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DIRECTOR
REA TRIBUTARIA
REA laboral
REA Finanzas Y
MERCADOS DE CAPITALES
REA derecho
empresarial
REA NEGOCIOS
internacionalES
REA DERECHO DE LA
COMPETENCIA Y
PROPIEDAD INTELECTUAL
GERENTE GENERAL
dISEO Y
dIAGRAMACIN
INFORMES Y VENTAS
Data Empresarial
Primera Quincena - Enero 2016
Tributario
Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y las fechas mximas de atraso del Registro de Ventas
e Ingresos y de Compras generados mediante el SLE-PLE o el SLEPORTAL, correspondientes al ao 2016. (31-12-2015).
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 360-2015/SUNAT, publicada el 31 de diciembre de 2015 se establece el cronograma para la
declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual, cuotas, pagos a
cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos; el cronograma para
la declaracin y pago del impuesto a las transacciones financieras (ITF) y
el cronograma para los buenos contribuyentes y las unidades ejecutoras
del sector pblico (UESP).
Por otra parte, se precisan las fechas mximas de atraso de los registros de
ventas e ingresos y de compras electrnicosenero a diciembre 2016.
La resolucin antes comentada, entr en vigencia el 1 de enero de 2016.
Factor
2012
0,7
2011
0,6
2010
0,5
2009
0,4
2008
0,3
2007
0,2
0,1
Octubre 2015
15.0
Noviembre 2015
15.2
Diciembre 2015
15.5
Laboral
Aprueban la Directiva N. 003-2015-SUNAFIL/ INPA sobre Disposiciones para la Presentacin de Denuncias Laborales Virtuales
(2-01-2016).
Modifican el artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, con la finalidad que los empleadores del rgimen laboral pblico deben depositar cada seis meses
Data Empresarial
Primera Quincena - Enero 2016
Otras normas
Modifican Texto nico de Procedimientos Administrativos del Ministerio del Ambiente. (01-01-2016)
Mediante la Resolucin Ministerial N. 363-2015-MINAM, publicada el 1 de
enero de 2016 se establece que modificar el Texto nico de Procedimientos
AdministrativosTUPA del Ministerio del Ambiente, aprobado por Decreto
Supremo N. 007-2010-MINAM; es as que se incorpora lo siguiente en los
Procedimientos N. 2, N. 4 y N. 5, y que como Anexo forma parte integrante
de la presente resolucin:
Pago por derecho administrativo, efectuado en la Tesorera del MINAM
o depsito en la cuenta corriente N. 000 874035 del Banco de la Nacin,
adjuntando se la boleta de venta que emitir la Tesorera del MINAM.
Incorporan el Captulo XVII Del Registro Centralizado de las Facturas Negociables y modifican los artculos 1 al 8 del Captulo II
De los Participantes del Reglamento Interno de Cavali S.A. ICLV.
(7-01-2016)
Mediante la Resolucin N. 041-2015-SMS/01, publicada el 7 de enero de
2016 se dispone incorporar en el Reglamento Interno de CAVALI S.A. ICLV
el Captulo XVII, denominado Del Registro Centralizado de las Facturas
Negociables, cuya finalidad es regular el servicio de anotacin en cuenta
de las facturas negociables, conforme a lo establecido en la Ley N. 29623,
Ley que Promueve el Financiamiento a travs de la Factura Comercial.
Por otro lado se dispone la difusin de la presente resolucin en el Portal
del Mercado de Valores de la Superintendencia del Mercado de Valores
(www.smv.gob.pe).
La presente resolucin entr en vigencia el 08-01-2016.
% Regala
Primer rango
1%
Segundo rango
2%
Tercer rango
3%
Asimismo, se estipula que el tipo de cambio de referencia y los rangos aprobados mediante la presente Resolucin Ministerial podrn ser actualizados
durante el ejercicio, en los meses de abril, julio y octubre, siempre y cuando
la variacin del tipo de cambio promedio ponderado del trimestre anterior
sea igual o superior al cinco por ciento (+ 5%), de acuerdo a lo sealado en el
artculo 6 del Reglamento de la Ley N. 28258Ley de Regala Minera, aprobado por el Decreto Supremo N. 157-2004-EF y modificado por el Decreto
Supremo N. 018-2005-EF.
La comentada Resolucin Ministerial entrar en vigencia el da 15-01-16.
Fe de Erratas
Pgina I-22 Edicin N. 341 - Segunda quincena de diciembre 2015
Se hace del conocimiento a los suscriptores sobre la correccin del cuadro ubicado en el ltimo prrafo del caso nmero 3, respecto a la aplicacin de las tasas
progresivas acumulativas, publicado en la Edicin N. 341 Segunda quincena de diciembre 2015, dados por error involuntario como se muestra a continuacin:
LO QUE DICE
Renta bruta anual
S/ 114, 500
Deduccin de 7 UIT (S/ 26.950)
S/ 87,550
Aplicacin de las tasas progresivas acumulativas
Hasta 5 UIT
S/ 19, 250 x 8% = S/ 1, 540
Ms de 5 UIT hasta 14 UIT
S/ 57, 750 x 14%= S/ 8, 085
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
S/ 10, 550 x 17%= S/ 1,793.5
Renta anual(1,540+8,085+1,793.5)
S/ 11,418.5
rea Tributaria
Contenido
actualidad y
aplicacin prctica
Nos preguntan y
contestamos
Anlisis Jurisprudencial
Jurisprudencia al da
INDICADORES TRIBUTARIOS
I-21
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci
Ttulo : La reparacin de activos usados o la
adquisicin de activos nuevos: cul es
ms conveniente a nivel tributario?
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
Desde hace algunos meses la inversin
est en retroceso en nuestro pas, ya sea
por factores externos como la desaceleracin de la economa china, la baja de los
precios de las materias primas que exportamos, el alza repentina y permanente del
dlar norteamericano, los anuncios que
la Reserva Federal de los Estados Unidos
menciona acerca del alza de las tasas de
intereses, entre otros aspectos.
Lo antes mencionado trae como consecuencia que existan menos posibilidades de inversin, de adquisiciones de
existencias y de activos fijos, adems
procuran las empresas intentar acabar
con el stock de mercaderas que tienen
e intentar abastecerse sin lograr excedentes.
Como se observa, algunas empresas para
poder continuar con sus labores han descartado modernizar sus plantas o lneas de
produccin para enfrentar una situacin
de baja en las ventas, descartan incluso
la idea de adquisicin de nuevos activos;
recurren entonces a un proceso de mejoramiento de los activos usados que tiene,
N. 342
Actualidad Empresarial
I-1
Informe Tributario
Informe Tributario
Informe Tributario
3. Es la depreciacin la manera
de recuperar la inversin en la
adquisicin de activos fijos?
Errneamente se considera que la depreciacin constituye el mecanismo con que
cuentan las empresas para poder recuperar el costo de la inversin realizada en la
adquisicin de activos fijos en el tiempo.
Ello no es correcto, toda vez que la depreciacin solo mide el desgaste del uso del
bien de acuerdo a la vida til del bien, el
5 El activo fijo. Tipos y caractersticas. Esta informacin puede consultarse ingresando a la siguiente direccin web: <http://retos-directivos.eae.es/el-activo-fijo-tipos-y-caracteristicas/> (consultado el 11
de enero de 2016).
6 Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile. Diccionario Bsico
Contable. Esta informacin puede consultarse ingresando a la
siguiente direccin web: <http://www.sii.cl/diccionario_tributario/
dicc_a.htm> (Consultado el 7 de enero de 2016).
7 Ello implica que la entidad adquiere un activo y lo destina al arrendamiento a terceros obteniendo una determinada renta a cambio
por la cesin onerosa.
8 Aqu el trmino periodo hace referencia a un ao calendario, es
decir, un lapso mayor a 12 meses.
9 Sine qua non, expresin en latn que en espaol significa sin la cual
no. Es una expresin que hace referencia a la condicin o accin que
es indispensable, imprescindible o esencial para que suceda algo. Esta
informacin puede consultarse ingresando a la siguiente direccin
web: <http://www.significados.com/sine-qua-non/> (Consultado el
7 de enero de 2016).
10 Es pertinente indicar que si el beneficio econmico que se obtiene
es inmediato ello calificara como un gasto y no como un costo.
I-2
Instituto Pacfico
N. 342
rea Tributaria
El segundo prrafo de dicho artculo
menciona que las depreciaciones a que se
refiere el prrafo anterior se aplicarn a
los fines de la determinacin del impuesto
y para los dems efectos previstos en
normas tributarias, debiendo computarse
anualmente y sin que en ningn caso
puedan hacerse incidir en un ejercicio
gravable depreciaciones correspondientes
a ejercicios anteriores.
Finalmente indica que cuando los bienes
del activo fijo solo se afecten parcialmente
a la produccin de rentas, las depreciaciones se efectuarn en la proporcin
correspondiente.
El correlato en el Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta lo encontramos
en el texto del artculo 22, en donde se
indican algunas reglas aplicables a la
depreciacin, incluyendo en el literal b)
un cuadro donde se indica los porcentajes
mximos aceptables.
3.2. La activacin de un bien mueble
bajo las normas contables
En este punto es pertinente mencionar
que la regulacin del tema de la depreciacin de los bienes muebles se encuentra
en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), especficamente en la NIC
16 Inmueble, Maquinaria y Equipo.
En el prrafo 7 de la mencionada norma
se indica que para que un bien pueda
ser reconocido como activo del negocio
debe cumplir dos condiciones claramente
determinadas, las cuales son:
a) Exista la probabilidad de que fluyan
a la empresa futuros beneficios econmicos asociados con el activo.
b) El costo del activo puede ser determinado confiablemente.
En caso que no se cumplan estas condiciones, entonces ser considerado como
gasto para efectos de la determinacin
de la renta neta de tercera categora en
el impuesto a la renta.
3.3. El valor neto del bien activado
En la medida que un bien ha sido activado
se inicia el proceso productivo con el mismo y este por su propia naturaleza sufre
un desgaste, el cual para efectos tributarios
se le debe descontar del valor activado la
parte de la depreciacin, que no es ms
que el reconocimiento de un gasto pero
en el tiempo y no en un mismo ejercicio.
3.4. El caso de un activo fijo que califica como un bien mueble
Para efectos didcticos hemos considerado como activo fijo un vehculo, el cual
estar destinado al cumplimiento de las
labores propias de la empresa, con lo cual
existe causalidad en su adquisicin.
Asimismo, asumimos que el vehculo
cumple con las limitaciones del gasto
N. 342
Actualidad Empresarial
I-3
Informe Tributario
I-4
Instituto Pacfico
Bienes
Porcentaje anual de
depreciacin hasta
un mximo de:
1. Ganado de trabajo y
reproduccin; redes de
pesca.
25%
2. Vehculos de transporte
terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.
20%
3. Maquinaria y equipo
utilizados por las actividades minera, petrolera
y de construccin; excepto muebles, enseres
y equipos de oficina.
20%
25%
5. Maquinaria y equipo
adquirido a partir del
01-01-91.
10%
10%
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rea Tributaria
N. 915, determinan la posibilidad de
activar el bien que se encuentra en un
contrato de arrendamiento financiero y
depreciarlo por el nmero de aos que
dure el contrato, estableciendo que para el
caso de bienes muebles sea de dos (2) aos
y para el caso de bienes inmuebles el plazo
mnimo del contrato sea de cinco (5) aos.
El segundo prrafo del artculo 18 de la
Ley de Arrendamiento Financiero posibilita la aplicacin de una mayor tasa de
depreciacin si se cumplen las siguientes
condiciones:
a. El bien objeto del contrato debe ser un
bien que sea considerado costo o gasto
para efectos del impuesto a la renta.
b. Debe utilizarse exclusivamente en su
actividad empresarial.
c. Debe tener una duracin mnima de
cinco (5) aos para el caso de bienes
inmuebles o de dos (2) aos para
bienes muebles.
d. La opcin de compra solo puede ser
ejercida al trmino del contrato.
4. Cundo la reparacin de un
activo fijo califica como gasto?
Como se ha indicado en los prrafos anteriores, en el caso de la adquisicin de
un activo fijo, se debe considerar la depreciacin, habida cuenta que el beneficio
que se obtendr del mismo es superior
a un periodo, es decir, mayor a un ao.
Por el contrario, en el caso de la reparacin de un activo fijo, el beneficio que se
obtiene es inmediato, razn por el cual
no corresponde aplicar la depreciacin.
Ello calificara como un gasto.
Conforme lo indica el prrafo 12 de la
NIC 16, se precisa que
De acuerdo con el criterio de reconocimiento contenido en el prrafo 7, la entidad no
reconocer, en el importe en libros de un
elemento de propiedades, planta y equipo
los costos derivados del mantenimiento
diario del elemento. Tales costos se reconocern en el resultado cuando se incurra en
ellos. Los costos del mantenimiento diario
son principalmente los costos de mano de
obra y los consumibles, que pueden incluir el
costo de pequeos componentes. El objetivo
de estos desembolsos se describe a menudo
como reparaciones y conservacin del
elemento propiedades, planta y equipo.
Ello implica una decisin de la empresa sobre todo para verificar el funcionamiento correcto de los equipos y
evitar que a ltima hora estos fallen.
Recordemos que para el SENATI28
El mantenimiento preventivo supone la
planificacin de trabajos en OT29 que contengan los recursos adecuados e instrucciones de trabajo y seguridad, programacin
de trabajos peridicos de tal forma que se
minimicen los paros de produccin en forma
efectiva y la ejecucin de los trabajos se
desarrolle con personal calificado. Por otra
parte, se efecte el anlisis de seguimiento
y el uso de la documentacin y evaluacin
de la informacin sobre la condicin de cada
mquina recopilada durante la ejecucin
del trabajo. Finalmente, la efectividad del
programa de mantenimiento sea consistente
y genere la confiabilidad del equipo y de los
procesos de mantenimiento30.
Actualidad Empresarial
I-5
5. Cundo la reparacin de un
activo fijo califica como costo?
Si la reparacin de un activo fijo solo est
orientada a permitir que el mismo siga en
funcionamiento, sin determinar la incorporacin de algn elemento que eleve
su capacidad productiva o incremente
su vida til, el desembolso de dinero
calificar como gasto. Ello tambin por
el hecho que el beneficio que se obtenga
de la reparacin es inmediato y no en un
plazo mayor a un periodo.
Por el contrario, si la reparacin de un activo fijo determina el cambio de una pieza
fundamental para el funcionamiento del
mismo, que a la vez incremente su capacidad de trabajo, ello calificara como un
todos los empleados y que utiliza herramientas como el liderazgo,
la perseverancia y la disciplina para lograr que este recurso humano
se vea involucrado en un mejoramiento continuo.
En la implementacin de un programa de TPM se deben enfrentar
varios retos como el compromiso por parte de toda la organizacin,
la adaptacin de las personas para los cambios que traern mejoras
en la produccin, el mantenimiento, los equipos, la calidad, la satisfaccin del cliente, los empleados, la seguridad, el medio ambiente,
etc. Para lograrlo se deben romper aquellas barreras ideolgicas y
culturales, adems empezar a ver a mantenimiento como una gran
inversin mas no como un gasto.
El mantenimiento productivo total (TPM) es el mantenimiento
productivo realizado por todos los empleados a travs de actividades
de pequeos grupos. Como el TQC (Total Quality Management), que
es un control de calidad total de toda la compaa, el TPM es mantenimiento del equipo realizado sobre una base de toda la compaa.
Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:
<http://es.wikipedia.org/wiki/Mantenimiento_productivo_total>.
33 RAE. Esta informacin puede consultarse ingresando a la siguiente
direccin web: <http://buscon.rae.es/drae/srv/search?id=vC65m5XHvDXX2ZFvUBWO>.
34 En este punto es necesario revisar el contrato de adquisicin de un
bien, ya que puede cumplirse la condicin establecida para que opere
la garanta y se reemplace el activo fijo en lugar que se produzca la
reparacin del mismo.
I-6
Instituto Pacfico
I
La sancin de comiso en el Cdigo Tributario
Ficha Tcnica
Autora : Dra. Diana Rodrguez Alarcn(*)
Ttulo : La sancin de comiso en el Cdigo Tributario
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
1. El comiso
Segn estas facultades otorgadas, el
fedatario fiscalizador puede imponer la
sancin de comiso de bienes, regulada
en el artculo 184 del Cdigo Tributario y
en el Reglamento de la sancin de comiso
aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 157-2004/SUNAT1, ante la
comisin de las infracciones sealadas en
los artculos 173 y 174 del citado cdigo
antes mencionadas.
2. Definicin
Es la sancin no pecuniaria mediante la
cual se afecta el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso,
sobre los bienes vinculados a la comisin
de las infracciones sancionadas con comiso en el Cdigo Tributario. Esta afectacin
se produce desde el momento en que
el fedatario detecta la comisin de la
infraccin, indicndose que desde dicho
momento el bien se encuentra comisado.
(*) Abogada colegiada, egresada de la Universidad Nacional Federico
Villarreal. Ex servidora pblica de la Gerencia de Reclamaciones y
Divisin de Auditora de la Intendencia Lima - Sunat, as como de
la Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente y Divisin de
Cobranza Coactiva de la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales de la misma institucin. Actualmente es asesora tributaria
en la revista Actualidad Empresarial. Expositora de temas tributarios
a nivel nacional.
1 En adelante, Reglamento de comiso.
N. 342
3. Procedimiento
3.1. Levantamiento del acta probatoria o acta de inventario fsico
Como sabemos, el acta probatoria es
el documento de carcter pblico mediante el cual el fedatario fiscalizador
deja constancia de los hechos realizados
que presencie; por lo tanto, sustenta la
aplicacin de la sancin correspondiente.
El acta probatoria detallar como mnimo
lo siguiente:
La identificacin del sujeto intervenido, y
en su caso, del infractor.
El lugar, la fecha y hora en que se inicia
la intervencin.
La infraccin cometida y la sancin correspondiente, con indicacin de la base
legal respectiva.
Identificacin o descripcin de los bienes
materia de comiso, con indicacin de su
cantidad y del estado visual de conservacin (bueno, regular o malo). Estos datos
debern constar en un anexo del acta
probatoria, el cual podr ser elaborado
en el local designado como depsito de
los bienes materia de comiso. Se considera levantada el acta cuando culmina la
elaboracin de este anexo.
La direccin del depsito designado por
Sunat para el almacenamiento de los
bienes comisados.
El lugar, fecha y hora en que se culmina
el acta probatoria.
La firma del sujeto intervenido o del
infractor. En su defecto, el fedatario fiscalizador dejar constancia de la negativa
a firmar por parte del sujeto intervenido
o del infractor. De ser el caso, la negativa
del sujeto intervenido o del infractor a
recibir copia del acta probatoria.
El nmero de registro que identifique al
fedatario fiscalizador que realiza la intervencin y que conste en la credencial as
como su firma.
I-7
rea Tributaria
I-8
Instituto Pacfico
rea Tributaria
4. Sustitucin del comiso por
multa por facultad de Sunat
Si no es posible realizar el remate o donacin inmediata de los bienes comisados
por los motivos siguientes, Sunat podr
aplicar una multa segn lo siguiente:
La naturaleza de los bienes lo amerite.
Se requiera de depsitos especiales
para la conservacin y almacenamiento de estos que la Sunat no posea o
no disponga en el lugar donde realiza
la intervencin.
Esta multa que sustituye al comiso
comprende a determinadas infracciones
sindoles aplicable la Nota 7 para la
Tabla I y II, la Nota 8 para la Tabla III del
Cdigo Tributario5. Esta multa es equivalente al 15% del valor de los bienes
y ser determinado por Sunat, en virtud
de los documentos obtenidos en el da
de la intervencin o dentro de los 10 das
hbiles de levantada el acta probatoria.
Es importante mencionar que, si no se
presenta documentacin para que Sunat
determine el valor, entonces este clculo
debe efectuarse en funcin de bienes
que cuenten con caractersticas o en
condiciones iguales o similares a las de
aquellos materia de transporte, conforme
lo ha sealado el Tribunal Fiscal en las RTF
N.os 11563-3-2010 y 1687-2-2012.
Por ejemplo: a consecuencia de la sustitucin de la sancin de comiso por
multa, donde segn el acta probatoria, el
bien transportado era una refrigeradora,
marca X, ao 2000 cuyo valor asciende a
S/ 500.00; Sunat notifica al contribuyente
la resolucin de multa adjuntando el
informe de valorizacin de bienes sustentado en un acta de obtencin de informacin de precios y su anexo, que seala
como precio unitario de la refrigeradora
nueva marca A, el importe de S/ 2,800,
esto es, un bien distinto al consignado en
el acta probatoria.
Como vemos, esta valorizacin no corresponde al valor real de la refrigeradora
marca X, dado que se ha comparado
con un bien de distinta marca y adems
nuevo; por lo tanto, corresponde revocar
la resolucin de multa.
Otro caso: En el Informe N. 057-2012SUNAT/4B0000, Sunat concluy que no
5 Si bien el artculo184 del Cdigo Tributario se hace referencia a que
la multa ser la prevista en la Nota 7, se observa de la Tabla I que la
multa tipificada en el numeral 9 del artculo 174 del citado cdigo
est prevista en la nota 8.
Nota 7: la sancin de comiso se aplicar de acuerdo con lo establecido
en el artculo 184 del Cdigo Tributario. La multa que sustituye al
comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del Cdigo
Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho
valor ser determinado por la Sunat en virtud de los documentos
obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el
infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das
hbiles de levantada el acta probatoria. La multa no podr exceder
de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien
se aplicar una multa equivalente a 6 UIT.
Nota 8: la Administracin tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser de 30% de la UIT, pudiendo
ser rebajada por la Administracin tributaria, en virtud de la facultad
que se le concede en el artculo 166.
N. 342
5. Efecto de la revocacin o
nulidad de las resoluciones
de comiso o abandono. Impugnacin de la resolucin de
abandono
De acuerdo con el artculo 135 del Cdigo
Tributario, las resoluciones de comiso son
actos reclamables. El recurso de reclamacin ser presentado ante la dependencia
de Sunat que detect la infraccin. El plazo para reclamar es de cinco das hbiles
computados desde el da hbil siguiente a
aquel en que se notific dicha resolucin.
Qu ocurre si la resolucin de comiso
o abandono es revocada o declarada
nula?
Se devolver al infractor:
Los bienes comisados en el caso que se
encuentren en los depsitos designados por Sunat o en las que esta haya
designado.
El producto del remate o el valor
consignado en la resolucin de donacin o destino que figure en la
resolucin de comiso. Este valor debe
estar actualizado de acuerdo con la
TIM desde el da siguiente en que se
realiz el comiso hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin.
Si el remate, donacin o destino se
produce con posterioridad a la impugnacin de la resolucin de comiso, se
proceder a devolver el producto del
remate o el consignado en la resolucin de destino o donacin.
