UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO

DEL PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD

PLAN DE TESIS
PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN
LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL
INCREMENTO DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA

PROPONENTE:
Alum. JANETH, RUIZ HUAMN

PARA OPTAR EL TITULO

PROFESIONAL

DE:

C ONTADOR

PUBLICO

HUANCAYO PERU
2015

PLAN DE TESIS

I.

TITULO DEL PROYECTO:

PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIN
TRIBUTARIA

II.

III.

INFORMACION GENERAL
1.1 PROPONENTE

: Alum, Janeth Milagros Ruiz Huamn

1.2 TIPO DE INVESTIGACIN

: Aplicada

1.3 NIVEL DE INVESTIGACIN

: Descriptivo

1.4 FECHA DE INICIO

: 04/12/2015

1.5 FECHA DE CULMINACIN

: 31/12/2016

1.6 LUGAR DE EJECUCIN

: Huancayo - Junn

1.7 ASESOR

: Mag. Luis Condezo Ordoez

TEMA DE INVESTIGACIN
El rea corresponde a la tributacin y la sub rea corresponde a la contabilidad general; por tanto el
tema es cultura tributaria

IV.

PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA

IV.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo de

nuestra economa ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, los
gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello, la
recaudacin tributaria y el desempeo de los rganos administradores de
los impuestos tienen una importancia fundamental para nuestro pas.
Un elemento clave para lograr una mayor recaudacin es el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos. Para
ello es necesario que las personas asuman la tributacin como un
2

compromiso que forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos

integrantes de una comunidad, como agentes activos del proceso y no en
forma pasiva.
Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de
actuar en sociedad, es ms participativo y crtico, acepta las normas y
cumple con sus obligaciones por conviccin, lo que lo faculta a exigir el
respeto y el cumplimiento de sus derechos. En ese sentido, toma
conciencia que tiene participacin activa en el futuro de su sociedad y del
pas, asumiendo responsabilidades sociales y aportando al desarrollo de la
comunidad. Dentro de estas responsabilidades est incluida la tributacin.
En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar
impuestos no es slo un acto de solidaridad o una obligacin, sino
principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos
en este pas.
Las Mypes de la provincia de Huancayo, en el anlisis de sus actividades,
carecen de cultura tributaria. Para el ao analizado, no se tiene como
poltica la adhesin a una conciencia tributaria, se tiene un bajo nivel en
educacin tributaria, y se vive bajo la percepcin de las acciones de la
Administracin Tributaria no son justas, haciendo que las Mypes de la
provincia de Huancayo.
En el caso de las Mypes de la provincia de Huancayo, se encuentran que
estas carecen de una cultura tributaria, determinado por la falta de cultura
tributaria ya sea por el recelo a la formalizacin y tolerancia a las conductas
evasoras por parte de los titulares de las entidades, de continuar con esta
situacin, se puede generalizar que los actos de incumplimiento de las
obligaciones tributarias se traduce a una baja recaudacin tributaria en la
provincia de Huancayo.
El control al pronstico de la situacin creada por la carencia de una cultura
tributaria, que ayude al cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte

de

las

Mypes

la

probable

intervencin

directa

de

la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria para

3

actuar sobre el cierre de sus negocios, determinara la necesidad de: exigir

al Ministerio de Economa y Finanzas realizar acciones mediante la Sunat,
que ayuden a los contribuyentes a tener conocimiento de cun importante
es tributar, para as disminuir el riesgo de la informalidad y la evasin
tributaria.
IV.2

FORMULACIN DEL PROBLEMA

El objeto de investigacin esta dado a travez del problema principal

y las situaciones problemticas que derivan de l.
IV.2.1 PROBLEMA GENERAL

De qu manera la cultura tributaria influye en el incremento

de la recaudacin tributaria de las Mypes de la provincia de
Huancayo?
IV.2.2 PROBLEMAS ESPECFICOS

a) Qu tan importante es la conciencia tributaria para

mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de las Mypes de la provincia de Huancayo?
b) Es importante implementar programas de educacin
tributaria

para

mejorar

el

cumplimiento

de

las

obligaciones tributarias de la Mypes de la provincia de

Huancayo?
c) Es eficiente los sistemas de recaudacin tributaria
aplicados por la Sunat?

