Manual de Programación y Presupuesto 2016 (A)

MANUAL DE
PROGRAMACIN Y
PRESUPUESTO 2016
Gua Metodolgica
2016
MANUAL DE PROGRAMACIN Y PRESUPUESTO 2016
Introduccin
Con la incorporacin de las nuevas reformas a la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
su Reglamento y el acatamiento minucioso a la Ley del Presupuesto, Contabilidad
y Gasto Pblico del Estado de Jalisco y a la Ley de Austeridad y Ahorro del Estado
de Jalisco y sus Municipios, aunado al anlisis del Presupuesto basado en
Resultados y al Sistema de Evaluacin de Desempeo (PbR-SED), en el Estado
de Jalisco se ha logrado establecer una coordinacin entre los entes pblicos,
logrando as una consolidacin del ciclo presupuestario, en el proceso de
armonizacin contable y de transparencia presupuestaria.
A partir del 2014 con fundamentos principales los art. 27 y 24 de la Ley Federal
de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, as como el artculo 79 de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental, se ha logrado estructurar la
programacin de tal forma que ha facilitado la vinculacin de la programacin de
los ejecutores del gasto, con el Plan Estatal de Desarrollo, visualizando un
enfoque hacia la creacin de valor pblico-social, mediante la elaboracin de
Programas Presupuestarios, construidos a partir de la Metodologa del Marco
Lgico para la implementacin de Presupuesto basado en Resultados. En el
presente ejercicio fiscal 2015 se busca consolidar la informacin sobre ndices o
medidas que permitan sealar un parmetro de lo que se procura alcanzar con los
programas y polticas pblicas en el proceso de asignacin de recursos.
Asimismo con el objeto de establecer la clasificacin de los Programas
Presupuestarios que permitan la homogenizacin de las finanzas pblicas, su
comparabilidad y anlisis bajo criterios especficos, para facilitar las tareas de
fiscalizacin, se presenta la estructura de la clave presupuestaria y los
lineamientos generales de presupuestacin, conforme al artculo 28 del
Reglamento de la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
En este contexto la Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas, a travs
de la Direccin General de Programacin y Presupuesto, ha elaborado el Manual
de Programacin y Presupuesto para el ejercicio fiscal 2016, como lo seala
primordialmente el artculo 25 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
Pblico del Estado de Jalisco, el cual tiene como objetivo guiar a las
dependencias, organismos y entidades en la elaboracin de sus Anteproyectos de
presupuesto para la integracin del Proyecto de Presupuesto que ser remitido al
H. Congreso del Estado de Jalisco para su aprobacin.
Direccin General de Programacin y Presupuesto
Finalmente, el presente documento es una gua basada en las disposiciones

oficiales locales y federales, as como en recomendaciones de distintas
organizaciones tanto internacionales como federales para la construccin
metodolgica, de forma sintetizada, esquematizada y armnica, de los conceptos
bsicos que faciliten el proceso de presupuestacin y programacin.
NDICE
I.
Marco Legal
II.
Integracin del Proyecto de Presupuesto
III.
Vinculacin con el Plan Estatal de Desarrollo 2013-2033
IV.
Clave Presupuestaria 2016
V.
Gestin para Resultados
VI.
Presupuesto basado en Resultados (PbR) Presupuesto Base Cero (PBC)
VII.
Sistema de Evaluacin del Desempeo (PbR-SED)
VIII.
IX.
Metodologa del Marco Lgico (MML)

Lineamientos Generales para el Diseo de Programas Presupuestarios
Referencias bibliogrficas
I.
Marco Legal
En la elaboracin del Anteproyecto de Presupuesto 2016 se continuar con el

enfoque de Gestin para Resultados el cual permite definir los resultados que el
gobierno del Estado de Jalisco quiere lograr y la relacin entre productos,
actividades y recursos requeridos para obtener los resultados deseados.
En acatamiento de las disposiciones locales y federales, para la realizacin del
presupuesto, los sistemas contables de las dependencias del Poder Ejecutivo; los
Poderes Legislativo y Judicial; las entidades y los rganos Autnomos, debern
proporcionar, la informacin financiera, contables, programtica y presupuestaria
de acuerdo a los formatos aplicables.
Adems, las entidades debern ajustarse a los lineamientos y manuales que
establezca el titular del Poder Ejecutivo, por conducto de la Secretara de
Planeacin, Administracin y Finanzas, dotando de los documentos necesarios a
dicha dependencias, para poder realizar la revisin, reestructuracin y
compatibilizacin de los modelos contables vigentes a nivel estatal, a partir de la
adecuacin y fortalecimiento de las disposiciones jurdicas que las rigen, de los
procedimientos para el registro de las operaciones, de la informacin que deben
generar los sistemas de contabilidad gubernamental, de las caractersticas y
contenido de los principales informes de rendicin de cuentas; de dichas
dependencias, esto en correspondencia con el art. 29 de la Ley del Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de Jalisco, y disposiciones conducentes.
El marco legal que sustenta el proceso de la Planeacin, Programacin,
Presupuestacin, Ejercicio y Control, Seguimiento, Evaluacin y Rendicin de
Cuentas, tiene sus bases en:
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
Constitucin Poltica del Estado de Jalisco
Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado de Jalisco
Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Jalisco
Ley de Planeacin para el Estado de Jalisco y sus Municipios
Ley del Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del Estado
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del Estado de Jalisco

y sus Municipios
Ley de Obra Pblica del Estado de Jalisco
Ley General de Contabilidad Gubernamental
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
Ley de Austeridad y Ahorro del Estado de Jalisco y sus Municipios
Ley de Coordinacin Fiscal Federal
Ley Estatal para la Igualdad entre Mujeres y Hombres
Manual de Normas y Lineamientos Presupuestales para la Administracin

Pblica Estatal y Paraestatal 2016
Clasificador por Objeto del Gasto y Tipo de Gasto para la Administracin

Pblica Estatal 2016
Y dems reglamentos respectivos aplicables.
II.
Integracin del Proyecto de Presupuesto
De acuerdo a la Ley de Planeacin para el Estado de Jalisco y sus Municipios , la

planeacin se define como la ordenacin racional y sistemtica de las acciones
del Gobierno y la sociedad para coadyuvar a mejorar la calidad de vida de la
poblacin en el Estado. En el marco legal vigente, se establece una serie de
instrumentos de planeacin en los cuales se contemplan las estrategias, polticas,
directrices, objetivos y metas en tiempo y espacio, y las acciones que se utilizarn
para mejorar el posicionamiento de Jalisco en la escala nacional y mundial.
La programacin es el proceso mediante el cual se determinan metas, tiempos,
responsables, instrumentos de accin y recursos necesarios para el logro de los
objetivos de mediano y largo plazo fijados en el Plan Estatal de Desarrollo
(Reglamento de la Ley de Planeacin del Estado de Jalisco y sus Municipios, Art.
2, inciso XIX).
Los avances en materia de presupuestacin, que se han venido realizando en el
Estado, incorporan consideraciones sobre los resultados en la aplicacin de los
recursos, con el objeto de mejorar la calidad del gasto pblico y la rendicin de
cuentas.
Con fundamento en el marco legal del Estado, se muestra la siguiente figura en la
que se identifica el proceso para la entrega del Proyecto de Presupuesto de
Egresos al H. Congreso del Estado con la finalidad de que las dependencias y
entidades de la Administracin Pblica Estatal se apeguen a la normatividad y a
los tiempos a los que se est sujeto.
Diagrama 1. Proceso de Presupuesto de Egresos en Jalisco.
Fuente: Ley de Planeacin para el Estado de Jalisco y sus Municipio; Ley de Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de Jalisco; Reglamento de la Ley de Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Pblico.
En cumplimiento y de conformidad al artculo 29 de la Ley del Presupuesto,

Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de Jalisco, las dependencias y entidades
de la Administracin Pblica Estatal debern entregar a la SEPAF el Anteproyecto
de Presupuesto 2016 a ms tardar el 15 de agosto de 2015.
En una primera etapa, los titulares de las dependencias del ejecutivo designan
mediante oficio a los funcionarios responsables de la integracin y seguimiento.
Por su parte la SEPAF nombra al personal tcnico responsable de la asesora y
seguimiento de la integracin de los Programas Presupuestarios y el Anteproyecto
de Presupuesto de Egresos para el ejercicio 2016.
En esta fase se difunde y pone en comn el proceso metodolgico que ser
empleado para la integracin de los Programas Presupuestarios y el Proyecto de
Presupuesto de Egresos 2016 que ser entregado al H. Congreso del Estado. Los
funcionarios designados para la integracin de los Programas Presupuestarios y el

Anteproyecto de Presupuesto, sern capacitados y asesorados por funcionarios
de la SEPAF sobre los lineamientos generales a seguir y el uso de las
herramientas que se han diseado para tal efecto.
La integracin del Anteproyecto de Presupuesto se realizar mediante el Sistema
de Programacin y Presupuesto 2016 (SPP), que permitir procesar informacin
presupuestaria vinculada al Presupuesto de Egresos en ambiente Web, lo que
permitir trabajar en lnea con los ejecutores del gasto y generar la informacin
de manera ms certera y eficiente.
La implementacin del Presupuesto basado en Resultados y la implementacin
generalizada de la Metodologa de Marco Lgico Matriz de Indicadores para
Resultados se realizarn a travs de la orientacin y asesora de la Direccin
General de Programacin y Presupuesto a fin de conducir un adecuado proceso
hacia el logro de resultados.
Diagrama 2. Ciclo Presupuestario
Fuente: SHCP et al, (s. f.). Metodologa de Marco Lgico (MML) y Matriz de Indicadores para
Resultados (MIR).
Corresponder a las dependencias y entidades, tanto asegurar la calidad de la

informacin con la cual integren sus Programas Presupuestarios, como considerar
las previsiones de gasto de operacin e inversin que se requieran para solventar

el desarrollo de las actividades planteadas.
III.
Vinculacin con el Plan Estatal de Desarrollo

Jalisco 2013-2033
Ahora ms que nunca es claro que cualquier proceso de desarrollo impulsado

exclusivamente por el afn de crecer econmicamente es insuficiente. El
desarrollo necesita estar ligado estrechamente al bienestar de las personas. En
este sentido, el Plan Estatal de Desarrollo Jalisco 2013-2033 (PED) (Secretara
General de Gobierno, 2013) es un plan que busca incluir en la definicin del
desarrollo: el bienestar de las personas en Jalisco.
La gobernanza no implica que los gobiernos eludan su responsabilidad como los
principales promotores y facilitadores del desarrollo; por el contrario, enfatiza la
necesidad de que diversos actores fortalezcan sus sinergias y juntos impulsen el
desarrollo y el bienestar comn. Las problemticas, las reas de oportunidad, los
objetivos y estrategias fueron producto de un proceso de gobernanza que da
certeza y legitimidad al proceso de planeacin.
El PED es un instrumento de largo plazo e intenta ser la piedra angular de la
orientacin del desarrollo en Jalisco. De este instrumento se derivarn otros que
orientarn el desarrollo de Jalisco en el corto, mediano y largo plazo. Este es el
caso del Presupuesto de Egresos del Estado de Jalisco, que mediante los
Programas presupuestarios atiende a las necesidades puntuales de la sociedad
jalisciense y que fomenta, como la mejor manera de satisfacer dichas demandas,
el apego puntual a las Dimensiones y Temticas Sectoriales establecidas en el
Plan Estatal de Desarrollo.
Los Programas presupuestarios deben capturar los aspectos clave del papel de
cada dependencia para orientar la toma de decisiones a nivel central sobre la
presentacin de servicios de una secretara.
Asimismo, los Programas presupuestarios, como eje articulador de la planeacin
con la presupuestacin, se construyen a partir de la Metodologa de Marco Lgico
Matriz de Indicadores para Resultados con el objeto de valorizar la efectividad
en la provisin de bienes y servicios especficos que buscan dar solucin a un
problema pblico estratgico.
Para lograr resultados se debe contar con una clara construccin y redaccin de
los objetivos. Esto permite crear indicadores ms precisos para evaluar los
programas presupuestarios; por lo tanto, a efecto de generar la Matriz de
10
Indicadores para Resultados (MIR), se considerarn los Catlogos de la estructura

programtica vigente, para asociar el programa con el Plan Estatal de Desarrollo
2013-2033 y se redactarn objetivos para el nivel de Fin, Propsito,
Componente y Actividad, identificando el resultado esperado, el cual consiste en
el impacto de la gestin que se realiza en beneficio de la poblacin objetivo y
representa el universo de cobertura especfica al que se est atendiendo con el
programa presupuestario. Ambos atributos debern conducir a la construccin del
indicador.
Diagrama 3. Vinculacin del Proyecto de Presupuesto con el PED 2013-2033.
Fuente: Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas del Estado de Jalisco (SEPAF);

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP).
Los objetivos de las 6 Dimensiones y las 32 Temticas Sectoriales que integran el

PED y que dan el rumbo hacia dnde orientar el Gasto Pblico frente a los
problemas pblicos identificados se explican a detalle en el documento
denominado Glosario de Trminos 2016.
11
IV.
Clave Presupuestaria 2016
La Ley General de Contabilidad Gubernamental es de orden pblico y tiene como

objeto establecer los criterios generales que regirn la contabilidad gubernamental
y la emisin de informacin financiera de los entes pblicos, con el fin de lograr su
adecuada armonizacin.
Es necesario establecer la clasificacin de los programas presupuestarios de los
entes pblicos, que permitir organizar, en forma representativa y homognea, las
asignaciones de recursos de los programas presupuestarios.
La estructura programtica es un instrumento que sistematiza, ordena y clasifica
las acciones de la administracin pblica, con el fin de delimitar, evaluar,
transparentar y relacionar la aplicacin y ejercicio del gasto pblico, e integrar al
proceso de Planeacin, Programacin y Presupuestacin, los recursos humanos,
materiales, tcnicos y financieros con un enfoque estratgico.
Objetivos
Identificar los elementos necesarios para la integracin de los Programas
Presupuestarios.
Simplificar el proceso de Programacin-Presupuestacin y afianzar una
administracin por resultados.
Mejorar la informacin programtica presupuestal y la evaluacin del
ejercicio del gasto pblico.
Facilitar la vinculacin de las polticas pblicas con el ejercicio y control
presupuestario dirigido a la obtencin de resultados.
La Clave Presupuestaria por categoras en 2016, es la siguiente:
Cuadro1. Estructura de la Clave Presupuestaria 2016
CLAVE PRESUPUESTARIA
CLASIFICACIN ADMINISTRATIVA
CLASIFICACIN FUNCIONAL Y PROGRAMTICA
CLASIFICACIN ECONMICA
CLASIFICACIN GEOGRFICA
Sec
UP
UR
UEG
Fin
Fun
SFu
Dim
TS
AR
PP
Com
OG
DT
FF
SFF
TG
Reg
Mun
12
Abreviatura
Denominacin
Sec
Sector
Abreviatura
Denominacin
UP
Unidad Presupuestal
PP
Programa Presupuestario
UR
Unidad Responsable
Com
Componente
UEG
Unidad Ejecutora de Gasto
OG
Objeto del Gasto
Fin
Finalidad
DT
Destino de Gasto Especfico
Fun
Funcin
FF
Fuente de Financiamiento
SFu
Sub-Funcin
SFF
SubFuente de Financiamiento
Dim
Dimensin
TG
Tipo de Gasto
TS
Temtica Sectorial
Reg
Regin
AR
Asignacin Recursos
Mun
Municipio
Fuente: Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas del Estado de Jalisco (SEPAF).
La Estructura Programtica - Presupuestaria se conforma de cuatro

