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N I V E R S I D A D
E L
FACULTAD
O S
TE C N O L
ANDES
G I C A
NOMBRE DE LA ASIGNATURA:
IMPUESTO DE ALCABALA
FECHA:
12/12 /2012
IMPUESTO DE ALCABALA
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PRESENTACION:
El presente trabajo, referido al tema del impuesto de alcabala fue realizado considerando las
notas necesarias para poder comprender con mucha claridad la recaudacin del impuesto,
esperando sea del agrado del docente de la asignatura
INTRODUCCIN
IMPUESTO DE ALCABALA
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Uno de los temas que deben tener en consideracin las personas que se encuentren
interesadas en adquirir la propiedad de un predio, entendido este como un terreno, una casa
o un departamento, es que dicha operacin constituir el hecho imponible (1) del Impuesto
de Alcabala; en otras palabras, la referida operacin se encontrar gravada con dicho
impuesto.
A tal efecto, debemos tener presente que el modo general a travs del cual una persona
adquiere la propiedad de un predio, es la enajenacin del mismo por parte de su titular, a
travs de la cual se transfiere la titularidad del dominio del bien.
IMPUESTO DE ALCABALA
INTRODUCCION.
Histricamente el impuesto de alcabala se aplica desde tiempos de la colonia espaola.
En un principio el impuesto incida sobre el precio a valor a las cosas. En la actualidad este
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IV. CONTENIDO
MBITO DE APLICACIN
De acuerdo al artculo 21 de la ley de tributacin municipal .el impuesto de alcabala es de
realizacin inmediata y graba las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
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rsticos, a titulo oneroso o gratuito cualquiera sea su forma o modalidad inclusive ventas con
reserva de dominio.
Inmuebles urbanos: se consideran as a los terrenos urbanos, ala s edificaciones y sus
obras complementarias.
Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel terreno situado en un centro
poblado y que se destine a vivienda, comercio. Industria o cualquier otro fin urbano, as
como a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales propios del
centro poblado y aquellos que tengan terminadas y recepciones obras de habilitacin
urbana.
Inmueble rsticos .se considera as a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pastos y
para la produccin foresta.
DEFINICIONES
a) Ley: Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto
Supremo
N 156-2004-EF.
b) Impuesto: Impuesto de Alcabala.
c) Municipalidad: Distrital de talavera
d) SAT: Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima.
e) Resolucin de contrato: Acto jurdico por el cual se deja sin efecto un contrato vlido por
Causal sobreviniente a su celebracin.
f) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
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TRANSFERENCIAS GRAVADAS
Sin perjuicio de otras modalidades de actos o hechos jurdicos que den origen a
transferencias de inmuebles, se encuentran gravadas con el Impuesto las transferencias
generadas por los siguientes actos o hechos jurdicos:
a) Contrato de compraventa.
b) Contrato de transferencia de propiedad sobre bienes futuros.
c) Contrato de permuta.
d) Contrato de donacin.
e) Contratos con dacin en pago.
f) Promesa unilateral.
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Transferencias inafectas
La ley enumera transferencias inafectas del impuesto de alcabala a las siguientes:
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El artculo 28 de la ley seala que no sern sujetos pasivos del pago del impuesto de
alcabala cuando adquieran en propiedad algn inmueble, las siguientes entidades:
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Pacto de retroventa
En los contratos de compraventa en los que se hubiera pactado clusula de retroventa, y se
hace efectiva dicha clusula, el pago efectuado por concepto de Impuesto de Alcabala por la
segunda transferencia no califica como pago indebido y, por tanto, no procede efectuar la
devolucin o compensacin de dicho pago, toda vez que, se resuelve un contrato de
compraventa plenamente vlido y que ha producido todos sus efectos, incluso el nacimiento
de la obligacin de pago del impuesto. Cuando se aplique el pacto de retroventa a una
primera venta de bien inmueble por parte del constructor, una futura transferencia de dicho
inmueble no tendr la calidad de primera venta.
