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ANHANGUERA EDUCACIONAL LTDA

ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA: LABORATRIO DE GESTO


CONTBIL

ANHANGUERA EDUCACIONAL LTDA

ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA: LABORATRIO DE GESTO


CONTBIL

Trabalho de Complementao de
Curso apresentado ao Curso de
Administrao EAD da Faculdade
Anhanguera de Piracicaba, como
requisito parcial para obteno do
ttulo de Bacharel em Cincias
Contbeis sob a orientao Prof.
Me. Hugo David Santana.

Sumrio
1.

INTRODUO.................................................................................................................5

2. ETAPA 1- PASSO 1 Discusso entre o grupo sobre a importncia de estabelecer


critrios e etapas para a abertura de uma empresa...............................................................6
2.1. ETAPA 1 - PASSO 2 Checklist das etapas necessrias para a abertura de uma
empresa na cidade de Piracicaba.............................................................................................6
3. - ETAPA 2 - PASSO 1 - LEITURA Passos para a Contratao de Funcionrios,
Como Contratar Funcionrios, Admisso de Empregado, Processo de Admisso de
Empregados, Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS)........................................10
3.1. ETAPA 2 - PASSO 2 - Relatrio sobre quais os procedimentos e documentos
necessrios para contratao de funcionrio.......................................................................10
4.0. ETAPA 3 PASSO 1 - Leitura e analise: Imposto sobre Circulao de Mercadorias e
Servios ICMS, PIS e COFINS Regime de Incidncia Cumulativa, Tributao do IRPJ
com base no Lucro Presumido, CSLL Tributao com base no Lucro Presumido..................14
5.0. ETAPA 4 - A IMPORTNCIA DE UM PLANO DE CONTAS CORRETO PARA
UMA EMPRESA.....................................................................................................................14

5.1.

ETAPA 4 - PASSO 1 - Despesas do exerccio seguinte................................................16

5.2. ETAPA 4 PASSO 2 - Leitura do artigo disponvel no link:


<http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/lancamcont.htm>. Acesso em junho de 2014.
16
5.3. ETAPA 4 PASSO 3 - Efetue os lanamentos dos Fatos Contbeis abaixo utilizando
como ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic:..........................................................17
6.0. ETAPA 5 PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes folha de salrios do
ms de novembro de 2013; e proceda a contabilizao da folha de pagamento e dos encargos
sociais; utilizando como ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic.................................18
7.0. ETAPA 6 PASSO 1 - Voc dever fazer a contabilizao dos Fatos Contbeis;
referente Escrita Fiscal de NOVEMBRO/2013, utilizando como ferramenta de apoio o
Sistema Operacional Folhamatic..............................................................................................18
8.0. ETAPA 7 PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes folha de salrios do
ms de dezembro de 2013; e proceda a contabilizao da folha de pagamento e os encargos
sociais, de acordo com o Princpio da Competncia.................................................................19
9.0. ETAPA 8 PASSO 1 - Contabilizar os Fatos Contbeis, referente Escrita Fiscal do
ms de dezembro de 2013.........................................................................................................19
9.1. ETAPA 8 PASSO 2 - Realize a contabilizao dos fatos contbeis, utilizando como
ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic. Elabore ainda, as Demonstraes
Financeiras de acordo com as normas brasileiras pela legislao societria, com a nova
redao dada ao artigo 176 da Lei das Sociedades por Aes, pela Lei n 11.638/07; conforme
os itens abaixo:..........................................................................................................................19
10.0.

CONCLUSO..........................................................................................................21

11.0.

REFERENCIAS BIBLIOGEAFICAS...................................................................22

1. INTRODUO
A importncia de se estabelecerem critrios e etapas para a abertura de uma empresa:
O planejamento estratgico uma importante ferramenta de apoio na tomada de deciso.
Atravs dele podemos coletar e avaliar as informaes do ambiente interno e externo da
empresa, traando os objetivos e as metas que a empresa deve seguir para chegar a uma
posio desejada em um determinado perodo de tempo.
Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos. preciso
entender o mercado, o pblico que se deseja atingir e planejar bem o negcio. Uma boa gesto
considera estratgias de marketing, um fluxo de caixa controlado e passa tambm por muita
criatividade e inovao. O primeiro passo para alcanar o sucesso descobrir se voc j tem
as caractersticas do empreendedor. O perfil e o talento do futuro empresrio so
fundamentais para o sucesso do negcio.
Antes de dar entrada na papelada para abrir o negcio, o empreendedor precisa saber se seu
negcio vivel. Para isso, deve coletar informaes, que daro subsdio elaborao do
plano de negcios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.