Clasificaciones o dimensiones, Clasificacin Administrativa, Clasificacin
Funcional-Programtica, Clasificacin Econmica y Clasificacin Geogrfica en los
cuales se tomarn en cuenta como base de las mismas los lineamientos en
materia de Contabilidad Gubernamental emitidos por el Consejo Nacional de
Armonizacin Contable (CONAC), como son: Clasificacin Administrativa,
Clasificacin Funcional del Gasto, Clasificador por Objeto del Gasto, Clasificador
de Fuente de Financiamiento y Tipo de Gasto, adicionalmente en la estructura se
considera la Clasificacin Geogrfica.
Clasificaciones de la Clave Presupuestaria
Son los diferentes niveles de agrupacin que clasifican en forma homognea las
acciones que se llevan a cabo para la produccin y la prestacin de bienes y
servicios referentes a la Administracin Pblica Estatal.
Esta composicin considera los clasificadores presupuestarios emitidos por el
CONAC, quedando una estructura reducida, que facilita la comprensin de la
accin gubernamental de las dependencias y entidades haciendo posible la
integracin y consolidacin de los distintos agregados institucionales de acuerdo a
los lineamientos en el marco de lo establecido en el artculo 50 de la Ley General
de Contabilidad Gubernamental.
13
Diagrama 4. Dimensiones y componentes de la Clave Presupuestaria
La enumeracin, clasificacin y descripcin de cada uno de los sub-componentes

de la clave presupuestaria se detallan en el documento denominado Glosario de
Trminos 2016.
Clasificacin Administrativa
La dimensin denominada Clasificacin Administrativa se desglosa en cuatro
componentes, Sector, Unidad Presupuestal, Unidad Responsable y Unidad
Ejecutora del Gasto. Pregunta que responde: Quin gasta?
14
Sector: Se muestra la estructura bsica de las transacciones financieras que

aplicarn los tres rdenes de gobierno para clasificar los entes pblicos de su
mbito institucional, estructura que fue diseada para permitir una clara
identificacin del nivel y del gobierno responsable de la gestin y situacin fiscal
que se pretenda mostrar y analizar, de conformidad al Acuerdo por el que se emite
la Clasificacin Administrativa.
Cuadro 2. Estructura y codificacin de la Clasificacin Administrativa (a Nivel Federal).
ESTRUCTURA Y CODIFICACION DE LA CLASIFICACION ADMINISTRATIVA
1.0.0.0.0
SECTOR PBLICO DE LA FEDERACION
1.1.0.0.0
SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO
1.2.0.0.0
SECTOR PUBLICO FINANCIERO
1.2.1.0.0
BANCO DE MEXICO
1.2.2.0.0
ENTIDADES PARAESTATALES EMPRESARIALES FINANCIERAS MONETARIAS CON

PARTICIPACION ESTATAL MAYORITARIA
2.0.0.0.0
SECTOR PUBLICO DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
2.1.0.0.0
SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO
2.1.1.0.0
GOBIERNO GENERAL ESTATAL O DEL DISTRITO FEDERAL
2.1.1.1.0
Gobierno Estatal o del Distrito Federal
2.1.1.1.1
Poder Ejecutivo
2.1.1.1.2
Poder Legislativo
2.1.1.1.3
Poder Judicial
2.1.1.1.4
rganos Autnomos*
*Se incluirn a nivel del quinto dgito en forma consecutiva, los rganos autnomos creados por la
Constitucin de cada entidad federativa, segn corresponda.
2.1.1.2.0
Entidades Paraestatales y Fideicomisos No Empresariales y No Financieros
2.1.1.3.0
Instituciones Pblicas de Seguridad Social
2.1.2.0.0
ENTIDADES
PARAESTATALES
EMPRESARIALES
PARTICIPACION ESTATAL MAYORITARIA
2.2.0.0.0
SECTOR PBLICO FINANCIERO
3.0.0.0.0
SECTOR PBLICO MUNICIPAL
NO
FINANCIERAS
CON
Fuente: Diario Oficial, (2011). Acuerdo por el que se emite la Clasificacin Administrativa.
En dicha codificacin bsica se identificar al Sector Pblico de cada orden de

gobierno; al Sector Pblico no Financiero y al Sector Pblico Financiero de cada
orden de gobierno; a los principales sectores de la economa relacionados con el
Sector Pblico; a los subsectores de la economa relacionados con el Sector
Pblico y a los entes pblicos que forman parte de cada subsector y sector de la
economa, que para el caso de Jalisco se refiere al gobierno de las entidades
15
federativas, es decir al Poder Ejecutivo, al Poder Legislativo, Poder Judicial y a los

rganos Autnomos constitucionales de los mismos.
En torno a dichos poderes y rganos, en los otros dos subcomponentes, se
desarrolla una estructura administrativa, que en el caso del Poder Ejecutivo,
comprende a Dependencias, el Poder Legislativo comprende el Congreso Estatal;
en tanto en el Poder Judicial contiene los Supremos Tribunales de Justicia, entre
otras dependencias.
Cuadro 3. Nota Tcnica.
Organismos Descentralizados
Son organismos descentralizados: las entidades creadas por ley o decreto del
Congreso de la Unin o por decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad
jurdica y patrimonio propio, cualquiera que sea la estructura legal que adopten.
Fideicomisos Pblicos
Los fideicomisos pblicos son aquellos que el Gobierno Federal o alguna de las
dems entidades paraestatales constituyen, con el propsito de auxiliar al
Ejecutivo Federal en las atribuciones del Estado para impulsar las reas
prioritarias del desarrollo, que cuenten con una estructura orgnica anloga a las
otras entidades y que tengan comits tcnicos.
Fuente: Diario Oficial, (2011). Acuerdo por el que se emite la Clasificacin Administrativa.
Con dicha estructura homognea de la informacin financiera de cada

componente gubernamental y de cada orden de gobierno posibilitar disponer de
estadsticas fiscales armonizadas y realizar un anlisis de sus magnitudes y
resultados aplicando parmetros similares.
La Clasificacin Administrativa tiene como propsitos bsicos identificar las
unidades administrativas a travs de las cuales se realiza la asignacin, gestin y
rendicin de los recursos financieros pblicos, as como establecer las bases
institucionales y sectoriales para la elaboracin y anlisis de las estadsticas
fiscales, organizadas y agregadas, mediante su integracin y consolidacin, tal
como lo requieren las mejores prcticas y los modelos universales establecidos en
la materia.
16
Unidad Presupuestal: en este componente se consideran los Poderes Legislativo

y Judicial, los Organismos Autnomos, as como las Dependencias y Entidades
del Poder Ejecutivo que tengan asignacin financiera directa para el ejercicio de
sus funciones o aquellas que por su trascendencia deban ser consideradas como
tales por el H. Congreso del Estado.
Unidad Responsable/ Organismo: Trmino genrico con el que se identifica a
cualquier, entidad o institucin del Estado que tenga o administre un patrimonio o
presupuesto formado con recursos o bienes estatales.
Unidad Ejecutora de Gasto: Son las unidades administrativas que son
responsables de ejercer la asignacin presupuestaria correspondiente y estn
facultadas para llevar a cabo las actividades que conduzcan al cumplimiento de
objetivos y metas establecidos en los programas.
Cuadro 3. Estructura y codificacin de la Clasificacin Administrativa (a Nivel Estatal)
Fuente: Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas
17
Clasificacin funcional y programtica

El siguiente tipo de dimensin se desglosa en dos componentes: Funcional y
Programtico. Pregunta que responde: Para qu gasta?
Funcional
En cuanto al componente Funcional, se consideran tres niveles de desagregacin
del Gasto, segn los propsitos u objetivos socioeconmicos que persiguen los
diferentes entes pblicos. Estos niveles son: Finalidad, Funcin y Sub-Funcin,
en donde se clasificar e identificar el presupuesto destinado a funciones de
gobierno, desarrollo social, desarrollo econmico y otras no clasificadas;
permitiendo determinar los objetivos generales de las polticas pblicas y los
recursos financieros que se asignan para alcanzar stos, de conformidad al
Acuerdo por el que se emite la Clasificacin Funcional del Gasto, a fin de conocer
en qu medida las instituciones de la administracin pblica cumplen con
funciones econmicas o sociales, facilitando el anlisis a lo largo del tiempo de las
tendencias del gasto pblico segn la finalidad y funcin.
La Clasificacin Funcional del Gasto ha sido estructurada en 4 finalidades
identificadas por el primer dgito de la clasificacin, 28 funciones identificadas por
el segundo dgito y 111 subfunciones correspondientes al tercer dgito.
Cuadro 4. Estructura de la Clasificacin Funcional del Gasto
Nivel 1 :
Finalidad
Nivel 2:
1.1
Funcin
Nivel 3:
1.1.1
Subfuncin
Fuente: Diario Oficial de la Federacin (2010).
Finalidad: Identifica si el gasto funcional es de gobierno, social, econmico;

adicionalmente, con este primer dgito se identifican las transacciones no
especificadas que no corresponden a ningn gasto funcional en particular:
- Primera finalidad: comprende las acciones propias de gobierno;

- Segunda finalidad:
incluye las actividades relacionadas con la
prestacin de servicios sociales en beneficio de la poblacin;
18
- Tercera finalidad:
comprende las actividades orientadas al
desarrollo econmico, fomento de la produccin y prestacin de bienes y
servicios pblicos;
- Cuarta finalidad: comprende los pagos de compromisos inherentes a la
contratacin de deuda; las transferencias entre diferentes niveles y rdenes
de gobierno, as como aquellas actividades no susceptibles de etiquetar en
las funciones existentes.
Funcin: Identifica las acciones realizadas por las entidades ejecutoras del gasto
en la consecucin de los fines. Se desagregan 28 funciones, de conformidad con
la finalidad a la cual corresponde el gasto.
Respecto a las funciones que corresponden a Otros en cada finalidad, su
incorporacin ser determinada, en conjunto con las unidades administrativas o
instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental y de
Presupuesto de cada orden de gobierno.
Sub-Funcin: Identifica de forma ms precisa las actividades. Se desagregan 111
sub-funciones, de conformidad con la funcin a la cual corresponde el gasto.
La Clasificacin Funcional del Gasto se puede desagregar a cuarto dgito en subsubfunciones, el cual permitir que las unidades administrativas o instancias
competentes en materia de Contabilidad Gubernamental y de Presupuesto de
cada orden de gobierno, con base en sus necesidades, generen su apertura,
conservando la estructura bsica (finalidad, funcin y subfuncin).
19
Cuadro 3. Estructura y codificacin de la Clasificacin Funcional (a Nivel Estatal)
Programtico
Respecto del componente Programtico, considera cuatro
niveles de
desagregacin: Dimensin, Temtica Sectorial, Asignacin de Recursos y
Programas Presupuestarios.
Dimensin: Son los objetivos del desarrollo para el bienestar del PED 2013-2033
agrupados en seis dimensiones del bienestar.
Temtica Sectorial: Son un conjunto de 32 programas de alto impacto y largo

alcance que dan solucin a problemas sentidos en reas estratgicas (para mayor
informacin dirigirse al Captulo III del presente documento).
20
Asignacin de Recursos: Clasifica las actividades especficas haca las cuales

estn enfocados lo Programas Presupuestarios.
Cuadro 5. Nota Tcnica.
Apoyo al proceso presupuestario y para mejorar la eficiencia institucional
Se encarga de procurar la administracin eficiente de los recursos materiales y humanos para

la operacin del ente pblico (abastecimientos, mantenimiento y conservacin de bienes
muebles, inmuebles, informacin pblica y otros de Soporte Administrativo como:
capacitaciones enfocadas al servicio pblico y vigilancia de la Hacienda Pblica.
Apoyo a la Funcin Pblica y al Mejoramiento de la Gestin
Slo se registrarn bajo esta caracterstica especfica aquellos entes pblicos que tengan
como funcin principal las actividades relacionadas a la contralora y la funcin pblica.
Regulacin y Supervisin
Se considera en esta modalidad aquellas actividades relacionadas a la elaboracin y

seguimiento de documentos rectores, leyes y reglamentos para el accionar diario del ente
pblico; asimismo la revisin, supervisin, auditoria, inspeccin y validacin de actividades.
Fuente: Basado en SHCP, (2014). Anexo 2.
Programa Presupuestario: Es una categora programtica en la que se agrupan

diversas actividades con un cierto grado de homogeneidad respecto del producto
o resultado final, a la cual se le asignan recursos humanos, materiales y
financieros con el fin de que produzca bienes o servicios destinados a la
satisfaccin total o parcial de los resultados esperados respecto a su poblacin
objetivo o rea de enfoque.
La lgica del diseo de un Programa nuevo parte siempre de la base que existe
una poblacin que tiene un problema, para lo cual se crea el programa capaz de
contribuir a resolver o aliviar ese problema.
Los Programas Presupuestarios permiten organizar, en forma representativa y
homognea, las actividades integradas y articuladas que proveen productos
(bienes y servicios) tendientes a lograr un resultado especfico en una poblacin
objetivo.
Componente: Son los bienes y servicios pblicos que produce o entrega el
programa presupuestario con el objeto de cumplir su Propsito-MIR. Se
caracterizan por ser productos terminados o servicios proporcionados.
21
Cuadro 3. Estructura y codificacin de la Clasificacin Programtica (a Nivel Estatal)
Clasificacin Econmica
En la dimensin denominada Clasificacin Econmica, se desagregan tres
componentes: Clasificador por Objeto de Gasto, Destino de Gasto Especfico,
Clasificador por Fuente de Financiamiento y Clasificador por Tipo de Gasto.
Pregunta que responde: En qu gasta?
Clasificador por Objeto del Gasto: Permite una clasificacin de las erogaciones
consistente con criterios internacionales y contables, clara, precisa, integral y til,
que posibilite un adecuado registro y exposicin de las operaciones, y que facilite
la interrelacin con las cuentas patrimoniales, resumiendo, ordenando y
presentando los gastos programados en el presupuesto, de acuerdo con la
naturaleza de los bienes, servicios, activos y pasivos financieros.
22
Alcanza a todas las transacciones que realizan los entes pblicos para obtener
bienes y servicios que se utilizan en la prestacin de servicios pblicos y en la
realizacin de transferencias, en el marco del Presupuesto de Egresos; dicho
clasificador es de conformidad al Acuerdo por el que se emite el Clasificador por
Objeto del Gasto, a fin de reunir en forma sistemtica y homognea todos los
conceptos de gastos descritos, constituyendo un elemento fundamental del
sistema general de cuentas donde cada componente destaca aspectos concretos
del presupuesto y suministra informacin que atiende a necesidades diferentes
pero enlazadas, permitiendo el vnculo con la contabilidad.
Destino de Gasto Especfico: Permite registrar el nivel (etiqueta) especfico que
tienen algunas asignaciones presupuestarias, el cual no se puede identificar a
travs de ningn otro componente de la clave presupuestal.
Fuente de Financiamiento: Consiste en presentar los gastos pblicos segn los

