DerechoAduaneroMexicano

Lic.LuisFernandoBarbosaSahagn

Temario
1.
a)
b)
c)
d)
2.
a)
b)
c)
d)
e)
3.
a)
b)
c)

DerechoAduanero
DerechoAduaneroInternacional.
DerechoTributarioAduanero.
DerechoAduaneroMexicano.Ley
Aduanera.
LeydelosImpuestosGeneralesde
ImportacinydeExportacin(LIGIE).
Regmenesaduaneros
DeImportacinydeexportacinartculo
ydefinicin
Depsitofiscalartculoydefinicin
TrnsitodeMercancasartculoy
definicin
Elaboracin,reparacinotransformacin
enrecintofiscalizadoartculoydefinicin
Recintofiscalizadoestratgico.
FranjayReginFronteriza
DefinicindeFranjaFronteriza
DefinicindeReginFronteriza
Rgimenaplicable

4.

ValoracinAduanera

a)

Legislacinaplicable

b)

Basegravabledemercancas

c)

Incrementables

d)

Mtodosdevaloracin

5.

AtribucionesdelPoderEjecutivoy
AutoridadesFiscales/Aduaneras.

6.

Agentesaduanales,apoderados
aduanalesydictaminadores
aduaneros.

7.

Procedimientosdefiscalizacin

8.

Infraccionesysanciones

9.

Otrosaspectosaduanerosrelevantes.

1.0.DERECHOADUANERO

DerechoAduanero

Concepto:
Son las normas legales y reglamentarias que determinan el
rgimen fiscal al cual deben someterse los importadores,
exportadores,agentesmartimos,despachantesdeaduanas,y
en general, quienes realicen operaciones con mercaderas a
travs de las fronteras de la Repblica, por las vas martimas,
areas,terrestresypostales (PedroFernndezLalalne).
El Derecho Aduanero queda delineado como un conjunto de
normas atinentes a la importacin y exportacin de
mercaderas,cuyaaplicacinseencomienda alaaduana,para
lo cual se regula su estructura y sus funciones; se determinan
losregmenesaloscualesdebesometerselamercaderaquese
importa o exporta y se establecen diversas normas referidas a
los tributos aduaneros, a los ilcitos aduaneros y a los
procedimientos y recursos ante las aduanas (Ricardo Xavier
Basalda).

DerechoAduanero
El Derecho Aduanero es el conjunto de normas
jurdicas que regulan, por medio de un ente
administrativo, las actividades o funciones del
Estado en relacin con el comercio exterior de
mercancasqueentrenosalganensusdiferentes
regmenesalodelterritorioaduanero,as comolos
medios y trficos en que se conduzcan y las
personas que intervienen en cualquier fase de la
actividad o que violen disposiciones jurdicas
(MximoCarvajalContreras)

DerechoAduanero
Conjunto
de
Normas
Jurdicas,
instituciones y principios de Derecho
Pblico que se aplican al trfico de los
bienes, mercancas o efectos que entren o
salen del pas, a las personas que integran
dichoproceso,as comodelosmediosque
transportan o conducen y que tienen por
objetoelcontroldelEstadopararegularla
correcta incorporacin de dichos bienes,
mercancas o efectos a la economa
nacional

DerechoAduanero

Entrada
Normas

AfectacinEconmica

Mercancas
AfectacinSocial
Salida

MarcoJurdico
Aduanero

Procedimientos/Instituciones

XICO

DerechoAduanero

Qu esunaAduana?
Sonorganismosgubernamentalesalque
conforme a las leyes, le ha sido
conferido la funcin de controlar el
ingreso o extraccin de bienes,
mercancas o cualquier otro efecto, as
como supervisar el cumplimiento de las
regulaciones arancelarias y no
arancelarias a las que se encuentran
sujetas

Aduanasdelpas.

DerechoAduaneroInternacional
Concepto
Es el conjunto de Normas Jurdicas que regulan la
interaccin, colaboracin, cooperacin e integracin
delasautoridadesaduanerasdelospasesqueintegranla
comunidad internacional, para el mejor desempeo de
sus funciones de control de entrada y salida de
mercancas,mediosdetransportes,etc..
TratadosInternacionales

Fuentes:

MejoresPrcticas/Normas

Gatt,
OMC
TLCAN,
TLCUE,etc..

Incoterms

RecomendacionesInternacionales

OMA
OMC
APEC,
WB,
FMI,
OEA.

