Sistema contable Industrias Mejia

INDUSTRIAS MEJIA, S.A. DE C.V.
DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE
1. DATOS GENERALES
1.1
Fecha de Constitucin:
1.2
15 de Mayo de 1997
Fecha de Inscripcin:
25 de Julio de 1997
1.3 Nmero de Identificacin Tributaria:
0613-180596-105-8
1.4 Nmero de Registro de Contribuyente:
122534-1
1.5 Matricula de Empresa y Establecimiento: En Trmite

1.6 Actividad Principal:
Maquilados,
acabados de
Tejidos
materiales
textiles, bordados.
1.9 Direccin Actual:
Calle la mascota #124 San

Salvador
1.10 Domicilio:
san salvador
1.11 Contador:
Lic. Roberto perez lopez
1.12 Auditor Externo:
Lic. Josu Roberto Mejia

Inscripcin No. 385
2. DATOS DEL SISTEMA

2.1 El perodo contable ser del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada
ao.
2.2 El activo en giro actual de la empresa es de:
2.3 El inventario se valuara mediante el sistema de costo promedio por

aligacin directa.
2.4 El inventario se practicar fsicamente al final de cada ejercicio.
2.5 El sistema de contabilidad a usar ser: Pormenorizado, que consistir
en
subdividir,
las
cuentas,
subcuentas
sub-subcuenta
detalladamente.
2.6 El sistema de Depreciacin del Activo fijo ser el de lnea recta, el
cual consistir
en un porcentaje
-1-
fijo y constante
sobre el valor

sujeto
depreciacin
en
forma
se
llevara
en
hojas
multicolumnares.
3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
3.1 La contabilidad se llevar en hojas sueltas y en libros empastados
legalizados.
La legalizacin de los libros
se har
por parte de un Contador
Pblico, debidamente inscrito en la Junta de Vigilancia de la

Contadura Pblica y en cada uno de los folios, llevaran impreso el
sello del contador pblico.
3.2 Los libros principales que se legalizaran son:
Libros Contables
-
Libro Diario (Mecanizado)
Libro Mayor (Mecanizado)
Libro de Estados Financieros (Mecanizado)
Libros Administrativos
-
Libro de Aumento y Disminucin de Capital (Manual)
Libro de Actas de Junta Directiva (Manual)
Libro de Actas de Junta General (Manual)
Libro de Registro de Accionistas (Manual)
Libros de I.V.A.
-
Compras (Mecanizado)
Ventas a Contribuyentes (Mecanizado)
Ventas a Consumidor Final (Mecanizado)
3.3 Los registros contables se llevaran en forma mecanizada y manual,

a base de resmenes diarios y en forma pormenorizada.
-2-

Las dems anotaciones
en otros libros
se harn oportunamente
cuando las circunstancias y la Ley lo exijan.

3.4 Se llevaran los registros auxiliares necesarios y exigidos por los
principios
de las Normas Internacionales de Contabilidad, entre
ellos: Mayor Auxiliar de Activos y Pasivos con detalle de cuentas,

subcuentas y sub-subcuentas; registros de costos y gastos, cuadro
de obras en proceso, obras terminadas, ventas y cualquier otro que
fuere necesario para respaldar
acumulados
en cuentas
las operaciones
de Libros
Principales
y sus saldos
que necesitan
detalle.
4. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES:
INGRESOS, EGRESOS Y
OTROS
4.1 Documentos de Ingresos
Facturas a contribuyentes con crdito fiscal, facturas de Consumidor
final, notas de Dbito, Nota de Abono, tikets, recibos de caja etc.
4.2 Documentos de Egresos
Notas de Crdito, documentos de retencin, notas de cargo, vouchers
de cheques emitidos, planillas de sueldos, etc.
4.3
Los comprobantes descritos en los numerales 4.1 y 4.2 debern
llevar un apartado de la siguiente manera: HECHO POR, AUTORIZADO

POR y
RECIBIDO POR, en donde se pondr el nombre de la persona
correspondiente.
4.4.
Se elaborarn uno o ms
documentos por cada operacin
realizada a diario y su respectiva partida contable, debindose
-3-

archivar
en legajos
ordenados cronolgicamente
de forma
correlativa.
4.5
En los libros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y
a la prestacin de servicios I.V.A, se anotaran los documentos

exigidos por la Ley de la siguiente manera:
Libro de Compras: Se anotarn todos los Comprobantes de Crdito
Fiscal y retenciones
y las notas de Crdito o
Cargo, recibidos a diario.

Libro de Ventas a
Contribuyentes
Se anotaran los comprobantes de crdito fiscal,

notas de crdito o dbito emitidas a diario.
Libro de Ventas a
Consumidor Final
Se anotaran
las facturas emitidas
a diario a
personas no contribuyentes.
Los documentos que respaldan las anotaciones en los libros de IVA:
Compras, Ventas a Consumidor y Contribuyentes debern archivarse
de la siguiente manera:
-
Los comprobantes de Crdito fiscal por compras, originales se

archivarn a diario en orden correlativo de acuerdo
a su
anotacin
sern
en el libro de Compras y los
triplicados
utilizados para su respectiva contabilizacin y se archivaran como

respaldo a su respectiva partida contable.
-
Las facturas de Ventas a Consumidor Final y los Comprobantes

de Crdito Fiscal a Contribuyentes, se archivaran por separado
y en orden correlativo a diario los emitidos y anulados.
-4-

San Salvador, 29 de Septiembre del ao 2011.
Ing. Rafael Monterrosa Carranza

Representante Legal
-5-
MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.

ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS
El catlogo de cuentas que a continuacin se describe esta elaborado

tomando como base las Normas Internacionales de Contabilidad, y su
estructura completa esta basada en tres dgitos representados de la
siguiente manera:
UNIDOS:
Formaran el nmero completo de una cuenta de
mayor
UN DIGITO:
Indica
la clasificacin
Activo, Pasivo,
general de balance:
resultados, etc.
DOS DIGITOS:
Clasificacin Financiera en el Balance
TRES DIGITOS:
Servirn para la identificacin y codificacin de

cuenta principal de Mayor
NUMERO ADICIONAL:
Formarn
la aplicacin correspondiente
Subcuenta
sub-subcuenta
de
la
respectiva
que deber efectuarse
a una
cuenta,
en cada
operacin.
Antes de utilizar su aplicacin, debe leerse completo y detenidamente
para encontrar su cuenta apropiada, pues inicialmente
se considera
completo al empezar operaciones.

