Professional Documents
Culture Documents
TRIBUTARIA
AREA
TRIBUTARIA
O
N
T
E
N
I
D
O
INFORME TRIBUTARIO
El Valor del Mercado para efectos del Impuesto a la Renta - Aplicacin- ............................
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRACTICA
Reglamento de la Ley 27889 que crea El Impuesto Extraordinario para la Promocin
y Desarrollo Turstico Nacional ...................................................................................................................................
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Disolucin, Liquidacin y Extincin de Sociedades .....................................................................................
CASUISTICA
Cierre Contable y Tributario de una empresa Minera- Ejercicio 2002 ......................................
TRIBUTACIN SECTORIAL
Incidencia del Impuesto General a las Ventas en los establecimientos de Hospedaje .....
ASESORIA APLICADA .......................................................................................................................................................
NORMAS TRIBUTARIAS MUNICIPALES .......................................................................................................
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA:: Tribunal Fiscal .....................................................................................
ACOTACION AL MARGEN ..........................................................................................................................................
INDICADORES TRIBUTARIOS .................................................................................................................................
I-1
I-4
I-5
I-11
I-16
I-23
I-24
I-25
I-26
I-27
I
N
F
O
R
M
E
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
2. Casustica
CASO PRACTICO N 1
VALOR DE MERCADO EN LA
ENAJENACION DE EXISTENCIAS
La empresa "VV" se dedica a la venta de
cubiertas de plstico para computadoras,
cuya estructura de costos y margen de
utilidad es:
COSTO DE FABRICACION : S/. 20,00 X unidad
MARGEN DE UTILIDAD : S/. 5,00 X unidad
VALOR DE VENTA
: S/. 25,00 X unidad
Luego, la empresa "VV" vende sus productos a otra empresa "XX" ubicada en
la misma localidad y con caractersticas similares, pero a un valor de venta
unitario de S/. 20.00
En consecuencia, para la empresa "VV"
se adiciona:
20,000 x 25,00
20,000 X 20,00
= S/. 500,000
= S/. 400,000
S/. 100,000
Por lo tanto esta empresa deber adicionar en su declaracin jurada S/. 100,000.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
I -1
INFORME TRIBUTARIO
CASO PRACTICO N 2
CASO PRACTICO N 4
VALOR DE MERCADO EN LA
ENAJENACION DE OTROS VALORES
Una sociedad vende bonos a S/. 5.00
por valor, segn tasacin de parte. La
empresa tiene 2,500 bonos por obligaciones emitidas. Dichos bonos fueron
adquiridos a un valor de S/. 3,00.
El valor de mercado se asume como vlido hasta que no se realice fiscalizacin que determine lo contrario:
S/. 2,500 X 5,00 = S/. 12,500
S/. 12,500
CASO PRACTICO N 3
VALOR DE MERCADO EN EL CASO
DE ENAJENACION DE VALORES QUE
NO SE COTIZAN EN BOLSA
La empresa "Valoracin SAA" vende
5,000 acciones, cuyo valor segn balance al 30 de enero de 2002 es como sigue:
BALANCE AL 30 DE ENERO DE 2002
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
Activo corriente
Existencias
Activo Fijo Neto
Otras cuentas del activo
TOTAL ACTIVO NETO
PASIVO
Sobregiros bancarios
Tributos por pagar
Otras ctas. del pasivo corriente
Otras cuentas del pasivo
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
Reservas
Otras ctas. del Patrimonio neto
Resultados acumulados
Utilidad o prdida del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO NETO
I -2
18,168,595
13,143,230
10,736,648
3,659,445
45,707,918
896,080
482,666
16,749,785
13,640,229
31,768,760
10,000,000
1,000,000
500,000
239,158
2,200,000
13,939,158
S/. 50,000
INSTITUTO
DE
CASO PRACTICO N 6
=
=
S/. 12,500
S/. 7,500
S/. 5,000
VALOR DE MERCADO EN LA
ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS QUE
SON OBJETO DE TRANSFERENCIA
HABITUAL
La empresa "CC" se dedica a la venta de
computadoras y accesorios. en sus activos
fijos tiene dos computadoras modelo AA
596 Pentium 5 a los siguientes valores:
FECHA DE VALOR DE PORCENTA- VALOR EN
ADQUISI- ADQUISI- JE DE DE- LIBROS (S/.)
CIN
CION (S/.) PRECIACION AL 31.12.02
01.01.2001
6,000
25%
3,000
01.06.2002
7,500
25%
6,406
S/. 4,000
S/. 5,000
Por lo tanto, el valor de mercado de dichas computadoras es el de las transacciones comunes, y la diferencia entre el
costo en libros y el valor de mercado
renta gravada para efectos del Impuesto a la Renta:
ACTIVO FIJO
Computadora A
4,000
3,000
1,000
Computadora B
5,000
6,406
(1,406)
11,000
2,594
(406)
TOTALES
INVESTIGACIN EL PACFICO
5,000
25%
2,500
01.06.2000
6,500
25%
5,552
CASO PRACTICO N 5
Computadora A:
Computadora B:
ACTIVO FIJO
Computadora A
3,100
2,500
600
Computadora B
5,500
5,552
(52)
TOTALES
8,600
8,052
548
CASO PRACTICO N 7
VALOR DE MERCADO EN EL CASO
DE EMPRESAS DE SERVICIOS,
COMPARABLE CON TERCEROS NO
VINCULADOS
La empresa VV presta los servicios de
fabricacin de bolsas. Cuando vende
dichos servicios en la ciudad de Iquitos
los costos son los siguientes:
Costo:
Margen de Utilidad:
S/. 20,000
S/. 5,000
AREA TRIBUTARIA
S/. 65,000
S/. 5,000
5,000 x 100
= 7.69%
65,000
CASO PRACTICO N 9
VALOR DE MERCADO EN SITUACION
DE REVENTA CUANDO EL PRECIO ES
FIJADO POR EL ADQUIRENTE DEL
SERVICIO
La empresa "CC" necesita de los servicios de un subcontratista para la realizacin de su actividad.
Dicho subcontratista, por los mismos
servicios, cobra a terceros S/. 90,000,
compuestos de la siguiente forma:
Costo del servicio:
Margen de utilidad :
VALOR DE MERCADO:
S/. 60,000
S/. 30,000
S/. 90,000
3.METODOS
BASADOS
EN LAS
UTILIDADES
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
CASO PRACTICO N 8
I -3
A
C
T
U
A
L
I
D
A
D
Y
A
P
L
I
C
A
C
I
O
N
P
R
A
C
T
I
C
A
I -4
INSTITUTO
DE
INVESTIGACIN EL PACFICO
AREA TRIBUTARIA
do", al efectuarse antes del nacimiento
de la obligacin tributaria, y para todos
aquellos casos en que el hecho generador no se cumpla, esto es, cuando el sujeto que aparece como el pasajero en el
boleto areo, (que puede o no coincidir
con quien efectu el pago el Impuesto)
no ingrese al territorio nacional, no nace
la obligacin de tributar. Sobre esto, el
Reglamento tambin guarda silencio
V. REGULACION PENDIENTE
El Reglamento establece en la Primera
Disposicin Final, que SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia regular la forma y condiciones de la declaracin y pago del Impuesto, y dictar las normas complementarias necesarias para la correcta aplicacin
del tributo, lo cual significa que todava falta regular algunos aspectos
de este tributo. Esperemos que SUNAT
aclare los vacos mencionados anteriormente.
P
R
O
C
E
D
M
I
E
N
T
O
S
C.P.C. Jos Luis Garca Quispe / Miembro del Staff Tecnico Interno de la Revista Actualidad Empresarial
son los factores al entorno de
V arios
la empresa que hace que esta se
1. PROCESO DE DISOLUCION
CAUSALES DE DISOLUCION
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
S
CAUSALES DE DISOLUCION
CAUSAS
Salvo que:
CAUSAS
Salvo que:
El pacto social contemple que la sociedad pueda continuar con los herederos del socio fallecido o incapacitado o entre los dems socios; si opta
por esta ltima, reducir su capital y
devolver la participacin correspondiente a quienes tenga derecho a ella,
de acuerdo a normas.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
Causales Especficas
I -5
I -6
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
INSTITUTO
DE
ciones; Gustavo Fuentes Lpez titular de 250 acciones; Julianna Montes Lpez titular de 250 participaciones, encontrndose presente la totalidad
del capital suscrito y pagado, por lo que deciden
celebrar una junta general y universal de accionistas para tratar la siguiente agenda:
1.- Disolucin y Liquidacin de la Sociedad
2.- Nombramiento de los liquidadores.
Actuando bajo la Presidencia de la seor Jos
Lpez Guerra, actuando como secretario el seor
Dionisio Fuentes Lpez.
El Presidente inform que ante la continuada inactividad de la Junta General, que hace imposible tomar acuerdos para la normal actividad de
la empresa, y en salvaguarda del patrimonio de
la misma, es conveniente acordar su disolucin y
liquidacin de la empresa; asimismo, con el producto de la liquidacin de los activos, efectuar la
cancelacin de los pasivos pendientes.
Despus de un amplio debate se lleg a los siguientes acuerdos por unanimidad:
Primero.- Disolver y liquidar la empresa, pagando las deudas de la empresa con el producto de la
venta de sus activos y distribuyendo el remanente, si lo hubiese, entre los socios de acuerdo a su
aporte en el capital.
Segundo.- Nombrar a los seores Jos Lpez Guerra, Ingeniero Mecnico, con DNI N 07581196,
domiciliado en Los Negocios 185 San Borja,
Dionisio Fuentes Lpez, peruano, Ingeniero Industrial, con DNI N 44455566, domiciliado en Las
Cucardas 202 La Molina, Gustavo Fuentes Lpez,
ingeniero mecnico, con DNI N 12345678, domiciliado en Los Laureles 101 Surco., como
liquidadores de la sociedad, quedando investidos
con todas las atribuciones contenidas en el articulo 416 del Ley General de Sociedades
Tercero.- Autorizar al seor Jos Lpez Guerra
para que en nombre y representacin de la sociedad firme la minuta y la escritura pblica que
se deriven de los presentes acuerdos.
Sin mas que agregar se ratifican en lo acordado,
siendo las 21 horas del da 10 de marzo del 2002.
A continuacin cuatro firmas : Jos Lpez Guerra, Dionisio Fuentes Lpez, Gustavo Fuentes
Lpez , Julianna Montes Lpez.
2. PROCESO DE LIQUIDACION
El proceso de liquidacin inicia luego
de que la sociedad queda disuelta. Sin
embargo, esta conserva su personalidad
INVESTIGACIN EL PACFICO
jurdica mientras dura el proceso de liquidacin hasta que se inscriba la extincin de la misma.
Se debe de aadir a la razn social la
expresin en liquidacin en todos sus
documentos y correspondencia.
Ejemplo:
MOTORES RPIDO S. A. C.
MOTORES RPIDO S. A. C. EN LIQUIDACIN
Es luego del acuerdo de la disolucin en
que cesan la representacin de los directores, administradores, gerentes y
representantes en general, asumiendo
los liquidadores las funciones que le
corresponden conforme a la ley, al estatuto, al pacto social, a los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y a los acuerdos de la junta general.
El nmero de liquidadores debe ser
impar.
Plazo para que los liquidadores asuman sus funciones. Dentro de los cinco das contados desde la comunicacin de la designacin, si no fuese as,
asumirn los suplentes y de no haber
estos, cualquier director o gerente convoca a la junta general a fin de asignar
los sustitutos.
Pueden ser Liquidadores. Las personas naturales o jurdicas. Si es una
persona jurdica, esta debe designar a
una persona natural que la representar, con las mismas responsabilidades que se establece en la ley para el
gerente de la sociedad annima, sin
perjuicio.
Con respecto a la responsabilidad solidaria en cuanto al cumplimiento de obligaciones tributarias, el Cdigo Tributario en su artculo 16, numeral 5 seala
a los liquidadores o interventores.
Funciones de los liquidadores:
Corresponde a los liquidadores la representacin de la sociedad en liquidacin y su administracin para liquidarla, con las facultades, atribuciones
y responsabilidades que establezcan la
ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante
la sociedad y los acuerdos de la junta
general.
Corresponde a los liquidadores:
1. Formular el inventario, estados financieros y dems cuentas al da en que
se realice la liquidacin.
2. Los liquidadores tienen facultad de
requerir la participacin de los directores o administradores cesantes
para que colaboren en la formulacin
de esos documentos.
3. Llevar y custodiar los libros y correspondencia de la sociedad en liquidacin y entregarlos a la persona que
habr de conservarlo luego de la extincin de la sociedad;
4. Velar por la integridad del patrimonio de la sociedad;
AREA TRIBUTARIA
3. EXTINCIN
Luego de efectuada la distribucin del
Haber Social, se procede a la inscripcin de la extincin de la sociedad en
los Registros. Este trmite es realizado
por los Liquidadores mediante una solicitud, indicando la forma como se dividi el haber social, la distribucin del
remanente y las consignaciones efectuadas y se acompaa la constancia de haber publicado el aviso del balance final
en el diario oficial.