DerechoTributarioAduanero
Concepto:
Conjunto de normas jurdicas que establecen los
supuestos que sern motivo del pago de un
gravamen a consecuencia de la importacin o
exportacin de mercancas y su relacin jurdica
tributariageneradapordichahiptesisenlanorma
fiscal:
Impuestos: IGI,IGE,ISAN,IEPS.
Derechos: DTA.
Aprovechamientos: Cuotascompensatorias,serviciode
prevalidacinelectrnicadepedimentos.

YparalocualelEstadodotaadiversasautoridadescon
facultades para llevar la administracin, control,
supervisin y la imposicin de sanciones a los sujetos
obligados.

LeydelosImpuestosGeneralesde
ImportacinyExportacin(Ligie)

ElprincipalobjetivodeestaLeyesclasificartodoeluniverso
demercancasydeterminarsuarancelalComercioExterior.

Bsicamente su arancel como sus ordenamientos jurdicos

estncomprendidosensusdosartculosqueacontinuacin
expresamos:
ARTICULO 1. Los Impuestos Generales de Importacin y de
Exportacin se causarn, segn corresponda, de conformidad con la
siguiente:TARIFA
ARTICULO2.LasReglasGeneralesylasComplementariaspara
la aplicacin de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
ImportacinydeExportacin,sonlassiguientes:

LeydelosImpuestosGeneralesde
ImportacinyExportacin(Ligie)

EstructuradelaLey:

6
REGLASGENERALES
XXI
SECCIONES
38
NOTASLEGALESDESECCION
97
CAPITULOS
240
NOTASLEGALESDECAPITULO
1244PARTIDAS
315
PARTIDASSINDESDOBLAMIENTO(00)
5019SUBPARTIDAS
35
NOTASDESUBPARTIDA
10
REGLASCOMPLEMENTARIAS
1
SECCION(XXII).
1
CAPITULO(98).
11464FRACCIONES
36
NOTASEXPLICATIVASDEAPLICACINNACIONAL.
19
NOTASACLARATORIAS

GENERALIDADES

GENERALIDADES
SUJETOYOBJETODELALEY
DEFINICIONES
CONTROLDELAADUANA
DEPSITOANTELAADUANA
RECINTOFISCALYFISCALIZADO
DESPACHOADUANERO

DESPACHOADUANERO

DespachoAduanero

)Conjunto de actos y formalidades

relativos a la entrada y salida de
mercancasdelterritorionacional.

DespachoAduanero

Actoresque
intervienenenun
despachoaduanal

Autoridadesaduaneras
AgentesAduanales
Consignatarios
Destinatarios
Propietarios
Poseedores
Tenedores
Remitentes

18

DespachoAduanero
Clasificacinarancelariaymontoapagarporimpuestos

Correctaclasificacinarancelaria

Contribuciones causadas, cuotas

compensatorias o medidas de
transicin

Descripcin, origen, valor en

aduana

AgenteAduanal

Capturaprevalidacinyvalidacindelpedimento

Se realiza a travs de medios electrnicos y la operacin es

registradaenelSAAI.

Prevalidacin

Compruebaquelosdatosenel
pedimentoseancorrectosatravsde
confederacionesdeAgentes
AduanalesyAsociacionesNacionales

DespachoAduanero
ActosyprocedimientosenunDespachoAduanero
Documentacinaduanera

El Agente Aduanal en nombre del importador o exportador deber

presentar ante la aduana documentos que se debern anexar al
pedimentodeacuerdoaloestablecidoenelartculo36LA.

PedimentodeImportacinysusanexos
9 Facturacomercial
9 Conocimientodeembarqueoguaarea
9 DocumentoquecompruebelasRRNA
9 Certificadodeorigen
9 Documentodedepsitodelagarantaenuna
CAG
9 CertificadodepesoyVolumen
9 Datosdeidentificacinindividual

DespachoAduanero
PedimentodeExportacinysusanexos
9 Factura
Comercial
9 Documento que
compruebe
el
cumplimiento de
lasRRNA

Inspeccinprevia
Podr serefectuadoporquienformuleelpedimentocuando
seignorealgunadelascaractersticasdelamercanca.