El uso
de codificacin
es sencillo
gastos, en donde se anotar
y directo
a los justificantes de
nmero de cuenta, subcuenta y sub-
subcuentas aplicables.
Todas las cuentas de mayor estn explcitas en el Manual de
Aplicaciones de este catlogo y en las anotaciones de libros principales
y auxiliares se utilizarn escribiendo su cdigo y nombre completo,
precediendo en igual forma la subcuenta y las sub-subcuentas cuando
sea necesario; segn el ejemplo siguiente:
-6-

ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS
101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
10101
Efectivo en Caja General
10102
Efectivo en Caja Chica
-7-

CATALOGO DE CUENTAS
ACTIVO
10
ACTIVO CORRIENTE
101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
10101
Efectivo en caja general
10102
Efectivo en caja chica
10103
Efectivo en Bancos depsitos a la vista
1010301
Cuentas corrientes
101030101 Banco 1
10103010101
Cta. Cte. ########
101030102 Banco 2
10103010201
1010302
Cta. Cte. #######
Cuentas de Ahorro
101030201 Banco 1
10103020101
Cta. De Ahorro ####
101030202 Banco 2
10103020202
Cta. De Ahorro ####
10104
Equivalentes de Efectivo
1010401
Depsitos a Plazo
102
INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
10201
Depsito a plazo
10202
Instrumentos financieros de corto plazo
10203
Inversiones financieras a corto plazo con Partes Relacionadas
10204
Otras inversiones financieras a corto plazo
103
DEUDORES Y CUENTAS POR COBRAR
10301
Cuentas por Cobrar Clientes Nacionales
10302
Cuentas por Cobrar Clientes del Exterior
10303
Anticipos y Prstamos a Empleados
-8-

CATALOGO DE CUENTAS
1030301
Anticipos y Prstamos Administracin
1030302
Anticipos y Prstamos Ventas
1030303
Anticipos y Prstamos Produccin
10304
Cuentas y documentos por cobrar a accionistas
10305
Estimacin por Cuentas Incobrables (Cr)
10306
Impuestos por recuperar
1030601
Crdito fiscal IVA
103060101 Crdito fiscal por compras locales

103060102 Crdito fiscal por importaciones
103060103 Crdito fiscal por retenciones
103060104 Crdito fiscal por percepciones
103060105 Crdito fiscal por anticipo a cuenta de IVA
1030602
Pago a Cuenta ISR
103060201 Remanente de ejercicios anteriores

103060202 Pago a cuenta ISR del presente ejercicio
104
INVENTARIOS
10401
Inventarios
1040101
Inventarios de Productos Terminados
1040102
Materia Prima
1040103
Materiales de Produccin
1040104
Inventarios de Productos en Proceso
1040105
Pedidos en Trnsito
105
PAGOS ANTICIPADOS
10501
Seguros
1050101
Seguros de Inmuebles
1050102
Seguros de vehculos
1050103
Seguros de personas
-9-

CATALOGO DE CUENTAS
10502
Papelera, tiles y enseres
1050201
Papelera y tiles
1050202
Enseres para limpieza
10503
Alquileres
1050301
Alquileres de inmuebles
12
ACTIVO NO CORRIENTE
1201
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120101
12010101
Bienes Inmuebles
Terrenos
1201010101Costo de adquisicin de terrenos

1201010102Mejoras en terrenos
1201010103Revaluaciones de terrenos
12010102
Edificaciones
1201010201Costo de adquisicin o construccin de edificaciones

1201010202Mejoras en edificaciones
1201010203Revaluaciones de edificaciones
12010103
120102
12010201
Mejoras en propiedades arrendadas

Bienes Muebles
Maquinaria y equipo de produccin
1201020101Costo de adquisicin de maquinaria y equipo de produccin

1201020102Mejoras en Maquinaria y equipo de produccin
1201020103Revaluaciones de maquinaria y equipo de produccin
12010202
Mobiliario y equipo de de oficina
1201020201Costo de adquisicin de Mobiliario y equipo de oficina

1201020202Mejoras en Mobiliario y equipo de oficina
1201020203Revaluaciones de Mobiliario y equipo de oficina
12010203
Equipo de Transporte
1201020301Costo de adquisicin de equipo de transporte
-10-

CATALOGO DE CUENTAS
1201020302Mejoras en equipo de transporte

1201020303Revaluaciones de equipo de transporte
12010204
Herramientas y equipo pequeo
12010205
Instalaciones
12010206
Repuestos para PP y E
120103
Propiedad, planta y equipo en curso
12010301
Adaptacin de terrenos
12010302
Construcciones en proceso
12010303
Maquinaria y equipo de produccin en montaje
12010304
Anticipo para propiedad, planta y equipo
120198
12019801
Depreciacin de Propiedad, planta y equipo (Cr)

Depreciacin Acumulada de Edificaciones
1201980101Costo de adquisicin o construccin de edificaciones

1201980102Mejoras en edificaciones
1201980103Revaluaciones de edificaciones
12019802
Depreciacin Acumulada de mejoras en propiedades arrendadas
12019803
Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles
1201980301Depreciacin Acumulada de Maquinaria y equipo de produccin

120198030101
Costo de adquisicin de maquinaria y equipo de produccin
120198030102
Mejoras en maquinaria y equipo de produccin
120198030103
Revaluaciones de maquinaria y equipo de produccin
1201980302Depreciacin Acumulada de Mobiliario y equipo de oficina

120198030201
Costo de adquisicin de Mobiliario y equipo de oficina
120198030202
Mejoras en Mobiliario y equipo de oficina
120198030203
Revaluaciones de Mobiliario y equipo de oficina
1201980303Depreciacin Acumulada de Equipo de transporte

120198030301
Costo de adquisicin de equipo de transporte
120198030302
Mejoras en equipo de transporte
120198030303
Revaluaciones de equipo de transporte
-11-

CATALOGO DE CUENTAS
1201980304Depreciacin Acumulada de Herramientas y equipo pequeo

1201980305Depreciacin Acumulada de Instalaciones
120199
12019901
Deterioro de valor de propiedad, planta y equipo (Cr)

Deterioro de valor de Bienes Inmuebles
1201990101Terrenos
1201990102Edificaciones
1201990103Mejoras en propiedades arrendadas
12019902
Deterioro de valor de Bienes Inmuebles
1201990201Maquinaria y equipo de produccin

1201990202Mobiliario y equipo de oficina
1201990203Equipo de transporte
1201990204Herramientas y equipo pequeo
1201990205Instalaciones
1202
INTANGIBLES
120201
Investigacin
120202
Desarrollo
120203
Propiedad industrial
120204
Crdito mercantil
120205
Licencias y programas
120206
Derechos y patentes
120207
Anticipos para adquisicin de intangibles
120298
Amortizacin acumulada de intangibles (Cr)
12029801
Investigacin
12029802
Desarrollo
12029803
12029804
Crdito mercantil
12029805
12029806
Derechos y patentes
-12-