El monto de la multa que el infractor
abon para recuperar sus bienes,
actualizado con la TIM desde el da
siguiente a la fecha de pago hasta la
fecha en que se pone a disposicin la
devolucin respectiva.
Si se trata del propietario que no es infractor, se aplica lo dispuesto en el artculo
184 el Cdigo Tributario.
La resolucin de abandono es impugnable?
La resolucin de abandono de bienes
puede ser impugnada conforme con lo
establecido en la Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley N. 27444.
Al respecto, en el Informe N.
036-2014-SUNAT-5D0000, Sunat
seal que la impugnacin de una resolucin de abandono de los bienes no
perecederos comisados, que pueden ser
objeto de almacenamiento, no ocasiona
la suspensin de su ejecucin. Por lo tanto, procede el remate, destino o donacin
de dichos bienes salvo que la ejecucin
pudiera causar perjuicios de imposible
o difcil reparacin, o que se aprecie
objetivamente la existencia de un vicio
de nulidad trascendente, supuestos de
excepcin previstos en el numeral 2 del
artculo 216 de la Ley N. 27444.
7. Casos prcticos
Caso N. 1
La empresa Geden SA, contribuyente del
rgimen general del impuesto a la renta,
no emiti la gua de remisin remitente
que sustente el traslado de la mercadera
a granel, por lo que con fecha 01-01-16 el
fedatario fiscalizador levant el Acta Probatoria N. 02006004777 por remitir bienes
sin documento que acredite el traslado,
procediendo a sustituir el comiso de bienes
6 El artculo 18 del Reglamento de Comiso seala que el remate de
los bienes ser realizado por el martillero pblico o el responsable
designado por Sunat.
Actualidad Empresarial
I-9
Caso N. 2
La empresa Caleb SRL, contribuyente del
rgimen general del impuesto a la renta,
ha sido notificada con la resolucin de
comiso la cual contiene el importe de la
multa para recuperar los bienes comisados al haber incurrido en la infraccin
174.9 del Cdigo Tributario. Manifiesta
que no consign el destino del punto de
llegada en la gua de remisin remitente
N. 001-177 emitida el 01-01-2016
para sustentar el traslado de cajas de
panetones para distribuirlos entre sus
trabajadores y clientes a nivel nacional;
por lo que el fedatario fiscalizador levant
el Acta Probatoria N. 02006001234 por
remitir bienes con un documento que no
rene las caractersticas para ser considerado como gua de remisin remitente,
procediendo a comisar la mercadera.
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Instituto Pacfico
Caso N. 3
La empresa Vias SA, dedicada a la fabricacin e instalacin de bienes muebles
para oficina, seala que mediante Acta
Probatoria N. 024006045444 de fecha
15-11-2015, el fedatario fiscalizador
dej constancia que intervino su establecimiento ubicado en avenida Ficus
N. 385 - Miraflores, con el fin de comprobar la propiedad y/o posesin de los
bienes existentes. Manifiesta que dicho
funcionario dej constancia que una sierra
y dos mquinas destinadas a fabricar estos
bienes no contaban con los comprobantes
7 Es importante mencionar que la Nota 8 del Cdigo Tributario seala
que esta infraccin se sanciona con comiso o multa. Esta multa asciende al 30% de la UIT, pudiendo ser rebaja por la Administracin
tributaria, en virtud de la facultad que se le concede en el artculo
166 del Cdigo Tributario.
En este caso se aprecia que el fedatario comis la mercadera, es
decir, no aplic la multa del 30%. Entonces para que el contribuyente
recupere sus bienes debe pagar una multa del 15% del valor de los
bienes que seala el artculo 184 del Cdigo Tributario, luego de
haber acreditado la propiedad de estos.
8 Para requisitos secundarios definidos en el artculo 16 de la R. S.
N. 063-2007/SUNAT y normas modificatorias, corresponde la multa
que de acuerdo a la Nota 8 del Cdigo Tributario es 30%, siendo
rebajada en el Anexo IV de la misma resolucin.
I
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta
por rentas de cuarta categora 2016
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autora : Laura Gaby Rosales Ochoa (*)
Ttulo : Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta
por rentas de cuarta categora 2016
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
Como bien sabemos, son perceptores de
renta de cuarta categora las personas naturales que perciban rentas por el ejercicio
individual de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora y los
ingresos obtenidos por el desempeo de
funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeo de las funciones del regidor
municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas, de acuerdo con
lo establecido en el artculo 33 del texto
nico ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, Decreto Supremo N. 179-2004EF, en adelante, TUO de la LIR.
Los referidos contribuyentes pueden
solicitar la suspensin de las retenciones
y/o pagos a cuenta del IR por rentas de
cuarta categora en cualquier mes del
ejercicio, entre enero y junio para solicitar
la suspensin se considera solamente los
ingresos proyectados; pero para los meses
de julio a diciembre, adems de dichos
ingresos, tambin se considera el saldo a
favor declarado en el ejercicio anterior,
ms las retenciones y/o pagos a cuenta
realizados de enero a junio del ejercicio
en que se presenta la solicitud.
Cabe indicar que mediante la Resolucin
de Superintendencia N. 367-2015/
SUNAT publicada el 31 de diciembre de
2015 y vigente a partir del 1 de enero
de 2016, se dictan las normas relativas a
la excepcin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta, respecto
del impuesto a la renta por rentas de cuarta categora, correspondientes al ejercicio
gravable 2016.
N. 342
2.1. Retenciones
Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad debern retener
con carcter de pago a cuenta del IR el 8
% de las rentas brutas que abonen o acrediten a los perceptores de rentas de cuarta
categora, ello de conformidad con el
inciso b) del artculo 71 del TUO de la LIR.
No se encuentran
obligados a
S/ 2 880,00
S/ 2 880,00
S/ 2 304,00
Supuesto
Referencia
3. Declaracin mensual
Los perceptores de rentas de cuarta
categora deben presentar declaracin
jurada mensual solo en caso de que las
retenciones efectuadas no cubrieran la
totalidad del pago a cuenta que corresponda realizar en el mes. Por lo tanto,
si sus clientes le efectuaron retencin
por cada recibo por honorarios emitido,
quiere decir que el pago a cuenta est
cubierto por las referidas retenciones,
y no tiene que presentar la declaracin
mensual.
En cambio, si las retenciones se efectuaron solo por una parte de los recibos
emitidos y no cubrieran el monto del
pago a cuenta del mes, deber presentar la declaracin mensual que paga
el importe del IR no cubierto por las
retenciones del mes.
I-11
5. Suspensin de retenciones y
pagos a cuenta
A partir de enero de cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban
rentas de cuarta categora podrn solicitar
a la Sunat la suspensin de las retenciones
y/o pagos a cuenta del IR.
La suspensin operar de acuerdo con
lo siguiente:
a) Respecto de las retenciones, a partir
del da siguiente de su autorizacin.
b) Respecto de los pagos a cuenta, a
partir del periodo tributario en que
se autoriza la suspensin.
I-12
Instituto Pacfico
N:
Donde
IRP: Impuesto a la renta proyectado
PMIP: Promedio mensual de ingresos proyectados
por rentas de cuarta categora
Limpiar
N. 342
Regresar
rea Tributaria
(da/mes/ao)
Ejemplo: 02/11/2015
Consignar la fecha en que percibi sus primeros ingresos
por rentas de cuarta categora.
En caso an no perciba ingresos de cuarta categora,
consigne la fecha en que espera obtenerlos.
La fecha no puede ser mayor al 31 de diciembre del
ao en que presenta la solicitud (2016).
Aceptar
Limpiar
Monto total de
Ingresos percibidos por rentas
de 5.a durante el
periodo de referencia
8. Periodo de referencia
Periodo comprendido por los doce meses anteriores al mes
precedente al anterior a aquel en que se presenta la solicitud.
Mes del ejercicio gravable
en el que
presenta la
solicitud
Periodo de referencia: 12 meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel en que se presente la solicitud.
Ejemplo
Si la solicitud se presenta en enero, dicho periodo ser
del 01-11-2014 al 31-10-2015.
En ese sentido, el dato a consignar ser la suma de sus
ingresos brutos por renta de quinta categora obtenidos
del 01-11-2014 al 31-10-2015.
El presente dato podr ser mayor o igual cero.
Aceptar
Limpiar
Regresar
Ingresos brutos de
rentas de 4.a categora que proyecta percibir hasta
fin de ao
Ingresos brutos
de rentas de 5.a
categora que
proyecta percibir
hasta fin de ao
7. Ingresos proyectados
Los ingresos proyectados son las rentas de cuarta categora o las
rentas de cuarta y quinta categoras percibidas en los doce (12)
N. 342
Febrero
Diciembre del ejercicio gra- Noviembre del ejercicio gravable precedente al anterior vable anterior al que presenta
al que presenta la solicitud.
la solicitud.
Marzo
Enero del ejercicio gravable Diciembre del ejercicio gravaanterior al que presenta la ble anterior al que presenta la
solicitud.
solicitud.
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Octubre del ejercicio gravable Setiembre del ejercicio graanterior al que presenta la vable al que presenta la sosolicitud.
licitud.
Monto total de ingresos que proyecta percibir por rentas de 4ta durante el presente ao:
Monto total de ingresos que proyecta percibir por rentas de 5ta durante el presente ao:
El periodo de referencia
comprender
Enero
Regresar
Periodo de referencia: 12 meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel en que se presente la solicitud.
Ejemplo
Monto total de inSi la solicitud se presenta en enero, dicho periodo ser
gresos percibidos
del 01-11-2014 al 31-10-2015.
durante el periodo
En ese sentido, el dato a consignar ser la suma de sus
de referencia
ingresos brutos por renta de cuarta categora obtenidos
del 01-11-2014 al 31-10-2015.
El presente dato podr ser mayor o igual cero.
I-13
Caso N. 1
Procedencia de suspensin de retenciones solicitada en
enero
El seor Juan Prez percibe rentas de cuarta categora desde el
ao 2007 y el periodo que comprende desde noviembre de
2014 hasta enero de 2016. Sus ingresos por el ejercicio independiente de su oficio de electricista son los siguientes:
Mes
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ao
2014
2014
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
Ingresos
S/ 2,000
S/ 3,200
S/ 2,900
S/ 3,100
S/ 2,000
S/ 3,100
S/ 2,000
S/ 2,000
S/ 2,000
S/ 2,000
S/ 2,800
S/ 2,800
S/ 3,000
S/ 3,000
Enero
2016
S/ 3,100
Periodo de referencia
Solucin
Ao
Ingresos
Noviembre
2014
S/ 2,000
Diciembre
2014
S/ 3,200
Enero
2015
S/ 2,900
Febrero
2015
S/ 3,100
Marzo
2015
S/ 2,000
Abril
2015
S/ 3,100
Mayo
2015
S/ 2,000
Junio
2015
S/ 2,000
Julio
2015
S/ 2,000
Agosto
2015
S/ 2,000
Septiembre
2015
S/ 2,800
Octubre
2015
S/ 2,800
Ingresos proyectados S/
S/ 29,900
Caso N. 2
Procedencia de suspensin de retenciones solicitada en
enero
El seor Felipe Torres percibe rentas de cuarta categora,
desde el ao 2002 y durante los meses que comprenden
desde noviembre de 2014 a abril de 2016. Sus ingresos por
el ejercicio independiente de su profesin de abogado son
los siguientes:
I-14
Instituto Pacfico
Ao
2014
2014
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2016
2016
2016
Ingresos
S/ 3,000
S/ 3,200
S/ 2,900
S/ 3,100
S/ 3,100
S/ 3,100
S/ 3,200
S/ 3,000
S/ 3,000
S/ 3,200
S/ 2,800
S/ 2,800
S/ 2,800
S/ 3,000
S/ 3,100
S/ 3,200
S/ 2,800
Abril
2016
S/ 2,800
Periodo de referencia
Se pide determinar si el Sr. Juan Prez puede solicitar la suspensin de las retenciones por rentas de cuarta categora en el mes
de enero de 2016.
Mes
Mes
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Mes
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Ingresos proyectados S/
Ao
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2015
2016
Ingresos
S/ 3,100
S/ 3,100
S/ 3,100
S/ 3,200
S/ 3,000
S/ 3,000
S/ 3,200
S/ 2,800
S/ 2,800
S/ 2,800
S/ 3,000
S/ 3,100
S/ 36,200
36,200
-7,240
28,960
-27,650
1,310
105.00
36,200
12
Promedio mensual =
3,017
Luego multiplicamos el 8 % del promedio mensual por el nmero de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta
el mes de presentacin de la solicitud.
8 % de 3,017 x 4 = S/ 965.44
I
Novedades para el llevado de libros electrnicos,
a propsito de la R. S. N. 360-2015/SUNAT
y R. S. N. 361-2015/SUNAT (Parte I)
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autora : Cynthia P. Oyola Lzaro(*)
Ttulo : Novedades para el llevado de libros electrnicos, a propsito de la R. S. N. 360-2015/
SUNAT y R. S. N. 361-2015/SUNAT (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
Introduccin
Con fecha 30 de diciembre de 2015,
fue publicada la Resolucin de Superintendencia N. 361-2015/SUNAT, la
cual establece nuevos sujetos obligados
a partir de 2017, y establece precisiones
respecto con los sujetos obligados a partir del 2015 y 2016. En dicho sentido, la
citada resolucin establece modificaciones a la Resolucin de Superintendencia
N. 379-2013/SUNAT y la Resolucin de
Superintendencia N. 169-2015/SUNAT.
Por ello pasaremos a tratar los principales cambios de la citada resolucin, se
har especial mencin respecto de los
sujetos obligados y afiliados a llevar el
sistema de libros de forma electrnica,
con relacin a los libros que de forma
obligatoria u optativa deben llevar, en
especial aplicacin para el ejercicio
2016 en adelante, y las fechas mximas de atraso para la presentacin de los
mismos en consideracin a la Resolucin
de Superintendencia N. 360-2015/
SUNAT.
N. 342
Sujetos incorporados
LD o LDFS y LM
Los nuevos PRICOS que sean designados en Desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en
el futuro mediante R. S.
vigencia la R. S. que lo designe PRICO
Nombre o descripcin
Registro de consignaciones
10
Registro de costos
12
13
Base legal
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia
N. 169-2015/SUNAT
I-15
Afiliados
Condicin
RC y RVI electrnicos
I-16
LD o LDFS y LM electrnicos
Instituto Pacfico
rea Tributaria
g. Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido entre mayo del ao precedente al
anterior y abril del ao anterior. Para
tal efecto, se utiliza como referencia la
UIT vigente para el ao precedente al
anterior al del inicio de la obligacin.
Se consideran los montos declarados
en las casillas 100, 105, 106, 109,
112 y 160 del PDT 621 IGV Renta
Mensual o del Formulario Virtual
N. 621 IGV - Renta Mensual y/o la
casilla 100 del Formulario Virtual
N. 621 Simplificado IGV - Renta
Mensual.
Obligados
a llevar
registros
de forma
electrnica
Condicin
LDFS o LD
y LM
electrnico
Obs.
PLE hasta el
08-05-2014
pueden
cambiar al
PORTAL y
viceversa.
Desde el
01-01-2014
No
Desde el
01-01-2015
No
Desde el
01-01-2016
No
Desde el
01-01-2017
No
RC y RVI
electrnicos
Pueden
optar por
utilizar el
SLE-PLE o
SLE-PORTAL.
5. Efectos de la obtencin de la
calidad de generador en el
SLE-PLE
El primer prrafo del inciso b) de artculo
6 de la Resolucin de Superintendencia
N. 379-2013/SUNAT, seala que la
obtencin de la calidad de generador en
el SLE-PLE determinar la posibilidad
de cambiar el llevado electrnico de
los registros del SLE-PLE al SLE-Portal
aplicando para ello lo dispuesto en la
tercera disposicin complementaria final
de la Resolucin de Superintendencia
N. 066-2013-SUNAT y normas modifi-
Actualidad Empresarial
I-17
1. Introduccin
El domingo 27 de diciembre de 2015 se
public la Ley N. 30401 y, como ya es
costumbre por estas fechas y para empezar un nuevo ao con muchas novedades,
se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre
del ao 2018 el beneficio del reintegro
tributario sealado en el artculo 48 del
Decreto Supremo N. 055-99-EF (texto
nico ordenado de la Ley del IGV e ISC).
Por otro lado, el mircoles 30 de diciembre de 2015 se public la Ley
N. 30404, en la que se estableci una
nueva prrroga para la vigencia de los beneficios y exoneraciones tributarias hasta el
31 de diciembre de 2018, ya que como se
saba las exoneraciones y beneficios tributarios vencan el 31 de diciembre de 2015.
Sin embargo, no todas son buenas noticias puesto que adicionalmente a las
prrrogas de beneficios y exoneraciones
hasta el 31 de diciembre de 2018, se
ha derogado el literal m) del artculo 19
del texto nico ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta.
I-18
Instituto Pacfico
N. 342
rea Tributaria
emisoras de dinero electrnico, a que se
refiere el artculo 7 de la Ley 29985, Ley
que regula las caractersticas bsicas del
dinero electrnico como instrumento de
inclusin financiera.
N. 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, tendrn derecho a la devolucin definitiva del Impuesto General
a las Ventas, Impuesto de Promocin
Municipal y de cualquier otro impuesto al consumo que le sea trasladado o
que paguen para la ejecucin de las
actividades de exploracin durante la
fase de exploracin de los Contratos
y para la ejecucin de los Convenios
de Evaluacin Tcnica.
Las empresas que hubiesen suscrito los
contratos o convenios a que se refieren
los artculos 6 y 10 de la Ley N. 26221
con anterioridad a la fecha de entrada
en vigencia de la presente ley, tendrn
derecho a la devolucin dispuesta en
el prrafo anterior a partir de la fecha
de inicio del periodo exploratorio siguiente a aquel en que se encuentren
a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley.
Actualidad Empresarial
I-19
I-20
Instituto Pacfico
rea Tributaria
Consulta
La empresa peruana Minera Zelada SA vendi
S/ 1,000,000 en oro a la Minera Che SA, entidad domiciliada en la repblica Argentina. La
entrega del mineral se realiz en el Callao el 1
de abril de 2014, en esa misma fecha se emiti
el comprobante de pago respectivo sin gravar
con IGV. Asimismo, el mineral se embarc a
Argentina el 25 de mayo de 2014 segn consta
en la respectiva orden de embarque.
En una fiscalizacin, la Sunat le seala que
la empresa peruana debi gravar con 18% la
venta a Argentina, ya que al momento de la
venta los bienes se encontraban en territorio
nacional, y atendiendo a que el IGV es un
impuesto territorial es que debi afectarse la
operacin con IGV.
Al respecto, la empresa Minera Zelada SA, nos
consulta:
Respuesta
De los datos sealados, se podra partir del
supuesto que la venta de los minerales se
realiz bajo las normas internacionales de
Incoterm, EXW, FCA o FAS; del mismo modo,
partiendo del supuesto que la empresa peruana fue la que realiz el trmite aduanero de
exportacin del mineral; podramos afirmar
que dicha venta no est gravada con el IGV,
a pesar que la venta se haya realizado en el
pas, por los siguientes motivos.
De acuerdo con el artculo 33 de la Ley de IGV,
se seala que no estn gravadas con dicho impuesto la exportacin de bienes o servicios; en
el numeral 8 de ese mismo artculo se seala
que tambin se consideran exportacin la venta de bienes muebles a favor de un sujeto no
domiciliado, en virtud de un contrato de compraventa internacional, cuando dichos bienes
se encuentren en territorio nacional a la fecha
de la transferencia; siempre que el que venda
el bien sea el que realice el trmite aduanero
de exportacin definitiva de los bienes.
Agrega la norma que, para aplicar lo antes
mencionado, los bienes objeto de venta sean
embarcados en un plazo no mayor a sesenta
Respuesta
De acuerdo con el literal a) del artculo 1 de
la Ley del IGV, est gravado con el impuesto
N. 342
Actualidad Empresarial
I-21
de facultades del propietario no lo est. La segunda diferencia tiene que ver con el contenido.
Mientras el haz de facultades del fiduciario no
contempla la posibilidad de modificar el bien
ni la de destruirlo, el haz de facultades del
propietario s contempla una y otra posibilidad.
Finalmente, la tercera diferencia tiene que ver
con la finalidad. Mientras el haz de facultades
del fiduciario solo puede ser ejercido para
obtener una finalidad precisa, negocialmente
establecida; el haz de facultades del propietario puede ser ejercido para obtener cualquier
finalidad no prohibida por la ley.1
Respuesta
Para que la Administracin tributaria exija
vlidamente el estudio de precios de transferencia, es necesario que exista partes vinculadas,
Respuesta
Tal como lo establece el inciso l) del artculo
37 de la Ley del Impuesto a la Renta, establece
I-22
Instituto Pacfico
N. 342
I
Cunto demora en retornar el fedatario
fiscalizador al local intervenido?
Ficha Tcnica
Autora : Jhoana Lilet Morales Daz(*)
Ttulo : Cunto demora en retornar el fedatario
fiscalizador al local intervenido?
RTF N. : 11714-5-2015
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
4. Posicin de la Administracin
La Administracin seala que segn el
Acta Probatoria N. 250-060-000467201, la recurrente incurri en la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo
174 del Cdigo Tributario, por no otorgar
comprobante de pago, y que al ser la
primera oportunidad en que incurri en
tal infraccin, le corresponde la sancin
de cierre de establecimiento por tres (3)
das calendarios.
2. Materia controvertida
N. 342
Actualidad Empresarial
I-23
Anlisis Jurisprudencial
rea Tributaria
Anlisis Jurisprudencial
I-24
Instituto Pacfico
6. Comentario
Una de las infracciones ms recurrentes
en la que incurren los contribuyentes es
aquella establecida en el numeral 1 de
art. 174 del texto nico ordenado del
Cdigo Tributario, no emitir y/u otorgar
comprobante de pago. Respecto de ello,
un tema muy controversial es el tiempo
en que demora en retornar el fedatario
fiscalizador a devolver los bienes y levantar el acta probatoria.
El Tribunal Fiscal ha sentado como criterio de observancia obligatoria que el
fedatario fiscalizador puede retornar al
local intervenido en el transcurso del
da; criterio que a nuestro juicio no es
acertado, ya que el Cdigo Tributario
en su art. 165 seala que la infraccin
se determina de manera objetiva.