Al momento de la inscripcin, se debe
dejar indicado el nombre y el domici-
CASO PRACTICO
DE UNA DISOLUCION, LIQUIDACION Y
EXTINCION DE UNA S. A. C.
La empresa Motores Rpido S.A.C. En
Junta General del 10 de Marzo del 2002,
acord la disolucin por presentarse una
continuada inactividad de la Junta General.
Primer Paso
El que asume como liquidador, conjuntamente con el contador pblico, preparan el Balance General al 10 de Marzo del 2002, para dar inicio a la liquidacin de la sociedad.
220,000
88,000
1,573,000
RTA.
4ta. 10%
IES
5%
Neto
a Pagar
Liquidadores 33,000
Cont. Pblico 10,000
Auxiliares
6,000
Abogados
8,000
Ingenieros
9,000
66,000
I -7
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Luz
Agua
Telfono
3,800
2,000
4,100
Total Gastos
9,900
1,375
3,025
24,475
I -8
x
10 CAJA Y BANCOS
1,209,516
12 CLIENTES
1,155,000
40 TRIBUTOS POR PAG. (IGV)
8,316
77 INGRESOS FINANCIEROS
46,200
X/X Por la cobranza de las
cuentas comerciales
x
12 CLIENTES
1,298,000
40 TRIBUTOS POR PAG. (IGV)
198,000
70 VENTAS
1,100,000
X/X Por la venta de las existencias
x
10 CAJA Y BANCOS
1,298,000
12 CLIENTES
1,298,000
X/X Por la cobranza de la
venta al contado
x
69 COSTO DE VENTAS
880,000
20 MERCADERIAS
880,000
X/X Por el Costo de las
mercaderas vendidas
x
16 CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS
1,557,600
39 DEPREC. INMUEB.
MAQ. EQUIPOS
440,000
33 INMUEBLES MAQUIN.
Y EQUIPOS
1,155,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR (IGV)
237,600
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
605,000
X/X Por la venta de los Activos
Fijos de la Empresa
x
10 CAJA Y BANCOS
1,557,600
16 CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS
1,557,600
X/X Por la cobranza de las cuentas
producto de la venta de los
activos de la empresa
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
110,000
41 REMUNERACIONES
POR PAGAR
55,000
42 PROVEEDORES
1,100,000
46 CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS
220,000
47 BENEFICIOS SOCIALES
DE LOS TRABAJADORES
88,000
10 CAJA Y BANCOS
1,573,000
X/X Por la cancelacion de los
Pasivos exigibles a la fecha
del balance de disolucion
x
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
66,000
10 CAJA Y BANCOS
56,100
40 TRIBUTOS POR
PAGAR (Rta. 4ta. e IES)
9,900
X/X Por el pago de Honorarios
INSTITUTO
DE
x
94 GASTOS DE ADMINISTR.
66,000
79 CARGAS IMPUTABLES A
CTAS.DE COSTOS
X/X Por el pago de Honorarios
x
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
9,900
40 TRIBUTOS POR PAG. (IGV) 1,782
10 CAJA Y BANCOS
X/X Por el pago de servicios de
Luz, agua y telefono
x
94 GASTOS DE ADMINISTR.
9,900
79 CARGAS IMPUTABLES
A CTAS. DE COSTOS
X/X Por el destino de la cuenta 63
x
62 SUELDOS
29,975
621 Sueldos
27,500
627 Contribuciones
2,475
64 TRIBUTOS
1,375
40 TRIBUTOS POR PAGAR
(Essalud e IES)
41 REMUNER. POR PAGAR
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS (AFP)
X/X Por la planilla de sueldos
x
94 GASTOS DE ADMINISTR.
31,350
79 CARGAS IMPUTABLES
A CTAS. DE COSTOS
X/X Por el destino de la cta. 62 y 64
x
Tercer Paso
66,000
11,682
9,900
3,850
24,475
31,350
VENTAS
( - ) COMPRAS
443,916
1,782
Neto a Pagar
442,134
24,475
Total a Pagar
24,475
3,025
Total a Pagar
3,025
x
40 TRIB. POR PAGAR (IGV) 442,134
40 TRIBUTOS POR PAGAR
(Essalud e IES)
13,750
41 REMUNERAC. POR PAGAR 24,475
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS (AFP)
3,025
10 CAJA Y BANCOS
483,384
X/X Por el pago de las cuentas de pasivo
x
INVESTIGACIN EL PACFICO
VENTAS
( - ) COSTO DE VENTAS
Utilidad Bruta
1,100,000
-880,000
220,000
-107,250
112,750
GASTOS DE ADMINISTRACION
Utilidad de Operacin
Otros Gastos e Ingresos
INGRESO FINANCIERO
INGRESO EXCEPCIONAL
Utilidad antes de Particip. e Imp.
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado Neto del Ejercicio
en Liquidacin
46,200
605,000
763,950
-38,198
195,953
529,799
=======
Contador
Gerente General
Total a Pagar
3,025
Ret. a Terceros
Planilla Sueldos
x
79 CARGAS IMPUTABLES
A CTAS. DE COSTOS
107,250
94 GASTOS DE ADMINISTR.
107,250
X/X Para ajustar el saldo de
las cuentas 94 y 79
x
70 VENTAS
1,100,000
80 MARGEN COMERCIAL
1,100,000
X/X Por el traslado del saldo
de la cuenta 70
x
80 MARGEN COMERCIAL
880,000
69 COSTO DE VENTAS
880,000
X/X Por el traslado del saldo
de la cuenta 69
x
80 MARGEN COMERCIAL
220,000
82 VALOR AGREGADO
220,000
X/X Por el traslado del saldo
de la cuenta 80 a la 82
x
82 VALOR AGREGADO
75,900
63 SERV. PRESTADOS
POR TERCEROS
75,900
X/X Por el traslado del
saldo de la cuenta 63
x
82 VALOR AGREGADO
144,100
83 EXCEDENTE (O INS.)
BRUTO DE EXPLOTAC.
144,100
X/X Por el traslado del saldo
de la cuenta 82 a la 83
x
83 EXCEDENTE (O INS.)
BRUTO DE EXPLOTACION 31,350
62 CARGAS DE PERSONAL
29,975
64 TRIBUTOS
1,375
X/X Por el traslado de los saldos
de la cta. 62 y 64
x
83 EXCEDENTE (O INS.)
BRUTO DE EXPLOTACION 112,750
84 RESULTADO DE EXPLOTAC.
112,750
X/X Por el traslado del saldo
de la 83 a la 84
AREA TRIBUTARIA
Cuarto Paso
En esta etapa se prepara el Balance de Situacin o Balance General y se determina
el Estado del Patrimonio Neto.
MOTORES RAPIDO S.A.C. EN LIQUIDACION
Balance General
Al 31 de Agosto del 2002
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
PATRIMONIO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Total Activo Corriente
1926,799
1926,799
Total Activo
1926,799
Contador
IMPORTE
Capital Social
Reserva Legal
Resultado Acumulado
Resultado Perodo Liquidacin
1,100,000
55,000
242,000
529,799
1,926,799
Quinto Paso
Se procede a efectuar la Liquidacin del
Patrimonio Neto para proceder a canceACCIONISTA
Jos Lpez Guerra
Dionisio Fuentes Lpez
Gustavo fuentes Lpez
Julianna Montes Lpez
1,100,000
55,000
242,000
529,799
1,925,026
1926,799
Gerente General
PATRIMONIO NETO:
RUBRO
Capital
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Resultados Perodo en Liquid.
Total Patrimonio
LIQUID. DE PARTICIP.
Y PATRIMONIO
25%
25%
25%
25%
275,000
275,000
275,000
275,000
481,699
481,699
481,699
481,699
100%
1,100,000
1,926,799
PARTICIPACION
Bibliografa
Ley N 26887 Ley General
de Sociedades
Ley N 27809 Ley General
del Sistema Concursal
Decreto Supremo N 13599-EF Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Decreto Supremo N 05499-EF Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta
Decreto Supremo N 12294-EF Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 05599-EF Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC
Decreto Supremo N 0022003-EF Texto Unico De
Procedimientos Administrativos de la SUNAT.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
x
84 RESULTADO DE EXPLOTAC. 112,750
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMP.
112,750
X/X Por el traslado del saldo
de la 84 a la 85
x
76 INGRESOS EXCEPCION. 605,000
77 INGRESOS FINANCIEROS 46,200
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMP.
651,200
X/X Por el traslado del saldo
de la 76 a la 77 a la 85
x
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMP. 763,950
89 RESULT. DEL EJERCICIO
763,950
X/X Por el traslado del saldo
de la 85 a la 89
x
89 RESULT. DEL EJERC.
234,151
86 DISTRIBUCION LEGAL
DE LA RENTA NETA
38,198
88 IMPUESTO A LA RENTA
195,953
X/X Por la determinacion del
Impto. a la Rta y la detraccin
de la utilidad por el importe
correspondiente a los trabajad.
x
86 DISTRIBUCION LEGAL DE
LA RENTA NETA
38,198
88 IMPUESTO A LA RENTA 195,953
40 TRIBUTOS POR PAGAR
195,953
41 REMUNERACIONES Y
PARTICPAC. POR PAGAR
38,198
X/X Por la transferencia del monto
de las participaciones y del
Impuesto a la Renta a las
respectivas ctas. del pasivo
x
89 RESULT. DEL EJERCICIO 529,799
59 RESULTADOS ACUMUL.
529,799
X/X Por el traslado del Resultado
Neto a la cuenta 59
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
195,953
41 REMUNERACIONES Y
PARTICPAC. POR PAGAR
38,198
10 CAJA Y BANCOS
234,151
X/X Por la cancelacin de las
obligaciones determinadas
del perodo de la liquidacin
I -9
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
3
I -10
INSTITUTO
DE
INVESTIGACIN EL PACFICO
AREA TRIBUTARIA
C
A
S
U
I
S
T
I
C
A
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A R Z O 2 00 3
I. INTRODUCCIN
I-11
CASUSTICA
AJ USTE PO R I NFLA CI N:
Pa g os a C uent a :
Enunciado:
P erodo
T r i buta r i o
01-2002
02-2002
03-2002
04-2002
05-2002
06-2002
07-2002
08-2002
09-2002
10-2002
11-2002
12-2002
LA PLATA S .A.
BA LAN C E GEN ERA L H I S T RI C O
AL 3 1 D E D I C I EM BRE D EL 2 0 0 2
(Expresa d o en N uevo s S o l es)
Va l o r es
H i st r i c o s
D enominaci n
ACTIVO
Activo C or r iente
C a j a y Ba nc o s
C uenta s p o r co br a r
E x i s t e n ci a s
Total Acti vo C o rr iente
6 61 , 30 5
1 2 18 , 7 7 6
3 1 99 , 0 5 6
5 0 79 , 1 3 7
Acti vo N o Co rr iente
I n mu eb l e s y ma qu i n a r i a .
I nt a ng i b l e s
D epr ec. y Amo r ti z. a cum.
To ta l Acti vo No C or ri ente
P AS I VO
P a si vo co r r i ente
Tr i buto s po r pa g a r
Rem. y P ar ti c. P o r P ag a r
P r o veed o r es
C uenta s po r pa g a r d i ver sa s
Be ne f i ci o s S o c i a l e s
TOTAL P ASI VO
8 6 62 , 1 0 9
1 8 50 , 9 7 1
-5 6 11 ,4 78
4 9 01 , 6 0 2
TOTAL AC TI VO
9 9 80 , 7 3 9
D enominaci n
Mes de
Pago
Importe
Hist rico
Facto r
Aj us te
Importe
Ajus tado
02-2002
03-2002
04-2002
05-2002
06-2002
07-2002
08-2002
09-2002
10-2002
11-2002
12-2002
01-2003
41,050
41,153
41,180
35,823
40,183
50,047
41,895
58,120
41,070
31,075
51,126
38,014
1.023
1.022
1.015
1.015
1.015
1.009
1.007
0.998
0.993
0.996
1.000
1.000
41,994.15
42,058.37
41,797.70
36,360.35
40,785.75
50,497.42
42,188.27
58,003.76
40,782.51
30,950.70
51,126.00
38,014.00
944.15
905.37
617.70
537.35
602.75
450.42
293.27
-116.24
-287.49
-124.30
0
0
514,558.98
3,822.98
Total
Va l o r es
H i st r i c o s
510,736
Aj us te
E xi st e nc ia s
1 1 64 , 2 3 9
8 06 , 13 4
9 34 , 55 8
8 95 , 23 1
869,212
4 6 69 , 3 7 4
P ATRI M ON I O
C a pi t a l
Re su l t a d o s A cu mu l a d o s
Re sul t a d o d el Ej e r ci c i o
TOTAL P ASI VO Y PATRIM .