CATALOGO DE CUENTAS
120299
Deterioro de valor de activos intangibles (Cr)
12029901
Investigacin
12029902
Desarrollo
12029903
12029904
Crdito mercantil
12029905
12029906
Derechos y patentes
1203
PROPIEDAD DE INVERSIN
120301
Inversiones en Terrenos
12030101
Costo de inversin en terrenos de propiedad de inversin
12030102
Cambios en valor razonable de terrenos en propiedad de inversin
120302
Inversiones en Edificaciones
12030201
Costo de inversin en Edificaciones de propiedad de inversin
12030202
Cambios en valor razonable de Edificaciones en propiedad de
inversin
120398
12039801
Depreciacin Acumulada de Propiedad de Inversin (Cr)

Depreciacin Acumulada de Edificaciones en Propiedad de
Inversin
120399
Deterioro de valor de la Propiedad de Inversin (Cr)
12039901
Deterioro de valor de terrenos en Propiedad de Inversin
12039902
Deterioro de valor de edificaciones en propiedad de inversin
1204
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
120401
Inversiones financieras a largo plazo (INVERSIONES
PERMANENTES)
12040101
Participacin accionaria a largo plazo (EN ASOCIADAS,
SUBSIDIARIAS) 12040102Crditos a largo plazo a empresas relacionadas

120402
Otras inversiones financieras a largo plazo
-13-

CATALOGO DE CUENTAS
12040201
Depsitos bancarios a largo plazo
12040202
Prstamos para el personal a largo plazo
12040203
Crditos a largo plazo por venta de activos no corrientes
120499
Deterioro de valor de las inversiones financieras a largo
plazo (Cr)
12049901
Deterioro de inversiones financieras a largo plazo
1204990101Participacin accionaria a largo plazo

1204990102Crditos a largo plazo a empresas relacionadas
12049902
Deterioro de Otras inversiones financieras a largo plazo
1204990201Depsitos bancarios a largo plazo

1204990202Prstamos para el personal a largo plazo
1204990203Crditos a largo plazo por venta de activos no corrientes
1205
120501
1206
ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Activo por ISR diferido
DEPSITOS EN GARANTA Y OTROS ACTIVOS A LARGO
PLAZO
120601
Depsitos constituidos a largo plazo
120602
Fianzas constituidas a largo plazo
120603
Pagos anticipados amortizables a largo plazo
PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
2101
DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO
210101
Deudas con entidades de crdito
21010101
Sobregiros bancarios autorizados
21010102
Porcin circulante de prstamos de largo plazo
21010103
Deudas bancarias contratadas a corto plazo
-14-

CATALOGO DE CUENTAS
210102
Deudas financieras a corto plazo con partes relacionadas
21010201
Prstamos recibidos a corto plazo de empresas relacionadas
21010202
Otras obligaciones por pagar a corto plazo a partes relacionadas
210103
Otras obligaciones financieras a corto plazo
21010301
Factoraje
21010302
Obligaciones por tarjetas de crdito
2102
DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO
PLAZO
210201
Proveedores
21020101
Proveedores locales
21020102
Proveedores del Exterior
21020103
Proveedores empresas relacionadas
210202
21020201
210203
21020301
Anticipos a clientes
Ingresos de clientes recibidos por anticipado
Acreedores diversos
Acreedores de Servicios
2102030101Servicio de energa elctrica

2102030102Servicio de agua
2102030103Tasas municipales
2102030104Servicios profesionales
210203010401Servicios legales
210203010402Servicios contables y de auditora
21020302
210204
21020401
Acreedores de Bienes para funcionamiento

Retenciones y cuotas patronales por pagar
Retenciones por pagar
2102040101Retenciones de Seguridad Social

2102040102Retenciones de Fondos de Pensiones
2102040103Retenciones bancarias y de otras instituciones de crdito
-15-

CATALOGO DE CUENTAS
2102040104Otras retenciones
21020402
Cuotas Patronales por pagar
2102040201Cuotas patronales de Seguridad Social

2102040202Cuotas patronales de Fondos de Pensiones
2102040203Otras cuotas patronales por prestaciones
2103
INTERESES POR PAGAR
210301
Intereses bancarios por pagar
210302
Intereses por transacciones con partes relacionadas
210303
Otros intereses por pagar
2104
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS
210401
Sueldos y salarios
210402
Vacaciones y aguinaldos
210403
Indemnizaciones obligatorias o convenidas
210404
Otras remuneraciones y prestaciones por pagar
2105
210501
21050101
IMPUESTOS POR PAGAR

Impuestos mensuales por pagar
Dbito fiscal IVA
2105010101Dbito fiscal por ventas a contribuyentes

2105010102Dbito fiscal por ventas a consumidores finales
21050102
Retenciones y percepciones de IVA realizadas
2105010201Retenciones de IVA por compras realizadas

21050103
Pago a cuenta y retenciones de ISR por pagar
2105010301Pago a cuenta ISR del presente ejercicio

2105010302Retenciones ISR por pagar
210502
Pasivo por impuesto sobre la renta corriente anual
-16-

CATALOGO DE CUENTAS
21050201
ISR anual por pagar
2106
DIVIDENDOS POR PAGAR
210601
2107
Dividendos decretados por pagar

PROVISIONES
210701
2108
Provisin por garantas a clientes

OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
210801
Arrendamientos financieros por pagar corto plazo
22
PASIVO NO CORRIENTE
2201
DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO
220101
22010101
Deudas con entidades de crdito

Deudas bancarias contratadas a largo plazo
220102
22010201
Deudas financieras a largo plazo por partes relacionadas

Prstamos recibidos a largo plazo de empresas relacionadas
220103
Otras obligaciones por pagar a largo plazo a partes
relacionadas
22010301
Otras obligaciones financieras a largo plazo
2202
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS
220201
Prestaciones por retiro
22020101
Indemnizaciones
2203
PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
220301
Pasivo por ISR Diferido
-17-

CATALOGO DE CUENTAS
2204
PROVISIONES Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
220401
Provisiones por reestructuraciones
220402
Provisiones para desmantelamiento de activos
2205
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
220501
2206
Arrendamientos financieros por pagar a largo plazo

ANTICIPOS Y GARANTAS
220601
Anticipos
220602
Garantas
PATRIMONIO NETO
30
CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS
301
CAPITAL SOCIAL (CAPITAL EN ACCIONES)
30101
Capital Social Mnimo
3010101
Capital Social Mnimo Suscrito (Escriturado)
3010102
Capital Social Mnimo no pagado (Dr)
30102
Capital Social Variable
3010201
Capital Social Variable Suscrito
3010202
Capital Social no pagado
302
OPCIONES Y DERECHOS
30201
Opciones sobre acciones
30202
Garantas
303
APORTACIONES ADICIONALES
30301
Aportaciones a emisiones futuras de acciones
-18-