2. ETAPA 1- PASSO 1 Discusso entre o grupo sobre a importncia de estabelecer


critrios e etapas para a abertura de uma empresa.
Abrir e gerir uma empresa exige um conjunto de habilidades e conhecimentos. preciso
entender o mercado, o pblico que se deseja atingir e planejar bem o negcio. Antes de dar
entrada na papelada para abrir o negcio, o empreendedor precisa saber se seu negcio
vivel. Para isso, deve coletar informaes, que daro subsdio elaborao do plano de
negcios, documento que ajuda a tornar a empresa realidade.

2.1. ETAPA 1 - PASSO 2 Checklist das etapas necessrias para a abertura de uma empresa
na cidade de Piracicaba.
Para abertura, registro e legalizao da sociedade empresria limitada, necessrio registro na
Junta Comercial e, em funo da natureza das atividades constantes do objeto social,
inscries em outros rgos, como Receita Federal (CNPJ), Secretaria de Fazenda do Estado
(inscrio estadual - ICMS), e Prefeitura Municipal (concesso do alvar de funcionamento
conforme a atividade pode requerer autorizaes de rgos responsveis pela sade,
segurana pblica, meio ambiente e outros).
Passo a passo:
1-Junta Comercial
Faa o registro de sociedade limitada e o seu enquadramento como Microempresa (ME) ou
Empresa de Pequeno Porte (EPP). Ocasio em que se deve apresentar para arquivamento
(registro) o Requerimento de Empresrio e o enquadramento como ME ou EPP na Junta
Comercial, desde que atenda ao disposto na Lei Complementar 123/2006. Recomenda-se a
realizao de pesquisa prvia de nome empresarial e consulta prvia de endereo para evitar
colidncia de nome empresarial e pendncias junto Prefeitura Municipal e aos demais
rgos envolvidos.
A pesquisa do nome empresarial deve ser a primeira providncia a ser tomada antes do
registro (Requerimento de Empresrio) da empresa. Essa medida para certificar-se que no
existe outra empresa j registrada com nome igual ou semelhante ao que voc escolheu. Isso
evita que o processo de registro tenha que mudar de nome, aps iniciado.
Alertas importantes

No copie nomes ou marcas j existentes e no confunda nome empresarial com nome


fantasia. O nome empresarial, que constar no Contrato Social, dever observar as regras de
formao prprias de cada tipo jurdico - consulte a Instruo Normativa DNRC n 116, de 22
de novembro de 2011. J o nome fantasia (nome comercial ou de fachada) aquele pelo qual
a empresa se torna conhecida do pblico.
necessrio solicitar Consulta Prvia Prefeitura Municipal para saber se possvel
exercer as atividades desejadas no local em que se pretende implantar a empresa
(conformidade com o Cdigo de Posturas Municipais), bem como para obter a descrio
oficial do endereo pretendido para a empresa.
Nesse momento, importante, tambm, informar-se na Prefeitura sobre quais as licenas que
devero ser obtidas para a concesso do Alvar de Funcionamento referente s atividades
que sero desenvolvidas. Em seguida deve-se procurar cada rgo responsvel pelo
licenciamento (Vigilncia Sanitria, Meio Ambiente, Corpo de Bombeiros, etc.) e obter
informaes sobre quais so as exigncias de cada um deles para a concesso da licena que
for necessria para as atividades, alm da documentao que exigida.
Se alguma atividade da empresa for considerada de alto risco, sero efetuadas exigncias
especficas para cada caso e vistorias prvias ao incio de funcionamento da empresa. Nesse
caso, o Alvar de Funcionamento somente ser concedido se as exigncias forem atendidas.
Para as empresas que no tenham atividades consideradas de alto risco, algumas Prefeituras
concedem o Alvar de Funcionamento Provisrio com a realizao e a aprovao da
Consulta Prvia. exigida a assinatura dos responsveis pela empresa do Termo de Cincia
e de Responsabilidade, por meio do qual o empresrio se compromete a cumprir as exigncias
para a emisso do Alvar de Funcionamento.
No alugue ou adquira um imvel antes de verificar a viabilidade do funcionamento.
2 - Aprovao prvia de rgos e entidades governamentais, quando for o caso.
Os atos empresariais sujeitos aprovao prvia dos rgos e entidades governamentais, para
registro nas Juntas Comerciais, encontram-se enumerados no Anexo da Instruo Normativa
DNRC n 114, de 30 de setembro de 2011.

