3 Casos Prcticos de calculo de

Renta de 5ta Categora 2015

NOTAS

- Por Miguel Torres en 11/01/2015 174 comentarios

Como sabrn muchos las tasas del impuesto a la renta han cambiado a partir
del 2015, y es por ello que tenemos que tener claro como se realiza el calculo
de 5ta categora y tambin para los trabajadores de renta de 4ta categora.

Tres casos prcticos de como calcular la renta de 5ta categora

para el 2015
TUITALO

A continuacin voy a desarrollar 3 casos prcticos aplicando los diferentes

tramos de las nuevas tasas del impuesto a la renta aplicables a partir del 2015.
Para esto voy a utilizar un archivo en excel, aclarar que este archivo esta
diseado para calcular el impuesto anual de 5ta categora.

Casos Prcticos de renta 5ta categora

1. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015
con un sueldo de S/. 1,900 mensuales. Calcular la retencin anual?

Como poder en la grafica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/.
26,950), por ende no hay impuesto a calcular.
2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015
con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. Calcular la retencin anual?

En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categora, vamos a explicar
algunos puntos, en especial como se aplica los tramos.
El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este caso (S/.
27,650), una vez echo esto lo comparamos con los tramos y vemos hasta que
tramo llega.

En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas de
impuesto respectivamente (de va descontado el monto mximo de cada
tramo).
3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015
con un sueldo de S/. 12,800 mensuales. Calcular la retencin anual?

Repitiendo nuevamente primero verificamos la renta neta hasta que tramo

llega. En este caso llega al tramo 4 , por ende se aplicara las 4 tasas.

3 Casos Prcticos de calculo de

Renta de 5ta Categora 2015
NOTAS

- Por Miguel Torres en 11/01/2015 174 comentarios

Como sabrn muchos las tasas del impuesto a la renta han

cambiado a partir del 2015, y es por ello que tenemos que
tener claro como se realiza el calculo de 5ta categora y
tambin para los trabajadores de renta de 4ta categora.

Tres casos prcticos de como calcular la renta de 5ta

categora para el 2015
TUITALO

A continuacin voy a desarrollar 3 casos prcticos aplicando

los diferentes tramos de las nuevas tasas del impuesto a la
renta aplicables a partir del 2015.
Para esto voy a utilizar un archivo en excel, aclarar que este
archivo esta diseado para calcular el impuesto anual de 5ta
categora.

Casos Prcticos de renta 5ta categora

1. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el
01/01/2015 con un sueldo de S/. 1,900 mensuales. Calcular
la retencin anual?

Como poder en la grafica, la renta bruta anual no supera las 7

UIT (S/. 26,950), por ende no hay impuesto a calcular.
2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el
01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. Calcular
la retencin anual?

En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categora,

vamos a explicar algunos puntos, en especial como se aplica
los tramos.
El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este
caso (S/. 27,650), una vez echo esto lo comparamos con los
tramos y vemos hasta que tramo llega.

En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las

2 tasas de impuesto respectivamente (de va descontado el
monto mximo de cada tramo).

3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el

01/01/2015 con un sueldo de S/. 12,800 mensuales. Calcular
la retencin anual?

Repitiendo nuevamente primero verificamos la renta neta

hasta que tramo llega. En este caso llega al tramo 4 , por
ende se aplicara las 4 tasas.

Categoras del Impuesto a la Renta

en el Per
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos
tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen
cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en
funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
DePeru.com - Impuesto a la Renta

CATEGORIA ORIGEN

PERSONAS

ACTIVIDADES

PRIMERA

NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, as como las mejoras de
los mismos.

CAPITAL

SEGUNDA

TERCERA

CAPITAL

CAPITAL +
TRABAJO

CUARTA

TRABAJO

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por intereses por colocacin de

capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.

NATURAL /

Derivadas de actividades comerciales,

JURIDICA

industriales, servicios o negocios.

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de

cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal

prestado en relacin de dependencia (sueldos,
salarios, gratificaciones, vacaciones)

Renta de Primera Categora

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al
arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados
por el arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en
todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el

5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a
la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

EJEMPLO:

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El

arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)

= 3,600

Renta Real:

Renta por Alquiler

480 x 12

Mejoras

= 5,760
=

Total Renta Real

590
6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta

S/. 6,350

(-) 20%

1,270

Renta Neta

5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384

5%(480) = S/.24

6.25%(384) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318

Impuesto a regularizar:

5%(6,350) = 318

Impuesto Anual

= 318

(-) Pagos a cuenta

= 288

Impuesto a pagar

30

Caso- Renta de Segunda Categora

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa
San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o
el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar
la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:

S/. 6,468

(-) 20%

1,293.6

Renta Neta

5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

5%(6,468) = 323

6.25% (5,174) = 323

Caso- Renta de Tercera Categora

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera
categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos
anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero
se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales
para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.

Se encuentren sustentados con documentos.

Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:

La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el

periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:

S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,
salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS.
En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras.
Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora
existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a
partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad

S/. 102,800

IR 30%

30,840

(-) Pagos a cuenta

15,600

IR a Pagar

15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.
60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales

S/. 60,980

(-)Deduccin del 20%

12,196

Renta de Cuarta Categora

48,784

(-) Deduccin de 7 UIT

24,850

Renta Neta

23,934

IR segn escala 15%

3,590

(-)Pagos a cuenta

2,750

(-) Retenciones

530

Impuesto a Pagar

310

Caso- Renta de Quinta Categora

El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le

efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales
(-) Deduccin de 7 UIT

S/. 42,000
24,850
17,150

IR segn escala 15%

2,573

(-) Retenciones

1,230

Impuesto a Pagar

1,343