Entonces, si sealamos que no hay un
plazo para el retorno del fedatario,
es bastante subjetivo dejar un campo
abierto a criterio de este para retornar
al local intervenido, teniendo en consideracin que ha sido el propio Tribunal
Fiscal quien en reiterada jurisprudencia
ha sealado que cuando transcurren
varias horas despus de realizada la
adquisicin de los bienes hasta el retorno, este hecho resta fehaciencia al acta
probatoria, ya que la intervencin debe
ser realizada en un solo acto. Y si bien es
cierto que el Reglamento del Fedatario
Fiscalizador no seala un determinado
lapso para el retorno de este, a nuestro
criterio es poco razonable sealar que
puede retornar en el transcurso del da,
ya que puede presentarse el caso de que
cuando regrese el local se encuentre cerrado, supuesto en el cual debe levantar
el acta probatoria, sin haber procedido
a la devolucin de los bienes ni del
dinero, hecho que a todas luces le resta
fehaciencia al acta probatoria que de
acuerdo con lo establecido por la Ley de
Procedimiento Administrativo General,
Ley N. 27444, el acta probatoria tiene
carcter de documento pblico.
N. 342
I
Jurisprudencia al Da
Gastos deducibles
Sumas entregadas a empleados con periodicidad.
RTF N. 07962-1-2014 (30-06-2014)
Se declara nula la apelada en el extremo referido a la inclusin del reparo
al crdito fiscal por incumplimiento de los requisitos previstos en los
artculos 18 y 19 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, pues con
la emisin de los valores por el citado impuesto se agot la potestad de
la Administracin para determinar la deuda tributaria o saldo a favor
correspondiente, por lo que no corresponda la emisin de algn acto que
contuviera una nueva determinacin. Se revoca la apelada en relacin con
el reparo a la renta neta imponible del ejercicio 2001 por concepto de
gastos de remuneraciones que no cumplen con el criterio de generalidad
respecto de las remuneraciones percibidas por algunos empleados, pues
al ser otorgadas peridicamente e incluidas en el total de la remuneracin
del periodo consignado en las planillas de pago, no resulta arreglado a ley
que se haya reparado su deduccin por incumplimiento del principio de
generalidad previsto en la tercera disposicin final de la Ley N. 27356,
pues la citada norma resulta aplicable a las remuneraciones espordicas
cuya deduccin se encuentra regulada en el inciso l) del artculo 37 de la
Ley del Impuesto a la Renta, debiendo la Administracin proceder conforme
con lo expuesto en la presente resolucin. Se revoca la apelada en cuanto
a algunas resoluciones de multa, las que se dejan sin efecto, al variarse
en instancia de reclamacin la base legal de tales valores. Se confirma la
apelada en lo dems que contiene.
Jurisprudencia al Da
rea Tributaria
Glosario Tributario
Cul es la base legal de los gastos deducibles?
El artculo 37 del texto nico ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
seala que con el fin de determinar la renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias
de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por el
N. 342
Actualidad Empresarial
I-25
Indicadores Tributarios
Indicadores Tributarios
ENERO-MARZO
ID
12
Hasta 5 UIT
8%
ABRIL
ID
9
Ms de 5 UIT
hasta 20 UIT 14%
Deduccin de
7 UIT
Renta
Anual
Ms de 20 UIT
hasta 35 UIT 17%
Impuesto
Anual
--
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
agosto
ID
ID
5
=R
set. - nov.
Ms de 35 UIT
hasta 45 UIT 20%
Gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias
percibidas en meses anteriores.
=R
ID
4
R : Retenciones del mes
ID : Impuesto determinado
Ms de 45 UIT
30%
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2016: S/.1,975.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
2016
2015
2014
2013
28%
6.8%
28%
6.8%
30%
4.1%
30%
4.1%
Categoras
Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
6.25%
28%
6.25%
28%
6.25%
30%
6.25%
30%
5,000
5,000
8,000
8,000
50
8%
14%
8%
14%
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORA*
ESPECIAL
RUS
60,000
60,000
17%
20%
30%
17%
20%
30%
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
Por exceso de 54 UIT
15%
21%
15%
21%
30%
30%
No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes
S/.1,500
S/.2,880
S/.2,304
Parmetros
20
Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna categora, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en
que comuniquen la que les corresponde.
(1) Tabla de categorizacin modificada por el artculo 7 del Decreto Legislativo N. 967 (24-12-06),
vigente a partir del 1 de enero de 2007.
Ao
S/.
Ao
S/.
2016
2015
2014
2013
2012
2011
3,950
3,850
3,800
3,700
3,650
3,600
2010
2009
2008
2007
2006
2005
3,600
3,550
3,500
3,450
3,400
3,300
Instituto Pacfico
Cuota
Mensual
(S/.)
* Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
presentar la Declaracin Determinativa Mensual.
I-26
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
Activos
Compra
3.408
2.981
2.794
2.549
2.695
2.808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280
N. 342
Euros
Pasivos
Venta
3.413
2.989
2.796
2.551
2.697
2.809
2.891
3.142
2.997
3.197
3.431
3.283
Activos
Compra
3.591
3.545
3.715
3.330
3.456
3.583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443
Pasivos
Venta
3.811
3.766
3.944
3.492
3.688
3.758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497
rea Tributaria
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N. 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD.
PORCENT.
4% (8)
ANEXO 2
4% (8)
10% (8)
010
15% (4)
014
017
031
034
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los
primarias derivadas de las mismas
bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
Carnes y despojos comestibles
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
invertebrados acuticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
Oro gravado con el IGV
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Minerales metlicos no aurferos
4% (10)
4% (8)
10% (3) (8)
10% (5) (8)
1.5% (7)
ANEXO 3
10% (2)
10% (2)
10% (8)
10% (2)
10% (11)
10% (2)
10% (2)
10% (2)
4% (9)
10% (6)(11)
Notas
1. El porcentaje de 4% se aplicara cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15.
2. Porcentaje modificado por el artculo 4 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-2014, vigente a partir del 01-01-15.
3. Definicin modificada por el articulo 10 de la R. S. N. 249-2012/SUNAT vigente desde el 01-11-12.
4. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N 044-2011/SUNAT (22-02-11) hasta el 28-02-11 se aplicaba la tasa de 10%.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N. 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Porcentaje
4%
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N. 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin tributaria.
10%
3.5%
(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.
Comprende
Percepcin
Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados
por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta
(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
N. 342
Actualidad Empresarial
I-27
Indicadores Tributarios
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS(1)
CDIGO
4
5
LIBRO MAYOR
7
8
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
11
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
12
13
14
15
16
17
18
REGISTRO IVAP
19
20
21
22
23
24
25
I-28
Instituto Pacfico
N. 342
rea Tributaria
VENCIMIENTOS Y FACTORES
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Mes al que
corresponde
la Obligacin
BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic. 15
15 Ene-16
18 Ene-16
19 Ene-16
20 Ene-16
21 Ene-16
22 Ene-16
11 Ene-16
12 Ene-16
13 Ene-16
14 Ene-16
25 Ene-16
Ene-16
17 Feb-16
18 Feb-16
19 Feb-16
19 Feb-16
12 Feb-16
12 Feb-16
15 Feb-16
15 Feb-16
16 Feb-16
16 Feb-16
22 Feb-16
22 Mar-16
Feb-16
17 Mar-16
18 Mar-16
21 Mar-16
21 Mar-16
14 Mar-16
14 Mar-16
15 Mar-16
15 Mar-16
16 Mar-16
16 Mar-16
Mar-16
19 Abr-16
20 Abr-16
21 Abr-16
21 Abr-16
14 Abr-16
14 Abr-16
15 Abr-16
15 Abr-16
18 Abr-16
18 Abr-16
22 Abr-16
Abr-16
18 May-16
16 May-16
17 May-16
17 May-16
23 May-16
May-16
17 Jun-16
20 Jun-16
21 Jun-16
21 Jun-16
14 Jun-16
14 Jun-16
15 Jun-16
15 Jun-16
16 Jun-16
16 Jun-16
22 Jun-16
Jun-16
19 Jul-16
20 Jul-16
21 Jul-16
21 Jul-16
14 Jul-16
14 Jul-16
15 Jul-16
15 Jul-16
18 Jul-16
18 Jul-16
22 Jul-16
Jul-16
17 Ago-16
18 Ago-16
19 Ago-16
19 Ago-16
12 Ago-16
12 Ago-16
15 Ago-16
15 Ago-16
16 Ago-16
16 Ago-16
22 Ago-16
Ago-16
19 Set-16
20 Set-16
21 Set-16
21 Set-16
14 Set-16
14 Set-16
15 Set-16
15 Set-16
16 Set-16
16 Set-16
22 Set-16
Set-16
19 Oct-16
20 Oct-16
21 Oct-16
21 Oct-16
14 Oct-16
14 Oct-16
17 Oct-16
17 Oct-16
18 Oct-16
18 Oct-16
24 Oct-16
Oct-16
18 Nov-16
21 Nov-16
22 Nov-16
22 Nov-16
15 Nov-16
15 Nov-16
16 Nov-16
16 Nov-16
17 Nov-16
17 Nov-16
23 Nov-16
Nov-16
20 Dic-16
21 Dic-16
22 Dic-16
22 Dic-16
15 Dic-16
15 Dic-16
16 Dic-16
16 Dic-16
19 Dic-16
19 Dic-16
23 Dic-16
Dic-16
18 Ene-17
19 Ene-17
20 Ene-17
20 Ene-17
13 Ene-17
13 Ene-17
16 Ene-17
16 Ene-17
17 Ene-17
17 Ene-17
23 Ene-17
UESP
: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF).
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT (Publicada el 31-12-2015)
Bienes
1. Edificios y otras construcciones.
Mediante nica Disposicin Complementaria de la Ley N. 29342*, aplicable a partir
del 01.01.10, se modifica el art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de depreciacin
5%
20%
* Ley N. 30264, publicada el 16.11.14, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2015.
Porcentaje Anual de
Depreciacin
Hasta un mximo de:
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
Fecha de realizacin de operaciones
Del
Al
01-01-2016
15-01-2016
16-01-2016
31-01-2016
01-02-2016
15-02-2016
16-02-2016
29-02-2016
01-03-2016
15-03-2016
16-03-2016
31-03-2016
01-04-2016
15-04-2016
16-04-2016
30-04-2016
01-05-2016
15-05-2016
16-05-2016
31-05-2016
01-06-2016
15-06-2016
16-06-2016
30-06-2016
01-07-2016
15-07-2016
16-07-2016
31-07-2016
01-08-2016
15-08-2016
16-08-2016
31-08-2016
01-09-2016
15-09-2016
16-09-2016
30-09-2016
01-10-2016
15-10-2016
16-10-2016
31-10-2016
01-11-2016
15-11-2016
16-11-2016
30-11-2016
01-12-2016
15-12-2016
16-12-2016
31-12-2016
25%
20%
20%
25%
Vigencia
Mensual
Diaria
Base Legal
10%
1.20%
0.040%
R. S. N. 053-2010/SUNAT (17.02.10)
10%
1.50%
0.050%
R. S. N. 032-2003/SUNAT (06-02-03)
75% (2)
1.60%
0.0533%
R. S. N. 126-2001/SUNAT (31-10-01)
1.80%
0.0600%
R. S. N. 144-2000/SUNAT (30-12-00)
R. S. N. 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
7. Gallinas
(1) Art. 22 del Reglamento del LIR D. S. N. 122-94-EF (21.09.04).
(2) R. S. N. 018-2001/SUNAT (30.01.01).
N. 342
2.20%
0.0733%
2.50%
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Noviembre-2015
Compra
3.282
3.282
3.284
3.285
3.287
3.299
3.312
3.312
3.312
3.306
3.311
3.314
3.320
3.323
3.323
3.323
3.341
3.345
3.353
3.352
3.356
3.356
3.356
3.368
3.374
3.381
3.375
3.372
3.372
3.372
Diciembre-2015
Industrias
Enero-2016
Tex S.A.
Noviembre-2015
Diciembre-2015
ENERO-2016
DA
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
01
3.594
3.770
3.504
3.709
3.591
3.811
3.287
3.413 de 2012
Estado de3.372
Situacin3.378
Financiera3.408
al 30 de junio
02
3.594
3.770
3.548
3.694
3.591
3.811
3.287
3.374(Expresado
3.377 en nuevos
3.408 soles)3.413
03
3.464
3.783
3.552
3.695
3.591
3.811
3.287
3.369
3.373
3.408
3.413
ACTIVO S/.
04
3.511
3.769
3.605
3.727
3.591
3.811
3.287
3.366
3.369
3.408
3.413
Efectivo
y
equivalentes
de
efectivo
344,400
05
3.467
3.785
3.508
3.860
3.519
3.856
3.29
3.369
3.372
3.426
3.430
Cuentas,
por cobrar
- Terceros
152,000
3.302
3.369 comerciales
3.372
3.415
3.417
06
3.504
3.679
3.508
3.860
3.619
3.811
3.315
3.369
3.372
3.415
3.417
07
3.464
3.768
3.508
3.860
3.574
3.810
Mercaderas 117,000
3.315
3.371
3.420
3.423
08
3.464
3.768
3.494
3.866
3.634
3.838
Inmueb.,
maq.
y equipo 3.377
160,000
3.315
3.371
3.377
3.425
3.428
09
3.464
3.768
3.494
3.866
3.695
3.843
Deprec.,
amortiz.
y
agotamiento
acum.
-45,000
3.310
3.368
3.375
3.425
3.428
10
3.430
3.651
3.605
3.805
3.695
3.843
Total
728,400
3.314activo 3.371
3.376
3.425
3.428
11
3.380
3.773
3.611
3.875
3.695
3.843
3.316
3.374
3.379
3.424
3.428
12
3.475
3.714
3.604
3.832
3.699
3.885
PASIVO S/.
3.323
3.374
3.379 por pagar
3.423
3.426
13
3.495
3.647
3.604
3.832
3.597
3.857
Tributos,
contraprest.
y aportes
10,000
3.332
3.374
3.379
3.420
3.421
14
3.528
3.710
3.604
3.832
3.659
3.830
Remun.
y
partic.
por
pagar
23,000
15
3.528
3.710
3.635
3.833
3.659
3.830
3.332
3.377
3.382
3.420
3.421
Cuentas
320,000
16
3.528
3.710
3.541
3.846
3.332 por pagar
3.368 comerciales
3.377 - Terceros
17
3.424
3.762
3.612
3.809
Cuentas
- Terceros
50,500
3.343 por pagar
3.366 diversas
3.372
18
3.471
3.707
3.556
3.801
3.346pasivo 3.370
3.376
Total
403,500
19
3.457
3.736
3.539
3.807
3.357
3.376
3.379
20
3.554
3.709
3.539
3.807
PATRIMONIO S/.
3.356
3.376
3.379
21
3.442
3.743
3.539
3.807
3.360
3.376
3.379
Capital 253,000
22
3.442
3.743
3.614
3.789
3.360
3.378
3.383
Reservas 12,000
23
3.442
3.743
3.510
3.869
3.360
3.388
3.391
Resultados
acumulados
-35,600
24
3.445
3.773
3.692
3.803
3.376
3.394
3.398
Resultado
del
periodo
95,500
25
3.568
3.643
3.657
3.877
3.377
3.390
3.398
26
3.513
3.754
3.657
3.877
3.385
3.390
3.398
Total patrimonio
324,900
27
3.414
3.777
3.657
3.877
3.379
3.390
3.398
Total
patrimonio
728,400
28
3.756
3.657
3.877
3.390
3.398
3.378pasivo y
3.535
29
3.535
3.756
3.620
3.834
3.378
3.397
3.402
30
3.535
3.756
3.690
3.777
3.378
3.404
3.408
31
3.633
3.838
3.407
3.410
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N 136-96-EF Reglamento del IGV.
Ii
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Fuente: SBS
Noviembre-2015
Compra
3.282
3.284
3.285
3.287
3.299
3.312
3.312
3.312
3.306
3.311
3.314
3.320
3.323
3.323
3.323
3.341
3.345
3.353
3.352
3.356
3.356
3.356
3.368
3.374
3.381
3.375
3.372
3.372
3.372
3.372
Diciembre-2015
Venta
3.287
3.287
3.287
3.290
3.302
3.315
3.315
3.315
3.310
3.314
3.316
3.323
3.332
3.332
3.332
3.343
3.346
3.357
3.356
3.360
3.360
3.360
3.376
3.377
3.385
3.379
3.378
3.378
3.378
3.376
Compra
3.374
3.369
3.366
3.369
3.369
3.369
3.371
3.371
3.368
3.371
3.374
3.374
3.374
3.377
3.368
3.366
3.370
3.376
3.376
3.376
3.378
3.388
3.394
3.390
3.390
3.390
3.390
3.397
3.404
3.407
3.408
Enero-2016
Venta
3.377
3.373
3.369
3.372
3.372
3.372
3.377
3.377
3.375
3.376
3.379
3.379
3.379
3.382
3.377
3.372
3.376
3.379
3.379
3.379
3.383
3.391
3.398
3.398
3.398
3.398
3.398
3.402
3.408
3.410
3.413
Compra
3.408
3.408
3.408
3.426
3.415
3.415
3.420
3.425
3.425
3.425
3.424
3.423
3.420
3.420
Venta
3.413
3.413
3.413
3.430
3.417
3.417
3.423
3.428
3.428
3.428
3.428
3.426
3.421
3.421
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Noviembre-2015
Compra
3.594
3.464
3.511
3.467
3.504
3.464
3.464
3.464
3.430
3.380
3.475
3.495
3.528
3.528
3.528
3.424
3.471
3.457
3.554
3.442
3.442
3.442
3.445
3.568
3.513
3.414
3.535
3.535
3.535
3.504
Diciembre-2015
Venta
3.770
3.783
3.769
3.785
3.679
3.768
3.768
3.768
3.651
3.773
3.714
3.647
3.710
3.710
3.710
3.762
3.707
3.736
3.709
3.743
3.743
3.743
3.773
3.643
3.754
3.777
3.756
3.756
3.756
3.709
Compra
3.548
3.552
3.605
3.508
3.508
3.508
3.494
3.494
3.605
3.611
3.604
3.604
3.604
3.635
3.541
3.612
3.556
3.539
3.539
3.539
3.614
3.510
3.692
3.657
3.657
3.657
3.657
3.620
3.690
3.633
3.591
Venta
3.694
3.695
3.727
3.860
3.860
3.860
3.866
3.866
3.805
3.875
3.832
3.832
3.832
3.833
3.846
3.809
3.801
3.807
3.807
3.807
3.789
3.869
3.803
3.877
3.877
3.877
3.877
3.834
3.777
3.838
3.811
Enero-2016
Compra
3.591
3.591
3.591
3.519
3.619
3.574
3.634
3.695
3.695
3.695
3.699
3.597
3.659
3.659
Venta
3.811
3.811
3.811
3.856
3.811
3.810
3.838
3.843
3.843
3.843
3.885
3.857
3.830
3.830
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.
I-30
3.408
Instituto Pacfico
VENTA
COMPRA
3.591
N. 342
VENTA
3.811
II
II
Contenido
El riesgo pas
Variacin de los indicadores de precios de la economa
indicadores econmico- Cotizaciones internacionales
financieros
Tasas de inters promedio del sistema financiero
Principales variables/Tasa legal laboral/CTS
Informe financiero
II-1
II-2
II-2
II-2
II-4
Ficha Tcnica
Autora : Diana Anglica Ccaccya Bautista
Ttulo : El riesgo pas
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
El trmino de riesgo pas ha pasado a
formar parte del lenguaje cotidiano en las
principales economas de Amrica Latina
y en el contexto mundial, especialmente
de aquellas que an se encuentran sumidas por los efectos negativos de la crisis
financiera, lo que resulta ser una variable
fundamental. Sin embargo, muchos desconocen o confunden este concepto con
otros indicadores, por lo que es importante
evaluar el tema, como se desarrollar en
esta seccin presentando los aspectos ms
relevantes.
2. Qu es el riesgo pas?
El riesgo pas es un ndice que intenta
medir el grado de riesgo que entraa un
pas para las inversiones extranjeras. Esto
significa que los inversores al momento
de realizar sus elecciones de dnde y
cmo invertir, buscan maximizar sus ganancias, pero adems tienen en cuenta el
riesgo, esto es, la probabilidad de que las
ganancias sean menor que lo esperado
o que existan prdidas.
N. 342
5. Metodologas de clculo
La medicin del riesgo pas se hace a travs
del diferencial de rendimiento entre un
conjunto de bonos soberanos de un pas
determinado (emitidos en dlares) y un
conjunto de bonos soberanos de los Estados Unidos, llamados Bonos del Tesoro,
por lo que se refleja como una sobretasa de
pago adicional para el pas de referencia.
En efecto, los bonos del tesoro americano
se considera que no tienen probabilidad de
incumplimiento (bonos "libres de riesgo"),
por lo que este diferencial de rendimiento
con los bonos soberanos de un pas emergente expresa el riesgo de ese pas respecto
al no-riesgo. El diferencial de rendimientos
se expresa en puntos bsicos (bps), donde
100 bps equivalen a un diferencial de uno
por ciento entre los rendimientos.
En la prctica, el riesgo pas se mide con el
EMBI (Emerging Markets Bond Index), que
fue creado por la firma internacional JP
Morgan Chase y que da seguimiento diario
a una canasta de instrumentos de deuda
en dlares emitidos por distintas entidades
como el Gobierno, bancos y empresas del
pas en anlisis.
Si hablamos de cifras en la regin latinoamericana, de acuerdo con las fuentes
econmicas, el pas que presenta un elevado nivel de riesgo es Venezuela, seguido
por Ecuador. Por el contrario, la economa
peruana presenta un bajo riesgo pas, no
superando al promedio de la regin de
557 puntos bsicos, que se concretan en
un sobreprecio de costo o tasas de inters
por el financiamiento que se le brindara
a estas economas emergentes.
Actualidad Empresarial
II-1
Informe Financiero
El riesgo pas
II
Mes
ENE.
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SET.
OCT.
NOV.
DIC.
Nmero ndice
Base 1994-100 / 2012
208.374177
208.641022
209.909211
210.157975
209.452819
209.308784
207.550522
208.048090
208.883339
208.934206
208.463032
208.221718
Nmero ndice
Base 1994-100 / 2013
206.605903
206.762562
207.345341
207.444568
206.831945
208.522389
210.543665
212.322829
213.425791
212.540726
211.683477
211.457387
Nmero ndice
Base diciembre 2014 = 100
100,025157
100,229340
100,611395
100,670670
100,854473
100.702046
100.804009
101.015792
101.363528
101.861474
101.790116
101.473342
Nmero ndice
Base diciembre 2015 = 100
101,158245
101.512527
102.210227
102,161903
102.550119
102.817342
102.773215
103.024204
103.255029
103.275520
104.021033
104.101632
2011
102.58
102.97
103.70
104.40
104.38
104.48
105.31
105.59
105.94
106.28
106.74
107.03
104.95
4.74
2012
106.92
107.26
108.09
108.66
108.70
108,66
108.76
109.31
109.31
109.73
109.58
109.86
108.79
2.65
2013
109.99
109.89
110.89
111.17
111.38
111.67
112.29
112.90
113.02
113.06
112.82
113.000
111.84
2.86
2014
113.36
114.04
114.63
115.08
115.34
115.53
116.03
115.93
116.11
116.55
116.38
116.65
115.47
3.22
2015
116.84
117.20
118.10
118,56
119.23
119.62
120.16
120.61
120.65
120.82
121.24
121.78
119.57
4.40
COTIZACIONES INTERNACIONALES
TIPO DE CAMBIO CONTABLE: DLAR EN LATINOAMERICA
(PROM. PONDERADO) (Del 01 al 14 de Enero del 2016)
Pas
Das
Argentina
Bolivia
Brasil
(Peso) (Boliviano) (Real)
Das
Corona
Danesa
Corona
Noruega
Corona
Sueca
Dlar
Austral.
