1.

MENCIONE Y EXPLIQUE LAS PARTIDAS DE CONCILIACION BANCARIA

1.

Partidas registradas por la empresa pero no registradas an por el banco:

-

Depsitos en trnsitos: Generalmente corresponden a depsitos enviados, o que

por cualquier otra causa no haya llegado al Banco; en este caso aparecen
cargados en los libros de la empresa, pero no abonados por el Banco.
Cheques pendientes o en trnsito: Cheques emitidos por la empresa y no
cobrados en el banco por el beneficiario del mismo; esto trae como consecuencia
que estn abonados en libros, pero no cargados en el Estado de Cuenta del
Banco.

2.

Partidas registradas por el banco pero no registradas an por la empresa.

a)

b)

c)

d)

e)

Cobros realizados por el banco. En ocasiones el banco cobra dinero por cuenta
de los depositantes. Esto ocurre cuando una empresa cliente paga directamente
al banco, como por ejemplo una transferencia electrnica, o cuando el banco
cobra un efecto por cobrar, con sus correspondientes intereses, por cuenta del
depositante. Por lo regular el banco notifica al depositante estos cobros realizados
directamente en el estado de cuentas.
Cargos por servicios. Este importe son los honorarios del banco por procesar
las operaciones del depositante. El depositante se entera del importe del cargo
por servicios en el estado de cuentas del banco.
Ingresos por intereses sobre cuentas de cheques. Muchos bancos pagan
intereses a los depositantes que mantienen un saldo de efectivo lo
suficientemente grande en la cuenta. El banco le notifica al depositante de estos
intereses en el estado de cuentas.
Cheques sin fondos recibidos de clientes. El girador extiende el cheque,
acredita a Efectivo para registrar el pago en los libros y le entrega el cheque al
beneficiario. Al recibir el cheque, el beneficiario hace un dbito a su cuenta de
Efectivo en sus libros y deposita el cheque en el banco. El banco del beneficiario
aumenta de inmediato el importe recibido al saldo del beneficiario en el banco,
bajo la suposicin de que el cheque es bueno. El cheque se regresa al banco del
girador, el cual a su vez rebaja su importe del saldo en el banco del girador. Si el
saldo que tiene el girador es insuficiente para pagar el cheque, el banco se niega
a pagarlo, cancela la deduccin realizada y enva una notificacin de cheque sin
fondo al banco del beneficiario. El banco del beneficiario rebaja el importe del
cobro del saldo del beneficiario en el banco y le notifica a ste de la accin
realizada.
Cheques cobrados, depositados y devueltos al beneficiario por el banco por
motivos diferentes a cheques sin fondos. Esto puede suceder tanto en los
registros de la empresa, como en los del Banco; ya que al registrarse cualquier
operacin (depsito, cheques, etc.), puede colocarse una cantidad distinta, lo que
trae como consecuencia que los saldos no son iguales. Los bancos devuelven los
cheques al beneficiario s:

Se ha cerrado la cuenta del girador.

La fecha est vencida. Est regulado que caducan a los 60 das.

La firma no est autorizada.
El cheque ha sido alterado.
El cheque presenta tachadura o las cifras son confusas.
El cheque utilizado no es adecuado.

3.

Errores de la empresa o del banco.

Por ejemplo el banco puede cargar inadecuadamente (disminuir) el saldo de la cuenta en

el banco, por un cheque extendido por otra empresa. O una empresa puede calcular mal
el saldo de su cuenta de banco en sus propios libros. Otras diferencias: Algn otro tipo de
diferencia que ocurren con menor frecuencia. A pesar de lo que pueda ocurrir, todos los
errores se tienen que corregir y las correcciones sern una parte de la conciliacin
bancaria.
2. DEFINA Y DE EJEMPLO DE NOTA DE DEBITO
Desde el punto de vista bancario, Son cargos efectuados por el banco a la
empresa por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados
devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo
no se ha abonado en los libros de la empresa.
Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica
haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto
que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo
de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o
cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta
Es el documento que enva el vendedor al comprador comunicndole que aument
su deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican.
Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes,
comisiones, etc.).
o Por haberse facturado de menos (cantidad o precio).
Por el cobro de intereses.
o

EJEMPLO
En el extracto de Bancomercio aparece nota dbito por $5.000 correspondiente a
intereses por sobregiro.