Fecha
Ad qu is ic i n
Va lor
H i s t r i c o
4180, 570
-1 1 24 ,0 25
2 2 54 , 8 2 0
5 3 11 , 3 6 5
Ag os to -2 00 2
Ag os to -2 00 2
Setiembre-2002
O ctubr e- 2 00 2
N o v i e m br e - 2 0 0 2
Dici embre-2002
Dici embre-2002
Dici embre-2002
Dici embre-2002
250,000
423,950
318,069
121,520
632,261
430,085
436,027
239,018
348,126
9 9 80 , 7 3 9
Total
Va lor
A j us t a d o
Aju ste
251,750.00
426,917.65
317,432.86
120,669.36
629,731.95
430,085.00
436,027.00
239,018.00
348,126.00
1,750.01
2,967.65
-6 36 .1 4
-8 50 .6 4
-2, 529. 05
0.0
0.0
0.0
0.0
3, 199 ,7 57. 70
7 01 .8 3
Factor
1.007
1.007
0.998
0.993
0.996
1.000
1.000
1.000
1.000
3,1 99,0 56
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A R Z O 2 00 3
D enominaci n
I-12
Va l o r es
H i st r i c o s
Ventas
D esc uento s s o br e ve nta s
Ve nta s N et a s
C osto d e Venta s
U ti l i d a d Br ut a
G a s to s d e Op er a c i n
G a st o s d e Ve nta s
G a sto s d e Ad mi n i str a ci n
Ut i l i d a d Op er a ti va
Otr os I ng resos y G asto s
I n g r es o s F i na n ci er o s
I n g r e so s Ex cep ci o na l es
I ng reso s D i ver so s
C a r g a s Fi na nc i e r a s
Ut i l i d a d a nte s d e P a r ti c i pa ci o n es
e I mpu est o s
I NS TI T UT O
DE
1 798 4, 05 0
-98 4, 05 0
1 700 0, 00 0
-9 4 80 ,1 00
7 5 19 , 9 0 0
-1 9 50 ,0 32
-2 8 56 ,7 73
2 7 13 , 0 9 5
1 70 , 00 0
1 02 , 29 3
1 25 , 70 0
-85 6, 26 8
2 2 54 , 8 2 0
=======
S a ld o I n ic i a l
2002
Bien
A d i c io n es /
Deducciones
S a l d o F i na l
2002
E d if ic io s
Ca t e rpi ll a r
Camio netas
C o m pu t a d . P e n t iu m I I I
Computa d . Pentium IV
Muebles y enseres
1845,700
2597,939
1500,437
987,500
356,200
1080,533
1845,700
250,000 2847,939
1500,437
987,500
43,800
400,000
1080,533
Total
8368,309
293,800 8662,109
Facto r Facto r
A n ua l A d i ci o ne s
1.017
1.017
1.017
1.017
1.017
1.017
1.007
1.015
Valor
A just a d o
Ajuste
1877,076.90
2893,853.96
1525,944.43
1004,287.50
406,712.40
1098,902.00
31,376.90
45,914.96
25,507.43
16,787.50
6,712.40
18,369.00
8806,777.19 144,668.19
De p re ci a ci n y Am orti za c i n de l E jer ci c i o
Bi en
Saldo
Inicial
D ep r ec i a c i n
y Amo rti za ci n
Ej e r ci c i o
Edi fici os
C a terpi l l a r
C am i on e ta s
C o mputadoras P enti um I I I
C o mputadoras P enti um I V
M u ebl es y en ser es
T o t a l D e pr e c i a c i n
In tang ibl es
900,270
948,386
823,784
345,976
249,328
9 88 , 74 5
4 2 5 6 , 4 8 9
185,097
95,600
484,537
105,726
80,248
70,561
1 25 , 82 9
962,501
185,097
Total
4 4 4 1 , 5 8 6
1 1 4 7 , 5 9 8
I NV E ST IG ACI N EL PAC F IC O
Ad i ci o nes/
D educc.
16,666.68
5,62 7.08
22,293.76
22,293.76
Saldo
Fi na l
H ist ri co
99 5,8 70. 00
1449 ,5 89. 68
92 9,5 10. 00
42 6,2 24. 00
32 5,5 16. 08
1 11 4 , 5 7 4. 0 0
5241 ,2 83. 76
37 0,1 94. 00
5611 ,4 77. 76
AREA TRIBUTARIA
Aj u ste de la D epreci a cin y Amo rtiza c in
Factor
V a lo r A j u s t a d o
D ep . y A mo rt . De p. y A m o rt .
Anual
Ejercicio
E d if ic io s
Ca t e rpi ll a r
Camio netas
C o mp u t a d o r a s P en t i u m I I I
C o mp u t a d o r a s P e nt i u m I V
M u eb l e s
T o t a l De pr eci a ci n
I n t a ng i b l e s
995,870.00
1' 449,589.68
929,510.00
426,224.00
325,516.08
1' 114,574.00
5' 241,283.76
370,194.00
Total
5' 611,477.76
1.017
1.017
1.017
1.017
1.017
1.017
1.009
1.009
1.009
1.009
1.009
1.009
1.017
1.009
Ad ic.
1.007
1.015
915,574.59
964,508.56
837,788.33
351,857.59
253,566.58
1' 005,553.67
4' 328,849.32
188,243.65
96,460.40
488,897.83
106,677.53
80,970.23
71,196.05
126,961.46
971,163.50
186,762.87
4' 517,092.97
1' 157,926.37
Int angibles:
C ue nta
In tang ibl es
Va lor
H i s t r i c o
Factor
Va lor
A j us t a d o
Aju ste
1 '8 5 0 , 9 7 1
1 .0 1 7
1'882,437.50
31,466.50
Cu ent a s Pa t ri m oni a le s:
C ue nta
C a pi t a l
P r d i d a s d e
Ejerc. Anteri o res
Va lor
H i s t r i c o
Factor
Va lor
A j us t a d o
Aju ste
4 '1 80 , 5 7 0
1.017
4 '2 5 1 ,6 3 9 .6 0
7 1 , 06 9 . 6 0
1 '1 24 , 0 2 5
1.017
1 '1 4 3 ,1 3 3 .4 0
1 9 , 10 8 . 4 0
Caj a y Ba n co s
Cuentas por Cobrar
E xist e ncia s
Inmu ebles y Maqu in,
In tangibles
De p. y Amo rt. Acu m.
Tributos por pagar
Rem. y Part. por pag.
Pro ve e do re s
Ctas por pag. diver.
Be nef icios Sociales
Capital
Re su lt ad os A cu mu l.
Re sult ado del Ejer c.
Ha be r
661,305
1 ' 2 18 , 7 7 6
3 ' 1 99 , 0 5 6
8 ' 6 62 , 1 0 9
1 ' 8 50 , 9 7 1
Aj us te por I nf la cin
Deb e
Ha be r
5 ' 6 11 , 4 7 8
1 ' 1 64 , 2 3 9
806,134
934,558
895,231
869,212
4 ' 1 80 , 5 7 0
1 ' 1 24 , 0 2 5
86, 036
Ha be r
5 ' 6 97 , 5 1 4
1 ' 1 60 , 4 1 6
806,134
934,558
895,231
869,212
4 ' 2 51 , 6 4 0
71, 070
19, 108
1 ' 1 43 , 1 3 3
42, 662
2 ' 2 97 , 4 8 2
Nota : La p rdi da a rrastra ble es conta ble. No ti ene efectos tributa rios.
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Existencias
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmuebles y maquinaria.
Intangibles
Depreciacin acumulada
Total Activo No Corriente
Adicin
16,783.35
5,711.49
22,494.84
22,494.84
TOTAL ACTIVO
70 2
D enominaci n
Ajust e
Ajustado
1,012,034.99
1,470,189.74
944,465.86
432,827.82
330,474.12
1,132,515.13
5' 322,507.66
375,006.52
16,164.99
20,600.06
14955.86
6,603.82
4,958.04
17,941.13
81'223.90
4,812.52
5' 697,514.18
86,036.42
LA PLATA S .A.
B AL AN C E GE N E RA L
AL 3 1 D E D I C I EM BRE D EL 2 0 0 2
(Expresa d o en N uevo s S o l es)
Valo res
Denominacin
Histri cos
6 61 , 30 5
1218 ,776
3199,758
5079,839
8806 ,777
1882 ,438
-5697,514
4991,701
3, 823
2 ' 2 54 , 8 2 0
Denominacin
661,305
1 ' 2 18 , 7 7 6
3 ' 1 99 , 7 5 8
8 ' 8 06 , 7 7 7
1 ' 8 82 , 4 3 8
702
144,668
31, 467
Sa ldo Fin al
D e p r ec . y A m o r t . D e p r ec . y A m o r t .
A nu a l
Ejercic.
1 007 1, 54 0
Valo res
Histri cos
PASIVO
Pasivo Corriente
Tributos por Pagar
Rem. y Partic. Por Pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Beneficios Sociales
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
TOTAL PASIVO Y PATRIM.
1160 ,416
8 06 , 13 4
9 34 , 55 8
8 95 , 23 1
869,212
4665,551
4251 ,640
-114 3,133
2297,482
5405,989
1 007 1, 54 0
LA PLATA S .A.
ES TADO D E GAN ANC I AS Y P ERD I D AS
AL 3 1 D E D I C I EM BRE D EL 2 0 0 2
P OR FUN C I N
(Expresa d o en N uevo s S o l es)
Va l o r es H i s t r i c o s co n REI
Ventas
D esc uento s s o br e ve nta s
Ve nta s N et a s
C osto d e Venta s
U ti l i d a d Br ut a
G a s to s d e Op er a c i n
G a st o s d e Ve nta s
G a sto s d e Ad mi n i str a ci n
Ut i l i d a d Op er a ti va
Otr os I ng resos y G asto s
I n g r es o s F i na n ci er o s
I n g r e so s Ex cep ci o na l es
I ng reso s D i ver so s
C a r g a s Fi na nc i e r a s
Ut i l i d a d a nte s d e pa r ti c i pa c i o ne s e i mp uest o s
RE I d e l Ba l a nc e
Ut i l i d a d a j us ta d a a nte s d e p a r ti c i pa c . e i mp ue st o s
144,668
1 798 4, 05 0
-98 4, 05 0
1 7, 00 0, 00 0
-9,480,100
7 , 5 19 , 9 0 0
-1 9 50 ,0 32
-2856,773
2 7 13 , 0 9 5
1 70 , 00 0
1 02 , 29 3
1 25 , 70 0
-856,268
2 2 54 , 8 2 0
42,662
2 2 97 , 4 8 2
=======
3 1,4 67
C o n ce p t o
3 ,8 23
1 9,1 08
42,662
Importe
Ut i l i d a d C o nt a bl e A j u st a d a
(+ ) A d i c i o n es
2 2 97 , 4 8 2
346,305
Renta Neta
2 6 43 , 7 8 7
86,036
71,070
4 2,6 62
4 2,6 62
Importe
Re nt a N et a
I mpu est o a l a R ent a 2 7 %
(-) P a g o s a C uenta
I m po r te a P a g a r
x
8 9 RE SU LTA DO DE L EJ ERC IC IO
891 Utilid ad del Ejerc icio
8 8 IMPU ESTO A LA RE NTA
Por la transf. del Impuest o a la Renta del ejercicio
x
8 8 IMPU ESTO A LA RE NTA
4 0 TRI BUTO S PO R PA GAR
4 0 1 Gobierno Central
4017 I mpuesto a la Renta
Por la Obligacin de pago del Impto. a la Renta.
2 6 43 , 7 8 7
713,822
-5 1 4 , 5 5 9
199,263
713,822
713,822
713,822
713,822
A C T U AL I D AD E M P R E S A R I A L | N 34
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A R Z O 2 00 3
Sa ldo Fin al
His trico
Bien
I-13
CASUSTICA
x
8 9 RE SU LTA DO DE L EJ ERC IC IO
15 83,6 60
891 Utilid ad del Ejerc icio
5 9 RE SU LTA DO DE L EJ ERC IC IO
15 83,6 60
5 9 3 Utilidad de l Ejercicio
Por la tra nsf. del Result. del ejercicio a la Cuen ta Patrim.
x
D enominaci n
ACTIVO
Activo C or r iente
C a j a y Ba nc o s
C uenta s po r Co br a r
E x i s t e n ci a s
Total Acti vo C o rr iente
6 61 , 30 5
1 2 18 , 7 7 6
3 1 99 , 75 8
5 0 79 , 83 9
Acti vo N o Co rr iente
I n mu eb l e s y ma qu i n a r i a .
I nt a ng i b l e s
D ep r e ci a c i n a c um ul a d a
To ta l Acti vo No C or ri ente
8 8 06 , 7 7 7
1 8 82 , 4 3 8
-5697, 514
4 9 91 , 70 1
TOTAL AC TI VO
1 007 1, 54 0
P AS I VO
P a si vo Co r r i ente
Tr i buto s po r P a g a r
Rem. y P ar ti c. P o r P ag a r
P r o veed o r es
C ta s po r P ag a r D i ver sa s
Be ne f i ci o s S o c i a l e s
TOTAL P ASI VO
P ATRI M ON I O
C a pi t a l
Re su l t a d o s A cu mu l a d o s
Re sul t a d o d el Ej e r ci c i o
TOTAL P ASI VO Y PATRIM .
Va l o r es
H i st r i c o s
1 8 74 , 2 3 8
8 06 , 13 4
9 34 , 55 8
8 95 , 23 1
869,212
4 6 65 , 5 5 1
4 2 51 , 6 4 0
-1 1 43 ,1 33
2 2 97 , 48 2
5 4 05 , 98 9
1 007 1, 54 0
0
1,845,700
2,847,939
1,500,437
1,080,533
1,387,500
LA PLATA S.A.
