REFORMAS 10-2012 QUE IMPUESTOS AFECTA Y

ENQUE AFECTA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
ARTICULO 151. Decreto 10-2012: Colegios: Cobros por transporte escolar, otros como

celebraciones o venta de tiles deben pagar impuesto.

Exportadores: para tener derecho a la
devolucin del crdito del IVA a los exportadores, les exige hacer mayores de
Q30 mil por medios o herramientas bancarias e individualizar a cada
proveedor.
ARTICULO 154. Decreto 10-2012.

ARTICULO 155. Decreto 10-2012. Individuales: tienen obligacin de emitir factura

de pequeo contribuyente, quienes estn en este rgimen.

ARTICULO 156. Decreto 10-2012. Vehculos: en el caso de vehculos para venta, cambio, permuta
o expropiacin se cobraran 12% de IVA para unidades de modelos recientes.
Para los vehculos de dos aos de antigedad, se aumenta la tarifa fija por
IVA.
Transporte de de carga y pasajeros entre el pas y otras naciones, sin
importar dnde inicien la ruta, tambin deben pagar impuestos.
ARTICULO 114. Artculo que establece el Impuesto de Primera Matrcula (Iprima)

y el cual grava con 5% los tractores agrcolas y de construccin

ARTICULO 157. Decreto 10-2012. Inmuebles: Pagar 12% de IVA solo la primera venta o
permuta de inmuebles. Para la segunda transaccin en adelante se elimino el IVA y solo se debe
pagar el 3% de timbres fiscales.

Pequeo Contribuyente no genera Crdito Fiscal

ARTICULO 153. Decreto 10-2012

El crdito fiscal se elimin porque los pequeos contribuyentes slo estn

obligados a cobrar 5% del IVA, pero luego las empresas y personas lo
acreditan como 12%, es decir, el fisco sale perdiendo 7 puntos porcentuales
en cada transaccin.
Aunque el decreto 4-2012, conocido como Ley Antievasin 2 entr en
vigencia el 25 de febrero del 2012, los 641 mil 627 pequeos contribuyentes
que ya estaban inscritos con la ley anterior les empezaron a correr las
reformas a partir del 1 de abril, segn la Superintendencia de Administracin
Tributaria (SAT).

Cambio de facturas

Y se hizo un cambio de facturas, a partir el 25 de mayo 2012, que deberan

de llevar la leyenda, pequeo contribuyente no genera crdito fiscal. Y las
anteriores a esta deberan de colocarle esta leyenda con un sello.
Varias empresas han mostrado que ya no contratarn a pequeos
contribuyentes porque no les generan crdito fiscal.
Al no generar el crdito fiscal del IVA por el 12% las empresas no pueden
reportar las facturas de pequeos contribuyentes para rebajar el pago de ese
impuesto, y tampoco podrn reportarlas en su planilla del IVA los
trabajadores en relacin de dependencia para deducirlas del Impuesto Sobre
la Renta (ISR).

TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO

ARTICULO 170. Del Decreto 10-2012

Los que estn relacionados a la segunda y subsiguiente compra de bienes

inmuebles, el pago de dividendos o utilidades, y el nuevo valor de papel
sellado para protocolo.
El timbre tiene breves cambios:
1. La compra venta de inmuebles, a partir de la segunda y las
subsiguientes ventas, van a estar afectados por el impuesto de
timbres.
2. Se tiene que hacer bajo juramento, en la escritura pblica, de cuanto
fue la venta, permuta o lo que informa la persona que est adquiriendo
el bien del que sea mayor
3. El que sea mayor, es decir que se van a tomar estas bases un dato que
pueda dar un valuador autorizado o el que este en matricula fiscal, el
que sea mayor de estos va a ser la base para establecer el 3% de
impuestos, en la segunda venta en adelante.
4. Al pago de los dividendos, como quieran pagar los dividendos, ya sea
en efectivo en especie, en cupones etc., no importa como lo haga, va a
estar afectado con el 3%.
5. La persona que vaya a pagar los dividendos, tiene que hacer la
retencin de una vez, antes el socio o el accionista llegaba con su
recibo y el timbre, ahora ya no, cuando el retire sus utilidades, le van a
retener de una vez el 3%.
Esto solo estuvo vigente hasta el 31 de diciembre del 2013, porque a
partir de enero se tiene una nueva ley de Impuesto Sobre la Renta y en
ese caso se graba a un 5%.

Obligatoriedad para los abogados de presentar a la SAT sus protocolos y la

sancin de Q5 mil que se establece si incumplen con esa norma.
Y que los notarios no estn de acuerdo que el papel protocolo que de Q1.00,
cuesta Q10.00, aunque el interesado en una escritura es el que paga los
Q10.00

LEY ADUANERA NACIONAL

ARTICULO 123. Decreto 10-2012

Trae obligaciones, y establece 43 infracciones, que van desde discrepancias

entre la declaracin y la documentacin de respaldo y el tipo de mercanca.
No se podr evitar que revisen la mercadera, se presentara denuncia penal
contra trabajadores de la SAT que no denuncien hechos delictivos.
Para los contribuyentes que no paguen los impuestos de manera correcta, sin
incurrir en delito, tendrn una sancin del 100% de los tributos omitidos, ms
el pago de mora.

IMPUESTO SOBRE L A RENTA (ISR).