agregados genricos de los recursos empleados para su financiamiento,
permitiendo identificar las fuentes u orgenes de los ingresos que financian los
egresos y precisar la orientacin especfica de cada fuente a efecto de controlar su
aplicacin, de conformidad al Clasificador por Fuentes de Financiamiento emitido
por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC).
Identificando el origen o fuente de los recursos se clasifica de la siguiente manera
(Fuente: SHCP, (2013). Clasificador por Fuente de Financiamiento):
1.
Recursos Fiscales: Son los ingresos que se obtienen por impuestos,
contribuciones de mejora, derechos, contribuciones distintas de las anteriores
causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o pago,
productos y aprovechamientos; cuotas y aportaciones de seguridad social,
asignaciones y transferencias presupuestarias a los poderes ejecutivo, legislativo y
judicial y organismos autnomos, as como a las entidades paraestatales
federales, estatales y municipales.
2.
Financiamientos internos: Son los recursos provenientes de obligaciones
contradas con acreedores nacionales y pagaderos en el interior del pas en
moneda nacional.
3.
Financiamientos externos: (Slo aplica para el Poder Ejecutivo Federal).
4.
Ingresos propios: Son los recursos generados por los poderes legislativo y
judicial, organismos autnomos y municipios, as como las entidades
paraestatales o paramunicipales respectivas.
5.
Recursos Federales: Son los recursos por subsidios, asignaciones
presupuestarias y fondos derivados de la Ley de Ingresos de la Federacin o del
23
Presupuesto de Egresos de la Federacin y que se destinan a los Gobiernos

Estatales o Municipales.
6.
Recursos Estatales: Son los recursos por subsidios, asignaciones
presupuestarias y fondos derivados de la Ley de Ingresos Estatal o del
Presupuesto de Egresos Estatal y que se destina a los gobiernos municipales.
7.
Otros recursos: Son los recursos provenientes del sector privado, de
fondos internacionales y otros no comprendidos en los numerales anteriores.
Tipo de Gasto: Es aquel que pertenece a la Clasificacin Econmica en el que se
relacionan las transacciones pblicas que generan gastos con los grandes
agregados de la clasificacin econmica presentndolos en (1) Gasto Corriente,
(2) Gasto de Capital y (3) Amortizacin de la deuda y disminucin de pasivos,
dando cumplimiento al Acuerdo por el que se emite la Clasificacin por Tipo de
Gasto, a fin de estar armonizados en materia de la Contabilidad Gubernamental:
1. Gasto Corriente: Son los gastos de consumo y/o de operacin, el
arrendamiento de la propiedad y las transferencias otorgadas a los otros
componentes institucionales del sistema econmico para financiar gastos de esas
caractersticas.
2. Gasto de Capital: Son los gastos destinados a la inversin de capital y las
transferencias a los otros componentes institucionales del sistema econmico que
se efectan para financiar gastos de stos con tal propsito.
3. Amortizacin de la deuda y disminucin de pasivos: Comprende la
amortizacin de la deuda adquirida y disminucin de pasivos con el sector privado,
pblico y externo.
24
Cuadro 3. Estructura y codificacin de la Clasificacin Econmica (a Nivel Estatal)
Clasificacin Geogrfica
Entendiendo la gran extensin territorial del Estado de Jalisco (78 599,16 km), la
diversidad econmica, poltica, social y cultural; se opta por dividir
administrativamente en 125 municipios los cuales, para facilitar el seguimiento y
manejo de los programas de gobierno, se agrupan en 12 Regiones y en cada una
se designa un municipio sede. Pregunta que responde: Dnde gasta?
En esta clasificacin se identifican dos subcomponentes: Regin y Municipio
(vase Glosario de Trminos 2016 para conocer el nmero correspondiente al
municipio y regin).
25
Regin: Porcin del territorio estatal que integran varios municipios y que se
identifican por semejanzas geogrficas, socioeconmicas
o poltico
administrativas.
Municipio: Divisin administrativa bsica menor regida por un ayuntamiento. Es la
unidad bsica de gobierno, depende de una entidad federativa o estado.
Cuadro 3. Estructura y codificacin de la Clasificacin Regional (a Nivel Estatal)
26
Proceso de Desarrollo y Validacin de Claves Presupuestales

Para el ejercicio fiscal 2016 el proceso de validacin de claves presupuestales se
desarrollar de la siguiente manera:
1. Las Unidades Presupuestales, a travs de las reas y Entidades
Pblicas Sectorizadas, realizarn la codificacin perteneciente a la
Clasificacin Administrativa y la Clasificacin Funcional-Programtica
de los Programas presupuestarios.
2. Se remite la codificacin a la Direccin General de Programacin y
Presupuesto de la SEPAF para su validacin y carga al Sistema de
Programacin y Presupuesto (SPP).
3. En el Anteproyecto de Presupuesto, conforme a lo codificado, las
Unidades Presupuestales, a travs de las reas y Entidades
Pblicas sectorizadas, llevarn a cabo la captura de los
componentes de la Clasificacin Econmica y la Clasificacin
Geogrfica.
Diagrama 5. Cronograma de validacin de claves presupuestales
Fuente: Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas del Estado de Jalisco (SEPAF)
27
Asimismo es necesario la validacin de las Matrices de Indicadores de Resultados

es un ejercicio encaminado a asegurar que los Programas Presupuestarios estn
orientados a:
La generacin de Valor Pblico, es decir que aporta respuestas efectivas y

tiles a las necesidades y demandas presentes y futuras de la poblacin,
Que existe una alineacin entre la planeacin y la programacin,
Que existen los elementos suficientes para el monitoreo y la evaluacin,
Que provee datos e informacin para medir el desempeo institucional,
Que existe una contribucin real a la dimensin y temtica sectorial,
indicadores y metas del Plan Estatal de Desarrollo 2013-2033.
Para la entrega de los Programas Presupuestarios las dependencias y entidades

utilizaran los formatos establecidos por la DGPP para la realizacin de la Matriz de
Indicadores para Resultados, que es aplicable a todos los programas estales y
federales con incidencia en el territorio estatal y la alineacin mediante la clave
presupuestal.
Cuadro 13. Matriz de Indicadores de Resultados (Programa Presupuestario)
INDICADORES
NIVEL
RESUMEN
NARRATIVO
NOMBRE DEL
INDICADOR
FRMULA
FUENTES DE
INFORMACIN
FRECUENCIA
UNIDAD
DE
MEDIDA
MEDIOS DE
VERIFICACIN
SUPUESTOS
META
FIN
PROPSITO
COMPONENTE
ACTIVIDAD
28
V.
Gestin para Resultados
La elaboracin de presupuestos basados en resultados constituye una reforma

desafiante pero de importancia inherente a la lucha de orientar a los gobiernos
actuales hacia la obtencin de resultados. Aunada a otras reformas, la gestin
basada en resultados, puede ayudar sustancialmente a mejorar la efectividad y la
transparencia en el gasto pblico.
La Gestin para Resultados (GpR) llama a una nueva orientacin en la
administracin pblica teniendo como principal premisa la identificacin precisa de
cules sern los resultados y como se vern reflejados los impactos de dichos
resultados en la sociedad, a travs del ejercicio del gasto de gobierno.
De acuerdo con la SHCP (2013), la GpR es un modelo de cultura organizacional,
directiva y de gestin que pone nfasis en los resultados y no en los
procedimientos. Tiene inters en cmo se realizan las cosas, aunque cobra mayor
relevancia qu se hace, qu se logra y cul es su impacto en el bienestar de la
poblacin; es decir, la creacin del valor pblico y, la reduccin de brechas de
desigualdad social y de gnero.
En el ejercicio fiscal 2013 el gobierno de Jalisco orientaba el Presupuesto de
Egresos a los Programas Operativos Anuales (POA), que es un modelo de
Planeacin, Programacin, Presupuestacin, Control y Evaluacin en el que se
busca la generacin de indicadores cuantificables con un enfoque en insumos y
procesos, mientras que para el 2014 se incorpora el Presupuesto basado en
Resultados (PbR), que mediante la Metodologa del Marco Lgico se busca la
generacin de valor pblico mediante indicadores cuantificables con una
orientacin hacia los resultados.
Para lograr conseguir un Valor Pblico en la sociedad, debern ser generadas las
condiciones necesarias para los miembros de esta gocen y disfruten de las
oportunidades para tener una vida digna. El valor pblico, adems, buscar que
las respuestas sean efectivas y tiles haca las necesidades de la sociedad, no
solo en el presente, si no con vistas al futuro.
El objeto de trabajo de la GpR son el conjunto de componentes, interacciones,
factores y antecedentes que forman parte del proceso de creacin del valor
pblico. Resulta relevante el Plan Estatal de Desarrollo, ya que en l se definen
los objetivos estratgicos de gobierno; los impactos y resultados traducidos en
propsitos y objetivos; el Presupuesto de Egresos del Estado - que es la
29
asignacin de recursos al proceso de creacin de valor, los costos de produccin

y, los bienes y servicios que se producen.
La GpR se rige por cinco principios bsicos, que definen su razn de ser y la
importancia que adquiere en las nuevas tendencias de administracin pblica:
Diagrama 6. Principios bsicos de la GpR
GpR
Centrar las decisiones en los resultados en todas las etapas

del proceso presupuestario.
Alinear la planeacin estratgica, la Programacin, el

monitoreo y la evaluacin con los resultados.
Los sistemas de informacin y de Indicadores deben estar

orientados a resultados, ser factibles de recopilar,
susceptibles de comparar, oportunos, de bajo costo y
sencillos de utilizar.
Gestionar para, no por resultados, concentrndose

en los resultados y efectos deseados y no solamente en
los insumos y procesos requeridos para su consecucin.
Usar la informacin de los resultados obtenidos para el

aprendizaje, la toma de decisiones y la rendicin de
cuentas.

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP).
La GpR, tiene dos elementos bsicos:

El Presupuesto basado en Resultados (PbR).
El Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED).
30
VI.
Presupuesto basado en Resultados (PbR)

Presupuesto Base Cero (PBC)
Presupuesto basado en Resultados (PbR)

La presupuestacin por resultados busca mejorar la efectividad y transparencia del
gasto pblico al vincular el financiamiento de organizaciones del sector pblico a
resultados que producen.
El PbR, como instrumento de la Gestin para Resultados (GpR), consiste en un
conjunto de actividades y herramientas que permitir que las decisiones
involucradas en el proceso presupuestario incorporen sistemticamente
consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacin de
los recursos pblicos y, que motiven a las dependencias y entidades a lograrlos,
con el objeto de mejorar la calidad del gasto pblico y la rendicin de cuentas
(SHCP, 2013).
Este instrumento pretende que las definiciones de los programas presupuestarios
se deriven de un proceso secuencial alineado con la planeacin programacin,
estableciendo objetivos, metas e indicadores en esta lgica, a efecto de hacer ms
eficiente la asignacin de recursos, considerando la evaluacin de los resultados
alcanzados y la manera en que las dependencias y entidades ejercen los recursos
pblicos.
El PbR como tcnica presupuestaria se considera la ms desarrollada y de ms
reciente aplicacin en la gestin pblica moderna, dado que incorpora, una nueva
manera de asignar recursos, as como el desarrollo de elementos programticos
que permiten el control y evaluacin del desempeo de la gestin pblica,
procurando una mayor eficiencia en el ejercicio del gasto. Siendo entonces un
proceso sistemtico de toma de decisiones, orientado a resultados y al impacto de
la ejecucin de los programas presupuestarios y de la aplicacin de los recursos
asignados a estos. Por lo que, lo primero que se deber definir son los resultados
esperados, en este sentido el Programa Presupuestario debe partir de identificar
los entregables (productos y servicios) (SHCP, 2013).
Objetivos especficos del PbR
Alinear el proceso presupuestario hacia los resultados.
Fortalecer la planeacin estratgica para resultados.
Aplica la Matriz de Indicadores de Resultados (MIR), conforme a la
metodologa de marco lgico, como una herramienta de planeacin
estratgica que permite mejorar en forma sencilla, ordenada y homognea
31
la lgica interna de los programas presupuestarios, a la vez que alinea su

contribucin a los objetivos estratgicos de las dependencias y entidades;
Medir el desempeo para evaluar los resultados.
Genera y define los indicadores de desempeo, estratgicos y de gestin,
que constituirn la base para el funcionamiento del Sistema de Evaluacin
del Desempeo (SED) y permitirn evaluar el logro de los resultados, as
como el impacto social de las polticas pblicas, los programas
presupuestarios y la productividad de las dependencias y entidades de la
Administracin Pblica Estatal.
Asignar recursos considerando la evaluacin de los resultados alcanzados,
propicia un nuevo modelo para la asignacin de partidas presupuestarias,
tendientes a elevar la eficacia y eficiencia gubernamental y la calidad del
gasto pblico.
Establecer una dinmica organizacional orientada a resultados.
Unifica el proceso presupuestario con la conduccin y ejecucin de las
polticas pblicas y de sus programas al interior de las dependencias y
entidades, para orientar el esfuerzo institucional al logro de los resultados.
Utiliza informacin sistmica sobre el desempeo (indicadores,
evaluaciones, costos de programas, etc.) para establecer dicho vnculo. El
impacto de la presupuestacin por Resultados se puede percibir en la mejor
priorizacin del gasto y en mejoramiento de la efectividad y/o eficiencia de
los servicios (Robinson, 2013).
La informacin sobre los resultados obtenidos en la ejecucin de los recursos del

presupuesto debe provenir de los indicadores de desempeo elaborados para dar
seguimiento a los programas. Estos indicadores deben considerar no slo los
productos (bienes y servicios) que generan los programas, sino tambin los
efectos que tienen en la poblacin. Asimismo, los anlisis provenientes de las
evaluaciones de las polticas, los programas y los proyectos son un insumo
importante para el proceso presupuestario, pues complementan los datos del
sistema de seguimiento aportando criterios sobre los efectos y los impactos de la
accin gubernamental.
La implementacin del PbR requiere, de una cultura institucional que fomente el
uso transparente de los recursos pblicos. Algunas condiciones para lo anterior
son las siguientes:
Presupuesto creble y realista que se ejecute sin variaciones significativas

de los montos autorizados.
Gastar los fondos pblicos solamente para los propsitos autorizados.
32
Correspondencia entre los gastos reportados y los gastos reales.