8,662,109
8,806,777
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A R Z O 2 00 3
I-14
I NS TI T UT O
DE
I NV E ST IG ACI N EL PAC F IC O
AREA TRIBUTARIA
8
12
5,241,284
13
5,322,508
10
14
346,305
15
346,305
A C T U AL I D AD E M P R E S A R I A L | N 34
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A R Z O 2 00 3
11
I-15
CASUSTICA
16
18
17
19
199,263
41,050
41,994
41,153
41,180
42,058
41,798
35,823
36,360
40,183
40,786
50,047
50,497
41,895
42,188
58,120
41,070
58,004
40,783
31,075
30,951
51,126
51,126
38,014
38,014
0
514,559
T
R
I
B
U
T
A
C
I
2 . Apart-Hotel
3 . Hostal
4 . Resort
5 . Ecolodge
6 . Albergue
De acuerdo al Reglamento de Establecimientos de Hospedaje Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI publicado el
13 de julio de 2001 cada tipo de establecimiento debe reunir ciertos requisitos para ser clasificado y categorizado
con tantas estrellas le corresponda, que
pueden ser de una a cinco estrellas de
acuerdo a las comodidades y servicios
que brindan, que a continuacin resumimos en los siguientes cuadros:
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A R Z O 2 00 3
S
E
C
T
O
R
I
A
L
I-16
REQUISITOS MINIMOS
*****
****
***
**
N de Habitaciones
N d e ingre sos de uso exclus. de los Hu spedes (separa do de s erv.)
Salones (m2. por N total de ha bitaciones):
El rea tech ada ti l en conjunto, no debe ser menor a
Bar independiente
Come dor - C afetera (m2. por N tota l de habitaciones)
Debe n estar techado s, y en conjunto no se r menore s a:
Habi tac. (incluyen en el rea un clos et o gua rdarropa ) m2 mnimo:
Simple s (m2)
Dobles (m2)
Suite s (m2 mni mo, si la sala est INTEGRADA al dormitorio)
Suites (m2 mnimo, si la s ala est SEPARADA del domtilo rio)
Cantidad de baos por habitacin (tipo de bao) (1)
rea mnima m2:
Las paredes deben es tar rev estidas con material im permeabl e de
calidad comprobada
Habitacio nes (servicios y equipos)
Aire acondicionado frio
Calefaccin (2)
Agua fra y caliente las 2 4 horas (no se aceptan sistema s activ ados
por el husped)
Alar ma, dete ctor y e xtintor de incendios
Tens in 11 0 y 22 0 v.
Frigobar
Televisor a color
40
1
3 m2
30
1
2.5 m2.
20
1
1.5 m2.
20
-
20
-
obligat.
1.5 m 2 (separ ados)
obligat.
1.25 m2
1 m2
obligat.
obligat.
oblig at. en d ucha
y lavatorio
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
oblig at. en d ucha
y lavatorio
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
Obligat.
obligat.
obligat. (no en el bao)
I NS TI T UT O
DE
I NV E ST IG ACI N EL PAC F IC O
Closet o ropero
Closet o ropero
9 m2
8 m2
12 m2
11 m2
1 cada 2 hab.-con ducha 1 cada 4 hab.-con ducha
3 m2
3 m2
altura 1.8 0 m.
altura 1.8 0 m.
AREA TRIBUTARIA
REQUISITOS MINIMOS
*****
****
obligat.
obligat.
obligat. a partir de
4 plantas
obligat.
obligat. a partir de
4 plantas
obligat.
obligat. a partir de
4 plantas
diario (4)
Cambio regular de toallas cada vez que cambie el husped y mnimo...
diario (4)
Alimentacin elctrica de emergencia para los ascensores
obligat.
Custodia de valores (individual o con caja fuerte comn)
obligat.
Estacionam. privado y cerrado (porcentaje por el N de habitaciones)
30%
Estacionamiento frontal para vehculos en trnsito
obligat.
Generacin de energa elctrica para emergencia
obligat.
Guardarropa - custodia de equipaje
obligat.
Limpieza diaria del hotel y habitaciones
obligat.
Oficio por piso
obligat.
Personal calificado (1)
obligat.
Personal uniformado (las 24 horas)
obligat.
Recepcin y conserjera (1)
obligat. - separados
Sauna, baos turcos o hidromasajes
obligat.
Servicio de despacho de correspondencia
obligat.
Servicio de facsmil
obligat.
Servicio de lavado y planchado (3)
obligat.
Servicio de llamadas, mensajes intemos, y contratacin de taxis
obligat.
Servicios de peluquera y de saln de belleza (3)
obligat.
Servidos higinicos pblicos
obligat. diferenciados
por sexos
Telfono de uso pblico
Servicio de atencin de primeros auxilios
Ambiente para comercio de artculos y souvenirs
Cocina (porcentaje del comedor)
Zona de mantenimiento
obligat.
obligat.
obligat.
60%
obligat.
obligat. a partir de
5 plantas
-
obligat. a partir de
diario (4)
4 plantas
diario (4)
diario (4)
diario (4)
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
25%
20%
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat. pero
obligat.
sin telefono
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat. separados
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
Obligatorio diferenciados Obligat. diferenciados
por sexos
por sexos
obligat.
obligat.
botiquin
obligat.
obligat.
50%
40%
obligat.
-
CONSIDERACIONES
Se podr exceptuar algunos de los requisitos slo si existen condiciones excepcionales que lo
justifiquen a criterio del MITINCI.
- los bienes muebles, acabados, espacios comunes, equipos mecnicos y la calidad de los
servicios del hotel, deben guardar relacin con su categora.
- Los requisitos de ventilacin, zonas de seguridad, escaleras, salidas de emergencia, etc.,
se harn conforme a las disposiciones municipales y de Defensa Civil.
- Los Establecimientos de 5 Estrellas deben tener un mnimo de suites correspondiente al
5% de sus habitaciones.
***
**
obligat. a partir de
5 plantas
-
obligat. a partir de
5 plantas
-
diario (4)
obligat.
-
diario (4)
obligat.
-
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
obligat.
botiquin
-
obligat.
botiquin
-
GENERALES
No se podr dejar de brindar los servicios de recepcin, comedor y cafetera, si estas reas
se utilizan para eventos (congresos, reuniones, etc.).
- El rea mnima corresponde al rea til y no incluye el rea que ocupan los muros.
( 1 ) Definiciones contenidas en el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje.
( 2 ) Se tomar en cuente la temperatura promedio de la zona.
( 3 ) Este servicio puede ser brindado mediante convenio con terceros.
( 4 ) El husped podr solicitar que no se cambien regularmentede acuerdo a criterios
medioambientales.
*****
****
***
6
1
1.25 m2
6
1
1 m2
6
0.75 m2
46 m2
50 m2
42 m2
44 m2
38 m2
40 m2
1 con tina
1 con tina, 1 medio bao
5.5 m2
altura 210 m.
1 con tina
1 con tina, 1 medio bao
4.5 m2
altura 210 m.
1 con ducha
1 con ducha, 1 medio bao
4 m2
altura 1.80 m.
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
slo extintor
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Obligatorio
obligatorio
obligatorio
30%
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
25%
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
20%
obligatorio
obligatorio
obligatorio pero sin telfono
obligatorio
obligatorio
obligatorio - separados
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio - separados
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
REQUISITOS MINIMOS
I -17
TRIBUTACIN SECTORIAL
REQUISITOS MINIMOS
Servicios higinicos pblicos, diferenciados por sexos
Telfono de Uso Pblico
Servicio de atencin de primeros auxilios (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
Zona de mantenimiento
CONSIDERACIONES
-
Se podr exceptuar algunos de los requisitos slo si existen condiciones excepcionales que
lo justifiquen a criterio del MITINCI.
Los bienes mueles, acabados, espacios comunes, equipos mecnicos y la calidad de los
servicios del apart hotel deben guardar relacin con su categora.
Los requisitos de ventilacin, zona de seguridad, escaleras, salidas de emergencia, etc, se
harn conforme a las disposiciones municipales y de Defensa Civil
El rea mnima corresponde al rea til y no ocluye el rea que ocupan los muros.
(1)
(2)
(3)
(4)
*****
****
***
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
botiqun
-
GENERALES
Se tomar en cuenta la temperatura promedio de la zona.
Definiciones contenidas en el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje.
Se tomar en cuenta la temperatura promedio de le zona.
Este servicio puede ser brindado mediante convenio con terceros.
El husped podr solicitar que no se cambien regularmente de acuerdo a criterios
medioambientales.
***
**
N de Habitaciones
6
6
6
Ingreso suficientemente amplio para el trnsito de huspedes y personal de servicio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Habitaciones (incluyen en el rea un closet o guardarropa)
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Simples (m2)
11 m2
9 m2
8 m2
Dobles (m2)
14 m2
12 m2
11 m2
Cantidad de baos por habitacin (tipo de bao) (1)
1 privado - con ducha
1 cada 2 habitac.-con ducha 1 cada 4 habitac.-con ducha
Area mnima m2
4 m2
3 m2
3 m2
Las paredes deben estar revestidas con material impermeable de calidad comprobada
altura 1.80 m.
altura 1.80 m.
altura 1.80 m.
Servicios Generales
Servicio de ascensores de uso pblico (excluyendo stano)
obligat. a partir de 5 plantas obligat. a partir de 5 plantas obligat. a partir de 5 plantas
Agua fra y caliente las 24 horas (no se aceptan sistemas activados por el husped)
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Televisor a color
obligatorio
Cambio regular de sbanas y mallas cada vez que cambie el husped y mnimo a pedido del husped (2)
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Limpieza diaria del hostal y habitaciones
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Personal uniformado (las 24 horas)
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Recepcin (1)
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Servicios higinicos pblicos
obligat. diferenciados por sexo
obligatorio
obligatorio
Telfono de uso pblico
obligatorio
obligatorio
obligatorio
Botiqun
obligatorio
CONSIDERACIONES
-
Se podr exceptuar algunos de los requisitos slo si existen condiciones excepcionales que
lo justifiquen a criterio del MIITINCI.
Toda construccin con ms de cuatro plantas debe contar con Servicio de Ascensores (se
excluye el stano).
Los bienes muebles, acabados, espacios comunes, equipos mecnicos y la calidad de los
servicios del hostal deben guardar relacin con su categora.
GENERALES
*****
****
N de Habitaciones
50
40
30
3 m2.
obligatorio
2.5 m2
obligatorio
1.5 m2.
obligatorio
I -18
INSTITUTO
DE
INVESTIGACIN EL PACFICO
***
1.5 m2 (separados)
1.25 m2
1 m2
Su nmero y tamao
Su nmero y tamao
Su nmero y tamao
depender de las necesidades depender de las necesidades depender de las necesidades
funcionales del Resort
funcionales del Resort
funcionales del Resort
1.5 x 0.7 closet
1.5 x 0.7 closet
1.2 x 0.7 closet
13 m2
12 m2
11 m2
18 m2
16 m2
14 m2
28 m2
26 m2
24 m2
32 m2
28 m2
26 m2
1 privado - con tina
1 privado - con tina
1 privado - con ducha
5.5 m2
4.5 m2
4 m2
altura 2.10 m.
altura 2.10 m.
altura 1.80 m.
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio a partir de
4 plantas
obligatorio en ducha y
lavatorio
obligatorio
obligatorio a partir de
4 plantas
diario
diario
obligatorio
obligatorio a partir de
4 plantas
obligatorio en ducha y
lavatorio
obligatorio
obligatorio a partir de
4 plantas
diario
diario
obligatorio
obligatorio a partir de
5 plantas
obligatorio en ducha y
lavatorio
obligatorio a partir de
5 plantas
diario
diario
obligatorio
AREA TRIBUTARIA
REQUISITOS MINIMOS
*****
****
obligatorio
30%
obligatorio
25%
obligatorio
20%
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio - separados
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio - separados
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio - separados
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio diferenciados
por sexos
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio diferenciados
por sexos
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio diferenciados
por sexos
obligatorio
botiqun
obligatorio
60%
70%
obligatorio
50%
50%
obligatorio
40%
40%
obligatorio
Se podr exceptuar algunos de los requisitos slo si existen condiciones excepcionales que
lo justifiquen a criterio del MITINCI.
Los bienes muebles, acabados, espacios comunes, equipos mecnicos y la calidad de los
servicios del hotel deben guardar relacin con su categora.
Los requisitos de ventilacin, zonas de seguridad, escaleras, salidas de emergencia, etc.,
se harn conforme a las disposiciones municipales y de Defensa Civil.
Los Establecimientos de 5 Estrellas deben tener un mnimo de suites correspondiente al
5 % del nmero de habitaciones.
***
GENERALES
No se podr dejar de brindar los servicios de recepcin, comedor y cafetera, si estas reas
se utilizan pera eventos (congresos, reuniones, etc.).
- El rea mnima corresponde al rea til y no incluye el rea que ocupan los muros.
( 1 ) Definiciones contenidas en el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje.
( 2 ) El ingreso est referido al rea de recepcin.