3 - Secretaria da Receita Federal do Brasil


Faa a inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ). Em quase todas as Juntas
Comerciais essa inscrio pode ser feita juntamente com o arquivamento do Requerimento de
Empresrio. Caso o sistema da sua cidade ou estado no esteja integrado, essa inscrio deve
ser efetuada aps o registro na Junta Comercial.
4 - Secretaria de Fazenda do Estado
Se a empresa exercer atividade industrial ou comercial, faa a inscrio na Secretaria Estadual
da Fazenda como contribuinte do Imposto sobre Circulao de Mercadorias (ICMS). Essa
inscrio deve ser feita aps o arquivamento do Requerimento de Empresrio na Junta
Comercial e da inscrio na Receita Federal do Brasil.
5 - Prefeitura Municipal
Se a empresa exercer atividade de servios, providencie a inscrio na Secretaria de Finanas
ou de Fazenda da Prefeitura. Em vrios municpios essa solicitao se d simultaneamente
com a solicitao do Alvar de Funcionamento.
Depois de efetuar o registro e as inscries fiscais da empresa, assim como as exigncias para
emisso do Alvar, solicite Prefeitura Municipal a emisso do Alvar de Funcionamento.
Alerta importante: o Alvar de Funcionamento o documento hbil para que os
estabelecimentos possam funcionar, respeitadas ainda as normas relativas a horrio de
funcionamento, zoneamento, edificao, higiene sanitria, segurana pblica e segurana e
higiene do trabalho e meio ambiente. A expedio do alvar de competncia da Prefeitura
Municipal ou da Administrao Regional (no caso do Distrito Federal) da circunscrio onde
se localiza a empresa.
Uma vez obtido o Alvar de Funcionamento Provisrio ou o Alvar de Funcionamento,
conforme o caso, a empresa poder iniciar as suas atividades.
6 - Inscrio no FGTS (Caixa Econmica Federal).
7 - Inscrio nos conselhos de classe, quando for o caso (CREA, CRM, CRC etc.)

2.2. ETAPA 1 - PASSO 3 Relatrio com as consideraes da equipe.


Diante do foi visto definimos o tipo da empresa como Sociedade Empresaria Limitada,
teremos 2 scios sendo 2 administradores, atividade da empresa ser comrcio varejista, nome
fantasia MALP Informtica , nome empresarial MALP Comercio de Equipamentos de
Informtica Ltda., capital social de R$ 700.000,00 (setecentos mil reais).
Aps determinado s informaes acima prosseguimos com o processo de abertura da
empresa da seguinte maneira:
- coletar os documentos pessoas dos scios para elaborao do Contrato Social,;
- comprovante de endereo onde ser a empresa para a emisso do alvar de funcionamento;
- fazer consultas da situao no nome dos scios na Receita Federal e pesquisar o futuro
nome da empresa na Junta Comercial;
- registro na Secretaria Estadual da Fazenda;
- verificar Secretaria Municipal da Produo Indstria e Comercio a possibilidade de
estabelecer a atividade no municpio;
- registrar o Contrato Social no Cartrio da Cidade e na Junta Comercial;
- gerar o pedido do Documento Bsico de Entrado do CNPJ (DBE);
- solicitar na Secretaria Estadual da Fazenda o pedido da Inscrio Estadual (esta solicitao
dever ser realizada por um Contador via internet, que tenha senha de acesso);
- fazer inscrio na Prefeitura do Municpio para obteno do alvar de funcionamento;
- filiar-se ao sindicato patronal de acordo com a atividade principal da empresa.

2.3. ETAPA 1 PASSO 4 - Realize os seguintes lanamentos de abertura de sua empresa,


utilizando o Sistema Operacional Folhamatic:
- Fatos Administrativos de sua empresa comercial:
1)Investimento de Capital Social no valor de R$ 700.000,00; em moeda corrente;
D caixa 700.000 ativo
C Capital Social Integralizado 700.000 passivo

2)(*) Gastos de organizao da empresa. Conforme abaixo discriminado:


a) JUCESP....................................... R$ 54,00 GARE COD. 370-0
b) Secretaria de Fazenda.................. R$ 21,00 DARF COD. 6621
(*) Taxas vigentes no Estado de So Paulo.

3. - ETAPA 2 - PASSO 1 - LEITURA Passos para a Contratao de Funcionrios, Como


Contratar Funcionrios, Admisso de Empregado, Processo de Admisso de
Empregados, Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS).