Dlar
Canad.
Euro
Franco
Suizo
Libra
Esterl.
Yen
Japones
Lun.- 04
13.1829
6.8500
7.6500
17.3352 5847.9532
6.2842
Lun.- 04
6.8890
8.8787
8.4929
1.3902
1.3939
0.9230
1.0017
0.6791
119.3745
Mar. 05
13.6219
6.8600
7.6530
17.3199 5847.9532
6.2842
Mar. 05
6.9411
8.9038
8.5992
1.3951
1.3986
0.9301
1.0087
0.6817
119.0334
Mie.- 06
13.8504
6.8600
7.6590
17.5454 5847.9532
6.2842
Mie.- 06
6.9163
8.9502
8.5867
1.4152
1.4080
0.9270
1.0073
0.6836
118.4553
Jue.- 07
13.8839
6.8500
7.6550
17.8326 5847.9532
6.2842
Jue.- 07
6.8259
8.8893
8.4666
1.4257
1.4110
0.9150
0.9932
0.6841
117.6194
Vie.- 08
13.8760
6.8600
7.6570
17.9000 5882.3529
6.2842
Vie.- 08
6.8324
8.8680
8.5069
1.4318
1.4145
0.9158
0.9941
0.6884
117.4812
Lun.- 11
13.6939
6.8500
7.6510
17.8878 5882.3529
6.2842
Lun.- 11
6.8708
8.9366
8.5392
1.4284
1.4207
0.9208
1.0010
0.6875
117.7440
117.6747
Mar. 12
13.4760
6.8600
7.6480
17.8699 5882.3529
6.2842
Mar. 12
6.8741
8.8697
8.5267
1.4302
1.4260
0.9211
1.0025
0.6926
Mie.- 13
13.5318
6.8500
7.6470
17.9440 5882.3529
6.2842
Mie.- 13
6.8591
8.8148
8.5178
1.4376
1.4351
0.9187
1.0059
0.6930
117.7163
Jue.- 14
13.2350
6.8400
7.6400
17.9022 5882.3529
6.2842
Jue.- 14
6.8661
8.7666
8.5487
1.4320
1.4367
0.9200
1.0048
0.6941
118.0498
Libor Activa
1 mes
3 meses
6 meses
1 ao
Instr. Monet. en N. Y.
Prime Rate
Bonos Tesoro 30 aos
11
12
13
Promedio
0.4225
0.6117
0.8423
1.1693
0.4220
0.6171
0.8512
1.1731
0.4235
0.6201
0.8513
1.1654
0.4235
0.6109
0.8448
1.1471
0.4238
0.6211
0.8508
1.1551
0.4240
0.6221
0.8513
1.1536
0.4245
0.6236
0.8548
1.1561
0.4255
0.6220
0.8597
1.1631
0.4237
0.6186
0.8508
1.1604
3.25
2.99
3.25
3.00
3.25
2.94
3.25
2.93
3.25
2.91
3.25
2.97
3.25
2.88
3.25
2.88
3.25
2.94
II-2
ACTIVA EN MN / ME * PASIVA EN MN / ME *
16.26
0.00042
2,737.71
17.26
0.00044
4,961.99
18.26
0.00047
8,945.57
7.89
0.00021
17.3947
16.26
0.00042
2,738.85
17.26
0.00044
4,964.18
18.26
0.00047
8,949.74
7.89
0.00021
17.39837
16.26
0.00042
2,740.00
17.26
0.00044
4,966.38
18.26
0.00047
8,953.91
7.89
0.00021
17.40204
16.34
0.00042
2,741.15
17.34
0.00044
4,968.59
18.34
0.00047
8,958.10
8.26
0.00022
17.40587
8.18
0.00022
17.40968
8.13
0.00022
17.41346
0.00022
17.41724
FTAMN
FTAMEX
FTIPMN
FTIPMEX
19.96
6.80
2.90
0.18
16.30
0.00042
2,742.30
17.30
0.00044
4,970.79
18.30
0.00047
8,962.28
16.26
0.00042
2,743.45
17.26
0.00044
4,972.99
18.26
0.00047
8,966.46
19.96
7.15
2.92
0.18
16.24
0.00042
2,744.60
17.24
0.00044
4,975.19
18.24
0.00047
8,970.63
8.14
20.07
7.10
2.95
0.18
16.24
0.00042
2,745.75
17.24
0.00044
4,977.38
18.24
0.00047
8,974.81
8.14
0.00022
17.42103
20.07
7.11
2.96
0.18
16.24
0.00042
2,746.89
17.24
0.00044
4,979.58
18.24
0.00047
8,978.98
8.14
0.00022
17.42482
20.12
7.09
2.96
0.18
10
16.24
0.00042
2,748.04
17.24
0.00044
4,981.78
18.24
0.00047
8,983.16
8.14
0.00022
17.4286
11
16.22
0.00042
2,749.19
17.22
0.00044
4,983.98
18.22
0.00047
8,987.34
8.14
0.00022
17.43239
11
20.14
7.03
2.96
0.19
12
16.28
0.00042
2,750.34
17.28
0.00044
4,986.19
18.28
0.00047
8,991.53
8.15
0.00022
17.43619
12
20.14
7.02
2.95
0.19
13
16.28
0.00042
2,751.49
17.28
0.00044
4,988.40
18.28
0.00047
8,995.73
8.14
0.00022
17.43998
13
20.30
7.12
2.95
0.19
14
16.25
0.00042
2,752.65
17.25
0.00044
4,990.61
18.25
0.00047
8,999.92
8.14
0.00022
17.44377
14
20.29
7.23
2.96
0.19
Instituto Pacfico
N. 342
II
FTAMN
FTAMEX
FTIPMN
FTIPMEX
20.29
7.23
2.96
0.19
Por Tipo de
Crdito1
Corporativos
6.19
2.62
Grandes Empresas
7.14
5.54
Medianas Empresas
10.37
8.05
Pequeas Empresas
20.3
10.94
Microempresas
35.3
25.38
44.75
32.17
Hipotecarios
8.89
6.67
Ahorro
0.33
0.17
Plazo
4.04
0.19
CTS
2.95
1.53
Consumo
Por Tipo de
Dposito
Moneda Extr.
(%)
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
TILMN
2.42
2.42
0.00007
6.93437
0.33
0.00001
2.03665
2.42
0.00007
6.93483
0.33
0.00001
2.03667
2.43
0.00007
6.93529
0.33
0.00001
2.03669
2.47
0.00007
6.93576
0.34
0.00001
2.03671
2.49
0.00007
6.93623
0.33
0.00001
2.03673
2.50
0.00007
6.93671
0.34
0.00001
2.03675
2.48
0.00007
6.93718
0.33
0.00001
2.03677
2.48
0.00007
6.93765
0.33
0.00001
2.03679
10
2.48
0.00007
6.93813
0.33
0.00001
2.0368
11
2.49
0.00007
6.9386
0.33
0.00001
2.03682
12
2.48
0.00007
6.93907
0.33
0.00001
2.03684
13
2.49
0.00007
6.93955
0.33
0.00001
2.03686
14
2.48
0.00007
6.94002
0.34
0.00001
2.03688
F. DIARIO F. ACUM.*
0.00007
6.93391
TILME1
0.33
F. DIARIO F. ACUM.*
0.00001
2.03664
TASA PASIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA (Al cierre de Operaciones del da)
Enero 2016
TIPMN (1)
TIPMEX (2)
1
2.42
0.33
2
2.42
0.33
3
2.42
0.33
4
2.43
0.33
5
2.47
0.34
6
2.49
0.33
7
2.50
0.34
8
2.48
0.33
9
2.48
0.33
10
2.48
0.33
11
2.49
0.33
12
2.48
0.33
13
2.49
0.33
14
2.48
0.34
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL REALIZADAS EN LOS LTIMOS 31 DAS TILES * (Al 14 de Enero de 2016)
POR TIPO DE DEPSITO Y POR TIPO DE CRDITO1
Tasa Anual (%)
Operaciones
Activas
Operaciones
pasivas
Corporativos
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Grandes Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Medianas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Pequeas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Microempresas2
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das
Consumo
Tarjetas de Crdito3
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de 360 das
Depsito de Ahorro
Depsito a plazo a ms de 360 das
CTS
Continental
Comercio
Crdito
Financiero
Interamericano
Scotiabank
Citibank
Interbank
Mibanco
HSBC
Falabella
Santander
Ripley
Promedio
5.74
6.11
6.32
7.14
9.07
7.81
11.37
12.87
10.48
16.53
18.86
12.96
30.27
13.01
46.48
58.53
16.32
0.29
4.09
1.78
10.26
12.67
11.94
17.14
20.54
20
36.6
44.99
46.62
19.11
26.46
18.99
1.45
6.28
5
6.21
6.4
7.22
7.32
7.34
7.55
9.95
9.52
9.84
14.92
11.08
11.04
27.47
13.12
32.55
36.67
16.89
0.2
4.87
1.6
7.75
8.6
8.16
8.13
9.48
10.71
9.75
14.07
21.37
14.11
21.41
35.42
33.59
54.15
79.13
20.04
0.21
5.79
5.04
8.38
6.36
8.99
8.13
8.01
8.82
9.37
9.21
9.44
14.26
13.98
12.5
12.69
18.07
30
14.92
0.97
4.66
4.16
5.55
5.38
6.16
6.48
6.1
7.85
10.11
9.59
11.22
22.99
13.3
24.61
24.07
23.17
26.23
30.62
16.35
0.44
3.69
2.06
5.94
5.46
7.34
6.66
0.76
-
6.03
5.77
7.97
7.47
7.47
8.72
10.2
9.52
13.46
17.87
9.94
18.31
22.81
24.23
43.29
46.3
22.05
0.43
2.67
3.03
16.88
16.25
23.6
22.65
38.07
31.63
49.67
40.16
0.43
6
5.28
9
9.97
10.66
11.61
9.92
12.35
16.32
17.05
35.83
43.55
16.74
1.57
6.39
5.05
4.5
56.56
56.9
15.67
2.5
6.32
4.97
8.29
8.24
8.53
8.17
8.27
9.48
7.53
8.52
10.95
8
8
0.5
-
57.46
62.04
33.19
0.75
5.48
6.53
6.19
6.94
7.05
7.14
7.71
7.72
10.37
10.47
10.76
20.3
14
20.34
35.3
30.03
44.75
49.4
23.2
0.33
4.39
2.95
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA REALIZADAS EN LOS LTIMOS 31 DAS TILES * (Al 14 de Enero de 2016)
POR TIPO DE DEPSITO Y POR TIPO DE CRDITO1
Tasa Anual (%)
Operaciones
Activas
Operaciones
pasivas
Corporativos
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Grandes Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Medianas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Pequeas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Microempresas2
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das
Consumo
Tarjetas de Crdito3
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de
360 das
Depsito de Ahorro
Depsito a plazo a ms de 360 das
CTS
Continental
Comercio
Crdito
Financiero
Interamericano
Scotiabank
Citibank
1.60
3.84
5.71
5.96
7.96
6.95
10.78
12.83
7.52
11.11
15.43
9.19
26.71
34.23
36.19
12.12
10
10.55
12.28
16.57
24
29.98
34.95
34.95
2.27
2.65
4.99
5.33
5.12
5.92
6.61
8.53
6.15
9.05
10.78
7.89
19.57
14.14
28.28
29.28
4.9
6.72
7.51
8.7
10.35
10.29
9.6
12.67
13.17
18.22
19.26
56.21
4.64
4.69
6.4
6.37
6.42
9.2
8.52
8.67
10.91
12.87
13.66
10
18.57
30
1.68
2.91
4.05
3.29
5.29
8.73
8.64
8.2
12.67
12.92
13.76
32.59
21.57
34.71
36.51
2.86
2.9
3.21
-
Interbank Mibanco
4.62
2.29
4.84
5.52
6.11
7.52
7.59
7.61
9.64
12.28
12.66
14.59
18.5
42.92
45.34
14.41
11.88
19.62
18.88
15.71
13.36
-
HSBC
Falabella
Santander
Ripley
Promedio
2.95
5.86
5.88
8.27
7.47
8.01
9.21
41.8
43.57
11.74
-
5.88
6.89
5.68
7.24
4.24
6.35
4.28
5.49
8
8
-
2.62
3.83
4.89
5.54
5.95
6.17
8.05
9.79
6.54
10.94
13.22
9.96
25.38
16.57
32.17
33.9
10.02
9.91
7.32
8.44
9.81
10.9
12
9.62
0.24
0.66
1.39
0.71
1.02
3
0.13
0.38
0.98
0.29
0.93
1.93
0.31
0.5
2.29
0.06
0.68
1.07
0.16
-
0.13
0.48
2.02
0.15
0.57
1.98
0.77
1.67
1.96
1.25
0.48
2.18
0.25
0.89
-
0.5
0.25
2.87
0.17
0.63
1.53
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio, corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
N. 342
Actualidad Empresarial
II-3
II
Principales
Variables
del
Sistema
Privado de
dePensiones
Pensiones
PrincipalesVariables
Variables del
del Sistema
Sistema Privado
Principales
Privado
de
Pensiones
AFP
Al 31 DE DICIEMBRE de 2015
AFILIACIN Y TRASPASOS
N de Afiliados Activos
N de Nuevos Afiliados en Diciembre de 2015 (1)
N de Solicitudes de Traspaso Aceptadas durante el 2015
Ingresos
Salidas
N de Solicitudes de Traspaso Aceptadas durante Diciembre de 2015
Ingresos
Salidas
N de Promotores
FONDOS DE PENSIONES Y APORTES
Valor Total de las Carteras Administradas (S/. millones)
Total Fondos de Pensiones (S/. miles)
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Total Encaje Legal (S/. millones)
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 1
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 2
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 3
Recaudacin de Aportes de Diciembre de 2015 (S/. millones)
RENTABILIDAD ANUALIZADA DE LOS APORTES OBLIGATORIOS
Rentabilidad Nominal Anualizada (2) (3)
Diciembre 2015 / Diciembre 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Diciembre 2015 / Diciembre 2013
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Diciembre 2015 / Diciembre 2012
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Diciembre 2015 / Diciembre 2010
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Diciembre 2015 / Diciembre 2005
Fondo de Pensiones Tipo 2
Diciembre 2015 / Diciembre 1995
Fondo de Pensiones Tipo 2
Diciembre 2015 / Diciembre 1993
Fondo de Pensiones Tipo 2
Rentabilidad Real Anualizada (2) (3)
Diciembre de 2015 / Diciembre de 2014 Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Diciembre de 2015 / Diciembre de 2013 Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Diciembre de 2015 / Diciembre de 2012 Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Diciembre de 2015 / Diciembre de 2010 Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Diciembre de 2015 / Diciembre de 2005 Fondo de Pensiones Tipo 2
Diciembre de 2015 / Diciembre de 1995 Fondo de Pensiones Tipo 2
Diciembre de 2015 / Diciembre de 1993 Fondo de Pensiones Tipo 2
Habitat
Integra
Prima
Profuturo
Sistema
672 273 2 016 467 1 454 766 1 819 563 5 963 069
20 196
1
20 197
( 1 394)
( 1 432)
3 412
( 586)
4 751
6 003
11 083
5 728
27 565
6 145
7 435
7 671
6 314
27 565
( 880)
( 138)
1 124
( 106)
487
581
1 880
470
3 418
1,367
719
756
576
3 418
61
161
158
131
511
1 492
1 480
80
1 208
192
12
1
10
2
57
50 130
49 680
6 988
34 809
7 883
451
57
317
77
267
39 345
39 009
5 087
26 533
7 390
336
35
217
84
240
33 126
32 837
4 177
23 125
5 536
288
29
199
61
187
124 093
123 006
16 332
85 674
21 000
1 087
122
742
223
751
(1 ao)
(1 ao)
(1 ao)
(2 aos)
(2 aos)
(2 aos)
(3 aos)
(3 aos)
(3 aos)
(5 aos)
(5 aos)
(5 aos)
(10 aos)
(20 aos)
(22 aos)
N.A.
7.43%
N.A.
N.A.
8.21%
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
6.26%
5.39%
1.83%
7.06%
7.11%
3.94%
4.65%
5.07%
3.13%
5.76%
3.76%
0.01%
9.02%
11.21%
12.00%
4.27%
4.91%
1.27%
6.00%
7.23%
4.39%
4.00%
3.91%
1.95%
5.42%
3.20%
-1.08%
9.10%
N.A.
N.A.
6.12%
6.32%
4.74%
6.95%
7.27%
5.50%
4.67%
5.09%
4.70%
5.44%
3.97%
1.06%
9.16%
11.00%
11.96%
5.59%
5.66%
2.41%
6.69%
7.27%
4.52%
4.45%
4.71%
3.13%
5.56%
3.64%
-0.10%
9.08%
11.13%
11.98%
(1 ao)
(1 ao)
(1 ao)
(2 aos)
(2 aos)
(2 aos)
(3 aos)
(3 aos)
(3 aos)
(5 aos)
(5 aos)
(5 aos)
(10 aos)
(20 aos)
(22 aos)
N.A.
2.91%
N.A.
N.A.
4.24%
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
N.A.
1.79%
0.95%
-2.46%
3.13%
3.18%
0.13%
1.12%
1.53%
-0.35%
2.11%
0.18%
-3.44%
5.66%
7.35%
7.28%
-0.12%
0.49%
-2.99%
2.11%
3.30%
0.56%
0.49%
0.40%
-1.49%
1.78%
-0.36%
-4.49%
5.75%
N.A.
N.A.
1.65%
1.85%
0.33%
3.03%
3.34%
1.63%
1.14%
1.55%
1.17%
1.80%
0.39%
-2.43%
5.80%
7.15%
7.24%
1.14%
1.21%
-1.91%
2.78%
3.33%
0.68%
0.92%
1.18%
-0.35%
1.92%
0.07%
-3.54%
5.73%
7.27%
7.26%
AFP
Sistema
Al 31 DE DICIEMBRE de 2015
Habitat
Integra
Prima
Profuturo
RENTABILIDAD AJUSTADA POR RIESGO (3) (4)
Diciembre 2015 / Diciembre 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
N.A.
2.11
1.35
2.00
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
1.29
0.91
0.84
0.96
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
N.A.
0.16
0.09
0.43
RENTABILIDAD NETA DE COMISIONES DE LOS APORTES VOLUNTARIOS SIN FIN PREVISIONAL (3) (5)
Rentabilidad de los Afiliados con Aportes Voluntarios Sin Fin Previsional y Obligatorios en la misma AFP
Rentabilidad Neta Nominal
Diciembre 2015 / Diciembre 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
N.A.
5.04%
3.02%
4.84%
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
5.83%
3.55%
3.26%
4.09%
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
N.A.
-0.20%
-0.68%
2.35%
Rentabilidad Neta Real
Diciembre 2015 / Diciembre 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
N.A.
0.62%
-1.32%
0.42%
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
1.37%
-0.81%
-1.09%
-0.30%
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
N.A.
-4.40%
-4.86%
-1.96%
COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO
Comisin por la administracin de Aportes Obligatorios - Comisin sobre
1.47%
1.55%
1.60%
1.69%
Remuneracin (Flujo)
Comisin por la administracin de Aportes Obligatorios - Comisin Mixta
(perodo de transicin) (6)
Componente de Flujo (tasa mensual)
0.38%
1.23%
1.19%
1.46%
Componente de Saldo (tasa anual)
1.25%
1.20%
1.25%
1.20%
Prima de Seguro (7)
1.33%
1.33%
1.33%
1.33%
Comisin por la Gestin de Aportes Voluntarios Sin Fin Previsional (AVSP) para los
Afiliados con AVSP y Obligatorios en la misma AFP (8)
Fondo de Pensiones Tipo 1
0.091%
0.095%
0.100%
0.100%
Fondo de Pensiones Tipo 2
0.124%
0.145%
0.130%
0.175%
Fondo de Pensiones Tipo 3
0.157%
0.165%
0.160%
0.190%
(1) A partir del 1 de junio de 2013 los nuevos afiliados ingresan a la AFP ganadora del proceso de licitacin.
(2) La rentabilidad se obtiene al comparar el valor cuota promedio del mes actual con el valor cuota promedio del mismo mes correspondiente a aos anteriores. Los valores cuota
utilizados para el clculo de los indicadores de rentabilidad son valores cuota ajustados segn el artculo 74 del Reglamento del SPP y la metodologa establecida en el Oficio Mltiple
N 19507-2006.
(3) La rentabilidad de los distintos tipos de fondos de pensiones es variable, su nivel en el futuro puede cambiar en relacin con la rentabilidad pasada. La rentabilidad actual o histrica
no es indicativo de que en el futuro se mantendr.
(4) La rentabilidad ajustada por riesgo muestra el retorno obtenido por un Fondo de Pensiones por unidad de riesgo asumida por su portafolio de inversiones, considerado como medida
de riesgo la volatilidad del valor cuota. Cuanto ms alta resulte la rentabilidad ajustada por riesgo significar una mejor gestin del portafolio, considerando tanto la rentabilidad como
el riesgo. El clculo se ha efectuado utilizando la metodologa establecida en el artculo 72A del Ttulo VI del Compendio de Normas del SPP.
(5) La rentabilidad neta de comisiones de los aportes voluntarios sin fin previsional fue calculada utilizando la metodologa establecida en la Directiva N SBS-DIR-EEC-362-01.
(6) El componente de Flujo se ha expresado sobre base mensual y el componente de Saldo sobre base anual.
(7) Aplicable sobre una Remuneracin Mxima Asegurable de S/. 8 265,97.
(8) Las comisiones se han establecido sobre la base de un mes de 30 das y se aplican sobre el saldo promedio mensual de aportes voluntarios.
Nota: Informacin estadstica detallada sobre el Sistema Privado de Pensiones se puede consultar en la pgina web de la Superintendencia (www.sbs.gob.pe).