IV.3

ALCANCE

IV.4

LIMITACIONES E IMPORTANCIA

Limitacin Geogrfica:
La presente investigacin se desarrollara en la provincia de Huancayo.

Limitacin Temporal:
La presente investigacin presenta una limitacin temporal del 2015 al
2016.

La presente investigacin tiene la siguiente importancia: acerca

de la Cultura Tributaria se entiende como el conjunto de valores,
creencias y actitudes, compartidos por una sociedad respecto a
la tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Las MYPES
son la mayor fuente de generacin de empleo y por ende de
riqueza de nuestro pas, sin embargo el actual sistema tributario
nacional no toma en consideracin el crear conciencia tributaria,
siendo esta la principal herramienta para la administracin
tributaria. Es por ello que

contribuyentes muchas veces no

cuentan con informacin oportuna y verdica por parte del

estado, estos aspectos hacen que las MYPES no tengan
conciencia tributaria y evadan impuestos perjudicando al estado
en su afn de buscar el bien comn. El desarrollo de la
conciencia tributaria en los ciudadanos en general y en los
empresarios en particular es una funcin estratgica del
desarrollo de un pas.
V.

OBJETIVOS
A partir de la necesidad de implementar una cultura tributaria en la Mypes
de la Provincia de Huancayo, se plantea un objetivo general y tres objetivos
especficos.
V.1

OBJETIVO GENERAL

Sealar que la cultura tributaria influye en el incremento de la

recaudacin tributaria de las Mypes de la provincia de Huancayo.

V.2

OBJETIVOS ESPECIFICOS

a) Establecer la importancia de generar conciencia tributaria,

con la finalidad de fomentar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Mypes de la provincia de
Huancayo.
b) Sealar cun importante es implementar programas de
educacin tributaria para mejorar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de las Mypes de la provincia de

Huancayo.
c) Indicar si los sistemas de recaudacin tributaria aplicados por
la Sunat son eficientes.

V.3

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
V.3.1 JUSTIFICACION TEORICA

La investigacin propuesta busca describir y explicar, como a

partir de la generacin de la cultura tributaria se busca mitigar
las evasin tributaria, para incrementar la recaudacin de
tributos, referente a este la SUNAT hace referencia que; el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes es un elemento fundamental para
la recaudacin de impuestos y depende principalmente de la
conciencia tributaria y del grado de aceptacin del sistema
tributario se puede hacer realidad esta investigacin de
carcter sistemtico, asimismo es importante porque permitir
al investigador enriquecer el marco doctrinario, tico y terico
de la tributacin en el pas.
V.3.2 JUSTIFICACION METODOLGICA

Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la

investigacin har uso de su propia metodologa, formulando
cuestionarios,

realizando

entrevistas,

obteniendo

datos

secundarios y tabulando la informacin relevante hasta

presentar resultados finales, por lo que el resultado ser
importante para la tecnologa contable
V.3.3 JUSTIFICACION PRACTICA

De acuerdo con el objetivo trazado, se encontrara soluciones

concretas al problema para mejorar la recaudacin tributaria l
y ayudar con el desarrollo de las Mypes de la provincia de
Huancayo; este proyecto de investigacin podr ser utilizado
como modelo y referencia para investigaciones posteriores.

V.3.4 JUSTIFICACION ECONOMICA

Analizando la relacin costo-beneficio, cualitativamente los

beneficios esperados de la presente investigacin a travs de
resultados entregados a la sociedad sern tanto, el trabajo
tesis e justifica de esta manera desde el punto de vista
econmico.
VI.