3.1.

ETAPA 2 - PASSO 2 - Relatrio sobre quais os procedimentos e documentos


necessrios para contratao de funcionrio.
Ao admitir um empregado, o empregador dever solicitar a entrega dos seguintes
documentos:
- Carteira de Trabalho e Previdncia Social - CTPS: dever ser solicitada ao empregado para
realizao das anotaes devidas e devolvida no prazo de 48 horas, recomenda-se a emisso
de protocolo de entrega, quando o funcionrio fornece a CTPS ao empregador, assim como na
ocasio em que o empregador devolve o documento ao trabalhador;
- Certificado Militar: prova de quitao com o servio militar (para os maiores de 18 anos);
- Certido de Casamento e de Nascimento: objetiva a verificao de dados, concesso do
salrio-famlia e abatimento dos dependentes para efeito do Imposto de Renda;
- Declarao de dependentes para fins de Imposto de Renda na fonte;
- Atestado Mdico Admissional: obrigatrio, devendo ser pago pelo empregador, que ficar
responsvel pela guarda do comprovante do custeio de todos os exames ou consultas
realizadas com o empregado (Art.168 da CLT);
- Declarao de rejeio ou de requisio do vale transporte;
- Outros documentos/informaes: Cdula de Identidade, CPF, carto PIS (Programa de
Integrao Social), comprovante de endereo e de escolaridade e fotografias para pronturio.

Depois de recebida a documentao, o empregador dever:


- Anotar na CTPS a data de admisso, a remunerao e as condies especiais, se houver;
- Preencher a ficha de salrio-famlia;

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- Incluir a admisso no CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados. At o dia


15 de cada ms, a empresa dever postar o impresso no correio adquirido l mesmo, no qual
h a informao sobre o movimento de pessoal ocorrido do ms anterior;
- Efetuar o cadastro no PIS, caso o empregado no possua a sua matrcula;
- Devolver ao empregado a sua CTPS em 48 horas. O registro do empregado dever ser
providenciado imediatamente aps a sua admisso, podendo ser adotados livros, fichas ou
sistema eletrnico, conforme instrues a serem expedidas pelo Ministrio do Trabalho.
Destacamos abaixo, captulo I da Portaria n 3.626, de 13/11/91, com as devidas alteraes,
em que tratado o Registro de Empregados.
Recomendamos a leitura na ntegra do documento legal que se encontra disponibilizado no
site do Ministrio do Trabalho e Emprego MTE.
Captulo I - Do Registro de empregados Art. 1 O registro de empregados, de que trata o art.
41 da CLT conter obrigatoriamente as seguintes informaes:
I - identificao do empregado, com nmero e srie da Carteira de Trabalho e Previdncia
Social ou nmero de Identificao do Trabalhador;
II - data de admisso e demisso;
III - cargo ou funo;
IV - remunerao e forma de pagamento;
V - local e horrio de trabalho;
VI - concesso de frias;
VII - identificao da conta vinculada do FGTS e da conta do PIS/PASEP;
VIII - acidente do trabalho e doena profissional, quando tiverem ocorrido. Art. 2 O registro
de empregados dever estar sempre atualizado e numerado sequencialmente por
estabelecimento, cabendo ao empregador ou seu representante legal a responsabilidade pela
autenticidade das informaes nele contidas. Art. 3 O empregador poder utilizar controle
nico e centralizado dos documentos sujeitos Inspeo do Trabalho, exceo do registro de
empregados, do registro de horrio de trabalho e do Livro de Inspeo do Trabalho, que
devero permanecer em cada estabelecimento. 1 A exibio dos documentos passveis de