DespachoAduanero

Pagodelpedimento
Previoalsemforofiscal
Endepsitodentrodelmessiguientedeentradala
mercanca
Dentrodelos2mesessiguientesenelcasodeaduanas
martimas

Retirodelasmercancasdelalmacn

AgenteAduanalPedimento
22

DespachoAduanero
MECANISMODESELECCINAUTOMATIZADA
Primerreconocimiento
Mercancacon
pedimento,seactivael
mecanismodeseleccin
automatizada

Desaduanamiento
libre

Segundo
reconocimiento

Laautoridadefectuarael
reconocimientodelasmercancas
10%delembarque

Terminaeldespacho

DespachoAduanero

Segundoreconocimiento
Deber
efectuarse a travs de
dictaminadores aduaneros autorizados por
laSHCP.

DespachoAduanero

2.0REGMENESADUANEROS

RegmenesAduaneros

Modalidadesbajolascualessepuedeinternaroextraermercanca
deunpas.

Existen6regmenesaduaneros:
Deimportacin

Definitivos

Temporales

Regmenes
aduaneros

Deexportacin
Deimportacin

Para retornar en el mismo

estado

Deexportacin

Para
elaboracin,
transformacinoreparacin

DepsitoFiscal
Trnsito

Interno
Internacional

Elaboracin,transformacinoreparacinenrecinto
Recintofiscalizadoestratgico

Art.90al94LA

RegmenesAduaneros
CUADRODEREGMENES

28

RegmenesAduaneros

Importacin (Arts.96
101LeyAduanera)
Eslaentrada de
mercancas de
procedencia extranjera
para permanecer en
territorio nacional por
tiempo ya seailimitado o
temporal.
Tipos deimportacin:
Definitiva yTemporal.
Plazo depermanencia
(Art.97Ley Aduanera):
tendr hasta 3meses
despus dehaber
realizado laimportacin
definitiva.

Exportacin(Arts.102y
103LeyAduanera)
Consiste enlasalida de
mercancas delterritorio
nacional para
permanecer enel
extranjero por tiempo
ilimitado otempora.
Tipos deExportacin:
Definitiva yTemporal
Condiciones para el
retorno alpas,sinpago
deimpuesto de
Mercancas exportadas
confrme aExportacin
Definitiva:solamente
que nohayan sido objeto
detransformacin (Art.
103LeyAduanera).

REGMENESADUANEROS

ImportacinTemporal:
ParaRetornaral
Extranjeroenel
MismoEstado.(Art.
106L.A)
ParaElaboracin
Transformacino
Reparacinen
Programasde
Maquilaode
Exportacin.(Art.108
L.A.)

Exportaciones
Temporales:
Requisitosparacambio
delRgimende
ExportacinTemporala
Definitiva.(Art.114L.A.)
ParaRetornaralPasen
elMismoEstado.(Art.
115L.A.)
Plazosporlosquese
autorizalasalidade
Territorionacional(Art.
116L.A.)
Elaboracin
Transformacino
Reparacin(Art.117
118)

REGMENESADUANEROS
DepsitoFiscal(Art. TrnsitoInterno
119L.A.)
Cuandoserealicede
acuerdoalos
Consisteenel
supuestossealados
almacenamientode
enelArt.125dela
mercancade
LeyAduanera.
procedencia
extranjeraonacional
Plazos:Art.128L.A.
enAlmacenes
Trnsito
Generalesde
Internacional
Depsito,quesean
Seconsidera,de
autorizadospara
acuerdoalos
ello.
supuestosdel
Artculo130dela
L.A.

RegmenesAduaneros
Elaboracin,
Transformacino
Reparacinen
RecintoFiscalizado.
(Art.135L.A.)
Consisteenla
introduccinde
mercancas
extranjeraso
nacionalesadichos
recintosparasu
elaboracin,
transformacino
reparacin,paraser
retornadasal
extranjerooparaser
exportadas

RecintoFiscalizado
Estratgico(Art.135A
L.A.).
Consisteenla
introduccin,por
tiempolimitado,de
mercancasextranjeras,
nacionaleso
nacionalizadas,paraser
objetodemanejo,
almacenaje,custodia,
exhibicin,venta,
distribucin,
elaboracin,
transformacino
reparacin
DecretodeFacilitacin

3.0.FRANJAYREGIN
FRONTERIZA

Regmenesaduaneros

FranjaoReginFronteriza.(Art.136L.A.)

Seconsideracomofranjafronterizaalterritoriocomprendidoentrela
lneadivisoriainternacionalylalneaparalelaubicadaaunadistancia
deveintekilmetroshaciaelinteriordelpas.
Porreginfronterizaseentender alterritorioquedetermineel
ejecutivofederal.