Certidumbre sobre los fondos que dispondrn los ejecutores del gasto
durante el ao fiscal.
Alto nivel de transparencia en las finanzas pblicas.
Diagrama 7. Presupuesto basado en Resultados (PbR)

SHCP, Secretara de la Funcin Pblica (SFP), & CONEVAL. (2011). Gua para la construccin
de la Matriz de Indicadores para Resultados.
Presupuesto Base Cero (PBC)

Conforme a los ajustes acontecidos en la trayectoria del gasto pblico del
Gobierno Federal para el ejercicio fiscal 2015, la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) busca afrontar un entorno internacional con menor atraccin de
flujos financieros para las economas emergentes y la cada de los precios del
petrleo.
33
Estas medidas de prudencia y responsabilidad pretenden ser congruentes con la

capacidad de financiamiento del Estado Mexicano. Por ende, el Proyecto de
Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio Fiscal 2016 se llevar a
cabo bajo un esquema de Presupuesto Base Cero (PBC).
Este tipo de estrategia se define como aquel proceso de optimizacin de los
recursos escasos mediante el anlisis de objetivos y paquetes de decisin que
permita la jerarquizacin y evaluacin de las alternativas posibles hacia procesos
de planificacin, presupuestacin y control ms eficientes y eficaces.
Diagrama 6. Proceso de elaboracin del PBC
1. Identificacin de unidades elementales tanto organizacionales, de programas y partidas

presupuestarias
2. Definicin de objetivos e indicadores estratgicos y de gestin
3. Identificacin de los principales tomadores de decisiones tanto a nivel estratgico como
operativo
4. Preparacin de los paquetes de decisin que justifiquen la pertinencia de los programas
5. Jerarquizacin de lo programas prioritarios
6. Revisin y consolidacin por los niveles directivos
Principales caractersticas:
El nivel de gasto de cada una de las actividades deber estar debidamente

justificado y en ningn caso podr ser explicado por el nivel de gasto de
ejercicios anteriores.
Es de mayor relevancia analizar aspectos tales como: por qu se tienen
que realizar determinados gastos y si la forma en que se estn empleando
los recursos es la adecuada, incluso por encima del nivel de gasto a
realizar.
La asignacin de recursos para cada una de las actividades se realizar
mediante una priorizacin previa de las mismas claramente detallada.
34
Ventajas de la implementacin del PBC:
Al ser el primer paso el establecimiento de objetivos, estos dan pie al nivel

de gasto, por lo que presupuesto se vuelve el medio para dichos objetivos.
Identifica, evala y justifica las actividades planeadas, es decir se justifica la
necesidad y relevancia de cada partida.
EL PBC estudia detalladamente cada una de las actividades de abajoarriba, para evitar duplicidades de esfuerzos.
Mayor eficiencia al centrar el anlisis en porqu se debe gastar y cul es la
mejor alternativa.
Se mejora el conocimiento de los participantes en el proceso porque se
incrementa la participacin de los gestores inferiores.
Permite mayor unidad al verse reflejado la importancia de cada partida
presupuestaria, por lo que las unidades de accin y gestin sienten
valorado su trabajo.
En trminos generales, el PBC consiste en evaluar cada uno de los programas y

gastos, partiendo siempre de cero; es decir se elabora como si fuera la primera
operacin de la organizacin, se evala y justifica el monto y necesidad de cada
rengln del mismo. Se olvida del pasado para planear con plena conciencia el
futuro.
EL PBC es una herramienta de presupuestacin utilizada cuando una
organizacin est gastando ms de lo necesario o desmesuradamente; y
mediante la implementacin de dicha herramienta se podr reorientar los recursos
con mayor efectividad, pues la informacin detallada sobre el dinero que se
necesita para lograr los resultados deseados, enfoca la atencin hacia el capital
necesario para los programas en lugar de enfocarse hacia el porcentaje de
aumento o reduccin del ao anterior.
Por lo anterior, el PBC se debe implementar en tres etapas: en primer lugar, es un
proceso de carcter administrativo, despus, un proceso de planeacin, y en
tercer lugar un proceso presupuestario. Es un proceso de planeacin porque
requiere de fijar metas y objetivos por las que se deben tomar decisiones de
acuerdo a la poltica de la organizacin con la finalidad de seleccionar las mejores
opciones respecto a la relacin beneficio-costo.
Una vez determinados los objetivos prioritarios, es necesario realizar las
propuestas de programas a incluirse en el Presupuesto, para lo anterior, se llevan
a cabo los denominados paquetes de decisin, los cules son documentos que
identifican y describen las actividades especficas a realizar, y que sern de
35
utilidad para que la administracin pueda analizar y jerarquizar las actividades por
orden de mayor a menor beneficio a las que se aplicarn los recursos disponibles,
y as tomar una decisin de aprobacin o no; los paquetes de decisin deben
incluir informacin a detalle del presupuesto necesario para cada actividad as
como incluir un anlisis de costos, propsitos, alternativas y evaluacin de
resultados.
Los encargados de tomar las decisiones sobre la jerarquizacin y priorizacin de
los programas, son conocidos como unidades de decisin y su labor fundamental
es determinar a cules programas se debern presupuestar recursos, con lo que
el resultado de dicho proceso es la obtencin de un PBC.
Respecto a la aplicacin de este instrumento, cabe sealar que existen
caractersticas que impiden su aplicacin en su totalidad. En el caso del Gobierno
Federal, por ejemplo, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico seala que la
secuencia que utilizar en 2016 para la elaboracin del PBC es: Identificar,
programas y estructuras complementarias, similares o duplicadas; Priorizar los
programas en funcin a los objetivos y metas nacionales basadas en su
desempeo; y seleccionar los programas y proyectos de inversin con criterios
adicionales al privilegiar la mayor rentabilidad social y econmica.
Asimismo, cabe destacar que del presupuesto total de la Federacin no es posible
distribuir los recursos con base en PBC debido a dos principales limitantes: El
marco legal y los compromisos ineludibles. Lo anterior, origina que el Presupuesto
Federal para 2016 tendr una reestructuracin en la que se fusionen programas,
se reorganicen las unidades administrativas, se contemplen las evaluaciones de
desempeo y que el gasto operativo y administrativo sea el estrictamente
necesario.
Por lo anterior, el Gobierno del Estado de Jalisco para el ejercicio fiscal 2016 se
evocar en continuar con las medidas de racionalidad y austeridad conforme a lo
publicado en la Ley de Austeridad y Ahorro del Estado de Jalisco y sus Municipios,
tomando como base el Presupuesto Basado en Resultados para el proceso de
programacin y presupuestacin, incluyendo criterios del Presupuesto Base Cero
para la priorizacin de Programas Presupuestarios.
36
VII.
Sistema de Evaluacin del Desempeo (PbR SED)
Se define como el conjunto de elementos que permite realizar una valoracin del
desempeo de los programas presupuestarios, bajo los principios de verificacin
del grado de cumplimiento de metas y objetivos, con base en los indicadores
estratgicos y de gestin que permitan conocer el impacto social de los programas
para mejorar la calidad del gasto mediante una mayor productividad y eficiencia en
los procesos gubernamentales.
El seguimiento de Programas Presupuestarios se realizar trimestralmente
desde una ptica de impacto, eficacia, eficiencia y calidad enfocndose en la
evaluacin de programas presupuestarios y de la calidad de los servicios.
Diagrama 8. Herramientas del Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED)
Fuente: Basado en CONEVAL (2013). Evaluacin; SHCP (2007) Cdula: conceptos bsicos del
Presupuesto basado en Resultados- Sistema de Evaluacin del Desempeo (PbR-SED);
Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas.
37
El SED es una herramienta generadora de confianza y garanta en la gestin de lo

pblico y, al mismo tiempo, es un instrumento de buen gobierno, de mejora
continua de la gestin pblica, as como de las polticas y servicios orientadas a
los ciudadanos.
Posteriormente, en una segunda etapa, una vez aprobado el presupuesto se
incorporan los ajustes que se generen de la aprobacin legislativa, se har uso de
del sitio web de la Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas en el
mdulo de Transparencia en el sub-mdulo de Transparencia Presupuestal,
apartado Presupuesto Inicial Decreto donde se incorpora la informacin de los
Programas Presupuestarios y su correspondiente Matriz de Indicadores de
Resultados (MIR).
38
VIII. Metodologa del Marco Lgico (MML)

A diferencia de los presupuestos tradicionales que pretenden medir el nivel de
recursos consumidos, el PbR cobra mayor relevancia al buscar medir la
produccin de bienes y servicios, y a su vez, el impacto que estos tienen en la
sociedad mediante la identificacin de objetivos y metas.
Segn los lineamientos estipulados por el CONAC, en materia de Presupuesto
basado en Resultados y el Sistema de Evaluacin del Desempeo (PbR-SED), se
hace necesario involucrar la Metodologa del Marco Lgico (MML) dentro del
proceso de armonizacin contable, para la generacin peridica de la informacin
financiera sobre el seguimiento, monitoreo y evaluacin.
La Metodologa de Marco Lgico (MML) es una herramienta de planeacin
estratgica basada en la estructuracin y solucin de problemas, que permite
organizar de manera sistemtica y lgica los objetivos de un programa y sus
relaciones de causalidad; identificar y definir los factores externos al programa que
pueden influir en el cumplimiento de los objetivos; evaluar el avance en la
consecucin de los mismos, as como examinar el desempeo del programa en
todas sus etapas.
La MML facilita el proceso de conceptualizacin y diseo de programas. Permite
fortalecer la vinculacin de la planeacin con la programacin.
La MML permite que al interior de la administracin pblica estatal se desarrollen
importantes mejoras para generar resultados mucho ms satisfactorios, pues en
vez de definir una sola manera de hacer el trabajo, define los resultados
esperados de cada grupo de trabajo y les permite innovar en cuanto a la forma de
lograr los resultados y objetivos.
Como parte distintiva de ste instrumento, los resultados a alcanzar son
determinados con gran detalle mediante objetivos e indicadores verificables que
son precisados de manera coordinada entre los involucrados en la gestin del
Programa Presupuestario.
Las principales ventajas que nos brinda la MML son:
Expresa en forma clara y sencilla la lgica interna de los PP's y los

resultados esperados con su ejecucin y, con ello, el destino del Gasto
Pblico asignado a stos.
39
Propicia que los involucrados en la ejecucin del Programa Presupuestario

(PP) trabajen de manera coordinada para establecer los objetivos,
Indicadores, metas y riesgos del PP.
Facilita la alineacin de los objetivos de los PP's entre s y con la
Planeacin Estatal.
Estandariza el diseo y sistematizacin de los PP's.
Genera informacin necesaria para la ejecucin, monitoreo/seguimiento y
evaluacin del PP, as como para la rendicin de cuentas.
Genera una estructura que sintetiza en un slo cuadro, la informacin ms
importante sobre el PP: la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR).
La MML se compone de 6 etapas o procesos, los cuales se describen a

continuacin:
Diagrama 9. Etapas de la MML
Fuente: SHCP, CIDE, & CLEAR. (s. f.). Metodologa de Marco Lgico (MML) y Matriz de
Indicadores para Resultados (MIR).
40
1. Definicin del problema

El desarrollo de la MML tiene la finalidad de establecer un orden para solucionar
problemas, para ello es necesario determinar un punto de partida claro acerca de
que se va a atender y quien ser el responsable de resolverlo. Para determinar el
problema central se tendr que referir a una situacin concreta.
El primer paso de la MML consiste en identificar la demanda social que se busca
resolver o mejorar a travs de la accin gubernamental.
Para que la definicin del problema sea concreta y especfica, deben identificarse
tres elementos primordiales: El problema o situacin actual, en la que una parte
de la poblacin no logra el desarrollo o avance hacia una situacin mejor; la
situacin deseada, que son las condiciones idneas de bienestar haca donde se
intenta llevar a esa parte de la poblacin; y los obstculos, que sern todas
aquellas barreras que impiden lograr ese desarrollo entre la situacin actual y la
deseada.
En esta primera etapa, es fundamental realizar el proceso de manera
consensuada, ya que un planteamiento errneo del problema seguramente
terminar en el planteamiento de soluciones no adecuadas. Es por ello que en el
planteamiento del problema debe presentar las siguientes caractersticas:
1. Resume el problema de forma clara y breve.
2. Se formula como un hecho negativo, o como una situacin que debe ser
revertida.
3. Define la poblacin especfica que sufre de la problemtica.
4. Describe la situacin de la problemtica central.
5. Hace una referencia cuantitativa.
Con base a estas caractersticas, se deber crear una expresin del problema
donde puedan identificarse fcilmente la poblacin objetivo, la descripcin del
problema central y la magnitud del problema (lnea base), la cual servir como
Lnea Base para evaluar el avance.
41
Cuadro 6. Expresin del problema
Caractersticas
Resume el problema de forma clara y
breve
Se formula como un hecho negativo, o
como una situacin que debe ser
revertida
Define la poblacin especfica que sufre
de la problemtica
Describe la situacin de la problemtica
central
Hace una referencia cuantitativa
(magnitud del problema)
Problema
El 60% de los jvenes de familias tienen
ingresos menores a los 3 salarios
mnimos.
mnimos.
ingresos menores a los 3 salarios mnimos.
mnimos.
ingresos menores a los 3 salarios mnimos.
Fuente: SHCP, Secretara de la Funcin Pblica (SFP), & CONEVAL. (2011). Gua para la
construccin de la Matriz de Indicadores para Resultados.
A continuacin se presentan los errores frecuentes en la definicin del problema

(SHCP & SFP, 2011):
Identificarlo como el problema central no los sntomas.