EN MONEDA NACIONAL
Tasa %
F. DIARIO
F. ACUM.(*)
2.42
0.00007
1.86182
2.42
0.00007
1.86189
2.42
0.00007
1.86196
2.43
0.00007
1.86202
2.47
0.00007
1.86209
2.49
0.00007
1.86216
2.50
0.00007
1.86223
2.48
0.00007
1.8623
2.48
0.00007
1.86236
2.48
0.00007
1.86243
2.49
0.00007
1.8625
2.48
0.00007
1.86257
2.49
0.00007
1.86264
2.48
0.00007
1.8627
EN MONEDA EXTRANJERA
Tasa %
F. DIARIO
F. ACUM.(*)
0.33
0.00001
0.68851
0.33
0.00001
0.68852
0.33
0.00001
0.68853
0.33
0.00001
0.68854
0.34
0.00001
0.68855
0.33
0.00001
0.68856
0.34
0.00001
0.68857
0.33
0.00001
0.68858
0.33
0.00001
0.68859
0.33
0.00001
0.6886
0.33
0.00001
0.68861
0.33
0.00001
0.68862
0.33
0.00001
0.68863
0.34
0.00001
0.68863
4
1.7
5.00
1.44
4.85
4.19
1.82
3.03
4.77
4.25
4.60
6.52
6.60
2.73
5
1.71
5.00
1.47
4.9
4.18
1.83
3.03
4.82
4.25
4.73
6.52
6.52
2.71
6
1.71
5.00
1.5
4.93
4.17
1.9
3.03
4.9
4.25
4.74
6.53
6.52
2.72
Enero 2016
7
8
1.73
1.74
5.00
5.00
1.52
1.54
4.94
4.96
4.17
4.16
2.04
2.03
3.03
3.03
5.2
5.23
4.25
4.25
4.84
4.85
6.53
6.53
6.52
6.52
2.75
2.81
11
1.75
5.00
1.56
4.96
4.16
2.03
3.03
5.27
5.05
4.9
6.53
6.52
2.86
12
1.76
5.00
1.57
4.99
4.15
2.04
3.03
5.27
5.05
4.91
6.53
6.52
2.89
13
1.77
5.00
1.58
4.99
4.16
2.06
3.03
5.28
5.05
4.93
6.53
6.51
2.92
14
1.78
5.00
1.6
5.04
4.16
2.06
3.03
5.28
5.05
4.97
6.53
6.51
2.95
11
1.32
3.00
0.99
1.93
2.28
1.00
2.02
1.98
1.96
2.42
2.87
1.52
12
1.35
3.00
0.99
1.93
2.28
1.05
2.02
1.97
1.96
2.41
2.87
1.52
13
1.36
3.00
0.97
2.00
2.28
1.07
2.02
1.98
1.96
2.21
2.87
1.52
14
1.39
3
0.98
1.93
2.29
1.07
2.02
1.98
1.96
2.18
2.87
1.53
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
4
1.17
3.00
0.88
2.2
2.28
0.86
2.03
1.97
1.96
2.78
2.78
1.46
5
1.19
3.00
0.9
1.82
2.28
0.88
2.03
1.92
1.96
2.72
2.83
1.46
6
1.22
3.00
0.92
1.84
2.28
0.94
2.03
1.93
1.96
2.59
2.84
1.48
Enero 2016
7
8
1.26
1.31
3.00
3.00
0.94
0.96
1.88
1.91
2.29
2.28
0.95
1.00
2.03
2.02
1.91
1.98
1.96
1.96
2.47
2.46
2.89
2.87
1.49
1.51
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
II-4
Instituto Pacfico
N. 342
III
rea Legal
III
Normas Legales
REA TRIBUTARIA
Resolucin N. 360-2015/SUNAT (31-12-15)
Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las fechas mximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL correspondientes
al ao 2016
REA LABORAL
Resolucin N. 209-2015-SUNAFIL (02-01-16)
Aprueban la Directiva N. 003-2015-SUNAFIL/INPA sobre Disposiciones
para la Presentacin de Denuncias Laborales Virtuales
OTRAS NORMAS
Decreto Supremo N. 004-2015-MINCETUR (31-12-15)
Modifican el Reglamento de la Ley que faculta al Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo a tipificar infracciones por va reglamentaria en materia
de prestacin de servicios tursticos y la calificacin de establecimientos de
hospedaje y establece las sanciones aplicables-Ley N. 28868
Resolucin Ministerial N. 1233-2015-DE/SG (31-12-15)
Modifican el Texto nico de Procedimientos Administrativos TUPA del
Ministerio de Defensa
Decreto Supremo N.042-2015-SA (31-12-15)
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley N. 28189 Ley
General de Donacin y Trasplante de rganos y/o Tejidos Humanos aprobado
por Decreto Supremo N. 014-2005-SA para adecuar su contenido a la Ley
N. 30032 Ley que adiciona el Captulo VIII a la Ley N. 28189 Ley General
de Donacin y Trasplante de rganos y/o Tejidos Humanos y crea el Registro
Nacional de Donacin Renal Cruzada
Decreto Supremo N. 020-2015-VIVIENDA (31-12-15)
Decreto Supremo que modifica el artculo 18 del Reglamento de Formalizacin de la Propiedad a cargo de COFOPRI aprobado por Decreto Supremo
N. 013-99-MTC
Resolucin N. 132-2015-OS/GART (31-12-15)
Aprueban costos administrativos y operativos del FISE de las Distribuidoras Elctricas en sus actividades vinculadas con el descuento en la compra del baln de gas
N. 342
Actualidad Empresarial
III-1
III
rea Legal
III-2
Instituto Pacfico
N. 342
IV
IV
Contenido
aplicacin prctica
IV-1
IV-7
IV-11
1. Marco conceptual
Un sistema de costos es el conjunto de
procedimientos analticos de costeo que
aplican las diferentes empresas e instituciones para la determinacin de los costos
de produccin, de comercializacin o de
servicios que produce, vende o presta a
los usuarios.
Los procedimientos para la determinacin
de los costos de produccin debemos
considerar los siguientes aspectos:
a. Identificar los costos intervinientes
en la fabricacin, comercializacin o
prestacin del servicio.
b. Identificacin de los costos en directos
e indirectos.
c. Seleccin de las bases de distribucin
de los costos indirectos.
d. Clculo del factor de distribucin de
los costos indirectos a los productos.
e. Establecer una estructura de costos a
fin de determinar el costo total y el
costo unitario del objeto del costo.
Hay tratadistas como Justo Franco Falcn
que sostiene que Un sistema de costos se
define como un conjunto de elementos o
componentes, los cuales son interdependientes e interrelacionados y que interactan para obtener objetivos o propsitos
N. 342
Informe Especial
InformE especial
IV-1
IV
Informe Especial
las especificaciones del cliente. De manera que los costos que demandan cada
orden de trabajo se van acumulando para
cada trabajo (Sinisterra, 1997), siendo
el objeto de costos un grupo o lote de
productos homogneos o iguales, con las
caractersticas que el cliente desea.
Los sistemas por proceso son aquellos
donde los costos de produccin se acumulan en las distintas fases del proceso
productivo durante un lapso. En cada fase
se debe elaborar un informe de costos de
produccin, en el cual se reportan todos
los costos incurridos durante un lapso; los
costos de produccin sern traspasados
de una fase a otra, junto con las unidades
fsicas del producto y el costo total de
produccin se halla al finalizar el proceso
productivo ltima fase, por efecto acumulativo secuencial.
Los sistemas de costeo histricos son los
que acumulan costos de produccin reales, es decir, costos pasados o incurridos;
lo cual puede realizarse en cada una las
rdenes de trabajo o en cada una de las
fases del proceso productivo.
Los sistemas de costeo predeterminados son los que funcionan a partir de costos calculados con anterioridad al proceso
de fabricacin para ser comparados con
los costos reales con el fin de verificar si lo
incorporado a la produccin ha sido utilizado eficientemente para un determinado
nivel de produccin, y tomar las medidas
correctivas (Neuner, 1998).
Los sistemas de costeo absorbente son
los que consideran y acumulan todos los
costos de produccin, tanto costos fijos
(1) como costos variables (2), estos son
considerados como parte del valor de los
productos elaborados, bajo la premisa
que todos los costos son necesarios para
fabricar un producto (Backer, 1997).
Los sistemas de costeo variables son los
que considera y acumula solo los costos
variables como parte de los costos de
los productos elaborados, por cuanto los
costos fijos solo representan la capacidad
para producir y vender independientemente que se fabrique (Backer, 1997).
El sistema de costeo basado en actividades (ABC). Este sistema parte de la
diferencia entre costos directos y costos
indirectos, relacionando los ltimos con
las actividades que se realizan en la empresa. Las actividades se plantean de tal
forma que los costos indirectos aparecen
como directos a las actividades, desde
donde se les traslada a los productos
(objeto de costos), segn la cantidad de
actividades consumidas por cada objeto
de costos. De esta manera, el costo final
est conformado por los costos directos y
por los costos asociados a ciertas actividades, consideradas como las que aaden
valor a los productos (Sez, 1997).
IV-2
Instituto Pacfico
Estudio de casos
A continuacin se presenta dos casos aplicativos de sistemas de
costos, el primero est relacionado con un sistema de costos
por procesos aplicado a una empresa industrial y el segundo
caso relacionado con la comercializacin de mercaderas en una
empresa comercial.
Caso N. 1
Empresa Industrial
La empresa La Gaviota SAC utiliza un sistema de costos por proceso. La produccin se lleva a cabo en dos procesos y se utiliza
el mtodo de costeo promedio. La siguiente informacin est a
su disposicin para preparar un informe del costo de produccin
(a) corte de la plancha de metal y (b) acabado del producto:
IV
Data
Corte
Unidades
En proceso inicial
Materia prima, 100%; costo conversin,20%
Materia prima, 100%, costo conversin, 70%.
Puestas en proceso durante el mes
Recibidas del centro de costo corte
Trasladadas a productos terminados
Terminadas y no trasladadas
En proceso final
Corte
(100% materia prima y 75% costo conversin)
Acabado
(100% materia prima, 40% costo de conversin)
Costos
Trabajo en proceso inicial
Del departamento anterior
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costo indirecto de fabricacin
Subtotal
Agregados en el periodo:
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costo indirecto de fabricacin
Costo total
Acabado
6,000
8,000
45,000
42,000
44,000
1,000
9,000
5,000
8,000
5,000
3,000
16,000
57,720
0
18,000
8,000
83,720
200,000
100,000
90,000
S/ 390,000
0
150,000
120,000
S/ 270,000
Solucin
(a)
Empresa La Gaviota sac
Informe de costos de produccin
Centro de costos de corte
Mtodo de costo promedio
Cantidad
En proceso inicial (100% materia prima, 20% costo
conversin)
Puestas en proceso
Terminadas y trasladadas al centro siguiente
En proceso final (100% materia prima, 75% costo
conversin)
Costos por transferir
En proceso inicial
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacin
Costos agregados
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacin
Costo total
Costos transferidos
Unidades terminadas y trasladadas (42,000 x
8.13997)
En proceso final
Materia prima directa (9,000 x 4.07843)
Mano de obra directa (9,000 x 75% x 2.15385)
Costos indirecto de fabricacin (9,000 x 75% x
1.90769)
Total
6,000
45,000
42,000
51,000
9,000
51,000
S/ 8,000
5,000
3,000
200,000
100,000
90,000
S/ 406,000
4.07843
2.15385
1.90769
S/ 8.13997
S/ 341,879
36,706
14,538
12,877
64,121
S/ 406,000
Clculos auxiliares
Produccin equivalente
Materia prima directa
:
Costos de conversin
:
Costo unitario
Material prima
:
Mano de obra
:
Costo indirecto
:
42 000 + 9 000
42 000 + (9 000 x 0.75)
= 51 000 unids.
= 48 750 unids.
= S/ 4.07843
= S/ 2.15385
= S/ 1.90769
3 LAVOLPE, Antonio. Los sistemas de costos y la contabilidad de gestin: pasado, presente y futuro. Argentina.
N. 342
Actualidad Empresarial
IV-3
IV
Informe Especial
Costos unitarios
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos indirectos
:
: S/ 208 000 / 51 000
: S/ 105 000 / 48 750
: S/ 93 000 / 48 750
Clculos
= S/ 4.07843
= S/ 2.15385
= S/ 1.90769
DEBE HABER
71 Variacin de existencias
16,000
23 Productos en proceso
x/x: Transferencia del inventario inicial en proceso.
Produccin equivalente
Mano de obra
: 44,000 + 1,000 + (5,000 x 40%)
Costo indirecto
: 44,000 + 1,000 + (2,000 X 40%)
Costo unitario
Costo del proceso
anterior
: S/ 57 720 / 8 000
Costos unitarios
:
Mano de obra directa : (S/ 150 000 + S/. 18 000) / 47 000 unids.
Costos indirectos
: (S/ 120 000 + S/. 8 000) / 47 000 unids.
= 47,000
= 47,000
= S/ 7. 21500
= S/ 3.57447
= S/ 2.72340
16,000
2
90 Centro de costos Corte
16,000
901 Materia prima
8,000
902 Mano de obra
5,000
903 Costo indirecto
3,000
79 Cargas Imputables a cuentas
de coStos y gastos
x/:x Por el inventario inicial en proceso
16,000
390,000
4
91 Centro de costos acabado
341,879
90 Centro de costos corte
x/x: Transferencia al centro de acabado.
71 Variacin de existencias
26,000
23 Productos en proceso
x/x: Transferencia del inventario inicial en proceso.
26,000
2
90 Centro de costos Corte
26,000
912 Mano de obra
18,000
913 Costo indirecto
8,000
79 Cargas Imputables a cuentas
de costos y gastos
x/:x Por el inventario inicial en proceso
3
90 Centro de costos corte
390,000
901 Materia prima
200,000
902 Mano de obra
100,000
903 Costo indirecto
90,000
79 Cargas Imputables a cuentas
de coStos y gastos
x/:x Por el costo incurrido en el periodo.
DEBE HABER
341,879
26,000
3
90 Centro de costos corte
270,000
912 Mano de obra
150,000
913 Costo indirecto
120,000
79 Cargas Imputables a cuentas
de costos y gastos
x/:x Por el costo incurrido en el periodo.
270,000
4
92 Produccin terminada
628,753
91 Centro de costos acabado
x/x: Costo de productos terminados.
(b)
Empresa La Gaviota SAC
Informe de costos de produccincentro de costos de acabado
mtodo de costo promedio
CANTIDADES
Iniciales (100% materia prima; 75% costo conversin)
Recibidas
Unidades terminadas y trasladadas
En proceso final (100% materia prima; 40% costo
de conversin)
Terminadas y no trasladadas
COSTOS POR TRANSFERIR
En proceso inicial
8 000
Recibidas
42,000
Subtotal
50,000
Valor inicial
Mano de obra
Costo indirecto
Agregado en el mes
Mano de obra
Costo indirecto
Total costo por transferir
COSTOS TRANSFERIDOS
Al almacn (44,000 x 14.28985)
En proceso final
Terminadas y no trasladadas (1,000 x 14.28985)
Costo del proceso anterior (5,000 x 7.99198)
Mano de obra (5000 x 40% x 3.57447)
Costo indirecto (5000 x 40% x 2.72340)
Total
IV-4
Instituto Pacfico
8,000
42,000
44,000
628,753
50,000
5,000
1,000
50,000
57,720
341,879
S/ 399,599
7.21500
8.13997
S/ 7.99198
21 Productos terminados
211 Productos manufacturados
71 Variacin de la produccin
almacenada
711 Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
x/x: Ingreso al almacn de los productos terminados
628,753
628,753
Caso N. 2
18,000
8,000
150,000
3.57447
120,000
2.72340
S/ 695,599 S/ 14.28985
S/ 628,753
14,290
39,960
7,149
5,447
66,846
S/ 695,599
IV
Costo
Base
S/ 300 Horas
1,800
800
600
500
S/ 4,000
Horas
Nmero de recepciones
Nmero rdenes de venta
Nmero de envos
A continuacin se presenta la informacin recopilada al entrevistar a los encargados de cada departamento integrante de la
organizacin:
Entrevista al gerente comercial
3. Recepcin de la mercadera
4. Preparacin venta de la mercadera
5. Embarque de la mercadera
Adicionalmente se tiene la siguiente informacin:
Detalle
Lnea A
Lnea B
10 horas
Lnea C
10 horas
10 horas
40 horas
60 horas
20 horas
10 recibos
20 recibos
10 recibos
4 rdenes
4 rdenes
Nmero de envos
10 envos
30 envos
10 envos
100 horas
Solucin
I. Costeo tradicional
Determinacin del costo unitario
Lnea A
Lnea B
Lnea C
Costo de adquisicin
10.00
40.00
100.00
10.00
30.00
20.00
Costo indirecto
19.05
28.57
9.52
Total
S/ 39.05
S/ 98.57
S/ 129.52
Lnea
Lnea A
Lnea B
Lnea C
S/ 10.00
S/ 40.00
S/ 100.00
10.00
30.00
20.00
Las actividades relacionadas con el desarrollo de la comercializacin de las lneas de comercializa son:
1. Preparacin de la adquisicin de la mercadera
2. Uso de la infraestructura
N. 342
Unidades
Unitario
500 1.9047619
952.38
23.81
50
19.05
1,500 1.9047619
2.857.14
71.42
100
28.57
100 1.9047619
190.48
4.76
20
9.52
S/ 4,000.00
100.00
Total
Costo adquisicin
Tasa
Distribucin
2,100
Valor base
Tasa
Distribucin
Unidades
Unitario
10
20.00
200.00
25
50
4.00
20
20.00
400.00
50
100
4.00
10
20.00
200.00
25
20
10.00
Total
40
S/ 800.00
100
Actividad
Costo a distribuir
Base de distribucin
Total de la base
Tasa de distribucin
:
:
:
:
:
preparacin de venta
S/ 600.00
nmero de rdenes
8
S/ 75.00
Actualidad Empresarial
IV-5
IV
Lnea
Informe Especial
Valor base
Tasa
Distribucin
Unidades
Unitario
75
300.00
50.00
50
6.00
75
300.00
50.00
100
3.00
---
---
----
----
----
----
Total
S/ 600.00
100.00
Actividad
Costo a distribuir
Base de distribucin
Total de la base
Tasa de distribucin
Producto Valor base
:
:
:
:
:
Tasa
Unidades
Unitario
10
10.00
100.00
33.33
50
2.00
10
10.00
100.00
33.33
100
1.00
10
10.00
100.00
33.34
20
5.00
Total
30
S/ 300.00
100.00
Caso N. 3
Procedimiento de costeo directo
Con el fin de evaluar la lnea de rendimiento de la gestin, la
gerencia de una empresa de transporte desea preparar un estado
de resultado para el presente ao mediante el procedimiento del
coste directo. La informacin operativa para el caso fue la siguiente:
Detalle
Volumen
8,000
Paquetes vendidos
6,000
Saldo
2,000
S/ 2,000
Actividad
Costo a distribuir
Base de distribucin
Total de la base
Tasa de distribucin
Lnea
Valor base
:
:
:
:
:
Tasa
uso de la infrestructura
S/ 1,800
tiempo de preparacin total
120
S/ 15.00
Distribucin
Unidades
Unitario
12.00
40
15.00
600.00
33.33
50
60
15.00
900.00
50.00
100
9.00
20
15.00
300.00
16.67
20
15.00
S/ 1,800.00
100.00
120
Actividad
Costo a distribuir
Base de distribucin
Total de la base
Tasa de distribucin
Lnea
Valor base
:
:
:
:
:
Tasa
embarque de la mercadera
S/ 500.00
nmero de envos
50
S/ 10.00
Distribucin
80
100
400
Total
220
380
240,000
210,600
Informacin adicional
La empresa solo incurre en costos de transporte y gastos de
marketing. El causante del costo para todos los costos variables
de fabricacin son los paquetes disponibles; el causante del costo
para los gastos variables de marketing son los paquetes vendidos.
Solucin
Los costos unitarios para el ao, bajo los dos mtodos, fueron
los siguientes:
Concepto
Unidades
Unitario
10
10.00
100.00
20.00
50
2.00
30
10.00
300.00
60.00
100
3.00
10
10.00
100.00
20.00
20
5.00
Total
50
S/ 500.00
100.00
Costeo variable
Costeo absorbente
S/ 220
S/ 220
80
80
100
100
S/ 400
400
-------
300
S/ 400
S/ 700
Lnea A
2.00
12.00
4.00
6.00
2.00
S/ 26.00
Lnea B
1.00
9.00
4.00
3.00
3.00
S/ 20.00
Lnea C
5.00
15.00
10.00
0.00
5.00
S/ 35.00
Lnea B
40.00
30.00
20.00
90.00
Lnea C
100.00
20.00
35.00
155.00
Lnea A
10.00
10.00
26.00
46.00
IV-6
Lnea A
S/ 39.05
S/ 46.00
Instituto Pacfico
Lnea B
S/ 98.50
S/ 90.00
Lnea C
S/ 129.52
S/ 155.00
S/ 1,200,000
240,000
960,000
(228,000)
732,000
(240,000)
(210,600)
S/ 281,400
Costeo absorbente
Ventas: S/ 2,000 x 600 unidades
Costo de venta: 600 x 700
S/ 1,200,000
420,000
Utilidad bruta
Costos comparativos
Mtodo de costo
Tradicional
Actividades
Costeo directo
780,000
(228,000)
(210,600)
Utilidad operativa
S/ 341,400
N. 342
IV
NIIF 8 Segmentos de operacin
Principio bsico
Ficha Tcnica
Autor : CPCC Alejandro Ferrer Quea
Ttulo : NIIF 8 Segmentos de operacin
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera Quincena de Enero 2016
Entidad
revelar
1. Antecedentes
Como resultado de la convergencia contable emprendida
de manera conjunta entre el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y el Consejo de Normas de
Contabilidad Financiera (FASB), surge la NIIF 8:
Aplicacin Prctica
Alcance
(prrafos 2 y 4)
FASB
Se aplica a:
NIC 14 Informacin Financiera
por segmentos
FASB
I A S B
1) Estados financieros o
individuales de una
entidad
2) Estados financieros
consolidados de un
grupo con una casa
matriz
Cuyos instrumentos de
deuda o patrimonio se
negocien en un mercado
pblico (o Bolsa de Valores)
Que haya registrado sus
Estados Financieros(o est
en proceso de registro) en
una Comisin de Valores
con el fin de emitir algn
instrumento en un mercado
pblico(o Bolsa de Valores)
Alcance
Estados financieros consolidados y separados
Si en un informe financiero de entidad controladora se presentan ambos, solo se requiere informacin por segmentos en los
estados financieros consolidados.
Definicin
Aspectos a considerar
Segmentos
de operacin
Componentes IDENTIFICABLES de
una empresa donde CADA UNO DE
ELLOS produce UN TIPO DIFERENTE de
producto o servicio, o UN GRUPO DIFERENTE de productos o servicios relacionados, por los cuales est EXPUESTO a
riesgos y rendimientos DISTINTOS a los
otros segmentos de la empresa.
