CASO PRCTICO N 02: RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Enunciado: La empresa comercial Intrepid S.A.C. identificada con RUC N

20304567891 y domicilio en la Av. Brasil N 158 Brea; tiene como
actividad principal la comercializacin en el pas y en el exterior de
productos qumicos. Para efectos de la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable 2013
presenta la siguiente informacin:
a) Segn el Estado de Resultados al 31.12.2013 presenta una utilidad antes
del clculo del Impuesto deS/.5'201,652; asimismo los Ingresos Netos por S/.
42352,462.
b) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes
al ejercicio 2013 por un importe de S/. 1336,540, as como de ITAN por S/.
202,400 los cuales fueron compensados contra pagos a cuenta del impuesto
a la renta durante el ejercicio 2013.
c) La empresa arrastra una perdida generada en el ejercicio 2008 por S/.
343,125 a la cual se le viene aplicando el sistema de compensacin B.
d) La participacin de los trabajadores fue pagada el S/. 15.03.13 y la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual fue el 25.03.13
e) La empresa a efectos de determinar la Renta Neta del Ejercicio 2013, nos
presenta las siguientesconsideraciones:
1. La empresa verific que al cierre del ejercicio cuenta con comprobantes
de pago de operaciones(servicios varios) por un importe de S/. 5,500 ms
IGV, cuyos contribuyentes tienen la condicinde no habidos en la web sunat.
2. Durante el ejercicio 2013, la empresa realiz una rectificatoria del IGV
declarado medianteformulario virtual N621, generndole un impuesto a
pagar de 13,800, multa de S/. 345 msintereses de 25, por la rectificatoria,
adems de intereses por el tributo dejado de pagar por S/.994.3.
La empresa ha incurrido gastos de movilidad durante el ejercicio 2013 por
un importe de S/.77,800, segn detalle:Planilla de movilidad de trabajadores sin firmar: S/. 9,500Boletos de Transporte urbano: S/. 15,500Planilla de movilidad de trabajadores: S/. 12,000Facturas de empresas de taxis S/. 40,800
4. Durante el ejercicio la empresa ha incurrido en gastos sustentados con
boletas de venta y tickets segn detalle:
Adquisiciones con BV y/o Tickets

ImportesEmitidas por sujetos del Rgimen General S/. 3,850

Emitidas por sujetos del RER S/. 13,330
Emitidas por sujetos del Nuevo RUS S/. 780,300
Las compras anotadas en el registro de compras fue de S/. 28460,350
5. La empresa ha registrado gastos de viaje por viticos del Gerente de
Ventas de la empresa que viajo al extranjero con la finalidad de colocar sus
productos en el exterior, el viaje se realiz al la ciudad de Nueva York
(EEUU) del 23 al 26 de setiembre por un importe de S/. 8,200, los tipos de
cambio fueron:
Da Tipo Cambio
23 2.747
24 2.747
25 2.757
26 2.764
6. La empresa incurri en gastos por intereses por S/. 253,651 e ingresos
por intereses exonerados por S/. 70,525

7. En el mes de octubre la municipalidad del distrito en el que se encuentra

ubicada la empresa, realiz una inspeccin en el domicilio de la misma,
determinando que el permetro del rea declarada por el contribuyente era
inferior al real, determinando una deuda a pagar de aos anteriores por
impuesto predial de S/. 3,500, ms multas por S/ 580 as como intereses por
S/. 35.
8. La empresa durante los meses de febrero, marzo y abril, por campaa
escolar alquil un local en una feria ubicada en Lima. Por los tres meses
se pag el importe total de S/. 23,600 ms IGV
9. Durante el ejercicio 2013 se pagaron servicios de vigilancia prestados en
domicilios que no son locales o establecimientos de la empresa y que
corresponden a viviendas particulares por un importe de S/. 6,300
10. El Gerente Administrativo ha retirado bienes en desuso, valorizados en
S/. 10,350 para su uso personal, el retiro fue realizado el 30.04.2013
11.Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de
existencias, por un monto de S/. 35,500 las cuales no fueron destruidas.
12. En el ejercicio 2013 se pagaron dietas a los directores de la empresa
por un importe de S/.153,00013.

La empresa ha incurrido en gastos de representacin durante el ejercicio

2013 por un importe de S/. 190,000
14. La empresa cuenta con 2 personas con discapacidad, siendo en total 30
trabajadores, los trabajadores con discapacidad perciben un sueldo de S/.
1,500 mensuales cada uno.
15. La empresa cuenta con equipos de computo por un importe de S/.
300,000 los cuales fueron depreciados utilizados una tasa anual de 15%
generando una provisin por depreciacin de S/.45,000 en el ejercicio.
16. La empresa incurri en gastos por el mantenimiento, reparacin y
depreciacin de sus vehculos automotores segn detalle:
N Vehculos
1
2
3

Categora
A2
A3
B1.3

Destino
Adm.
Repres.
Direccin

Gastos del Ejercicio S/.

80,0001
53,0001
42,000

17. Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.

54,550 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheques al portador, a
diferentes proveedores.
18. Durante el 2013 la empresa ha incurrido en gastos recreativos por
S/.212,000Se pide: Determinar la Renta Neta, el Impuesto a la Renta y la
Participacin de Utilidades, y provisionar el asiento de impuesto a la renta.