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centralizao dever ser feita no prazo de 2(dois) a 8 (oito) dias, segundo determinao do
Agente da Inspeo do Trabalho. 2 O controle nico e centralizado dos documentos,
referido no caput deste artigo, no que concerne ao registro de empregados, refere-se apenas ao
termo inicial do registro necessrio configurao do vnculo de emprego, aplicando-se s
suas continuaes o disposto no pargrafo anterior. 3 O registro de empregados de
prestadores de servios poder permanecer na sede da contratada, desde que esta se localize
no municpio da contratante e desde que os empregados portem carto de identificao do tipo
crach, contendo nome completo do empregado, data de admisso, nmero do PIS/PASEP,
horrio de trabalho e respectiva funo. (Redao dada pela Portaria n 1048, de 18 de
novembro de 1997) (DOU 19.11.97).
Conceitos Bsicos:
- Contrato de Trabalho: o acordo tcito ou expresso, correspondente relao de emprego
(art.442 da CLT). Embora o contrato individual de trabalho possa ser acordado tcita ou
expressamente, verbalmente ou por escrito e por prazo determinado ou indeterminado,
sugerimos que ao efetuar a admisso de um empregado, o micro e pequeno empresrio, o faa
sempre por escrito, qualquer que seja a forma de admisso.
Considera-se como prazo determinado o contrato de trabalho, cuja vigncia dependa de
termo prefixado, da execuo de servios especificados ou ainda da realizao de certo
acontecimento suscetvel de previso aproximada.
- Empregador: toda entidade que se utiliza de trabalhadores subordinados;
- Empregado: considera-se empregado toda pessoa que prestar servios de natureza no
eventual empregador, sob a dependncia deste e mediante salrio. vedado por lei o trabalho
em que o empregado no tenha a sua CTPS assinada, estando o empregador sujeito multa
pelo no cumprimento da obrigao. Legislao Especfica. A legislao que trata do assunto
a prpria CLT.
- Consolidao das Leis do Trabalho (CLT): que tem por objetivo regular as relaes
individuais e coletivas de trabalho (j amparadas pela Constituio Federal de 1988), bem
como os dissdios, convenes e acordos coletivos, que devidamente homologados perante a
Justia do Trabalho, possuem fora de Lei, devendo ser sempre observados pelo Empregador.

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3.2.

ETAPA 2 PASSO 3 - Realize a contabilizao apropriando os lanamentos


contbeis (encargos sociais) de acordo com o Princpio da Competncia. Para executar essa
ao voc dever utilizar o Software de Contabilidade Folhamatic Folha de Pagamento:
Contratao de Funcionrios ms 01/10/2013
1)Mauro de Oliveira Salrio R$ 3.000,00, admitido em 01/10/2013, primeiro emprego,
casado, sem filhos;
2)Paulo Siqueira Salrio R$ 5.000,00, admitido 01/10/2013, reemprego, casado ,1 filho de
10 anos, mulher e filho dependente do IRRF;
3)Nilda da Silva Salrio R$ 724,00, admitido 01/10/2013, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7
anos, reemprego;
4)Os scios A e B tm um Pr-Labore de R$ 724,00.
Utilize a tabela abaixo que indica os percentuais para calcular e apropriar os encargos sociais
(Terceiros: 5,8; SAT: 2,0% e INSS: 20,0%)
SENAI

1,0%

SESI

1,5%

SALRIO

2,5%

INCRA

0,2%

SEBRAE

0,6%

SUBTOTAL

5,8%

SAT

2,0%

INSS

20,0%

TOTAL

27,8%

Fonte: Elaborado pelo Autor

4.1.

ETAPA 3 PASSO 1 - Leitura e analise: Imposto sobre Circulao de Mercadorias


e Servios ICMS, PIS e COFINS Regime de Incidncia Cumulativa, Tributao do IRPJ
com base no Lucro Presumido, CSLL Tributao com base no Lucro Presumido.

5.0.

ETAPA 4 - A IMPORTNCIA DE UM PLANO DE CONTAS CORRETO


PARA UMA EMPRESA.

13

O plano de contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao que
se estabelece o banco de dados com informaes para a gerao de todos os relatrios e livros
contbeis. Tradicionalmente a Contabilidade conceituada, conforme Gautier (apud
OLIVEIRA 2004b, p.11), como o mtodo de identificar, mensurar e comunicar informao
econmica, a fim de permitir decises e julgamentos adequados por parte dos usurios da
informao. Este processo de comunicao implica o reconhecimento dos tipos de
informaes necessrias para cada tipo de usurio da informao contbil e a avaliao da
habilidade dos usurios em interpretarem tal informao adequadamente.
As necessidades dos usurios tm passado por mudanas substanciais e at os prprios
usurios tm mudado, portanto como afirma Oliveira (2004b, p.11) a funo dos sistemas de
informaes permanece, mas o enfoque precisa ser continuamente revisto. Um ponto
importante e complexo identificar o que til ou no para o usurio da contabilidade a fim
de evitar a produo de informao irrelevante.
O plano de contas deve ser elaborado considerando o objetivo de cada empresa,
caractersticas operacionais do seu ramo ou setor de atividade. Ao deline-lo a empresa dever
atentar-se ao tipo de sistema contbil usado, que permita as adaptaes necessrias de acordo
com as especificaes da empresa, contudo no deixando de observar a estrutura bsica que
norteia o processo contbil. Alm do mais, dever expressar o tipo de informao desejada
pelos usurios, que podem ser internos ou externos ajustando-se, portanto, aos interesses dos
usurios de cada organizao.
Para Iudcibus, Martins, e Gelbcke (2003, p. 33):
Cada empresa dever elaborar seu plano de contas mediante adaptao a suas peculiaridades
de operao, necessidades internas, transaes e contas especficas, etc. [...] E ao preparar um
projeto para desenvolver um plano de contas, a empresa deve ter em mente as vrias
possibilidades de relatrios gerenciais e para uso externo e, dessa maneira, prever as contas de
acordo com os diversos relatrios a serem produzidos.
Se anteriormente isso era de grande importncia, atualmente, com os recursos tecnolgicos
da informtica, passou a ser essencial, pois tais relatrios propiciaro tomada de deciso mais
gil e eficaz por parte dos usurios.
Outro ponto importante a ser considerado na elaborao do plano de contas quanto a
demonstraes consolidadas de entidades, por isso, o mesmo dever prever segregaes e