Segmentos
geogrficos
(prrafos 5 al 10)
1. Identificar la mxima autoridad en la toma de decisiones
de operacin
2. Identificar los segmentos operativos
3. Determinar los segmentos reportables
4. Revelar la informacin requerida (y reconciliar con los estados financieros primarios)
Asigna recursos
N. 342
Evala
rendimientos
Es una funcin, no
es un cargo
Actualidad Empresarial
IV-7
IV
Aplicacin Prctica
Ejemplo 1
Resultados
Seg. A
Seg. B
Seg. C
Seg. D
Total
Ingresos
10,000
1,200
1,500
920
13,620
(prrafos 5 y 6)
Nuevas actividades de
negocios
1,362
Segmentos
Seg. A
Seg. B
Seg. C
Seg. D
reportables
NO
NO
Partes o
reas de la
empresa
Ejemplo:
Resultados
Resultado del ejercicio
Seg. A
Seg. B
Seg. C
(730)
(70)
40
Seg. D
400
Resultados combinados
(800)
440
Base 10%
(80)
44
la sede social
Segmentos
Seg. A
Seg. B
Seg. C
Seg. D
reportables
NO
NO
Seg. A
Seg. B
Seg. C
Seg. D
Total
Activos
100,000
20,000
10,500
1,200
131,700
13,170
Segmentos
Seg. A
Seg. B
Seg. C
Seg. D
reportables
No
No
Con
IV-8
Instituto Pacfico
N. 342
IV
Identificacin adicional
Ejemplo
(prrafo 16)
Seg.
A
Seg.
B
Otros
Total
Ingresos
1,000
460
540
2,000
50%
23%
27%
100%
Seg.
C
Otros
Total
400
140
540
Resto de
segmentos
73%
Se identificar segmentos de operacin
adicionales sobre los
que debe informarse,
an cuando no cumplan los criterios del
prrafo 13.
Ingresos
Hasta cundo?
Hasta que no menos
del 75% de los ingresos de las actividades
ordinarias de la entidad provengan de
segmentos sobre los
que deba informarse.
Importe
Ventas actividad A
Explicacin
75,000
Ventas actividad B
Ventas actividad C
Ventas actividad D, E, F, G
Total
Solucin
Ejemplo 1
Concepto
Total
Segmento
A
Ventas
100,000
75,000
Segmento
B
Resto de
segmento
25,000
Ejemplo 2
Enunciado
Agregar cualquier otro segmento que rena todos
los criterios de agregacin
Concepto
Importe
Ventas actividad A
70,000
Explicacin
Solucin
Si los segmentos reportables son menores al 75 %
de los ingresos ordinarios, agregar ms segmentos
reportables
N. 342
Ejemplo 2
Concepto
Total
Segmento
A
Segmento
B
Resto de
segmento
Ventas
100,000
70,000
5,000
25,000
Actualidad Empresarial
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
Caso N. 1
Caso N. 2
Enunciado
La empresa Grupo Christian desarrolla sus actividades a travs
de tres lneas de negocios:
Enunciado
Para propsitos de gestin, la empresa de servicios Alexandra
Servis est organizada en cuatro unidades operativas de negocio
ubicadas ntegramente en la capital de la Repblica que son la
base que reporta su informacin por segmentos.
Segmento inmobiliario: vende inmuebles mediante el desarrollo de proyectos de habilitacin urbana, vivienda de
inters social a travs del programa Techo Propio y departamentos en edificios multifamiliares.
Segmento estacionamientos: operacin, explotacin y administracin de estacionamientos propios, en concesin y
arrendados; 130 playas de estacionamiento en el ejercicio
2X15 (100 playas de estacionamientos en el ejercicio 2X14)
Segmento hoteles: la empresa opera cuatro hoteles, en
Lima, el Hotel Country de La Molina de cinco estrellas y 105
habitaciones, en La Merced el Hotel Las Puertas del Sol de
tres estrellas y 60 habitaciones, en Tumbes Hotel La Puerta
del Norte con tres estrellas y 50 habitaciones y en Iquitos el
Hotel El Sol del Oriente con tres estrellas y 70 habitaciones.
Al 31 de diciembre de 2X15 los resultados por unidades de
negocios de la empresa Grupo Christian fueron los siguientes:
Grupo Christian
Inmobiliaria Estacionamientos
1,636
Costo de ventas
(1,044)
Utilidad bruta
592
Gastos administrativos
Gastos de venta
(7,950)
(532)
(8,482)
(7,890)
42,364
Hoteles
55,366
Total
99,366
106,175
32,739
5,460
Costo de ventas
(75,634)
(26,829)
(4,383)
Utilidad bruta
30,541
5,910
1,077
35,501
73,029
(18,147)
(4,119)
(836)
(38,210)
(61,312)
12,394
1,791
241
(2,709)
11,717
1,175
969
35
1,687
3,866
(5,525)
(959)
(126)
-.-
6,610
8,044
1,801
150
(1,022)
8,973
50,360
6,167
1,028
45,221
102,776
-.-
-.-
-.-
-.-
Activos de segmentos
Activos no distribuidos
60,769
Total
205,143
(25,268) (132,114)
Activos totales
8.263
111,039
35,758
52,260
(2,416)
(2,948)
5,118
(21,260)
(6,366)
8,320
6,742
14
5,136
(3,844) (31,470)
28,544
28,544
4,404
548
178
5,130
Diferencia de cambio,neto
9,388
22
9,412
26,194
(5,812)
(3,630)
16,752
18,304
500
4,690
23,494
Impuesto a la renta
(7,048)
16,446
Comentario
a) La presentacin de la informacin financiera por segmentos
es requerida por la NIIF 8: Segmentos de operacin.
b) Los mencionados segmentos son determinados por la forma
que la gerencia organiza la empresa para tomar decisiones
y evaluar el desempeo del negocio.
Instituto Pacfico
Servicio
contable
Ventas netas
Impuesto a la renta
Enajenacin de inversiones
IV-10
Otros ingresos(gastos),neto
Utilidades(prdida)antes
de impuesto
Al 31 de diciembre de 2X15
(en miles de soles)
Resultado operativo
Segmentos de negocios
Ventas
Estado de resultados
Comentarios
a) Para el caso, el segmento de negocio cuenta con un conjunto
de activos con el fin de proveer servicios que estn sujetos
a beneficios y riesgos que pueden ser diferentes a los otros
segmentos de negocios.
b) La segmentacin permite visualizar el rendimiento de cada
una de las unidades operativas de la empresa.
c) Se asume que el costo de venta de cada segmento fue determinado en concordancia con lo estipulado por la NIC 2
Inventarios para el proveedor de servicios.
Informacin
general
N. 342
IV
(prrafos 23 y 24)
La informacin sobre los resultados, los ingresos y gastos.
As como los pasivos y activos de los segmentos y su base
de medicin.
Se debe de revelar:
(prrafos 28 y 29)
Conciliacin entre el total de sus ingresos de las actividades
ordinarias de los segmentos, resultados, pasivos, activos y
otras partidas significativas entre ellas con los importes de
la entidad.
Si la entidad modificara su estructura interna de tal forma
que la composicin de los segmentos se viera modificada, la
informacin de periodos anteriores deber de reexpresarse.
Salvo que no se disponga de la informacin o su costo de
obtencin sea excesivo.
(prrafo 27)
Informar las mediciones de los resultados, activos y pasivos
de cada segmento.
- Criterio de registro de cualquier transaccin entre segmentos sobre
los que deba informar.
- Naturaleza de las diferencias entre los resultados y activos de los
segmentos de operacin sobre los que debe informar y los resultados
y activos de la entidad. Estas diferencias debern incluir polticas
contables y mtodos de asignacin de costos centralizados que resulten necesarios para la comprensin de la informacin segmentada
proporcionada.
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Jos Valdiviezo Rosado
Ttulo : Costos por prstamos segn NIC 23 (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
Antes de la derogacin de la NIC 23 (revisada en 1993) , se
estableca dos tratamientos para los costos por prstamos: el
tratamiento preferencial y el tratamiento permitido. En el primero la norma permita reconocer los intereses al gasto y en el
segundo capitalizarlos. Cuando ocurre el procedimiento de la
convergencia el tratamiento permitido se elimina y el secundario
prevalece ello debido a que USGAAP solo permite que los costos
por intereses se activen.
2. Antecedentes y vigencia
NIC 23 (marzo 1984) "Capitalizacin de los
Costos por Intereses"
Incorporada a NIC 8
(diciembre 2003)
N. 342
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
4. Principio bsico
Directamente atribuibles
Adquisicin
Construccin
Produccin
Inventarios
Fbricas de manufactura
Instalaciones de produccin elctrica
Activos intangibles
Propiedades de inversin
Plantas productoras
Intereses de arrendamientos
financieros
5. Alcance
La norma debe aplicarse a la contabilizacin de los costos
por prstamos.
La norma no trata el costo (real o imputado) del patrimonio
(incluido el capital) preferencial no clasificado como pasivo.
10. Reconocimiento
Los costos por prstamos se activan cuando son directamente
atribuibles a un activo calificado mediante lo siguiente:
7. Activo calificado
Un activo apto es aquel que requiere, necesariamente, de un periodo
sustancial antes de estar listo para el uso al que est destinado o para
la venta. (prrafo 6 de la NIC 23)
Construccin
Adquisicin
IV-12
Instituto Pacfico
Produccin
N. 342
IV
DEBE HABER
77 GASTOS FINANCIEROS
XXXX
772 Rendimiento ganado
23 PRODUCTOS EN PROCESO
238 Costos de financiacin - Productos
en proceso
x/x 31/12 Por la reduccin de la capitalizacin por
rendimientos ganados
XXXX
* Con el asiento mostrado se reduce la capitalizacin reversando la cuenta 77, la cual se origina, por ejemplo, si
colocamos los fondos en cuenta de ahorros a plazo fijo
16/49 luego 49/77.
14. Tratamiento de los intereses que gana la entidad cuando la entidad financiera habilita todo
el fondo solicitado
Normalmente en un financiamiento la entidad financiera habilita
gradualmente el capital en funcin del avance de la construccin,
instalacin, etc., pero existe circunstancias no usuales donde la
entidad financiera habilita el total del prstamo solicitado. En
ese caso, los intereses que gana la empresa al colocar el saldo
no utilizado temporalmente reducirn el costo del prstamo
capitalizado rebajndolo, es decir, contablemente se carga el
rendimiento y se abona el costo de financiacin.
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
XXXX
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
67311 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTEs DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones finac.
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x 31/12 Por los intereses Bco "A"
Actualidad Empresarial
XXXX
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
Tasa inters 9%
Tasa de inters 8%
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
67311 Instituciones financieras
XXXX
XXXX
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
35,000
673 Intereses por prstamos y otras
obligac.
67311 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones finac.
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x 31/12 Por los intereses Bco "A"
35,000
Tasa de inters 9%
x
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
67311 Instituciones financieras
XXXX
XXXX
Promedio ponderado = 9%
Total desembolsos incurridos para la produccin del activo
calificado (proveedores, planilla, etc.) S/ 100,000
Determinacin del costo por prstamo a capitalizar
DEBE HABER
9,000
Ejemplo
La entidad cuenta con diferentes lneas de crdito en el cual
reconoce intereses por cada una de ellas a tasas diferentes
como sigue:
IV-14
Instituto Pacfico
40,000
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
45,000
673 Intereses por prstamos y otras obligac.
67311 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones finac.
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x 31/12 Por los intereses Bco "C"
45,000
S/ 100,000 x 9% = 9,000
23 PRODUCTOS EN PROCESO
9,000
238 Costos de financiacin-Productos en
proceso
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
67311 Instituciones financieras
67 GASTOS FINANCIEROS
40,000
673 Intereses por prstamos y otras obligac.
67311 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTEs DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones finac.
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x 31/12 Por los intereses Bco "B"
DEBE HABER
Banco A
Banco B
Banco C
35,000
40,000
45,000
120,000
DEBE HABER
23 PRODUCTOS EN PROCESO
120,000
238 Costos de Financ. - Produc. en proceso
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
67311 Instituciones financieras
x/x 31/12 Por la afectacin al costo sobre los intereses
de diferentes lneas de crdito
120,000
Continuar.
N. 342
rea Auditora
Contenido
Memorando de planificacin (Parte I)
Informe especial
V-1
Ficha Tcnica
Autor : CPCC scar Falcon Panana
Ttulo : Memorando de planificacin (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
Introduccin
El presente artculo y los siguientes son
un aporte a los estudiantes de la carrera
de auditora, auditores que se inicien, y
profesionales que ejercen la profesin
de la auditora. El presente caso prctico
es una gua que nos permitir conocer,
aprender y orientar la prctica de la
auditora de la informacin financiera al
cierre del periodo.
El contenido del caso prctico, est
basado en las tres fases de la auditora:
planificacin, la ejecucin y el informe de
auditora. El desarrollo del caso prctico
est basado segn lo prescrito por las
Normas Internaciones de Auditora que
se aplican en el Per.
Segn Walter G. Kell, en su libro Auditora
Moderna, La planeacin de la auditora
involucra el desarrollo de una estrategia
general o plan de juego respecto a la conducta esperada y alcance de la auditora.
El auditor deber planear la auditora con
una actitud de escepticismo en relacin
con aspectos tales como la integridad de
la administracin, errores e irregularidades y actos ilegales. La cantidad de planeacin requerida en un trabajo variar
con el tamao y complejidad del cliente,
y respecto al conocimiento y experiencia
del auditor en referencia al cliente.
Cabe precisar que la participacin del
socio del compromiso y los principales
miembros del equipo del compromiso de
auditora toma en cuenta la experiencia
y conocimiento, para mejorar la eficacia
del proceso de planificacin1
1 NIA 300, prrafo A4
N. 342
Informe Especial
Actualidad Empresarial
V-1
Informe Especial
2015
2014
Estable
63
Jubilados
70
55
196
219
Contratados
Obreros
59
Practicantes
18
334
352
Ripley S.A.
Banco de Crdito del Per
Claro S.A.
Saga Falabella S.A.
Telefnica del Per S.A.A.
3.1.3. Logstica
Debido al giro del negocio en que opera,
las compras son en su mayora al contado
y las que son al crdito con un plazo mximo de pago de 30 das. Los proveedores
son recurrentes. La Compaa es cliente
antiguo de ellos y las relaciones comerciales son muy buenas.
Para el almacenamiento de sus materias
primas (Principalmente papel bobina importado) cuenta con diversas almaceneras
en la Ciudad de Paita en Piura y en Ilo,
Moquegua.
Sus principales proveedores son:
Exterior:
Abitibi
V-2
Instituto Pacfico
Oportunidades:
Permanencia en el mercado a travs
de la generacin de nuevos productos
o relanzamiento del diseo y contenido de sus diarios.
4. Estructura patrimonial
4.1 Accionistas
Al 31 de agosto de 2015 su capital social es de S/ 1,103,058. El capital social
de la Compaa est constituido por
1,062,979 acciones de 1 (Un) nuevo sol
cada una. La composicin accionaria es
la siguiente:
Nombre de accionistas
% de acciones
25.00%
Oscar Villaverde
25.00%
Nelly Caldern
16.67%
Susana Ribasplata
16.67%
Vctor Chvez
16.66%
% de acciones
Jorge Soto
9.02%
Rafael Risco
4.85%
Teresa Prado
4.85%
Sergio Humani
3.04%
Octavio Maravi
3.65%
Los directores de la Compaa son los mismos accionistas, excepto el Dr. Fernando
Ramrez que es un representante de la
Sra. Mara Eugenia Toledo y del Sr. Oscar
Villaverde. El directorio no tiene una
funcin directiva, solo tiene una funcin
de aprobacin de poderes y/o cambios
en la estructura de la sociedad.
Continuar en la siguiente edicin.
N. 342
VI
rea Laboral
VI
Contenido
INDICADORES laborales
VI - 1
VI - 1
VI - 4
VI - 4
VI - 7
VI - 7
VI - 8
VI - 8
VIVI-10
- 10
Introduccin
A travs del Decreto Supremo N. 3972015-EF (24-12-2015), se ha fijado la
unidad impositiva tributaria (UIT) en tres
mil novecientos cincuenta y 00/100 Soles
(S/ 3,950.00) para el ao 2016.
Como quiera que la UIT es un ndice
de referencia que sirve para fijar otros
valores, entre ellos muchos de carcter
laboral y previsional, su variacin origina
automticamente la variacin de dichos
valores para el ao 2016.
En el presente informe detallamos las
incidencias del valor de la nueva UIT en
el mbito laboral para el ao 2016.
Informes Laborales
2. Impuesto a la renta
2.1. Deduccin
Los trabajadores tienen derecho a 7 UIT
de deduccin de su renta bruta anual.
Al haberse incrementado la UIT a
S/ 3,950.00, la deduccin en el 2016 ser
de hasta S/ 27,650.00.
Teniendo en cuenta ello, y que los trabajadores perciben al ao 14 remuneraciones: 12 mensuales y dos gratificaciones,
el impuesto a la renta gravar por el
exceso de remuneraciones mensuales de
S/ 1,975.00.
Dicho de otra forma, los trabajadores que
ganen hasta S/ 1,975.00 mensuales no
estarn sujetos a retencin del impuesto
a la renta de quinta categora.
2.2. Escala del impuesto
La escala del impuesto a la renta de los
trabajadores (personas naturales que
perciben rentas de quinta categora) es
la siguiente:
Actualidad Empresarial
VI-1
VI
Informes Laborales
Ms de
5 UIT
20 UIT
35 UIT
45 UIT
Hasta
5 UIT
20 UIT
35 UIT
45 UIT
Ilimitado
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
Teniendo en cuenta el valor de la UIT (S/ 3,950.00), la escala del impuesto a la renta
del ao 2016, ser la siguiente:
Exceso de
1er. tramo
2do. tramo
3er. tramo
5to. tramo
6to. tramo
Hasta
19,750.00
19,750.00
79,000.00
79,000.00 138,250.00
138,250.00 177,750.00
177,750.00
Ilimitado
Diferencia
19,750.00
59,250.00
59,250.00
39,500.00
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
Ir parcial
1,580.00
8,295.00
10,072.50
7,900.00
Ir
acumulado
1,580.00
9,875.00
19,947.50
27,847.50
VI-2
Instituto Pacfico
a. Microempresa
- Que sus ventas anuales hasta el
monto mximo de 150 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). Es decir,
para el ao 2016 el lmite ser de
S/ 592,5000.00.
b. Pequea empresa
- Que sus ventas anuales no superen
el monto mximo de 1700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). Es decir,
para el ao 2016 el lmite ser de
S/ 6715,000.00.
6. Embargo de la remuneracin
De acuerdo con el artculo 648 del Cdigo
de Procedimientos Civiles son inembargables las remuneraciones que no excedan de 5 URP, el exceso es embargable
hasta una tercera parte.
Cuando se trate de obligaciones alimenticias, el embargo proceder hasta el
rea Laboral
De acuerdo con la ley, las infracciones
se sancionan con una multa mxima de:
- Doscientas (200) unidades impositivas tributarias en caso de infracciones muy graves. Es decir, hasta de
S/ 790,000.00.
- Cien (100) unidades impositivas tributarias en caso de infracciones graves.
Es decir, hasta S/ 395,000.00.
Gravedad de
la Infraccin
Leve
Grave
Muy grave
Gravedad de
la infraccin
Leve
Grave
Muy grave
Gravedad de
la infraccin
Leve
Grave
Muy grave
1
0.10
0.25
0.50
1a5
0.20
1.00
1.70
1 a 10
0.50
3.00
5.00
2
0.12
0.30
0.55
3
0.15
0.35
0.65
0.30
1.30
2.20
11 a
20
0.40
1.70
2.85
11 a
25
1.70
7.50
10.00
26 a
50
2.45
10.00
15.00
6 a 10
Microempresa
Nmero de trabajadores afectados
4
5
6
7
8
9
10 y ms
0.17
0.20
0.25
0.30
0.35
0.40
0.50
0.40
0.45
0.55
0.65
0.75
0.85
1.00
0.70
0.80
0.90
1.05
1.20
1.35
1.50
Pequea empresa
Nmero de trabajadores afectados
21 a
31 a
41 a
51 a
61 a
71 a
100 y
30
40
50
60
70
99
ms
0.50
0.70
1.00
1.35
1.85
2.25
5.00
2.15
2.80
3.60
4.65
5.40
6.25
10.00
3.65
4.75
6.10
7.90
9.60 11.00
17.00
No MYPE
Nmero de trabajadores afectados
51 a
101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1,000 y
100
200
300
400
500
999
ms
4.50
6.00
7.20 10.25 14.70 21.00
30.00
12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00
50.00
22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00
100.00
9. Empresas administradoras de
vales de consumo
De acuerdo con la Ley de Prestaciones
Alimentarias, Ley N. 28051 (02-082003) y su Reglamento, aprobado por
el D. S. N. 013-2003-TR (28-10-2003),
es empresa administradora aquella
empresa especializada en la administracin comercial, operativa y financiera del
sistema de vales, cupones o documentos
anlogos para prestaciones alimentarias
de los trabajadores sujetos al Rgimen
Laboral de la Actividad Privada.
Estas empresas deben contar con un
capital social suscrito y pagado mnimo
de trescientas (300) UIT, el cual puede
ser modificado por resolucin ministerial del Sector Trabajo y Promocin del
Empleo. Este capital mnimo se eleva a
S/ 1185,000.00 para el ao 2016.
VI
Actualidad Empresarial
VI-3
VI
Informes Laborales
1. La nocin de la estabilidad
laboral en las Constituciones
de 1979 y 1993
Conforme se han detallado en diversos
trabajos sobre la estabilidad laboral, el
actual artculo N. 27 de nuestra Constitucin, determin en su redaccin inicial y
su posterior vigencia durante 7 aos que
la proteccin contra el acto lesivo solamente sera aplicable mediante su regulacin legislativa, es decir, la ley, al regular
que La Ley otorga al trabajador adecuada
proteccin contra el despido Arbitrario, se
ofreca una proteccin determinada en
base a una aplicacin mayoritaria de la
Indemnizacin por despido o por una
ejecucin judicial de la reposicin sustentada por un rezagado artculo N. 29 de
la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral. TUO N. 003-97-TR1.
Asimismo, si bien se podra coincidir
que actualmente nuestra Constitucin de
1993 prev que el derecho de un ciudadano se efectivice legalmente mediante
un desarrollo legislativo, sin embargo es
necesario considerar que aquella caracterstica no afecta la vinculatoriedad o
eficacia normativa de tales derechos a
travs de una interpretacin judicial en
cuanto se refiere a su contenido mnimo,
dado que de no ser as, se producira la
negacin radical del derecho fundamental al trabajo. Por ello, consideramos
que actualmente s existen diferentes
supuestos legislativos y judiciales ya
mencionados precedentemente lo cual
(*) Miembro del staff de asesores de la revista Actualidad Empresarial.