Conceptualizarlo como la carencia de una solucin (p.e. es incontrolable la
desercin de estudiantes de familias con ingresos por debajo de tres
salarios mnimos en la educacin media superior).
Identificarlo como la ausencia de un servicio (p.e.: hay que procurar
transporte de los estudiantes a los centros de educacin media superior).
Definirlo como la falta de un bien (p.e.: hay que hacer centros de educacin
media superior ms allegados a las poblaciones).
2. Identificacin de los Involucrados
Dada las necesidades ilimitadas y los recursos escasos, corresponde delimitar
adecuadamente el conjunto de personas o afectados que se constituirn en los
beneficiarios potenciales del programa. La clasificacin o niveles de poblacin es
la siguiente:
La poblacin de referencia o rea total: Es el total de la poblacin o rea

referida, con una problemtica general, que se tomara como referencia para
el clculo.
La poblacin potencial o rea de enfoque: Es aquella parte de la poblacin
de referencia, con una problemtica comn, que requiere de los servicios o
42
acciones del programa, o que es susceptible de intervencin

gubernamental.
Poblacin Objetivo o rea de enfoque: Son aquel conjunto de personas que
estar en condiciones reales de ser atendidas por el programa
presupuestario.
Diagrama 10. Poblacin Objetivo
Poblacin
atendida
Poblacin
posterga
da
Poblacin
objetivo
Poblacin no
afectada
Programa presupuestario
Poblacin
no
afectada
Poblacin potencial
Poblacin de referencia
Fuente: Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificacin Econmica y Social (ILPES).
(2004). Metodologa de Marco Lgico.
Para el desarrollo de los Programas Presupuestarios existen diversos grupos que

intervienen en modo directo o indirecto para el logro de los objetivos trazados, a
continuacin se incluye una tabla con los aspectos mnimos necesarios a
considerar para este anlisis.
Cuadro 7. Aspectos a considerar para la identificacin de involucrados
Tipo de
involucrado
Aspectos a considerar
Beneficiarios
Directos
Quines son los mayores afectados por el problema?
43
Beneficiarios
Indirectos
Excluidos
Neutrales
Perjudicados,
Oponentes
potenciales
Quin o quines se encuentran en situacin de mayor necesidad?

En qu ubicacin/rea geogrfica se encuentran?
En qu grupos de edad y gnero se encuentran los afectados?
Quines podran ser aliados u oponentes en la resolucin del problema?
Al considerar este anlisis se enriquece e incrementa la informacin disponible,

previniendo en cierta medida eventualidades futuras que afecten el xito de los
mismos.
Cuadro 8. Definicin de la poblacin objetivo
Nombre del
Programa
Apoyos
directos al
campo
(PROCAMPO)
Fondo
concursable
para
tratamiento de
aguas
residuales
Poblacin o
rea de
enfoque
potencial
Productores
agrcolas,
personas fsicas
o morales, con
predios
registrados en el
PROCAMPO.
Organismos
operadores con
deficiencias en
su cobertura de
tratamiento de
aguas
residuales, para
poblaciones no
mayores a
medio milln de
habitantes, y de
Poblacin o rea de enfoque

objetivo
Poblacin o rea
de enfoque
atendida
Productores, personas fsicas o

morales, con predios
registrados en el PROCAMPO,
a los que se les haya integrado
en el Centro de Apoyo al
Desarrollo Rural (CADER) que
les corresponda su Expediente
nico Completo, que
mantengan el predio en
explotacin y cumplan la
normatividad de este Programa.
Productores que
recibieron el
apoyo del
PROCAMPO en
cualquiera de los
3 ciclos
productivos (O-I
08/09; PV09; O-I
09/10), durante el
ejercicio fiscal
2009.
Organismos operadores que

(adems de cumplir lo anterior)
presentan propuesta de
inversiones, con estudios de
ingeniera bsica y/o proyectos
aprobados por la CONAGUA,
que cuente con la posesin
legal del terreno donde se
construirn las obras y con los
recursos para aportar su
contraparte en la inversin,
Organismos
operadores que
recibieron
financiamiento
del programa
para construir y/o
ampliar plantas
de tratamiento
durante el
ejercicio fiscal.
44
Nombre del
Programa
Poblacin o
rea de
enfoque
potencial
los estados con
marginalidad
muy alta o alta.
Poblacin o rea de enfoque

objetivo
Poblacin o rea
de enfoque
atendida
dentro del presente ejercicio

fiscal.
3. Anlisis del Problema

El rbol de Problemas es una tcnica que se emplea para identificar una situacin
negativa (problema central) previamente definida, la cual se intenta diagnosticar
mediante la determinacin de un rbol de efectos y otro de causas que
posteriormente se fusionan para conformar la visin global del rbol del problema.
El planteamiento del problema se debe formular de modo que sea lo
suficientemente concreto para facilitar la bsqueda de soluciones, pero tambin lo
suficientemente amplio que permita contar con una gama de alternativas de
solucin, en lugar de una solucin nica.
Una vez definido el problema central, la lluvia de ideas es una tcnica pertinente
para determinar las causas y efectos.
Se recomienda iniciar la construccin del rbol de problemas identificando los
efectos que generan por el hecho de que no sea resuelto el problema central. En
el diagrama, los efectos representan la copa del rbol.
Primero se anota lo que se acord como problema central. Despus, encima del
problema central, se indicarn los efectos o consecuencias ms directas que el
problema est generando. Seguido de esto, se analizar si los efectos primarios
causan otros efectos, tanto sociales y econmicos, en la poblacin. Se continuar
con este mtodo hasta considerar haber encontrado el mayor efecto.
El segundo paso en la construccin del rbol de problemas es identificar las
causas que determinan que el problema exista. En el diagrama, las causas
representan las races del rbol.
En seguida, se analizaran las causas que provocan la existencia del problema
central. Siguiendo la misma lgica del rbol de efectos, se redactar por debajo
45
del problema central las causas ms directas que provocan la existencia de dicho
problema, unindolas con flechas de abajo hacia arriba, siguiendo la relacin
causa-efecto, al problema. Despus se analizarn las posibles causas de las
causas ms directas, creando el segundo nivel. Se continuar con este mtodo
hasta considerar haber encontrado las causas principales.
Diagrama 11. Anlisis del Problema
Anlisis de
Efectos
Definicin del
Problema
Anlisis de
Causas
En esta fase es importante revisar que no se redacten en una misma situacin la

causa y efecto a la vez. Por lo que es necesario revisar lo que se pretende definir
como dicha situacin y ver cmo cambia la redaccin optando por dejar la causa o
el efecto (Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificacin Econmica y
Social (ILPES), 2004).
Ejemplo 1. rbol del Problema
46
Alto nivel de
pobreza
Baja
productividad
Alta tasa de
mortalidad
Elevados
costos de
atencin de
salud
Bajas
remuneracion
es
Altas tasas de
inasistencia y
repitencia
escolar
Mayor
Ausentismo
laboral
Alta tasa de enfermedades en la localidad
Deficiente
acceso a
centros de
salud
Malos hbitos
de higiene
Falta de
educacin en
higiene
Vas de acceso a
centros de
localidades vecinas
en mal estado
Consumo de
agua
contaminada
Falta de
atencin de
salud en la
localidad
Ambiente
contaminado e
insalubre
Inexistencia de
alcantarillado
Mal manejo de
residuos
slidos
domiciliarios
Fuente: Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificacin Econmica y Social (ILPES). (2004).
Metodologa de Marco Lgico.
Finalmente, a partir de la informacin recabada es posible desarrollar la

problemtica pblica que el programa presupuestario pretende resolver:
Cuadro 9. Ejemplo de Definicin del problema
Caractersticas
Cul es la poblacin o rea de enfoque?
Problema
Estudiantes de familias con ingresos por
debajo de tres salarios mnimos
47
Problemtica central
Magnitud del problema
Definicin del problema
Desercin escolar en educacin media

superior
Desercin del 60 % de los estudiantes en
educacin media superior
Los jvenes de familias con ingresos por
debajo de tres salarios mnimos tienen un
alto ndice de desercin en la educacin
media superior
4. Definicin del Objetivo

La manera ms simple de definir los objetivos de un Programa Presupuestario es
a travs de la identificacin de la situacin deseada, es decir cuando el problema
central est resuelto.
Los objetivos son proyecciones a verificarse en el tiempo futuro de determinado
fenmeno y que los afectados consideraran como una situacin deseable; el
Objetivo central es una hiptesis central o propsito hacia el cual se orientan los
esfuerzos del Programa Presupuestario.
Para la elaboracin del rbol de objetivos, habr que hacer una traduccin del
rbol de problemas: causas-efectos en medios-fines, es decir, las causas que
dieron lugar al problema sern los medios para solucionarlo, mientras que los
efectos que el problema ocasiona, sern los fines que se pretenden alcanzar.
Este proceso se lleva acabo cambiando las condiciones adversas del rbol de
problemas en condiciones positivas deseables y posibles de ser logradas. Una vez
redactados los medios y fines del rbol de objetivos, se analizara la relacin entre
dichos medios y fines para garantizar la validez del anlisis.
Resulta fundamental que si el diagnstico de las causas ha sido adecuado,
entonces se est en una posicin favorable para determinar los medios y definir
correctamente las alternativas para atacar el problema. De este modo, los estados
negativos que muestra el rbol del Problema se convierten en estados positivos
que hipotticamente se alcanzarn a la conclusin del Programa Presupuestario.
Ejemplo 2. rbol de Objetivos.
48
Menor nivel
de pobreza
Buen potencial
productivo
local
Baja tasa de
mortalidad
Mayores
remuneracion
es
Moderados
costos de
atencin de
salud
Menor
inasistencia y
repitencia
escolar
Menor
inasistencia
laboral
Baja tasa de enfermedades en la localidad
Buenos
hbitos de
higiene
Existe
educacin en
higiene
Adecuado
acceso a
centros de
salud
Vas de acceso a
centros vecinos en
buenas
condiciones
No hay
contaminacin
del agua
Existe atencin
de salud en la
localidad
Ambiente
descontamina
do y sano
Existe
alcantarillado
Buen manejo
de residuos
slidos
domiciliarios

5. Seleccin de Alternativas
49
En esta etapa se debe seleccionar del rbol de Objetivos aquellos medios, ms

factibles en trminos de relevancia, financiamiento, viabilidad tcnica, es buscar
de la manera ms eficiente y creativa de alcanzar el propsito y fin deter minado a
lograr (vase Ejemplo 4).
Ejemplo 3. Definicin de acciones.

Buenos
hbitos de
higiene
Adecuado acceso a
centros de salud
Existe educacin
en higiene
Vas de acceso a centros

vecinos en buenas
condiciones
Existe atencin de
salud en la localidad
Construccin de un
Centro de Salud
Mejoramient
o del camino
a San Miguel
Ambiente
descontaminado y
sano
No hay
contaminacin
del agua
Mejoramiento
del camino a
Arandas
Curso de capacitacin en
higiene personal y
manejo de alimentos
Existe
alcantarillado
Construcci
n de una
planta de
tratamiento
Buen manejo de
residuos slidos
domiciliarios
Construccin
de un
sistema de
alcantarillado
Mejorar la
recoleccin y la
disposicin
final

Este proceso es la base para el llenado del apartado denominado Objetivo o

Resumen Narrativo dentro de la MIR (vase Ejemplo 4).
Ejemplo 4. Seleccin de alternativas y lgica de la MIR.
50
Menor nivel de
pobreza
Buen potencial
productivo local
Baja tasa de
mortalidad
Moderados costos
de atencin de
salud
Fin
Mayores
remuneraciones
Menor
inasistencia
laboral
Menor inasistencia
y repitencia escolar
Buenos hbitos
de higiene
Adecuado acceso a
centros de salud
Propsito
Ambiente
descontaminado y
sano
No hay
contaminacin del
agua
Existe atencin de
salud en la localidad
Existe educacin
en higiene
Vas de acceso a
centros vecinos en
buenas condiciones
Componentes
Construccin de un
Centro de Salud
Curso de capacitacin
en higiene personal y
manejo de alimentos
Mejoramient
o del camino
a San Miguel
Buen manejo de
residuos slidos
domiciliarios
Existe
alcantarillado
Mejoramient
o del camino
a Arandas
Actividades
Construcci
n de una
planta de
tratamiento
Construccin
de un sistema
de
alcantarillado
Mejorar la
recoleccin y
la disposicin
final

Como se puede observar, cada objetivo del rbol tendr su respectiva relacin en
la columna primera de la MIR denominada Objetivo o Resumen Narrativo. Los
objetivos son los cambios esperados del programa presupuestario y son el origen
para la determinacin de metas de actividad y la base de los indicadores que
evaluaran el desempeo de los procesos de ejecucin y su vinculacin dentro de
la MIR.
51
6. M atriz de Indicadores de Resultados (M IR)

Es una herramienta de planeacin estratgica del PbR para entender y mejorar la
lgica interna y el diseo de los Programas Presupuestarios. Proporciona
elementos para verificar el cumplimiento de Objetivos, Indicadores y Metas en la
estructura programtica, por lo tanto deber elaborarse una MIR por Programa
Presupuestario.
Diagrama 12. Elaboracin de la MIR
Matriz de Indicadores para
Resultados
rbol de Problemas
rbol de Objetivos
Efectos
Fines
Problema
Principal
Problema
Superado
Causas
inmediatas
Medios
entregables
Componentes
Causas
Medios
Actividades
Fin
Propsito
Estructura de la Matriz de Indicadores
52
La MIR es una tabla de 4x4, en la que se vaca la informacin proporcionada por

el rbol de problemas y el rbol de efectos. En la siguiente figura, se muestra la
estructura para la correcta realizacin de la Matriz de Indicadores.
Cuadro 10. Estructura genrica de la MIR.