Reexpedicin(Art.138L.A.)
Seentiendeporreexpedicin,lainternacinalrestodelpas
demercancasdeprocedenciaextranjeraimportadasala
franjaoreginfronteriza.Dichareexpedicinpodr realizarse
enlossiguientescasos:
I. Cuandosetratedemercancasimportadasenformatemporalo
definitivaalafranjaoreginfronteriza,yenesteultimocasose
hubierancubiertolascontribucionesaplicablesalrestodelpas.
II. Cuandosetratedemercancasimportadasquehayansidoobjeto
deprocesosdeelaboracinotransformacinenlafranjaoregin
fronteriza.
III. Cuandolasmercancasimportadasseinternentemporalmenteal
restodelpasparasersometidasaunprocesodetransformacin,
elaboracinoreparacin.

Ejercicio

4.0.VALORACINADUANERA

DefinicionesdeValor
ValorComercial:
SetratadelvalorquelibrementeestablecenenunContrato
deCompra Ventalaspartescontratantes.
Estevalor es fcilmente manipulable y se pueden eliminar
delmuchosconceptoscomofletes,seguros,empaquese
inclusive las partes contratantes pueden incluir o excluir
elementos al valor lo cual puede llevar a precios poco
reales.
En nuestro pas, el valor comercial, nunca ha sido la base
gravabledelImpuestoGeneraldeImportacin.
As,paraevitarlasmanipulaciones en nuestropas labase
gravableera: ValorOficial.

DefinicionesdeValor

ValorNormal
En1979,seabandon elvalorcomercialovalor
oficialyseadopt elValorNormal,definicin
delValordelConsejodeCooperacinAduanera
deBruselas(hoyOMA).
As,entraenvigorlaLeydeValoracin
AduaneradeMercancasdeImportacin,que
fueabrogadaporlaLeyAduaneraen1982.

DefinicionesdeValor

ValorenAduana
Eslaqueactualmentenosrige.
EslaBaseGravabledelImpuestoGeneralde
Importacin.
DeacuerdoalArt.64delaLeyAduanera:
ARTICULO64.Labasegravabledelimpuestogeneraldeimportacines
elvalorenaduanadelasmercancas,
El valor en aduana de las mercancas ser el valor de transaccin de las
mismas...
Se entiende por valor de transaccin de las mercancas a importar, el
preciopagadoporlasmismas
Se entiende por precio pagado el pago total que por las mercancas
importadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador de
maneradirectaoindirectaalvendedoroenbeneficiodeste.

MtodosdeValoracin

ARTICULO 71. Cuando la base gravable del impuesto general de

importacin no pueda determinarse conforme al valor de
transaccin de las mercancas importadas en los trminos del
artculo 64 de esta Ley, o no derive de una compraventa para la
exportacin con destino a territorio nacional, se determinar
conformealossiguientesmtodos,loscualesseaplicarnenorden
sucesivoyporexclusin:
I.
II.
III.
IV.
V.

Valor de transaccin de mercancas idnticas, determinado en los

trminossealadosen elartculo72deestaLey.
Valordetransaccindemercancassimilares,determinadoconformea
loestablecidoen elartculo73deestaLey.
Valordepreciounitariodeventadeterminadoconformealoestablecido
enelartculo74 deestaLey.
Valor reconstruido de las mercancas importadas, determinado
conformealoestablecidoenelartculo77deestaLey.
Valordeterminadoconformealoestablecidoenel artculo 78deesta
Ley.

DefinicindeValor

CargosIncrementables.
Artculo65delaLeyAduanera:
a) Lascomisionesylosgastosdecorretaje,salvolascomisionesdecompra.
b) El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se
considerequeformanuntodoconlasmercancasdequesetrate.
c) Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de
materiales.
d) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo,
carga y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las
mercancas.
e) Los materiales, piezas y elementos, partes y artculos anlogos
incorporadosalasmercancasimportadas.
f) Lasherramientas,matrices,moldesyelementosanlogosutilizadospara
laproduccindelasmercancasimportadas.
g) Los materiales consumidos en la produccin de las mercancas
importadas.
h) Los trabajos de ingeniera, creacin y perfeccionamiento, trabajos
artsticos,diseos,planosycroquisrealizadosfueradelterritorionacional
queseannecesariosparalaproduccindelasmercancasimportadas.
i) Lasregalasyderechosdelicenciarelacionadosconlasmercancasobjeto
devaloracinqueelimportadortengaquepagardirectaoindirectamente
comocondicindeventadedichasmercancas,.