MARCO TERICO:
VI.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

En Venezuela, la cultura tributaria se entiende como un conjunto de

valores, conocimientos y actitudes compartidos por los miembros de
una sociedad respecto a la tributacin y la observancia de las leyes
que la rigen, lo cual se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la
razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social,
tanto de los contribuyentes, como de los funcionarios de las
diferentes administraciones tributarias. La obligacin del ciudadano
de contribuir a los gastos del Estado no es una simple
recomendacin o sugerencia, sino una obligacin de carcter
constitucional. La evasin tributaria es un factor importante que
merma significativamente los ingresos del Estado. Cuando los
impuestos son mal utilizados o se emplean en reas que no le
reportan ninguna clase de utilidad se produce una resistencia del
contribuyente en el pago de los tributos. La cultura tributaria se
puede considerar como un pilar indispensable para el fortalecimiento
del sistema tributario del pas, lo cual se traducira en un aumento en
los ingresos fiscales para el Estado. En ese sentido, el medio ideal
para fortalecer las interacciones entre los contribuyentes y la cultura
tributaria, es el fomento de procedimientos que le permitan a los
individuos cambiar la idea errnea en relacin al sistema tributario
del pas. Un incremento sustancial en los ingresos fiscales no
necesariamente representara una mejora en el presupuesto
asignado a los programas de seguridad y defensa, ya que el
7

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado es elaborado por el

Ejecutivo y aprobado, modificado o improbado por el Congreso de la
Repblica de Guatemala. Es decir, que el incremento a los gastos
para programas de seguridad y defensa no varan en forma
directamente proporcional al incremento de los ingresos fiscales sino
ms bien dependen de las polticas del gobierno de turno.
En Bogot, Edna Cristina Bonilla Seba La cultura tributaria como
herramienta de poltica fiscal, con nfasis en la experiencia de Bogot.
Nos dice que: Los programas de cultura tributaria son un importante
instrumento de poltica fiscal. Bogot es un buen ejemplo. Pese a los
agitados movimientos polticos de la ciudad, los bogotanos pagan sus
impuestos. Las metas de los ltimos aos se han superado. Es importante
seguir trabajando en el fortalecimiento de estrategias de cultura tributaria.
En

Bogot

han

sido

exitosas

las

estrategias

ldico-pedaggicas

acompaadas de los programas de fortalecimiento de la administracin

tributaria. No es posible una democracia activa sin el pago oportuno y
veraz de los impuestos por parte de sus ciudadanos.
En la ciudad de Huancayo en la biblioteca de la Universidad Nacional del
Centro del Per, se encontr que: El Sistema tributario peruano incide
negativamente en la conciencia tributaria de las micro y pequeas
empresas de la Provincia de Huancayo. La administracin tributaria en la
evaluacin sobre difusin y propaganda para incrementar la conciencia
tributaria, pasa de regular a mala. A partir de esta respuesta comienza una
clara opinin de los contribuyentes, de la poca preocupacin por mejorar la
conciencia tributaria, de estar insatisfechos con la difusin y propaganda
que realiza la administracin tributaria, esto significar que no estn de
acuerdo y que se tiene que mejorar.
VI.2

BASES TEORICAS

Sistema Tributario Peruano:

El sistema tributario peruano es el conjunto ordenado, racional y
coherente de normas, principios e instituciones que regula las
relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas
(Cosso, 2001).

Elementos del Sistema Tributario Peruano

El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
Poltica Tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario. Es diseada y propuesta por el
Ministerio de Economa y Finanzas.
Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a travs de los
cuales se implementa la poltica tributaria. En nuestro pas,
comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo
complementan.

VI.3

BASE LEGAL

VI.4

BASE HISTORICA

Las Administraciones Tributarias de Amrica Latina y del mundo han

visto que la solucin a los problemas econmicos y el desarrollo de
los pueblos est en la educacin tributaria; considerndose desde
un punto de vista social con la obtencin de valores ticos y
morales, a travs de una convivencia ciudadana que dan base y
legitimidad social a la tributacin y al cumplimiento de las
obligaciones tributarias como una necesidad del pas.
VI.5

MARCO CONCEPTUAL

Cultura
-

Segn la Real Academia de la Lengua Espaola1 define a

cultura como Conjunto de modos de vida y costumbres,
conocimientos y grados de desarrollo artsticos, cientfico,
industrial, en una poca, grupo social. Por lo que toda
sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en prctica,
por las personas que se interrelacionan; siendo de esta
manera la sociedad igual a la cultura.

Cultura tributaria.
9

Se define cultura tributaria como un Conjunto de informacin

y el grado de conocimientos que en un determinado pas se
tiene sobre los impuestos, as como el conjunto de
percepciones, criterios, hbitos y actitudes que la sociedad
tiene respecto a la tributacin. En la mayora de pases
latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa
al pago de impuestos, manifestndose en actitudes de
rechazo, resistencia y evasin, o sea en diversas formas de
incumplimiento. Dichas conductas intentan autojustificar,
descalificando la gestin de la administracin pblica por la
ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los
recursos as como por la corrupcin.