Nivel MIR
Resumen
Narrativo
Indicadores
Medios de
Verificacin
Supuestos
Fin
Propsito
Componente
Actividad
En dicha estructura se registrar, de forma resumida, la informacin sobre un

programa, haciendo referencia a las fases de control del proceso del mismo, para
alcanzar los resultados esperados (SHCP, SFP, & CONEVAL, 2011).
La MIR permitir identificar los indicadores tanto Estratgicos como de Gestin,
con los que se evaluar y se dar monitoreo a los resultados del programa. As
mismo, permite establecer los medios de verificacin para cada nivel de la MIR, lo
mismo para los supuestos que se deben cumplir para garantizar el xito de los
programas.
En las filas de la MIR se habrn de indicar los elementos bsicos del Programa
Presupuestario, que son el Fin, Propsito, Componentes y Actividades.
53
Nivel: refiere al mbito de gestin gerencial del programa, que delimita tanto el
impacto en la poblacin (Fin y Propsito) as como la entrega de bienes y servicios
endgenos y referentes a la gerencia del programa (Componente y Actividad).
Diagrama 13. Niveles de objetivos de la MIR.
Procesos
Actividades
Son las
principales
acciones
emprendidas
mediante las
cuales se
movilizan los
insumos para
generar los
bienes y/o
servicios que
produce o
entrega el
programa.
Bienes y
servicios
Resultado
Impactos
Componentes
Propsito
Fin
Son los bienes

y/o servicios que
produce o
entrega el
programa para
cumplir con su
propsito; deben
establecerse
como productos
terminados o
servicios
proporcionados.
Es el resultado
directo a ser
logrado en la
poblacin o rea
de enfoque como
consecuencia de
la utilizacin de
los componentes
(bienes y/o
servicios)
producidos o
entregados por el
programa.
Es la contribucin
del programa, en
el mediano o
largo plazo, al
logro de un
objetivo del
desarrollo
nacional (a la
consecucin de
objetivos del PED
y/o sus
programas).
Objetivos
del Plan
Estatal de
Desarrollo
La MIR, aplicada a programas pblicos, se basa en identificar en el entorno de un

proyecto o programa cuatro tipos de categoras lgicas, clasificadas segn su
generacin de objetivos como: Exgenos,(Fin y Propsito), pertenecientes al
contexto poltico, econmico y social, y Endgenos, (Componente y Actividad)
pertenecientes al mbito de la gestin gerencial del programa.
Las dos categoras exgenas reflejan el impacto en la poblacin (Propsito), que

se espera de la realizacin del programa, y la otra el entorno de poltica pblica en
el que se inserta este impacto esperado (Fin). Estas categoras, dado su mbito
54
poltico, econmico y social, expresan porque el programa es socialmente

necesario,
Las dos categoras endgenas dan cuenta de la gerencia del programa. Detallan
los bienes y/o servicios que el programa produce, para entregar a sus
beneficiarios (Componente) y las actividades por medio de las cules se producen
dichos componentes. stas son endgenas ya que se crean al disear el
programa, con la finalidad de dar respuesta a las necesidades sociales, polticas y
econmicas que se expresan en las categoras exgenas.
La correcta aplicacin de la MIR implica considerar la existencia de una
articulacin entre dos planos: la demanda social y la oferta programtica.
Cuadro 11. mbitos de accin de la MIR
Clasificacin lgica de objetivos del entorno de un programa pblico

Generacin
Pregunta
Categoras
mbito
Contenido
de
clave
lgicas
objetivos
Poltica
Fin
pblica
Poltico,
Por qu
econmico y realizar el
Exgena
Impacto en la
programa?
social
Propsito
poblacin
objetivo
Productos
Componentes
Cmo
entregados
realizar
el
Gerencial
Endgena
Acciones
programa?
Actividades
emprendidas
Fuente: CEPAL, 2011.
La MIR ser completada por los elementos indicados en las columnas, los cuales
sern el Resumen Narrativo, Indicadores, Medios de verificacin y los Supuestos.
Cuadro 12. Columnas de la MIR.
55
Resumen Narrativo /
Objetivo
Redaccin de manera
positiva de los
objetivos esperados
para cada nivel (fila)
de la MIR (fin,
propsito,
componente y
actividad).
Indicadores
Expresin cuantitativa
construida a partir de
variables cuantitativas,
que proporciona un
medio sencillo y fiable
para medir el
cumplimiento de
objetivos y metas
establecidas.
Medios de verificacin
Indican las fuentes
precisas de
informacin que se
utilizarn para medir
cada uno de los
indicadores (de cada
nivel).
Supuestos
Son los factores
externos al
funcionamiento del
programa y sus
operadores, que
tienen que suceder
para el logro de los
objetivos del
programa. Se redactan
en positivo.
El resumen narrativo ser uno de los elementos ms importantes de la MIR, ya

que en l se describen los cuatro niveles de objetivos, que sern redactados en
lenguaje ciudadano para su clara comprensin para todo tipo de pblico.
Resumen Narrativo: Redaccin de manera positiva de los objetivos esperados
para cada Nivel (fila) de la MIR (Fin, Propsito, Componente y Actividad).
Para la facilitar la tarea del llenado del resumen narrativo, se recomienda tener en
cuenta preguntas claves como: Por qu realizar el programa? (Fin, Propsito),
Cmo realizar el programa? (Componentes, Actividades). El nivel de Propsito
podr tomarse directamente del rbol de objetivos, siendo este el que se defini
como el objetivo central.
Adems de esto, el resumen narrativo deber cumplir con las reglas de sintaxis
establecidas para la redaccin del mismo. Las reglas varan para cada nivel, ya
que se debe denotar lo que se busca en cada uno de ellos:
56
Cuadro 13. Reglas de sintaxis

MIR
Fin
Propsito
Componente
Actividad
Reglas de
Sintaxis
Contribuir +
Objetivo superior
a la razn del
programa +
Mediante / a
travs + Solucin
del problema
(propsito del
programa)
Poblacin objetivo
a rea de
Enfoque + Verbo
en presente +
Resultado logrado
Producto
terminado o
servicio
proporcionado +
Verbo en
participio
pasado
Sustantivo
derivado de un
verbo +
Complemento
Ejemplo (correcto)
Ejemplo (incorrecto)
Contribuir a la reduccin de la
desercin escolar por falta de
recursos econmicos de los
hogares para el transporte de
estudiantes de secundaria,
bachillerato y carreras tcnicas o
universitarias, mediante el
subsidio en especie del
transporte pblico subrogado a
estudiantes de secundaria,
bachillerato y carreras tcnicas o
universitaria, en forma de vales
de transporte.
Estudiantes de secundaria,
preparatoria y carreras tcnicas o
universitarias en los 8 municipios
de la Zona Metropolitana de
Guadalajara, as como en Puerto
Vallarta y Zapotln el Grande,
tienen garantizado su
desplazamiento de su hogar al
centro educativo.
Reduccin de la desercin
escolar. Por lo tanto se
otorgarn subsidios en
especie en la ZMG.
Apoyos econmicos para pago de

transporte de estudiantes del
interior del estado entregados.
Entrega de apoyos para el

transporte
1. Firma de convenios con

Universidad de Guadalajara y
otras instituciones de
educacin superior.
2. Difusin de los trminos y
condiciones del Programa
3. Entrega de tarjetas de
dispersin de apoyo
1. Firmar convenios.
Estudiantes del Estado de

Jalisco contarn con
transporte
2. Difundir el Programa.
3. Entregar de tarjetas.
Fuente: SHCP, SFP & CONEVAL (2011). Gua para la Construccin de la Matriz de Indicadores
para Resultados; Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas.
Una vez definida la estructura lgica de la matriz, ser necesario incorporar los
indicadores que permitan seguir, en forma objetiva, el comportamiento de cada
hiptesis de la formulacin lgica-institucional. Los indicadores deben disearse
de tal forma que permitan que sus valores puedan ser medidos cada cierto tiempo.
57
Cada uno de los resmenes narrativos, se traducir en variables susceptibles de

clculo a travs de los indicadores.
Indicadores
Los indicadores, que sern abordados con detalle ms adelante, son los
instrumentos con los que se medir el avance y el logro de cada uno de los
programas presupuestales.
Indicador: se reconoce como una herramienta cuantitativa de medicin para
verificar y dimensionar la magnitud o nivel de logro alcanzado por el programa
presupuestario en el cumplimiento de sus objetivos a partir de variables
cuantitativas y/o cualitativas. Por lo tanto los indicadores propuestos formarn
parte del Sistema de Evaluacin del Desempeo.
Lo anterior, mediante la entrega de bienes y servicios por parte del ente pblico,
cuyas caractersticas son tanto cuantitativas como cualitativas, en las cuales el
indicador consiste en una expresin que establece una relacin entre dos o ms
datos y un factor de escala, y permite su comparacin entre distintos periodos,
productos similares o una meta.
Caractersticas de los Indicadores
Con base en los Lineamientos para la Construccin y Diseo de Indicadores de
Desempeo mediante la Metodologa de Marco Lgico, los indicadores de
desempeo permitirn verificar el nivel del logro alcanzado por el programa y
debern cumplir con los siguientes criterios:
Claridad: que sean precisos e inequvocos, entendibles y que no den lugar

a interpretaciones.
Relevancia: deben proveer informacin sobre la esencia del objetivo que
se quiere medir.
Economa: la informacin que se proporcione deber estar a un costo
razonable.
Monitoreable: que puedan sujetarse a una verificacin independiente.
Adecuado: que aporte una base suficiente para evaluar el desempeo, y
Aportacin marginal: que en el caso de que exista ms de un indicador
para medir el desempeo en determinado nivel de objetivo, debe proveer
informacin adicional en comparacin con los otros indicadores propuestos.
58
Medios de Verificacin
Medios de Verificacin: Son las fuentes de informacin oficiales o registros
administrativos que se utilizan para dar fe de la informacin vertida en los
indicadores y autentificar los avances de actividad reportados.
Son aquellos que expresan la fuente de informacin para la comprobacin de los
resultados logrados
Cuadro 14. Ejemplo de Medios de Verificacin.
Nivel MIR
Resumen Narrativo
Fin
Contribuir a la generacin
y ocupacin de empleos
mejor remunerados
mediante la disminucin
de la desercin en
de los estudiantes de
familias con ingresos por
debajo de 3 salarios
mnimos
Propsito
Componente
Actividad
Indicadores
Porcentaje de la poblacin en
condicin de pobreza patrimonial
Ingreso promedio de los hogares
de los primeros 5 deciles
Remuneracin promedio del
personal ocupado
Los jvenes de familias con

ingresos por debajo de 3
salarios concluyen la
Tasa de desercin en la
Educacin Media Superior
1. Apoyos a familias con

salarios mnimos con
estudiantes de educacin
media superior entregados
Porcentaje de familias con

ingresos por debajo de 3 salarios
mnimos con estudiantes de
educacin media superior que
reciben apoyos
1.1 Administracin del

padrn de beneficiarios

salarios mnimos con jvenes
media superior identificadas
Medios de Verificacin
Evolucin de la pobreza.
Coneval
Encuesta Nacional de Ingreso
Gasto de los Hogares. INEGI
Encuesta Nacional de
Ocupacin y Empleo. INEGI
Estadstica del sector

educativo. SEP-INEGI
Estadstica del sector social.

Direccin General de
Desarrollo Social. SEDESOLINEGI
Estadsticas del Programa.

SEP
Por lo tanto debern considerar:
Nombre del reporte, informe, base de datos, entre otros.

Nombre del Sistema que lo genera o indicar la liga de dnde se encuentra
publicado (pgina oficial).
Nombre del rea responsable de la informacin o aquella que la genera.
59
Supuestos
Son un futuro hipottico y con probabilidad de ocurrencia, en el que se consideran
los riesgos que debe afrontar el programa sin posibilidad de intervencin de los
ejecutores del programa (factor externo). Se redactan en positivo.
Supuestos: Son factores externos que estn fuera del control de la institucin
responsable de desarrollar el Programa presupuestario, pero que inciden en el
xito o fracaso del mismo.
Se caracteriza por articular cada uno de los niveles de la MIR de manera
ascendente, en el que se condiciona el alcance de los objetivos superiores
respecto a los inferiores.
Cuadro 15. Ejemplo de Supuestos.
Nivel MIR
Fin
Propsito
Componente
Resumen Narrativo
Contribuir a la
generacin y
ocupacin de empleos
mejor remunerados
mediante la
disminucin de la
desercin en
educacin media
superior de los
estudiantes de
familias con ingresos
por debajo de 3
salarios mnimos
Los jvenes de familias con

salarios concluyen la
1. Apoyos a familias con

salarios mnimos con
media superior entregados
Indicadores
Porcentaje de la
poblacin en condicin
de pobreza patrimonial
Ingreso promedio de
los hogares de los
primeros 5 deciles
Remuneracin
promedio del personal
ocupado
Tasa de desercin en la
Educacin Media
Superior
Porcentaje de familias
con ingresos por
debajo de 3 salarios
mnimos con
estudiantes de
educacin media
superior que reciben
apoyos
Medios de
Verificacin
Evolucin de la
pobreza. Coneval
Ingreso Gasto de los
Hogares. INEGI
Ocupacin y Empleo.
INEGI

educativo. SEP-INEGI

social. SEDESOL-INEGI
Supuestos
Las condiciones de
estabilidad en los
mercados financieros
se recuperan y se
mejoran los niveles
de crecimiento
econmico.
Los estudiantes se
incorporan y egresan
de la educacin
superior, y existen las
condiciones del
mercado laboral para
la incorporacin de
estudiantes
egresados de la
educacin media
superior y superior.
Las familias con
ingresos por debajo
de 3 salarios mnimos
se mantienen en
condiciones
socioeconmicas que
les permiten utilizar
los apoyos
econmicos para
sostener a los jvenes
60
Nivel MIR
Resumen Narrativo
Indicadores
Medios de
Verificacin
Supuestos
estudiantes en la
escuela.
Actividad
1.1 Administracin del

padrn de beneficiarios

Estadsticas del
Programa. SEP
salarios mnimos con jvenes
media superior identificadas
La administracin del
padrn se lleva a
cabo correctamente
Se identifican como errores comunes:
Incluir supuestos correspondientes a riesgos controlables por los

responsables del programa (factores internos)
Sealar el riesgo y no el Supuesto
Repetir el mismo supuesto en varios niveles
Incluir supuestos irrelevantes
Establecer Se cuentan con los recursos presupuestales suficientes como
Supuesto
La construccin de la matriz de indicadores contiene a su vez una lgica
vertical y horizontal del programa presupuestario. La lgica vertical exige
que exista una relacin de causalidad desde las actividades hasta el fin,
entre los distintos niveles de objetivos, considerando el cumplimiento de los
supuestos asociados a cada nivel: las actividades detalladas son las
necesarias y suficientes para producir y/o entregar cada componente; los
componentes son los necesarios y suficientes para lograr el propsito del
programa; si se logra el propsito, ello debera resultar en una contribucin
significativa al logro del fin.
61
Diagrama 14. Lgica vertical

Nivel MIR
Resumen
Narrativo
Indicadores
Medios de
Verificacin
Supuestos
Lgica
Fin
Si se contribuy al logro del

Fin y se mantienen vigentes
los Supuestos asociados a
ste. Para lograrlo debe
alcanzarse el Propsito.
Propsito
Si se alcanza el Propsito del

programa y se cumplen los
Supuestos asociados a ste,
se contribuir al logro del
Fin. Para lograrlo deben
producirse los componentes.
Componente
Actividad
Si
se
construyen
los
Componentes detallados en la
MIR y se cumplen los
Supuestos asociados a estos,
se lograr el Propsito del
programa. Para lograrlo deben
realizarse las actividades.
Si
se
completan
las
Actividades programadas y se
cumplen
los
Supuestos
asociados a stas, se lograrn
producir los Componentes.
Son definidas a partir de los
componentes.
Por su parte, el conjunto de objetivos indicadores medios de verificacin, se

define como lgica horizontal y se resume en lo siguiente: los medios de
verificacin identificados son los necesarios y suficientes para obtener los datos
requeridos para el clculo de los indicadores; los indicadores definidos permiten
monitorear el programa y evaluar adecuadamente el logro de los objetivos.
62
Diagrama 15. Lgica horizontal.

Nivel MIR
Resumen
Narrativo
Medios de
Verificacin
Indicadores
Supuestos
Fin
Propsito
Componente
Actividad
Lgica
Los indicadores
construidos son
pertinentes para el
seguimiento de los
objetivos y la evaluacin
de los resultados de los
programas.
Los medios de verificacin

identificados son los
necesarios y suficientes
para obtener los datos
requeridos para el clculo
de los indicadores
Se cuentan con
supuestos
relevantes para
cada nivel del
resumen narrativo
Construccin de Indicadores para la M IR

Generalidades
Los indicadores que se incluyan en la MIR sern los que se utilicen para
monitorear y evaluar el nivel de logro de los objetivos del programa
presupuestario.
Con la finalidad de construir indicadores realistas y orientados a mejorar
significativamente los resultados e impactos de los Programas Presupuestarios se
recomienda tener en consideracin los siguientes puntos clave para la elaboracin
de indicadores (Armijo, 2009; SHCP, CIDE, & CLEAR, s. f.):
63
Puntos clave para construir un Indicador:

1. Determinacin de aspectos relevantes a medir.
2. Identificacin del nombre al indicador relacionado con el producto u objetivo
que se pretende medir.
3. Construccin de la frmula de clculo.
4. Establecer las fuentes de informacin.
5. Validacin tcnica del indicador.
6. Determinacin de la lnea base y establecer las metas.
7. Parmetros de semaforizacin
1. Determinacin de aspectos relevantes a medir.