CATALOGO DE CUENTAS
304
RESERVAS
30401
Reserva Legal
305
RESULTADOS ACUMULADOS
30501
Utilidades de ejercicios anteriores
30502
Prdidas de ejercicios anteriores
306
RESULTADO DEL EJERCICIO
30601
Utilidad del presente ejercicio
30602
Prdida del presente ejercicio
307
SUPERVIT POR REVALUACIN
30701
Supervit por revaluacin de inmuebles
3070101
Supervit por revaluacin de terrenos
3070102
Supervit por revaluacin de edificaciones
308
AJUSTES Y EFECTOS POR VALUACIN Y CAMBIOS DE VALOR
30801
Efectos de conversin a NIIF
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41
COSTOS POR OPERACIONES
4101
COSTO DE FABRICACIN
410101
Mano de Obra Directa
41010101 Mano de Obra Directa Maquila

41010102 Mano de Obra Multi Estilo
41010103 Mano de Obra Trabajo Afuera
410102
Gastos de Fabricacin
-19-

CATALOGO DE CUENTAS
41010201 Sueldos
41010202 Horas Extras
41010203 Seguridad Social ISSS
41010203 Bonificaciones
41010204 Vacaciones
41010205 Aguinaldos
41010206 Indemnizaciones
41010207 Aporte fondo de pensiones
41010208
Atenciones al personal
41010209
Agua
41010210
Energa elctrica
41010211
Papelera y tiles
41010212 Combustibles y Lubricantes

41010213 Mantenimiento Equipo y Maquinaria pesada
41010214 Vigilancia
41010215 Planos y Maquetas
41010216 Depreciaciones de la Maquinaria
41010217 Fletes y Transportes
41010218
Seguros de Maquinaria y Equipo
42
GASTOS DE OPERACIONES
4201
GASTOS DE ADMINISTRACIN
420101
Gastos de personal
42010101
Sueldos
42010102
Vacaciones
42010103
Aguinaldos
42010104
Bonificaciones
42010105
Indemnizaciones
42010106
Cuotas patronales seguridad social
-20-

CATALOGO DE CUENTAS
42010107
Cuotas patronales a fondos de pensiones
42010108
Comisiones, premios e incentivos
420102
Mantenimientos
42010201
Mantenimiento de edificaciones e instalaciones propias
42010202
Mantenimiento de Mobiliario y equipo
42010203
Mantenimiento de equipo de transporte
42010204
Mantenimiento de edificaciones e instalaciones arrendadas
420103
Servicios pblicos y privados
42010301
Servicio de energa elctrica
42010302
Servicio de agua
42010303
Servicio telefona fija
42010304
Servicio telefona celular
42010305
Servicio de internet/cable
42010306
Servicio de vigilancia
420104
Honorarios
42010401
Honorarios legales
42010402
Honorarios contables y de auditora
42010403
Honorarios servicios administrativos
420105
Depreciaciones
42010501
Depreciacin de edificaciones
42010502
Depreciacin de edificaciones bajo arrendamiento financiero
42010503
Depreciacin de Mejoras en propiedades arrendadas
42010504
Depreciacin de mobiliario y equipo
42010505
Depreciacin de mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero
42010506
Depreciacin de equipo de transporte
42010507
Depreciacin de equipo de transporte bajo arrendamiento
financiero
42010508
Depreciacin de herramientas y equipo pequeo
42010509
Depreciacin de instalaciones
-21-

CATALOGO DE CUENTAS
420106
Amortizacin de activos intangibles
420107
Seguros
42010701
Seguro de activos
42010702
Seguro de vida
420108
Gastos de Administracin impuestos, tasas, derechos,
aranceles y contribuciones
42010801
Impuestos y tasas municipales
42010802
Derechos y aranceles Registro de Comercio
42010803
Impuestos y derechos aduanales
42010899
Otras contribuciones pblicas
420109
Gastos de Administracin Atenciones a clientes y
empleados
42010901
Gastos de restaurante y cafetera
42010902
Obsequios a clientes y empleados
420110
Viticos y gastos de viaje
42011001
Gastos de Transportes
42011002
Gastos de alimentacin
42011003
Gastos de hospedaje
420111
Combustibles y Lubricantes
420112
Papelera y tiles
420113
Donaciones
4202
420201
GASTOS DE VENTAS Y COMERCIALIZACIN

Gastos de Personal
42020101
Sueldos
42020102
Vacaciones
42020103
Aguinaldos
42020104
Bonificaciones
42020105
Indemnizaciones
-22-

CATALOGO DE CUENTAS
42020106
Cuotas patronales seguridad social
42020107
Cuotas patronales a fondos de pensiones
42020108
Comisiones, premios e incentivos
42020199
Otros gastos de personal
420202
Mantenimientos
42020201
Mantenimiento de edificaciones e instalaciones propias
42020202
Mantenimiento de mobiliario y equipo
42020203
Mantenimiento de equipo de transporte
42020204
Mantenimiento de edificaciones e instalaciones arrendadas
420203
Servicios pblicos y privados
42020301
Servicio de energa elctrica
42020302
Servicio de agua
42020303
Servicio de telefona fija
42020304
Servicio de telefona celular
42020305
Servicio de internet/cable
42020306
Servicio de vigilancia
420204
Honorarios
42020401
Honorarios legales
42020402
Honorarios contables y de auditoria
42020403
Honorarios servicios administrativos
420205
42020501
Depreciaciones
Depreciacin de edificaciones
4202050101Depreciacin de costo de edificaciones

4202050102Depreciacin de revalo de edificaciones
42020502
Depreciacin de edificaciones bajo arrendamiento financiero
4202050201Depreciacin del costo de edificaciones

4202050202Depreciacin del revalo de edificaciones
42020503
Depreciacin de mejoras en propiedades arrendadas
42020504
Depreciacin de maquinaria y equipo de ventas y comercializacin
-23-

CATALOGO DE CUENTAS
42020505
Depreciacin de maquinaria y equipo de ventas y com. Bajo
Arrend. Financiero
42020506
Depreciacin de mobiliario y equipo
42020507
Depreciacin de mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero
42020508
Depreciacin de equipo de transporte
42020509
Depreciacin de equipo de transporte bajo arrendamiento
financiero
42020510
Depreciacin de herramientas y equipo pequeo
42020511
Depreciacin de instalaciones
420206
Amortizaciones
420207
Seguros
42020701
Seguros de activos
42020702
Seguros de vida
420208
Impuestos, tasas, derechos, aranceles y contribuciones
pblicas
42020801
Impuestos y tasas municipales
42020802
Derechos y aranceles Registro de Comercio
42020803
Impuestos y derechos aduanas
420209
Atenciones a clientes y empleados
42020901
Gastos de restaurante y cafetera
42020902
Gastos a clientes y empleados
420210
Viticos y gastos de viaje
42021001
Gastos de transporte
42021002
Gastos de alimentacin
42021003
Gastos de hospedaje
420211
Combustibles y lubricantes
420212
Papelera y tiles
420213
Donaciones
-24-