( 3 ) Se tomar en cuenta la temperatura promedio de la zona.
( 4 ) El husped podr solicitar que no se cambien regularmente de acuerdo a criterios
medioambientales.
REQUISITOS MINIMOS
obligatorio
obligatorio
diario
diario
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
obligatorio
GENERALES
CONSIDERACIONES
GENERALES
Se podr exceptuar algunos de los requisitos slo si existen condiciones excepcionales que lo justifiquen a criterio del MITINCI.
Los requisitos de ventilacin, zona de seguridad, escaleras,
salidas de emergencia, etc., correspondern a los establecidos en las disposiciones municipales y del Sistema Nacional
de Defensa Civil.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
Servicios Generales
Agua debidamente procesada
Agua caliente de acuerdo a horario establecido y excepcionalmente a
pedido del husped (no se aceptan sistemas activados por el usuario)
Servicios higinicos pblicos diferenciados por sexos
Cambio regular de sbanas cada vez que cambie al husped y mnimo... (4)
Cambio regular de toallas cada vez que cambie el husped y mnimo... (4)
Custodia de valores (individual o con caja fuerte comn)
Guardarropa - custodia de equipaje
Generacin de energa elctrica para emergencia en los lugares que
cuentan con red de energa elctrica
Limpieza diaria de los dormitorios y del Ecolodge
Extintores de incendios con la carga al da ubicados en rea sealizada
Oficio central (depsito de lencera, ropa sucia, utensilios de limpieza)
CONSIDERACIONES
- Se podr exceptuar algunos de los requisitos slo
si existen condiciones excepcionales que lo justifiquen a criterio del MITINCI.
- El rea mnima corresponde al rea til y no
incluye el rea que ocupan los muros.
- Debe, en lo posible, ser construido con materiales naturales propios de la zona, debiendo
guardar estrecha armona con su entorno natural, con especial nfasis en la generacin de
energa, que preferentemente debe ser de
fuentes renovables, como la solar, elica, etc.,
as como implementar su gestin de residuos.
- Para efectos de otorgar la calificacin de
Ecolodge a Establecimientos de Hospedaje solicitantes de Concesiones en Arcos Naturales
Protegidas, deber presentarse copia certificada del documento mediante el cual INRENA
otorga la misma.
- Las personas naturales o jurdicas propietarias o
obligatorio
obligatorio
I -19
TRIBUTACIN SECTORIAL
Formas de Organizacin
Las empresas que decidan dedicarse a las
actividades de hospedaje pueden constituirse como personas jurdicas o realizar
actividades como personas naturales, en
este ltimo caso pueden optar por el Rgimen nico Simplificado en cuyo caso no
estn afectos al Impuesto General a las
Ventas, pero si optaron por el Rgimen
General del Impuesto a la Renta deben
tributar el impuesto a las ventas.
Los que decidan por la personera jurdica
pueden optar por cualquier forma
societaria incluyendo la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Sea
como Persona Natural o Jurdica, es necesario precisar que la realizacin de estas
actividades por calificar como prestacin
de servicios no permite el acogimiento al
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Ejemplo Prctico 1
Constitucin de Sociedad Annima
Cerrada
Los seores Juan Orbegoso y Luis Carrera deciden constituir una empresa de
servicios de hospedaje para lo cual cada
uno aporta los siguientes bienes:
Juan Orbegoso
Terreno valorizado en S/.
50,000
Construccin valoriz. S/.
250,000
Dinero en efectivo por S/.
80,000
Total aportes S/.
380,000
Luis Carrera
Muebles y enseres por S/. 120,000
Camioneta
20,000
Dinero en efectivo por S/.
150,000
Total aportes S/.
290,000
Total aportes
Monto
%
Juan Orbegoso
380,000 56.72
Luis Carrera
290,000
43.28
670,000 100.00
Solucin:
x
14 CUENTAS POR COBRAR
A ACCIONISTAS
670,000
141 Juan Orbegoso 380,000
142 Luis Carrera
290,000
50 CAPITAL
670,000
501 Capital social
Por la constitucin de la empresa xxx
x
10 CAJA Y BANCOS
230,000
101 Caja
33 INMUEBLES, MAQ.
Y EQUIPO
440,000
331 Terrenos
50,000
332 Edific. y otras
construcciones 250,000
334 Unid. de transp. 20,000
335 Mueb. y enseres 120,000
14 CUENTAS POR COBRAR
A ACCIONISTAS
670,000
141 Juan Orbegoso 380,000
142 Luis Carrera
290,000
Por el ingreso de los aportes de los socios.
I -20
INSTITUTO
DE
x
10 CAJA Y BANCOS
230,000
104 Cuentas corrientes
10 CAJA Y BANCOS
230,000
101 Caja
Por el depsito de los aportes de los
socios en cuenta corriente.
x
Ejemplo Prctico 2
Constitucin de Negocio Unipersonal
El seor Pedro Lpez decide constituir
un negocio unipersonal dedicado a actividades de hospedaje para lo cual cuenta con los siguientes bienes que decide
aportarlos al negocio:
Efectivo
Terreno
Construccin
Muebles y enseres
Suministros diversos
Camioneta
10,000
60,000
280,000
28,000
15,000
24,000
Solucin:
x
10 CAJA Y BANCOS
10,000
26 SUMNISTROS DIVERS.
15,000
33 INMUEB., MAQ. Y EQUIPO 392,000
331 Terrenos
60,000
332 Construcciones 280,000
334 Unid. de transp. 24,000
335 Mueb. y enseres 28,000
50 CAPITAL
417,000
502 Capital personal
Por el activo y patrimonio al
iniciar operaciones.
x
INVESTIGACIN EL PACFICO
Detalle de Consumo
"Detalle de consumo" es el documento
auxiliar en el cual se consigna los consumos detallados de alimentos y bebidas realizados por el sujeto no domiciliado, el mismo que ser emitido en original y copia, y tendr las siguientes caractersticas mnimas:
Informacin impresa
- Apellidos y nombres, o razn o denominacin social del contribuyente
propietario del establecimiento de
hospedaje.
- Direccin del establecimiento donde est localizado el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad
de direcciones de los diversos establecimientos anexos que posee el establecimiento de hospedaje.
- Nmero de RUC.
- Denominacin del documento auxiliar "Detalle de consumo".
- Nmero correlativo.
Informacin no necesariamente impresa
- Apellidos y nombres del sujeto no domiciliado que hace uso del servicio
materia del beneficio.
- Cantidad y detalle de los alimento y
bebidas proporcionados o puestos a
disposicin del sujeto no domiciliado.
En el caso que el establecimiento de
hospedaje ofrezca paquetes de alimentos y bebidas tales como, bufs, mens o
similares, solo se precisar la cantidad
y denominacin de dichos paquetes.
- Precios totales de los alimentos y bebidas proporcionados o puestos a disposicin del sujeto no domiciliado.
AREA TRIBUTARIA
lio de 2000 es considerar como exportacin a todo el servicio prestado al no domiciliado, el que incluira el consumo
de licores, por lo tanto consideramos que
dicho consumo se considera exportacin
de servicios sujeto al beneficio.
I -21
TRIBUTACIN SECTORIAL
APLICACIN PRACTICA
La empresa de servicios de hospedaje
"San Jorge Resort S.A." durante el mes
de febrero de 2003 ha prestado servicios de hospedaje y alimentacin a
REGISTRO DE VENTAS
Fecha
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
001-5682
001-5683
001-5684
001-5685
001-5686
001-5687
001-5688
001-5689
001-5690
001-5691
001-5692
001-5693
001-5694
001-5695
001-5696
001-5697
001-5698
001-5699
001-5700
001-5701
RUC
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
Cliente
V.V
Domiciliado
No domiciliado
Domiciliado
Domiciliado
Domiciliado
No domiciliado
No domiciliado
No domiciliado
No domiciliado
Domiciliado
Domiciliado
Domiciliado
Domiciliado
No domiciliado
No domiciliado
No domiciliado
No domiciliado
Domiciliado
Domiciliado
No domiciliado
2,203
V.V no Grav.
397
300
820
532
545
148
96
98
252
1,568
1,000
600
500
600
750
800
90
108
135
144
450
200
150
300
900
1,500
162
270
350
9,150
IGV
5,170
1,647
Total S/.
2,600
300
968
628
643
252
1,568
1,000
600
590
708
885
944
450
200
150
300
1,062
1,770
350
15,967
REGISTRO DE COMPRAS
I -22
Fecha
Ser.y Nm.
Cdigo
RUC
Cliente
V.V
IGV
Total S/.
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
Febrero
001-5682
001-5683
001-5684
001-5685
001-5686
001-5687
001-5688
001-5689
001-5690
001-5691
001-5692
001-5693
001-5694
001-5695
001-5696
001-5697
001-5698
001-5699
001-5700
001-5701
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
120
80
30
200
300
150
1200
800
300
240
500
120
300
200
100
80
200
400
780
270
22
14
5
36
54
27
216
144
54
43
90
22
54
36
18
14
36
72
140
49
142
94
35
236
354
177
1416
944
354
283
590
142
354
236
118
94
236
472
920
319
6,370
1,147
7,517
INSTITUTO
DE
INVESTIGACIN EL PACFICO
Ventas
9,200
8,500
11,600
10,500
9,800
8,500
10,900
9,600
11,400
10,200
9,100
109,300
Ventas
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Total S/.
5,200
4,300
5,400
6,100
4,650
4,300
5,450
6,300
7,100
5,400
5,200
59,400
Solucin
Como en el presente caso no se puede
identificar las adquisiciones que sern
destinadas a operaciones gravadas y no
gravadas se deber aplicar el sistema de
la prorrata para la determinacin del
crdito fiscal del mes. De acuerdo al
procedimeinto establecido en el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de
la Ley del Impuesto General a las Ventas
que establece que cuando el sujeto no
pueda determinar las adquisicionesque
sern destinadas a realizar operaciones
gravadas o no con el impuesto, el crdito
fiscal se calcular proporcionalmente de
acuerdo al siguiente pocedimiento:
1. Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el impuesto,
as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes
al que corresponde el crdito.
2. Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
3. El monto obtenido en el punto uno se
divide entre el monto obtenido en el
punto dos y al resultado se multiplica
por cien, expresando el porcentaje resultante hasta con dos decimales.
4. El porcentaje obtenido se aplicar sobre el monto del impuesto que haya
gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito
fiscal, resultando el crdito del mes.
La proporcin se aplicar siempre que
AREA TRIBUTARIA
9,150
1,647
10,797
5,170
Exoner.
5,170
6,370
1,147
7,517
IGV a pagar
500
Asientos contables:
x
12 CLIENTES
15,967
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
1,647
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS
14,320
707 Prestac. de serv.
7071 Gravados
9,150
5,170
7072 No gravados
Por las vtas. del mes segn
registro de ventas
x
10 CAJA Y BANCOS
15,967
101 Caja
12 CLIENTES
15,967
121 Facturas por cobrar
Por las cobranzas de las ventas.
x
60 COMPRAS
xxx
601 Mercaderas
63 SERV. PREST. POR TERC.
xxx
Asesora Aplicada
C.P. Percy De la Cruz Guerra
Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial
69 CARGAS EXCEPCIONALES
Por el extorno del costo de ventas
x
En el mes de febrero, nuestro cliente nos ha devuelto mercaderas que vendimos en el mes de
diciembre del ao anterior por el que emitimos
una nota de crdito por un valor de S/. 2,360 incluye el IGV, cuyo costo de venta fue de S/. 1,500.
Cmo debo registrar esta nota de crdito y que
implicancias tendr en los inventarios y costo de
venta para efectos fiscales?
2. Respuesta:
Observando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Periodo, la
mercadera corresponde a la venta que se
realiz en el ejercicio anterior y ha sido
declarado. Por lo tanto, no debe afectar las
ventas que se realicen en el presente ejercicio, tampoco al costo de ventas.
La devolucin tiene que registrarse como
un hecho que pertenece a ejercicios anteriores en cuentas extraordinarias.
Las devoluciones de mercaderas, en el
ejercicio, se registran haciendo una reversin del asiento de la siguiente manera.
x
70 CARGAS EXCEPCIONALES 2,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR
360
12 CLIENTES
Por el extorno de las ventas
x
20 EXISTENCIAS
1,500
2,360
1,500
x
66 CARGAS EXCEPCIONALES 2,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR
360
12 CLIENTES
Por el extorno de las ventas
del ejercicio anterior
x
20 EXISTENCIAS
1,500
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
Por el extorno del costo de
ventas del ejercicio anterior
x
2,360
1,500
7,517
xxx
xxx
7,517
500
A
S
E
S
O
R
I
A
1. Consulta:
2. Respuesta:
Este tipo de operaciones tambin se da
en las adquisiciones de vehculos, entregar el bien como parte de pago por
uno nuevo.