Miembro Principal del Grupo de Estudio del Derecho del Trabajo y
Seguridad Luis Aparicio Valdez de la Facultad de Derecho y Ciencia
Poltica de la misma casa de estudios. Las opiniones vertidas en el
presente trabajo es de exclusiva responsabilidad del autor y no compromete la posicin adoptada por la revista Actualidad Empresarial.
1 Por tal razn, el principio de la reserva legal se impuso de manera
automtica al ser la Ley la nica que puede regular un derecho
constitucional y que esta, como cualquier otra norma, deben
sujetarse a los parmetros establecidos en la misma constitucin el
artculo 51, para tal efecto revisar a MARTN CARRILLO CALLE, La
flexibilizacin del contenido laboral de la Constitucin, Sociedad
Peruana del Derecho del Trabajo y de la Seguridad, Cood. Vctor
Ferro Delgado, Lima, 2001, p. 54.
VI-4
Instituto Pacfico
2. La estructura de la extincin
de la relacin laboral de un
trabajador de confianza en el
regmen especial y el general
Para corroborar que nuestra afirmacin
es verdica y no es un producto de
elucubraciones abstractas o errores de
comprensin, procederemos a describir
los distintos supuestos normativos que
nuestra legislacin prev cotidianamente
para solucionar los interminables conflictos de intereses recados en los regmenes
laborales especiales y los especficamente
brindados al rgimen de los trabajadores
del hogar, con la finalidad de que el lector
obtenga una solucin alternativa a planteadas en la norma.
Si se dispone analizar los textos pertinentes sobre este rgimen especial en materia laboral, se podr llegar a la conclusin
de que en los artculos 7 y 8 de la LTH
existen diferentes causas para culminar
la relacin laboral como: renuncia por
parte de la trabajadora: el despido por
cargo de confianza, la muerte de una de
las partes, el mutuo acuerdo, la jubilacin del trabajador y la falta grave. Sin
embargo, cuando analizamos la disposicin general contenida en el texto nico
ordenado N. 003-97-TR, o conocido
como la LPCL4 encontramos que existen
diferentes supuestos adicionales que
no se han considerado para estructurar
aquellas normas, para observar el nivel
de incoherencia, como lo establecido en
los artculos 16 y siguientes en donde
se clasifica lo siguiente: el fallecimiento
del trabajador o del empleador si es
persona natural, renuncia por parte de
la trabajadora, la terminacin de la obra
o servicio, cumplimiento de la condicin
Mendieta con Telefnica del Per, Exp. 2158-2006- PA/TC Caso
Silvia Pilar Montalbn Iparraguirre con Sedapal, etc.; en la cual, de
manera incipiente a nuestro parecer, tratar de interpretar la actual
legislacin acorde con los principios del derecho del trabajo, y as
claramente lo han sostenido los tericos empresariales al manifestar
que la posicin del Tribunal Constitucional, no interpreta propiamente
la constitucin, sino que la distorsiona y hasta la modifica, en MARIO
PASCO COSMPOLIS Jurisprudencia Constitucional en materia de
Despido Laboral, p. 365.
4 Ley de Productividad y Competitividad Laboral
N. 342
rea Laboral
resolutoria, el mutuo acuerdo, la invalidez absoluta o permanente, la jubilacin
y la terminacin por causa objetiva
Adicionalmente, en la institucin correspondiente al despido, la LPCL se estructura en diferentes supuestos distribuidos
dentro de los artculos 22 y siguientes,
clasificndolas en los tipos de faltas, sanciones y el procedimiento debido para
coaccionar una debida accin u omisin
en contra del empleador; en tal sentido,
ante tales criterios adoptados, surgen
interrogantes a tratar para solucionar
inicialmente el caso de un trabajador de
confianza con notorio vnculo de subordinacin: ser posible aplicar la analoga
entre estos supuestos planteados? acaso
en el despido sern aplicables los distintos
supuestos planteados en la LPCL que es
una norma general aplicada a todos los
contratos laborales privados?
A nuestro criterio y basndonos en las
diferentes teoras dentro de la filosofa
del derecho, es posible aplicar la analoga en los supuestos en donde no haya
una regulacin especfica y que posea
un supuesto de hecho similar en una
legislacin5, al ser la analoga aquel
razonamiento o procedimiento lgico
que tiene determinados efectos jurdicos, mediante el cual quien interpreta
y aplica el derecho puede superar las
eventuales insuficiencias o deficiencias
de previsin legislativa haciendo recurso
a la disciplina jurdica prevista para un
caso similar. Pero para una profunda y
verdadera reflexin filosfica, el autor
NORBERTO BOBBIO considera que es
el procedimiento mediante el cual se
explica la denominada tendencia de todo
sistema jurdico a expandirse ms all de
los casos expresamente regulados6.
Por tal razn, aquellos supuestos no regulados por la LTH podran interpretarse
en forma alternativa conforme con las
disposiciones establecidas en la LPCL,
con el fin de solucionar equitativa y
razonablemente diversos problemas del
presente rgimen especial. Sin embargo, tal criterio no bastara a nuestro
juicio para solucionar eficazmente
el problema planteado, en tanto que
solamente nos estaramos sustentando
un mtodo de integracin para que
estas disposiciones puedan obtener una
notoria claridad en una rpida va, pero
sin un rumbo eficaz; tan cierto es que,
dentro de LTH y la LPCL existen algunos supuestos individuales que son tan
amplios y difusos que, a simple vista,
no podran ser interpretados de una
manera inmediata, sino mediante las
ms variadas posiciones doctrinarias y
5 ESPINOZA ESPINOZA, Juan. Los Principios contenidos en el ttulo
preliminar del Cdigo Civil Peruano de 1984, Lima: Fondo Editorial
de la PUCP, 2005, p. 184.
6 BOBBIO, Norberto. Teora General del Derecho, 4. ed., Bogot:
Edit. Temis S.A, 2002, p. 234.
N. 342
VI
Actualidad Empresarial
VI-5
VI
Informes Laborales
4. Alternativas de solucin
Un sugerido camino propuesto por
nuestra parte, para sensibilizar aquellos
criterios que plasma nuestro Tribunal en
sus sentencias, sera mediante la posibilidad de aplicar constitucionalmente la
reposicin en este rgimen especial ya
mencionando, el referido artculo 7 de
la LTH.
Para este apartado, indica que Por la
naturaleza de confianza del trabajo, el
empleador podr separar del empleo al
trabajador sin expresin de causa dndole
un preaviso de quince das o pagndole una
indemnizacin equivalente a la remuneracin total de quince si se prescindiera de ese
aviso; esto, a simple vista, ya ofrece una
salida reparadora contra el dao causado
por el despido efectuado. Pero es esto
correcto?, acaso el principio de estabilidad relativa, establecida en nuestra
11 ARCE ORTIZ, Elmer La reposicin de los Trabajadores de confianza y
de direccin, Revista Peruana de Jurisprudencia, Eit. Normas Legales,
Ao 8, N. 63, Mayo 2006, p. 112, en una posicin contraria, revisar
CSAR PUNTRIANO ROSAS, Evolucin de la Jurisprudencia del
Tribunal Constitucional en materia de proteccin contra el Despido
de los Trabajadores que ocupan puestos de direccin o de confianza, Revista ADVOCATUS N. 21, p. 238, JAVIER ARVALO VELA,
La proteccin de los Trabajadores de Confianza frente el Despido
Arbitrario, Dialogo con la Jurisprudencia, Edit. Gaceta Jurdica, Ao
13, N. 112, Enero 2008, Lima, p. 30.
VI-6
Instituto Pacfico
N. 342
VI
Subsidio por incapacidad temporal
Ficha Tcnica
Autora : Mara Magdalena Quispe Carlos
Ttulo : Subsidio por incapacidad temporal
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
Caso prctico
Una trabajadora sufre un accidente en
noviembre de 2015 y es atendida por
una clnica particular, el mdico que la
atendi le ha expedido un certificado
mdico particular, donde le ha concedido 30 das de descanso fsico. La
trabajadora percibe una remuneracin
mensual de S/ 2,000.00 (dos mil con
00/ 100).
1. Se puede considerar el certificado
mdico particular para que el empleador pueda solicitar el reembolso
respectivo ante Essalud?
2. Cmo se calcula el monto del subsidio que le corresponde?
Respuesta
A. Respecto de la primera pregunta
Existen dos certificados mdicos: el
certificado de incapacidad temporal
para el trabajo (CITT) y el certificado
mdico particular.
El certificado de incapacidad temporal
para el trabajo (CITT), se otorga al
asegurado por enfermedad, incapacidad o maternidad, es expedido por
el profesional de salud autorizado y
acreditado por Essalud. El CITT es
el documento oficial por el cual se
registra el tipo de contingencia y la
duracin por incapacidad temporal
para el trabajo.
El certificado mdico particular es el
documento que el mdico tratante
expide al asegurado donde certifica el
diagnstico, tratamiento y periodo de
descanso necesario para el trabajo.
El certificado de incapacidad temporal
para el trabajo (CITT), es el nico
documento vlido para solicitar el
reembolso del subsidio. Por esa razn
la trabajadora que fue atendida en
un centro de salud particular deber
canjear el certificado mdico particular por el CITT, previa evaluacin del
certificado mdico particular por el
(*) Miembro del equipo de asesores laborales Actualidad Empresarial
- Revista de Investigacin y Negocios Instituto Pacfico SAC.
N. 342
# Total de
remuneraciones
# de das de goce
de descanso
360
Asesora Aplicada
rea Laboral
Remuneracin
noviembre 2014
S/ 2,000.00
diciembre 2014
S/ 2,000.00
enero 2015
S/ 2,000.00
febrero 2015
S/ 2,000.00
marzo 2015
S/ 2,000.00
abril 2015
S/ 2,000.00
mayo2015
S/ 2,000.00
junio 2015
S/ 2,000.00
julio 2015
S/ 2,000.00
agosto 2015
S/ 2,000.00
setiembre 2015
S/ 2,000.00
octubre 2015
S/2,000.00
Total
S/ 24, 000.00
Total de remuneraciones
24,000.00
360
30 das
20 das
Das subsidiados
10 das
Nota
La base de clculo para el subsidio, en el
caso de trabajadores regulares, es la regulacin que mensualmente perciben, con
excepcin de las remuraciones adicionales
como remuneraciones adicionales como
gratificaciones u otros conceptos legales
o convencionales de periodicidad similar
a las gratificaciones legales.
VI-7
Anlisis Jurisprudencial
VI
Anlisis Jurisprudencial
1. Introduccin
Como cabida introductoria, se manifiesta
que el presente artculo, lo que hace
es recordar, analizar y enfocarse en el
avance del sector informal o del trabajo
informal en nuestro pas, con propuestas
conceptuales e informales, adems, de
los nfasis que se hayan tomado sobre el
tema en mencin.
Por otro lado, se puede decir que el
trabajo es un derecho de todas las personas, en ella no se excluyen las razas,
clases o posiciones sociales e incluso
los conocimientos sobre el tema, sin
embargo, le llegan influencias diversas,
es decir, tendramos ms pginas de las
que tendremos para abarcar todas las
razones, por las que las personas acuden
de manera informal a este ambiente de
informalidad en el trabajo, ya sea de
forma individual o de forma colectiva.
Del trabajo informal en nuestro pas se
puede evidenciar que existe una clara
diferencia marcable en cuanto a su acceso, ya que las personas acuden as por
diversos motivos.
VI-8
Instituto Pacfico
3. Criterios causales
Veamos as, el motivo econmico y educativo. Por las razones econmicas o bajos
recursos dinerarios, las personas buscan los
medios de poder tener ingresos cuando se
encuentran en situaciones de sumo aprieto,
buscando entraarse en la capitalizacin
peruana, pero no para beneficiar a los
ingresos nacionales, sino para beneficiar
en primer lugar sus propias necesidades;
otra de las razones posiblemente ms
4. Enfoques tericos
Para la corriente estructuralista, la informalidad es producto de la incapacidad del
sector moderno de la economa capitalista
para absorber el gran contingente de
mano de obra generada en el mercado
de trabajo.
De esta forma, un gran segmento de mano
de obra desocupada tiene como nica
salida la autogeneracin de empleos de
subsistencia de baja productividad. En
palabras de Carbonetto, Hoyle y Tueros:
Esta lnea de pensamiento prosigue la
conceptualizacin iniciada ya en el decenio
de 1960 por Anbal Pinto, a partir de la idea
de heterogeneidad de las productividades
concibiendo el rea informal como un
fenmeno de segmentacin tecnolgica de
la estructura ocupacional. La masa laboral
excluida de los puestos de alta productividad y alta inversin por hombre del Sector
Moderno solo en parte, permanece, como
integrada por desempleados abiertos. Para
poder sobrevivir, estos inventan puestos
sin contar con suficiente capital inicial ni
tecnologas adecuadas. El resultado sera
la conformacin de un sector de pequeas
unidades empresariales, en su gran mayora
unipersonales, que en general no sobrepasan
los 10 trabajadores por unidad y que operan
N. 342
rea Laboral
con una productividad media sectorial varias
veces inferior a la del Sector Moderno.
De acuerdo con los resultados de la ENAHO 200925, el empleo informal est ligeramente ms concentrado en el mbito
urbano (56.0%). Mientras que el empleo
formal se caracteriza, marcadamente, por
ser urbano (89.9%).
1 (Carbonetto et. al. 1988, p.30)
2 INEI. Disponible en: https://www.inei.gob.pe/media/MenuRecursivo/
publicaciones_digitales/Est/Lib1154/index.html
3 Borja, Rodrigo. Enciclopedia de la Poltica. Disponible en pgina
web: http://www.enciclopediadelapolitica.org/Default.aspx?i=&po
r=t&idind=1501&termino=
N. 342
6. De qu manera afecta al
pas?
Esta situacin genera descontrol por
parte del Estado, ya que este mismo lo
que busca es el control, puesto que nos
encontramos en va de desarrollo y somos
un pas subdesarrollado, para ello se
crearon y generaron las normas laborales
habidas sobre el tema. Adems, entre los
millones de peruanos, algunos se acogieron a lo debido bajo pena de sanciones o
multas por las mismas normas laborales
habidas, contrario sensu, otros no lo hacen
generando adems del descontrol y la
afectacin de derechos laborales; genera
tambin bajos ingresos tributarios; pobreza y desigualdad, porque el vnculo
de la informalidad con la pobreza es
inmediata, por los efectos del primero
con el segundo y porque los ingresos a
diferencia de lo que sucede en el sector
formal, suele ser menos.
Por otro lado, la poca capacitacin en el
empleo del sector informal genera poca
especializacin de sus propios miembros.
7. Informes y estudios
En octubre del 2015 se emiti el resultado de un mdulo de economa informal
elaborado por Ceplan y el Pardee Center
de la Universidad de Denver, el cual estuvo basado en el modelo de prospectiva
International Futures (IFs), que es una
herramienta para pensar futuros, analizar
comportamientos y evaluar impactos e
implicancias en algunas variables claves
(PBI, empleo, ingresos, etc.) sobre la
economa peruana.
Este informe seala que del estatus al
interior del pas, nueve de cada diez
trabajadores son informales en Huancavelica, Ayacucho, Puno y Cajamarca.
En Lima, cinco de cada diez ocupados
son informales en el sector servicios y en
Ica, ocho de cada diez trabajadores son
informales en el sector comercio.
El estudio revela que los trabajadores ms
informales son los que menos ingresos
laborales perciben, ya que un trabajador
formal gana por hora casi el doble que un
trabajador informal y que las actividades
econmicas con mayor informalidad laboral son agricultura (97.2%), transportes
y comunicaciones (80.5%), construccin
(75.7%) y comercio (74.3%), en donde
poco ms de siete de cada diez trabaja en
condiciones de informalidad4.
4 Diario Gestin. Ceplan: El PBI del sector informal del Per ser de 15%
y 6% en el 2030 y 2050. Edicin de fecha 11 de octubre de 2015.
VI
Actualidad Empresarial
VI-9
VI
Indicadores Laborales
CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS
Indicadores Laborales
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS
1 Remuneracin Mnima Vital
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual
Diario
1 Aportes al SSS
S/. 750.00
25.00
937.50
31.25
2,250.00
29.27
6 Asignacin Familiar
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual
75.00
750.00
807.36
857.36
9
*
*
*
Asegurado regular
Asegurado agrario y acucola
Pensionistas
9%
4%
4%
2 Aporte al SNP
13%
3 Contribucin al SENATI 0.75%
Vencimiento (Enero 2016):
16-02-2016
Integra
Profuturo
Obligacin de Octubre 2015
1.55%
1.69%
1.23%
1.46%
1.33%
1.33%
10%
Prima
Habitat
1.60%
1.19%
1.33%
1.47%
0.38%
1.33%
415.00
346.00
308.00
270.00
270.00
415.00
820.00
1,500.00
Renta Anual
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
UIT
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
S/.3,850
2 0 1 5
Exceso
-----S/.19,250
S/.77,000
S/. 134,750
S/.173,250
Hasta
S/.19,250
S/.77,000
S/.134,750
S/.173,250
Ilimitado
IR parcial
1540
8085
9817.5
7700
IR Total
1540
9625
19442.5
27142.50
1 La renta anual se calcula considerando todos los ingresos que califiquen como renta de quinta categora de acuerdo al art. 34 de la LIR y su concordancia reglamentaria
(remuneraciones, gratificaciones ordinarias y extraordinarias, participacin en las utilidades, etc.). A dicho monto se le deduce 7 UIT.
VENCIMIENTOS
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
a. Obligaciones de Enero 2016
Presentacin con
cheque de otro
Banco
03-02-16
05-02-16
Presentacin
Declaracin
sin pago
Cancelacin de la
Declaracin sin pago
de intereses 50%
Cancelacin de
declaracin sin pago
de inters 80%
05-02-16
19-02-16
18-03-16
Tributo
HISTRICO DE REMUNERACIONES
MNIMAS A LA FECHA
Base legal
Fecha de
publicacin
Periodo de
vigencia
RMV
D.U. N. 074-97
03.08.97
01.09.97 al
09.03.00
S/. 345.00
D.U. N. 012-2000
09.03.00
10.03.20 al
14.09.03
S/. 410.00
D.U. N. 022-2003
13.09.03
A partir del
15.09.03
S/. 460.00
D. S. N. 016-2005-TR
29.12.05
A partir del
01.01.06
S/. 500.00
D. S. N. 022-2007-TR
29.09.07
A partir del
01.10.07
S/. 530.00
29.09.07
A partir del
01.01.08
S/. 550.00
11.11.10
A partir del
01.12.10
S/. 580.00
11.11.10
A partir del
01.02.11
S/. 600.00
D. S. N. 011-2011-TR
14.08.11
A partir del
15.08.11
S/. 675.00
D. S. N. 007-2012-TR
17.05.12
A partir del
01.06.12
S/. 750.00
D. S. N. 022-2007-TR
D. S. N. 011-2010-TR
D. S. N. 011-2010-TR
VI-10
Instituto Pacfico
SNP.
Salud.
Seguro R.
Renta 5ta.
0
17/02/16
17/02/16
17/02/16
17/02/16
1
18/02/16
18/02/16
18/02/16
18/02/16
2
19/02/16
19/02/16
19/02/16
19/02/16
3
19/02/16
19/02/16
19/02/16
19/02/16
7
15/02/16
15/02/16
15/02/16
15/02/16
8
16/02/16
16/02/16
16/02/16
16/02/16
9
16/02/16
16/02/16
16/02/16
16/02/16
4
1.7
5
1.44
1.82
3.03
2.73
5
1.71
5
1.47
1.83
3.03
2.71
6
1.71
5
1.5
1.9
3.03
2.72
7
1.73
5
1.52
2.04
3.03
2.75
Enero
8
1.74
5
1.54
2.03
3.03
2.81
11
1.75
5
1.56
2.03
3.03
2.86
12
1.76
5
1.57
2.04
3.03
2.89
13
1.77
5
1.58
2.06
3.03
2.92
14
1.78
5
1.6
2.06
3.03
2.95
11
1.32
3
0.99
1
2.02
1.52
12
1.35
3
0.99
1.05
2.02
1.52
13
1.36
3
0.97
1.07
2.02
1.52
14
1.39
3
0.98
1.07
2.02
1.53
4
1.17
3
0.88
0.86
2.03
1.46
5
1.19
3
0.9
0.88
2.03
1.46
6
1.22
3
0.92
0.94
2.03
1.48
7
1.26
3
0.94
0.95
2.03
1.49
enero
8
1.31
3
0.96
1
2.02
1.51
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N.6 . Estas tasas de inters
tienen carcter referencial.
N. 342
VII
rea Finanzas
VII
Contenido
Las coberturas cambiarias: forwards de divisas
Informe financiero
VII-1
Ficha Tcnica
Autora : Diana Anglica Ccaccya Bautista
Ttulo : Las coberturas cambiarias: forwards de
divisas
Fuente : Actualidad Empresarial N. 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
1. Introduccin
Como se ha observado, el tipo de
cambio ha sufrido una gran volatilidad
debido a los diversos acontecimientos
que se han desarrollado en el contexto
mundial y que es caracterstica propia de
esta variable, lo que genera de manera
inherente la existencia del denominado
riesgo cambiario. Estos eventos afectan
a los diferentes actores de la economa,
dado que en el mercado se realizan operaciones en diversas monedas extranjeras.
Sin embargo, desde hace dcadas se han
creado instrumentos financieros alternativos para cubrir y administrar los niveles
de riesgo. En este contexto, el presente
artculo tiene como finalidad presentar
y dar a conocer de manera didctica el
tema de los forwards de divisas, uno de
los derivados financieros ms empleados
en el mercado peruano.
Futuros
Es un compromiso (obligacin)
de comprar o vender un activo
subyacente en el futuro, pero son
negociados en mercados regulados,
donde los contratos estn estandarizados.
Otorga el derecho, ms no la
obligacin de comprar o vender el
Opciones activo subyacente, de tal forma que
le proporciona la "opcin" a quien
la adquiere.
Swaps
3. Forwards de divisas
Existen diversos tipos de forwards, pero
los ms recurrentes son las de divisas y
tasas de inters.
Una operacin forward de divisas o monedas extranjeras es un acuerdo entre dos
partes, por el cual tienen la obligacin
de intercambiar a una fecha futura, un
monto determinado de una moneda a
cambio de otra, pactando hoy el tipo de
cambio futuro. Los desembolsos se darn
al vencimiento del contrato el cual se dar
bajo dos formas:
Informe Financiero
4. Participantes en el mercado
forward
4.1. Entidades bancarias
Son las encargadas de estructurar los
contratos forward de compra o venta ya
que tienen la capacidad de asumir los
riesgos asociados a la posibilidad de incumplimiento de la obligacin acordada.