En primera instancia es necesario identificar los objetivos estratgicos del ente
pblico encargado de ejecutar el programa presupuestario con el fin de concretar y
esclarecer las metas que sern reflejadas en la MIR.
Esto es alcanzado al establecer las reas de desempeo relevantes a medir por
parte del ente pblico, las cuales pueden estar contenidas tanto en los procesos,
productos y resultados (Armijo, 2009) (vase Diagrama 11).
Diagrama 11. reas de desempeo de los indicadores.
reas de Desempeo:
Resultados
Produccin
Insumos/Procesos
Orientacin de los Indicadores:
Objetivos estratgicos y de impacto

social (beneficiarios)
Generacin de bienes y servicios medidos en

cuanto a cobertura, focalizacin, costos, los
relacionados a atributos de calidad, entre
otros.
Actividades medibles que toman como
referencia los Programas de trabajo y la
ejecucin de los recursos
Fuente: Basado en Armijo, M. (2009). Lineamientos metodolgicos para la construccin de

indicadores de desempeo.
64
El diagrama anterior permite esclarecer la orientacin estratgica de los

indicadores los cuales, debido al nivel de importancia que representan en la MIR,
se presentan de forma ascendente, en el que el fin del Programa Presupuestario
debe verse reflejada a nivel de resultados.
En el eslabn de los procesos, se consideran todas aquellas actividades
necesarias para generar los bienes y servicios (Produccin) entre los que
destacan:
Procedimientos de compra,
Licitaciones,
Procesos tecnolgicos,
Administracin financiera, entre otros.
En la etapa de produccin se incluyen todos los bienes y servicios pblicos

producidos o entregados por el ente pblico para alcanzar su propsito. Se enfoca
principalmente al beneficiario final o a los intermediarios operativos.
Finalmente a nivel de resultados, busca reflejar el resultado directo y final para
solucionar un problema o necesidad de la poblacin objetivo.
La SHCP, CIDE & CLEAR (s.f.) proponen una clasificacin an ms acotada, en el
que la orientacin de los indicadores puede ser a nivel Estratgico (grado de
cumplimiento de objetivos que impactan a la poblacin objetivo) y de gestin
(forma en que los bienes y servicios son generados y entregados) (vase cuadro
11).
Tipo de indicador: es un criterio de diferenciacin de indicadores respecto a su
rea de desempeo, es decir, permite identificar a aquellos indicadores que miden
el impacto en la poblacin objetivo del programa, de aquellos que se enfocan en
los bienes y servicios que promueven el alcance de los objetivos del programa. Se
dividen en Estratgicos y de Gestin
65
Cuadro 11. Caractersticas de los indicadores en la MIR.

Tipo de
Objetivo
rea de
Desempeo
Tipo de
Indicador
Fin
Propsito
Componentes
Dimensiones a medir del Objetivo

Eficacia
Eficiencia
Economa
Calidad
X
Resultados
Estratgicos
Produccin
Actividades
Insumos/
Procesos
De Gestin
Fuente: Con base en Armijo, M. (2009). Lineamientos metodolgicos para la construccin de

indicadores de desempeo; SHCP, CIDE, & CLEAR. (s. f.). Metodologa de Marco Lgico (MML) y
Matriz de Indicadores para Resultados (MIR);
El indicador Estratgico3 mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las

polticas pblicas y de los programas presupuestarios. Por tanto, se refiere a los
indicadores de Fin, Propsito y/o aquellos de Componentes que consideran
apoyos, bienes y/o servicios que impactan directamente a la poblacin o rea de
enfoque.
Po otra parte, los indicadores Gestin: mide el avance y logro en procesos y
actividades. Se refiere a los indicadores de Actividades y aqullos de
Componentes que entregan bienes y/o servicios para ser utilizados por otras
instancias.
Aunado a lo anterior, es objeto del presente manual definir indicadores genricos
para las MIRs que permitan a las Entidades y Dependencias acotar la forma de
medicin entre sus distintos niveles. No obstante la dificultad que conlleva la
seleccin de indicadores significativos que aporten una orientacin especfica a las
necesidades de las Entidades y Dependencias, el presente documento propone
delimitar los indicadores respecto a las dimensiones a medir del objetivo
(Quintana & Caadas, 2008) y Calidad (Armijo, 2009).
La dimensin de un indicador es la perspectiva con la que se valora la medicin
del mismo. Cada indicador deber estar ligado a una dimensin especfica:
Eficacia, Eficiencia, Economa o Calidad.
Fin, Propsito y Componentes (subsidios, bienes y/o servicios que se aplican e impactan
de manera directa en la poblacin o rea de enfoque).
2
Componentes (bienes y/o servicios para ser utilizados por otras instancias) y Actividades.
3
Fuente: http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/Formato_Unico
66
Eficacia: considerada como la principal dimensin para medir los objetivos

de los programas presupuestarios, que resulta de comparar el grado de
logro de los resultados (outputs) respecto a los resultados programados
(output). Preferentemente deben ser cuantitativos, ms no monetarios.
Eficiencia: compara los productos o servicios prestados (outputs) respecto
a los insumos o recursos empleados para ello (input), buscndose as la
maximizacin y uso racional de los recursos para la obtencin de los
resultados previstos.
Economa: se obtiene de la comparacin de los recursos utilizados (inputs)
respecto a los recursos previstos (inputs). Por lo tanto, esta dimensin
refiere a la adquisicin de recursos en calidad y cantidad adecuada, as
como al menor costo posible. Ayuda al control operativo y econmico de los
entes pblicos. Este concepto est relacionado al proceso presupuestario
(elaboracin del presupuesto).
Calidad: mide la capacidad del ente pblico para atender las necesidades
de su poblacin objetivo. Se desagregan en mediciones para mejorar
atributos y caractersticas de los bienes y servicios; o en mediciones que
identifican el grado de satisfaccin de la poblacin objetivo
2. Identificacin del nombre al indicador relacionado con el producto u

objetivo que se pretende medir.
Nombre del indicador: Es la expresin que identifica al indicador y que
manifiesta lo que se desea medir con l (no repite el objetivo ni el mtodo de
clculo, tampoco debe reflejar una accin).
El nombre del indicador se caracteriza por ser la expresin que identifica al
indicador y que manifiesta lo que se desea medir con l. En base al nombre,
cualquier persona debe entender lo que se mide con el indicador. En caso de usar
siglas o trminos tcnicos, deben definirse en una nota explicativa (Armijo, 2009).
Por otra parte, el nombre refleja una accin pero no debe ser una repeticin del
objetivo, de la unidad de medida, ni del mtodo de clculo. Asimismo se
recomienda que la extensin del nombre del indicador no exceda las 10 palabras.
Descripcin del indicador: se refiere a la definicin del indicador respecto al
Objetivo que busca esclarecer la utilidad, finalidad o uso del indicador. Responde
a la pregunta qu es lo que mide el indicador?
67
Asimismo, no se permite reutilizar el Nombre del Indicador ni una redaccin

descriptiva del mtodo del clculo.
Ejemplo 5. Descripcin del Indicador.
Nombre del
Indicador
Mtodo de clculo
Porcentaje de
estudiantes que
reciben el apoyo
con ingresos
familiares por
debajo de la lnea
de bienestar
(Nmero de estudiantes con

ingresos inferiores a la lnea
de bienestar que establece
el CONEVAL en el ao t /
Total
de
estudiantes
inscritos en el programa en
el ao t) x 100
Descripcin mal
establecida
Descripcin bien
establecida
Porcentaje de
estudiantes que reciben
el apoyo con ingresos
familiares por debajo de
la lnea de bienestar que
establece el CONEVAL
en el ao t respecto al
Total de inscritos
Este indicador mostrar el

porcentaje de la poblacin
objetivo que no cuenta con
los recursos suficientes
para adquirir los bienes y
servicios que requiere para
satisfacer sus necesidades
(alimentarias y no
alimentarias) que
establece el CONEVAL.
Fuente: SHCP et al, 2010. Gua para el Diseo de Indicadores Estratgicos; Secretara de
Planeacin, Administracin y Finanzas, 2015. Matriz de Indicadores para Resultados 2015.
A continuacin se presentan los elementos que componen a un indicador:

Cobertura del indicador: es un componente del indicador que permite agrupar la
extensin geogrfica en el que se realizar la medicin. Se clasifica en Estatal,
Regional y Municipal.
3. Construccin de la frmula de clculo.

Frmula de clculo: Es la expresin matemtica de lo que se defini por nombre
del indicador en el paso anterior, a travs de la generacin de relaciones entre
distintas variables. Determina la forma en que se relacionan las variables
establecidas para el indicador. Debe contener expresiones matemticas, las
cuales determinan el grado de avance en las metas.
Variables
Los indicadores se pueden clasificar de acuerdo con su mtodo de clculo 4, en
indicadores absolutos o relativos. Por un lado, los indicadores absolutos, son
4
Fuente: http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/Formato_Unico
68
aquellos cuyo valor es directamente el resultado de la operacin requerida por el

indicador. Por el otro, los indicadores de tipo relativo son aquellos cuyo mtodo de
clculo est compuesto por un numerador y un denominador:
Diagrama 12. Indicador en base al mtodo de clculo.
Fuente: CONEVAL, 2013. Gua para la Elaboracin de la Matriz de Indicadores para Resultados;
Unidad de Evaluacin del Desempeo, SHCP
Los tipos de frmulas ms utilizadas son aquellas definidas por la SHCP et al

(s. f.) como Indicadores Relativos, los cuales se distinguen por relacionar dos o
ms datos expresados por el cociente entre un numerador y un denominador. A
continuacin se enlistan estos indicadores con sus respectivos ejemplos:
a) Porcentaje: Son el cociente de dos variables en donde el numerador est
contenido en el denominador.
b) Razones promedio: Son el cociente de dos variables independientes, es
decir, que no hay elementos comunes entre el numerador y el
denominador.
c) Tasas de variacin: Son el cociente que expresa la dinmica de cambio de
una variable que mide un nmero de acontecimientos en un lapso de
tiempo (flujo) en relacin a otra variable existente en ese periodo (stock).
69
d) ndices: Miden el comportamiento de una variable en un cierto tiempo, a

partir de un valor tomado como base. Con frecuencia se calcula dividiendo
a la variable entre un valor base y despus multiplicndola por 100. En este
caso, por construccin, el nmero ndice para el punto tomado como base
es 100.
Cuadro 12. Relaciones de los tipos de frmula de indicadores relativos.
Tipo de
frmula
Porcentaje
Razn
Promedio
Razn
Promedio
Tasa de
Variacin
ndice
Indicador
Mtodo de clculo
Porcentaje
de
solicitudes atendidas
respecto
a
las
solicitudes recibidas
( Total de solicitudes
atendidas ao t / Total de
solicitudes recibidas ao t) x
100
Variables
Solicitudes
atendidas
Solicitudes
recibidas
Tiempo promedio de
procesamiento
de
solicitudes
(Tiempo solicitud 1 +
Tiempo solicitud 2 + ) /
Total solicitudes procesadas
Solicitud 1
Solicitud 2
Solicitudes
procesadas
Promedio
de
participantes
por
asesor del Diplomado
de PbR
(Total de participantes del

Diplomado PbR ao t / Total
de asesores del Diplomado
PbR ao t)
Participantes
Asesores
Tasa de variacin de
las
solicitudes
recibidas
((
Total de solicitudes
recibidas ao t / Total de
solicitudes recibidas ao t-1)
-1 ) x100
Promedio anual
salarios ao n
de
ndice
ndice de salarios de
empleados
capacitados
(Valor ao n /
base) x 100
Valor ao
*( ( ndice de salarios ao t
de empleados capacitados
ao t-1) -1 ) x100
* ndice de salarios ao t-1
de empleados capacitados
ao t-1
Relacin
Solicitudes
recibidas
Ao 1
Ao 2
Ao n
Ao base
Ao 1 Valor
Base
ndice
de
salarios ao t
ndice
de
salarios ao
t-1
Ao 1 Valor
Base
Fuente: SHCP et al (s. f.); CONEVAL, 2013. Gua para la Elaboracin de la Matriz de Indicadores
70
4. Establecer las fuentes de informacin.

Fuentes de informacin: Establecen las fuentes precisas de informacin que
utilizarn para medir cada uno de los indicadores en cada nivel de la MIR.
A continuacin se presentan los siguientes criterios (SHCP et al., s. f.):
Nombre del reporte, informe, base de datos, entre otros y/o Nombre del
Sistema que lo genera o indicar la liga de dnde se encuentra publicado
(pgina oficial).
Nombre del rea responsable de la informacin o aquella que la genera.
5. Validacin tcnica del indicador.

En esta etapa, los indicadores son alineados a ciertos criterios tcnicos de
validacin. Esto para constatar que dichos indicadores cumplen con los requisitos
deseados. Estos criterios son esbozados en el Diagrama 12 (Armijo, 2009):
Diagrama 13. Criterios tcnicos de validacin.
Relevancia
Pertinencia
No es posible ni
deseable medirlo
todo
Medir lo correcto
Integracin
Independencia
Homogeneidad
Eficiencia, Eficacia,
Economa y Calidad
Medir lo controlable
Medidas
equivalentes
Costo razonable
Confiabilidad
Datos suficientes y
demostrables
71
6. Determinacin de la lnea base y establecer las metas.