Conciencia tributaria.
-

Es la motivacin intrnseca de pagar impuestos refirindose a

las actitudes y creencias de las personas, es decir a los
aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir
por los agentes, reducindose al anlisis de la tolerancia
hacia el fraude y se cree que est determinada por los
valores personales.

Cumplimiento tributario
-

El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la

moral fiscal que est constituida por una sola variable
denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensin de
los valores y motivaciones internas del individuo; los
resultados por el incumplimiento de las Administraciones
Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo
as como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no
tienen relacin con la gran magnitud del incumplimiento de
las obligaciones tributarias.

Educacin cvico-tributaria.
-

Apoya la entrega de contenidos e informacin a la

ciudadana,

especficamente

en

aspectos

fiscales

que
10

permitir abarcar gran parte de los futuros contribuyentes,

generando en ellos, mayor conciencia

tributaria para

promover el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, ya

que la educacin es considerada un medio eficaz por su
influencia en la formacin de valores, en el desarrollo de
actitudes y conductas, en la transmisin de conocimientos y
en la promocin de comportamientos deseables para el
mejoramiento de la calidad de vida individual y colectiva.
La importancia de promover la cultura tributaria
-

La obligacin del cumplimiento tributario puede ser suficiente

para

lograr

los

objetivos

de

la

recaudacin

fiscal,

dependiendo de la percepcin de riesgo de los contribuyentes

y de la capacidad de fiscalizacin y sancin de la
Administracin Tributaria. Pero hay contextos sociales en los
que se percibe una ruptura o disfuncin entre la ley, la moral y
la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento
humano.
Percepciones y actitudes.
-

La vida social y la modificacin de conductas parten de las

percepciones y creencias que las personas tienen sobre las
entidades y los lderes que las dirigen. En el caso peruano,
por ejemplo, durante muchos aos y en la actualidad la
imagen del estado o de otras instituciones del estado estan
relacionadas con la corrupcin, inadecuado uso de los
recursos, enriquecimiento ilcito de ex funcionarios y muy
poco aporte de los recursos pblicos al desarrollo de las
comunidades. La formacin de cultura tributaria se relaciona
con un concepto de ciudadana fiscal, el cual ofrece una
perspectiva ms integral de la fiscalidad, en la que por una
parte

confluyen

el

deber

ciudadano

de

tributar,

el

financiamiento de los derechos y el sostenimiento del Estado

y, por la otra, el buen uso de los recursos, la transparencia del
gasto, la rendicin de cuentas y la importancia de la auditora
social o veedura ciudadana.
11

Importancia de la educacin tributaria.

-

La Educacin Tributaria es considerada como una actividad

que solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de
ellos, bajo este contexto, los jvenes no tendran que
preocuparse por la tributacin ya que seran totalmente
ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la
actividad econmica y estuvieran obligados al cumplimiento
de obligaciones tributarias formales, en este sentido la
educacin tributaria de los ciudadanos ms jvenes carecera
de sentido desde otra perspectiva. Pero en realidad se
observa que los jvenes, desde edades muy tempranas ya
empiezan a incorporarse a la actividad econmica no slo a
travs de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a
tomar decisiones econmicas como consumidores de bienes
y servicios. El hecho de que los jvenes no estn sujetos a
obligaciones tributarias concretas no significa que sean
totalmente ajenos a la tributacin.
El sistema educativo tiene como funcin formar e informar a
los contribuyentes y a los jvenes, es una tarea doble,
decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es
tan importante como la informativa porque se refiere a la
socializacin, proceso mediante el cual los individuos
aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en
la sociedad donde viven. En la socializacin de los individuos
tiene una influencia decisiva el ncleo familiar. Pero, a medida
que el individuo se va haciendo adulto, dicha influencia pasa
a ser ejercida tambin, y de forma no menos poderosa, por
otras instituciones entre las que cabe destacar el sistema
educativo. La forma en que el sistema educativo puede actuar
transmitiendo el valor "deber tributario" como parte de los
deberes sociales, puesto que el incumplimiento fiscal es una
conducta asocial, influir en la actitud que se adopte ante el
sistema fiscal. Y ste es un factor decisivo para el
12