El registro es como sigue:
El ingreso de la maquinaria:
x
33 INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
30,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR
5,400
42 CUENTAS A PAGAR
35,400
Por la adquisicin del Torno
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
4,500
A
P
L
I
C
A
D
A
I -23
ASESORIA APLICADA
Al cancelar la en compromiso.
x
42 CUENTAS A PAGAR
35,400
12 CLIENTES
5,310
10 CAJA Y BANCOS
30,090
Por la cancelacin de la Fact. Nro...
x
Estimados Sres., nuestra empresa vende mercaderas (lozas, maylicas, etc) los que lo mantenemos
en consignacin, esto requiere que cada vez que vendemos estas mercaderas le facturamos a nuestros
clientes y a su vez -al final del mes- cancelamos a
nuestro consignador quien nos emite la factura.
Qu registros debemos realizar si en el transcurso
del mes, hemos retirado mercaderas (maylicas)
para la remodelacin del piso de la sala de recepcin, para mejorar la imagen. Debemos emitir
N
O
R
M
A
S
2. Respuesta:
Como consignatarios, Uds. Solo administran o mantienen en custodia bienes de
otra empresa, la cual se convertir en proveedora cuando vendan la mercadera al
cliente y la empresa proveedora les transfiera el derecho de propiedad, a decir,
cuando les entregue la factura previo pago.
La confusin se da, en tanto, cada vez que
Uds. realizan una venta deben facturar
por un monto que incluye un margen -al
cliente- y a la empresa proveedora slo se
paga el precio pactado que generalmente
es menor para obtener un margen.
Entonces, cuando retiren mercaderas
para su uso, automticamente se convierten en clientes y no tienen que emitir
comprobante alguno sino reclamar el
comprobante de pago previa cancelacin.
Las mercaderas en consignacin no forman parte en los saldos en la presentacin
de los Estados Financieros, su presentacin
adecuada es en cuentas de orden.
2. Respuesta
El artculo 229 de la Ley General de Sociedades Ley N 26887establece que un
mnimo del diez por ciento de la utilidad
distribuible de cada ejercicio, deducido el
Impuesto a la Renta debe ser destinada a
una reserva legal, hasta que ella alcance un
monto igual a la quinta parte del capital.
En el presente caso como las prdidas contables acumuladas son por S/. 180,000
deben ser cubiertas con la utilidad del
ejerccio 2002 que es de S/. 320,000 entonces queda una utilidad de S/. 140,000
sobre este monto se detrae la reserva legal del 10% que vendra a ser un monto
de S/. 14,000.
Asientos contables
x
89 RESULT. DEL EJERCICIO 320,000
59 RESULT. ACUMULADOS
320,000
591 Utilidades no distribuidas
Por el traslado del result. del ejercicio
a resultados acumulados.
x
59 RESULT. ACUMULADOS 180,000
591 Utilidades no distrib.
59 RESULT. ACUMULADOS
180,000
592 Prdidas acumuladas
Por la compensacin de las prdidas
acumuladas de ejercicios anteriores con
la utilidad del ejercicio 2001.
x
59 RESULT. ACUMULADOS
14,000
591 Utilidades no distrib.
58 RESERVAS
14,000
582 Reserva legal
Por la detraccin de la reserva legal.
x
T
R
I
B
U
T
A
R
I
A
S
M
U
N
I
C
I
P
A
L
E
S
Mediante la presente ordenanza se fija para el Ejercicio Fiscal 2003, por concepto de derecho de emisin
mecanizada de valores, determinacin, recibos de
pago y distribucin domiciliaria del Impuesto Predial,
el monto de S/. 12.40 (DOCE y 40/100 Nuevos Soles). Este derecho se abonar conjuntamente con el
pago total del impuesto o con la primera cuota en el
caso de pago fraccionado.
As mismo se fija en S/. 18.60 (DIECIOCHO y 60/100
NUEVOS SOLES) el monto mnimo a pagar por el
concepto del Impuesto Predial para el Ejercicio 2003.
Tambin se fija en en S/. 6.00 (SEIS y 00/100 NUEVOS SOLES) para cada predio el monto anual del
derecho de emisin y distribucin mecanizada de actualizacin de valores, determinacin del tributo y
recibos de pago de los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo, correspondientes al ejercicio 2003, el mismo que se pagar a razn
de S/. 1.00 (UNO y 00/100 NUEVOS SOLES) por
I -24
INSTITUTO
DE
Municipalidad de
Santiago de Surco
Establecen beneficio de exoneracin de
derecho de emisin por pago al contado de
arbitrios correspondientes al Ejercicio 2003
INVESTIGACIN EL PACFICO
Municipalidad
Metropolitana de Lima
Amplan plazo para acogimiento al beneficio por pago al contado de deudas
tributarias y no tributarias
AREA TRIBUTARIA
"Si una norma ha establecido que no sean objeto de devolucin los pagos
de deudas tributarias realizadas en un contexto de regulacin, ello no
afecta el derecho del contribuyente a solicitar la compensacin o devolucin
de los tributos pagados en exceso"
EXPEDIENTE N:
INTERESADO:
5130-2001
GONZALES RODRIGUEZ,
JESUS ALCIDES
ASUNTO:
Compensacin
PROCEDENCIA:
Santiago de Surco - Lima
FECHA:
Lima, 24 de julio de 2002
VISTA la apelacin interpuesta por GONZALES
RODRIGUEZ, JESUS ALCIDES, contra la Resolucin
Jefatural N 6313-2001-OR/MSS, emitida el 29 de agosto de 2001 por la Municipalidad Distrital de Santiago
de Surco, que declar improcedente la solicitud de compensacin de los pagos en exceso efectuados durante
los aos 1996 a 1999.
CONSIDERANDO:
Que el recurrente sostiene que el 5 de junio de 2001
mediante Declaracin N 27477 c: 64030, efectu la
modificacin del Autovalo presentado mediante Declaracin N 10568, de lo cual se desprende que por
error involuntario haba declarado un rea construida
mayor que el rea verificada por la Administracin en
los aos 1996 a 1999, existiendo una diferencia en
exceso de 62.32 m2, por lo que solicit la compensacin del pago en exceso efectuado en esos aos, con el
saldo pendiente de pago de los aos 2000 y 2001;
Que las Ordenanzas Ns. 23-MSS y 39-MSS, citadas en
la resolucin apelada, se refieren a contribuyentes con
adeudos pendientes de pago provenientes de regularizaciones anteriores, caso en el cual no se encuentra comprendido ya que ha efectuado pagos en exceso por los
citados aos, por lo que solicita la compensacin, mas
no la devolucin;
Que la Administracin seala que la Ordenanza N 23MSS, cre la Cdula de Regularizacin para registro de
informacin y trmite de predios de contribuyentes, estableciendo que la misma sera entregada al momento
del Levantamiento de Informacin Catastral a aquellos
contribuyentes que dieran facilidades a efecto de subsanar sus obligaciones administrativas y tributarias pendientes con la Municipalidad;
Que esta ordenanza fue ampliada por la Ordenanza N
39-MSS, que dispuso en el artculo tercero que la referida ordenanza no da derecho a devolucin por los pagos
efectuados por las acciones realizadas al momento del
Levantamiento de la Informacin Catastral, por lo que
considerando que el error en el rea de construccin fue
detectado por el Programa de Implementacin Catastral
Comentario
Dr. Javier Laguna Caballero
En el presente fallo se trata de determinar si el establecimiento de normas que regulan la devolucin de una
deuda tributaria afecta o no el derecho de los contribuyentes de solicitar la devolucin o compensacin de
pagos en exceso.
Se trata del caso de un contribuyente de la Municipalidad Distrital de Santiago de Surco que declara y paga
por un error involuntariamente en el autovalo de los
ejercicios 1996 a 1999 una extensin en exceso de 62.32,
motivo por el cual solicita una compensacin del pago
en exceso con el saldo pendiente de los ejercicios 2000
y 2001.
La Municipalidad Distrital sostiene que las Ordenanzas 23-MSS y 39-MSS de 26 de enero de 2000 y 21 de
julio de 2000, respectivamente se refieren a contribuyentes que tienen adeudos pendientes de pago provenientes de regularizaciones anteriores y cuyos pagos
efectuados al momento del Levantamiento de Informacin Catastral no dan derecho a devolucin y que por
lo tanto no procede la devolucin solicitada.
De otro lado se tiene que el artculo 40 del Cdigo Tributario, cuyo Texto nico Ordenado fuera aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-EF dispone que la deuda
tributaria podr compensarse total o parcialmente con
los crditos, tributos, sanciones, etc. pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no
prescritos.
Ahora bien, en este caso se trata de determinar si con
las normas vigentes a la fecha de la solicitud de compensacin, proceda a compensar o no los pagos que
por Impuesto Predial y Arbitrios haba efectuado el contribuyente durante los perodos 1996 a 1999.
Con Ordenanza N 23-MSS se crea la Cdula de
Regularizacion para que los contribuyentes del Distrito
de Santiago de Surco que dieran facilidades, registren
informacin y trmites municipales referentes a su propiedad. Esta cdula sera entregada a los contribuyentes al momento del levantamiento de informacin
predial catastral a fin de que puedan subsanar sus obligaciones tributarias con beneficios tales como condo-
J
U
R
I
S
P
R
U
D
E
N
C
I
A
T
R
I
B
U
T
A
R
I
A
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
I -25
ACOTACIN AL MARGEN
Arrastre de Prdidas y Deficiencia de Normas
A
C
O
T
A
C
I
O
N
A
L
M
A
R
G
E
N
Mtodos de interpretacin
Para Adolfo Amaya, tributarista argentino, la interpretacin consiste en "establecer el sentido y alcance de la norma
sancionada por el legislador" ("La interpretacin de las Leyes Tributarias", pgina 14). Para el caso objeto de anlisis
slo nos referiremos al mtodo estricto
y el restrictivo admitidos por el Derecho. De acuerdo al primero, la ley se
aplica teniendo en cuenta el significado
de las palabras utilizadas en el texto, en
esa forma se reconoce que la intencin
del legislador est plasmada en l.
El mtodo restrictivo, segn la definicin desarrollada por Dino Jarach en su
obra Curso Superior de Derecho Tributario, pgina 241, se caracteriza "por
restringir el sentido de las palabras para
darle una mnima aplicacin"; este mtodo supone que el intrprete de la norma conoce "la verdadera intencin del
legislador", de modo que en algunos casos, hay que realizar ajustes al alcance
de la norma cuando se deduce desviaciones de la voluntad del legislador.
Por los problemas que puede originar el
contenido de un texto relacionado con
norma tributaria, el principio de certeza recomienda al legislador tener cuidado en la redaccin, antes de su apro-
I -26
INSTITUTO
DE
INVESTIGACIN EL PACFICO
AREA TRIBUTARIA
I. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
I
N
D
I
C
A
D
O
R
E
S
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
PROMEDIO PONDERADO (COMPRA - VENTA) 1/
Base Legal: Art. 5, Numeral 17 - D.S. N 136-96-EF (Reglamento del IGV)
DIAS
OCTUBRE 2002
NOVIEMBRE 2002
DICIEMBRE 2002
ENERO 2003
FEBRERO 2003
MARZO 2003
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
3.643
3.627
3.626
3.633
3.633
3.633
3.633
3.633
3.612
3.623
3.618
3.618
3.618
3.614
3,614
3.626
3.629
3.625
3.625
3.625
3.613
3.619
3.618
3.609
3.601
3.601
3.601
3.588
3.587
3.597
3.606
3.644
3.628
3.628
3.634
3.634
3.634
3.634
3.634
3.618
3.624
3.620
3.620
3.620
3.616
3,616
3.628
3.630
3.626
3.626
3.626
3.616
3.621
3.621
3.610
3.603
3.603
3.603
3.591
3.590
3.601
3.608
3.606
3.606
3.606
3.600
3.597
3.605
3.614
3.613
3.613
3.613
3.608
3.600
3.599
3.597
3.599
3.599
3.599
3.600
3.590
3.584
3.584
3.578
3.578
3.578
3.575
3.574
3.552
3.544
3.525
3.525
3.608
3.608
3.608
3.602
3.601
3.606
3.616
3.614
3.614
3.614
3.610
3.603
3.601
3.599
3.601
3.601
3.601
3.602
3.593
3.587
3.585
3.580
3.580
3.580
3.577
3.575
3.555
3.546
3.526
3.526
3.525
3.506
3.515
3.543
3.551
3.535
3.535
3.535
3.525
3.518
3.519
3.515
3.503
3.503
3.503
3.499
3.489
3.493
3.498
3.508
3.508
3.508
3.511
3.501
3.501
3.496
3.510
3.510
3.510
3.520
3.515
3.526
3.510
3.517
3.544
3.552
3.537
3.537
3.537
3.527
3.520
3.521
3.517
3.506
3.506
3.506
3.501
3.492
3.497
3.499
3.510
3.510
3.510
3.514
3.502
3.502
3.500
3.511
3.511
3.511
3.522
3.517
3.515
3.513
3.506
3.506
3.506
3.498
3.500
3.495
3.491
3.489
3.489
3.489
3.493
3.488
3.486
3.483
3.485
3.485
3.485
3.487
3.490
3.496
3.502
3.499
3.499
3.499
3.497
3.498
3.496
3.499
3.488
3.517
3.515
3.509
3.509
3.509
3.500
3.502
3.498
3.493
3.490
3.490
3.490
3.494
3.490
3.487
3.485
3.486
3.486
3.486
3.488
3.492
3.497
3.504
3.500
3.500
3.500
3.498
3.499
3.498
3.500
3.491
3.488
3.488
3.483
3.481
3.490
3.493
3.489
3.489
3.489
3.489
3.487
3.483
3.483
3.489
3.489
3.489
3.484
3.479
3.479
3.481
3.480
3.480
3.480
3.479
3.479
3.481
3.481
3.479
3.491
3.491
3.484
3.483
3.491
3.494
3.490
3.490
3.490
3.491
3.489
3.484
3.484
3.490
3.490
3.490
3.485
3.482
3.480
3.482
3.481
3.481
3.481
3.481
3.480
3.483
3.482
3.481
3.479
3.479
3.478
3.475
3.474
3.474
3.477
3.477
3.477
3.480
3.482
3.479
3.478
3.478
3.478
3.481
3.481
3.481
3.478
3.476
3.476
3.478
3.478
3.478
3.481
3.484
3.481
3.480
3.479
3.479
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
S
1/ Para efectos del Registro de Compras y de Ventas se aplicar el tipo promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
2
0
0
0
2
0
0
1
Inters
diario
a Feb.