Nulidad de la transferencia
No existe obligacin de pagar el Impuesto de Alcabala cuando se declare judicialmente la
nulidad del acto que dio origen a la transferencia. El pago del Impuesto realizado por la
transferencia declarada nula, a que se refiere el prrafo anterior, constituye pago indebido,
teniendo el contribuyente el derecho a solicitar su devolucin o compensacin. La nulidad
parcial de una o ms disposiciones del acto jurdico, que no afecte la Transferencia, no libera
al adquirente de la obligacin de pago del Impuesto.
Declaracin de ineficacia
La declaracin de ineficacia del acto de transferencia, que no afecte su validez, as como los
cuerdos por mutuo disenso celebrados posteriormente, no liberan al adquirente del pago del
Impuesto.
Rescisin y Resolucin de un contrato de transferencia de propiedad inmueble
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(IPM) multiplicado por el porcentaje de propiedad transferido. Al valor que resultase mayor,
se deducir el monto de diez (10) UIT, este resultado final constituir la base imponible sobre
la cual se aplicar la tasa del impuesto.
UIT aplicable Para efectos del clculo del impuesto se considerar la UIT vigente en la fecha
en que se produce la transferencia.
Pago del impuesto
El plazo para el pago del Impuesto vence el ltimo da hbil del mes siguiente al de la
transferencia. En el caso de transferencias por contrato de donacin, por aportes de capital o
por Disolucin de la sociedad, se podr realizar el pago del impuesto en forma anticipada,
con el otorgamiento de la minuta respectiva.
Forma de pago
El Impuesto se cancelar al contado en las entidades autorizadas, en la forma y medios que
el SAT ponga a disposicin.
Tipo de cambio
En el clculo de la base imponible, para efectos de la liquidacin del impuesto, se utilizar el
tipo de cambio promedio-venta publicado en el Diario Oficial por la Superintendencia de
Banca y Seguros, correspondiente al da en que se produce la transferencia. En caso de no
haberse publicado dicho tipo de cambio, se aplicar el correspondiente al da anterior de
adquirido el inmueble.
Oportunidad del pago del impuesto
El pago del impuesto deber efectuarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de la transferencia, debiendo efectuarse al contado sin importar la forma
de pago convenida por las partes en el acto jurdico originario. Sobre este punto, debemos
sealar que el pago del impuesto de alcabala no es susceptible de acogimiento a ningn
fraccionamiento.
Determinacin de la deuda por la Administracin
Determinada la omisin al pago del Impuesto, el SAT proceder a emitir el acto
administrativo que corresponda de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario.
En caso que el da de vencimiento sea declarado inhbil se entender prorrogado el plazo
hasta el primer da hbil siguiente. Si el da de vencimiento es medio da laborable, se
considerar inhbil.
La Tasa de Inters Moratorio aplicable a deudas tributarias en moneda nacional
correspondientes a Tributos Municipales que administra o recauda el SAT, vigente hasta el
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28.02.2010 asciende a 1.5% mensual (0.05% diario). A partir del 01.03.2010, la Tasa de
Inters Moratorio vigente asciende a 1.2% mensual (0.04% diario).
Condminos originarios
Son condminos originarios aquellos sujetos sobre los cuales se inicia el rgimen de
Copropiedad, cuyo derecho de propiedad haya nacido al mismo tiempo, en un mismo acto y
con el mismo ttulo. nicamente las transferencias que se realicen entre ellos con
posterioridad a la Constitucin de dicho rgimen se encontrarn inafectas al Impuesto. La
transferencia de la alcuota, o parte de ella, de un condmino originario a una sociedad
Conyugal integrada por un condmino originario, se encuentra afecta al pago del Impuesto
del Alcabala.
Acreedor tributario
La Municipalidad distrital de talavera es acreedora del Impuesto por las transferencias de
inmuebles realizadas dentro de la municipalidad. Para tal efecto, el rea de rentas realizar
la Recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto. Tratndose de transferencia de
inmuebles en los que dos o ms Municipalidades Distritales reclamen para s la transferencia
del impuesto recaudado por considerar que los inmuebles se encuentran ubicados en su
jurisdiccin, se reputar como vlida la transferencia realizada a la Municipalidad Distrital
que figure en el registro de propiedad inmueble respecto del predio en cuestin.