cumplimiento tributario.
Objetivos y finalidades de la educacin fiscal.
-

La educacin fiscal tiene como objetivo primordial transmitir

ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad
tributaria y contrarios a las conductas defraudadoras. su
finalidad no es tanto facilitar contenidos acadmicos con
contenidos morales, sino deba tratarse en el aula como un
tema de responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en
asumir las obligaciones tributarias, primero porque lo manda
la ley, y despus porque se trata de un deber cvico, poniendo
de relieve qu efectos tiene el incumplimiento de estas
obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad. De este
modo, la educacin fiscal8 debe convertirse en un tema para:
- Identificar los distintos bienes y servicios pblicos. - Conocer
el valor econmico y la repercusin social de los bienes y
servicios pblicos. - Reconocer las diversas fuentes de
financiacin de los bienes y servicios pblicos, especialmente
las

tributarias.

Establecer

los

derechos

las

responsabilidades a que da lugar la provisin pblica de

bienes y servicios. - Interiorizar las actitudes de respeto por lo
que es pblico y, por tanto, financiado con el esfuerzo de
todos y utilizado

en

beneficio

comn. - Asimilar la

responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que

se organiza la convivencia social en una cultura democrtica,
identificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias
con un deber cvico
Concepto de evasin tributaria.
-

Es la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de

los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar
en prdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente
que ambas implican una modalidad de evasin, aun cuando
con efectos diferentes. La clasificacin de la evasin que se
emplea comnmente es la de evasin y elusin o evitacin.
13

En el caso de evasin es cuando se violan las normas

jurdicas establecidas, en tanto que elusin es cuando se
elude el cumplimiento de las obligaciones acudiendo a
medios lcitos, generalmente, la elusin est relacionada con
la vaguedad o laguna de la norma jurdica y ocurre sin
violacin de la ley. La evasin tributaria asume un carcter
encubierto y derivado de una conducta consciente y
deliberada tambin, puede darse el caso de evasin en forma
abierta como los vendedores ambulantes, y que se deriva de
un acto inconsciente (error o falta). La intencin o voluntad
del infractor es un elemento importante en todas las
legislaciones al momento de configurar la objetividad o
subjetividad de la infraccin y para efectos de determinar las
sanciones que puedan corresponder

Mtodos y causas de la evasin tributaria. Los mtodos de

estimacin de la Evasin Tributaria, segn Michael Jorrat y Andrea
La elusin tributaria es un concepto que hace referencia al uso
abusivo de la legislacin tributaria, es decir, que no respeta el
espritu de la ley, con el propsito de reducir el pago de impuestos.
Por ltimo, la evasin tributaria corresponde a la sub declaracin
ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso hay un acto
deliberado por parte del contribuyente para reducir sus obligaciones
tributarias. Adicionalmente, el concepto de incumplimiento tributario
se puede asociar a la suma de la evasin tributaria y la sub
declaracin involuntaria. Ambas son formas de incumplir con las
obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no. Entre
las causas de la evasin tributaria Cosulich13 considera a las
siguientes:
1) Inexistencia de una conciencia tributaria en la
poblacin.

14

Seala que existe una falta de conciencia tributaria en la

poblacin, este proviene del concepto de que a nadie le
agrada pagar impuestos, eso es histricamente valido en
el tiempo y en el espacio. Sin embargo la falta de
conciencia tributaria es una consecuencia lgica de la falta
de conciencia social. En general, son pocos los que
satisfacen voluntariamente con puntualidad y correccin
sus obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las
mismas, esa resistencia se vincula con la imagen del
Gobierno y la percepcin que los individuos se hacen de
la forma en que el Gobierno gasta el dinero aunado a la
corrupcin de los pases. Est actividad va relacionada
con

el

carcter

individualista

del

ser

humano

prevaleciendo su sentimiento de egosmo y su afn de

lucro. La corrupcin es responsabilidad de toda la
sociedad la que deber comprender un cambio en los
sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es
reconocida por las autoridades gubernamentales, en
algunos pases son las Administraciones Tributarias las
que estn tomando esta iniciativa.
Complejidad y limitaciones de la legislacin tributaria.
Esta causa incluye conceptos muy amplios como la
existencia de normas que regulan la misma base
imposible y los contribuyentes, asimismo la existencia
de la exoneraciones amplias o condicionadas, la
vigencia de regmenes de fomento o incentivos con
procedimiento muy detallados y confusos, el alcance
no siempre claro en cuanto a las facultades y deberes
de la administracin tributaria y de los contribuyentes.
Se incluye tambin sistemas de condonacin o
amnista tributaria, que premian al contribuyente
incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por
ende la conciencia tributaria.
3) La ineficiencia de la administracin tributaria.