CATALOGO DE CUENTAS
4203
GASTOS POR DETERIORO Y PRDIDAS EN ENAJENACIN DE ACTIVOS DE
EXPLOTACIN
420301
Deterioro del valor de los activos
42030101
Deterioro de valor de terrenos
42030102
Deterioro de valor de edificaciones
42030103
Deterioro de valor de maquinaria y equipo
42030104
Deterioro de valor de mobiliario y equipo
42030105
Deterioro de valor de equipo de transporte
42030106
Deterioro de valor de herramientas y equipo pequeo
42030107
Deterioro de valor de instalaciones
42030108
Deterioro de valor de intangibles
42030109
Deterioro de valor de inventarios
42030110
Deterioro de activos bajo arrendamiento financiero
42030111
Deterioro de valor de propiedades de inversin
42030112
Deterioro de valor de activos no corrientes mantenidos para la
venta
420302
Prdidas por enajenacin de activos de explotacin
42030201
Prdida por venta o retiro de activos de explotacin
42030202
Prdida en venta o retiro de propiedad de inversin
42030203
Prdida en venta o retiro de activos no corrientes mantenidos para
la venta
4204
OTROS GASTOS DE OPERACIONES CONTINUAS
4205
GASTOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
420501
Gasto por ISR Corriente
420502
Gasto por ISR Diferido
43
GASTOS NO OPERACIONALES
4301
GASTOS FINANCIEROS
-25-

CATALOGO DE CUENTAS
430101
Intereses por prstamos
430102
Comisiones, honorarios y otros gastos por prstamos
430103
Diferencias de cambio
4302
GASTOS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE INVERSIONES
FINANCIERAS
430201
Gastos por cambio en valor razonable de inversiones para la
venta
4303
DETERIORO Y PRDIDAS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
430301
Deterioro de instrumentos financieros
430302
Prdidas por enajenaciones de instrumentos financieros
4304
430401
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

Otros gastos no operacionales
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51
INGRESOS OPERACIONALES
5101
INGRESOS POR VENTAS
510101
5102
510201
5103
Venta de Productos Fabricados

INGRESOS POR SERVICIOS
Por Servicios
INGRESOS POR REVERSIN DE DETERIORO Y GANANCIAS EN ENAJENACIN DE
ACTIVOS
510301
Reversin del deterioro del valor de los activos
51030101
Reversin del deterioro de valor de terrenos
51030102
Reversin del deterioro de valor de edificaciones
51030103
Reversin del deterioro de valor de maquinaria y equipo
-26-

CATALOGO DE CUENTAS
51030104
Reversin del deterioro de valor de mobiliario y equipo
51030105
Reversin del deterioro de valor de equipo de transporte
51030106
Reversin del deterioro de valor de instalaciones
51030107
Reversin del deterioro de valor de intangibles
51030108
Reversin del deterioro de valor de inventarios
510302
Ganancias por enajenacin de activos de explotacin
51030201
Ganancias por venta de activos de explotacin
51030202
Ganancias por venta de propiedad de inversin
51030203
Ganancias por venta de activos no corrientes mantenidos para la
venta
52
INGRESOS NO OPERACIONALES
5201
INGRESOS FINANCIEROS
520101
Intereses sobre depsitos bancarios
520102
Comisiones recibidas
520103
Otros ingresos financieros
5202
INGRESOS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE INVERSIONES
FINANCIERAS
520201
Ingresos por cambio en valor razonable de inversiones para
la venta
5203
REVERSIN DEL DETERIORO Y GANANCIAS EN INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
520301
Reversin de deterioro de instrumentos financieros
520302
Ganancia por enajenaciones de instrumentos financieros
5204
520401
OTROS INGRESOS FINANCEROS NO OPERACIONALES

Otros ingresos no operacionales
-27-

CATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE CIERRE
61
PRDIDAS Y GANANCIAS
6101
PRDIDAS Y GANANCIAS

Representante Legal
-28-

MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS
1. ACTIVO
10.
CORRIENTE
101. EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Esta cuenta
empresa;
representar
el saldo
de las disponibilidad de la
ya sea en efectivo, en cuenta
de ahorro, cuenta
corriente, depsitos a plazos, etc. Su movimiento con respecto a

las subcuentas ser en forma separada en los libros auxiliares y
libros principales.
S Carga:
Con los ingresos ya sean estos en efectivo proveniente

de las ventas u otros pagos recibidos, remesas con la
creacin del fondo para caja chica, los depsitos
plazos que hagamos, etc.

Se abona: Con las salidas de dinero ya sea este en efectivo, con
la emisin de cheques, y para liquidar el fondo de caja
chica
Su saldo ser deudor.
102. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Esta cuenta representar en sus saldos todos aquellos valores en
concepto de inversiones en ttulos valores a favor de la empresa,
subclasificada de acuerdo a las subcuentas que aparecen en el
catlogo y se operar contablemente de la siguiente manera:
Se carga:
Con todas las erogaciones necesarias en la adquisicin
de
Ttulos valores como bonos, acciones o cualquier otro
valor de
similar naturaleza.
Se abona: Con el valor de los ttulos vendidos.

-29-

Saldo:
Deudor, representa el valor de los ttulos
adquiridos y la
Participacin que se tiene a corto plazo en otra
compaa.
103. DEUDORES Y CUENTAS POR COBRAR

Esta cuenta representar en sus saldos todos aquellos valores y
efectos de cobro a favor de la empresa, subclasificada de acuerdo
a las subcuentas
que aparecen
en el catlogo
y se operar
contablemente de la siguiente manera:

Se carga:
Con todos aquellos valores que representan deuda a
favor de la
empresa, ya sea por ventas de
productos, servicios, etc.

Se abona: con los pagos recibidos en concepto de abonos para
amortizar
parcial o totalmente las deudas a
nuestro favor as como cualquier
otro ajuste que sea
necesario.
104. INVENTARIOS
En esta cuenta
existencias
se presentar el monto total

materiales
destinados
para
subclasificada de acuerdo a las subcuentas
de los bienes
la
fabricacin,
que aparecen en el
catlogo y su movimiento contable ser:

Se carga:
con las compras de mercadera
maquilado textil y
bordados.
-30-
destinada
para

Se abona: con cualquier salida
de existencias, mercaderas
ya
sea esta para la venta o por cualquier otro concepto

que disminuya el inventario; as como por ajustes y al
final del ejercicio por cierre contable.
105. PAGOS ANTICIPADOS
Esta cuenta representar aquellos valores que por su naturaleza
o circunstancia especiales sern aplicados en fechas posteriores
o en ejercicios
futuros, es decir
que no se pueden
amortizar
totalmente en un solo ejercicio.

Se carga:
con todos aquellos valores que debern amortizarse

en dos o ms ejercicios segn sea el caso.
Se abona: con los valores
amortizados
en cada perodo
sealado, disminuyendo su saldo.