Ejemplo:
Fecha
Haber
Nov 10

Explicacin

Debe

Intereses Gastos

50,00

Banco

50,00

P/R Nota de Debito 01

3. DEFINA Y DE EJEMPLO DE NOTAS DE CREDITO
Una nota de crdito es un documento legal que se utiliza en transacciones de
compras y ventas donde interviene un descuento posterior a la emisin de la factura, una
anulacin total, un cobro de un gasto incurrido de ms, devolucin de bienes.
Desde el punto de vista bancario, son todos los abonos efectuados por parte del
banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de
la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.
Es el documento que una compaa enva a su cliente, para dar crdito a su
cuenta por un especfico valor, dicho concepto se muestra en dicha nota de crdito.
Algunas de las situaciones en que puede utilizarse la nota de crdito pueden ser: por
devoluciones o descuentos posteriores, para corregir algn exceso en las facturas, por
que algn artculo se haya averiado, por una disminucin en el precio

Ejemplo:
Fecha
Nov 10

Explicacin
Banco
Intereses Ganados

Debe

Haber

50,00
50,00

P/R Nota de Crdito 01

Ejemplo: en el extracto del Bancomercio aparece nota crdito por valor de

consignacin del cliente Diego Prez, no contabilizada por la empresa.

$ 35.000 correspondiente a la

4. ERRORES U OMISIONES
Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todos los errores y
equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales se tiene:

Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisin.

Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan con

un monto por encima o por debajo del monto de emisin.

Cheques Omitidos o no registrados: son los cheques que se emitieron

realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.

Depsitos Omitidos o no registrados: son los depsitos que se emitieron

realmente pero no fueron asentados en el banco.

Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.

Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados

en el estado de cuenta bancario.

Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan en vez de abonarse y viceversa.

Depsitos o Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se

cargan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que
un banco posee diversos clientes.
Para corregir los errores u omisiones en libros de la empresa a travs de un
asiento de ajuste, es preciso conocer a travs de la conciliacin si el error va
sumando o restando los valores de banco:
-Si el error va sumando el saldo de banco, significa que en el asiento de ajuste
Banco recibir un cargo (dbito)
- Si el error va restando el saldo de banco, significa que en el asiento de ajuste
Banco recibir un abono (crdito)
Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes de todas las
omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco.
Ejemplo
Todo esto se comprende mejor, observando la resolucin del siguiente ejemplo:
supongamos que, despus de comparar, partida por partida, el estado de cuenta
que nos envi el banco, con las partidas registradas en nuestros libros,
encontramos las siguientes discrepancias:
1. Saldo de la cuenta bancaria en nuestros libros es de 10.000, en el estado de
cuenta del banco es de 12.827.
2. Un depsito de bs. 1.000 efectuado por nosotros el 30 de diciembre no aparece
registrado por el banco.
3. Un cheque N de bs. 600 entregndonos por un cliente, lo depositamos en
nuestra cuenta corriente y el banco nos lo regreso por resultar nulo.
4. Nuestros cheques N 111 y 222, por Bs. 3000 y 1500 no han sido presentados al
cobro todava.
5. Nuestro cheque N 123 por 100 fue cargado errneamente por bs. 1000 en el
banco.
6. Nuestro cheque N 321, por Bs. 96 fue cargado por 69 en el banco.

7. Un giro de Bs. 3000 a nuestro favor fue cobrado por el banco s n/nombre y
abonado por el a n/cuenta corriente.
8. El banco nos cargo comisiones del 10% sobre la cobranza anterior
9. El banco nos abono intereses por bs. 100.
10. Un cheque ajeno por 2.000 fue cargado a nosotros equivocadamente.
5. METODOS DE CONCILIACION DE SALDOS AJUSTADOS A 4 COLUMNAS
Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en
los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y
Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el
Libro de la Empresa.
Se presenta en contraste la informacin en cuatro columnas, dos para la
empresa y dos para el banco. En las columnas extra se corrigen los errores de abono o
dbito segn sea el caso.
Partidas de conciliacin
Se procede a relacionar las partidas de conciliacin las cuales sern
presentadas, bsicamente en tres grupos:
1 partidas no registradas en el banco:
En este grupo sern relacionadas todas las partidas de conciliacin que fueron
registradas por el banco. Es importante tener en cuenta que todas esas
partidas sern colocadas en las columnas segn bancos de la conciliacin
bancaria, porque el banco no las ha registrado. La partida a que se refiere este
grupo es, generalmente, de dos tipos:

Cheques en trnsito: se refiere a cheque que fueron emitidos y

registrados en libros pero que, hasta la fecha de la conciliacin, an no

ha sido presentados al cobro en el banco.