15

La decisin de evadir los impuestos implica muchas

veces

que

el

contribuyente

efectu

un

clculo

econmico, valorando los beneficios y costos de la

evasin. En un pas donde la probabilidad de que un
contribuyente evasor sea detectado y pague sus
impuestos

es

bajo,

entonces

este

asumir

normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las

sanciones sean muy altas. Lo que al final cuenta es
que perciben que la Administracin Tributaria es
ineficiente en su recaudacin.
Medicin de la evasin tributaria.
Una de las grandes preocupaciones de las Administraciones Tributarias
es su medicin o alcance, Jorge Cosulich14 . Nos dice que conocer el
grado y caractersticas es fundamental para aplicar correctivos y
establecer programas para reducirla, constituye un antecedente
igualmente valioso para proyectar reformas tributarias y cambios
legislativos. Asimismo, conocer cifras de evasin puede ser un factor
estratgico para solicitar recursos con la finalidad de compartirla y
evaluar racionalmente la efectividad de la administracin de los
impuestos. Es obvio que existe una relacin directa entre la evasin y el
grado de eficiencia y efectividad de la administracin tributaria. Este
autor considera que la medicin de la evasin se caracterizan en dos
tipos principales: macroeconmicos y microeconmicos. Los mtodos
macroeconmicos se basan utilizando datos de los grandes agregados
econmicos, como las cuentas nacionales, variables monetarias,
correlaciones de la recaudacin con ciertos insumos utilizados en la
produccin, etc. Estos mtodos son de naturaleza global, pues se
refieren al total del universo de contribuyente de un impuesto y
normalmente son utilizados por economistas fiscales responsables del
diseo

de

las

polticas

fiscales

de

un

pas.

Los

mtodos

microeconmicos se refieren a programas especiales que tratan de

medir la evasin para una muestra de contribuyentes considerada
representativa. Los resultados obtenidos son luego extrapolados con fin
de generalizar acerca de los tipos y montos de evasin. En cambio para
16

para Jorratt de Luis15 las estimaciones de los montos de evasin son

importantes en varios aspectos: En primer lugar, dimensionar la
magnitud de la evasin. tributaria puede darse asignando recursos
adicionales a las administraciones tributarias, para que definan polticas
de fiscalizacin o se modifique la legislacin tributaria. En segundo
lugar, la evasin tributaria es en cierto modo una medida de eficiencia
de la administracin tributaria y conocer su evolucin en el tiempo
permite evaluarla. En tercer lugar, permite medir el efecto de las
polticas de fiscalizacin y tomar acciones correctivas. Si con estos
aspectos las Administraciones Tributarias tuvieran a su disposicin
estimaciones de evasin por impuesto y sector econmico, estas
podran focalizar los recursos de fiscalizacin en aquellos grupos de
contribuyentes que ms evaden, mejorando as su eficacia y
efectividad. Asimismo este autor considera que son dos los principales
mtodos utilizados para medir la evasin tributaria:
(i) METODO MUESTRAL: Este mtodo estima el porcentaje de evasin
a partir de una muestra de contribuyentes. Por lo general, la medicin
se realiza contrastando el impuesto declarado por los contribuyentes
con los resultados de auditoras practicadas a sus declaraciones. La
confiabilidad de la medicin est determinada principalmente por la
calidad y profundidad de las auditoras y por la representatividad de la
muestra.
(ii) POTENCIAL TEORICO VIA CUENTAS NACIONALES: Este mtodo
consiste bsicamente es calcular la base terica a partir de una fuente
de informacin independiente. Esta fuente corresponde por lo general,
al sistema de Cuentas Nacionales. La recaudacin terica se estima
aplicando la tasa impositiva legal a la base terica construida con
Cuentas Nacionales, y luego se la compara con la recaudacin efectiva
aquella que ingresa verdaderamente en arcas fiscales- de modo que
la diferencia da cuenta del incumplimiento tributario agregado. Carlos
Silvani y John Brondolo16, considera que el punto de partida para
analizar el cumplimiento en el I.V.A. es desarrollar indicadores
relativamente confiables para medirlo. En general, el nivel de
17