Su saldo ser deudor
12.
NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

120101 BIENES INMUEBLES
El saldo de esta cuenta representar los valores en concepto de
terrenos
y edificios propiedad
de la empresa; su clasificacin
ser de acuerdo al catlogo, siendo su movimiento contable as:

Se carga:
con el valor de adquisicin, mejoras y revaluaciones
Se abona: con el descargo de dichos bienes

depreciacin, liquidacin
efectos de cierre contable.
-31-
ya sea por venta,
o desecho, as
como por

120102 BIENES MUEBLES

Esta cuenta representar los valores
utilizados
de mobiliario y equipo
por la administracin con que presten servicios
con
carcter general en el negocio, su movimiento contable ser:

Se Carga:
con los valores del costo de adquisicin de los bienes

destinados
para este fin
y sus incrementos en
concepto de mejoras.
Se abona: para descargar, depreciar o liquidar un bien ya sea
por venta, retiro o desecho y al final de cada ao por
efectos de cierre contable as como cualquier ajuste.
Su saldo ser deudor
1202 INTANGIBLES
Esta cuenta representar los valores de intangibles que posea la
empresa , Su clasificacin ser de acuerdo al catlogo, siendo su
movimiento contable as:
Se carga:
Con el costo de adquisicin o costos incurridos en el
desarrollo
y obtencin de los Intangibles.
Se abona: Con el valor de los intangibles liquidados por venta o
totalmente amortizado.
Saldo:
Deudor y representar el valor de los intangibles
adquiridos o
desarrollados.
1203 PROPIEDAD DE INVERSIN
-32-

Esta cuenta representar los valores invertidos en la adquisicin

de terrenos y
edificios
con
la
finalidad
de
ser
vendidos,
su
movimiento contable ser:

Se carga:
Con el costo de adquisicin de terrenos y edificios,
comprados
con el fin de venderlos y obtener como resultado un
beneficio.
Se abona: Con su costo al momento de su venta o al trasladarlo a
Propiedad, planta y equipo si se decide utilizarlos en la
empresa.
Saldo:
Deudor representa la inversin realizada en
propiedades y edificios
con la finalidad de venderlos.
1204 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

Esta cuenta representar todos los valores invertidos en la
adquisicin de acciones,
bonos a largo plazo y otras inversiones
licitas.
Se carga:
Con el valor de adquisicin de acciones en sociedades,
bonos
del estado a largo plazo y otras inversiones licitas.
Se abona: Con el valor de los ttulos vendidos o liquidados por
cualquier
razn.
Saldo:
Deudor, refleja el valor de la inversin que se tiene a
largo plazo.
-33-

1205 ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Esta cuenta representar los valores de impuestos en diferencias
temporarias
Se carga:
deducibles, su movimiento contable ser:

Al momento de determinar los montos de impuestos
sobre
diferencias temporarias deducibles, as como prdidas
fiscales y los
remanentes de crditos fiscales no usados, los cuales
se registran para
su uso futuro.
Se abona: Por el uso peridico o amortizacin de remanentes que

se
Aplican en un periodo siguiente al que se gener.
Saldo:
Deudor, Representa los montos de impuesto
sobre la Renta
Recuperables en ejercicios futuros, por diferencias
temporales
deducibles, los remanentes de
prdidas fiscales no usados el
remanente de
crdito por impuestos no usados

1207 DEPSITOS EN GARANTA Y OTROS ACTIVOS A LARGO
PLAZO
Esta cuenta representara todos los valores en concepto de
garanta a largo plazo de
Se Carga:
la empresa, su movimiento contable ser:
Con los fondos que se entreguen para garantizar los
bienes o
servicios a largo plazo que se recibirn
posteriormente.
-34-

Se Abona: Cuando se reintegren o desvanezcan el los depsitos

en
Garanta a largo plazo.
Saldo:
Deudor y representa el valor que garantiza los
bienes o servicios a
largo plazo a adquirir.
2. PASIVO
21
CORRIENTE
2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO

Esta cuenta representar el valor de las obligaciones contradas
por la empresa en trminos
ao, clasificndose
de tiempo iguales o menores de un
en subcuentas
segn
se detalla en el
catlogo, siendo su movimiento contable de la siguiente manera:

Se carga:
con las cancelaciones parciales o totales de dichas

obligaciones, por cualquier
otro ajuste que tienda a
disminuir el saldo, y por efectos de cierre contable

de las obligaciones
contraidas,
aumentando su saldo.
Su saldo ser acreedor
2102 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTA POR PAGAR A CORTO
PLAZO
Esta cuenta representar aquellas obligaciones que la empresa

tenga con terceros en concepto de Materiales recibidos al crdito
su movimiento contable ser as:
Se carga:
con las cancelaciones

obligaciones
parciales
o totales
de las
que la empresa posea y en dicho caso

-35-

disminuir
su saldo, as como cualquier ajuste
necesario y para efectos de cierre contable.

Se abona: con
los
valores
de
servicios,
mercaderas
existencias recibidas al crdito, aumentando su saldo.

2103 INTERESES POR PAGAR
En esta cuenta
bancarios
se registraran
y por
transitoriamente
transacciones
con
partes
los intereses
relacionadas, su

Se carga:
con las cancelaciones parciales
de los intereses
provisionados.
Se abona: con las provisiones mensuales de intereses,
Saldo:
ser acreedor
2104 OBLIGACIONES
CORTO
PLAZO
POR
BENEFICIOS
EMPLEADOS
En esta cuenta se registraran las obligaciones contradas a favor
de los empleados, Su movimiento contable ser:
Se carga:
con las cancelaciones parciales
de los beneficios a
empleados.
Se abona: con
las
provisiones
empleados.
2105 IMPUESTOS POR PAGAR
-36-
mensuales
de
beneficios

Esta
cuenta
representar
todas
las
obligaciones
fiscales
contradas por la empresa, IVA, pago a cuenta, ISR. Etc. Su

Se carga:
con las cancelaciones totales o parciales de los
impuestos
provisionados.
Se abona: con la provisin de obligaciones fiscales mensuales,

anuales y todo
impuesto por pagar conforme a las
leyes salvadoreas.
Saldo:
ser acreedor.
2106 DIVIDENDOS POR PAGAR

En esta cuenta se registrarn todos los valores de las utilidades
decretadas en junta general de accionistas a favor de los
accionistas, su movimiento contable ser:
Se carga:
con
las
cancelaciones
totales
parciales
de
dividendos.
Se Abona: con las provisiones de utilidades por pagar a los
accionistas conforme
al acta de Junta General de
Accionistas.
Saldo:
Ser acreedor.
2107 PROVISIONES
En esta cuenta se registraran transitoriamente los fondos para
el pago de cuentas futuras. Su movimiento contable ser:
Se carga:
con las cancelaciones parciales de lo provisionado
Se abona: con las provisiones mensuales

