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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS


"ADMINISTRACION Y PROCEDIMIENTO CONTABLE DEL FLUJO DE CAJA DE LA
EMPRESA AUTOMOTRIZ ANDINA S.A. 1997-1998"
INFORME DE TRABAJO PROFESIONAL
PRESENTADO A LA DIRECCION DE INVESTIGACION DE LA FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS DE LA UNA PUNO, PARA OPTAR EL
TITULO PROFFESIONAL DE:

CONTADOR PUBLICO
APROBADO POR:
PRESIDENTE DEL JURADO

: ______ _____________
CPC. Edgardo Pineda Quispe

PRIMER MIEMBRO

_ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
CPC. Luis Mariaca Flores

SEGUNDO MIEMBRO

________ __ _ ________
CPC. Hermgenes Mendoza Ancco

DIRECTOR DE INFORME
PROFESIONAL

____________ ________
CPC. Feliciano Uturunco Mamani

ASESOR METODOLOGICO

____________ ____ ____


CPC. Rogelio Tique Mamani

PUNO

PERU
2000

DEDICATORIA
A mis padres:
Leonardo y Encarnacin, mis
sinceros agradecimientos, con
eterna gratitud, por su apoyo
moral, preocupacin y constancia abnegada en el desarrollo
del presente trabajo.
A mi esposa:
Valentina, fuente de inspiracin
para culminar el presente trabajo;
quien,

sin

escatimar

esfuerzo

alguno supo, guiarme en todo


momento para salir adelantes en el.
duro transitar de esta vida en mi
propsito de ser profesional.
A mis hijas:
Milagros y Karin Z. con mucho amor,
fuente de inspiracin para culminar
el presente trabajo.

AGRADECIMIENTO

Mis agradecimientos a los docentes de la facultad de Ciencias


Contables y Administrativas, de la UNA, por la formacin recibida, por
los sabios consejos y orientacin positiva, en la culminacin del
presente trabajo.

A la Empresa Automotriz Andina S.A. ubicado en el Km. 2.5. de la


ciudad de Juliaca, quienes contribuyeron enormemente en el
desarrollo del presente trabajo.

Al CPC. Feliciano Uturunco Mamani, por su apoyo incondicional en la


proporcin de los datos necesarios de la actividad del comercio.

Al CPC. Rogeilio Tique Mamani, por su acertado asesoramiento, que


ha sido digno en brindarme las facilidades en la ejecucin del presente
trabajo.

A mis familiares por su constante aliento y apoyo incondicional que


hizo posible hacer realidad mi ansiada profesin.

A todos mis amigos y amigas, de una u otra forma coadyuvaron con su


aliento en el desarrollo y culminacin del presente trabajo.

NDICE
Pgina
RESMEN
INTRODUCCIN
PRIMERA PARTE
REPORTE DE L ACTIVIDAD LABORAL
1.1.
1.2.

Referencia institucional - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 5
Referencia en el Desempeo Laboral.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - 6

SEGUNDA PARTE.
DESARROLLO DEL INFORME
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.

Marco Terico - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - 10
Problema objeto de estudio - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - 71
Objetivos de la investigacin - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - 74
Mtodos para operacionalizacin de objetivos - - - - - - - - - - 75

III RESULTADOS Y DISCUSIN


3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.

Evaluacin del Control Interno de Caja Bancos - - - - - - - - - - - 77


Determinacin y Anlisis de Flujo de Caja - - - - - - -- - - - - - - - 112
Adecuacin de un Control Interno del Departamento de Contabilidad - Caja - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 120
Propuesta de manejo de tipos de cambio para las operaciones
operaciones contables - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 125
Adaptacin dPlan Contable General Revisado para la sucursal.130

IV.- CONCLUSIONES - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 143


RECOMENDACIONES - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 146
BIBLIOGRAFIA - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - 148
ANEXOS - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 150

RESUMEN

El

presente

trabajo

de

informe

profesional

denominado

"Administracin y Procedimiento Contable del Flujo de Caja de la


Empresa Automotriz Andina S.A. 1997-1998", se ha desarrollado en la
Sucursal de Juliaca de la indicada empresa en el periodo comprendido
dentro de los ejercicios de 1997 a 1998.

Para el estudio, desarrollo y anlisis del Flujo de caja se ha


acudido a los archivos documentarios

de las fuentes normativas

aplicadas y las fuentes contables en las que han sido pragmatizados la


realizacin de la evaluacin del control interno y anlisis de la estructura
del flujo de caja.

La metodologa asumida es el descriptivo analtico de las fuentes


documentales de la empresa mediante la tcnica

de la observacin

directa, anlisis documental y cuestionarios.

El objeto de estudio del presente informe es la Sucursal Juliaca de


la Empresa Automotriz Andina S.A., siendo, en base a la unidad de
anlisis del control interno y estructura del Flujo de caja de la indicada
empresa comercializadora de repuestos, unidades nuevas VOLVO y
servicios de taller-mecnica.
4

La muestra para el presente trabajo de informe profesional, se ha


tomado a la sucursal Juliaca Automotriz Andina S.A. como muestra
poblacin y que es la nica unidad de anlisis, que ha materializado la
teorizacin de las tcnicas del control interno y el flujo de caja.

La principal conclusin es: La sucursal Juliaca de Automotriz


Andina S.A., no tiene dispositivos especficos de control interno del flujo
de caja. y por tanto la deficiencia en el manejo de ingresos y egresos es
el 48.94% en el ejercicio de 1997; se descuidan de que los clientes
deudores depositen directamente a la cuenta corriente que son
encargados de la gestin del departamento de crditos y cobranzas, no
se remesan varias operaciones de ingresos a la oficina principal y no se
efectan los pagos de inmediato a los proveedores.

Como

alternativa,

se

sugiere

lo

siguiente:

Implementacin

inmediato de la propuesta del control interno, el tipo de cambio y el plan


contable, por parte del administrador de la sucursal Juliaca Automotriz
Andina S.A.

INTRODUCCIN

El control interno del flujo de caja es una tcnica


indispensable para toda empresa (mediana y grande) que le
permite controlar toda anomala, malversacin de fondos, uso
indebido de fondos. La estructura del flujo de caja permite conocer
la fuente de ingreso y la aplicacin de los mismos; esta informacin
evita en lo posible la deficiencia en la administracin financiera.

La empresa Automotriz Andina S.A. tiene giro principal de


negocio la comercializacin de repuestos y unidades VOLVO y
servicio de taller, La oficina principal est ubicado en la ciudad de
Arequipa: para realizar su oferta ha establecido sucursales en la
macro regin Sur del pas, uno de ellos es la Sucursal de Juliaca
del Departamento de Puno que es objeto de estudio. Segn su
estructura de organizacin y funciones se tiene los departamentos
de

Administracin,

Crditos

cobranzas,

Repuestos

Contabilidad-Caja, En este ltimo departamento es la que ha


generado la experiencia profesional en la tcnica de contabilidad y
caja, en funcin a las decisiones tomadas en el transcurso de la
actividad comercial de la empresa.

Trabajando en el Departamento de Contabilidad - Caja se ha


identificado problemas en el Departamento de Administracin,
como es la deficiencia del control interno de caja, las limitaciones
para generar un a informacin ms tcnica son causas que nos
han motivado realizar el estudio sobre el tema de administracin y
procedimientos contables del flujo de caja de la sucursal Automotriz
Andina S.A. Para cumplir con la funcin de propia que tiene el
Departamento de Contabilidad-Caja, es un rgano de apoyo al
Departamento

de

Administracin

para

lograr

el

desarrollo

empresarial

La unidad dialctica, de la prctica y la teora, permite


generar alternativas que contribuyan a solucionar la deficiencia en
el Departamento de Administracin y el manejo del flujo de caja de
la empresa Automotriz Andina S.A., sucursal de Juliaca, el cual
permitir el desarrollo empresarial exitosa, al servicio de la
sociedad.

El presente es un aporte a la formacin profesional de los


estudiantes, con la sugerencias tericas, prcticas relativos al
control interno, tipo de cambio y Plan Contable general Revisado
que es la adecuada para mejorar el sistema de contabilidad de la
empresa.

PRIMERA PARTE
REPORTE DE LA ACTIVIDAD Y EXPERIENCIA PROFESIONAL

1.1

REFERENCIA INSTITUCIONAL

El centro de trabajo, donde se ha plasmado la actividad profesional


de contabilidad, est en el marco de la Ley General de Sociedades
N26887 vigente en nuestro pas, la empresa AUTOMOTRIZ ANDINA
S.A., inscrita en Registros Pblicos de Arequipa en el Tomo 23, folio 81,
asiento 1, partida siete de Registro de Sociedades Mercantiles de
Arequipa. Esta empresa tiene como sede matriz en la Ciudad de Arequipa
y apertura, sucursales en la ciudad de Cusco y Puno; enfatizamos que la
experiencia se desarroll en la Sucursal del Departamento de Puno que
funciona en la Ciudad de Juliaca a partir del 2 de octubre de 1970,
establecindose la modalidad de comercializacin minorista de repuesto
marca VOLVO y de servicios de taller-mecnica; y que hasta la fecha
viene funcionando normalmente.

As mismo, tambin se desarroll labores de carcter contable en


la empresa INCAMOTORS S.A., que tambin esta inmerso en la Ley
General de Sociedades, esta empresa tiene como sede principal
igualmente en la ciudad de Arequipa en la Av. Tacna y Arica Nro.124; esta
empresa

apertura

una

sucursal

en

el

Departamento

de

Puno

aproximadamente desde 1960. Esta sucursal esta en marcha,

se

encuentra en situacin de reorganizacin, debido a la situacin


econmica del pas que ha generado el efecto de recesin y obviamente a
afectado en trminos de rentabilidad a la empresa, obligando a tomar
otras estrategias que permitan sostenerse en el mercado. Y se tiene en
actividad la cartera en cobranzas y procesos judiciales de recuperacin de
crditos.

1.2.

EXPERIENCIA EN EL DESEMPEO LABORAL

Durante mi permanencia en el centro de trabajo que han sido la


INCAMOTORS S.A.-PUNO, donde inici mi experiencia con el cargo de
Cajero a partir del 18 de diciembre de 1987 hasta el 31 de octubre de
1995; ganando experiencia de 8 aos en el cargo de cajero, en la que he
cumplido las siguientes funciones:

1.

Informar los resultados financieros de ingresos y egresos de dinero


en efectivo y bancos al Administrador de la Agencia y luego su
reporte de informe financiero a la sede matriz diariamente.

2.

Preveer los ingresos y egresos de dinero para garantizar la liquidez


de la empresa.

3.

Recepcionar los ingresos ya sean en efectivo o en cheque de los


clientes y sustentados con recibos, en recibos de ingresos (formato
interno) de la empresa.

4.

Depositar el dinero recaudado a las cuentas corrientes de la


empresa bajo autorizacin de la administracin.

5.

Pagar las obligaciones hacia terceros con autorizacin de la


administracin, as mismo la emisin de recibos de egresos de caja
(formato interno) de la empresa.

6.

Elaboracin

de

las

planillas

del

informe

de

movimientos

caja/bancos.

7.

Registrar los depsitos y giros de cheques en el Libro de Bancos.

8.

Formular las conciliaciones Bancarias.

9.

Formulacin de disponibilidad de Caja tanto en nuevos soles y en


dlares americanos.

10.

Llevar la contabilidad de las sucursales y reportar los asientos


contables a la sede matriz.

10

Esta empresa ha dejado de funcionar hasta el 31 de octubre de


1995, informndose a las entidades pblicas y privadas e instituciones
financieras, sobre su suspensin de actividades econmicas.

A partir del 1 de Noviembre de 1995, desempe el mismo cargo


de CAJERO en la empresa REPARACIONES AUTOMOTRICES S.A. Puno.

Por

acuerdo

de

la

Junta

General

de

Accionistas

de

REPARACIONES AUTOMOTRICES S.A. de la sede matriz que ha


decidido fusionarse con la Empresa AUTOMOTRIZ ANDINA S.A. con el
propsito de unificar el manejo de la lnea VOLVO. En la empresa de
AUTOMOTRIZ ANDINA S.A., mediante su Gerencia, me remite una Carta
SGJ-044/96 de fecha 27 de febrero de 1996, en la que indican que dicha
fusin esta en proceso y quedar concretada el 29 de febrero de ao
1996 en aplicacin de la Ley General de Sociedades Ley Nro. 26561 y del
D.S. Nro. 029-94 EF.

Con carta SGJ-059-96 de fecha 9 de abril de 1996, me trasladan a


la ciudad de Juliaca para tomar el cargo de CAJERO principal de la
empresa AUTOMOTRIZ ANDINA S.A.-JULIACA, ubicado en el Parque
Industrial Urb. Taparachi Km. 2.5 Carretera a Puno; en mrito al
desempeo eficiente de mis funciones y la experiencia en esta lnea de
actividad para hacerme cargo de la Caja principal.

11

Mi relacin laboral con la empresa AUTOMOTRIZ ANDINA S.A.


termina el 31 de Julio de 1999, producto de una renuncia voluntaria, por
inconveniente de altos costos de transporte y estada al estar alejado de
mi domicilio que queda en la ciudad de Puno

12

SEGUNDA PARTE
DESARROLLO DEL INFORME

2.1

MARCO TERICO

ADMINISTRACIN

Es el proceso de utilizar los recursos de la organizacin o empresa


para obtener objetivos especficos a travs de las funciones de
planificacin-organizacin-direccin

control

debindose

tener

en

cuenta:11)

a)

Los recursos humanos

b)

Los recursos financieros

c)

Los recursos fsicos

d)

Los recursos tecnolgicos

NIVELES Y TIPOS DE GERENTES

Se debe tener en cuenta que la diferencia entre niveles y los tipos


de puestos son muy grandes, lo cual seala la necesidad de ser
cautelosos al referirse a la gerencia o a los gerentes como grupos 2(2)
1

BRAVO C, M. 1998. Auditora Integral. Edit. FECAT


EIRL. Lima Per. p.13-17
BRAVO C, M. 1998. Ob.cit. 19

13

NIVELES GERENCIALES, RESPONSABILIDADES ESENCIALES Y


HABILIDADES REQUERIDAS
Gerencia alta o ejecutiva
Habilidades
conceptuales
Gerencia Media
Gerencia
lnea

de

Habilidades humanas
primera Habilidades tcnicas

Planteamiento
estratgico y toma de
decisiones
Coordinacin y planeamiento para la ejecucin
puesto en prctica
Ejecucin

PAPEL DE LOS GERENTES

El trabajo de los gerentes en todo los niveles es muy complejo, en


ocasiones ms artstico que cientfico; a continuacin sealamos las
siguientes caractersticas que son comunes a los gerentes en todos los
niveles;

aunque,

desde

luego,

existen

muchas

excepciones

individuales:33)

a)

Realizar mucho trabajo sin tregua.

b)

Las tareas gerenciales se caracterizan por la brevedad, variedad y


fragmentacin.

c)

Prefieren la accin viva-actividades breves, especficas, bien


definidas, que no sean rutinarias ni reflexivas.

d)

Prefieren la comunicacin oral a la escrita.

BRAVO C.M. ob. Cit. 23

14

d)

Mantienen muchos contactos, pasan la mayor parte del

tiempo con los subordinados y vinculan a stos con sus superiores


y otros en un competa red.
e)

Buena parte del trabajo gerencial es iniciado por otros.

DIEZ PAPELES QUE LOS GERENTES EN DIFERENTES NIVELES


TIENEN EN COMN PAPELES INTERPERSONALES
Figuras representativas
Ejecuta deberes simblicos confiere honores,
pronuncia
discursos,
sirve en comit

Difusor
Motiva inspira, es el
ejemplo, valida el poder
de los subordinados

Enlace
Mantiene relaciones con
otras
organizaciones,
go-bierno
y
otros
grupos.

PAPELES INFORMATIVOS
Monitor
Observa
y
revisa.
Recopila datos sobre el
cumplimiento de estndares.

Difusor
Transmite informacin y
juicios acerca del medio
ambiente.

Portavoz
Mantiene relaciones con
otras
organizaciones,
gobierno, y otros grupos.

PAPELES EN EL AREA DE LA DECISIN


Empresario

Solucionador de
problemas
Promueve cam- Maneja
las
bios. Autorizacin quejas, agravios y
fija metas, forma conflic-tos.
planes
Contraresta
competencia

15

Asignacin
de
recursos
Aprueba
los
presu-puestos,
progra-mas
y
promocio-nes.
Fija las prioridades.

Negociador
Gestiona
acuerdos con los
clientes
y
proveedores
y
agencias.

COMPRENSIN DE LA ADMINISTRACIN EN CUANTO A SUS


FUNCIONES

PLANEAORGANIMIENTOY ACCIONES GENERALES


DECISIONES
ZACIN

DIRECCION

CONTROL

LOGRO DE
LAS METAS
MANTENIMI
ENTO DE
LOS
ESTANDARE
S

Se debe enfatizar que administrar es el proceso de utilizar los


recursos organizacionales para lograr objetivos especficos a travs del
planeamiento, la organizacin, la direccin y el control, aunque los
recursos de una organizacin son bsicamente humanos, fsicos,
financieros y tecnolgicos, la actividad gerencial es tambin influenciada
por la propia naturaleza de la organizacin, incluyendo su estructura y el
clima psicolgico.

Los gerentes trabajan en ambientes complejos, compuestos stos


por estructuras de organizacin formal y de organizacin polticas y
sociales informales, as como con numerosas personas y organizaciones
externas a la empresa.

16

LA DECISIN EN ADMINISTRACIN

El rasgo universal que distingue a un administrador es que toma


decisiones.

Para

alcanzar

objetivos,

debe

decidir

que

acciones

especficas se necesita, que nuevos medios pueden emplearse y que


hacer de una empresa.

La decisin consiste en elegir una alternativa, entre dos o ms,


para determinar una opinin o un curso de accin. Es el acto psquico y
creativo en donde el pensamiento, la sensibilidad y el conocimiento se
asocian para emprender una accin, implica incertidumbre. Al tomar una
decisin el ad2ministrador trata con valores futuros, que hasta cierto
punto son desconocidos.

Por otra parte, la seleccin de una alternativa se basa siempre en


ciertos criterios, como por ejemplo: reducir los costos, ahorrar tiempo o
formar administradores. Los criterios aplicados influyen en la seleccin de
alternativas. Por ejemplo en muchos casos hay slo dos: las disyuntivas
de tipo mximo/mnimo, s/no.

Para cada una de las alternativas se prevn los resultados posibles


y luego se los evala en funcin de su conveniencia relativa.
Normalmente, el que ms conviene o el ms deseable es aquel que
contribuye mejor al objetivo buscado. Esta evaluacin puede presentar
17

verdaderas dificultades. Se ve influenciada en grado sumo por los valores


personales y es muy probable que se suscite un conflicto entre ellos.

En cada alternativa parecen existir los elementos deseables y los


indeseables. Estos aspectos conflictivos deben conciliarse de alguna
manera satisfactoria para que el que toma las decisiones, ya que "decidir"
significa etimolgicamente, "cortar" o llegar a una conclusin. En todo
estos esfuerzos se consideran los factores tangibles e intangibles. Los
primeros comprenden las utilidades el dinero, horas-hombre, horasmquina, y otros datos cuantitativos determinados. Estos factores se
relacionan entre s. Veamos un ejemplo: la maximizacin de utilidades
depende comnmente en parte de la comparacin de varios factores
fsicos.

En el planeamiento de la produccin, la utilizacin del potencial


humano y la carga de las mquinas pueden ser factores fsicos limitativos
para medir los programas de produccin. Cuando la presencia de los
factores tangibles es evidente y mensurable y los factores intangibles son
relativamente pocos, la seleccin de la alternativa sobre base de los
primeros es bastante sencilla. Sin embargo, debe recordarse que los
factores fsicos se basan en estimaciones y pronsticos que rara vez son
exactos y precisos. Siempre existe un margen de error e incertidumbre. 44)

TERRY G. 1979. Principios de Administracin. Edit.


Atenea. Buenos Aires Argentina. p.19

18

PROCEDIMIENTOS

OBJETIVOS

DEL

DIAGNSTICO

DE

DIRECCIN

MISIN Y TAREA DE LA DIRECCIN GENERAL

FAYOL elabor su primera teora sobre la misin de esta funcin:


preveer, mandar y controlar.

Adems de las clsicas funciones de planificacin, organizacin,


activacin y control, la gestin conlleva tres dimensiones en las que si no
quiere generar disfunciones se deber respetar el equilibrio.

La primera dimensin es de tipo vegras. Corresponde al proceso


analtico en la formulacin de la estrategia y consiste en determinar:
-

Lo que se quiere conseguir (objetivos).

Lo que la empresa es (puntos dbiles y fuertes).

La evolucin del entorno (amenazas y oportunidades).

Lo que se har (estrategia y programa de actuaciones).

La segunda dimensin es humana. Consiste en integrar el factor


humano dentro del proceso de formalizacin de la estrategia.

Cules son los agentes presentes (empleados y socios)?

Qu quieren estos agentes (cooperacin o conflicto)?

19

Qu se debe hacer contra ellos?

La tercera dimensin es de tipo organizativo. Aqu se considera


tanto la forma como la estructura de la empresa (centralizada,
descentralizada, pesada o dinmica).

Podemos sintetizar diciendo que la direccin debe-teniendo en


cuenta factores de tipo econmico, tecnolgico, humano, y organizativorealizar las polticas adecuadas que permitan a la empresa cumplir con su
vocacin:

A)

Tarea de informacin.