cumplimiento puede ser definido como la relacin existente entre la

cantidad de impuesto efectivamente recaudado y la cantidad que
debera haber sido recaudada (recaudacin potencial). El nivel de
cumplimiento est determinado por la diferencia entre la recaudacin
potencial y la recaudacin efectiva, que incluye diversas formas de
incumplimiento tales como la morosidad, la evasin y la elusin.

VII.

FORMULACIN DE HIPTESIS
VII.1

HIPTESIS GENERAL

La influencia de la cultura tributaria incide positivamente y permitir

incrementar la recaudacin tributaria de las Mypes de la provincia de
Huancayo
VII.2

HIPTESIS ESPECFICAS

a) La conciencia tributaria permite mejorar los niveles de

cumplimiento tributario por parte de las Mypes de la provincia
de Huancayo.
b) La implementacin de programas en educacin tributaria es
una estrategia para reducir los niveles de incumplimiento
tributario en la provincia de Huancayo.
c) Los medios de recaudacin tributaria aplicados por la Sunat
no son eficientes.

VIII.

METODOLOGIA DE TRABAJO
8.1.

NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION

La presente investigacin es de nivel descriptivo y el tipo
corresponde aplicada

8.2.

METODOS
18

La investigacin que se inicia tcitamente est aplicando

el mtodo

cientfico y para direccionar el desarrollo de la tesis estoy empleando los

mtodos particulares: analtico-inductivo
8.3.

TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS

Segn la naturaleza del investigacin las tcnicas de procesamiento
de la informacin se dara a travez de:

Formulacin de cuestionarios

Encuestas

Entrevistas
Todos ellos dentro del proceso de recoleccin primario de
datos .

8.4.

TECNICA DE ANALISIS DE DATOS

Los datos primarios y secundarios sern procesados a travs de los

resultados de las encuestas, cuya informacin a sido obtenida a
travs de la aplicacin del SP.S.S versin 23.
8.5

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
A.

VARIABLES:
V. Independiente: X = cultura tributaria
V. Dependiente:
V. Interviniente:

B.

Y= recaudacin tributaria
Z= Mypes de la provincia de Huancayo

INDICADORES:
X
-

Conciencia tributaria.

Educacin tributaria.

8.6.

Recaudacin de impuestos

Recaudacin de tasas.

Recaudacin contribuciones

TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS

-

Estudio y anlisis documental

Revisin bibliogrfica

Visitas a empresas para entrevistas

Visitas a empresas para aplicar cuestionarios estructurados al

Personal Directivo, Jefes de reas, produccin, logstica, personal,
19

tesorera, ventas, y otras, as mismo a los personales selectos

operativos.
-

Observacin de las diversas actividades que comprende la

contabilidad general

8.7.

Diagnostico estratgico de las Mypes de la provincia de Huancayo.

TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION

Tabulacin de la informacin recopilada

Presentacin de grficos y matrices para identificar informaciones

Interpretacin de resultados para implementar la cultura tributaria en

las Mypes de la provincia de Huancayo.( echar ojo al objetivo)

IX

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2 COLUMNAS MAS NOV Y DIC

AOS

ACTIVIDADES

2015
SETIE
MBRE
X

Diseo del
proyecto
Elaboracin de
instrumentos datos
Recopilacin de
datos
Procesamiento y
Clasificacin de
datos
Anlisis e
interpretacin
Redaccin
preliminar
Correccin de
borrador
Informe final y
sustentacin
X

2016

DICIEM ABR
BRE

MAY JUN. JUL. AGO SET.

OCT.

X
X

X
X
X
X X

X
X
X
x

PRESUPUESTO
10.1.

PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

A)

Presupuesto

Bienes

S/.