14

ttulos especficos voltados elaborao automtica da consolidao das diversas


demonstraes contbeis. Iudcibus e Marion (1991, p. 58) definem os requisitos
fundamentais que devero ser observados quando da elaborao de um plano de contas:
Tamanho da Empresa
Amplitude do desdobramento das contas de uma grande empresa diferencia-se das de uma
microempresa, pois em uma entidade de maior porte a nfase a modelagem no Plano de
Contas de centros de custos so mais evidente.
Ramo de Atividade
Plano de Contas deve ser elaborado considerando o objetivo de cada empresa, caractersticas
operacionais do seu ramo ou setor de atividade.
Sistema Contbil
A empresa dever atentar-se ao tipo de sistema contbil usado, que permita as adaptaes
necessrias de acordo com especificidades da empresa, contudo no deixando de observar a
estrutura bsica que norteia o processo contbil.
Interesse dos Usurios
Dever expressar o tipo de informao desejada pelos usurios (internos ou externos),
ajustando-se, portanto aos interesses dos usurios de cada organizao.
Deste modo, a empresa ao configurar um plano de contas deve priorizar as caractersticas
operacionais que so fundamentais para a elaborao de relatrios, tanto legais como
gerenciais, de forma que se traduza em informaes teis e de fcil compreenso. Por
conseguinte, o plano de contas estruturado como base na anlise de processo empresarial ou
nas atividades primrias e secundrias identificadas pela organizao e descritas no dicionrio
de atividades.

5.1.

ETAPA 4 - PASSO 1 - Despesas do exerccio seguinte um subgrupo do Ativo


Circulante, ou em alguns casos, do Ativo Realizvel a Longo Prazo, no qual devem ser
classificados os valores de despesas antecipadas que devem ser apropriadas com despesas no

15

decurso do exerccio seguinte (Regime de Competncia). Esses valores representam aplicao


de recursos em despesas que devero constituir um direito para a entidade.
Supondo que sua empresa pague em dinheiro, Prmio referente aplice de seguro contra
incndio (instalaes da loja), no valor de R$ 12.000,00, com vigncia de 01/10/2013 a
31/12/2013, faa a contabilizao e a apropriao destes fatos contbeis.
Em 01/10/13
D seguros a vencer 12.000,00 ativo circulante
C caixa 12.000,00
Em 31/10/13
D despesa com seguro 4.000,00
C seguros a vencer 4.000,00
Em 30/11/13
D despesa com seguro 4.000,00
C seguros a vencer 4.000,00
Em 31/12/13
D despesa com seguro 4.000,00
C seguros a vencer 4.000,00
5.2.

ETAPA 4 PASSO 2 - Leitura do artigo disponvel no link:


<http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/lancamcont.htm>. Acesso em junho de 2014.

5.3.