Tiene por objetivo recopilar toda informacin necesaria


sobre la empresa y su entorno.

B)

Tarea de anlisis.

Es la fase previa a la accin. Se trata de comprender los


problemas sus causas y la incidencia sobre los resultados pasados
y las perspectivas futuras.

C)

Tarea de eleccin de objetivos.


20

Consiste en clasificar y clasificar los objetivos que debe


alcanzar la empresa a corto plazo y mediano plazo y darlos a
conocer a toda la organizacin.

D)

Tarea de formulacin de polticas y estrategias..

Se definen las principales normas o lneas de conducta de la


empresa en diferentes campos (poltica general, comercial, tcnica,
financiera y laboral), a su vez se idean estrategias de actuacin
segn el contexto problemtica de la empresa y situacin de la
competencia y se prevn resultados.

E)

Tarea de organizacin.

Se trata aqu de planificar y precisar como se aplicar la


estrategia

definida:

eleccin

de

medios,

asignacin

de

responsabilidades, estructuras, procesos y mtodos de gestin.

F)

Animacin y motivacin del personal.

El dirigente debe informar, comunicar y movilizar toda las


energas y competencias hacia un solo sentido: los objetivos.
G)

Tarea de control.
21

Consiste

en

comprobar

los

resultados

obtenidos

comprarlos con los objetivos definidos en las diferentes funciones.


El anlisis de sus diferencias deber permitir encontrar las causas
y emprender las medidas correctivas pertinentes5(5)

EMPRESA

Es una organizacin que convierte factores en bienes y servicios


que puede vender, desde la ms simple (unipersonales) hasta las ms
complejas y de gran diversidad y potencialidad.

PORQUE EXISTEN LAS EMPRESAS?

Por la necesidad de reunir un conjunto de factores y de dirigir la


produccin y desempea una multitud de funciones dentro de una
empresa, papel que realiza el empresario, a travs de sus facultades
directivas.

Se debe tener en cuenta que existen dos razones por las que la
produccin y la distribucin se organizan mediante empresas:

a)

Uso del mercado: conlleva costos de transaccin y


5

BRAVO C, M. 1998. Auditora Integral. Edit. FECAT.


Lima Per. p.440-441.

22

b)

Produccin en grupo, que permite la expansin del producto.

OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Entre estos citaremos los ms importantes:

a)

La maximizacin del beneficio

b)

La maximizacin del personal

c)

La maximizacin de los ingresos por ventas

d)

La maximizacin del crecimiento

LA MAXIMIZACIN DE LOS BENEFICIOS

Las empresas que tienen una vida ms larga tienen una corriente
de ganancias y prdidas a travs del tiempo.

La suma que se paga a los propietarios cuando se compra una


empresa refleja el valor de los beneficios futuros esperados.

A los empresarios no les interesan maximizar el beneficio en un


ao dado, sino maximizar el valor de la corriente de beneficios y prdidas
a lo largo del tiempo, y para ello cada sol efectivo de beneficio o prdida
2debe poderse comparar con un sol de beneficio o perdida actua.

EL PAPEL DEL DIRECTIVO


23

Su papel es cada vez ms creciente en el mundo actual dada la


complejidad y diversidad de las operaciones empresariales del mundo
actual, realizando multitud de tareas y entre otros aspectos:

a)

Fijan el nivel de produccin

b)

Adquieren los factores de produccin

c)

Deciden el precio de venta y para ello:


Deben predecir la demanda
-

Decidir la situacin de la planta

Fijar los niveles de existencias

El grado de seguridad en el trabajo

La asignacin de fondos para la investigacin y desarrollo.

d)

Toma de decisiones financieras y de alta ndole

e)

La composicin de su cartera.

f)

Las decisiones sobre la estructura de deuda.

g)

El alcance y naturaleza de la cobertura de seguros.

Debemos expresar que los beneficios se maximizan cuando el


beneficio adicional resultante de la expresin de la actividad es igual al
costo adicional asociado a la expansin de las actividades 6(6)
SOCIEDAD ANNIMA
6

BRAVO C, M. 1998. Ob. Cit. p.9-10

24

La sociedad annima puede adoptar cualquier denominacin, pero


debe figurar necesariamente la indicacin "Sociedad Annima" o las siglas
"S.A.". Cuando se trate de sociedades cuyas actividades slo pueden
desarrollarse de acuerdo con la ley, por sociedades annimas, el uso de
la indicacin o de las siglas es facultativo.

CAPITAL Y RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

En la sociedad annima el Capital est representado por acciones


nominativas y se integra por aportes de los accionistas, quienes no
responden personalmente de las deudas sociales. No admite el aporte de
servicios en la sociedad annima.

SUCURSALES

Es sucursal todo establecimiento secundario a travs del cual una


sociedad desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas
actividades comprendidas dentro de su objeto social. La sucursal carece
de personera jurdica independientemente de su principal. Est dotada de
representacin legal permanente y goza de autonoma de gestin en el
mbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los
poderes que otorga a sus representantes.

25

ESTABLECIMIENTO E INSCRIPCIN DE LA SUCURSAL

A falta de norma distinta del estatuto, el directorio de la sociedad


decide el establecimiento de su sucursal. Su inscripcin en el Registro,
tanto del lugar del domicilio de la principal como del funcionamiento de la
sucursal, se efectan mediante copia certificada del respectivo acuerdo
salvo que el establecimiento de la sucursal haya sido decidido al
constituirse la sociedad, en cuyo caso la sucursal se inscribe por el mrito
d2e la escritura pblica de constitucin.

REPRESENTACIN LEGAL PERMANENTE DE LA SUCURSAL

El acuerdo de establecimiento de la sucursal contiene el


nombramiento del representante legal permanente que goza, cuando
menos, de las facultades necesarias para obligar a la sociedad por las
operaciones que realice la sucursal y de las generales de representacin
procesal que exigen las disposiciones legales correspondientes. Las
dems facultades del representante legal permanente constan en el poder
que se le otorgue. Para su ejercicio, basta la presentacin de copia
certificada de su nombramiento inscrito en el Registro 7(7)

CABALLERO B. 1997. Nueva Ley


Sociedades. Ley 26887. Lima Per. Pg. 44.

26

General

de

CLASES DE SOCIEDADES

Las sociedades se clasifican en:

a)

Nacionales o extranjeros

b)

De jure o de facto

c)

Pblicas y privadas

d)

Por una descripcin funcional.

Una compaa se conoce como sociedad nacional dentro del


estado en que tiene su estatuto, considerndolo en los otros estados
como una sociedad extranjera. Sociedad de jure es la que ha cumplido
con los requisitos legales que gobiernan su organizacin. Sociedad de
facto es aquella en cuya organizacin uno o ms detalles son irregulares
y no cumplen con la ley, pero que acta como si se hubiese cumplido en
su totalidad los requisitos exigidos por ella. Sociedad pblica es una
divisin poltica o subdivisin tal como un estado, condado, ciudad o
distrito es clara; a stas se denomina algunas veces sociedades
municipales. Sociedad privada es la que no est clasificada como
sociedad pblica.

A veces las empresas se denominan de tal forma que dan a


conocer sus funciones. As pues hay sociedades de servicios pblicos
tales como las compaas de agua, telfonos y telgrafos y las de luz
27

elctrica, empresas financieras, como banco, "trust", accionistas de


construccin y emprstitos, compaas de seguros y "trust" de inversin;
sociedades industriales dedicadas a la conversa de carnes, harinas,
produccin y distribucin de aceite, fundiciones de acero y en general,
todas las secciones relacionadas con la actividad de la produccin y
mercados no clasificados como empresas de servicios pblicos o
financieros.
1
VENTAJAS DE LA FORMA DE LA SOCIEDAD

Las principales ventajas atribuidas a la forma de la sociedad de


una organizacin comercial son las siguientes:

PERMANENCIA

La sociedad puede existir el nmero de aos que indica en su


estatuto y ampliarse por otro perodo igual. Esta continuidad de vida evita
el peligro que se presenta cuando es propiedad nica, especialmente con
respecto a los contratos a largo plazo. La existencia legal de una empresa
no termina por fallecimiento de los accionistas.

POSIBILIDAD DE TRANSFERIR LAS ACCIONES

28

Con arreglo al sistema de sociedad, la propiedad es evidenciada


por los certificados de las acciones que indican el nmero de stas
entendidas a nombre de los respectivos accionistas. El inters de un
determinado socio puede demostrarse por uno o ms certificados.
Ordinariamente el accionista es libre en cualquier momento de vender
todas o parte de sus acciones a cualquier comprador que le ofrezca un
precio satisfactorio, pudiendo tambin transferir el dividendo a sus
herederos, a otras personas y organizaciones an sin consentimiento de
los otros accionistas y sin cambiar en la sociedad ms que el registro de
transferencia. El sistema de acciones da al accionista individual la
oportunidad de aumentar o disminuir el nmero de las suyas en un
negocio determinado, con arreglo a su propio criterio. Algunas sociedades
cerradas establecen en sus estatuto que un accionista que desee
disponer de sus acciones debe ofrecerlas primero a la compaa o a los
otros accionistas antes de intentar venderlo a extrao, de esta manera se
consigue que no ingresen en la empresa determinadas personas y
organizaciones

que

los

sociofundadores

comerciales indeseables.

ENTIDAD LEGAL

29

consideran

asociados

La sociedad puede usar el derecho a demandar en su propio


nombre, la denuncia a una empresa debe hacerse contra ella y no contra
los accionistas. La sociedad esta ligada jurdicamente por los actos de sus
funcionarios y no por los de sus accionistas cuando actan como tales.
Esto es una clara ventaja sobre la organizacin de aquellas sociedades
en las que todos los socios estn ligados por los actos de cualquiera de
ellos. Toda la propiedad de la sociedad figura a nombre de la empresa y
los accionistas no tienen derecho sobre la propiedad, los accionistas son
propietarios de sus acciones, las que ordinariamente estn fuera del
control de la sociedad. Esta puede establecer juicio contra sus accionistas
y ellos a la vez pueden hacerlo a la sociedad.

RESPONSABILIDAD LIMITADA

La responsabilidad de los accionistas con respecto a la empresa


acaba generalmente, cuando paga a la sociedad el importe de sus
acciones estipulados en el contrato de suscripcin. El accionista siempre
queda obligado a responder de la parte no pagada de suscripcin.
Ordinariamente esta responsabilidad de los acreedores es indirecta, es
decir, por mediacin de la sociedad, si el accionista tiene acciones por las
que la sociedad ha recibido menos que el valor a la par, en caso de
insolvencia de la empresa, este es responsable ante los acreedores por la
diferencia entre el valor a la par y el precio pagado. Si el transferido es un
comprador abona fide i consumo por el valor de las acciones y desconoce
30

que las mismas han sido emitidas como pagadas, no es responsable ni


ante la sociedad ni ante los acreedores. En algunas instituciones
financieras, como ciertos bancos y compaas de ahorros y depsitos, la
responsabilidad de los accionistas no termina con el pago de su
suscripcin. En ciertos casos el fracaso de un banco exige se ponga en
pagar al sndico de la institucin extinguido una cantidad igual al valor a la
par de sus acciones al precio de suscripcin de las mismas.

LAS EMPRESA CONSIDERADA COMO ENTIDAD FSICA

Adems de las ventajas enumeradas anteriormente, existe otra


desde el punto de vista de la direccin al considerar a la empresa en su
aspecto de ente fsico. Los accionistas de la sociedad eligen el consejo de
administracin, quien a su vez selecciona a los directores y jefes de la
empresa. En algunas ocasiones existe una comisin ejecutiva interpuesta
entre los consejeros y los altos funcionarios. Este plan general permite
disponer a la sociedad de un mximo de experiencia y capacidad entre
sus consejeros y funcionario. Los directivos pueden seleccionarse no
porque hayan contribuido con grandes partes de capital si no porque
estn bien capacitados para desarrollar este trabajo. La sociedad puede
tener el beneficio de asesorarse de consejeros totalmente capacitados,
guiar la organizacin pero que por varias razones, no pueden o no

31

quieran dedicar la cantidad de tiempo y energa que requiere la


empresa.88)

AGENCIAS Y SUCURSALES

Tanto las agencias como las sucursales son medios para proyectar
la organizacin de ventas en territorios situados a alguna distancia de la
oficina de central; pero a parte de esta caracterstica comn la agencia y
la sucursal defieren muchsimo en cuanto a organizacin, administracin y
control. Los puntos en que se diferencian pueden sintetizarse como
sigue:99)

a)

La agencia tiene un surtido de muestras para que la vean


los clientes, pero no mantiene existencia para hacer las
entregas a los clientes. Los pedidos pues, se envan a la
casa central y es esta la que les sirve.

b)

La sucursal mantiene existencias de mercaderas, la mayor


parte de las cuales son obtenidos en la casa central, pero
parte de las cuales pueden haber comprado en otras
entidades. Las entregas se hacen de la existencia de la
sucursal.

CENTRO ESPAOL. 1979. Contabilidad de la Sociedad


Annima. Edit. Altamira S.A. Madrid Espaa. p.5
FINNEY M. 1978. Contabilidad Superior. 2 Ed. p.300301

32

c)

Los crditos son concedidos por la casa central, las cuentas


a cobrar se llevan en los libros de la casa central, esta
efecta los cobros.

d)

Los crditos son concedidos por la sucursal; las cuentas a


cobrar se llevan en los libros de la sucursal, esta efecta los
cobros.

CUENTAS DE LAS AGENCIAS

Una agencia no necesita llevar un sistema de contabilidad por


partida doble. Lo nico que necesita es un libro de caja en el cual anota el
dinero recibido de la casa central para su fondo fijo, y los pagos hechos
con el mismo para sus gastos. El registro de pagos suele llevarse por
duplicado cuando el fondo fijo disminuye y se desea un cheque para
reponerlo se enva a la casa central una copia de hoja de pagos,
juntamente con los justificantes como evidencia de ndole y correccin de
los desembolsos efectuados, y la otra queda en poder de la agencia. Los
asientos contables a realizar por la casa central depender de si la
gerencia desea determinar las utilidades netas de la agencia.

33

CUENTA DE SUCURSALES

La contabilidad de una sucursal es ms complicada, esta lleva un


juego completo de libros en el cual anota las mercancas recibidas de la
casa central y las adquiridas de las otras entidades las ventas, las
cuentas a cobrar, las cuentas a pagar y los gastos.

CONTROL INTERNO

Son medidas y mtodos adoptadas en la misma organizacin para


salvaguardar el efectivo y otros activos de la compaa as como para
verificar la exactitud aritmtica del proceso de contabilizacin 10(10)

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno de la entidad consiste en el plan de


organizacin y toda las medidas y mtodos coordinados dentro de una
entidad con fines de: (1) proteger los activos, (2) evitar desembolsos no
autorizados, (3) evitar el uso impropio de recursos, (4) evitar el incurrir en
obligaciones impropias, (5) asegurar la exactitud y la confiabilidad de los
datos

financieros

administrativos,

(6)

evaluar

las

eficiencias

administrativa (7) y medir la observacin a la poltica prescrita por la

10

MEISGS W. 1980. Principios de Auditoria. Edit. Diana.


Mxico. p.105

34

administracin. Este sistema en realidad se encuentra integrado en todo


los sistemas administrativos de apoyo.

Un sistema slido de control interno es primordial importancia para


una administracin adecuada. Muchas entidades operan con poco o
ningn control interno debido a falta de conocimientos o a veces a una
economa mal entendida. El examen del sistema de control interno es una
parte significativa de la auditora y las recomendaciones sobre mejoras en
el sistema de control interno son productos importantes de la auditora.

En el sentido ms amplio el control interno es el sistema por el cual


se hace efectiva la administracin de un entidad.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO

El

control

interno

puede

ser

de

naturaleza

financiero

administrativo.

El control interno administrativo atae a las actividades que no son


directamente de naturaleza financiera, por ejemplo los controles e
informes diarios o semanales sobre las actividades o labores del personal.
El control interno financiero atae a las operaciones financieras, por
ejemplo los arqueos diarios o semanales de fondos de caja chica. Pero
sin embargo, ambos estn muy relacionados. Se ha descrito el control
35

interno financiero como un sistema en el cual la contabilidad y el trabajo


de una persona est verificado por otra, sin duplicidad de funciones pero
en realidad es solo una parte de control interno financiero como veremos
en este punto. En general, el auditor dirige su examen al sistema de
control interno financiero y administrativo.

RESPONSABILIDAD DE CONTROL INTERNO

El control interno es una funcin de la administracin de cada


empresa o institucin. Con el crecimiento de las empresas e instituciones
y la complejidad de sus operaciones ha sido imperativo que los
administradores implanten controles

preventivos sobre las actividades

empresariales e institucionales.

El resguardo de los recursos y el evitar o dar a luz errores o


fraudes

es

responsabilidad

primordial

de

los

administradores

funcionarios de las empresas o instituciones encargados de la


administracin. El mantener un sistema adecuado de control interno es
indispensable para cumplir con esta responsabilidad.

La ausencia e ineficacia de un sistema de control interno es un


signo de una administracin dbil e inadecuada.

36

Se ha logrado un control interno propio cuando la administracin


puede confiar en una autoverificacin de las transacciones y los registros
contables dentro del sistema financiero.

FUNDAMENTOS Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Los fundamentos de un control interno adecuado son los


siguientes:

a)

Un mtodo digno de confianza para establecer las


responsabilidades financieras;

b)

El plan adecuado y la operacin efectiva de los registros


contables y financieros;

c)

La separacin efectiva de las obligaciones del personal de la


entidad.

Los objetivos del control interno son:

a)

Obtener informacin financiera correcta y segura.

b)

Proteger los recursos empresariales o institucionales.

c)

Fomentar la eficiencia de operacin11(11)

11

HIDALGO O, J. 1989. Auditora de Estados Financieros.


Lima Per. p.117-118

37

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Estos se pueden agrupar en cuatro (4) clasificaciones.

1.

ORGANIZACIN

Los elementos del control interno que intervienen en ella son los
siguientes:
a)

Direccin, que asume la responsabilidad de la poltica


general de la empresa y de las decisiones tomadas en su
desarrollo.

b)

Coordinacin que adopte las obligaciones y necesidades de


las partes integrantes de la empresa a un todo homogneo y
armnico, que prevea los conflictos propios de invasin de
funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones
de autoridad.

c)

Divisin de labores, que defina claramente la independencia


de las funciones de operacin custodia y registro.

El principio bsico del control interno es en este


aspecto segn lo establece el Estudio Internacional de
Control del Comit de Procedimientos de Auditora del
Instituto Americano, que ningn departamento debe tener

38

acceso a los registros contables en que se controla su


propia operacin.

El principio de divisin de funciones impide que


aquellos de quienes depende la realizacin de determinadas
operacin puede influir en la forma que ha de adoptar su
registro o en la posicin de los bienes involucrados en la
operacin. Bajo este principio, una misma transaccin debe
pasar por diversas personas, independientes entre s.

d)

Asignacin de responsabilidades, que establezca con


claridad los nombramientos de la empresa, su jerarqua y
delegue facultades de autorizacin inherentes con las
responsabilidades asignadas. En el marco de este principio
fundamental, este aspecto consiste, en que no se realice
transaccin

alguna

sin

la

debidamente autorizado para ello.

39

aprobacin

de

alguien

2.

PROCEDIMIENTO

Siendo necesario que sus principios se apliquen en la prctica


mediante procedimientos que garanticen la solidez de la organizacin,
siendo para ello necesario:

a)

Planeamiento y sistematizacin.- Para ello es deseable


encontrar un instructivo general o una serie de instructivos
sobre funciones de direccin y coordinacin; la divisin de
labores;

el

sistema

de

autorizaciones

fijacin

responsabilidades, que de manera usual asumen la forma


de manuales de procedimientos y tienen por objeto asegurar
el cumplimiento, por parte del personal, con las prcticas
que dan efecto a las polticas de la empresa, uniformar los
procedimientos; reducir errores; abreviar el proceso de
entrenamiento del personal y eliminar o reducir el nmero de
rdenes verbales y de decisiones apresuradas.

Un grado ms elevado de planeacin requiere


control presupuestal e implantacin de estndares de
produccin, distribucin y servicios.

40

b)

Registro y formas.- Un buen sistema de control interno debe


procurar

procedimientos

adecuados

para

el

registro

completo y correcto de activos, pasivos, productos y gastos.

c)

Informes.- Desde el punto de vista de la vigilancia sobre las


actividades de la empresa y sobre el personal encargado de
realizarlas, el elemento ms importante del control interno,
desde la preparacin de balances mensuales, hasta las
hojas de distribucin de adeudos de clientes por antigedad
o de obligaciones por vencimientos.

LAS CARACTERSTICAS DE UN BUEN PLAN DE CUENTAS

a)

Debe integrar a la contabilidad financiera con la analtica de


explotacin (costos), efectundolo mediante cuentas de
enlace.

b)

Debe incluir toda las cuentas necesarias.

c)

Debe tener debidamente normalizadas toda las cuentas,


detallando las transacciones que pueden contabilizarse en
2cada una de ellas e indicando su significado, coordinacin
y desarrollo.

d)

Debe contener las cuentas de control necesarias.

41

e)

Debe tener las cuentas normalizadas de tal modo que


faciliten la preparacin de estados financieros y dems
informes requeridos.

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

Entre ellos citaremos:

1.

Debe fijarse la responsabilidad.

2.

La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.

3.

Deben

utilizarse

toda

las

pruebas

disponibles

para

comprobar la exactitud con el objeto de tener la seguridad


de que las operaciones y la contabilidad se llevan en forma
exacta.
4.