Saldo:
ser acreedor
-37-

2108 OBLIGACIONES
CORTO
PLAZO
POR
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
Esta cuenta servir para responder ante obligaciones adquiridas

por arrendamientos financieros en su parte corriente
Se carga:
para disminuir su saldo cuando se le de cumplimiento

a las obligaciones antes dichas, por cualquier otro
ajuste o por cierre contable.
Se abona: con el valor que se constituye bajo este concepto y

sus incrementos en el futuro.
Saldo:
ser acreedor
2109 DEUDAS RELACIONADAS CON ACTIVOS NO CORRIENTES PARA LA

VENTA

por la compra de edificaciones, terrenos destinados para la venta
en su parte corriente.
Se carga:

a las obligaciones antes dichas, por cualquier otro
ajuste o por cierre contable.

sus incrementos en el futuro.
Saldo:
ser acreedor
22 NO CORRIENTE
2201 DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Esta cuenta representar el monto de las obligaciones contradas
por la empresa
a plazos mayores de tres aos, clasificadas
-38-

conforme a subcuentas detalladas en el catlogo y debidamente

respaldadas por documentos. Su movimiento contable ser:
Se carga:
con los pagos parciales

amortizar
o totales hechos para
o liquidar las obligaciones contradas, as
como al final
del ejercicio
para efectos de cierre
contable.
Se abona: con el monto inicial de las obligaciones contradas, y
con sus incrementos posteriores si hubiera.
2202 OBLIGACIONES
LARGO
PLAZO
POR
BENEFICIOS
EMPLEADOS
Esta cuenta servir para responder ante obligaciones de carcter
laboral mayores a un ao, con el personal de la empresa, segn lo
establece la Ley, sus valores se constituirn como deduccin de
las utilidades de cada ejercicio.
Se carga:
Con la liquidacin total o parcial de las provisiones

Establecidas en beneficio del empleado.
Se abona: Con el valor de las indemnizaciones al personal que se

provisionan o con cualquier otro beneficio que la
empresa conceda a
sus empleados a otorgarse a un
plazo mayor de un ao.

Saldo:
Acreedor y representa el valor de las provisiones
de los beneficios
Concedidos a los empleados mayor a un ao.
2203 PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
-39-

Esta cuenta representar
aquellos valores para determinar
impuesto diferido del ejercicio o de ejercicios anteriores, su

movimiento contable ser:.
Se carga:
Al momento de realizar o determinar la parte del
impuesto
diferido del periodo o periodos anteriores.
Se abona:
Al momento de establecer el impuesto sobre las
diferencias
dentro del mismo periodo, originadas por las
diferencias temporales
gravables.
Saldo:
Acreedor, Representa aquellos montos de
impuestos sobre la renta

pagaderos en ejercicios futuros de las diferencias
temporarias
gravables.
2204 PROVISIONES Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta servir para
responder
ante obligaciones
que se
contraigan con acreedores con un plazo mayor a un ao.

Se carga:
para
disminuir
su
saldo
cuando
se
le
de
cumplimiento a las obligaciones o bien al traslado de

la parte corriente de dichas obligaciones.
Se abona: con el valor
que se constituya bajo este concepto y
sus incrementos en el futuro a largo plazo.

2205 OBLIGACIONES
LARGO
FINANCIEROS
-40-
PLAZO
POR
ARRENDAMIENTOS


por arrendamientos financieros en su parte no corriente
Se carga:
a las
obligaciones antes dichas, por cualquier
otro ajuste o por cierre
contable o traslados
de la parte corriente.
sus incrementos
Saldo:
en el futuro.
ser acreedor
2206 ANTICIPOS Y GARANTAS
El saldo de esta cuenta ser acreedor y representar aquellos

valores recibidos o depositados a nombre de la empresa para
respaldar deudas a favor de los clientes.
Se abona: Con el valor de aquellos depsitos hechos en este
concepto y su
Se carga:
Con los retiros parciales
recibidos por
Saldo:
saldo se ver incrementado.

o totales de los depsitos
este concepto.
Ser Acreedor
PATRIMONIO NETO
Esta cuenta representar el valor aportado
por el propietario a
constituirse la empresa as como sus aumentos y disminuciones.

Su movimiento contable ser:
-41-

Se carga:
el cargo representar una disminucin
del saldo
cuando ocurriera perdidas en el ejercicio o se liquidare

la empresa dicho caso sera total.
Se abona: con el valor aportado parcialmente por el propietario
para constituir la empresa y posteriormente con los
aumentos que se hagan as como por las utilidades
obtenidas al final del ejercicio.
El saldo de esta cuenta ser acreedor
301 CAPITAL SOCIAL (CAPITAL EN ACCIONES)
Esta cuenta representar los valores en concepto de aportaciones
de los accionistas a la sociedad, capital inicial aumentos o
disminuciones de capital, su movimiento contable ser.
Se carga:
Con las aplicaciones derivadas de las disminuciones
de capital
con base en el acuerdo tomado en Junta General de
Accionistas.
Se abona:
Con el valor de las acciones suscritas como aporte
inicial de
los socios en la constitucin de la empresa, segn
escritura social y
con el
valor de la suscripcin de
nuevas acciones por incrementos de
capital
acordados en Junta General de Accionistas.

Saldo:
Acreedor y representa la inversin de los socios en la
empresa.
302 OPCIONES Y DERECHOS
-42-

Esta cuenta representar los valores en opciones sobre las

acciones y las garantas de las mismas, su movimiento contable
ser:
Se carga:
con disminucin en las opciones y garantas de las
acciones
Se abona: con valores que representes las opciones y garantas
de las acciones
Saldo:
Ser acreedor.
303 APORTACIONES ADICIONALES

Esta cuenta se utilizar al momento de emitir nuevas acciones por
aportaciones futuras de parte de los accionistas:
Se carga:
al disminuir por pagos o abonos a las nuevas acciones.
Se Abona: con valores que representen la emisin de nuevas

acciones
Saldo:
ser acreedor.
304 RESERVAS
El saldo acreedor de esta cuenta representar aquellos valores
constituidos en concepto de reservas que no sean las expuestas
en numerales anteriores
Se carga:
Por cualquier uso o disminucin que se efectu de
acuerdo a
las normas legales mediante acuerdos respectivos y
por liquidacin
Se abona:
de la sociedad.
Anualmente con el porcentaje legal sobre las
utilidades netas
-43-

hasta alcanzar l lmite que establece la Ley o por

cualquier otra
Saldo:
reserva que se establezca.
Acreedor y representa el valor de la reserva legal y de
otras
reservas.
305 RESULTADOS ACUMULADOS
Esta cuenta
representar
aumento del Capital

cualquier otro concepto
aquellos valores
ya sea por aumento

que se
que signifiquen
del activo o por
considere como tal. Siendo su
movimiento contable el siguiente:

Se carga: con los traslados
cuenta
Perdidas
que de sus valores se hagan a la

y
Ganancias
para
establecer
resultados.
Se abona: con los valores que se consideren ganancia por los
conceptos anteriores.
306 RESULTADOS DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registraran los resultados obtenidos en el
presente ejercicio utilidades o prdidas, su movimiento contable
ser:
Se carga:
cuando los resultados den como resultado prdidas,
distribucin de
utilidades decretas por acta a los
accionistas.
Se abona: cuando los resultados den como resultado utilidades
del presente
Saldo:
ejercicio.
su saldo ser acreedor.
-44-

307 SUPERVIT POR REVALUACIONES

Esta cuenta
acordados
contendr
acumuladamente aquellos valores
y cargados por las revaluaciones
que se hagan
mediante previo acuerdo respectivo, a los bienes del activo fijo

de la empresa.
Se carga: cuando se rebaje
parcial o totalmente
el valor de
dichos activos por retiro, venta o desecho de bienes en

el Activo Fijo.
que por revaluacin de bienes
incrementarn el valor de los mismos.

4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41.
COSTOS Y GASTOS DE OPERACION
4101 COSTO DE FABRICACIN

Estas cuentas de resultado tendrn saldo deudor y representar
todas las erogaciones que se consideren como costos incurridos
en operaciones para la fabricacin.
Se carga: con el valor de las sumas de dinero las cuales hemos
erogados durante el ejercicio, en este concepto.
Se abona: al finalizar cada ejercicio contra prdidas y ganancias.
Su saldo es deudor
42
GASTOS OPERATIVOS
-45-

Estas cuentas de resultado

erogaciones
tendrn representaran
todas las
que se consideren como gastos incurridos en
operaciones directamente operativas

Se carga: por las erogaciones hechas en este concepto
Se abona: para liquidar su saldo al final del ejercicio, as como
por cualquier ajuste necesario. Se liquida contra la
cuenta perdidas y ganancias.
Su saldo ser deudor
43
GASTOS NO OPERACIONALES
El saldo de esta cuenta de resultado representar las erogaciones
hechas en concepto de gastos no propios de las operaciones de la
empresa.
Se carga: con los egresos en concepto de intereses, comisiones
bancarias u otro egreso relacionado con el concepto
anterior.
Se abona:
para establecer los resultados del ejercicio, as

como cualquier otro ajuste. Al cierre del ejercicio
contable contra la cuenta perdidas y ganancias.
Su saldo ser deudor

5. CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
51.
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
5101 VENTAS
Se carga: al finalizar el ejercicio
contra la cuenta Prdidas y
Ganancias para establecer resultados.

-46-

Se abona:
con el valor de las sumas de dinero percibidas

por la empresa durante el ejercicio en calidad de
ventas

5102 INGRESOS POR SERVICIOS
Se carga: al finalizar el ejercicio contra la cuenta Prdidas y
Ganancias para establecer resultados.
Se abona:
con el valor de las sumas de dinero percibidas

por la empresa durante el ejercicio en calidad de
Servicio

52
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

Se carga:
al finalizar el ejercicio contra la cuenta prdidas y
ganancias.
Se abona: con el valor de aquellas sumas de dinero que percibe
la empresa durante el ejercicio en calidad de otros
ingresos provenientes de las actividades que no sean
del giro ordinario.
6
CUENTAS DE CIERRE
61
PRDIDAS Y GANANCIAS
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS

Esta ser la cuenta de liquidacin total de resultados, mediante la
cual se canalizarn
las operaciones
tambin de ventas y servicios

-47-
de Costos y Gastos, as

Se carga:
con los saldos de las cuentas de Resultados deudores

con ajustes, correcciones y traslados necesarios.
Se abona: con los
saldos
de las
cuentas
acreedoras, con ajustes, correcciones
de resultado
y traslados
necesarios
Su saldo no es acumulativo
dependiendo del resultado ser
acreedor o deudor, debiendo trasladarse en el mismo ejercicio a

Capital.

Representante Legal
-48-

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INDUSTRIAS MEJIA, S.A. DE C.V.

DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

1.3 Nmero de Identificacin Tributaria:

1.4 Nmero de Registro de Contribuyente:

1.5 Matricula de Empresa y Establecimiento: En Trmite

Calle la mascota #124 San

Lic. Roberto perez lopez

1.12 Auditor Externo:

Lic. Josu Roberto Mejia

2. DATOS DEL SISTEMA

2.3 El inventario se valuara mediante el sistema de costo promedio por

INDUSTRIAS MEJIA, S.A. DE C.V.

por parte de un Contador

Pblico, debidamente inscrito en la Junta de Vigilancia de la

Libro Diario (Mecanizado)

Libro Mayor (Mecanizado)

Libro de Estados Financieros (Mecanizado)

Libro de Aumento y Disminucin de Capital (Manual)

Libro de Actas de Junta Directiva (Manual)

Libro de Actas de Junta General (Manual)

Libro de Registro de Accionistas (Manual)

Ventas a Contribuyentes (Mecanizado)

Ventas a Consumidor Final (Mecanizado)

3.3 Los registros contables se llevaran en forma mecanizada y manual,

INDUSTRIAS MEJIA, S.A. DE C.V.

Las dems anotaciones

cuando las circunstancias y la Ley lo exijan.

de las Normas Internacionales de Contabilidad, entre

ellos: Mayor Auxiliar de Activos y Pasivos con detalle de cuentas,

Los comprobantes descritos en los numerales 4.1 y 4.2 debern

llevar un apartado de la siguiente manera: HECHO POR, AUTORIZADO

RECIBIDO POR, en donde se pondr el nombre de la persona

documentos por cada operacin

realizada a diario y su respectiva partida contable, debindose

INDUSTRIAS MEJIA, S.A. DE C.V.

En los libros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y

a la prestacin de servicios I.V.A, se anotaran los documentos

y las notas de Crdito o

Cargo, recibidos a diario.

Se anotaran los comprobantes de crdito fiscal,

las facturas emitidas

Los comprobantes de Crdito fiscal por compras, originales se

en el libro de Compras y los

utilizados para su respectiva contabilizacin y se archivaran como

Las facturas de Ventas a Consumidor Final y los Comprobantes

INDUSTRIAS MEJIA, S.A. DE C.V.

San Salvador, 29 de Septiembre del ao 2011.

Ing. Rafael Monterrosa Carranza

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.

El catlogo de cuentas que a continuacin se describe esta elaborado

Formaran el nmero completo de una cuenta de

Clasificacin Financiera en el Balance

Servirn para la identificacin y codificacin de

que deber efectuarse

completo al empezar operaciones.

gastos, en donde se anotar

nmero de cuenta, subcuenta y sub-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.

Efectivo en Caja General

Efectivo en Caja Chica

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.

Efectivo en caja general