ETAPA 4 PASSO 3 - Efetue os lanamentos dos Fatos Contbeis abaixo utilizando


como ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic:
ESCRITA FISCAL
OUTUBRO/2013
Compras
Dia 05/10/2013
Compra a prazo de mercadorias para comercializao de Comercial Havana Ltda., conforme
NF n 087621 (40 Unidades Notebook 15 6 X550CA ASUS), ao custo unitrio de R$
1.699,00 (compra fora do Estado), com Desconto Incondicional Obtido (DIO) de 0,25% e
ICMS calculado pela alquota de 7% (Imposto Recupervel).
Devoluo sobre Compras
Dia 07/10/2013
Devoluo sobre compras referente NF n 087621 (10 unidades Notebook 15 6 X550CA
ASUS)
Dia 08/10/2013
Compra a prazo de mercadorias para comercializao de Comercial Havana Ltda., conforme
NF n 087629 (80 Unidades Notebook 15 6 X550CA ASUS), ao custo unitrio de R$
1.800,00 (compra fora do Estado), com ICMS calculado pela alquota de 7% (Imposto
Recupervel).
Dia 15/10/2013

16

Compra a vista de mercadorias para comercializao de Comercial Havana Ltda., conforme


NF 087650 (60 unidades Notebook 15 6 X550CA ASUS), ao custo unitrio de R$ 1.850,00
(compra fora do Estado), com ICMS calculado pela alquota de 7% (Imposto Recupervel).
Venda
19/10/2013
Venda de mercadorias a prazo a Comercial Vila Nova Friburgo, conforme NF n 047102 (160
unidades Notebook 15 6 X550CA ASUS), ao custo unitrio de R$ 2.880,00, com Desconto
Incondicional Concedido (DIC) de 0,30% e ICMS calculado pela alquota de 17% .
Devoluo sobre Vendas
Dia 20/10/2013
Devoluo sobre vendas referente NF n 047102 (25 unidades Notebook 15 6 X550CA
ASUS)
Contabilize os Fatos Contbeis, conforme descritos abaixo:
-Contabilizar as operaes de compra e venda.
-Apropriar o ICMS.
-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Mdio Ponderado Mvel (CMP).
-Apropriar o PIS e a COFINS.
-Provisionar a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e a Proviso para o
Imposto de Renda (IRPJ).
6.0.

ETAPA 5 PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes folha de salrios do


ms de novembro de 2013; e proceda a contabilizao da folha de pagamento e dos encargos
sociais; utilizando como ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic.
1 Mauro de Oliveira Salrio de R$ 3.000,00, casado, sem filhos.
2 Paulo Siqueira - Salrio de R$ 5.000,00, casado, 1 filho de 10 anos, mulher e filho
dependente do IRRF.
3 Nilda da Silva Salrio de R$ 724,00, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7 anos.
4 Os scios A e B tm um Pr-Labore de R$ 724,00.

7.0.

ETAPA 6 PASSO 1 - Voc dever fazer a contabilizao dos Fatos Contbeis;


referente Escrita Fiscal de NOVEMBRO/2013, utilizando como ferramenta de apoio o
Sistema Operacional Folhamatic.
ESCRITA FISCAL
NOVEMBRO/2013
Compra
Dia 05/11/2013
Compra a prazo de mercadorias para comercializao de Comercial Havana Ltda., conforme
NF n 971054 (120 unidades Notebook 15 6 X550CA ASUS), ao custo unitrio de R$
2.105,00 (compra fora do Estado) ICMS calculado pela alquota de 7% (Imposto
Recupervel).
Dia 12/11/2013
Venda de mercadorias a Comercial HP Ltda., conforme NF n 047112 (130 unidades

17

Notebook 15 6 X550CA ASUS), ao custo unitrio de R$ 3.368,00, com ICMS calculado pela
alquota de 17%. A operao foi realizada da seguinte forma: 40% a vista e o restante
mediante aceite de duplicatas com vencimento em 30/45/60 dias.
-Contabilizar as operaes de compra e venda.
-Apropriar o ICMS.
-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Mdio Ponderado Mvel (CMP.)
-Apropriar o PIS e a COFINS.
-Provisionar a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e a Proviso para o
Imposto de Renda (IRPJ).
-Pagamentos efetuados dos valores conforme as obrigaes registradas.
-Tributao com Base no Lucro Presumido.
8.0.

ETAPA 7 PASSO 1 - Observe os eventos abaixo, referentes folha de salrios do


ms de dezembro de 2013; e proceda a contabilizao da folha de pagamento e os encargos
sociais, de acordo com o Princpio da Competncia.
1 Mauro de Oliveira Salrio de R$ 3.000,00, casado, sem filhos.
2 Paulo Siqueira - Salrio de R$ 5.000,00, casado, 1 filho de 10 anos, mulher e filho
dependente do IRRF.
3 Nilda da Silva Salrio de R$ 724,00, 1 filho de 15 anos e 1 filho de 7 anos. 4 Os
scios A e B tm um Pr-Labore de R$ 724,00

9.0.