Ninguna persona individualmente debe tener completamente


a su cargo una transaccin comercial.

5.

Debe seleccionarse y entrenar cuidadosamente el personal


de empleados.

6.

Si es posible, debe haber rotacin entre los empleados


asignados a cada trabajo; debe imponerse la obligacin de
disfrutar de vacaciones entre las personas que ocupan un
puesto de confianza.

7.

Las instrucciones de operacin para cada puesto deben


estar siempre por escrito.
42

8.

Los empleados deben tener plizas de fianzas, con la


finalidad de proteger a la empresa y actuar como un
disuasivo psicolgico en el caso de un empleado en
tentacin.

9.

No debe exagerarse las ventajas de proteccin que presta el


sistema por s solo no probar una omisin, un asiento
equivocado, o la falta de honradez.

10.

Debe hacerse uso de las cuentas de control con la mayor


amplitud posible.

11.

Debe hacerse uso de equipo mecnico (informtica) siempre


que este sea factible.

PROPSITO DE LA REVISIN DEL CONTROL INTERNO

Consideramos lo siguiente:

a)

Para determinar si el sistema es suficiente como una de las


bases para expresar el dictamen sobre los estados
financieros.

b)

Para servir como base de prueba de solidez o ineficiencia de


las operaciones internas.

c)

P2ara servir como gua de la cantidad de trabajo de detalle


necesario en la prctica de una auditora.1212)

12

BRAVO C,M. 1998. Ob. Cit. p.184-186

43

MTODOS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Los mtodos de evaluacin o compulsa del control internos se han


llegado a clasificar en tres: el descriptivo, el de cuestionarios y el mtodo
grfico.

El mtodo descriptivo consiste, como su nombre lo indica en


describir las diferentes actividades de los departamento o funcionarios y
empleados, y los registros de contabilidad que intervienen o se
comprenden en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de
describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada
u objetivamente. Debe hacerse la descripcin siguiendo el curso de las
operaciones a travs de su manejo en los departamentos citados; en
otras palabras la operacin que se maneja debe ser el objeto de la
descripcin, tomndola desde el punto donde qued descrita en el
departamento

empleado

de

la

descripcin

anterior, dejndola

claramente indicada para seguir la descripcin en el departamento


siguiente.

El mtodo grfico es aquel que expone, por medio de cuadros o


grficas, en que forma fluyen las operaciones a travs de los puestos o
lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control
para la conduccin de las operaciones.

44

El mtodo de cuestionarios consiste en usar como instrumento


para la investigacin, cuestionarios previamente formulados que incluyen
preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones y de
las personas que intervienen en su manejo.

Es verdad que no puede decirse que cualquiera de los tres


mtodos es completo o eficaz, aisladamente, en todo los casos. En
algunos talvez ser aplicable el mtodo de grficas en otros pueden ser
conveniente usar el mtodo de cuestionarios y en otros puede ser ms
fcil o puede ser de mejor interpretacin el mtodo descriptivo. En
frecuentes ocasiones se usa una combinacin de los tres mtodos; es
decir, es estudio y evaluacin del control interno se lleva a efecto usando
tanto grficas como cuestionarios, como descripciones.1313)

FLUJO DE CAJA

Se entiende por flujo de efectivo o flujo de caja a la estimacin de


los ingresos y egresos de efectivo de una empresa, para un perodo
determinado. Al flujo de caja se le conoce tambin como presupuesto de
caja, presupuesto de tesorera, pronstico de tesorera. 1414)

13

14

RUIZ V, L. y PRIETO A. 1986. Auditora Prctica. 8 Ed.


Edit. Banca y Comercio S.A. Mxico. p.58
FLORES J. 1999?. Flujo de Caja o Cash Flow. Edit.
CECOF. p.23

45

CASH FLOW

Es un trmino en el idioma ingles, que significa FLUJO DE


CAJA que es la proyecin que relaciona los ingresos y egresos de
efectivo previstos durante un periodo presupuestal.

OBJETIVOS DE FLUJO DE CAJA

Los objetivos del flujo de caja son:

1.

Controlar el movimiento de efectivo para un determinado


perodo.

2.

Determinar los perodos en que la empresa necesita


efectivo.

3.

Mostrar el nivel mnimo de efectivo que debe poseer la


empresa como para determinar los perodos en que hay
dficit o exceso de efectivo.

4.

Fijar las polticas de financiamiento.

5.

Proyectar los futuros ingresos de efectivo para as poder


cumplir con los gastos operativos en que incurre la empresa.

46

ELABORACIN DEL FLUJO DE CAJA DE UNA EMPRESA

El flujo de caja normalmente es elaborado por el tesorero de la


empresa, que en muchos casos depende de la gerencia financiera.

ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA

La estructura del flujo de caja est compuesto por los ingresos,


egresos y financiamiento de efectivo.

IMPORTANCIA DEL FLUJO DE CAJA

El flujo de caja es importante porque permite a la gerencia


financiera preveer las necesidades de efectivo que necesita la empresa a
corto plazo.

Uno de los instrumentos principales que utiliza el gerente financiero


para controlar los gastos de la empresa es el presupuesto de efectivo. Se
trata de un programa que relaciona las entradas de efectivo y los gastos
tambin en efectivo en los que la empresa incurrir durante el perodo
presupuestario. Funciona en forma parecida al talonario de cheques
personal, en el cual se anotan los depsitos y los pagos que se efectan a
medida que ocurren. El presupuesto de efectivo es esencialmente un plan
de entradas y salidas de dinero y como tal se refiere en un aspecto muy
47

importante de los otros presupuestos que se estudian. Mientras que el


presupuesto de efectivo se refiere exclusivamente al dinero real, los otros
se refieren a conceptos devengados. As, el presupuesto de ventas
representa aquellos cuyos pagos no se recibirn talvez antes de que
transcurra varios meses en el curso normal de las operaciones. La
empresa establece sus cuentas por cobrar anticipndose al pago que
recibir en una fecha futura las cuentas por cobrar y otras cuentas que se
pagarn o se cobrarn en el futuro constituyen conceptos devengados. En
el presupuesto de efectivo no se encontrar ningn concepto devengado,
por el contrario se considera lo que se va a percibir o realizar.

FINALIDAD DEL FLUJO DE CAJA

La finalidad del flujo de caja, consiste en coordinar las fechas en


que la empresa necesitar dinero en efectivo, sealando aquellas en que
se escasear, con el fin de que se pueda tramitar prstamos con
anticipacin y sin presiones indebidas. El flujo de caja indicar con
exactitud las necesidades excepcionalmente importantes de efectivo que
necesita la empresa; por ejemplo: el pago de un prstamo anterior al
banco.

Seala igualmente las fechas en que la empresa dispondr de


excedentes temporales, los cuales podr invertir en valores de corto plazo
obteniendo una utilidad adicional. Es cosa corriente que los gerentes
48

financieros coloquen sus recursos excedentes por perodos tan cortos


como de un da para otro a fin de no perder ningn inters. Despus de
todo, cuando se trata de varios miles de nuevos soles, los intereses de un
solo da pueden significar una suma apreciable en trminos de utilidades
por accin.

El flujo de caja tambin permite a la empresa planear con


anticipacin para tener efectivo suficiente a la mano y aprovechar los
descuentos en sus cuentas por pagar, pagar sus obligaciones a su
vencimiento, formular sus polticas de

dividendos, programar el

financiamiento de sus aumentos de capital y unificar el programa de


produccin durante el ao para nivelar las costosas fluctuaciones de
temporada.

ESTRATEGIAS DEL EFECTIVO

Segn David Noel, Ramrez Padilla, en su Libro Contabilidad


Administrativa, indica lo siguiente:

El efectivo que se desea mantener constituye una cantidad de


recursos cuyo costo de oportunidad deben ser justificado. Por ejemplo, se
puede tener buena liquidez con una gran cantidad de efectivo en el banco
que no genera intereses, en cambio, si lo tuviramos en bono u en otros
ttulos obtendramos intereses anuales atractivos.
49

Por eso es necesario determinar cual debe ser la cantidad que se


mantenga en efectivo y realizar peridicamente una evaluacin del
manejo del mismo. Se analizar cada uno de los tpicos mencionados,
para evitar as sobre inversiones y faltantes.

SALDO QUE DEBE MANTENERSE

Uno de los problemas que enfrenta el ejecutivo financiero es del


monto que debe invertir en cada uno de los activos de la empresa, el
efectivo no esta8 fuera de esta regla y por ello se ha desarrollado varios
modelos para calcular cuanto efectivo debe mantenerse:

a)

Conservar determinado nmero de das de gastos desembolsables


que podran ocurrir. Algunas empresas pueden considerar mejor
mantener 8 30 das, dependiendo de la seguridad que se tenga
sobre las entradas de efectivo esperadas.

b)

Efectuar un anlisis de regresin, tomando como variables las


ventas y el efectivo, donde este es la variable dependiente, y las
ventas la variable independiente que afectar a la cantidad que se
mantendr de acuerdo con las ventas.

50

c)

Determinar una relacin adecuada de efectivo, respecto a las


ventas; es decir fijar cierto nmero das - venta por mantener de
efectivo.

d)

Lo ideal es construir un modelo matemtico que integre el binomio


costo beneficio; es decir, tomar en consideracin lo que cuesta
mantener el efectivo, adems lo que cuesta carecer de l para
cubrir los compromisos, osea el costo de faltante y el costo de
sobrante, y con base en ello determinar la cantidad ptima para
mantener.

EVALUACIN DEL MANEJO DE EFECTIVO

Uno de los problemas del ejecutivo financiero es saber cuanto


debe invertir en cada activo, dicho problema no termina cuando se decide
donde invertir, si no que debe realizarse un seguimiento para garantizar
que la inversin est produciendo los beneficios que se esperaban. De no
ser as, deben tomarse las acciones correctivas necesarias para lograr el
objetivo deseado.

A continuacin se mencionan algunas de las herramientas que


permiten evaluar si la inversin en efectivo es adecuada o no.

51

a)

Analizar la antigedad de los saldos de los proveedores; una gran


proporcin de saldos vencidos indicara una mala administracin
del efectivo.

b)

El costo de los prstamos que se han solicitado en situaciones de


presin, provocados por una mala planeacin y mal manejo de
efectivo.

c)

Calcular una relacin del costo de mantener efectivo, con el total


de efectivo utilizado. El incremento de esta relacin sealara una
mal administracin del efectivo.

MTODOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE CAJA.

En la actualidad, muchas de las empresas pueden afrontar la


situacin de llegar a mostrar utilidades y sin embargo no tener efectivo
para ser frente a sus compromisos operativos y financieros. La
circunstancia anteriormente descrita sucede debido a que contablemente
los ingresos se registran cuando se ganan y los gastos cuando se incurre
en ellos. A este procedimiento el ms comn en las empresas se le
conoce con el nombre de contabilidad en base a acumulativa. Por otro
lado se tiene la base de efectivo, que consiste en reconocer los ingresos y
gastos en la fecha que generan entradas o salidas de efectivo. Ambas son
muy interesantes pero el objetivo de cada una es muy diferente. El de la

52

base acumulativa es determinar la utilidad correcta y el de la base efectivo


e s conocer el comportamiento del flujo de efectivo.
a)

Mtodo de entradas y salidas de efectivo.

b)

Mtodo del balance proyectado.

c)

Mtodo del estado de ganancias y prdidas proyectado.

MTODO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO

Consiste en realizar una investigacin cuidadosa de las diferentes


transacciones que provocaran entradas de efectivo as como de aquellas
que producirn salidas del mismo elemento y tratar de distinguir en ambos
casos, las entradas y salidas normales de las que no lo son. Esta divisin
entre normales y excepcionales detecta si el incremento o desarrollo de la
liquidez de la empresa est siendo financiado con recursos normales o
extraordinarios.

Este mtodo es el que ms se utiliza en la actualidad, porque se


basa en los ingresos y egresos de efectivo.

53

GENERACIN DE FLUJOS DE DINERO DE UNA EMPRESA

Los flujos de efectivo internos de una empresa se clasifican en: (1)


flujo de actividades de operacin, (2) flujo de actividades de inversin y
(3) flujos de actividades de financiamiento. Los flujos de actividades de
operacin estn directamente relacionados a la produccin y a la venta de
los productos y los servicios de la empresa. Los flujos de actividades de
inversin estn asociados con la compra y venta, tanto de los Inmuebles,
Maquinaria y Equipo, Acciones, Bonos y otros Instrumentos Financieros.
Los flujos de actividades de financiamiento son las transacciones de
prstamos financieros y el. capital social.

ANALISIS DEL FLUJO DE CAJA

El anlisis de flujo de caja esta centrado al seguimiento del ciclo de


rotacin del capital; en una empresa en marcha. El ciclo de rotacin de
capital mantiene un ciclo continuo el cual va desde el efectivo a los
activos como planta, equipo o inventario; hasta cuentas por cobrar y de
nuevo efectivo. Puntos resaltantes que permite describir el concepto de
caja son:

a)

El balance de caja a una fecha dada, y

b)

El ratio de flujo de caja (incremento-disminucin) por unidad


de tiempo.
54

NECESIDAD DEL ESTUDIO DEL FLUJO DE CAJA

Una empresa debe tener suficiente disponible para cumplir con las
obligaciones inherentes a sus necesidades y la gerencia por costumbre
cumple con esta funcin pero suplementado por fuentes de crdito que la
experiencia a demostrado que son adecuados para cumplir este
propsito. En aos recientes se ha puesto nfasis para guiar a las
gerencias a distribuir ms eficientemente sus recursos de capital lquido.
Las gerencias de finanzas han tomado conciencia de que, mientras que el
capital en la forma de caja o activo equivalente pueden ganar un
rendimiento. Este porcentaje de rendimiento es mucho menor que el
porcentaje de ganancia de inversiones en otros tipos de activos
empresariales.

De ah que, los balances de caja se mantengan en niveles mnimos


que cubran necesidades inmediatas de tal suerte que todo exceso de
tales requerimientos sea prontamente invertido.

El flujo de caja es muy difundido por inversionista tenindolo como


uno de los indicadores que ayudan a tomar decisiones a las gerencias de
empresas para invertir el capital en reas que ofrecen los ms atractivos
porcentajes de rendimiento. El inters en el anlisis de caja refleja
actualizacin en el ambiente empresarial caracterizada por crecimientos y
55

cambios tecnolgicos rpidos. Tambin refleja una divergencia cada vez


ms acentuada entre la situacin financiera y la situacin econmica y de
rendimiento con el siguiente efecto de las regulaciones tributarias.

PRONSTICOS DE CAJA

La gerencia de toda compaa necesita informacin confiable de


los balances de caja y flujo de caja con el fin de adoptar una posicin
acertada respecto de la planificacin financiera y la administracin de los
activos de caja. Puesto que las decisiones por adoptar comprometen el
futuro de la empresa, los movimientos de los pronsticos de caja
constituyen la principal fuente de informacin. Los datos histricos son
tiles nicamente en la medida que brinden una proyeccin hacia el
futuro. Cierto tipo de informacin requerida para el manejo de caja puede
ser desarrollada conjuntamente con la del presupuesto y contabilidad, sin
embargo este requerira de informacin ms real como el desarrollo
mismo de la empresa.

En los presupuestos de caja son claramente distinguibles tres


modelos que son:

1.

Pronsticos de ingresos y egresos de caja diarios o semanales


para perodos que abarquen de una a 6 semanas. Estos
pronsticos demuestran la adecuacin del balance de caja para
56

cumplir con desembolsos, efectuar transferencias entre compaas


de acuerdo a necesidades y mostrar la procedencia de tomar caja
para realizar inversiones temporales en base de das.

Las cobranzas anticipadas y los egresos presupuestados


constituyen formacin bsica para estos costos pronsticos de
caja.

Usualmente, estos son usados nicamente por la gerencia


financiera.

2.

Pronstico de flujo de caja de un aos por meses y trimestres.

Los

principales

propsitos

para

realizar

pronsticos

mensuales, es entrever perodos de ausencia de caja que motive la


financiacin mediante prstamos externos y otro propsito es
mostrar cuando existe exceso de caja de tal manera de poder
efectuar inversiones temporales. Conociendo cuando la caja ser
disponible. Cuando sta ser necesitada y escasa se pueden
seleccionar inversiones de mediana duracin para obtener mejor
liquidez para enfrentar futuras necesidades de caja, Un pronstico
de caja precede a cuadros de ingresos y egresos o ms
comnmente ajusta el presupuesto de rendimiento sobre la base
de caja.
57

En una forma resumida, se muestra un tpico presupuesto


anual de ingresos y egresos de caja. Los pronsticos de caja
anuales son usualmente una etapa de los presupuestos anuales.

2.

Pronsticos de flujo de caja a largo plazo que cubren perodos de


varios aos futuros, a quedado demostrado que 5 aos es el
perodo ms aceptable para este tipo de pronsticos. Estos
pronsticos siguen primariamente para indicar la generacin
interna de caja disponibles para cumplir con obligaciones
recurrentes o nos hacer ver las cantidades adicionales de liquidez
que deben ser suministrados para mantener un presupuesto dado

El pronstico de caja a largo plazo es una parte de la


planificacin financiera a largo plazo de una empresa.

REPORTES DE FLUJO DE CAJA

Frecuentemente, los reportes informando situaciones actuales de


saldos bancarios, cobranzas egresos, y transferencias de cuentas son
usados por gerencias financieras como una gua necesaria para tomar
decisiones y revisar pronsticos de caja con el fin de efectuar las
correcciones necesarias. Estos ejecutivos responsables de coordinar

58

todas las funciones de una empresa deben recibir reportes resumiendo


posiciones de caja.
Los estados financieros resumidos nos muestran el flujo peridico
de fondos que comnmente son incluidos con reportes financieros tanto
internos como externos. Estos reportes varan considerablemente en
forma y propsito especfico.

En los estados de fondos (fuente y uso) que acompaan a los


informes financieros, el trmino "fondos" esta asociado al capital de
trabajo o activo corriente la gerencia tiende a conceptuar el flujo de fondos
como flujo de caja y prefiere ms informes los cuales relacionan las
transacciones financieras y movimientos de caja antes que los informes
sobre saldos de capital de trabajo. En estos informes financieros, los
recursos de fondos recibidos durante el perodo (por ejemplo: utilidades,
ventas de activos, prstamos, emisiones de valores) son mostrados como
adiciones a los saldos iniciales de caja y las aplicaciones o usos de
fondos (por ejemplo: impuesto sobre utilidades, intereses, dividendos,
inversiones en activos fijos, adiciones al activo corriente, cancelaciones
de prstamos) como deducciones para llegar al balance de cierre de caja.
El formato de este informe financiero es flexible y podra ser diseado de
acuerdo a necesidades de informacin de cada entidad econmica.

El flujo de fondos as reportado no es del todo un flujo de caja,


incluye algunas transacciones (por ejemplo: utilidades representadas en
59

cuentas por cobrar, bienes adquiridos al crdito en donde la caja no tiene


participacin). Sin embargo, estos tems reflejan el poder de adquisicin
disponible a disposicin de la gerencia y la inclusin de estos informes
financieros ayuda a mostrar como se financi el negocio durante un
perodo15(15)

FLUJO DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA

Los flujos de efectivo producidos por transacciones en moneda


extranjera debern registrarse en la moneda que la empresa utiliza para
su informacin financiera, convirtiendo el monto de moneda extranjera
mediante la aplicacin del tipo de cambio vigente a la fecha del flujo.

Los flujos de efectivo de una filial extranjera debern ser


convertidos aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha del flujo.

Los flujos de efectivo denominados en una moneda extranjera se


reportan en forma compatible con la Norma Internacional de Contabilidad
NIC 21, efecto de las variaciones del tipo de cambio de moneda
extranjera. Esta permite usar un tipo de cambio que se aproxime al tipo de
cambio real. Por ejemplo, puede usarse un promedio ponderado de los
tipos de cambio de un perodo para registrar las transacciones en moneda
extranjera o para la conversin de los flujos de efectivo de una filial
15

CABALLERO B. 1991. Informativo Contable.


Revista de asesora especializada N231. p.e-3 al e-4

60

Edit.

extranjera. Sin embargo, la NIC 21 no permite usar el tipo de cambio a la


fecha del balance general para la conversin de flujos de efectivo de una
filial extranjera.

Las ganancias y prdidas no realizadas que resultan de las


variaciones en el tipo de cambio no son flujos de efectivo. Sin embargo, el
efecto de las variaciones en el tipo de cambio sobre las tendencias o
compromisos de efectivo en una moneda extranjera se presenta en el
estado de flujo de efectivo con el fin de conciliar efectivo y equivalentes de
efectivo al comienzo y al final del perodo. Este monto se presenta
separadamente de los flujos de efectivo de actividades de operacin,
inversin y financiacin e inclusive las diferencias si las hubiere,
resultaran de la presentacin de esos flujos de efectivo a tipo de cambio
vigente al final del perodo.1616)

TIPO DE CAMBIO

Es la relacin entre el valor de una moneda respecto a otra. Es


importante por ser una de las variables que ms afecta la competitividad
en el mercado internacional. Si por ejemplo nuestro pas eleva su tipo de
cambio (es decir si devala su moneda), sus productos de exportacin se
hacen ms baratos en comparacin con los de otros pases y puede
exportar ms.
16

FLORES J. 1998. Manual Bsico para el Contador teora


y prctica. Edit. CECOF. Lima Per. p.575

61

Paralelamente los productos que importan se vuelven ms caros,


por lo que demandar menos de ellos.