DefinicindeValor

Valor de Transaccin de Mercancas

Idnticas(Artculo72LeyAduanera):
Ser elvalordetransaccindemercancas
idnticasalasquesonobjetodevaloracin,
siempre que dichas mercancas hayan sido
vendidasparalaexportacincondestinoa
territorio nacional e importadas en el
mismomomentoqueestasltimasoenun
momento aproximado, vendidas al mismo
nivelcomercialyencantidadessemejantes
quelasmercancasobjetodevaloracin.
Sialaplicarlodispuestoenesteartculose
disponedemsdeunvalordetransaccin
de mercancas idnticas, se utilizar el
valordetransaccinmsbajo.

DefinicindeValor

Se entiende por mercancas idnticas, aquellas producidas en el

mismo pas que las mercancas objeto de valoracin, que sean
igualesentodo,incluidassuscaractersticasfsicas,calidad,marcay
prestigiocomercial.
Laspequeasdiferenciasdeaspectonoimpedirnqueseconsideren
comoidnticas lasmercancasqueentodolodemsseajustenalo
establecidoenesteprrafo.
No se considerarn mercancas idnticas, las que lleven
incorporados o contengan, segn sea el caso, alguno de los
elementosmencionadosenelincisod)delafraccinIIdelartculo
65 deestaLey,porloscualesnosehayanefectuadolosajustesque
se sealan, por haber sido realizados tales elementos en territorio
nacional.
No se considerarn los valores de mercancas idnticas de
importaciones respecto de las cuales se hayan realizado
modificaciones de valor por el importador o por las autoridades
aduaneras,salvoqueseincluyantambindichasmodificaciones.

DefinicindeValor

Valor de transaccin de mercancas

similares (Artculo 73 de la Ley
Aduanera):
Mtodo secundario que consiste en
determinar la base gravable a travs del
valor de transaccin de mercancas
similares a las que son objeto de
valoracin, siempre que hayan sido
importadas en el mismo momento que
estas ltimas o en un momento
aproximado, vendidas al mismo nivel
comercialyencantidadessemejantes.
Encasodequenoexistanventasentales
condiciones, se permite fijar el valor de
transaccin a travs de mercancas
similares vendidas a un nivel comercial
diferente o en cantidades diferentes
haciendo los ajustes necesarios sobre la
base de datos comprobados que
demuestrenquesonrazonablesyexactos.

DefinicindeValor

Valordepreciounitariodeventa(Artculo74delaLeyAduanera):
Mtodo tambin denominado sustractivodeductivo, que consiste en
determinar la base gravable basado en el precio unitario en que se
venden las mercancas sujetas a valoracin, mercancas idnticas o
similaresaellasenelmismoestadoenquesonimportadasduranteel
mismo periodo o en un momento aproximado, a personas que no
estnvinculadasconlosvendedoresdelasmercancas yhaciendolas
deduccionescontenidasenelArtculo75delaLeyAduanera.
En el supuesto de que no se vendan dentro del pas las mercancas
importadas ni otras idnticas o similares en el estado en que son
importadas, se tomar en cuenta el valor despus de su
transformacin, vendidas a personas del territorio nacional que no
tengan vinculacin con el vendedor, teniendo en cuenta el valor
aadidoenlatransformacinyhaciendolasdeduccionesdelartculo
75antessealado.Paraseraplicableestevalordetransaccin,laventa
debehaberseefectuado antes de transcurridos noventa das desde la
fechadeimportacin.

DefinicindeValor

Valor reconstruido de las mercancas importadas

(Artculo77delaLeyAduanera):
Se entiende por valor reconstruido el valor que
resultedelasumadelossiguienteselementos:
I. Elcostoovalordelosmaterialesydelafabricacinu
otras operaciones efectuadas para producir las
mercancasimportadas,determinadoconbaseenla
contabilidad comercial del productor, siempre que
dicha contabilidad se mantenga conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicablesenelpasdeproduccin.
El costo o valor a que se hace referencia en esta
fraccin,comprender losiguiente:
A. Elcostoygastosaqueserefierenlosincisosb)yc)de
lafraccinidelarticulo65deestaley.
B. El valor debidamente repartido, de los bienes y
servicios a que se refieren los incisos a) a c) de la
fraccin II, del articulo 65 de esta ley, siempre que el
importador de manera directa o indirecta los haya
suministradoparasuutilizacinenlaproduccindelas
mercancasimportadas.
C. El valor debidamente repartido, de los trabajos a los
queserefiereelincisod),fraccinIIdelarticulo65de
estaley,enlamedidaquecorranacargodelproductor.