El artculo 12 del Decreto Nmero 80-2000 del Congreso de la

Repblica.
En el Decreto 10-2012, se derogan todas las disposiciones legales que se
opongan a lo establecido en esta Ley.
El artculo 12 del Decreto 80-2000 es el que contiene la disposicin por la
cual no debe pagarse ISR en los intereses que se pagan a bancos extranjeros.
Es la famosa norma de primer orden.
Con esto, los intereses desde el 13 de marzo de 2012 estn gravados y
deber retenerse el 10% en ellos.
Adems A la suma de los 12 meses de sueldo y otros beneficios en efectivo,
sin incluir bono 14 y aguinaldo, se le restan Q48 mil que el Estado exonera
del pago de ISR; adems existe la opcin de reunir facturas que sumen Q112
mil y presentar una planilla para llegar a Q12 mil del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

Con esto ltimo, el monto exonerado aumenta a Q60 mil, y sobre el resto
deber pagar el 5% de ISR.
En la legislacin anterior los contribuyentes no tenan lmite para reunir
facturas y el IVA que estas representaban era descontado del pago del ISR,
con lo cual incluso haba devoluciones de tributos, pero ese beneficio se
elimino.
Todo esto afectara a los asalariados, porque aumenta la
contribucin a los que ganan ms.
Con la nueva normativa ya no estarn exentos del pago de impuestos las
pensiones alimenticias, los gastos mdicos y las cuotas pagadas a colegios
profesionales, entre otros rubros.
Porque segn el artculo 73. Tipos impositivos y determinacin del impuesto.
Rango de renta imponible

Importe fijo

Tipo impositivo de

Q.0.01 a Q 300,000.00

Q.0.00

5% sobre la renta imponible.

Q.300,000.01 en adelante

Q.15,000.00

7% sobre el excedente de Q.300,000.00.

ISR , a los Pequeos Contribuyentes

Se debe tomar en cuenta que a partir del 2013 el pequeo contribuyente ya
no estar exento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) porque no se estableci
as en la nueva ley.

IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS

ARTICULO 159. Del decreto 10-2012

Se prohbe la importacin de autos livianos de ms de 10 aos de

antigedad; tambin de los autos con un cilindraje hasta de mil centmetros
cbicos que pasen de los 15 aos de antigedad. Tambin se prohbe el
ingreso de automotores chocados con ms de 7 aos.
Adems:
Se duplico a partir del 2013
Se crea un impuesto a la primera matricula, que sustituye aranceles, va
de 5 hasta 20%.
No se podrn importar automotores declarados irreconstructibles en el
pas.
DEROGADA EXENCION DEL ISO
Impuesto de Solidaridad

La dispensa del ISO para los contribuyentes del rgimen general estaba dada
en el artculo 4, inciso f) del Decreto 73-2008 y estableca que quedaban
exentas del impuesto las personas que paguen el 5% del ISR sobre sus
ingresos gravados.
El contenido de ese inciso fue cambiado por el artculo 178 del Decreto 102012 el cual establece que estn exentos del ISO: "f) Las personas
individuales o jurdicas y los dems entes o patrimonios afectos al Impuesto
de Solidaridad, que paguen el Impuesto Sobre la Renta de conformidad con el
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas de
este Impuesto."
Por estos y otros problemas en la LAT, se hace imprescindible su modificacin
integral y debe hacerse rpido, porque de restituirse la exencin del ISO sta
aplicar a partir de la fecha en que se restituya y entren en vigencia las
reformas que se hagan a la nueva ley, porque si no se restituye,
seguramente estarn lloviendo acciones en la Corte de Constitucionalidad.
Los contribuyentes inscritos en el artculo 44 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, deben pagar el ISO.
Que las personas que estn en el rgimen del artculo 44 del Impuesto Sobre
la Renta actual (5% por actividades mercantiles) dejan de estar exentas del
Impuesto de Solidaridad desde el 13 de marzo de 2012.

DEROGACIONES:
La Corte de Constitucionalidad suspendi en definitiva 3 artculos de
esta ley:
Articulo 109, inciso C del Decreto 10-2012, suspendi en definitiva la
prohibicin de importar autos de ms de 10 aos de antigedad.
Articulo 114, inciso 9, del Decreto 10-2012, estableca la tasa del 5% de
Iprima para tractores.

Articulo 180, inciso 4, del Decreto 10-2012, estableca pago del 10% sobre el
acreditamiento por intereses por prstamos de entes extranjeros.
Adems elimino la obligatoriedad para los abogados de presentar a la SAT
sus protocolos y la sancin de Q5 mil que se estableca si incumplan con esa
norma.
Y suspendi parte del artculo 50 que faculta a la SAT para el cierre
preventivo de negocios o establecimientos que se dediquen a actividades o
servicios profesionales, al eliminar la palabra Profesional.

EGRAFIA:
Decreto 10-2012 Ley de Actualizacin Tributaria
http://www.prensalibre.com/economia/Medida-afecta-pequenocontribuyente_0_679732028.html
http://www.censat.org.gt/gsm/index.php?
title=Leyantievasion2_modulo6
http://www.prensalibre.com/edicion_impresa/PDF_06032012_PREFIL201
20306_0001.pdf
http://208.96.32.249/noticias/Gobierno-impone-controlesfiscales_0_658734139.html
http://www.prensalibre.com/economia/termometrofiscal_0_681531844.html Por Oscar Chile Monrroy
http://impuestosychocolate.com/2012/03/09/errores-conconsecuencias-en-la-reforma-fiscal-del-decreto-10-2012/