TIPOS DE CAMBIO DE PARIDAD (O DE EQUILIBRIO)

Es aquel que asegura el equilibrio de la balanza de pagos en el


largo plazo. Para ello toma en cuenta las inflaciones que afectan tanto al
pas como aquellas naciones con las cuales comercia.

Una adecuada poltica cambiara debe considerar los diversos


costos que afectan la produccin de bienes exportables, de tal manera
que pueda mantener la competitividad de la produccin interna frente a la
del exterior. Si los costos internos crecen desmesuradamente, los agentes
productivos locales perdern capacidad de competir, a menos que esa
desventaja sea subsanada con una atinada poltica devaluatoria 17(17)

CONTABILIDAD

Es la ciencia que tiene por objeto el estudio de las cuentas


relacionadas con la produccin, distribucin, consumo y administracin de
toda las riquezas privadas y pblicas; exacta en su expresin matemtica,

17

CABALLERO B. 1996. Informativo Financiero. Edit.


Revista de As. N343. Esp. Lima Per. p.B-1

62

pero de interpretacin y anlisis a lo econmico, financiero y legal; y por lo


tanto es ciencia en su estudio y arte en su aplicacin.

FINALIDAD Y MISIN DE CONTABILIDAD

Con toda razn se ha dicho que la contabilidad es la brjula que


gua los negocios, y su misin permitir seguir al da la marcha de estos en
todos sus aspectos y hasta en los menores detalles. Puede asegurarse,
dicen algunos autores, que la contabilidad es un seguro contra el fracaso
de los negocios cumple su misin y finalidad: primero informando al
propietario, socios, accionistas y gerentes, la marcha de los negocios y
sus resultados; segundo, informando a terceros las relaciones de
negocios con la empresa; y tercera, informando al Estado el resultado de
las actividades para la aplicacin de los impuestos respectivos. 1818)

LIBRO DE CAJA

Es un libro auxiliar de mucha importancia en el desarrollo normal


de las operaciones y en toda actividad comercial y es tambin una de las
funciones principales del movimiento del efectivo, porque en el se registra
toda las entradas (ingreso) y toda las salidas (egresos) como resultado de
las diversas transacciones comerciales que la empresa realiza y la

18

CANALITTE, P.C. 1988. Contabilidad Avanzada. T-3. 3


Ed. Edit. Iberoamericana S.A. Lima Per. p.32

63

circulacin como medio de cambio solo con referente al efectivo y con


cheque bancario ya sea girado a favor o en contra de la empresa.

CLASES DE LIBRO DE CAJA

Hay una serie de mtodos en la forma y manera de llevar el libro


de caja siendo las principales como sigue.(19)

a)

Caja Italiana o Simple;

b)

Caja Mayorizada (sistema vauchers);

c)

Caja Analtica o Americana (Caja Tabular).

CUENTA CAJA

Esta cuenta comprende el dinero efectivo y los cheques bancarios


girados a su orden y que se encuentra en poder de la empresa, y que en
el menor tiempo puede disponer para cumplir sus obligaciones.

FORMA DE SU CONTROL Y REGISTRO

Para controlar el movimiento de efectivo se emplea el libro caja, de


acuerdo a las exigencias del Cdigo de Comercio y las disposiciones de
la SUNAT.

64

EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

Una empresa puede tener varias cuentas de caja pero en el libro


mayor con fines de balance debe figurar una sola cuenta que represente
el total del efectivo.

Siendo el manejo del efectivo la parte ms delicada. Se requiere


establecer un buen sistema de control de acuerdo a la importancia de la
empresa y los mtodos y procedimientos y que pueden resumirse en:

a)

Salvaguardar el efectivo

b)

Propender al registro con precisin

Para cumplir estos objetivos se debe tener en cuenta:

1.

Divisin del trabajo para evitar el incubrimiento, o la


malversacin de fondos.

2.

Establecer que el que maneja el efectivo no debe hacer los


registros contables u viceversa.

3.

Exigir que todo el efectivo recaudado o recibido durante el


da debe ser depositado inmediatamente en una cuenta
corriente del banco.

4.

Establecer que todo los pagos se efectan con cheques.

65

5.

Preparar el arqueo de caja por personal ajeno al manejo del


efectivo y en forma sorpresiva.

CUENTAS DE ORDEN

Son todas aquellas cuentas que figuran en el balance, en el activo


y pasivo y que no aumentan ni disminuyen el patrimonio de la empresa y
es importante porque su registro permite establecer los compromisos o
exigencias eventuales tales como:

ORDEN DEL ACTIVO: Valores prendarias, documentos por cobrar


descontadas, mercaderas entregadas en consignacin (mercaderas en
trnsito).

ORDEN DEL PASIVO: Depsitos en garanta, ttulos y valores


recibidos, mercaderas recibidas en consignacin.

LIBRO BANCOS

Es un libro auxiliar voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de


acuerdo a la necesidad de la empresa.

66

Su finalidad principal es controlar en forma ordenada clara, precisa


y cronolgica los depsitos en la cuenta corriente, los cheques girados,
las notas de cargo y notas de abono.

Desde otro punto de vista definimos:

El presente libro es importante para controlar las relaciones


transaccionales que existen entre una empresa que tiene cuenta corriente
con la entidad bancaria.

Para los intereses de una empresa, mediante este libro podemos


definir informes inmediatos as por ejemplo tener los saldos actualizado;
que pueden ser deudores o acreedores.

BALANCE DEL LIBRO BANCOS

Cada fin de mes se debe acumular a un total las operaciones


ocurridas por columnas para determinar saldo prximo mes.

Para efecto de cuadre de las columnas del debe y el haber se resta


las cantidades totales entre s, y se procede la siguiente manera:

Primero, si la sumatoria total acumulado la columna del debe es


mayor que la columna del haber; esa diferencia se denomina a saldo, y se
67

coloca a la altura de la columna del haber y de esa manera quedan


ambas columnas en cantidades iguales.

Segundo, si la columna del debe es menor que la columna del


haber, esa diferencia se denomina "por saldo" y se coloca a la altura de la
columna del debe, de esa manera queda en cantidades iguales.

NECESIDAD DE UNA CONCILIACIN BANCARIA

Toda las empresas o personas que mantienen cuenta corriente en


una entidad bancaria financiera, tiene derecho a recibir un informe para
verificar y controlar sus operaciones.
.
CONCILIACION BANCARIA

Es una tcnica que se practica entre el libro bancos de la empresa


con el estracto bancario que nos enva el banco, a un tiempo
determinado.

Vale decir que es una verificacin comparativa de datos de como


se han determinado los saldos tanto la empresa como la entidad bancaria.

68

EXTRACTO BANCARIO

Es un documento reporte que enva el banco a sus clientes cada


fin de mes de los movimientos operacionales ya realizados.

El extracto bancario sirve para conciliar y chequear con el libro


bancos y as determinar los saldos razonables.

MTODOS DE CONCILIACIN

Existen dos mtodos para determinar los saldos:

a)

Mtodo directo.- Mtodo que se parte del saldo determinado

por la empresa (saldo segn nuestro libro bancos) y mediante un


procedimiento se llega al saldo obtenido por el banco.
b)

Mtodo indirecto.- Partiendo del saldo determinado por el


banco y mediante procedimientos, se llega al saldo por la
empresa.1919)

19

GIRALDO J, D. 1996. Contabilidad Intermedia. Edit.


FECAT. Lima Per. p.24

69

ARQUEO DE CAJA

Es una prctica contable anticipada mediante el cual comprobamos


si el dinero existente es conforme para lo cual efectuamos un recuento del
dinero y los elementos que lo conforman (vales, recibos, tikets, etc.).

La finalidad principal es constatar el movimiento del dinero y la


determinacin de su saldo de esta forma evitamos fraudes y malos
manejos, cuidando su integridad.

El arqueo de caja se realiza en cualquier momento y puede ser


efectuado por el Contador, Administrador, Gerente o cualquier otra
persona que tenga capacidad de acuerdo al conducto regular.

En ocasiones se puede observar sobrantes o faltantes, el


tratamiento de estas pueden ser a favor o en contra de la empresa y su
contabilizacin cuanta de los mismos.

DISPOSICIONES

GENERALES

REFERENTES

LA

APLICACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

La aplicacin del Plan Contable General Revisado en las empresas


implica la observancia de diferentes disposiciones que se aaden a las

70

normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia y los usos y


costumbres mercantiles.

MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS

1.

La contabilidad de cada empresa debe ser lo suficientemente


detallada como para permitir el registro de todas las operaciones,
conforme a las disposiciones previstas por el Plan Contable
General, as como para la preparacin de la informacin financiera.

2.

Las operaciones sern registradas en las cuentas cuyo ttulo


corresponde a su naturaleza.

3.

Las empresas pueden adoptar para el registro de las operaciones,


el procedimiento que juzguen ms adecuado a su organizacin
contable y a sus necesidades particulares, en tanto no se opongan
a las presentes disposiciones.

4.

Las empresas deben establecer en sus planes de cuentas, salvo


que no existan operaciones que lo ameriten, las cuentas a dos
dgitos y las que a nivel de tres y cuatro dgitos se precisan en las
lista de cuentas del plan contable general. Con respecto a estas
ltimas, las empresas pueden dejar de establecerlas, quedando
obligadas, en este caso, a proporcionar la informacin pertinente,
71

mediante el anlisis del movimiento de las cuentas divisionarias.


(tres dgitos).

5.

Las empresas que desarrollen ms de una actividad econmica


debern establecer las cuentas divisionarias y subcuentas que
sean necesarias para registrar separadamente las operaciones
correspondientes a cada actividad econmica.

6.

Las empresas pueden establecer un mayor grado de anlisis


necesario para el registro de las operaciones efectuadas con los
diferentes agentes econmicos.

7.

Las empresas, asimismo, podrn hacer uso de los cdigos libres


en tanto stos no sean destinados oficialmente.

SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

1.

La contabilidad ser llevada segn el principio de la "partida doble",


en lengua espaola y en moneda nacional. (nuevos soles)

2.

Cada registro de operaciones efectuadas con terceros debe estar


sustentado por un documento o comprobante fechado y con el
sello o firma del responsable de la operacin.

72

3.

Independientemente de los libros diario, mayor, inventarios y


balances, caja, registro de compras, registro de ventas, registro de
letras y otros registros llevados por disposiciones legales y
reglamentarias vigentes, las empresas podrn llevar los registros
auxiliares que consideren necesarios para el mejor control de las
operaciones y la obtencin de la informacin gerencial pertinente a
sus necesidades.

4.

Los libros y registros contables deben ser llevados de acuerdo a


las disposiciones vigentes y siguiendo procedimientos que
confieran a la contabilidad un grado suficiente de autenticidad y
permita a la vez el control de la veracidad y regularidad de la
contabilidad. En caso que se utilicen registros auxiliares se deber
centralizar peridicamente en un diario y un mayor principal el
resumen de dichos registros.

5.

Los

libros,

registros,

documentos

dems

evidencias

sustentatorios de las operaciones, sern conservados, durante el


tiempo que seala el cdigo de comercio.

USO DE HOJAS SUELTAS Y CONTINUAS DE SISTEMAS


MANUALES O MECANIZADOS DE CONTABILIDAD

Los contribuyentes que adopten dichos sistemas no requieren


autorizacin alguna de las Superintendencia Nacional de Administracin
73

Tributaria (SUNAT), debiendo cumplir con indicarlo en su declaracin


jurada del impuesto a la renta. Se mantiene vigente la obligacin de
legalizar ante el juzgado las hojas sueltas y listados por sistema de
cmputo enlazados con los libros de contabilidad.

Subsiste la opcin de los contribuyentes a llevar el detalle de sus


inventarios en hojas sueltas, siempre y cuando dichas hojas o listas de
saldos se encuadernen, numeren correlativamente y los totales de las
cuentas respectivas o consignen en el libro legalizado de inventarios y
balances. Dicho auxiliar no est sujeto a registro ante la SUNAT pero s a
legalizacin ante el juzgado20(20)

2.2

PROBLEMA OBJETO DE ESTUDIO

2.2.1 Planteamiento y definicin

La Empresa Automotriz Andina S.A., es una empresa privada cuya


actividad empresarial se dedica a la venta de unidades motorizadas como
camiones, mnibus, automviles, repuestos de vehculos automotores y
lubricantes de marca VOLVO, cuya direccin actual est ubicado en el
Parque Industrial Urb. Taparachi Km. 2.5 carretera a Puno.

20

SNCHEZ F. 1998. Contabilidad General y Finanzas de


Empresas. Edit. FECAT. Lima Per. p.195-198

74

Dentro de la problemtica de la Empresa Automotriz Andina S.A.


existe una serie de problemas tanto de carcter administrativo, econmico
como financiero debido a que el administrador carece de experiencia en el
cumplimiento de las facultades que le otorgan el directorio de la sociedad,
a su vez no cuenta con un manual de funciones para el control interno de
los departamentos de administracin, contabilidad y caja, crditos y
cobranzas, almacn de repuestos y taller de servicios por lo que no
permiten cumplir el desarrollo de las actividades, especficamente en el
departamento de contabilidad y caja: los comprobantes de pagos y otros
documentos que solo son expresados en moneda extranjera; que para la
aplicacin de los tipos de cambio para el procedimiento contable se
realizan empricamente porque existe desconocimiento en la aplicacin de
las normas tributarias.

Los ingresos obtenidos por la venta de repuestos cobranzas; y, de


servicios de taller, son remesados por autorizacin de la oficina principal,
por lo que no permite prever las necesidades de efectivo de la empresa
sucursal para el cumplimiento de las obligaciones hacia terceros.

En el formato de comprobacin y disponibilidad de caja se informan


los saldos de caja que conforman el efectivo ms los vales provisionales
del personal por concepto de gastos de viaje y otros, que no son
regularizados en su oportunidad, debido a la falta de control interno.

75

En el trmite contable de los documentos de ingresos y egresos de


caja no existe instrucciones internas para la elaboracin del flujo de caja,
adems que hay deficiencias en el manejo de Plan Contable General
Revisado.

En informe que llevaremos a cabo es de carcter terico y adems


prctico y aplicado, al proponer un modelo que sea ms coherente.

2.2.2 Definicin del problema.

En el presente informe de investigacin nos permitimos responder


a la siguiente interrogante:

Cmo funciona el control interno en el flujo de caja y su registrado


de comprobantes de ingresos y egresos de caja para la elaboracin de
flujo de caja?.

Cmo es la aplicacin de los tipos de cambio para el tratamiento


de la moneda extranjera, en las transacciones comerciales?.

76

2.3

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

2.3.1 Objetivo General

Evaluar el control interno del flujo de caja para conocer el


movimiento de ingresos y egresos de caja y la conciliacin bancaria,
adecuando el plan contable general revisado a las necesidades de la
empresa y los tipos de cambio para el procedimiento contable y la
elaboracin del flujo de caja de la Empresa Automotriz Andina S.A.
Sucursal Juliaca, perodo 1997-1998.

2.3.2 Objetivos Especficos

a)

Evaluar el control

interno del flujo de caja para detectar

anomalas que puedan presentarse en el manejo y operaciones


bancarias.

b)

Determinar el movimiento de ingresos y egresos de caja

para elaborar el flujo de caja perodo 1997-1998 y la conciliacin


bancaria.

c)

Adecuar un plan contable, control interno y el tipo de cambio

para aplicacin en las transacciones de los documento contables


de la empresa.
77

2.4

MTODOS PARA OPERACIONALIZACIN DE OBJETIVOS

2.4.1 Poblacin y muestra.

Se considera como poblacin y muestra del presente informe de


investigacin a la empresa privada de Automotriz Andina S.A. Sucursal
Juliaca.

2.4.2 Metodologa

En el presente estudio se utiliz los mtodos: inductivo y deductivo.


El mtodo deductivo se utiliz en la etapa de anlisis de proyecto de
investigacin y el mtodo inductivo se utiliz en la ejecucin del estudio.

2.4.3 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.

Se utiliz las siguientes tcnicas e instrumento de investigacin:

a)

Tcnicas a utilizadas.- Anlisis documental, tcnicas de

observacin directa, y entrevista personal.

78

b)

Instrumentos a utilizar.- Planilla de informe de movimiento de

caja y bancos, ficha de observacin, revisin documental de


registro y archivos, plan contable general revisado.

c)

Estrategia para la recoleccin de datos.- Elaboracin de los


instrumentos de verificacin, coordinacin con la empresa
en estudio, recoleccin propiamente dicha en funcin a un
cronograma establecido.

III

RESULTADOS Y DISCUSIN
79

3.1

EVALUACIN

DEL

CONTROL

INTERNO

DE

LAJA

BANCOS DE LA SUCURSAL AUTOMOTRIZ ANDINA S.A.


JULIACA.

a) Identificacin de documentos contables.

En la empresa Automotriz Andina S.A. Sucursal Juliaca.


Cuenta con los siguiente documentos contables:

En el departamento de Contabilidad Caja.

INGRESOS

PLANILLA DE CAJA: COBRANZA CLIENTES.

Finalidad.- La finalidad que tiene la planilla de caja:


cobranza cliente es para dar informacin a la oficina principal
respecto al trmite de los comprobantes de pago que genera
ingresos obtenidos en la fecha; por conceptos de ventas,
depsitos a cta. Y otros ingresos que se encuentran en cartera
tales como: facturas de mostrador al crdito, letra de cambio,
boleta de venta al crdito, letras de cambio pendientes y las Notas
de cargo por devolucin de letras por el Banco.
80

En la planilla de caja: Cobranza clientes, se establece:


-

El tipo de pagos tiene dos modalidades cuando el cliente


paga un comprobante de pago en efectivo ya sea en m/n. O
en m/especificar el tipo de cambio de la fecha que se esta
cobrando al cliente. En caso que el

cliente paga con

cheque, hacer mencin del nmero de cheque, nombre del


Banco, el importe que paga ya sea en m/n o m/e, especificar
el tipo de cambio de la fecha por la cobranza realizada.

- Detalle del documento a pagar.- se menciona el siguiente:

Cdigo de cliente.

Tipo del documento que puede ser factura, boletas de


venta, letras, notas de Cargo por devolucin de letras.

Sierre del punto de emisin del comprobante de pago.

Nmero del comprobante de pago o letras.

Nmero del comprobante de pago o letras.

Moneda por el que corresponde el documento sea


m/n m/e.

Importe del documento de comprobante de pago o


letra.

Refinacin.- Se menciona el siguiente detalle por renovacin


de la letra anterior.
81

Tipo de documento de la nueva letra que el cliente


est aceptando.

Nmero de la nueva letra renovada.


.

Vencimiento de la letra que puede ser a 30. 45 60


das.

82

PLANILLA DE CAJA: COBRANZA CLIENTES


FECHA
CIA:
CAJA
TIPO DDE PAGO

CODIGO

E/C

BO

H.

CHE CO

RTE

EDA

NMERO

/
PLANILLA
RESPONSABLE
DETALLE DEL DOCUMENTO REFINANCIACION

POR PAGAR
BAN IMPO MON T COD T/ SER N MON

RECI

C CL

D IE

EDA

IMPO T/ N IMP VMTO


RTE

FLUJO GRAMA DE CAJA INGRESO POR VENTAS MOSTRADOR SERVICIO Y


TALLER

Consulta
stock
Repuestos
1

Client
e
Vended
or

Client
e

Consulta
Disp
servicios

B/VENTAS
FACTURA
CREDITO

Client

Dec
Noide
Fi
n

Vend

FACTURA
CONTADO

Si
A

B/VENTAS
FACT.

REVISADO
No
*1

CORREC
TO

Caj.

RECIBO
CAJA
INICIAL

RECAUD
A
*2

(A)- Departamento de crdito cobranzas: califica si el. cliente, si, es


solvente en caso de ventas o por servicios, crdito y registro los
comprobantes de pagos.
( C)- Dpto. Repuesto y/o servicio taller verifica el. stok de mercaderas y
registra los partes de entrada, guas de remisin, facturas, Boletas ventas
etc.
*1 Revisa orden consecutivo de datos, cdigo referencia, cantidad precios
y operaciones matemticas. Recauda dinero, firma y sello descuento,
"Cancelado" y luego es depositado en la cuenta bancaria en M.N. y/o M.E.

85

Factura
cance-lado
Recibo
caja
original
Factura
cance-lado

Factura
cance-lado

CLIENTE
ELABORACIN
FORMAT
OY
DISPONIBILIDAD
M.N. M.E.
DIARIO

PLANILLA
DEPOSITOS
M.E. - M.E.
PLN. MOV.
Cajero CAJA BANCOS INCREMENTOS
DEL DIA.

DES
P
DCT
S OF.
PRIN
CIPA
L

VERI
FICA

FLUJO DE CAJA DE INGRESOS COBRANZAS

CLIENT
E
*1

VERI
FICA

FACTU
RA
VENCI
DA

Caj.

REVI
-SA
*
2
B

LIQUIDAC.
INTERESES
DE MORAS

86

CO
RR
ECT
O
A

S
i

RECI
BO
DE
CAJA

N
o
1

FACTURA
CANC.
RECIBO DE
CAJA ORIGINAL
1

RECAUD
AA

CLIENT
E

RECIBO DE
CAJA COPIA
CAJERO

REGISTR
O LIBRO
AUXILIA
R M.N.
Y/O M.E.
LIBRO AUX.
CAJA
BANCOS
OP.
CONTABLE

REVIS
A

CONCILIA
CIN
BANCARIA
M.N. Y/O
M.E.

ELABORACIN
FORMATO
COMPROBANTES Y
DISPONIBILIDA
D CAJA M.N.
Y/O M.E.

PLLA. DEPOSITOS M.N. M.E.


