Professional Documents
Culture Documents
www.estrategiaconcursos.com.br
3 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
4 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
5 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
7 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
8 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
9 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
10 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
11 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
12 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
13 de 81
Embora boa parte das tcnicas que acabamos de ver sejam aplicadas
tambm pelos auditores internos, a NBC TI 01 (norma que trata desses
auditores) estabelece de forma explcita apenas trs delas para os testes
de observncia.
Segundo essa norma, os testes de observncia aplicados pelos auditores
internos devem considerados os seguintes procedimentos:
a) Inspeo verificao de registros, documentos e
tangveis.
ativos
b)
Observao acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execuo.
c) Investigao e confirmao obteno de informaes perante
pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das
operaes, dentro ou fora da entidade.
Portanto, se a questo falar de auditor interno, muito provavelmente ir
trazer uma dessas trs tcnicas de auditoria.
QUESTES COMENTADAS
1 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realizao de auditoria das Contas
a Receber da Indstria de Tecidos Duradouros S.A., a administrao
no permitiu que o auditor enviasse solicitaes de confirmao
externa de saldos, para obteno de evidncia de auditoria. Nestas
condies, entre outras medidas previstas nas normas de auditoria,
deve o auditor:
(A) desacatar a deciso da administrao da empresa e solicitar a
confirmao dos saldos das duplicatas a receber junto aos devedores.
(B) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter
evidncia de auditoria relevante e confivel.
Prof. Rodrigo Fontenelle
www.estrategiaconcursos.com.br
14 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
15 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
16 de 81
Administrao.
O
procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou
procedimento quando de sua execuo a:
(A) Confirmao.
(B) Investigao.
(C) Observao.
(D) Inspeo.
(E) Evidenciao.
Comentrios:
Quando o teste d a ideia de acompanhamento, ou seja, o auditor
no executa nada, s observa, temos a tcnica da Observao.
Resposta: C
6 - (FCC/TCE-PI/2014) - A equipe tcnica de um determinado
Tribunal de Contas deseja confirmar a correo do montante a
pagar, registrado no Balano Patrimonial de 31 de dezembro de
2013, ao fornecedor de gneros alimentcios em uma das
Prefeituras sujeitas sua fiscalizao. A tcnica de auditoria a ser
aplicada para obter esta confirmao denomina-se:
A) confirmao.
B) circularizao.
C) investigao.
D) anlise documental.
E) reviso analtica.
Comentrios:
A conta Fornecedores, assim como Clientes, Bancos e Advogados so
as principais contas em que se utiliza a tcnica de circularizao, tambm
chamada de Confirmao Externa.
Resposta: B
7 - (FCC/TCE-PI/2014) - A constatao de que o objeto em exame
apresenta total condio de uso um dos requisitos que devem ser
atendidos quando aplicada a tcnica de auditoria conhecida como:
A) confirmao.
B) investigao.
C) inspeo fsica.
D) anlise documental.
Prof. Rodrigo Fontenelle
www.estrategiaconcursos.com.br
17 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
18 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
19 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
20 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
21 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
22 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
23 de 81
se
de
da
na
Comentrios:
O auditor no deve desconsiderar uma resposta verbal, embora esta
no possa ser considerada uma resposta de uma confirmao externa.
Nesse caso ele deve buscar aplicar procedimentos alternativos para
corroborar com aquelas informaes obtidas de forma verbal, exatamente
como explicado na letra D.
Resposta: D
22 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A auditoria externa
realizou na empresa Avalia S.A. o clculo do ndice de rotatividade
dos estoques para verificar se apresentava ndice correspondente
s operaes praticadas pela empresa. Esse procedimento tcnico
bsico corresponde a:
A) inspeo.
B) reviso analtica.
C) investigao.
D) observao.
E) confronto.
Comentrios:
A verificao do comportamento de valores significativos, mediante
ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas
identificao de situao ou tendncias atpicas chamada, pela NBC T 11,
de procedimento de reviso analtica.
A NBC TA 520, que trata de procedimentos analticos, determina que,
ao planejar e executar procedimentos analticos substantivos, isoladamente
ou em combinao com testes de detalhes, o auditor deve, entre outros
fatores, avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa
do auditor em relao a valores registrados ou ndices, levando em
considerao a fonte, comparabilidade, natureza e relevncia das
informaes disponveis, e os controles sobre a elaborao dos dados.