Libros

800.00

Materiales de escritorio

400.00

Materiales de impresin

500.00

Imprevistos

100.00
20

Sub Total

1,800.00

Servicios
Procesamiento

600.00

Gastos de movilidad

550.00

Honorarios a quien

800.00

Imprevistos

150.00

Sub Total

2,1 00.00

TOTAL

3,900.00
=======

B)

Fuentes de Financiamiento.
El financiamiento correr a un 100 % a cargo del investigador.

XI.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Libros
8.1

BIBLIOGRAFIA
a) Horngren, Datar y Foster (2007) CONTAB DE COSTOS UN
ENFOQUE GENERAL, Editorial Pearson. Mxico
b) Catacora, Fernando (1998) SISTEMA Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES Editorial FECAT. Bogot Colombia
c) Torres H, Luis (2010) EVALUACION DEL SISTEMA DE
COSTEO ABC Y SUS CONSECUENCIAS, Tesis para optar
Grado de Maestro UNSM Lima Per
d) Kaplan y Cooper (2000) COSTO Y EFECTO, COMO USAR EL
ABC Editorial Gestin, New York.
e) A.P.A, Manual de crianza industrial, Lima Per 2009.
f) Carrillo Francisco: Metodologa de la investigacin Cientfica,
Editorial Horizonte, Lima Per, 1995.
g) Material del maestro oscar beltran

21

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TTULO: CULTURA TRIBUTARIA COMO HERRAMIENTA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA
DE HUANCAYO
PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL:

VARIABLES
INDICADORES
MTODOLOGA
VARIABLE
NIVEL:
cultura INDEPENDIENTE: VARIABLE
INDEPENDIENTE:
De qu manera
la cultura Plantear que la cultura tributaria
x
tributaria incide positivamente y
- Conciencia
tributaria
influye
en
el influye en el incremento de la
tributaria.
permitir
incrementar
la cultura tributaria
TIPO:
incremento de la recaudacin recaudacin tributaria de las
recaudacin tributaria de las
- Educacin
tributaria por parte de las Mypes
tributaria.
Mypes de la provincia de Mypes de la provincia de
de la provincia de Huancayo?
M. ESPECFICOS:
Huancayo.
Huancayo.
VARIABLE
VARIABLE
DEPENDIENTE: y DEPENDIENTE:
OBJETIVO ESPECIFICO 1:
PROBLEMAS ESPECFICOS:
- Recaudacin
HIPTESIS ESPECFICA 1
de impuestos.
recaudacin
1. Qu tan importante es la Establecer la importancia de generar
tributaria
- Recaudacin
conciencia tributaria para mejorar conciencia tributaria, con la finalidad de La conciencia tributaria permite
de
el
cumplimiento
de
las fomentar
el
cumplimiento
de
las mejorar los niveles de cumplimiento
contribuciones
obligaciones tributarias por parte obligaciones tributarias de las Mypes de la tributario por parte de las Mypes de la
VARIABLE
provincia de Huancayo
de las Mypes de la provincia de provincia de Huancayo.
DEPENDIENTE: z
- Recaudacin
Huancayo?
de tasas.
Mypes
de
la
HIPTESIS ESPECFICA 2
provincia
de
2. Es importante implementar OBJETIVO ESPECIFICO 2:
La implementacin de programas en Huancayo.
programas
tributaria

de

para

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:

educacin Sealar cun importante es implementar

mejorar

el programas de educacin tributaria para

cumplimiento de las obligaciones mejorar

tributarias de la Mypes de

3.

HIPTESIS
HIPTESIS GENERAL:
La influencia de la

el

cumplimiento

de

las

la obligaciones tributarias de las Mypes de la

provincia de Huancayo?
provincia de Huancayo.
Es eficiente los sistemas de
recaudacin tributaria aplicados

educacin tributaria es una estrategia

para

reducir

incumplimiento

los

niveles

tributario

en

de
la

provincia de Huancayo.

HIPTESIS ESPECFICA 3

por la Sunat?

OBJETIVO ESPECIFICO 3:

Arial 9

Indicar si los sistemas de recaudacin aplicados por

tributaria aplicados por la Sunat son eficientes.

Los medios de recaudacin tributaria

la

Sunat

no

son

eficientes.

22

23