Acreditacin ante Notarios y Registradores Pblicos
Para efecto del cumplimiento de la obligacin a que se contrae el artculo 7 de la Ley,
respecto del Impuesto de Alcabala, deber exigirse al adquirente que acredite la liquidacin
y, de Ser el caso, el pago del impuesto, de conformidad con las normas que regulan al citado
tributo.
Administracin del Impuesto de Alcabala
La administracin del Impuesto, incluyendo la tramitacin de los procedimientos
Contenciosos y no contenciosos, se encuentra a cargo del Servicio de Administracin
Tributaria. Teniendo en cuenta que la recaudacin del Impuesto de Alcabala se encuentra a
cargo del Servicio de Administracin, todo pago efectuado ante entidad distinta resultar
indebido y no Afectar la facultad del SAT para efectuar su cobranza.
Procedimientos relacionados con deudas generadas por transferencias
efectuadas antes del 1 de enero de 2002.
Respecto de la tramitacin de los procedimientos iniciados por deudas anteriores al 1 de
Enero de 2002 el SAT asumir la competencia para el conocimiento de los mismos. En tales
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CASOS PRACTICOS
CONTABILIZACIN DE LA ADQUISICIN DE INMUEBLES A PERSONAS NATURALES
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Detalle
Terreno
Construccin
Total
%
33%
67%
100%
Importe s/
Proporcin
S/. 28,330
S/. 56,670
S/. 85,000
01
INMUEBLES MAQ:Y
33 EQUIPO
33
1 Terrenos
28,330
33 edificios y otras
2 contracciones
56,670
CTAS.POR PAGAR
46 DIVERSAS
46 otras cuentas por
9 pagar
X/X por la adquisicin del inmueble Al
02
CTAS.POR PAGAR
46 DIVERSAS
46 otras cuentas por
9 pagar
EFECTIVO EQUIVALENTE DEL
10 EFECTIVO
10
4 cuentas corrientes
x/x por la cancelacin al Sr. Rubn Salazar
Cavero de la
adquiri del inmueble
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D
85,0
00
85,00
0
85,0
00
85,00
0
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Abr.
Dic.
IPM
210.157975
209.460556
FACTOR
= 1.0033
Valor de autoevalu:
Deduccin: 10 UITS
Base imponible
Impto. .de Alcabala (3%)
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BASE
TASADEL
IMPONIB IMPUEST
LE
O
120,000.
00
3%
IMPUEST
O
CALCUL
DO
3,600.0
0
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: 68,
224.40
:
(36,500.0
0)
: 31,
724.40
: 951.73
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En este caso la empresa A est obligada a pagar el impuesto de alcabala por los bienes transferidos
por la fusin con la empresa B
CASO PRACTICO N 005
El seor Pedro Casa franca compra un inmueble del seor Mario Mendoza
LOS DATOS:
Fecha de transferencia: 10/04/2012
Ubicacin del Predio: Jirn Ayacucho N 702 Distrito de Tavera, Provincia de Andahuaylas.
Cdigo de Predio: 02580003
Autoevalo del Ao de Transferencia = S/. 20,500.00
Precio o Valor de Transferencia = S/. 50,000.00
SOLUCION:
CALCULO DE IPM
IPM
210.15797
Abr.
5
209.46055
Dic.
6
FACTOR
=
1.0033
IMPUESTO DE ALCABALA
:
50,000.0
0
:
(36,500.0
0)
:
13,500.0
0
: 405.00
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BIBLIGRAFIA:
WWW.SAT.GOB.PE /SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA - SAT
DIRECTIVA N 001-006-00000012
SAL F. BARRERA AYALA
3.
Jefe (e) del Servicio de Administracin Tributaria
4.
www.aempresarial.com.pe
5.
Tributacin municipal de Javier Alfaro Limaya
1.
2.
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