DefinicindeValor
II.

Unacantidadglobalporconceptodebeneficiosy
gastos generales igual a la que normalmente se
adiciona tratndose de ventas de mercancas de
la misma especie o clase que las mercancas
sujetasavaloracin,efectuadasporproductores
del pas de exportacin en operaciones de
exportacinaterritorionacional.

Los gastos generales a que se refiere esta fraccin

debern comprender los costos directos e
indirectos de produccin y venta de las
mercancas para la exportacin, que sean
distintosdelossealadosenlafraccinanterior.
III.

Losgastosaquesehacereferenciaenelincisod)
fraccinidelarticulo65deestaley.

Para los efectos de este articulo, se entiende por

mercancas de la misma especie o clase, las
mercancaspertenecientesaungrupoogamade
mercancas producidas por una rama de
produccin determinada o por un sector de la
mismas.

DefinicindeValor

Encasodenopodersedeterminarlabasegravable
atravsdelosmtodosanteriores,seaplicarnlos
mismos mtodos secundarios con mayor
flexibilidad, conforme a criterios razonables y
compatibles con los principios y disposiciones
legales,teniendocomobaselosdatosdisponibles
en el territorio nacional (Artculo 78 de la Ley
Aduanera).

5.0.ATRIBUCIONESDELEJECUTIVO
FEDERALYAUTORIDADESFISCALES/
ADUANERAS

FacultadesdelEjecutivoFederalen
MateriadeComercioExterior

Dirigir la poltica exterior y

celebrartratadosinternacionales
FACULTADES
DELPODER
EJECUTIVO

Habilitar puertos, establecer

aduanas martimas y fronterizas
ydesignarsuubicacin .
Autorizar el despacho fronterizo
en coordinacin con aduanas de
pasesvecinos.
Establecer o suprimir regiones
fronterizas

FacultadesdelEjecutivoFederalen
MateriadeComercioExterior
ART. 131. Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o
quepasendetrnsitoporelterritorionacional,as como reglamentar en todo tiempo, y aun prohibir,
por motivos de seguridad o de polica, la circulacin en el interior de la Repblica de toda clase de
efectoscualquieraqueseasuprocedencia;perosinquelamisma Federacinpuedaestablecernidictar
enelDistritoFederallosimpuestosyleyesqueexpresanlasfraccionesVIyVIIdelartculo117.
El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de la Unin para aumentar, disminuir o suprimir las
cuotasdelastarifasdeexportacineimportacin,expedidasporelpropioCongreso,yparacrearotras,
as comopararestringiryparaprohibirlasimportaciones,lasexportacionesyeltrnsitodeproductos,
artculosyefectos,cuandoloestimeurgente,afinderegularelcomercioexterior,laeconomadelpas,
laestabilidaddelaproduccinnacional,oderealizarcualquierotropropsitoenbeneficiodelpas.El
propioEjecutivo,alenviaralCongresoel presupuesto fiscal de cada ao, someter a su aprobacin el
usoquehubiesehechodelafacultadconcedida.
NOTA:
Deconformidadconlodispuestoenelincisog),segundoprrafodelafraccinIIdelArtculo124dela
LeydeAmparo,lasuspensindelactoreclamadosedecretar cuandonosesigaperjuicioalinters
social, ni se contravengan disposiciones de orden pblico. Ahora bien, se considerar, entre otros
casos, que si se siguen esos perjuicios o se realizan esas contravenciones, cuando de concederse la
suspensin:
g)Sepermitaelingresoenelpasdemercancascuyaintroduccinest prohibidaentrminosdeLey
o bien se encuentre en alguno de lo supuestos previstos en el prrafo segundo de este artculo
Constitucional;seincumplanconlasnormasrelativasaregulacionesyrestriccionesnoarancelariasa
laexportacinoimportacin,salvoelcasodelascuotascompensatorias,lascualesseapegarnalo
regulado en el Art. 135 de la Ley de Amparo; se incumplan con las NOMs; se afecte la produccin
nacional.

FacultadesSHCPSATADUANAS

LEYADUANERA
Elartculo144delaLeyAduaneraestablecelasfacultadesquetienela
SecretariadeHaciendayCrditoPblico.(verartculo)
LEYDELSAT
Losartculos1,2,7fraccinII,IV,VII,VIII,XIII,XVIdelaLeydelServicio
deAdministracinTributaria(verartculos)
REGLAMENTOINTERIORDELSAT
Losartculos2(SAT),11(AGA),12(administracionescentrales),13
(administracionesysubadministraciones)
Hay49aduanasenelpas.