Dessa forma, quando o auditor verifica ndices e valores significativos
da empresa, procurando comparar e realizar uma anlise crtica acerca
dessas informaes, ele estar executando o procedimento de reviso
analtica, atualmente chamado de procedimento analtico substantivo.
Portanto, a resposta da questo a letra b.
Prof. Rodrigo Fontenelle
www.estrategiaconcursos.com.br
24 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
25 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
26 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
27 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
28 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
29 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
30 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
31 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
32 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
33 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
34 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
35 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
36 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
37 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
38 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
39 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
40 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
41 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
42 de 81
sido
Comentrios:
Todos os itens listados referem-se a tipos de testes substantivos,
tambm chamados de procedimentos substantivos, aplicados pelo auditor.
Resposta: B
56 - (CETRO / ISS-SP / 2014) - Os procedimentos de Auditoria
devem ser realizados para testar os registros contbeis, a fim de
que o Auditor Independente esteja apoiado em bases slidas,
alicerado em fatos comprovados, evidncias factuais e
informaes irrefutveis. Com base nisso, assinale a alternativa
que apresenta o procedimento de Auditoria conhecido como
confirmao externa.
A) Verificao, de maneira manual ou eletrnica, da exatido matemtica
dos documentos ou registros apresentados.
B) Acompanhamento, pelo Auditor, da contagem fsica do estoque realizado
por funcionrios da empresa.
C) Execuo, pelo Auditor, de forma independente, dos procedimentos ou
controles para verificao do controle interno da empresa.
D) Verificao de registros ou documentos, internos e externos, por
quaisquer meios, ou examinar fisicamente a existncia de um ativo.
E) Recebimento de respostas de terceiros pelo Auditor.
Comentrios:
Segundo a NBC TA 505, Confirmao Externa, tambm conhecida
como Circularizao, a evidncia de auditoria obtida como resposta por
escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em
papel, no formato eletrnico ou outro meio. Portanto, letra E.
A letra A apresenta a tcnica denominada Reclculo, a alternativa B
refere-se Observao, a letra C aos Testes de Controle e a alternativa D
tcnica da Inspeo.
Resposta: E
57 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) O auditor independente da
empresa BY, ao buscar evidncias de auditoria, atravs de
solicitaes de confirmaes externas, se deparou com a recusa da
administrao em permitir-lhe o envio das referidas solicitaes.
Assinale V, se verdadeiro, ou F, se falso, em relao aos
procedimentos realizados pelo auditor nessa situao.
Prof. Rodrigo Fontenelle
www.estrategiaconcursos.com.br
43 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
44 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
45 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
46 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
47 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
48 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
50 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
52 de 81
QUESTES COMENTADAS
63 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resoluo CFC 986/2003,
as informaes que fundamentam os resultados da auditoria
interna so denominadas:
(A) evidncias.
(B) fontes de auditoria.
Prof. Rodrigo Fontenelle
www.estrategiaconcursos.com.br
53 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
54 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
55 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
56 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
57 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
58 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
59 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
60 de 81
Administrao.
O
procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou
procedimento quando de sua execuo a:
(A) Confirmao.
(B) Investigao.
(C) Observao.
(D) Inspeo.
(E) Evidenciao.
6 - (FCC/TCE-PI/2014) - A equipe tcnica de um determinado
Tribunal de Contas deseja confirmar a correo do montante a
pagar, registrado no Balano Patrimonial de 31 de dezembro de
2013, ao fornecedor de gneros alimentcios em uma das
Prefeituras sujeitas sua fiscalizao. A tcnica de auditoria a ser
aplicada para obter esta confirmao denomina-se:
A) confirmao.
B) circularizao.
C) investigao.
D) anlise documental.
E) reviso analtica.
7 - (FCC/TCE-PI/2014) - A constatao de que o objeto em exame
apresenta total condio de uso um dos requisitos que devem ser
atendidos quando aplicada a tcnica de auditoria conhecida como:
Prof. Rodrigo Fontenelle
www.estrategiaconcursos.com.br
61 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
62 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
63 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
64 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
65 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
66 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
67 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
68 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
69 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
70 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
71 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
72 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
73 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
74 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
75 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
76 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
77 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
78 de 81
www.estrategiaconcursos.com.br
79 de 81
DE
CONTABILIDADE.
Normas
Brasileiras
de
www.estrategiaconcursos.com.br
81 de 81