Frecuencia de medicin: Se refiere a la temporalidad con que debe capturarse
determinado indicador.
Algunos ejemplos son mensual, bimestral trimestral, semestral, anual, bienal,
trienal, sexenal, etc.
Diagrama 14. Analtico de la meta del indicador
Fuente: Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas.
Lnea base: Es el valor del indicador que se establece como punto de partida para
evaluarlo y darle seguimiento.
Asimismo es necesario establecer el ao base.
Meta: Establece los lmites o niveles mximos de logro (deben ser cuantificables y
estar directamente relacionadas con el objetivo).
72
Dependiendo de si es un indicador absoluto o relativo, se compondr por

numerador y denominador la Meta alcanzada, que es el Objetivo que alcanz el
indicador en el perodo de reporte.
Asimismo es necesario considerar la Meta planeada, que refiere al Objetivo que
pretende alcanzar el indicador en el perodo de reporte.
Las metas establecen el valor deseado del indicador respecto al comportamiento
de sus variables ya sea en referencia a su desempeo histrico o a su lnea base.
Las metas se caracterizan por ser:
Medibles (Cuantificables).
Especficas (Directamente relacionadas con el objetivo).
Temporales (Congruentes con los plazos para lograrse, considerando el
periodo de aplicacin del programa).
Alcanzables (Factibles de lograr y por lo tanto realistas respecto a los
recursos humanos y financieros que involucran).
Sealar resultados (Orientadas a mejorar los resultados del desempeo
institucional, es decir deben ser metas de alto impacto).
Unidad de medida: Es la forma en que se quiere expresar el resultado (Meta).
Sentido del Indicador: Se refiere a la direccin que debe tener el comportamiento
del indicador ya sea ascendente o descendente (cuando su orientacin es
ascendente significa que la meta siempre buscar ser mayor que la lnea base;
cuando es descendente la meta siempre buscar ser menor que la lnea base).
7. Parmetros de semaforizacin
Se establecen parmetros de semaforizacin que identifiquen si el cumplimiento
del indicador fue el adecuado o esperado.
Los parmetros de semaforizacin se agruparn conforme al comportamiento del
indicador respecto a sus metas planeadas en Sin Resultado, Crtico, Con Riesgo y
Aceptable, los cuales debern definir los lmites superiores e inferiores para su
parametrizacin.
La informacin clasificada conforme a semforos indica el nivel de avance de la
variable, con el objeto de evaluar su efectividad. Mediante los parmetros de
semaforizacin se indica cuando el comportamiento del indicador es:
73
SIN RESULTADO
Identifica aquellos programas que no han registrado avance en la
consecucin de sus metas. Es representado mediante el color gris
oscuro.
CRTICO
El valor alcanzado del indicador es mucho ms alto o bajo que la meta
programada, muestra un valor que se podra considerar como una falla
de planeacin (es decir, la meta no fue bien establecida), de conformidad
con los rangos implantados. Son las variables que presentan un avance
inferior al sesenta por ciento de los que se program inicialmente o
mayor al ciento veinte por ciento. Se semaforiza con el color rojo.
CON RIESGO
El valor alcanzado del indicador es menor que la meta programada pero
se mantiene dentro del rango establecido. Son aquellas variables que
han reportado avances que no son significativos para el logro de sus
metas. Se encuentran en el intervalo entre el sesenta por ciento y menor
al ochenta por ciento. Se representa en color amarilllo.
ACEPTABLE
El valor alcanzado del indicador se encuentra en un rango por encima y
por debajo de la meta programada, pero se mantiene dentro de los
lmites establecidos como aceptables. Se agrupan aquellas variables
que muestran un avance mayor o igual al ochenta por ciento y menor al
ciento veinte por ciento de lo que se program, por lo que la consecucin
de sus objetivos han sido alcanzados. Se representa con un color verde.
Fuente: Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas.
Los parmetros de semaforizacin se establecen de acuerdo al sentido del
indicador respecto a la meta (sentido ascendente o descendente).
Tipo de acumulacin: es la manera en que se acumular los avances en el
tiempo de un determinado indicador.
Se clasifica en U que refiere como cumplimiento al ltimo valor registrado en el
seguimiento de avance de las metas; N se desarrollar conforme a la sumatoria de
todos los registros en el avance de las metas: RP es el promedio de los registros
capturados en los avances de las metas; Min es el relativo al registro en
cumplimiento de la meta del elemento mnimo del conjunto de datos; Max es el
74
relativo al registro en cumplimiento de la meta del elemento mximo del conjunto

de datos.
Observaciones o justificacin de variaciones: Es la explicacin de la diferencia
entre la meta alcanzada y la meta planeada. No necesariamente tiene una
connotacin negativa el no alcanzar la meta planeada, depende de la explicacin.
75
IX.
Lineamientos Generales para el D iseo de

Programas Presupuestarios
El presente apartado tiene como finalidad establecer los criterios generales que
deben contener los Programas Presupuestarios (Pp) que conformaran el
Presupuesto de Egresos del Estado de Jalisco para 2016. En consecuencia, los
criterios para la definicin de programas presupuestarios son los siguientes:
I.
II.
III.
IV.
Diferenciar entre programas administrativos o programas de valor pblico.

Cada programa presupuestario deber contener al menos dos
componentes (en el caso de los Programas de valor pblico, se refieren a
los bienes y servicios que beneficien directamente a los ciudadanos)
Cada programa presupuestario deber tener su Matriz de Indicadores de
Resultados
No debern existir programas presupuestarios que en su propsito,
componentes y/o actividades expresadas en sus MIRs tengan similitud o
exista duplicidad de funciones
Consideraciones para los Programas Presupuestarios:

1. Cada programa presupuestario, deber estar alineado a una dimensin
y a una temtica sectorial del Plan Estatal de Desarrollo 2013-2033 para
el bienestar de Jalisco.
2. El ttulo del programa debe ser corto e informativo. Dicha tarea se puede
hacer mejor si se hace referencia al tipo de resultados, cliente u objetivo
del programa. Ejemplos de ttulos de programa son: Prevencin del
delito, Alfabetizacin de adultos y Salud preventiva.
3. No se identificar ningn programa presupuestario con el nombre de la
Unidad Ejecutora de Gasto.
4. Cada programa presupuestario, deber identificar como mnimo dos
componentes que generar adems del establecimiento del indicador
con la descripcin y la frmula de clculo, incluyendo las metas
respectivas.
5. Se debern identificar y enunciar las actividades principales que
implican costos, y en orden cronolgico; siendo stas las tareas que el
ejecutor debe cumplir para lograr cada uno de los componentes del
programa o proyecto.
6. Se asignar una persona responsable o lder por cada proyecto o
programa, el cual deber de ser congruente con la persona a cargo de la
Unidad Ejecutora de Gasto que lo genera.
76
7. Se considerar hasta Direccin de rea como rango mnimo para dar de

alta una Unidad Ejecutora de Gasto, misma que deber estar justificada
conforme a la estructura organizacional autorizada por la Subsecretara
de Administracin.
8. La codificacin en plantillas de personal de cada dependencia y
organismo deber ser congruente con lo programado y presupuestado,
con el fin de dar un costo real a cada uno de los programas o proyectos,
validando la alineacin de los centros de trabajo, conforme los
siguientes criterios:
a) Una clave programtica presupuestal puede estar vinculada a
uno o ms centros de trabajo,
b) Un centro de trabajo deber estar alineado a una sola clave
programtica presupuestal.
9. La programacin de proyectos que impliquen obra pblica, se har
conforme a los Lineamientos Generales de Inversin Pblica y las
disposiciones complementarias que para el efecto se emitan.
10. Las entidades descentralizadas, desconcentradas, autnomas y
aquellas que se considere en su clave presupuestal con el nmero de
Unidad Responsable, debern de identificar en su respectivo Programa
Presupuestario, cuando menos un programa y/o proyecto.
11. El producto final de la programacin deber expresarse en su Programa
Presupuestario, mismo que refleje la planeacin en objetivos y metas
concretas. Una meta de desempeo es cuantitativa y se debe alcanzar
dentro de un cierto periodo. Se pueden fijar metas de resultados, de
producto (cantidad, calidad, eficiencia) o incluso para actividades o
insumos. Es importante distinguir entre indicadores y metas.
12. No se consideran como Unidades Responsables las Asociaciones
Civiles.
13. Los programas presupuestarios, debern presentarse bajo la
metodologa de Matriz de Marco Lgico, a fin de ser considerado en la
posible asignacin de recursos.
14. Cada Matriz de Indicadores de Resultados, se deber alinear a la
Clasificacin Funcional, en apego a lo establecido en la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Para la definicin y diferenciacin entre programas administrativos y programas de
valor pblico, se consideran las siguientes definiciones:
77
Programa administrativo: Es un programa presupuestario que su gasto est

dirigido a cubrir los gastos operativos en lo referente a los captulos servicios
personales, servicios generales, materiales y suministros, bienes muebles e
inmuebles, transferencias, inversiones financieras, participaciones y aportaciones,
y deuda pblica. Siempre que los conceptos no puedan ser desagregados por no
dirigirse exclusivamente en la contraprestacin de un bien o servicio directo a la
poblacin.
El uso de programas de administracin (tambin conocidos como programas de
gestin) para cubrir los costos operativos (servicios de apoyo) de cada
secretara. Los servicios de apoyo interno no se dirigen a clientes externos y por lo
tanto, por definicin, no son productos; apoyan aquellas partes de una
dependencia que no ofrece servicios directos al pblico y que mediante tales logra
resultados.
Programa de valor pblico: es un programa presupuestario destinado a cubrir
los gastos de inversin pblica, as como los gastos por los captulos servicios
personales, servicios generales, materiales y suministros, bienes muebles e
inmuebles, transferencias, inversiones financieras, participaciones y aportaciones,
y deuda pblica, que pueden determinarse por ser exclusivos para el programa
presupuestario en cuestin. Tienen como caracterstica principal que ofrecen
bienes y servicios que benefician de forma directa a la poblacin.
Los Programas Presupuestarios clasificados como Prioritarios, son Programas
de Valor Pblico etiquetados por la Subsecretara de Finanzas, dando por
resultado la identificacin de los seis principales programas presupuestarios por
cada una de las seis Dimensiones del PED 2013-2033.
Para determinar cules son los Programas Prioritarios del Gobierno del Estado
para 2016, la Direccin General de Programacin y Presupuesto realizar el
anlisis pertinente y proporcionar a la Subsecretara de Finanzas los elementos
necesarios para tal efecto, basndose en el instrumento denominado Paquetes
de Decisin.
Los paquetes de decisin debern contener un anlisis de costos, propsitos,
alternativas y evaluacin de resultados, que servirn de base para la priorizacin
de los programas presupuestarios.
78
Figura1. Priorizacin de Programas Presupuestarios
Presupuesto
basado en
Resultados (PbR)
Presupuesto
de Egresos
Presupuesto Base
Cero (PBC)
Priorizacin
de Pp
(Valor Pblico*)
*Enfoque a las necesidades de la ciudadana jalisciense y no as en los procesos
Dicha priorizacin se realizar con base en el cumplimiento de los siguientes

criterios:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
Constancia en los ejercicios presupuestales anteriores segn lo estipulado

en la Ley General del Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del
Estado de Jalisco;
Enfoque transversal, al considerar en el componente Subfuncin de la
Clave programtica-presupuestal al menos dos clases prioritarias para el
Gobierno del Estado, u otra clasificacin que designe la Subsecretara de
Finanzas.
Desempeo efectivo, en los avances fsicos respecto a los resultados
esperados, en el seguimiento de los Indicadores de Desempeo de los
Programas del ao en curso (1er y 2ndo Cuatrimestre del 2015).
Eficacia presupuestal en la ejecucin de los recursos pblicos (acumulado
del 2014).
Programas clasificados como Sujetos a reglas de operacin (S) y Otros
subsidios (U).
El Programa incorpora en su MIR, indicadores de desempeo del PED
2013-2033. Asimismo, se cuenta con indicadores relevantes que
incorporan criterios de Claridad, Relevancia, Economa, Monitoreable,
Adecuado y Aportacin marginal que permitan mejorar las condiciones de
vida de la poblacin jalisciense;
Anlisis costo-beneficio;
79
VIII.
Programa de reciente creacin por ordenamiento legal o propuesta del

titular del Poder Ejecutivo, acompaado por un anlisis costo-beneficio.
Asimismo, se considera como criterio de eliminacin para el anlisis de Programas

Prioritarios a todo gasto definido como No Programable, debido al inherente
apalancamiento en erogaciones del Gobierno del Estado, tales como la deuda
pblica, las participaciones y las aportaciones que se transfieren a los municipios.
Otros criterios de exclusin para la definicin de Programas Prioritarios son:
I.
II.
III.
IV.
Se consideren como Programas Administrativos.

Observen duplicidad de funciones o programas.
Los programas no contienen una MIR que permita su valoracin del
desempeo.
Los programas incorporan, a nivel fin y propsito en su MIR, indicadores de
desempeo relacionados a los procesos (POA), y no al impacto social y
econmico (MIR).
80
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de marco lgico. Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificacin
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82
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construccin y diseo de indicadores de desempeo mediante la
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partir de www.shcp.gob.mx/EGRESOS/PEF/sed/Guia MIR.pdf
83

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Integracin del Proyecto de Presupuesto

Vinculacin con el Plan Estatal de Desarrollo 2013-2033

Clave Presupuestaria 2016

Gestin para Resultados

Presupuesto basado en Resultados (PbR) Presupuesto Base Cero (PBC)

Sistema de Evaluacin del Desempeo (PbR-SED)

Metodologa del Marco Lgico (MML)

Direccin General de Programacin y Presupuesto

MANUAL DE PROGRAMACIN Y PRESUPUESTO 2016

En la elaboracin del Anteproyecto de Presupuesto 2016 se continuar con el

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

Constitucin Poltica del Estado de Jalisco

Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado de Jalisco

Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Jalisco

Ley de Planeacin para el Estado de Jalisco y sus Municipios

Ley del Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del Estado

Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del Estado de Jalisco

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Ley de Obra Pblica del Estado de Jalisco

Ley General de Contabilidad Gubernamental

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Ley de Austeridad y Ahorro del Estado de Jalisco y sus Municipios

Ley de Coordinacin Fiscal Federal

Ley Estatal para la Igualdad entre Mujeres y Hombres

Manual de Normas y Lineamientos Presupuestales para la Administracin

Clasificador por Objeto del Gasto y Tipo de Gasto para la Administracin

Y dems reglamentos respectivos aplicables.

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Integracin del Proyecto de Presupuesto

De acuerdo a la Ley de Planeacin para el Estado de Jalisco y sus Municipios , la

Direccin General de Programacin y Presupuesto

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Diagrama 1. Proceso de Presupuesto de Egresos en Jalisco.

En cumplimiento y de conformidad al artculo 29 de la Ley del Presupuesto,

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funcionarios designados para la integracin de los Programas Presupuestarios y el

Corresponder a las dependencias y entidades, tanto asegurar la calidad de la

Direccin General de Programacin y Presupuesto

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las previsiones de gasto de operacin e inversin que se requieran para solventar

Vinculacin con el Plan Estatal de Desarrollo

Ahora ms que nunca es claro que cualquier proceso de desarrollo impulsado

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Indicadores para Resultados (MIR), se considerarn los Catlogos de la estructura

Fuente: Secretara de Planeacin, Administracin y Finanzas del Estado de Jalisco (SEPAF);

Los objetivos de las 6 Dimensiones y las 32 Temticas Sectoriales que integran el

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Clave Presupuestaria 2016

La Ley General de Contabilidad Gubernamental es de orden pblico y tiene como

CLASIFICACIN FUNCIONAL Y PROGRAMTICA

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Unidad Ejecutora de Gasto

Objeto del Gasto