Los montos de todos esos cheques sern colocados en el debe de la
seccin segn bancos ya que eso es lo que har el banco en su
contabilidad cuando tales cheques sern cobrados. Es decir, el banco

rebajara el saldo de la cuenta cada vez que pague uno de esos cheques.
Depsito de transito: Este grupo de partidas de conciliacin est
compuesto por aquellos depsitos hechos por la empresa pero que,
hasta la fecha de la conciliacin, an no ha sido registrados por el banco.

2 partida no registradas en libros :

En este segundo grupo relacionaremos todas aquellas partidas
que han sido registradas por el banco pero que, hasta la fecha a la que se est
haciendo la conciliacin, no haban sido registradas en los libros. Al mostrar
estas partidas en la conciliacin, lo haremos en la seccin segn libros, por es
all donde no han sido registradas. Estas partidas, generalmente estn
compuestas por notas de dbito o de crdito.
3 Errores
Este ltimo grupo est compuesto por aquellas partidas de
conciliacin que se refieren a errores cometidos tanto en los libros como en el
estado de cuenta bancario. Estas partidas se colocan en la seccin donde
hayan sido cometidos los errores. Es decir, si fueron cometidos en libros, las
partidas se colocan en la seccin segn libros. Si fueron cometidos por el
banco, se colocan en la seccin segn bancos.

EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06
CORRIENTE N 5698-22356-96

Saldos al 31/07/06
CHEQUES EN TRNSITO

20/06/06 Cheque N 4507

14/07/06 Cheque N 4509
28/07/06 Cheque N 4511
28/07/06 Cheque N 4512
DEPSITOS EN TRANSITO
31/07/06 Deposito N 6892
NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza
ERRORES DE EMPRESA
Correccin del Cheque N 4510
SUBTOTALES
SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06

6. METODOS DE CONCILIACION DE SALDOS AJUSTADOS O DISPONIBLES

1. Conciliacin por Saldos Ajustados.

Es una conciliacin en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta
del Banco a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la
empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la
segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando
las transacciones las cuales la Empresa no haba registrado.
El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente
manera:
Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce slo cuando recibe el Estado de
Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobr y
abon en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones.
Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques
devueltos o anulados, etc.
De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco:
Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho , los cuales no aparecen en dicho
estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depsitos a ltima hora.
Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro, errores u
omisiones.

La presentacin de la informacin es una conciliacin bancaria de saldos ajustados

puede ser hecha, a su vez de dos formas:
a.

Conciliacin a cuatro columnas.

b.

Conciliacin a dos columnas.

7. Mtodo de Conciliacin de Saldo Ajustado a dos columnas.

Este modelo de conciliacin es muy parecido a la anterior, la nica diferencia
es que consiste en la cantidad de las columnas. Con respeto al rea de informacin hay
una columna que es denominada cifras parecidas, en la cual se ira anotando el monto
de cada partida y, solo el total del grupo de partidas, es el que colocara en la columna de
libros o banco, segn corresponda:
1. Saldos sin ajustar a la fecha de conciliacin
Se comienza escribiendo el saldo segn libros y segn banco a la fecha en que se van a
conciliar.
2. Partidas no registradas por el banco

Cheque en trnsito: Se relacionaran todos los cheques emitidos por la empresa

que no hayan sido pagados por el banco y, el total, se colocara en la columna segn
banco, restando.

Depsitos en trnsito: De la misma forma, los depsitos no registrados por el

banco sern relacionados y, el total se trasladar a la columna segn banco, sumando.
3. Partidas no registradas en libros

Notas de dbito: Las notas de dbito que no hayan sido registradas sern
relacionadas y, el total se escribir en la columna segn libros, restando.

Notas de crdito: Tambin de la misma forma, las notas de crdito no registradas

en libros sern detalladas una por una y el total, se pasara a la columna segn libros,
sumando.
4. Errores
Por ltimo se procede a relacionar las partidas que representan errores. La
forma de hacerlo exactamente igual a como se hizo en el modelo de conciliacin de
cuatro columnas. Los errores estn clasificado en dos grupos: Errores cometido en libro y
errores cometidos por el banco.

8. Mtodo de Conciliacin de Saldo Ajustado a la fecha de conciliacin

Se establece la diferencia entre el debe y el haber de ambas secciones y, en

este momento, si todo ha sido hecho sin errores, esos dos saldos deben cuadrar. Para
cerrar las columnas, el saldo ajustado ser colocado en la columna que arrojo el total
menor.
Despus de relacionadas todas las partidas de conciliacin, se procede a
sumar, algebraicamente, el contenido de las columnas segn libros y segn bancos, y si
no hubo errores, los totales que arrojen deben ser iguales.