PLLA. INF.
MOV. CAJA
BANCOS
PLLA.
COBRANZA
S

VERIFIC
A

DESPACH
O
DOCUME
NTOS OF.
PRINCIPA
L

(A) Departamento crditos cobranzas


(B) Dpto. Contabilidad caja
*1 Verifica el. estado de la cuenta y fecha de vencimiento.
*2 Revisa legalidad de los documentos
*3 Recauda dineros S/. $$, registra firma y sella documentos con
"cancelado"
*4 Revisa y concilia los extractos bancarios con libro Bancos M.N. y/o
M.E.
*5 Verifica los documentos para su envo .

87

VENTAS AL CONTADO.

2FINALIDAD.- La planilla de ventas al contado, tiene por finalidad


dar informacin a la oficina principal, respecto al movimiento de ventas de
repuestos realizados por mostrador en una fecha determinada. En la
planilla de ventas al Contado se detalla:
-

Documento.- consiste en mencionar el tipo de comprobante de


pago (factura. Boleta de venta, serie del punto de emisin y el
nmero de comprobante de pago.

Importe total en dlares americanos que especifica el precio de


venta del comprobante de pago.

Detalle de los repuestos.- Se hace mencin del siguiente


detalle:

Cuenta.- Corresponde a los repuestos VOLVO, en el presente


caso la Empresa Automotriz Andina S.A., Tiene una cuenta 28
especficamente.

Cdigo.- Se especifica la serie de numeracin que presente a


cada uno de los repuestos marca VOLVO.

88

Cantidad.- Se menciona de los repuestos que sale del stok de


repuestos> piezas o juegos.

Valor de venta Unitario.- Que est especificada en el comprobante de


pago. (facturas, Boletas de Venta)

Descuento que se le hace al cliente por la compra al mostrador, que


puede ser de 10% a 15%

Venta total.- Est especificado en el comprobante de pago y que


corresponde al total que va a pagar el cliente

89

VENTAS AL CONTADO
CIA:
DOCUMENTO
TIPO
SERIE

OFICINA
IMP.
NMERO

TOTAL

FECHA :
/
/
NMERO:
CODIGO
RESPONSABLE
DETALLE DE LOS REPUESTOS
CTA
CDIGO CANT.
V.V. UNIT DESCT.
V.V.
TOTAL

EN U.S.$

90

COD.
VEND

PLANILLA DE CAJA: DEPSITOS EN BANCOS

Finalidad.- La planilla de caja: Depsitos en Bancos tiene


por finalidad dar informacin a nuestra oficina principal, respecto al
movimiento del dinero en efectivo que sale de la Caja Fuerte para luego
ser depositado en las diferentes instituciones financieras que tiene esta
sucursal. A su vez dicha planilla es una fuente financiera.

En la planilla de caja: Depsitos en Bancos, tiene numeracin


correlativa y que se utiliza de acuerdo a las necesidades que hubiera en
el movimiento de depsitos.

Adems en dicha planilla se hacen mencin el siguiente detalle:

Cdigo de Banco.- Corresponde un nmero especfico a


cada uno de los bancos que tiene la empresa sucursal.
Nmero de Cuenta.- Que el Banco otorga a nuestra
empresa.
Efectivo o cheque.- Se menciona si est haciendo el
depsito en el. Banco ya sea en efectivo o en cheque.
Especificar el depsito del dinero o cheque si es en m/n
m/e, mencionar en este caso el. tipo de cambio.

91

PLANILLA DE CAJA: DEPSITOS EN BANCOS.


FECHA: /
/
NMERO
CIA:
CAJA:
PLANILLA
RESPONSABLE
PLANILLA CODIGO
NMERO
EFECTIVO
DE BANCO DE

CUENTA

92

CHEQUES

CDIGO
IMPORTE

PLANILLA DE CAJA EGRESOS: PAGO EN EFECTIVO.

Finalidad.- La planilla de caja Egresos: Pago en Efectivo es


un documento fuente que se concede informacin a nuestra oficina
principal respecto al movimiento de los egresos de dinero en
efectivo por los siguientes conceptos:

- Pago a proveedores.
- Pagos por movilidad local del personal de la empresa.
- Adelantos de primera quincena al personal empleado.
- Pago de jornales del personal obrero.
- Devoluci8n de las entregas a cuenta pedido de repuestos.
- Adelanto para gastos de viaje.
- Remesas efectuadas a nuestra oficina principal.

En la Planilla de Caja Egresos: Pago en efectivo, contiene el


siguiente detalle:
- Proveedor.- Mencionar si es proveedor o no.
-Tipo de moneda: mencionar en el comprobante de pago
que es

emitido ya sea en m/n m/e.

- Importante.- Mencionar en el comprobante de pago el


importe de nuevos soles o dlares.

93

-Tipo de cambio.- Considerar la forma de pago para la


aplicacin del

tipo de cambio en la fecha en el cual se

compromete efectuar el

pago del comprobante.

- Detalle del pago.- Especificar el tipo de documentos y el


nmero de comprobante de pago e indicar la cuenta de
aplicacin

94

PLANILLA DE CAJA EGRESOS (PAGO EN EFECTIVO O CHEQUE)


FECHA
/ /
CIA:
PLANILLA
PROVEEDO TIPO

NMERO

R (SI / NO)

CHEQUE

MONEDA

NMERO
CAJA

CODIGO
RESPONSABLE
PROVEEDOR
CODIGO

DETALLE

DE

PAGO

APLIACION)
DESCRIPCI T/D
NMERO
ON

95

(INDICA4R
T.C.

CUENTA

DE

PLANILLA DE CAJA: ABONOS BANCARIOS

Finalidad.- La Planilla de Caja: Abonos Bancarios, tiene por


finalidad controlar los abonos que realizan los bancos a nuestro favor
y que los documentos que sustentan son remitidos en su
oportunidad.

Los bonos son operaciones de descuentos de letras,


depsitos que los clientes realizan en nuestras cuentas corrientes,
transferencia que nos efecta nuestra oficina principal y solicitud de
un crdito o pagar, abono de inters acreedores. En esta planilla de
Caja: Abonos Bancarios tienen los siguientes detalles:

Abono.- Mencionar la cuenta corriente ya sea en m.n m.e


respectivamente.

Detalles del abono.- Mencionar la prescripcin que se refiere


al concepto del bono, nmero que 8se requiere a la
numeracin del tipo de documento, importe que se refiere al
monto del abono si es en m/n m/e y considerar el tipo de
cambio a la 8fecha del documento emitido por el banco. En
caso de letras descontadas indicar el cdigo de cliente, el
nombre o razn social del cliente aceptante de la letras y la
fecha de vencimientos del documento aceptado.
96

PLANILLA DE CAJA: ABONOS BANCARIOS


FECHA
CIA:

NMERO
CAJA

CODIGO
EN

BANCO
CUENTA

BANCO

DETALLE DEL ABONO


IMPORTE

DESCRIPCI

T/D

NMERO

97

CASO

DE

LETRAS

DESCONTADAS INDICAR DETALLE


IMPORTE

COD. NOMB. Y VMTO.


COD.
NOMBRES VMTO

PLANILLA DE CAJA: CARGOS BANCARIOS.

Finalidad.- La planilla de Caja; Cargo Bancos es un documento


fuente que tiene por finalidad dar informacin a nuestra oficina principal de
la Empresa Automotriz Andina S.A., los trmites que se han realizado en un
perodo determinado por concepto de Notas de Cargo por mantenimiento de
cuenta corriente, partes, comisiones, letras devueltas, transferencias
efectuadas a nuestra oficina principal, Cheques devueltos por carecer de
fondos, pagars cargos en nuestra cuenta.
En la Planilla de Caja: Cargo Bancario, cabe mencionar el siguiente
detalle:
-

Cargos.- Considerar el nmero de la cuenta corriente sea en


m/n o m/e, el nombre del banco financiero, y el importe que
puede ser en m/n o m/e respectivamente.

Detalles del cargo.- Considerar: descripcin o el concepto de


cargo que pueden ser mantenimiento de cta., portes etc., tipo
de documento, nmero de la nota de cargo que proporciona,
el banco, importe que puede ser en m/n m/e, adems
considerar el tipo de cambio de la fecha del documento
emitido por el banco, en caso de letras o cheques devueltos;
detallar el cdigo del cliente de las letras devueltas o cheques;
adems el nombre o razn social del cliente.

98

PLANILLA DE CAJA: CARGOS BANCARIOS


FECHA
CIA:

NMERO
CAJA

CODIGO
EN CASO DE LETRAS O CHEQUES

CARGO

RESPONSABLE

DEVUELTOS DETALLAR: CODIGO DEL T.C.


CLIENTE Y NOMBRE

CUENTA

BANCO

IMPORTE

DESCRIPCIN T/D

NMERO

IMPORTE

99

CODIGO

NOMBRES

FLUJO GRAMA DE DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES M.N. Y/O M.E.

REALIZ
A
ARQUE
O

CAJER
O

REGISTRA
EN LIBRO
BANCOS
M.N. Y/O
M.E.

DEPOSIT
O M.N.
Y/O M.E.
DIA RIO

COPIA
DEPOSIT
O M.N.
Y/O M.E.

PLANILLA INF.
MOV. CAJA
BANCOS
EGRESOS M.N.
Y/O M.E.

ELABOR
A

*
1

FORMULARIO
DE
COMPROBACI
NY
DISPONIBILIDA
D CAJA M.N.
Y/O M.E.
DIARIO

REALIZA
DEPSITO
EN
BONCOS

*2

VERIFICA

DESPACH
O
DOCTOS.
OF. PRINC.

*1 Registra la papeleta depsito en el libro auxiliar Bancos M.N. y/o M.E.


*2 Registra los documentos de la Plla. De egresos en el libro Caja
Bancos
M.N. yo M.E. y determinar el saldo real de caja M.N. y /o M.E.
(mensual).

100

FLUJO GRAMA DE PAGOS CON EFECTIVO O CHEQUE M.N. Y/O M.E.

C
OTROS
DX.
BOLETA
VENTA
4

PROVEEDOR
EXTIENDE
C/P

FACTURAS
INFORME DE
RECEPCIN
C/P.

SECRETARA

ADMINISTRADOR

V
B

OTROS DOC.
BOLETA
VENTA
CORRECT
O

FACTURAS

SI
CAJERO

ADMINISTRADOR

NO
c

VERIFICA C/P.
AUTORIZADO
POR SUNAT

B
EFVO M.N
Y/O M.E

CHEQUE
M.N. Y/O
M.E.

FIRMA
CHE-QUE
ADMINISTRADO

CAJERO

HACE FIRMAR
BENEFICIARIO
C/P M.N. Y/O
M.E.
CANCELADO

Beneficiario

FI
N

DOC.
FUENTE

C/P. M.N.
Y/O M.E.
PAGAD
O

101

REGISTR
A LIBRO
AUX
CAJABANCOS
M.N. Y/O
M.E.

PLLA. INF.
MOV. CAJA
BANCOS
EGRESOS,
PAGOS, A
PROV. M.N. Y/O
M.E.

ELABORA

FORMULARIO
COMPROBACI
N
DISPONIBILIDA
D CAJA M.N. Y/O
M.E. DIARIO

ADMINISTRADOR

DESPACH
O
DOCTOS.
OF.
PRINCIPA
L

VERIFIC
A

B) Departamento Contabilidad - Caja


C) Despacho Secretara.
D) Departamento de Administracin

FLUJOGRAMA DE PROCESO DE CONTABILIZACIN

B
DOCUMENTO
FUENTE

ASIENTO
CONTABLE

Auxiliar
Contabilidad

Analiza y
clasifica
informaci
n

APLICACI
N DEL
P.CG. R
ADECUADO

ELABOR
A

NOTAS
CONTAB
NOTAS ABONO
NOTA CARGO
EGRESOS M.N.
Y/O M.E.

REGISTRA
LIBRO AUX.
CAJA
BANCOS
DIARIO

PLLA. INF. MOV.


CAJA BANCOS
INGRESOS M.N.
Y/O MM.E.
DIARIO

102

FORMULARI
O DE
COMPROBACIN Y
DISPONIBILI
DAD CAJA
M.N. Y/O
M.E. DIARIO

ORGANIGRAMA DE LA SUCURSAL JULIACA AUTOMOTIRZ ANDINA


S.A.
DEPARTAMENTO
ADMINISTRACIN

SCRETARIA

DPTO. CREDITO
Y COBRANZA

ASESORI
A LEGAL

SUPERVISO
R

DPTO. CONTABILIDAD-CAJA

CONTROL
ADMINR.

AESORIA
LEGAL

DPTO. DE
REPUESTOS

UNIDAD
SISTEMA
S

SERVICI
O

103

DPTO. DE
UNIDADES

UNIDAD
VENTAS

b) Evaluacin de acciones de control interno.


CUADRO Nro. 01 EVALUACIN DE CONTROL INTERNO 1997.

INTERROGANTES

Cumplen
Si
No

1. Se envan los cheques de forma


22
Inmediata al banco ?
2. Impone la empresa efectuar de 6
inmediata al pago de proveedores?
3. Los cheques girados a favor de los 4
proveedores son cobrados en el mes.
4. Los cobradores de la empresa, formulan 8
su planilla de cobranza diaria y luego
depositan el producto de su gestin el
mismo da
5. Los
clientes
deudores
depositan 2
directamente a la cta. Cte. de la
empresa?
6. Los pagos a proveedores se efectan 6
con cheques?
7. Se recepciona dinero de los clientes a 1
cuenta de pedidos de repuestos?
8. Se cumplen la emisin de Nota de 7
2Crdito para cada comprobante de
pago antes de su vencimiento?
9. Se remesan en 100% los ingresos 3
captados en caja?
10. Se solicitan transferencias directa a la 6
oficina principal mediante los bancos ?
PROMEDIO PORCENTUAL
Fuente: Documentos fuentes de contabilidad.

Cuplimient (%)
Si
No

100.00

11

35.29

64.71

40.00

60.00

47.06

52.94

11.76

88.24

35.29

64.78

15
11
0
100.00
10
41.18

58.82

33.33

66.67

66.67

33.33

51.06

48.94

6
3

El Cuadro Nro. 01 nos demuestra el resultado de la evaluacin del


control interno de la Empresa Sucursal Automotriz Andina S.A. de Juliaca
104

del ejercicio de 1997, tenemos el promedio de cumplimiento de 51.06% y el


incumplimiento es 48.94%; este ltimo dato evidencia la deficiencia del
control interno de la empresa
que sobrepasa los lmites de aceptables. La deficiencia de 48.94%
corresponde a operaciones importantes de caja que no viene siendo
correctamente administrados, como es relacionado a la pregunta (5)
en un 88.24% incumplen los clientes deudores en depositar
directamente a la cuenta corriente de la empresa, el 66.67% de
ingresos captados en caja no se remesan a la sede principal, el
64.71% no efectan los pagos de inmediato a los proveedores,
igualmente en el mismo porcentaje no se pagaran con cheque a los
proveedores.

La empresa objeto de estudio no cuenta con el libro de caja


legalizado, se ha verificado hojas sueltas de registro de caja que no
estn firmados por el ejecutor ni existe la firma de la persona que
2revisa y otorga el visto bueno del movimiento de caja.

Se ha preguntado al responsable de caja manifiesta que no


cuenta con las directivas especficas de control interno de caja, pues
no tiene comunicacin de ella de sus superiores.

105

CUADRO Nro. 02 Evaluacin de control interno 1998.

INTERROGANTES

Cumplen
Si
No

11. Se envan los cheques de forma


7
Inmediata al banco ?
12. Impone la empresa efectuar de 5
inmediata al pago de proveedores?
13. Los cheques girados a favor de los 2
proveedores son cobrados en el mes.
14. Los cobradores de la empresa, formulan 4
su planilla de cobranza diaria y luego
depositan el. producto de su gestin el
mismo da
15. Los
clientes
deudores
depositan 3
directamente a la cta. Cte. de la
empresa?
16. Los pagos a proveedores se efectan 7
con cheques?
17. Se recepciona dinero de los clientes a 5
cuenta de pedidos de repuestos?
18. Se cumplen la emisin de Nota de 2
Crdito para cada comprobante de pago
antes de su vencimiento?
19. Se remesan en 100% los ingresos 3
captados en caja?
20. Se solicitan transferencias directa a la
oficina principal mediante los bancos ?
10

PROMEDIO PERCENTUAL
FUENTE: Documentos fuentes de contabilidad.

Cuplimient (%)
Si
No

100.00

41.67

58.33

10

16.67

83.33

36.36

63.64

27.27

72.73

58.33

41.67

100.00

00.00

25.00

75.00

11

21.43

78.57

66.67

33.33

49.82

50.18

El cuadro Nro. 02 presenta el resultado de la evaluacin del control


interno de caja, correspondiente a ejercicio de 1998, de la empresa sucursal
106

Automotriz Andina S.A. de Juliaca; tenemos el promedio porcentual de


cumplimiento de
49.82% y el promedio de incumplimiento es de 50.18% lo que
2demuestra que la dependencia de caja no cumple con el 50% de
normas tcnicas de control interno de caja y esta es una deficiencia
de control interno que se ha manifiesta principalmente en los
siguientes: el 78.57% de ingresos captados en caja no se remesan a
la sede principal, en el 75% no se cumple con la emisin de las notas
de crdito para cada comprobante de pago antes de su vencimiento.
El 72.73% de clientes deudores no depositan directamente a la
cuenta corriente de la Empresa y el 63.64% de la cobranzas
realizados por los cobradores no formulan su planilla de cobranza y
no son depositados en el da.

Igualmente en este ejercicio han continuados con las m2ismas


hojas sueltas de registro de caja, an no tienen las directivas de
control de caja.

Cono se puede concluir la deficiencia del control interno a


crecido de 48.94% en el ao de 1997 a 50.18% en el ejercicio de
1998.

c) ANLISIS DE CONCILIACIN BANCARIA.

107

A continuacin ilustramos las conciliaciones de Saldos


Bancarios del mes de Diciembre de 1997 de Cuentas Corrientes
Moneda Nacional, correspondiente al Banco Continental, Banco de
Crdito, Banco Latino y Banco del Sur: Entidades financieras con las
cuales trabaja la empresa en estudio, donde mantiene igualmente
cuentas corrientes en moneda extrajera en este caso en Dlares
Americanos, ya que sus operaciones son de importacin de
vehculos y repuestos VOLVO.

CUADRO Nro. 03 CONCILIACIONES BANCARIAS DICIEMBRE


1997 (en S/.)
Banco
CONCEPTO
Saldo segn estracto Banc.
Menos:
Cheques no cobrados, pagar

Banco

Banco

Continental Crdito
Latino
S/. 1.967.7 1.304.33 557.43
4.753.6 999.31
(2.785.9) 305.02

384.86
172.57

Banco
Del Sur TOTAL
349,49 4.178.95
349.49

1.137.77
(1958.82)

no tramitados en libros
Saldo segn Bancos
El cuadro Nro, demuestra que el movimiento de efectivo de las
tres cuentas corrientes bancarias pertenecientes al Banco de Crdito.
Banco Latino y Banco del Sur, tienen saldos deudores segn los
libros de Bancos y el estado de cuenta cte. del Banco Continental
nos demuestra un saldo de sobregiro de S/. 2.785.9. Es debido a
cheques pendientes de cobro en el Banco y un pagar otorgado por
108

el banco. No tramitado en los libros de bancos y que el banco no ha


extendido el. documentos en su oportunidad,

siendo el importe de S/. 4,753.6; mientras el Banco de Crdito


an no ha pagado los cheques por el monto de S/. 999.31 y el Banco
Latino tiene pendiente de pago la suma de S/ 384.86: y el Banco Sur
no tiene por pagar ningn cheque pendiente, hace que la empresa
mantenga sus saldos para efectos de operaciones financieras
posteriores.

CUADRO Nro. 04 CONCILIACIONES BANCARIAS DICIEMBRE 1998


(En S/.)

CONCEPTO
Saldo segn Extracto
Bancos
Menos:
Cheques no cobrados
pagares no tramitados en
libros.
Saldo segn libro bancos

Banco

Banco

Banco

BANCO

Continental

Crdito

Latino

DEL SUR

TOTAL

1.32

781.1

490.94

- -

S/. 1273,36

1.32

(4.510.0)
(3.728.9)

490.94

- -

(4510.0)
(3236.64)

El cuadro Nro 4, nos ilustra el resumen de las conciliaciones


bancarias de ctas. ctes, que mantienen en las diversas entidades bancarias:
solo el Banco de Crdito en este caso tiene un monto excesivo por
conceptos de documentos bancarios (pagares) no tramitados en los libros y
cheques an no cobrados, por la suma de S/. 4,510.00, y reflejando as un
109

sobregiro de

S/.3.728.90. segn en libros bancos,

mientras el Banco

Continental y el Banco latino no tienen cuentas pendientes de pago y sus


saldos son positivos.

Ahora tenemos el anlisis de cuentas corrientes de moneda extrajera


(Dlares Americanos):

CUADRO N 05 CONCILIACIONES BANCARIAS DICIEMBRE 1997 (En


USA $)
Banco
CONCEPTO
Saldo segn extracto Bancos

Banco

Banco

Banco

continental Crdito

Latino

del Sur

$ 284.80

$ 606.5

110

Total $
(3,336.02)

Mas:

214.18

Notas

de

Cargo

(4.441.5)

Devoluc.

Letras, Mant. CTA. CTE.