4.2. Agentes demandantes
Constituidos por agentes que presentan
flujos de ingresos proyectados en moneda
extranjera pero que tienen obligaciones
en moneda nacional. Es el caso tpico
de las empresas exportadoras, que al
adquirir este tipo de operacin pueden
reducir los niveles de riesgo al fijar un
determinado tipo de cambio por medio
de un forward de compra. Tambin se encuentran las administradoras de pensiones que invierten en moneda extranjera.
4.3. Agentes ofertantes
Por otra parte, estn los agentes econmicos que tienen obligaciones futuras en
moneda extranjera pero generan ingresos
en moneda nacional, como es la situacin
de las empresas importadoras, que pueden adquirir un forward de venta para
tomar una cobertura de riesgo ante una
incesante depreciacin del tipo de cambio
en una fecha futura.
Actualidad Empresarial
VII-1
VII
Informe Financiero
VII-2
Instituto Pacfico
TCwd= TCspot x
N/360
Donde:
TCwd: tipo de cambio forward fijado para
el contrato
TCspot: tipo de cambio actual o de mercado a la fecha de realizar el contrato.
Tasa MN (*): tasa de inters anual en
moneda nacional al plazo del contrato
del forward
Tasa ME (*): tasa de inters anual en
moneda extranjera al plazo del contrato
del forward
N: plazo fijado para el contrato del
forward (en das)
(*) Las tasas de inters a considerar sern activas o pasivas1, segn sea un
forward de compra o venta, en base a
lo establecido por las polticas comerciales de cada entidad bancaria. Para
su clculo, se distinguen las siguientes
frmulas:
Tipo de cambio compra forward
Tasa pasiva MN
100
Tasa activa ME
1+
100
1+
TCwd= TCspotcompra x
N/360
TCwd= TCspotventax
N/360
Caso prctico
En el 2012 una empresa textilera gener
ventas al crdito a uno de sus clientes
del mercado norteamericano por una
suma de US$ 1 000 000 a un plazo de
seis meses. Con el fin de elimitar el riesgo
cambiario de esta operacin, decidi contratar un tipo de cambio forward a 180
das. Firm contrato con el BBVA, quien
presentaba los siguientes datos:
- Tipo de cambio venta: S/ 2.881/US$
- Tipo de cambio compra: S/ 2.565/US$
- Tasas en MN para un plazo de 60 das:
3.63% pasiva; 3.91%, activa.
- Tasas en ME para un plazo de 60 das:
1.94 %,pasiva; 2.38%, activa
De acuerdo con esta informacin brindado cul fue el precio fijado de los dlares
para final de periodo? Por otro lado, le
convino pactar a ese precio, si el tipo de
cambio vigente al da de la ejecucin del
contrato fue de S/ 2.595/US$?
Solucin
Dado la situacin, este es el caso tpico
de un forward de compra, dado que al
vencimiento de la operacin, de 180 das,
el banco estuvo obligado a comprarle las
divisas, cuyo precio se determin con la
siguiente frmula:
TCwd= 2.565 x
1 + 0.0363
1+0.0238
180/360
TCwd= 2.5806
VIII
VIII
Contenido
Cmo se aprueban los resultados del ejercicio en las sociedades?
GLOSARIO EMPRESARIAL
VIII-1
VIII-4
2. Marco legal
1. Introduccin
Una frase popular dice que despus
de la fiesta, viene la cuenta, haciendo
referencia a que luego de periodos de
celebracin o relajacin, vienen periodos
de exigencia o esfuerzo.
Cuando hablamos de la aprobacin de
los resultados del ejercicio econmico en
las sociedades, la frase puede tener cierto
sentido, aunque no con tanto pesimismo
como se podra asumir.
De hecho, el cierre del ejercicio puede
tener un matiz sumamente positivo, en el
entendido que los negocios de la empresa
hayan tenido buenos resultados.
Pero la aprobacin de los resultados del
ejercicio no solamente tiene que ver con
los aspectos econmicos o financieros,
para determinar si nuestra empresa ha
obtenido prdidas o utilidades, sino que
entran en juego una serie de consideraciones de ndole legal que determinan las
formalidades para proceder a la aprobacin de los referidos resultados.
Coherentemente, nuestra legislacin
prev que la aprobacin de los resultados
del ejercicio debe hacerse dentro de los
primeros meses del ao siguiente, con lo
cual, la frase a la que hacamos referencia
en prrafos anteriores, cobra nuevamente
sentido, pues luego de todas las celebraciones que se llevan a cabo por las fiestas
navideas y el recibimiento de un nuevo
ao, viene el periodo en el cual deben
ordenarse todas las cifras y la informacin
N. 342
Informe Especial
Informe especial
VIII-1
VIII
Informe Especial
VIII-2
Instituto Pacfico
4. Auditoras
Sin perjuicio del tratamiento establecido
en la Ley N. 29720, que revisaremos ms
adelante, la Ley General de Sociedades
contiene algunas reglas de aplicacin
general con respecto a la realizacin de
auditoras sobre los estados financieros.
As, sobre la base de lo establecido en la
Ley General de Sociedades, no todas las
sociedades estn obligadas a someter sus
estados financieros a auditora. De acuerdo con la ley, mediante el pacto social,
el estatuto o el acuerdo de junta general,
adoptado por no menos del 10 por ciento
de las acciones suscritas con derecho de
voto, pueden disponer que la sociedad
annima tenga auditora externa anual.
Las sociedades que conforme a ley o a
lo indicado en el prrafo anterior estn
sometidas a auditora externa anual,
nombrarn a sus auditores externos
anualmente. El informe de los auditores
se presentar a la junta general conjuntamente con los estados financieros.
Si no hubiera disposiciones sobre la realizacin de auditoras externas anuales
en el pacto social, en el estatuto o por
un acuerdo de la junta de accionistas,
podr solicitarse la realizacin de una
auditora especial a pedido de accionistas que representen por lo menos el 10
por ciento de las acciones suscritas con
derecho a voto.
5. Reserva legal
La reserva legal es un fondo de contingencia regulado por la Ley General de
Sociedades como una obligacin para
las sociedades annimas. La reserva legal
sirve para cubrir posibles prdidas de la
empresa, si es que estas no pueden ser
resarcidas con las utilidades o reservas de
libre disposicin. En el caso que se deba
utilizar la reserva legal, la sociedad tiene
la obligacin de reponerla.
Ahora bien, como hemos sealado, la
obligacin de efectuar la reserva legal
contenida en el artculo 229 de la Ley
General de Sociedades solo es aplicable
a las sociedades annimas. En el caso de
las dems formas societarias, como la
sociedad comercial de responsabilidad
limitada, la sociedad civil, la sociedad
colectiva, etc., no existe obligacin legal
de hacer una reserva, pero por disposicin
del estatuto o por acuerdo de la junta de
socios podra crearse un fondo, en cuyo
caso no se tratara de una reserva legal
sino de una reserva voluntaria.
Veamos entonces cul es la obligacin
aplicable a las sociedades annimas, de
acuerdo con el artculo 229 de la Ley
General de Sociedades.
Artculo 229.- Reserva legal
Un mnimo del diez por ciento de la utilidad
distribuible de cada ejercicio, deducido el
impuesto a la renta, debe ser destinado a
una reserva legal, hasta que ella alcance un
monto igual a la quinta parte del capital. El
exceso sobre este lmite no tiene la condicin
de reserva legal.
Las prdidas correspondientes a un ejercicio
se compensan con las utilidades o reservas
de libre disposicin.
En ausencia de estas se compensan con la
reserva legal. En este ltimo caso, la reserva
legal debe ser repuesta.
La sociedad puede capitalizar la reserva
legal, quedando obligada a reponerla. La
reposicin de la reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores en
la forma establecida en este artculo.
N. 342
VIII
As, si lo solicitan accionistas que representen cuando menos el veinte por ciento
del total de las acciones suscritas con derecho a voto, la sociedad estar obligada a
distribuir dividendos en dinero hasta por
un monto igual a la mitad de la utilidad
distribuible obtenida de cada ejercicio,
luego de detrado el monto que debe
aplicarse a la reserva legal. Esta solicitud
solo procede con respecto a las utilidades
del ejercicio inmediato anterior.
Desde la fecha en que sea exigible el
pago de los dividendos, los accionistas
tienen un plazo de tres aos para cobrarlos. Vencido dicho plazo, el derecho a
cobrar el dividendo caduca. Los dividendos dejados de cobrar pasan a la reserva
legal. Solo en el caso de las sociedades
annimas abiertas, el plazo de caducidad
para el cobro de los dividendos es de
diez aos.
Artculo 232.- Caducidad del cobro de
dividendos
El derecho a cobrar el dividendo caduca a
los tres aos, a partir de la fecha en que su
pago era exigible conforme al acuerdo de
declaracin del dividendo.
VIII-3
VIII
Informe Especial
8. Conclusiones
La aprobacin de los resultados del ejercicio constituye un procedimiento necesario
para que la sociedad tenga el sustento de
las decisiones que se adoptan a partir de
dicha aprobacin, como son el reparto de
dividendos, la compensacin de prdidas,
la formacin de reservas, entre otras.
Si bien el procedimiento o la elaboracin
de la informacin tiene una base contable
y financiera, el procedimiento de aprobacin es de carcter legal, por lo que
deben cumplirse las formalidades que
hemos revisado, las cuales se encuentran
previstas en la Ley General de Sociedades.
Glosario Empresarial
1. Es obligatorio que las sociedades annimas lleven un libro de actas
para el Directorio?
VIII-4
Instituto Pacfico
N. 342
IX
IX
Contenido
Reposicin de mercancas con franquicia arancelaria: A propsito de la
modificacin del procedimiento INTA-PG.10 (V4)
Informe especial
IX-1
2. Base Legal
Ficha Tcnica
1. Introduccin
Mediante la Resolucin de Intendencia
Nacional N. 07-2015-SUNAT/5F000,
publicada el 31 de diciembre del 2015
se modific el Procedimiento General de
Reposicin de Mercancas con Franquicia Arancelaria INTA-PG.10 (versin 4).
Dentro de la clasificacin de los conocidos
regmenes de perfeccionamiento, encontramos el rgimen de reposicin de mercancas con franquicia arancelaria que se
caracteriza por ser un rgimen de incentivo
a las exportaciones y que contribuye a que
las empresas logren ser ms competitivas,
ya que, al realizar compras en el exterior,
les permitir reponer aquellos insumos
importados que al ser nacionalizados pagaron el ntegro de los tributos e impuestos
correspondientes a su importacin.
Hoy en da muchas empresas exportadoras, necesitan realizar compras en el exterior para poder abastecer su demanda.
Como bien sabemos, estas compras del
exterior se encuentran sujetas al pago de
derechos e impuestos (ad valorem, IGV,
IPM, ISC, etc) que de alguna manera
terminan elevando el costo de produccin del bien final. La finalidad de este
rgimen es poder hacer uso de este tipo
de mecanismos que permitan importar
insumos o mercancas sin el pago de
derechos e impuestos, siempre que se
cumplan con los requisitos y su finalidad
N. 342
4. Beneficiarios
Se consideran beneficiarios del rgimen
los importadores productores y los exportadores productores, es decir, aquella
persona natural o jurdica que acta como
importador-productor-exportador y que
haya importado por cuenta propia los
bienes sujetos a reposicin; asimismo,
tambin comprende como beneficiado al
importador productor que exporte a travs
de terceros. Ante esto podemos decir que
este rgimen beneficia a los importadores
y exportadores que realizan compras en
el exterior de mercancas que luego sern
incorporadas en bienes que sern exportados, promoviendo de esta manera la
produccin de bienes con valor agregado.
De este modo, constituye un rgimen
bastante flexible en cuanto a la aplicacin y utilizacin de sus beneficios,
puesto que permite la utilizacin parcial
del certificado de reposicin, adems de
poder endosar el certificado a favor de un
tercero; asimismo, permite la reposicin
de mercancas que fueron ingresadas
bajo los regmenes de admisin temporal
para perfeccionamiento activo, admisin
temporal para reexportacin en el mismo
estado o bajo algn beneficio arancelario
o exoneratorio, previa nacionalizacin
del mismo, es decir, previo pago de los
derechos e impuestos aplicables a su
importacin.
Actualidad Empresarial
IX-1
Informe Especial
IX-4
glosario
IX
Informe Especial
a) Mercanca equivalente
Se denomina as a aquella mercanca que
es idntica o similar y que es objeto de
reposicin. El artculo 2 de la Ley General
de Aduanas define las mercancas idnticas o similares de la siguiente manera:
- Mercanca idntica: Mercanca igual
en todos los aspectos a la importada
en lo que se refiere a la calidad, marca
y prestigio comercial.
- Mercanca similar: Mercanca que
sin ser igual en todos los aspectos a
la importada, presenta caractersticas
prximas a esta en cuanto a especie y
calidad.
b) Certificado de reposicin
Documento indispensable para acogerse
al presente rgimen de reposicin de
mercancas, pues su finalidad es otorgar
la exoneracin en la importacin de la
mercanca en calidad de reposicin por
la misma cantidad que fueron utilizadas
en el proceso productivo de los bienes
exportados2. Es importante considerar
que este certificado se expide por la misma cantidad de mercancas que fueron
utilizadas en el proceso productivo de los
bienes exportados, no se considera para
su expedicin los excedentes con valor comercial, salvo que estos sean exportados.
ANEXO 1
CUADRO DE INSUMO-PRODUCTO (REPOSICIN)
* REGISTRO N. ...............del .................
RAZN SOCIAL:
RUC N. :
ORDEN DE EMB.
N.
FECHA
DOMICILIO FISCAL :
ADUANA
PG.
N.
2. Serie/tem
4. Cantidad
importada
5. Equivalente
8. Cantidad
exportada sujeta a
reposicin
9. Equivalente
10.2
Merma
desp. S/V
10.3 acele.
ralen.
catal.
10.4
exced.
C/V
10.5 total
11. Cantidad
mercanca a
reponer
6. Plazos y requisitos
- La declaracin de exportacin debe
presentarse en el plazo de un 1 ao,
contado a partir de la fecha de levante
2 Puede ubicar el formato del Certificado de reposicin, en el anexo
2 del procedimiento INTA-PG.10 (V4).
IX-2
Instituto Pacfico
N. 342
En la casilla 6.1 (Descripcin de la mercanca), la cantidad y el tipo de unidad de produccin o de comercializacin del producto exportado concordante con las consignadas
en el CIP.
En la casilla 4.3 (Descripcin de la mercanca), la cantidad y el tipo de unidad de produccin o de comercializacin del producto exportado concordante con las consignadas
en el CIP.
N. 342
IX
Actualidad Empresarial
IX-3
IX
Informe Especial
8. Conclusin
Este mecanismo de reposicin de mercancas con franquicia arancelaria permite
beneficiar a las empresas importadoras
que adquieren insumos del exterior y
que van a ser utilizados en los bienes
que exporten, dndoles la opcin de que
a travs de la emisin de un certificado
de reposicin sean exonerados de los
derechos e impuestos para las posteriores
importaciones que deban realizar.
Finalmente, el objetivo de las modificaciones realizadas en el presente rgimen, mediante Resolucin de Intendencia Nacional N. 07-2015-SUNAT/5F000, se centra
en regular el proceso de subsanacin de
las solitudes de reposicin presentadas por
los beneficiarios del rgimen dentro del
plazo que se les otorga y que lo puedan
adecuar a la operatividad que realicen.
IX-4
Instituto Pacfico
N. 342
Contenido
La importancia del derecho de acceso a la informacin
informe especial
X-1
1. Introduccin
La informacin es poder. Esa es una frase
que resulta aplicable a casi todos los
mbitos de la vida, por no decir a todos.
Y es una frase que con el avance de la
tecnologa ha tomado cada vez mayor
importancia, pues ante la gran cantidad
de informacin a la que tienen acceso
las personas actualmente, el control de
la informacin que se considera sensible
para determinadas actividades requiere
de medidas ms restrictivas o cuidadosas.
Cuando nos referimos a la informacin
que produce o maneja la Administracin
pblica, estamos ante informacin que
afecta la vida de las personas, tanto naturales como jurdicas, en, prcticamente,
todas sus actividades, ya sean personales
o empresariales.
As por ejemplo, la Administracin pblica maneja la informacin referida a los
datos personales inscritos en los registros
civiles y los registros de propiedad, la
informacin sobre las obligaciones tributarias, la informacin sobre las compras o
contratos del Estado, la informacin sobre
nuestros recursos militares, etc.
As, en la medida de que buena parte de
esta informacin, depende la vida de las
personas y su normal desenvolvimiento,
nuestra legislacin regula el derecho de
las personas a solicitar el acceso a la informacin que administran las entidades de
la Administracin Pblica, con las excepN. 342
2. Marco legal
El derecho al acceso a la informacin se
encuentra consagrado por el inciso 51
del artculo 2 de la Constitucin Poltica
del Per.
Asimismo, este derecho es regulado
por los artculos 55 y 106 de la Ley
N. 27444-Ley del Procedimiento Administrativo General.
El procedimiento de acceso a la informacin pblica est regula por la Ley
N. 27806, cuyo texto nico ordenado
fue aprobado por el Decreto Supremo
N. 043-2003-PCM, y su Reglamento
aprobado por el Decreto Supremo N.
072-2003-PCM.
Se deben considerar tambin las disposiciones previstas en la Ley N 29733, Ley
de Proteccin de Datos Personales.
1 Artculo 2.- Derechos fundamentales de la persona
Toda persona tiene derecho:
[] 5. A solicitar sin expresin de causa la informacin que requiera
y a recibirla de cualquier entidad pblica, en el plazo legal, con el
costo que suponga el pedido. Se exceptan las informaciones que
afectan la intimidad personal y las que expresamente se excluyan
por ley o por razones de seguridad nacional.
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del Juez, del Fiscal de la Nacin, o de una comisin investigadora
del Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso
investigado.
3. Proteccin constitucional y
legal del derecho al acceso a
la informacin
3.1. Regulacin constitucional
Segn el inciso 5 del artculo 2 de nuestra
Constitucin, toda persona tiene derecho
a solicitar, sin expresin de causa, la informacin que requiera y a recibirla de
la entidad pblica correspondiente. Este
acceso est condicionado al pago del
costo que suponga la entrega de dicha
informacin.
Pero la norma constitucional fija algunos
parmetros que nos permiten determinar
cul es el contenido de este derecho a la
informacin.
En primer lugar, la norma seala que se
encuentra exceptuada de este derecho la
informacin que afecte o pueda afectar
la intimidad personal. Esto quiere decir,
que ninguna persona puede solicitar
informacin que afecte la intimidad
personal de otros, por lo que la entidad
pblica requerida no se encontrar obligada a proporcionar dicha informacin.
Quedar a criterio del funcionario responsable determinar cuando la informacin
solicitada puede vulnerar la intimidad de
otras personas.
En segundo lugar, la norma indica que la
informacin comprendida en el secreto
bancario y en la reserva tributaria solo
puede ser revelada a pedido de un juez,
del Fiscal de la Nacin, o de una comisin
investigadora del Congreso con arreglo
a ley y siempre que se refieran al caso
investigado.
Adems, la norma constitucional seala
que tampoco podr ser entregada la informacin que pueda vulnerar la seguridad
nacional. Lamentablemente, esta es una
disposicin poco precisa, y puede dar
lugar a que los funcionarios se amparen
Actualidad Empresarial
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Informe Especial
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GLOSARIO
Informe Especial
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Instituto Pacfico
4. Procedimiento de acceso a la
informacin
El procedimiento se inicia con la solicitud
que debe presentar el administrado la
cual debe estar dirigida al funcionario responsable designado por la entidad o, de
no haber sido designado, al funcionario
que posea o deba poseer la informacin,
o a su superior jerrquico.
La solicitud deber ser resuelta en un
plazo no mayor de siete das tiles; plazo
que se podr prorrogar en forma excepcional por cinco (5) das tiles adicionales,
si ocurrieran situaciones que dificulten
reunir la informacin solicitada. En estos
casos, el funcionario debe informar por
escrito, antes del vencimiento del primer
plazo, las razones por las que har uso la
prrroga, de no hacerlo, el administrado
puede considerar denegada la solicitud.
Si la entidad requerida no posee la
informacin solicitada pero tiene conocimiento de su ubicacin, deber informar
al administrado sobre este hecho.
La denegatoria de la solicitud podr sustentarse en las excepciones previstas en
los artculos 15 al 17 de la Ley N. 27806,
que explicaremos ms adelante y en las
dems situaciones previstas en el artculo
13 de dicha Ley.
Asimismo, se considerar denegada la
solicitud si no se notifica una respuesta
dentro de los plazos previstos.
Ante la denegatoria expresa o tcita, el
administrado puede interponer el recurso
de apelacin ante el superior, y de no
existir un superior jerrquico, dar por
agotada la va administrativa.
En caso de apelacin, la resolucin debe
notificarse en un plazo no mayor de diez
das tiles de presentado el recurso. En
caso de denegatoria ficta o tcita de la
N. 342
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Informe Especial
Asimismo, se podrn denegar las solicitudes de informacin cuando el administrado hubiera requerido informacin que la
entidad deba crear o producir, informacin
con la que no cuente o no tenga obligacin de contar al momento de efectuarse
la solicitud o si se solicitara la evaluacin
o anlisis de la informacin que posean.
En estos casos, la entidad deber denegar
la solicitud indicando que la informacin
solicitada no existe, no se encuentra en su
poder o no est comprendida como un
caso de solicitud de informacin.
6. Costo de la informacin
El administrado solo deber pagar el costo
que implique la reproduccin y entrega
de la informacin, cuyo monto deber
estar fijado en el Texto nico de Procedimientos Administrativos de la entidad.
Si se exigiera algn pago adicional, se
considerar como una infraccin al derecho de acceso a la informacin, lo que
dar lugar a la aplicacin de las sanciones
correspondientes.
7. Responsabilidad y sanciones
por incumplimiento de la Ley
N. 27806
En los casos previstos en el artculo 14 de
la Ley N. 27806 y los dems supuestos
considerados como infraccin al derecho
de acceso a la informacin pblica, se
aplicarn las sanciones previstas en el artculo 4 de dicha Ley, consistentes en una
sancin administrativa, que depender de
la forma de contratacin del funcionario
responsable. En cualquier caso, la infraccin a la Ley N. 27806 dar lugar a la
denuncia penal por el delito previsto en
el artculo 3773 del Cdigo Penal.
9. Conclusin
El acceso a la informacin constituye
entonces, un derecho fundamental de
los administrados, pues les permite controlar las actuaciones de los funcionarios
pblicos y tomar conocimiento de asuntos tan importantes como el uso de los
recursos pblicos, la aplicacin correcta
de los procedimientos administrativos, el
cumplimiento de las funciones pblicas,
entre otros aspectos.
Glosario
1. Qu significa cuando una resolucin agota la va administrativa?
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