de
2003
%
Ene-00
Feb-00
Mar-00
Abr-00
May-00
Jun-00
Jul-00
Ago-00
Sep-00
Oct-00
Nov-00
64.426
62.226
59.732
57.533
55.113
52.693
51.520
49.026
46.826
44.333
41.913
64.352
62.152
59.366
57.313
55.039
53.646
51.446
48.953
46.753
44.260
41.840
64.279
61.932
59.293
57.239
55.993
53.573
51.373
48.880
46.533
44.187
41.767
64.206
61.859
59.293
58.193
55.773
53.499
51.153
48.806
46.460
43.967
41.693
63.986
61.786
60.319
58.119
55.699
53.426
51.080
48.586
46.386
43.893
41.620
63.912
62.739
60.246
58.046
55.626
53.206
51.006
48.513
46.313
43.820
41.327
64.866
62.666
60.172
57.826
55.553
53.133
50.933
48.440
46.240
43.747
42.353
64.792
62.446
60.099
57.753
55.479
52.969
50.860
48.366
46.020
44.700
42.280
64.719
62.372
59.879
57.679
55.259
52.986
50.640
48.293
46.973
44.480
42.207
66.499
62.299
59.806
57.606
55.186
52.913
50.566
49.100
46.900
44.407
42.133
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
Dic-00
Ene-01
Feb-01
Mar-01
Abr-01
May-01
Jun-01
Jul-01
Ago-01
Sep-01
Oct-01
Nov-01
39.940
37.960
36.220
34.120
32.380
31.240
29.440
27.460
25.540
23.620
21.707
20.107
39.880
37.900
36.160
34.060
33.160
31.180
29.380
27.400
25.360
23.560
21.653
20.054
39.820
37.840
36.100
34.960
33.100
31.120
29.320
27.340
25.300
23.500
21.600
20.000
39.640
37.780
36.880
34.900
32.920
31.060
29.140
27.280
25.240
23.440
21.547
19.840
39.580
38.560
36.700
34.600
32.860
31.000
29.080
27.220
25.180
23.260
21.493
20.534
40.360
38.380
36.640
34.540
32.800
30.820
29.020
27.040
25.120
23.200
22.080
20.480
40.300
38.320
36.580
34.480
32.740
30.760
28.960
26.980
24.940
23.980
22.027
20.427
40.240
38.260
36.520
34.420
32.680
30.700
28.900
26.920
25.720
23.920
21.973
20.374
40.060
38.200
36.460
34.360
32.500
30.640
28.720
27.700
25.660
23.860
21.920
20.214
40.000
38.140
36.280
34.180
32.440
30.580
29.500
27.640
25.600
23.680
21.867
20.160
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
2
0
0
2
Mes
de la
Obligacin
Dic-01
Ene-02
Feb-02
Mar-02
Abr-02
May-02
Jun-02
Jul-02
Ago-02
Set-02
Oct-02
Nov-02
18.346
16.692
15.146
14.186
12.373
10.719
9.173
7.360
5.600
3.946
2.133
0.587
18.292
16.639
15.732
14.132
12.319
10.666
9.013
7.306
5.546
3.786
2.080
0.427
18.239
17.226
15.679
14.079
12.266
10.506
8.959
7.146
5.493
3.733
1.920
1.120
18.932
17.172
15.626
14.026
12.213
10.453
8.906
7.093
5.440
3.680
2.613
1.067
18.879
17.119
15.572
13.866
12.159
10.399
8.853
7.040
5.280
4.373
2.560
1.013
18.719
17.066
15.519
13.812
11.999
10.346
8.799
6.986
5.973
4.320
2.507
0.960
18.666
17.012
15.359
13.759
11.946
10.293
8.639
7.680
5.920
4.160
2.453
0.800
18.612
16.852
15.306
13.706
11.893
10.133
9.333
7.520
5.866
4.106
2.293
0.747
18.559
16.799
15.252
13.652
11.839
10.826
9.279
7.466
5.813
4.053
2.240
0.693
18.506
16.746
15.199
13.492
12.533
10.773
9.226
7.413
5.653
4.000
2.187
0.640
Inters
diario
a Feb.
de
2003
%
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
Mes
de la
Obligacin
Inters
diario
a Mar.
de
2003
%
SE
2
0
Dic-02
2.220 2.167
2.007 1.953
1.900
Ene-03
0.500 0.450
0.400 0.350
0.200
ACTUALIZA
SEGUN
DIAS DE
ATRASO
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
Mes
de la
Obligacin
I -27
INDICADORES TRIBUTARIOS
II. IMPUESTO A LA RENTA
Para las operaciones en moneda extranjera se contabilizar al tipo de cambio vigente a la fecha de operacin o fecha de balance, los saldos de moneda
extranjera correspondiente a activos y pasivos deben incluirse en la determinacin de la base imponible del perodo 1/
Base Legal: Art. 61 del D.S. 054-99-EF - TUO, Art. 34 del D.S. N 122-94-EF
ABR-2002
MAY-2002
JUN-2002
JUL-2002
AGO-2002
SET-2002
OCT-2002 NOV-2002
DIC-2002
ENE-2003
FEB-2003
MAR-2003
Fecha MAR-2002
de
Operac. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent.
01
3.469 3.471 3.444 3.447 3.433 3.435 3.459 3.462 3.508 3.512 3.554 3.557 3.611 3.615 3.627 3.628 3.600 3.602 3.506 3.510 3.513 3.515 3.483 3.484 3.478 3.481
02
3.469 3.471 3.450 3.453 3.432 3.434 3.459 3.462 3.515 3.518 3.542 3.544 3.612 3.613 3.626 3.628 3.600 3.602 3.515 3.517 3.506 3.509 3.483 3.484 3.478 3.481
03
3.469 3.471 3.449 3.450 3.434 3.436 3.462 3.466 3.522 3.525 3.542 3.544 3.627 3.629 3.633 3.634 3.600 3.602 3.543 3.544 3.498 3.500 3.481 3.483 3.475 3.478
04
3.468 3.471 3.446 3.450 3.434 3.436 3.470 3.474 3.520 3.524 3.542 3.544 3.640 3.643 3.612 3.618 3.597 3.601 3.551 3.552 3.498 3.500 3.490 3.491 3.474 3.476
05
3.462 3.464 3.444 3.446 3.434 3.436 3.468 3.469 3.535 3.536 3.545 3.546 3.649 3.652 3.612 3.618 3.605 3.606 3.535 3.537 3.498 3.500 3.493 3.494 3.474 3.476
06
3.458 3.460 3.444 3.446 3.433 3.435 3.468 3.469 3.535 3.536 3.554 3.557 3.636 3.638 3.612 3.618 3.614 3.616 3.525 3.527 3.500 3.502 3.489 3.490 3.477 3.478
07
3.457 3.460 3.444 3.446 3.432 3.435 3.470 3.471 3.535 3.536 3.552 3.554 3.636 3.638 3.612 3.618 3.613 3.614 3.525 3.527 3.495 3.498 3.489 3.491 3.480 3.481
08
3.457 3.460 3.444 3.445 3.433 3.435 3.470 3.471 3.537 3.540 3.536 3.537 3.636 3.638 3.612 3.618 3.608 3.610 3.525 3.527 3.491 3.493 3.489 3.491 3.480 3.481
09
3.457 3.460 3.442 3.444 3.439 3.441 3.470 3.471 3.534 3.536 3.547 3.548 3.613 3.617 3.623 3.624 3.608 3.610 3.518 3.520 3.489 3.490 3.489 3.491 3.480 3.481
10
3.454 3.455 3.442 3.443 3.446 3.447 3.466 3.470 3.543 3.546 3.547 3.548 3.610 3.612 3.618 3.620 3.608 3.610 3.519 3.521 3.493 3.494 3.487 3.489 3.482 3.484
11
3.455 3.457 3.443 3.444 3.446 3.447 3.467 3.468 3.542 3.552 3.547 3.548 3.607 3.609 3.614 3.616 3.600 3.603 3.515 3.517 3.493 3.494 3.483 3.484 3.479 3.481
12
3.453 3.454 3.439 3.441 3.446 3.447 3.468 3.470 3.544 3.546 3.563 3.566 3.586 3.589 3.614 3.616 3.599 3.601 3.503 3.506 3.493 3.494 3.483 3.484 3.478 3.480
13
3.451 3.453 3.439 3.441 3.449 3.453 3.465 3.466 3.544 3.546 3.572 3.574 3.566 3.567 3.614 3.616 3.597 3.599 3.499 3.501 3.488 3.490 3.489 3.490 3.478 3.479
14
3.450 3.451 3.439 3.441 3.448 3.450 3.461 3.464 3.544 3.546 3.567 3.570 3.566 3.567 3.614 3.616 3.599 3.601 3.499 3.501 3.486 3.487 3.484 3.485
15
3.453 3.455 3.438 3.439 3.445 3.449 3.461 3.464 3.534 3.540 3.564 3.565 3.566 3.567 3.626 3.628 3.600 3.602 3.499 3.501 3.483 3.485 3.484 3.485
16
3.453 3.455 3.430 3.432 3.450 3.451 3.461 3.464 3.529 3.532 3.561 3.563 3.588 3.589 3.629 3.630 3.600 3.602 3.489 3.492 3.485 3.486 3.484 3.485
17
3.453 3.455 3.430 3.431 3.454 3.457 3.463 3.465 3.535 3.537 3.561 3.563 3.597 3.598 3.625 3.626 3.600 3.602 3.493 3.497 3.487 3.488 3.479 3.482
18
3.453 3.455 3.431 3.433 3.454 3.457 3.465 3.467 3.533 3.537 3.561 3.563 3.598 3.600 3.613 3.616 3.590 3.593 3.498 3.499 3.487 3.488 3.479 3.480
19
3.455 3.456 3.427 3.430 3.454 3.457 3.472 3.474 3.530 3.532 3.559 3.561 3.608 3.609 3.613 3.616 3.584 3.587 3.508 3.510 3.487 3.488 3.481 3.482
20
3.455 3.456 3.427 3.430 3.456 3.459 3.484 3.485 3.530 3.532 3.566 3.569 3.625 3.626 3.613 3.616 3.584 3.585 3.511 3.514 3.490 3.492 3.480 3.481
21
3.458 3.459 3.427 3.430 3.462 3.463 3.503 3.507 3.530 3.532 3.573 3.575 3.625 3.626 3.619 3.621 3.578 3.580 3.511 3.514 3.496 3.497 3.479 3.481
22
3.454 3.455 3.428 3.429 3.467 3.469 3.503 3.507 3.518 3.521 3.590 3.592 3.625 3.626 3.618 3.621 3.575 3.577 3.511 3.514 3.502 3.504 3.479 3.481
23
3.454 3.455 3.430 3.431 3.468 3.471 3.503 3.507 3.524 3.526 3.592 3.594 3.624 3.631 3.609 3.610 3.575 3.577 3.501 3.502 3.499 3.500 3.479 3.481
24
3.454 3.455 3.434 3.436 3.453 3.455 3.505 3.510 3.534 3.536 3.592 3.594 3.630 3.633 3.601 3.603 3.575 3.577 3.496 3.500 3.497 3.498 3.479 3.480
25
3.452 3.453 3.437 3.439 3.453 3.455 3.498 3.500 3.541 3.543 3.592 3.594 3.636 3.638 3.588 3.591 3.574 3.575 3.496 3.500 3.497 3.498 3.481 3.483
26
3.451 3.453 3.437 3.438 3.453 3.455 3.509 3.511 3.533 3.537 3.591 3.595 3.638 3.639 3.588 3.591 3.552 3.555 3.510 3.511 3.497 3.498 3.481 3.482
27
3.445 3.446 3.437 3.438 3.454 3.455 3.504 3.508 3.533 3.537 3.600 3.602 3.643 3.647 3.588 3.591 3.544 3.546 3.520 3.522 3.498 3.499 3.479 3.481
28
3.445 3.446 3.437 3.438 3.464 3.466 3.509 3.511 3.533 3.537 3.610 3.612 3.643 3.647 3.587 3.590 3.525 3.526 3.520 3.522 3.496 3.498 3.478 3.481
29
3.445 3.446 3.436 3.438 3.467 3.470 3.509 3.511 3.533 3.537 3.611 3.615 3.643 3.647 3.597 3.601 3.506 3.510 3.520 3.522 3.499 3.500
30
3.445 3.446 3.433 3.435 3.461 3.463 3.509 3.511 3.533 3.537 3.611 3.615 3.643 3.644 3.606 3.608 3.506 3.510 3.515 3.517 3.488 3.491
31
3.445 3.446
3.459 3.462
3.600 3.602
1/ Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra, para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta.