6.850.30

Menos:

6.850.3

Cheques no cobrados

(418.1)

(418.10)

Saldo segn libros bancos


$ 284.80

$ 188.4) $ 214.18

$2.408.8

$ 3096.18

El cuadro Nro. 05 nos demuestra los resultados de la conciliacin


bancaria. Destacndose que

el movimiento del Banco del Sur, en el

extracto se tienen Notas de Cargo por letras devueltas y Mante. Cta. Cte.
Bancaria suma de USA$.6.850.3. informacin que se tiene que un monto
de $ 418.10 que refleja por cheques pendientes de cobro.

CUADRO N 06 CONCILIACIONES BANCARIAS DICIEMBRE 1998 (En


USA$)

Banco
Banco
Banco
Continen Crdito
Latino
ta
Saldo segn Extracto
$ $ 759.59
$
Bancos
192.76
159.5
CONCEPTO

111

Banco
del Sur
6.29

TOTAL
1117.14

Mas:
N/A Descuentos Letras.
Notas
de
Cargo
Devoluc. Letras Mant.
Cta. Cte.
Menos:
$ 192.76
Cheques no cobrados
Saldo segn Bancos
libros

6.850.3
(418.1)
340.49

6850.30
( 418.10)

$159.5 $ 856.59

$ 7549.34

En la prctica de la empresa como saldo que aparece en los libros de


la empresa como saldo disponible, es diferente de la cantidad reportada por
el Banco a travs de sus estados de cuentas corrientes, debido en gran
parte al retraso natural en el registro por parte de este de las transacciones
de los depositantes. Las diferencias ms frecuentes, son las siguientes:

1.-

Cheques pendientes de pago; es decir cheques expedidos y


registrados por el cliente pero an no presentados al banco para su
pago.

2.-

Depsito en trnsito, es decir, cheques y otras cantidades remitidos


al banco pero no recibidos por este, o recibidos por el banco despus
del da de cierra registrados

pasando

las operaciones

al da

siguiente.

3.-

Transacciones registradas por el banco pero no registradas por la


empresa debido a que no se recibe la notificacin oportunamente
antes del final del perodo. Por ejemplo.

112

a)

Depsitos hechos directamente al banco por el cliente deudor


o por una sucursal.

b)

Giros aceptados por el banco, segn carta de crdito y otras


instrucciones de la empresa por ejemplo un giro expedido por
la empresa principal o sucursales.

c)

Notas de Dbito expedidos por el banco por cheques,


depositados por concepto de cobranzas, que carecen

de

fondos y otros documentos, por devolucin de letras no


canceladas por los clientes.
d)

Notas Dbito expedidos por el Banco por un error de la


empresa al transcribir o sumar una papeleta de depsito y no
advertirle al momento del propio depsito.

e)

Notas de Dbito por intereses sobre prstamos (pagar).


Notas de Dbito por mantenimiento en cuenta corriente,
gastos de protesto.

g)

Notas de Crdito por operaciones de solicitud de un prstamo.

Con la finalidad que los saldos de la cuentas bancarias en los


libros de la empresa concuerden con los saldos reportados por el
banco a travs de sus estados de cuenta corriente se efectan la
conciliaciones bancarias al finalizar cada perodo mensual.

113

El objetivo de las conciliaciones bancarias es asegurar que


todas las transacciones relativas a una determinada(s) cuentas(s)
corriente(s) queden registradas en los libros de la empresa. Las
transacciones pendientes de registro, por las razones antes
indicadas sern objeto de regularizacin mediante asientos de ajuste.

114

3.2. DETERMINACIN Y ANALISIS DEL FLUJO DE CAJA


CUADRO Nro. 07 flujo de caja de 1997 (En Miles de Nuevos Soles).
CONCEPTO
Saldo Inicial
Entrasda de efectivo
Cliente al contaddo
Cliente cobranza
Entrega a rendir cuenta
Depsitos en cuenta
Ingreso por servicios
Prstamo al personal
Efectivo disponible
Salida de efectivo
Depsitos en m/n
Depsito en m/e
Pago jornal y sueldos
Remeza
Clientes Otros
Entegas a rendir cuenta
Facturas por pagar
Pagos movilidad
Depsitos en cuenta
Prstamos al personal
Varios pagos.
Letras por pagar
Saldo Final.

ENERO

FEBRERO

MARZO

S/.

S/.

S/.

ABRIL
%

MAYO

S/.

JUNIO

S/.

JULIO

S/.

5
0
661 99

2
1
137 99

3
147

2
98

3
110

3
97

3
189

2
98

7
150

4
96

137 21
517 78
6
1

83
53

102
15

68
10

96
8

85
7

104
85

54
44

97
53

62
34

30

20

1
1
1
666 100 139 100

150

100

1
113

1
100

192

100

167

664 100 136 100

147

100

110

100

185

100

153

60
38

74
11
576 87

66
63

49
46

35
103
2

24
70
1

6
4
1
1

3
3

2
2

2
3
1

1
2
1

1
1
0
0

33
60
8
4
1
2

30
35
7
4
1
2

S/.

4
62
0
15
9
46
1

1
99

10
0

62
4
61
7
50
2
93
3
5
1

62
86
1
15
4

33
46
1
8
2

68
62
2
13
1

10
0
44
41
1
9
1

1
3

1
0

1
3

1
0

2
3

2
0

2
14
7

1
8
0

SETIEMB.

OCCTUB.

NOVIEMB.

DICIEMB PROM

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

4
14
9
13
1
18

3
97

Fuente: hoja suelto de registro de caja.

115

5
206

2
98

7
180

4
96

6
219

3
97

42
56

155
51

74
24

159
12
9

85
6
5

126
42
37
14

56
19
16
6

10
0

40
0

10
0

211

100

187

100

225

100

204

100

181

100

221

100

10
0
81
15
1
1

39
5
73
29
1
2
16
2

10
0
118
74
1
4
1

25
74

1
5
1

1
0

51
90
3
7
11
1
24

25
44
2
4
5
0
12

51
68
2
26
2
2
7

28
38
1
14
1
1
4

93
55
3
42
2
5
3

442
25
1
19
1
2
1

12
10
6

7
6
0

0
1
5
12
4

0
1
2
6
0

1
0

7
7

2
98

1
4

7
39
3
17
0
22
3

6
2

AGOST
O

1
5
5

6
11
7

3
5
0

15
3

%
2
98

86
11

60
33
2
3
0
0
100 100
100
100

14
7
64
40
4
16

43
27
3
11

13

36
47
2
6
1
1
3
0
0
1
2
1
0

El cuadro N 07 demuestra los resultados de la estructura de


ingresos y egresos del flujo de caja del ejercicios de 1997: en cuanto
a los ingresos, la principal fuente es por las ventas al contado que
representa el 60% seguido por las cobranzas de clientes que se han
vendido al crdito que significa el 33% en cuanto a egresos se tiene
que el 47extranjera, y el 36% so depositados a la cuenta corriente
de moneda nacional en otras palabras ms del 80% se depositan a
las cuentas corrientes bancarias, el 20% queda para diversas
obligaciones que cuenta la sucursal de Juliaca.

116

Cuadro Nro. 08: FLUJO DE CAJA DE 1998 (En Miles de Nuevos Soles)
CONCEPTO
Saldo Inicial
Entrasda de efectivo
Cliente al contaddo
Cliente cobranza
Entrega a rendir cuenta
Depsitos en cuenta
Ingreso por servicios
Prstamo al personal
Efectivo disponible
Salida de efectivo
Depsitos en m/n
Depsito en m/e
Pago jornal y sueldos
Remeza
Clientes Otros
Entegas a rendir cuenta
Facturas por pagar
Pagos movilidad
Depsitos en cuenta
Prstamos al personal
Varios pagos.
Letras por pagar
Saldo Final.

ENERO

FEBRERO

MARZO

S/.

S/.

S/.

ABRIL
%

MAYO

S/.

JUNIO

S/.

JULIO

S/.

S/.

6
1
406 99

10
7
141 93

8
181

4
96

7
187

4
96

9
512

2
98

41
150

21
79

48 30
112 70

127 31
278 68

132 87
9
6

134
27

71
14

159
27

82
14

144
368

28
70

128
22

67
12

10
1
10

20

11

63
6

AGOST
O

SETIEMB.

OCCTUB.

NOVIEMB.

DICIEMB

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

36
20
7
16
9
38

15
85

42
164

20
80

36
160

18
82

35
126

22
78

36
110

25
75

70
15

155
9

75
5

138
21

70
11

113
12

70
7

94
15

64
10

206

100

196

100

1
161

1
100

146

100

170

100

161

100

125

100

105

100

100

7
6
2
122

4
4
1
72

18
14
3
97

11
9
2
60

43
22
3
24

34
18
3
19

37
16
2
27

35
15
2
26

7
1

4
1

2
1
9
16
36

1
0
5
10
0

1
4
16
35

1
2
10
0

11
13
36

9
10
0

2
1
12

2
1
11

41

25
18
2
38
0
0
6
0
1
0
4
6
0

189

100

194

100

521

100

191

402 100 143 100

182

100

185

100

480

100

143

10
0

16
0
12
4
23
16
1
63

99
10
0

314
54
4
17

78
14
1
4

59
62
3
10

41
43
2
7

45
40
3
68
2

25
22
2
37
1

19
77
2
42
1

10
42
1
23
0

11
25
1
399
1

2
6
0
83
0

35
16
3
51
1

10
0
24
11
2
36
1

9
1

2
0

7
1

5
1

22

12

19

27

19

2
1
9
14
41

0
2
3
0

1
3
6
48

1
2
4
0

2
5
5
36

2
4
4
0

10

3
20
7

2
11
0

4
15
9

2
8
6

Fuente: hojas sueltas de registro de caja.

117

19
13
0
51

24
3

10
0

20
1
38
27
3
78
2

10
0
19
13
2
39
1

9
1

5
0

10
33
42

5
16
0

%
14
86
65
20
0
1
0
0
100

1
412 100 151 100

PRO
M

El cuadro N 08 demuestra los resultados de la estructura de


ingresos y egresos del flujo de caja del ejercicio de 1998, de la
Empresa Sucursal de Juliaca de Automotriz Andina S.A.: en cuanto a
los ingresos, se tiene que, el 65% de ingresos provienen de las
ventas al contado. El 20% por cuentas al crdito: en cuanto a los
egresos de caja se tiene que el 38% de ha destinado a las remesas,
El 25% es depositado a la cuenta corriente de moneda nacional, El
18% es abonado a la cuenta corriente de moneda extranjera, 6% se
pagan facturas de las adquisiciones de la sucursal y el resto es para
obligaciones de la sucursal.

El SALDO FINAL ANUAL DEL EJERCICIO DE 1998, ES DE


241 en miles de soles de los ingresos, siendo un saldo de caja alto;
desde el mesde mayo demuestra de saldo de 41 en de nuevos soles
y en el mes de junio a dciembre se ha mantenido en mas de 17%
siendo el mes de diciembre el mas alto.

Este exceso de liquidez evidente es este ejercicio de 1998, se


debe a las operaciones de venta de unidades, por licitacin
realizadas a las municipalidades que han incrementado el volumen
de ventas y al contado.

118

CUADRO Nro. 09
UTILIZACIN DEL DINERO 1997
CUENTA CONTABLE: 01.210.00 REMESAS
(En miles de Nuevos Soles)
A LA OFICINA PRINCIPAL
EFECTIVO
BANCOS
CH. GIRADO

TOTAL

MESES
Enero
6
445
451
Febrero
213
45
258
Marzo
140
140
Abril
4
117
7
128
Mayo
15
98
113
Junio
13
86
Julio
5
115
99
Agosto
16
473
400
120
Setiembre
7
63
6
76
Octubre
26
55
81
Noviembre
42
44
86
Diciembre
16
67
83
TOTAL
150
1916
458
2524
Porcentaje
6
76
18
100
FUENTE: Elaborado por el ejecutor segn el. coontrol del informe de
movimiento de caja bancos ao 1997.
El cuadro N 09 demuestra el comportamiento de utilizacin del dinero en
el ejercicio de 1997, de la sucursal de Automotriz Andina S.A. Juliaca; del
total de la remesas efectuadas, el 6% refleja dinero enviado en efectivo, el
76% son realizados mediante operaciones bancarias de Notas de Cargo y
el 185 mediante cheques girados.

119

CUADRO N 10
DISTRIBUCION DE LA REMESAS 1997
ENVIADAS A LA OFICINA PRINCIPAL
(En Miles de Nuevos Soles)
FACTURAS
MESE

FACTURAS

REP. VOLVO UNIDADES

IMPTO.

IMPUES

UNIDADE

TOS

S
Enero
187
215
39
10
Febrero
121
45
Marzo
126
92
14
Abril
118
10
Mayo
98
15
Junio
69
30
Julio
97
23
Agosto
456
365
50
18
Setiembre
54
22
Octubre
71
10
Noviembre
768
10
Diciembre
632
20
TOTAL
1536
672
89
227
Porcentaje (%)
61
27
3
9
FUENTE: Elaborado por el ejecutor segn movimiento de remesas.

TOTA
L
451
166
232
128
113
99
120
889
76
81
86
83
2524
100

El cuadro Nro. 10 muestra el resultado de la distribucin de las


remesas enviadas a la Oficina Principal, y se han realizado por
cuatro conceptos; por facturas de repuesto VOLVO representa el
61%, por facturas de unidades nuevas (modelo Volquetes) de marca
VOLVO, que han sido objetos de licitacin pblica a los municipios
representa el 27%, el pago de impuestos de las unidades nuevas
resulta el 3%, y por ltimo se tiene el pago de impuesto (IGV, pagos a

120

cuenta del impuesto a la renta) correspondientes al ejercicio 1997


representa el 9%.

CUADRO N 11
UTILIZACIN DEL DINERO 1998
CUENTA CONTABLE: 01.210.00 REMESAS
(En Miles de Nuevos Soles)
A LA OFICINA PRINCIPAL
EFECTIVO
BANCOS
CH. GIRADO

TOTAL
MESES
Enero
17
168
9
194
Febrero
10
289
3
302
Marzo
68
68
136
Abril
42
25
67
Mayo
399
45
444
Junio
51
52
24
127
Julio
663
15
3
81
Agosto
78
37
115
Setiembre
122
10
8
140
Octubre
97
2
25
124
Noviembre
24
32
26
82
Diciembre
27
22
33
82
TOTAL
998
728
168
1894
Porcentaje
53
38
9
100
FUENTE: Elaborado por el ejecutor segn movimiento caja bancos de 1998.

El cuadro N 11, Nos demuestra el comportamiento de la utilizacin


del dinero en efectivo de la sucursal de Juliaca de Automotriz Andina S.A.
del ejercicio de 1998; que el 53% representa el envo en efectivo de caja, el
38% significa las transferencia efectuadas mediante operaciones bancarias
de notas de cargo y el 9% representa cheques girados por la empresa para
su envo a la oficina principal.
121

CUADRO N 12
DISTRIBUCIN DE LA REMESAS 1998
ENVIADAS A LA OFICINA PRINCIPAL
(En Miles de Nuevos Soles)
FACTURAS
MESE

FACTURAS

REP. VOLVO UNIDADES

IMPTO.

IMPUES

UNIDADE

TOS

TOTA
L

S
Enero
49
Febrero
180
Marzo
116
Abril
52
Mayo
78
Junio
69
Julio
63
Agosto
62
Setiembre
110
Octubre
83
Noviembre
48
Diciembre
47
TOTAL
957
Porcentaje (%)
51
FUENTE: Elaborado por el ejecutor.

125
87
346
36

558
29

19
19
19
93
5

20
35
20
15
20
58
18
17
330
22
15
16
286
15

194
302
136
67
444
127
81
115
140
124
82
82
1894
100

El cuadro Nro. 12, evidencia la distribucin de las remesas


enviadas de la sucursal Juliaca a la Oficina Principal y es como
sigue: El 51% representa pagos de facturas de repuestos VOLVO, el
29% significa por los pagos de cancelacin de la facturas de
unidades nuevas realizadas por licitaciones pblicas de los
municipios, el 5% representa el pago a la cuenta de Leasing segn
instrucciones de la oficina principal, y el 15% representa para pagos

122

de impuestos (IGV, pagos a cuenta de impuestos y otros tributos


correspondiente al ejercicio de 1998.

3.3.

ADECUACIONES

DE

UN

CONTROL

INTERNO

DEL

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD-CAJA DE LA SUCURSAL


JULIACA AUTOMOTRIZ ANDINA S.A.

PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO DE CAJA


INTRODUCCIN.

El modelo que a continuacin se plantea, nace como una


inquietud para efectos de dar una solucin alternativa, el mismo que
contiene

una

orientacin

sencilla

sobre

los

procedimientos

administrativos y contables que podrn ser empleados por el


personal responsable en el departamento de Contabilidad-Caja de la
Empresa Automotriz Andina S.A. Juliaca.

ASPECTOS LEGALES.

Ley N 26887 Nueva Ley General de Sociedades.

1.

Proporcionar a los servidores de la entidad un documento de


consulta en funcin a las sociedades y la experiencia
adoptada en el Departamento de Contabilidad - Caja.
123

2.

Determinar un mecanismo sencillo de los procedimientos ms


usuales que se presentan en el que hacer cotidiano laboral de
la empresa.

3.

Aplicar un procedimiento en el manejo de los tipos de


cambios, empleando criterios sencillos.

REQUERIMIENTO DE PERSONAL.

Siendo el Departamento de Contabilidad-Caja un rgano


dependiente del Departamento de Administracin encargada del
manejo de los fondos de la empresa, se requiere el siguiente
personal.

01

Profesional

en

contabilidad

colegiado

tcnico

administrativo del Departamento de Contabilidad de Caja, que


se encargar de las funciones del Departamento de
Contabilidad-Caja. del control del movimiento de caja bancos,
la custodia y control de los documentos fuentes, del giro de
cheques y emisin de documentos, as mismo dar una
informacin contable-financiera a la oficina principal.

124

FUNCIONES

ESPECIFICAS

DEL

DEPARTAMENTO

DE

CONTABILIDAD-CAJA: INGRESO Y EGRESO


-

Recaudacin de los ingresos en caja.

Efectuar los depsitos tanto en nuevos soles como en


moneda nacional y extranjera de los ingresos recaudados. a
las cuentas corrientes bancarias segn corresponda.

Elaboracin de los recibos de ingreso y egresos.

Registrar los documentos fuentes en el auxiliar de caja.

Efectuar el giro de Cheques a los comprobantes de pago para


el pago a los proveedores y compromisos contrados, planilla
de los servidores de empleados y obreros.

Administrar los fondos en cuanto se requiere a los prstamos


y entregas a rendir cuenta respectivamente.

Aplicaciones correcta de los tipos de cambios.

125

REGISTROS CONTABLES.

Registrar en el libro auxiliar bancos el movimiento de los


depsitos, cheques girados, notas de cargo y abonos.

Realizar la conciliaciones Bancarias tanto en nuevos soles y


en moneda extrajera mensualmente a fin de dar informacin a
la oficina principal.

Elaborar

los

comprobantes

de

pago

de

jornales

semanalmente y los sueldos de la primera quincena y


segunda quincena del mes.

Informe a la Oficina Principal sobre la retenciones de


impuestos de cuarta categora y de la contribucin de
solidaridad por servicios de honorarios profesionales.

Verificar la aplicacin de los tipos de cambio.

Codificar a los comprobantes de pago, el cdigo de


proveedores.

126

APLICACIN DEL PROCEDIMIENTO DE PAGOS EN EFECTIVO.

El

uso

del

fondo

es

solicitado

por

las

diferentes

departamentos de la empresa, a efectos de atender pagos a


terceros por la atencin de bienes y servicios menudos y
urgentes

previa

autorizacin

del

departamento

de

administracin.

El departamento de Administracin verifica el comprobante de


pago y cheque girado, dando el visto bueno respectivo.

Se efecta el pago con cheque a los comprobantes de pago,


luego se efecta el trmite contable en el formato del informe
de movimiento de caja bancos y adjuntar el fondo de
disponibilidad de caja tanto en moneda nacional y extrajera.

127

3.4.

PROPUESTA DE MANEJO DE TIPOS DE CAMBIO PARA


LAS OPERACIONES CONTABLES.

CUADRO Nro. 13 TIPOS DE CAMBIO.

Mes / ao Enero

Tipo de Cambio S/. por dlar (a)


Compra 1
Venta 2

Uso SUNAT

F
2.716
S
D
2.720
2.721
2.725
2.727
2.736
S
D
2.733
2.745
2.738
2.739
2.738
S
D
2.737
2.734
2.737
2..742
2.749
S
D
2.750
2.755
2.761
2.760
2.763
S
2.739

F
2.740
2.740
2.740
2.730
2.740
2.740
2.740
2.741
2.741
2.741
2.750
2.750
2.750
2.750
2.750
2.750
2.750
2.750
2.740
2.741
2.750
2.753
2.753
2.753
2.752
2.763
2.770
2.770
2.770
2.770

( b) 34

1998
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
824
25
26
27
28
29
30
31

F
2.730
S
D
2.726
2.728
2.731
2.734
2.741
S
D
2.738
2.750
2.742
2.744
2.743
S
D
2.741
2.737
2.741
2.748
2.753
S
D
2.752
2.763
2.765
2.763
2.768
S
2-745

S: Sbado: D: Domingo: f: Feriado


Las SBS no publica los tipos de cambio de esto
.

(a)

Publicado en el Peruano el da hbil siguiente.


128

(b)

D.S. 136-96-EF (Art. 5 numeral 17), y reglamento del D.L.


821. Ley del IGV e ISC.

(c)

Promedio mensual.