ETAPA 8 PASSO 1 - Contabilizar os Fatos Contbeis, referente Escrita Fiscal do


ms de dezembro de 2013.
ESCRITA FISCAL
DEZEMBRO/2013
Compra
Dia 05/12/2013
Compra a prazo de mercadorias para comercializao de Comercial Havana Ltda., conforme
NF n 971059 (60 unidades Notebook 15 6 X550CA ASUS), ao custo unitrio de R$
2.105,00 (compra fora do Estado) ICMS calculado pela alquota de 7% (Imposto
Recupervel)
Dia 12/12/2013
Venda de mercadorias a Comercial HDS Ltda., conforme NF n 047118 (55 unidades
Notebook 15 6 X550CA ASUS), ao custo unitrio de R$ 3.368,00, com ICMS calculado pela
alquota de 17%. A operao foi realizada da seguinte forma: 40% a vista e o restante
mediante aceite de duplicatas com vencimento em 30/45/60 dias.

9.1.

ETAPA 8 PASSO 2 - Realize a contabilizao dos fatos contbeis, utilizando como


ferramenta o Sistema Operacional Folhamatic. Elabore ainda, as Demonstraes
Financeiras de acordo com as normas brasileiras pela legislao societria, com a nova
redao dada ao artigo 176 da Lei das Sociedades por Aes, pela Lei n 11.638/07; conforme
os itens abaixo:

18

-Contabilizar as operaes de compra e venda.


-Apropriar o ICMS.
-Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Mdio Ponderado Mvel (CMP).
-Apropriar o PIS e a COFINS.
-Provisionar a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e a Proviso para o
Imposto de Renda (IRPJ).
-Tributao com Base no Lucro Presumido.
-Elabore as seguintes Demonstraes Financeiras ou Contbeis: Balano Patrimonial (BP).
-Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA).
-Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE).

10.0.

CONCLUSO

Depois de realizada a ATPS, conclumos que o planejamento tributrio um sistema legal que
as empresas buscam para diminuir o pagamento de tributos e assim tornar mais leve a carga
tributria e que uma dessas ferramentas, ou seja, um desses sistemas a eliso fiscal, muito
utilizada por empresas quando das transferncias internacionais de recursos onde s mesmas
buscam equiparar conceitos tributrios de diferentes pases e assim, direcionar o trfego dos
valores.
Conceitualmente a importncia do plano de contas e sua elaborao em conformidade
necessidade
e
aplicao
da
empresa
em
questo.
Conclumos tambm que antes de abrir uma empresa necessrio seguir algumas etapas de
relevncia obrigatria para que no se perca tempo e dinheiro e que dentro padro tambm se
pode
direcion-la,
adequadamente

forma
de
tributao
brasileira.
Dentro de um contexto geral, podemos dizer que se faz necessrio um bom planejamento
tributrio devidamente relacionado com sua atividade, para aliviar a carga tributria e assim
permanecer estabilizado no mercado empresarial e que, relativamente forma tributria, seja

19

ela qual for, causar um impacto contbil nas suas relaes comerciais, da a necessidade de
um bom planejamento e plano de negcio bem elaborado.

11.0.

REFERENCIAS BIBLIOGEAFICAS

FAHL, Alessandra Cristina. et a.l Contabilidade Financeira, Valinhos: Anhanguera


Publicaes Ltda, 2011.
IUDICBUS, Srgio de. et a.l Manual de Contabilidade Societria, Aplicvel a todas as
Sociedades de acordo com as Normas Internacionais e do CPC, So Paulo: Atlas, 2010.
REZENDE, Amaury Jos. et al. Contabilidade Tributria, So Paulo, Atlas, 2010.
SANTOS, Jos Luiz dos. et al. Manual de Prticas Contbeis, So Paulo, Atlas, 2011.
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributria, 4 Edio, revista e atualizada
conforme Leis ns. 11.638/2007 e 11.941/2009, So Paulo, Saraiva, 2013.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Intermediria, So Paulo, Saraiva, 2013.
http://www.portaldoempreendedor.gov.br/sociedades-empresarias-limitadas/Etapas%20de
%20registro%20da%20empresa acesso 09-10-14
http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/tabdependentes.htm - acesso 13/10/14
http://www.ebc.com.br/noticias/economia/2014/04/saiba-como-e-calculado-o-imposto-derenda - acesso 13/10/14

20

http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/20076/contabilizacao-em-regime-decompetencia/ - acesso 13/10/14


http://www.institucional.jucesp.sp.gov.br/downloads/valores_servicos_completo.pdf - acesso
22/10/14