3.513
VENTA
3.515
(*) Segn pgina web SBS: www.sbs.gob.pe y publicado en el Diario Oficial El Peruano el 03 de enero de 2003
Renta 2002
Al 31-12-2002
I -28
RENTA REGIMEN
GENERAL
Renta 2003
Al 28-02-2003
Mes de la
Obligacin
Dic-01
Ene-02
Feb-02
Mar-02
Abr-02
May-02
Jun-02
Jul-02
Ago-02
Set-02
Oct-02
Nov-02
Mes de la
Obligacin
0
%
18.346
16.692
15.146
14.186
12.373
10.719
9.173
7.360
5.600
3.946
2.133
0.587
0
%
18.239
17.226
15.679
14.079
12.266
10.506
8.959
7.146
5.493
3.733
1.920
1.120
18.932
17.172
15.626
14.026
12.213
10.453
8.906
7.093
5.440
3.680
2.613
1.067
18.879
17.119
15.572
13.866
12.159
10.399
8.853
7.040
5.280
4.373
2.560
1.013
18.719
17.066
15.519
13.812
11.999
10.346
8.799
6.986
5.973
4.320
2.507
0.960
18.666
17.012
15.359
13.759
11.946
10.293
8.639
7.680
5.920
4.160
2.453
0.800
18.612
16.852
15.306
13.706
11.893
10.133
9.333
7.520
5.866
4.106
2.293
0.747
18.559
16.799
15.252
13.652
11.839
10.826
9.279
7.466
5.813
4.053
2.240
0.693
9
%
Inters
a Feb.
de 2003
18.506
16.746
15.199
13.492
12.533
10.773
9.226
7.413
5.653
4.000
2.187
0.640
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
3.073
9
%
Inters
a Mar.
de 2003
SE AC-
Dic-02
1.847
2.540
2.380
2.327
2.273
2.220
2.167
2.007
1.953
1.900
TUALIZA
Ene-03
0.850
0.800
0.750
0.700
0.550
0.500
0.450
0.400
0.350
0.200
DIAS DE
SEGUN
ATRASO
INSTITUTO
DE
INVESTIGACIN EL PACFICO
AREA TRIBUTARIA
TASAS DE DEPRECIACION ANUALES TRIBUTARIAS VIGENTES PARA EFECTOS DE LA
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
TIPO DE BIEN
Vida Util
Edificaciones y construcciones
Ejercicios a
partir del
2000
EJERCICIO
1999
Porcentaje
Vida Util
Porcentaje
mximo
Porcentaje
3%
Ganado de trabajo y
reproduccion, redes de pesca
4 aos
25% anual
4 aos
25% anual
25% anual
5 aos
20% anual
5 aos
20% anual
20% anual
5 aos
20% anual
5 aos
20% anual
20% anual
5 aos
20% anual
4 aos
25% anual
25% anual
5aos
20% anual
10 aos
10% anual
10% anual
10 aos
10% anual
10 aos
10% anual
10% anual
75%
REQUISITOS BASICOS
CATEGORIAS
EJERCICIOS
94-95-96-97-98
Monto de Impuesto
Area
N
Compras Ingresos
del local trabajo a mensuales Mensuales
(m2)
su cargo
(S/.)
(S/.)
Crdito
Bruto
( S/. )
Cuota
Maximo Mensual
Deducible
(S/.)
(S/.)
ESPECIAL
2,200
10
2,200
2,200
80
60
20
20
4,600
4,600
255
205
50
30
7,000
7,000
560
450
110
50
8,600
8,600
910
740
170
70
9,700
9,700
1,190
950
240
80
12,000
12,000
1,520
1,200
320
90
15,000
15,000
2,040
1,630
410
100
18,000
18,000
2,700
2,160
540
TABLAS DE FACTORES DE ACTUALIZACION A UTILIZARSE EN EL AJUSTE INTEGRAL EN LOS EE.FF. POR EFECTOS DE LA INFLACIN 1/
Tabla N 1: Para el Ajuste Inicial 1979 -1990
MES/AO
1979
1980
1981
1982
1983
1985
1986
1987
1988
1989
1990
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
81933.681
78491.840
75013.318
72581.936
70346.189
68577.475
64539.887
61735.912
59262.915
57619.360
55230.535
53540.066
51549.813
49693.651
48195.475
46937.621
45569.892
44447.187
43512.942
41555.504
39583.339
37666.220
36311.576
34989.188
31786.919
30027.245
28915.348
27776.542
26496.417
25930.529
25310.149
24234.732
23671.527
22593.521
21751.537
21066.004
20381.137
19690.771
18858.412
18305.359
17564.004
16873.433
16217.724
15599.224
15019.892
14108.212
13613.942
12826.276
11892.506
11101.722
10392.065
9525.816
8897.959
8225.102
7513.966
6857.257
6316.564
5954.990
5725.193
5422.871
5091.723
4746.801
4464.441
4199.795
3937.939
3619.806
3349.312
3140.393
3012.485
2872.584
2706.411
2514.999
1984
2206.883
2010.474
1801.902
1652.759
1446.370
1293.211
1159.303
1038.276
1011.244
994.354
968.428
944.166
921.107
882.367
856.473
842.780
827.089
810.501
780.606
771.052
748.191
714.574
702.272
687.764
661.978
635.351
613.838
584.638
560.437
547.970
524.088
503.288
481.722
458.893
426.326
398.961
384.796
323.734
262.618
219.806
207.981
200.040
164.452
133.343
47.554
37.112
30.707
20.179
11.222
9.085
7.918
6.311
4.836
3.977
3.446
2.850
2.143
1.722
1.340
1.000
54.722
46.241
36.502
26.593
19.321
12.854
7.296
1.682
1.245
1.176
1.121
1.000
PROMEDIO
65375.687
42705.712
25403.998
16252.532
7625.979
3464.668
1264.854
789.065
520.921
71.569
2.742
2.660
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
1.725
1.643
1.596
1.551
1.404
1.292
1.230
1.182
1.154
1.099
1.032
1.000
1.477
1.459
1.410
1.375
1.306
1.274
1.237
1.189
1.153
1.075
1.027
1.000
1.303
1.269
1.225
1.176
1.138
1.117
1.098
1.075
1.049
1.028
1.011
1.000
1.099
1.094
1.083
1.072
1.069
1.062
1.051
1.023
1.007
1.006
1.003
1.000
1.075
1.062
1.050
1.039
1.033
1.029
1.028
1.021
1.016
1.010
1.003
1.000
1.101
1.086
1.080
1.074
1.064
1.054
1.044
1.036
1.027
1.015
1.005
1.000
1.046
1.046
1.045
1.042
1.031
1.024
1.021
1.019
1.016
1.012
1.004
1.000
1.051
1.042
1.030
1.026
1.023
1.020
1.012
1.006
1.002
1.001
1.000
1.000
1.053
1.041
1.035
1.029
1.027
1.026
1.020
1.019
1.014
1.009
1.004
1.000
1.038
1.034
1.030
1.025
1.024
1.022
1.016
1.016
1.009
1.005
1.001
1.000
0.977
0.975
0.974
0.975
0.975
0.976
0.982
0.986
0.984
0.990
0.995
1.000
1.019
1.023
1.022
1.015
1.015
1.015
1.009
1.007
0.998
0.993
0.996
1.000
PROMEDIO
1.283
1.228
1.116
1.046
1.030
1.048
1.025
1.018
1.023
1.018
0.982
1.009
ANUAL
1.960
1.505
1.341
1.105
1.088
1.114
1.050
1.065
1.055
1.038
0.978
1.017
1/ Segn Resol. N 2 del Consejo Normativo de Contabilidad, Factores de Actualizacin aprobados por Resolucin de Contadura N 158-2003-EF/93.01, publicado el 13/01/2003.
Fuente: INEI, Diario El Peruano y Contadura Pblica de la Nacin
Mes de la Obligacin
Factor de Actualizacin
FEBRERO 2003
1.003
IPM
Base = 1994
ANTIGEDAD/MESES
FEBRERO
Diciembre 2002
154.411106
0.9983
1.0027
Enero 2003
154.161062
1.0000
1.0044
Febrero 2003
154.834866
(*)
1.0000
LIMITES PARA NO EFECTUAR PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA E IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
Res. N 005-2002/SUNAT (Publicado el 24-01-2002)
SUPUESTOS
REFERENCIA
NO SUPERE
NO OBLIGADOS A EFECTUAR
S/. 2,272
S/. 1,808
S/. 2,272
S/. 1,808
Mnimo no imponible para los perceptores de Rentas de Quinta Categora: S/. 1,550
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 34
I -29
INDICADORES TRIBUTARIOS
III. CODIGO TRIBUTARIO
BUENOS CONTRIB.
Ene-03
11/02/03
12/02/03
13/02/03
14/02/03
17/02/03
18/02/03
19/02/03
20/02/03
21/02/03
24/02/03
25/02/03
Feb-03
Mar-03
12/03/03
11/04/03
13/03/03
14/04/03
14/03/03
15/04/03
17/03/03
16/04/03
18/03/03
21/04/03
19/03/03
22/04/03
20/03/03
23/04/03
21/03/03
24/04/03
24/03/03
09/04/03
11/03/03
10/04/03
25/03/03
25/04/03
Abr-03
May-03
15/05/03
16/06/03
16/05/03
17/06/03
19/05/03
18/06/03
20/05/03
19/06/03
21/05/03
20/06/03
22/05/03
23/06/03
23/05/03
10/06/03
12/05/03
11/06/03
13/05/03
12/06/03
14/05/03
13/06/03
26/05/03
24/06/03
Jun-03
16/07/03
17/07/03
18/07/03
21/07/03
22/07/03
09/07/03
10/07/03
11/07/03
14/07/03
15/07/03
23/07/03
Jul-03
Ago-03
19/08/03
18/09/03
20/08/03
19/09/03
21/08/03
22/09/03
22/08/03
09/09/03
11/08/03
10/09/03
12/08/03
11/09/03
13/08/03
12/09/03
14/08/03
15/09/03
15/08/03
16/09/03
18/08/03
17/09/03
25/08/03
23/09/03
Set-03
Oct-03
22/10/03
24/11/03
23/10/03
11/11/03
10/10/03
12/11/03
13/10/03
13/11/03
14/10/03
14/11/03
15/10/03
17/11/03
16/10/03
18/11/03
17/10/03
19/11/03
20/10/03
20/11/03
21/10/03
21/11/03
24/10/03
25/11/03
Nov-03
10/12/03
11/12/03
12/12/03
15/12/03
16/12/03
17/12/03
18/12/03
19/12/03
22/12/03
23/12/03
24/12/03
Dic-03
13/01/04
14/01/04
15/01/04
16/01/04
19/01/04
20/01/04
21/01/04
22/01/04
23/01/04
12/01/04
26/01/04
VENCIMIENTO SEMANAL
N
SEMANA
DESDE
HASTA
VENCIMIENTO
2-MAR-03
8-MAR-03
4-MAR-03
9-MAR-03
15-MAR-03
11-MAR-03
16-MAR-03
22-MAR-03
18-MAR-03
23-MAR-03
29-MAR-03
25-MAR-03
FECHA DE VENCIMIENTO
6
7
8
9
0
1
2
3
4 y5
26 de Marzo de 2003
27 de Marzo de 2003
28 de Marzo de 2003
31 de Marzo de 2003
1 de Abril de 2003
2 de Abril de 2003
3 de Abril de 2003
4 de Abril de 2003
7 de Abril de 2003
VENCIMIENTO
31/Mar/03 *
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLI- Ultima semana de feb. 4-Mar-03
1 semana de marzo 11-Mar-03
COS NO DEPORTIVOS (pagadero el segun- 2 semana de marzo 18-Mar-03
do da hbil de cada semana por los espec- 3 semana de marzo 25-Mar-03
4 semana de marzo
1-Abr-04
tculos realizados en la semana anterior)
ESPECTACULOS TEMPORALES Y EVENTUALES
5 da hbil de su realizacin
18-Mar-03
I -30
INSTITUTO
DE
VENCIMIENTO
14/Mar/2003
15 das hbiles de producidos los hechos.
10 das hbiles siguientes
a la entrada en vigencia previsto en el acuerdo.
INVESTIGACIN EL PACFICO
Unidad de
Medida
Almacn "A"
m2
0.0437%
Almacn "B"
%UIT
0.0320%
%UIT
4
5
5
5
5
13
3
8
5
0.30
FECHA DE VENCIMIENTO
25-Feb-03
26-Feb-03
27-Feb-03
28-Feb-03
3-Mar-03
4-Mar-03