En la empresa Automotriz Andina S.A., no cuenta con una


informacin de la moneda extranjera, en cuanto a la ampliacin o
utilizacin de los tipos de cambios, en forma diaria que proporciona
el. Banco Central de Reserva del Per, siendo indispensable esta
informacin para los trmites contables de las transacciones
comerciales, por tanto se recomienda utilizar el instrumento ilustrado
ms arriba

A)

Tipo de cambio compra.- Se utilizar cuando el cliente paga


sus obligaciones, que fueron girados en dlares, en la misma
moneda (dlares)

Departamento de Crditos y cobranzas.- procedern a considerar


este tipo de cambio cuando:

Letras giradas en dlares, el cliente paga en dlares.

129

Factura giradas en dlares, el cliente paga este


documento en dlares.

- Ventas mostrador.- Utilizarn este tipo de cambio a las


boletas o facturas contado, giradas en dlares, pagan en
dlares.

Ventas Unidades.- Se utilizar este tipo de cambio cuando se


tiene que efectuar ventas de unidades nuevas o usadas.

Cuando se recibe cuota inicial por venta de unidad


nueva o usada, en dlares.

Si la unidad facturada es al contado y entrega como


pago dlares, se utiliza este tipo cambio.
Departamento contabilidad-caja: se utiliza este tipo de cambio:

Transferencia de cuentas corrientes a ahorros lo contrario


Transferencia de fondos a nuestra oficina principal.

Intereses abonados en cuentas corrientes.


Relacin de letras enviadas a los bancos comerciales, se
considerar para los trmites contables; la fecha de recepcin

130

en caso de recibir las notas de abonos por letras descontadas


para el cierre de fin de mes.

2)

Tipo de cambio venta.- Se utilizar para:

Devoluciones a cuenta pedidos de repuestos. Pagos a


proveedores.

Pagos a proveedores.

Entrega de cuota inicial por venta de unidades donde la


empresa interviene como intermediarios y liquidez notas de
contabilidad

Facturaciones o boletas.

c)

Tipo de cambio adicional.- Este tipo de cambio se utilizar


exclusivamente, cuando el cliente paga en Moneda nacional
documentos (letras, facturas) que han sido confeccionados en
dlares.

Crditos cobranzas:

Letras en dlares pagan en moneda nacional.


131

Facturas en dlares pagan en moneda nacional.

Ventas Mostrador:

Boletas al contado, Pagan en moneda nacional.

Inicial de ventas de repuestos al crdito, entregan en moneda


nacional.

Venta Unidades:

Facturas de unidades nuevas o usadas, valorizadas en


dlares pagan en moneda nacional.

Cuotas iniciales por venta de unidades nuevas o usadas,


estas son facturadas en dlares y pagan en moneda nacional.

Lo sealado anteriormente tomando en cuenta el


Artculo 5, numeral 17) del decreto legislativo 821 y
modificado Ley 27939, que manifiesta "En caso de
operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin
en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca
132

y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria,


salvo en el caso de las importaciones en donde la conversin
a moneda nacional se efectuara el tipo de cambio promedio
ponderado

vena

publicado

por

la

mencionada

superintendencia en la fecha de pago del impuesto


correspondiente. En los das en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizar el ltimo publicado"

3.5. ADAPTACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO


PARA LA SUCURSAL JULIACA DE AUTOMOTRIZ ANDINA S.A.

CUENTA DENOMINACIN

01

CUENTA DE ORDEN

01.010.00 Sueldos
01.040.00 Sueldos distribuidos
01.050.00 Bonificaciones empleados
01.060.00 Bonificaciones empleados distribuidos.
01.070.00 Jornales
01.080.00 Jornales vacaciones
01.085.00 Jornales vacaciones no gozadas
01.090.00 Jornales distribuidos
133

01.100.00 Bonificaciones obreros


01.110.00 Bonificaciones obreros distribuidos
01.120.00 Letras en cartera
01.130.00 Carteras de letras
01.140.00 Documentos en cobranzas
01.150.00 Cobranzas por recibir
01.200.00 Fallas y sobrantes de inventario
01.210.00 Oficina principal Arequipa
01.230.00 Oficina sucursal Cusco
01.260.00 Cuentas por cobrar diversas
01.310.00 Compras no consideradas Activo Fijo.

CUANTA DE CLASE 1

10.140.00 Caja Oficina Juliaca


10.140.00 Caja Oficina Juliaca M/E
10.140.00 Fondo Fijo Juliaca
10.140.00 Remesas en trnsito
10.140.00 Banco de Crdito
10.140.00 Certificado de depsitos
10.140.00 Banco de Crdito m/e
10.140.00 Sobregiros bancarios
10.140.00 Depsitos en cuenta
10.140.00 Facturas por cobrar (crdito)
134

10.140.00 Clientes contado


10.140.00 Clientes otros
10.140.00 Clientes cobranzas
10.140.00 Anticipos recibidos
10.140.00 Letras aceptadas
10.140.00 Letras devueltas
10.140.00 Letras descontadas
10.140.00 Desembolsos recobrables a clientes
10.140.00 Cobranza dudosa
10.140.00 Prstamos personal empleado
10.140.00 Depsitos en garanta
10.140.00 Cuentas por cobrar diversas
10.140.00 Cobranza dudosa
10.140.00 Clientes

CUENTA DE CLASE 2

20.026.00 Piezas y accesorios varios


20.028.00 Piezas y accesorios VOLVO planta
20.042.00 Combustibles
20.043.00 Lubricantes
20.072.00 Equipos pesados Cargador Frontal
20.073.00 Camiones y camionetas VOLVO
20.077.00 Camiones VOLVO
135

20.090.00 Grupos electrgenos


20.049.00 Compra por cuenta de terceros gasolina
20.900.00 Material para suministros
20.100.00 Existencias por recibir del pas

CUENTAS DE CLASE 3

31.500.00 Cdulas hipotecarias


33.200.00 Edificios y otras construcciones
33.300.00 Maquinaria y equipo y otras unidades de
explotacin
33.400.00 Unidades de transporte
33.500.00 Muebles y enseres
33.510.00 Computadora y equipo
33.520.00 Equipos de oficina
33.600.00 Equipos diversos e instalaciones
34.200.00 Intangibles patentes y marcas
38.100.00 Inters por devengar
38.200.00 Seguro de incendio y lneas aliadas
38.300.00 Alquileres pagados por adelantado
38.400.00 Entregas a rendir cuenta
38.500.00 Adelanto de sueldos primera quincena
38.901.00 Impuestos pagados por adelantado
38.902.00 Crdito fiscal diferido activo fijo
136

38.910.00 Existencias valoradas


39.320.00 Depreciacin Edificios y otras construcciones
39.330.00 Depreciacin maquinaria y herramientas
39.340.00 Depreciacin unidades de transporte
39.350.00 Depreciacin muebles y enseres
39.351.00 Depreciacin equipo de cmputo
39.352.00 Depreciacin equipo de oficina
39.360.00 Depreciacin equipos diversos

CUENTA DE CLASE 4

40.110.00 Impuesto general a las ventas


40.170.00 Impuesto a la renta tercera categora
40.180.00 Impuesto extraordinario a los activos fijos
40.191.00 Impuesto a la renta segunda categora
40.192.00 Impuesto a la renta cuarta categora
40.193.00 Impuesto a la renta quinta categora
40.300.00 Es Salud Empleados
40.301.00 Es Salud Obreros
40.302.00 Ompe empleados
40.303.00 Ompe obreros
40.304.00 Complementario de trabajo de riesgo
40.305.00 Contribucin al SENATI
40.310.00 Impuesto extraordinario solidario empleados
137

40.311.00 Impuesto extraordinario solidario de


obreros

40.312.00 Contribucin solidaridad independientes


40.401.00 AFP Fondo de jubilacin empleados
40.402.00 AFP Seguro de invalidez y sobrevivencia
empleados
40.404.00 AFP Comisiones empleados
40.411.00 AFP Fondo de jubilacin obreros
40.412.00 AFP Seguro de invalidez y sobrevivencia
obreros
40.414.00 AFP Comisiones obreros
40.500.00 Impuesto al patrimonio predial
40.502.00 Impuesto patrimonio vehicular
40.503.00 Impuesto alumbrado y limpieza publica
40.506.00 Otros
41.110.00 Sueldos por pagar
41.120.00 Jornales por pagar
41.130.00 Gratificaciones empleados
41.210.00 Vacaciones por pagar empleados
41.220.00 Vacaciones por pagar obreros
42.300.00 Participacin utilidades empleados
42.100.00 Facturas por pagar
42.300.00 Documentos Bancarios (pagars)
138

42.500.00 Provisin proveedores pas


46.110.00 Depsitos CTS m/n
46.120.00 Depsitos CTS m/e
46.600.00 Intereses por pagar
46.900.00 Otras cuentas por pagar diversas
46.910.00 Cuentas por pagar ventas unidades
46.920.00 Depsitos en cuenta
46.931.00 Lesing Banco Crdito
46.940.00 Entregas a cuentas ventas
47.100.00 Compensacin por tiempo de servicios
empleados
47.101.00 Compensacin por tiempo de servicios
obreros
48.100.00 Garantas sobre ventas
49.300.00 Inters diferidos

CUENTAS DE CLASE 5

50.100.00 Capital social domiciliados


56.300.00 Aportes de capital accionistas
58.200.00 Reserva Legal
59.100.00 Utilidades no distribuidas

139

CUENTAS DE CLASE 6

60.100.00 Mercaderas del Pas


60.900.00 Fletes
60.920.00 Derechos
60.930.00 Gastos Bancarios
61.100.00 Variacin de existencias
62.100.00 Sueldos
62.200.00 Salarios
62.300.00 Comisiones
62.500.00 Otras remuneraciones
62.600.00 Vacaciones
62.710.00 ESSALUD - Empleados
62.711.00 ESSALUD - Obreros
62.730.00 ONP Empleados-obreros
62.900.00 AFP Empleados - Obreros
63.000.00 Transporte y almacenamiento
63.100.00 Correos y telecomunicaciones
63.200.00 Honorarios comisiones y corretajes
63.400.00 Mantenimiento y reparacin
63.500.00 Alquileres
63.600.00 Electricidad y agua
63.800.00 Servicio de personal vigilancia
64.100.00 Impuesto a las ventas
140

64.500.00 Impuesto al patrimonio empresarial


64.600.00 Tributos a gobiernos locales
64.700.00 Cotizaciones son carcter de tributo
65.100.00 Seguros
65.400.00 Donaciones
65.900.00 Otras cargas de gestin
66.100.00 Costo neto de enajenacin valores
66.400.00 Impuestos atrasados y/o adicionales
66.500.00 Cargas diversas de ejercicios anteriores
67.200.00 Intereses y gastos de sobregiros
67.300.00 Intereses y gastos de obligaciones a plazos
67.400.00 Intereses y gastos de documentos
descontados
67.500.00 Descuentos concedidos por pronto pago
67.600.00 Prdidas por diferencia de cambios
67.800.00 Gastos de compra de valores
67.900.00 Otras cargas financieras
68.100.00 Depreciacin inmueble maquinaria y equipo
68.200.00 Amortizacon intangibles
68.400.00 Cuentas de cobranza dudosa
68.500.00 Desvalorizacin de existencias
68.600.00 Compensacin por tiempo de servicios
68.700.00 Jubilacin
69.100.00 Costo de ventas piezas y accesorios.
141

CUENTAS DE CLASE 7

70.100.00 Ventas piezas y accesorios


70.404.00 Conducciones
70.700.00 Comisiones gestin compra
70.701.00 Comisiones pedidos directos
70.900.00 Devolucin ventas piezas y accesorios
73.100.00 Descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidas
75.900.00 Ingresos por servicios telefnico y/o por
dif.
76.100.00 Enajenacin de valores
76.400.00 Recuperacin de castigos de cuentas
incobrables.
76.500.00 Devoluciones de provisiones de ejercicios
anteriores

77.100.00 Intereses sobre prstamos otorgados


77.200.00 Intereses sobre cuenta por cobrar
mercantiles
77.300.00 Intereses percibidos sobre bonos u otras
obligaciones
77.400.00 Intereses sobre depsitos
142

77.500.00 Descuentos obtenidos por pronto pago


77.600.00 Ganancias por diferencia de cambio
77.700.00 Dividendos percibidos
77.900.00 Otros ingresos financieros
78.000.00 Cargas cubiertas por provisiones
79.000.00 Cargas imputables a cuentas de costos
79.700.00 Transferencias gastos por naturaleza

CUENTAS DE CLASE 8

80.000.00 Margen comercial


84.000.00 Resultados de explotacin
85.000.00 Resultados antes de participaciones e
impuestos
86.000.00 Participacin de los trabajadores
86.100.00 Impuesto a la renta
88.100.00 Resultado del ejercicio

CUENTA DE CLASE 9

90.000.00 Gastos de ventas


90.250.00 Repuestos inventarios gastos oficina
Taparachi
90.291.00 Atenciones varias
143

90.300.00 Fletes y gastos de transporte


90.310.00 Franqueo cables, telegramas
90.311.00 Nubilidad
90.320.00 Honorarios profesionales, asesores y
consultores.
90.322.00 Gastos bancarios
90.324.00 Honorarios comisionistas libres
90.372.00 Gastos de hospedaje y restaurante
90.373.00 Gastos de ferias y exposiciones
90.375.00 Gastos de viaje no sustentados
90.470.00 Contribucin solidaria obreros
90.540.00 Donaciones
90.562.00 Gastos de personal
90.587.00 Gastos legales y de registro
90.591.00 Gastos de representacin
90.564.00 Tributos
90.565.00 Cargas diversas de gestin
90.811.00 Depreciacin computadora
90.814.00 Depreciacin unidades de transporte
90.860.00 CTS empleados
90.861.00 CTS obreros
91.000.00 Gastos generales
91.816.00 Depreciacin equipos diversos instalacin
91.840.00 Cuentas de cobranza dudosa
144

92.000.00 Cargas excepcionales


92.640.00 Impuestos atrasados y/o adicionales
92.650.00 Cargas diversas de ejercicios anteriores
93.000.00 Gastos financieros
93.710.00 Intereses y gastos de prstamo
93.720.00 Intereses y gastos de sobregiro
93.730.00 Intereses de otras obligaciones de plazo
93.740.00 Intereses y gastos de documentos descontados
93.760.00 Prdidas por diferencia de cambio
depsitos CTS
93.790.00 Otras cargas financieras
98.000.00 Gastos de taller
98.255.00 bonificaciones obrero
98.460.00 Impuesto al Patrimonio predial

145

IV CONCLUSIONES

Se han arribado a las siguientes conclusiones:

1.

La sucursal Juliaca de Automotriz Andina S.A., no tiene


dispositivos especficos de control interno del flujo de caja. y
por tanto la deficiencia en el manejo de ingresos y egresos es
el 48.94% en el ejercicio de 1997; se descuidan de que los
clientes deudores depositen directamente a la cuenta
corriente que son encargados de la gestin del departamento
de crditos y cobranzas, no se remesan varias operaciones de
ingresos a la oficina principal y no se efectan los pagos de
inmediato a los proveedores.

2.

En el ejercicio de 1998. la deficiencia de control interno de


flujo de caja incrementa a 50.18% no se efectan las remesas
de ingresos a la oficina principal, no se emiten las notas de
crdito por cada comprobante de pago antes de vencimiento
igual que el ao anterior no depositan los clientes deudores a
la cuenta corriente de la empresa, y los cobradores no
formulan la planilla de cobranzas en el da.

3.

La estructura de ingresos de 1997 de la Sucursal Juliaca de


Automotriz Andina S.A., est compuesto de los ingresos
146

provenientes de las ventas de repuestos y servicios de taller


que representan el 60% y cobranzas a clientes deudores es el
33%; y la estructura de egresos se compone de 81% es
depositado a las cuentas corrientes de moneda nacional y
extranjera, y el 20% es destinado a obligaciones internas de la
sucursal y de terceros, el promedio mensual de saldo de caja
representa el 2% en el ejercicio de 1997, lo cual es un
indicador aceptable tcnicamente.

4.

En el ejercicio de 1998 la estructura del flujo de caja, se tiene


como fuente principal de ingresos de efectivo por la venta de
repuestos y servicios de taller con el 65% y por la cobranza de
clientes deudores es el 20%; la estructura de egresos de
mayor importancia es 32% de remesas y el 22% son
depsitos a las cuentas corrientes de moneda nacional y el
15% a las cuentas corrientes de moneda extrajera. Los saldos
promedios mensuales de saldo de caja es el 14% indicador
que nos evidencia un relativo exceso de liquidez, que se ha
generado a la raz del incremento de ventas de unidades por
licitacin de los municipios

5.

La sucursal Juliaca de Automotriz Andina S.A.; efecta las


remesas a la oficina principal va operaciones bancarias que
representa el 76% en el ejercicio de 1997; y en el ejercicio de
147

1998 las remesas son transferidas en efectivo el 53% y el


38% mediante operaciones bancarias.

6.

Las remesas son destinadas principalmente para pagos de


facturas de repuestos VOLVO que representa el 61% y a
cuenta de pago de facturas y cancelacin de unidades nuevas
por licitacin pblica de los municipios (volquetes) representa
el 27% en el ejercicio de 1998 se mantiene la proporcin
similar con el 51% para el pago de facturas de repuestos
VOLVO y el 29% para pagos a cuenta de facturas y
cancelacin de unidades nuevas.

7.

Los saldos de libro bancos y el saldo del estracto bancario son


diferentes por causas de sobregiro y devolucin de letras no
cancelados por los clientes en la fecha de su vencimiento y
por la inoportuna informacin de la entidad bancaria de
operaciones especficas.

8.

La deficiencia de control interno del flujo de caja se debe a la


falta

de

normas

internas

administracin.

148

personal

profesional

en

RECOMENDACIONES

Se sugiere lo siguiente:

1.-

Implementacin de inmediato de la propuesta del control


interno, para todos los departamentos de la empresa
Automotriz S.A. Sucursal Juliaca en cuanto a las facultades
que debe asumir la administracin de la empresa:
FACULTADES PROCESALES.
-

Participar en representacin de la sociedad en los proceso de


reestructuracin empresarial seguidos ante el. INDECOPI .
FACULTADES ADMINISTRATIVAS.

Comprar y vender mercaderas del objeto social de la


empresa en coordinacin con la Gerencia Comercial de
Arequipa.
FACULTADES PARA OPERACIONES EN EL. SISTEMA
FINANCIERO.

Dar Y tomar muebles e inmuebles en arrendamiento.

Celebrar contratos de locacin de servicios, de obra, de


trabajo, previa aprobacin de la Gerencia General.

Contratar comisiones mercantiles.

Abrir, operar, y cerrar cuentas corrientes.

Efectuar

cobros

de

cualquier

cancelaciones.
149

naturaleza

otorgar

Controlar la emisin de los recibos por concepto de cobranzas


de clientes y/o amortizacin de facturas por ventas al crdito.

Cumplir con las obligaciones formales y tributarias SUNAT y


municipalidades.

2.-

Respecto al tipo de cambio se recomienda aplicar la


propuesta, como instrumento para las operaciones en
moneda extrajera para realizar los asientos de ajuste por la
fluctuacin del tipo de cambio.

3.-

Se sugiere la adaptacin de un plan contable general revisado


para la empresa de Automotriz Andina S.A., para el registro de
las operaciones, procedimiento que busquen ms adecuado
a la organizacin contable y que permita proporcionar una
informacin pertinente para el anlisis del movimiento de las
cuentas divisionarias de cinco dgitos.

4.-

Se debe contratar para el departamento de contabilidad y


caja. Un contador Pblico para garantizar la eficiente
implementacin de las normas de control interno y evitar las
deficiencias descritas en el resultado del estudio.

5.-

Se implementen el libro de Caja Tabular con la finalidad de


facilitar la formulacin del flujo de caja mensual.
150

BIBLIOGRAFA.

BRAVO C. B. 1998 Auditoria Integral. Edit. FECAT EIRL. Lima Per

Caballero B. 1996. Informativo Financiero Edit. Tinco S.A. Lima Per

Caballero B. 1998. Manual Tributario Edit. Tinco S.A. Lima Per

CANALITE. P.C. 1988. Contabilidad avanzada. T-3. 3 Ed. Edit.


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Caballero B. 1997. Nueva Ley General de Sociedades Ley N 26887.


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CENTRO ESPAOL 1979. Contabilidad de la Sociedad Annima. Edit.


Altamira S.A. Madrid Espaa.

FLORES J. 1999. Flujo de Caja o Cash Flw. Edit. CECOF.

FINNEY M. 1978. Contabilidad Superior. 2 Ed.

FLORES J. 1998. Manual Bsico para ell contador Teora y prctica. Edit
CECOF Lima Per.

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MEISGS W. 1980 Principios de auditora. Edit. Diana Mxico.

MARROQUIN P. E. 1999. Seminario Taller "El. Flujo de caja y el. Estado


de Flujo Efectivo".

RUIZ V.L. Y PRIETO A. 1986. Auditora Prctica. 8 Ed. Edit. Banca y


Comercia S.A. Mxico.
151

SALVADOR. C. 1977. Elementos de Contabilidad General. 7 Ed.t


OFSCET. Lima Per.

SANCHEZ F. 1998. Contabilidad General y Finanzas de Empresas. Edit.


FECAT. Lima Per.

TERRY G. 1978. Principios de Administracin. Edit. Atenas. Buenos


Aires Argentina.