Facultadesdelasautoridadesfiscales/
aduaneras.
Vigilar las operaciones de manejo, transporte o
tenenciadelrecintofiscalofiscalizado
Comprobacin de la informacin declarada en el
pedimento
Correcciones aplicables al valor declarado en el
pedimento

SHCP
SAT

Establecerpreciosestimadosdereferencia
Retenermercancaporordendesuspensin
Realizarlosembargosprecautorios
Proporcionar informacin estadstica de las
importacionesyexportaciones
Expedirreglasdeoperacinaduanera
Dentro del despacho aduanero podr dictar reglas
paralaimplementacindeestosmecanismos
Art.144LA

AGENTESADUANALES,APODERADOS
ADUANALESYDICTAMINADORES
ADUANEROS

Tema1.Usuarioslegitimadosparaactuarantelaaduana

AgentesAduanales

De acuerdo con la Ley Aduanera en su

artculo159:
Agente Aduanal es la persona fsica
autorizadaporlaSecretariadeHacienda
yCrditoPblico,medianteunapatente,
para promover por cuenta ajena el
despacho de las mercancas, en los
diferentes
regmenes
aduaneros
previstosenestaLey.

Ensntesis,elAgenteAduanal

Ostentaunapatente
Realiza trmites del despacho aduanero a
nombre de terceras personas que solicitan sus
servicios.
Noexisterelacinlaboralentrelylaspersonas
quesolicitansusservicios.
Puedeobtenerunaampliacindesupatentey
actuarantedosaduanasconcarcterdeagente
aduanal.
Es directamente responsable de los actos en
queinterviene.
(Realizar el despacho de las mercancas que se importen o
exportenensusdiferentesregmenes).

ApoderadoAduanal

De acuerdo con la Ley Aduanera en su artculo

168:
Tendr carcterdeapoderadoaduanallapersonafsica
quehayasidodesignadaporotrapersonafsicaomoral
para que en su nombre o representacin se encargue
deldespachodemercancas .

Funciones:
Realizaeldespachodelasmercancasqueseimporteno
exportenensusdiferentesregmenesaduanerosparala
personamoralofsicaquerepresenta.

DictaminadoresAduaneros

PersonasautorizadasporlaSHCPparala
revisinyglosadelospedimentosysus
anexosenelsegundoreconocimiento,
siempreycuandocumplanconlos
requisitosdeLey.
Funciones
Practicarelsegundoreconocimientodelas
mercancasparapoderelaborarundictamen
entrminosdelart.52delCFF.

6.0.PROCEDIMIENTODE
FISCALIZACIN

ProcedimientodeFiscalizacin

Articulo18. (L.A.)Lasveinticuatrohorasdeldaytodoslosdas
delaosernhbilesparaelejerciciodelasfacultadesde
comprobacindelasautoridadesaduaneras.Paralosefectos
delarticulo10deestaley,seconsideraranhbileslashorasy
dasquemediantereglassealelasecretaria.
Principalesformasdecomprobacinaduaneras:

Primerreconocimiento(arts.43y44,LA).
Segundoreconocimiento(arts.43y44,LA).
Verificacindemercancasentransporte(art.60,LA).
Visitadomiciliaria(arts.155,LA;42III,43,44y46,CFF).
Glosadedocumentos(art.46,LA).
Revisindegabinete(art.48,CFF).
Retencindemercancas(art.158,LA).
Visitasdeinspeccin(art.20I,LA).

ProcedimientoAdministrativos

PAMA(embargoprecautorio)
Causalesdeembargo
Formalidadesdelprocedimiento
Contestacinalprocedimiento
Sustitucindelembargo
Resolucindefinitiva
PACCO(nohayembargo)
Formalidadesdelprocedimiento
Resolucindefinitiva
Retencindemercancas,seliberanlasmercancashastasubsanarla
irregularidad
Retencinencasodepropiedadintelectual(adtivaojudicial)