152

ANEXO N 01
MONOGRAFIA Y ASIENTOS CONTABLES
10
10.140
10.141
12
12.140
20
20.028
33
33.200
33.500
38
38.400
10
10.700
19
19.200

CAJA Y BANCOS
Caja oficina Juliaca
Caja oficina Juliaca m/e
CLIENTES
Clientes cobranza
MERCADERIAS
Piezas y accesorios VOLVO
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
Edificios y otras construcciones
Muebles y enseres
CARGAS DIFERIDAS
Entrega a rendir cuenta
CAJA Y BANCOS
Sobregiros Bancarios
PROVISION PARA CTAS. COBR
DUDOSA

39
39.320
39.350
40
40.110
40.300
40.301
40.302
40.303
40.305
42
42.100

DEPRECIACION Y AMORT. AC.


Depreciacin Edif. Y ot. Const.
Depreciacin Muebles y Enseres
TRIBUTOS POR PAGAR
Impuesto general a la ventas
ESSALUD empleados
ESSALUD Obreros
ONP Empleados
ONP Obreros
Contribucin SENATI
PROVEEDORES

46
46.920
50
50.100
58
58.200
59
59.100
89
89.100

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


Depsitos en cuenta
CAPITAL
Capital social Domiciliados
RESERVAS
Reserva Legal
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Resultados del ejercicio
Por las cuentas del activo, pasivo y al
reinicar las actividades del presente
ejercicio de 1998

DEBE
6.407.00

HABER

1.545.00
4.862.00
812.974.00
812.974.00
105.045.00
105.045.00
681.768.00
409.062.00
272.706.00
315.00
315.00
23.700.00
23.700.00
554.827.00
554.827.00
39.543.00
12.272.00
27.271.00
9.720.04
312.93
102.47
452.01
148.01
8.54
423.076.00
423.076.00
12.340.00
12.340.00
496.128.00
496.128.00
21.304.00
21.304.00
1.087.00
1.087.00
23.760.00
23.760.00

153

--------------- 2 ------------60
60.100
40
40.100
42
42.100

89
89.100
50
50.100

20
20.026
20.028
20.043
61
61.100

12
12.100
12.110
74
74.100
40
40.100
70
70.100

33
01

35.500
01.210

S/.

COMPRAS
Mercaderas del pas
TRIBUTOS POR PAGAR
Impuesto general a las ventas
PROVEEDORES
Facturas por pagar pas
Para registrar las compras efectuadas
En el presente mes de enero 1998
Segn Registro de Compras Folio
039.
--------------- 3 -----------RESULTADOS DEL EJERCICIO
Resultados del ejercicio
CAPITAL
Capital Social Domiciliados
Para registrar la transferencia de la
Cta. 89 a la Cta. 50.
----------------- 4 ----------MERCADERIAS
Pzas. Y accesorios varios
Pzas. Y accesorios VOLVO
Lubricantes
VARIACION DE EXISTENCIAS
Variacin de existencias
Por el ingreso a almacn de pzas.
De repuesto de VOLVO de la planta
de VOLVO del Per S.A. y Baldes de
Aceite Shell.
------------------ 5 ---------CLIENTES
Facturas por cobrar
Clientes contado
DESCUENTOS, REBAJAS
CONCEDIDOS
Desc. Reb. Y Bonif. Concedidos
TRIBUTOS POR PAGAR
Impuesto general a las ventas
VENTAS
Ventas Pzas. Y accesorios
Para registrar las ventas efectuadas
En el mes de enero 1998, segn
Registro de Ventas folio 043.
- -----------------6 ---------INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
CUENTAS DE ORDEN
Oficina Arequipa
Para registrar la recepcin de los
activos fijos enviados por la principal,
segn Gua de Remisin 074.00120
en calidad de prstamo.
VAN ...

154

S/.

S/.

36.587.42
36.586.42
6.585.74
6.585.74
43.173.16

23.760.00
23.760.00
23.760.00
23.760.00
36.587.42
25.612.30
3.659.30
7.315.82
36.587.42
36.587.42

163.528.70
36.189.48
127.339.22
18.191.30
18.720.00
27.720.00
27.720.00
154.000.00
154.000.00

300.00
300.00
300.00
300.00

S/.

285,540.58

285,540.58

62
62.200
62.711
62.900
40
40.301
40.303
40.311
41
41.120

62
62.200
62.300
62.711
62.900
38
38.500
40
40.300
40.310
40.401
40.402
40.404
41
41.110

63
63.000
46
46.900

VIENEN ...
----------------- 7 ----------CARGAS DE PERSONAL
Salario
ESSALUD Obrero
Otras Cargas de Persosnal
TRIBUTOS POR PAGAR
ESSALUD Obrero
ONP Obrero
Impuesto Ext. Solidaridad
REMUNERACIONES Y PART. POR
PAGAR
Jornales por pagar
Para registrar la provisin de jornal
del personal obrero de la oficina
correspondiente al mes de enero de
1998 segn planilla de salarios folio
235.
----------------- 8 ---------CARGAS DE PERSONAL
Salario
Comisiones
ESSALUD Empleados
Otras Cargas de Personal
CARGAS DIFERIDAS
Adelanto 1 Quincena
TRIBUTOS POR PAGAR
ESSALUD Empleados
Impuesto Ext. Solidaridad
AFP Fondo Jubilacin Empleados
AFP Seguro de vida empleados
AFP Comisiones empleados
REMUNERACIONES Y PART. POR
PAGAR
Sueldos por pagar
Para registrar la provisin de sueldo
del personal empleado de la oficina j
correspondiente al mes de enero
1998 segn planilla de sueldos folio
421.
------------------ 9 ---------SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Transporte y Almacenamiento
CUENTAS POR PAGAR
Otras Ctas. Por Pagar
Para registrar la provisin de gastos
movilidad por el personal del Dpto. de
Admn. Crditos y cobranzas y
Dptoa. Durante el. mes de enero
1998.

VAN ...

S/.

285,540.58

1.478.98
1.297.37
116.76
64.87
350.29
116.76
168.66
64.87
1.128.69
1.128.69

5.220.56
4.279.44
300.00
412.15
288.97
1.898.00
1.898.00
1.178.75
412.15
228.97
366.36
65.94
105.33
2.143.81
2.143.81

502.00
502.00
502.00
502.00

S/.

155

285.540.58

292,742.12

292,742.12

VIENEN ...
10
10.140
10.141
12
12.110
38
38.400
46
46.900
75
75.900

10
10.140
10.141
12
12.140

01
01.210
10
10.410
10.615
12
12.120
38
38.500
40
40.110
40.300
40.310
40.302
40.303
40.305
41
41.110
41.120
42
42.100
46
46.900
46.920
10

S/.

----------------- 10 ---------CAJAS Y BANCOS


Caja oficina Juliaca
Caja oficina Juliaca m/e
CLIENTES
Clientes contado
CARGAS DIFERIDAS
Entregas a rendir cta.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Otras Ctas. Por Pagar
INGRESOS DIVERSOS
Otros ingresos diversos
Para registrar la centralizacin del
informe de movimiento Caja / bancos
pla por concepto de ingresos de
enero 1998 .
------------------ 11 --------CAJA Y BANCOS
Caja oficina Juliaca
Caja oficina Juliaca m/e
CLIENTES
Clientes cobranza
Para registrar la centralizacin del
informe de movimiento caja/bancoa
Pla. 02 por concepto de ingresos d8e
las cobranzas de enero de 1998
----------------- 12 ---------CUENTAS DE ORDEN
Oficina Arequipa
CAJA Y BANCOS
Banco Crdito
Banco Crdito m/e
CLIENTES
Clientes otros
CARGAS DIFERIDAS
Adelanto 1 quincena
TRIBUTOS POR PAGAR
Impuesto general a las ventas
ESSALUD Empleados
ESSALUD Obreros
ONP Empleados
ONP Obreros
Contribucin SENATI
REMUNERACIONES Y PART.POR
PAGAR
Sueldos por pagar
Jornales por pagar
PROVEEDORES
Facturas por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Otras cuentas por pagar
Depsitos en cta.
CAJA BANCOS
VAN ...

156

292.742.12

292,742.12

128.083.15
101.994.94
26.088.21
127.339.20
127.339.20
95.58
95.58
625.47
625.47
22.90
22.90

277.695.73
250.085.73
27.610.00
277.695.73
277.695.73

17.100.00
17.100.00
367.700.36
313.745.24
53.955.12
352.77
352.77
1.898.00
1.898.00
6.744.00
5.720.04
312.93
102.47
452.01
148.01
8.54
3.272.50
2.143.81
1.128.69
9.261.47
9.261.47
732.00
502.00
230.00
s/.

1,105,582.1
0

407.061.10
1,105,582.1
0

10.140
10.141

90
90.311
90.562
90.564
90.565
91
91.311
91.562
91.564
91.565
98
98.562
98.564
98.565
79
79.700

69
69.100
20

VIENEN ...
Caja oficina Juliaca
Caja oficina Juliaca m/e
Para registrar la centraliza-cin del
informe movimiento Caja/Bancos Pla.
03 por concepto de egresos de enero
1998
----------------13------------GASTOS DE VENTAS
Gastos de movilidad
Gastos de personal
Tributos
Cargas diversas de Gestin
GASTOS GENERALES
Gastos de movilidad
Gastos de personal
Tributos
Cargas diversas de Gestin
GASTOS DE TALLER
Gastos de personal
Tributos
Cargas diversas de Gestin
CARGAS IMPUTABLES A CTAS
COSTOS
Transf. Gastos por Naturaleza
Por la transferencia de la cta. 62 y 63
a la cta. De costos
--------------- 14 -----------COSTO DE VENTAS
Costo de ventas pas
MERCADERIAS
Por el. costo de las mercade-ras
vendidas en el. mes de enero 1998.

s/.
353.105.98
53.955.12

1,105,582.1
0

957.28
474.00
432.45
56.21
21.62

5.275.56

4.579.44
412.15
228.97
55.00

968.70

864.90
60.55
43.25
7.201.54
7.201.54

125.387.00
125.387.00
125.387.00

s/.

157

1,105,582.1
0

----------------- ----------------1.238,170.6 1,238,170.6


4
4
========= =========

ANEXO N 3

CODIFICACION DE TRAMITES CONTABLES-AUTORIZA SUCURSAL


JULIACA.
- Comaa

09

- Orgen

13

GASTOS DE VENTA2
Repuesto taller

11

GASTOS GENERALES
- Crditos y cobranzas y administracin

40

COMPRAS
VOLVO 20
Taller diesel

50

Taller gasolinero

51

Ventas

70

Rebajas y devoluciones

80

Jornal General

01

Facturas de reparacin por reclamo a volvo

27

TIPOS DE MOVIMIENTOS CUENTAS CORRIENTES


Entrega inicial

11

Factura crdito

21

Factua contado

20

Factura OR. Contado

22

158

Facturas OR crdito

23

Factura unidades

28

Abono letras Aceptadas

29

Letra de repuestos

31

Letra abono devolucin banco

36

Letra de unidades

38

Pago de letra / devuelta

40

Letra devuelta por banco

42

Nota de cargo liquidacin intereses

53

Nota de cargos

54

Nota de cargo sucursales

57

Nota de abono rebajas

62

Contrato seccion de crdito

81

Contrato compra-venta

82

Cheque devuelto

91

CODIGOS BANCOS

Banco Latino

20

Banco de Crdito

21

Banco Continental

22

Banco del Sur

26

Banco de la Nacin

34

159

CODIGO CLIENTES
Municipalidad Distrital Tilali

69128

Aretesanas nueva Amrica

01927

Aparicio Gutierrez Ing. Constructores 06734


Multiservicios

21451

Constructora Nazca

08323

Calizaya Manrique Jos

08866

Proyecto Transocenica

24442

Perez Coaquira hilda

24506

Rodriguez Peralta Juan

28177

VOLVO PERU S.A.

23111

CODIGO PROVEEDORES

VOLVO PERU S.A.

33580

160

EMPRESA
AUTRISA JULIACA
ID CIA
FECHA
N
REF.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

11
12
13
14
15

INFORME DEL MOVIMIENTO CAJA/BANCOS


SECCION

ORIG.

09
13
9801-31
N DOCUMENTO FECHA
DOCUM.
F/. 087-000504
98-01-06
F/. 087-000505
/
B/V.088-000088
98-01-02
F/. 088-000210
98-01-02
/
/
F/. 087-000506
98-01-06
F/. 087-000506
/
F/. 088-000211
98-01-06
/
/
B/V.088-000099
98-01-14
/
F/. 087-000507
98-01-19
F/. 087-000507
98-01-19
B/V.088-000/00
B/V.088-000/00
F/. 087-000508
F/. 088-000101
R/I. 0001031
R/I. 0001032
R/I. 0001033

98-01-27
/
/
/
98-01-30
98-01-30
98-01-30
98-01-30
98-01-30

N PLLA
01

019
8

Caja Ingresos

PAG
.
1
N

CHEQUE

21

005423

22

COD.CL.
PROV.

3142243

T.
MOV
022
022
020
020
022
022
020

26

020
020
022
020
020

24
022
020
69198

11

DESCRIPCION
Facturas contado OR - OF. 341. Taller
Facturas contado OR - OF. 341. Taller
Boletas contado OF. 341 mostrador
Facturas Contado OF.341 mostrador
Ingresos caja
Ingresos caja
Facturas contado OR - OF. 341. Taller
Facturas contado OR - OF. 341. Taller
Facturas Contado OF.341 mostrador
Ingresos caja
Ingresos caja
Boletas contado OF. 341 mostrador
Ingresos caja
Facturas contado OF.341 mostrador
Facturas contado OR. OF. 341 Taller
Ingresos caja
Boletas contado OF. 341 mostrador
Boletas contado OF. 341 mostrador
Ingresos caja
Ingresos caja
Facturas contado 02 OF. 341 taller
Facturas contado OF. 341 mostrador
Ingresos caja
Ingresos caja
Guillermo Ticona C. Devoluc. Gastos viaje
Municipalidad distrital Tilali - ped. Reptos.
Jesus Lazo M. exceso llama telefnica.
Ingresos caja

IMPORTE EN T.CA
US$
MB
4.542.59 2.740
625.73 2.716
2308.89 2.740
4.064.01 2.740
625.73
3090.73
1998.00
2630.82

2716
2740
2721
2740

1998.00
5.116.24

2721
2750

3.106.00
1465.00
4571.00
2055.43
592.00

2737
2737
2737
2763
2755

592.00
1.741.00
12.966.31

2755
2763
2.770

1.741.00

2763

Resumen:
$9.527.73

CUENTA

DEBE

12
12
12
12
10
10
12
12
12
10
10
12
10
12
12
10
12
12
10
10
12
12
10
10
38
46
75
10
----437

110
110
110
110
140
141
110
110
110
140
141
110
140
110
110
141
110
110
140
141
110
110
140
141
400
920
900
140
------5305

00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
--00

===
10
10
12
38
46

====
140
141
110
400
920

===
00
00
00
00
00

HABER

S/.

S/. 12
1
6.
11.
29
1

908
699

677
436

05
56

14

069

66

5
1
35
4

510
679
630
916
810

70
48
36
39

45
48

15
5

12

446.
699.
326.
135

8.
5
7.

468. 60
436 56
208. 45

14.

069 66

8
4

501 12
009. 71

5
1

679 15
630 96

4
35

810 38
916 68

83
15
96
68
38
95 58
625 47
22 90

---------S/.128
=====
S/.101
26

743
95
------- ----- ---------- -------- ----083
15 S/. 128
083 15
==== === ======
994
94
S/.
088
21
127

==== ===
339 20
95 58
625 47

75 900

00
======
S/.128

EMPRESA
AUTRISA. JULIACA

10
11
12
13

ID CIA ORIG.
FECHA
09
13
98 01 - 31
N DOCUMENTO FECHA
DOCMT.
N/C. 004 - 0611
98-01-02
F/ 10 - 00 2561
97-12-29
R/E.
00112
98-01-02
R/E.
00113
98-01-02
R- 001/98 - A
98-01-14
R/E.
00114
98-01-14
R/E.
00114
98-01-14
/
P/D. 411798
98-01-30
P/D . 411900
98-01-30
/
/
C/J. 001/005 - 98 98-01-31
C/. 006 - 98
98-01-15
C/. 007.98
98-01-31
F/. 00005841
98-01-15

14
15

C/. S/N
O/. 05242440

N
REF.
1
2
3
4
5
6
7
8
9

98-01-30
97-12
98-01-31

==== === ======


083
15 S/. 128

INFORME DEL MOVIMIENTO CAJA BANCOS

22 90
==== ===
083 15

N PLLA.
03

SECCION Caja egresos


PAG
.
1
N

CHEQUE

COD.CLI
PRO.
23111
35580

T.
MOV
061

011

DESCRIPCION
Volvo Per S.A. Devoluc. Rptos.
Volvo Per S.A.
Jess Ticona M.- gastos movilidad
Jos Solis S. gastos movilidad traslado Rpt
OF. PRIC. AREQUIPA Remesas Pag. Imp.
Luis Encinas Q. Gastos movilidad
Municipalidad Dit. Tilali Dv. Pedido. Rpts.
Egresos caja
Banco de Crdito - Depsitos
Banco de crrdito - depsito M.E.
Egreso caja
Egreso caja
Pago provisin jornal personal Obr. En.98
Pago P. Quincena Persnl. Emplead. En 98
Pago Prv. Sueldos Pernl empleados En. 98
IPSS. Pago Prov. ESSALUD Empl. Dic. 97
IPSS. Pago Prov. ESSALUD Obr. Dic. 97
IPSS pago Prov. ONP Empleados Dic. 97
IPSS pago prov. ONP. Obr. Dic. 97
Contribucin SENATI
SUNAT. Rgimen Gral -Pago IGV. 97
Egreso caja.

IMPORTE EN T.CA
US$
MB
3343.49 2770

19.527.73 2763
19527.73 2763

Resumen

163

CUENTA
12
42
46
46
01
46
46
10
10
10
10
10
41
38
41
40
40
40
40
40
40
10
----659

120
100
900
900
210
900
920
140
415
615
140
141
120
500
110
300
301
302
303
305
110
140
------7992

=== ====

DEBE
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
---00

S/.
9
17

HABER

352
261
80
55
100
367
230

77 S/.
47
00
00
00
00
00

745
955

24
12

27

446

24

313
53

745
955

24
12

---------S/. 407

11
------- ----- --------061
10 S/. 407

914
------061

50
----10

=== ======

==== === ======

==== ===

313
53
1
1
2

128
898
143
312
102
452
148
8
720

69
00
81
93
47
01
01
54
04

$ 19527.73 2763
/
40.300.00 /
41.110.00 /
46.900.00 /
$ 19.527.73 2763

01
10
10
12
38
40
40
41
42
46
10
10

210
415
615
120
500
110
305
120
100
920
140
141

00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00

S/.

17
313
53
1
5
1
3
9

N
REF.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

ID CIA ORIG.
FECHA
09
13
98 01 - 31
N DOCUMENTO FECHA
DOCMT.
L - 495
98-01- 02
L - 456
97-10- 01
B/V 040-0210
98-01- 02
/
F/. 087 - 000410
98-01- 09
F/. 087 - 000390
97-12- 16
L - 408
97-04- 11
B/V 040-0211
98-01- 09
L - 407
97-04-11
F/.087 -000492
97-12- 17
L - 4407
L - 407
B/V 040-0212

97-06- 11
/
98-01-31

00 S/.
24
12
77
00
04
96
50
47
00

353.
53
------- ----- ---------061
10 S/. 407

--------S/. 407

EMPRESA
AUTRISA. JULIACA

100
745
955
352
898
720
023
272
261
732

INFORME DEL MOVIMIENTO CAJA/BANCOS

105
955
------061

98
12
----10

N PLLA.
02

SECCION Caja igresos cobranzas


PAG
.
1
CD
N

CHEQUE

21

000312

24

0432880

COD.CLI
PRO.
01927
06734
06734

T.
MOV
40
40
53

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08323
08866
24442
24442
24506

23
23
40
53
40
23

28177
28177
28177

40
40
53

DESCRIPCION
Artesanas Nueva Aurora
Aparicio Gutierrez E. Ing. Constc.
Aparicio Gutierrez E. Ing. Const. Int. N/C.
Ingresos cobrabzas
Multiservicios
Constructora Nazca
Calizaya Manrrique Jos
Proyecto Transoceanica
Proyecto transoceanica
Perez Coaquira Hilda
Ingresos cobranzas
Rodriguez Peralta Juan
Rodriguez Peralta Juan
Ingresos cobranzas

IMPORTE EN
US$
505.82
14.250.00
840.00

T.CA
MB
2740
2740
2740

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1365.06
3125.50
728.50
12.150.00
5.421.47

2741
2741
2741
2741
2741
2741

30.671.99
10.000.00
6.151.65

2770
2761
2770

CUENTA
12
12
12
10
12
12
12
12
12
12
10
12
12
12

140
140
140
140
140
140
140
140
140
140
140
140
140
1400

DEBE
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00

S/.

S/.
42

105

102
27

164

HABER

732

351

001
610

1
39
2

385 95
045 00
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42
3
8
1
33
14

882
741
567
996
303
860

84
27
17

961 41
610 00
040 08

55
84
63
00
82
15
25

69

49
00

Ingresos cobranzas
10.000.00

/
/

2761

10
10
----184

140
00
141
00
-------- 00
2241

===
10
10
12

====
140
141
140

Resumen
$ 10.000.00

165

===
00
00
00

---------S/.277
=====
250
27
---------277

------- ----- ---------- ------- ----695


73
277
695
73
==== === ======
085
73
610
00
277
------- ----- ---------695
73 277

====

===

695
-----695

73
----73

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