7.0.INFRACCIONESYSANCIONES

Infraccionesysanciones
INFRACCIN

ViolacinalaNorma
Jurdica

TIPOSDE
INFRACCIONES

SANCIN

Consecuenciadehaber
realizadolainfraccin

Infraccionesporomisin
Infraccionesporactuacin

Infraccionesysanciones
Las infracciones y sanciones dentro de la Ley Aduanera se
agrupandentrodelossiguientesrubros:

importacinyexportacindelasmercancas
circulacinindebidadentrodelrecintofiscal
usoindebidodefunciones
destinodelasmercancas
obligacindepresentardocumentacinydeclaraciones
obligacindellevarcontabilidad
control,seguridadymanejodelasmercancasdecomercio
exterior
claveconfidencialdeidentidad
usoindebidodegafetesdeidentificacin
seguridaddelasinstalacionesaduaneras
omisin decontribucionesyaprovechamientos
Art.176
Art.176202LA

InfraccionesySanciones

Considerando la gravedad de la infraccin se pueden

incrementar la multas que resulten de dichas
infracciones.
Agravantes permiten la aplicacin de incrementos a la
sancin,enlossiguientescasos:
Utilizar un Registro Federal de Contribuyentes que no hubiere
encargadoeldespachodelasmercancas
Usodedocumentosfalsos
Queelinfractorseareincidente.

InfraccionesySanciones

Laomisinde los impuestos sea por una

inexactaclasificacinarancelaria
SEREDUCIRANLAS
MULTASCUANDO

La multa se pague dentro de los 45 das

siguientesalafechadenotificacin
En caso de que la multa derive de una
operacin relativa a la exportacin de
mercancas

Los responsables de las infracciones sern las personas que

realicenlossupuestosmencionadosanteriormente.

InfraccionesySanciones
ProcedimientoAdministrativos
) Conjuntodeactos, ligadosenforma sucesiva, con
la finalidad de determinar las contribuciones
omitidas y en su caso, imponer las sanciones que
correspondan en materia de comercio exterior,
respetandoalparticularsuderechodeaudienciaal
considerarselasprobanzasyargumentacionesque
pretendanjustificaalegalidaddesusactos.
) En el caso del PAMA, se observa el embargo
precautoriodelasmercancas.
) Art.148y149Retencinenpropiedadintelectual

InfraccionesySanciones

Art 150, regula el procedimiento administrativo en materia aduanera,

cuando las mercancas no se someten a las formalidades del despacho
aduaneroparasuintroduccinoextraccindelterritorionacional.

Art151,establecelossupuestosporloslaautoridadaduaneraproceder al
embargo,substanciadoelprocedimientoaqueserefiereelartculo150de
laLey.

Art 152, regula el procedimiento administrativo en materia de

contribucionesomitidas,sinqueseprocedaalembargoprecautorio delas
mercancas.

Art153,estableceelplazodelos10dasparacontestarelprocedimiento,el
plazoquetienelaautoridadparaemitirlaresolucinalmismo(inmediato/4
meses/sedejasinefectos/pagodemultasmercancasexcedentesIMMEX)

Art 154, Mecanismo de sustitucin del embargo de las mercancas por las
garantas(CFF),excepto183A(pasanapropiedaddelfiscofederal)

Art155PAMAenlasvisitasdomiciliarias(nooperalosarts.152y153dela
LA) proceder embargo de las mercancas segn los supuestos del art.151
delaLA.

InfraccionesySanciones
FasesdelProcedimientoAdministrativoenMateriaAduanera
Fase1
Deteccindela
Deteccindela
irregularidad
irregularidad
(causalesdelart.
(causalesdelart.
151LA)
151LA)

Fase5
Resolucin
Resolucin
definitivaal
definitivaal
procedimiento
procedimiento

Fase2
Elaboracin
Elaboracin
delactade
delactade
iniciode
iniciode
PAMA
PAMA
(art.150LA)
(art.150LA)

Fase4
Desahogoyvaloracin
Desahogoyvaloracin
depruebas,se
depruebas,se
acuerdanla
acuerdanla
sustitucinde
sustitucinde
garantas,liberacin
garantas,liberacin
provisional(4meses)
provisional(4meses)

Fase3
Periodo10das
Periodo10das
paraalegatosy
paraalegatosy
pruebas
pruebas
SolicituddeJunta
SolicituddeJunta
TcnicaConsultiva
TcnicaConsultiva
ySustitucindel
ySustitucindel
embargo.
embargo.

8.0.MEDIOSDEDEFENSA

MediosdeDefensa

Contribuyente

ResolucinalPAMA
Nohaygarantaal
intersfiscalen5meses

Recursode
Revocacin(opcional)
Garantaalinters
fiscal(141CFF)

Juiciodenulidad

AmparoDirecto