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Bem pessoal, está chegando a hora. Sei que a ansiedade é grande. Nesse
momento o nervosismo aflora. Achamos que não sabemos nada, que não deu
tempo para estudar. Ainda bem que pensamos assim. Quando achamos que
sabemos tudo paramos de estudar e ficamos para trás. O mais importante nesta
reta final é termos tranqüilidade para fazermos a prova. Sei que é difícil. Mas
tentem.
Separei questões de diversos assuntos para resolvermos nesta última aula. Estou
concentrando duas aulas para que vocês possam resolve-las antes da prova. De
nada adiantaria soltar a última aula no último dia antes do concurso. Por este
motivo, tendo concentrado duas aulas em uma só, não farei introdução teórica
como sempre faço. Resolverei as questões e na resolução farei a abordagem
teórica.
Bons estudos nesta reta final e boa sorte na prova a todos. Contem comigo, se
precisarem.
Um forte abraço a todos e espero que possa ter ajudado de alguma forma com o
estudo de vocês.
Antonio César.
01- (AFRF 2003/ESAF) - A empresa Comércio Industrial Ltda. comprou 250 latas
de tinta ao custo unitário de R$ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%.
Pagou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta
adquirida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, com a
seguinte destinação:
50 latas para consumo interno;
100 latas para revender; e
100 latas para usar como matéria-prima.
Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar que, com essa
operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de
a) R$ 31.500,00
b) R$ 30.000,00
c) R$ 28.020,00
d) R$ 27.900,00
e) R$ 26.500,00
Solução: Matéria muito solicitada em prova da Esaf. Temos que lembrar dos
impostos não cumulativos e seu tratamento na empresa adquirente.
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Já o IPI é um imposto não-cumulativo, cobrado destacadamente do adquirente.
Isso quer dizer que seu valor não está incluído no preço do produto.
Como o adquirente irá utilizar as latas de tinta para consumo, o ICMS incidiu sobre
o valor do IPI. Porém, para o adquirente, nem o ICMS, nem o IPI serão
recuperáveis, pois as mercadorias não serão destinadas a comercialização e/ou
industrialização. Desta forma, o valor a ser registrado no estoque será de $
6.300,00.
Como o adquirente adquiriu a mercadoria para revenda, o ICMS não incidiu sobre
o valor do IPI. Já que o adquirente pretende comercializar as latas de tinta, o
ICMS será recuperável, porém o IPI não será, pois a aquisição não será destinada
industrialização. Desta forma, o valor a ser registrado no estoque será de $
11.160,00 (R$ 12.600,00 – R$ 1.440,00)..
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ser registrado no estoque será de $ 10.560,00 (R$ 12.600,00 – R$ 1.440,00 - $
600,00).
Gabarito - C
a) R$ 9.720,00
b) R$ 9.640,00
c) R$ 8.760,00
d) R$ 5.800,00
e) R$ 5.280,00
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Valor necessário para complementar a PDD $ 9.720,00
Gabarito – A
Solução: Nas aulas anteriores já trabalhamos com essa matéria. Cuidado com a
pergunta. O examinador está perguntando apenas o Encargo de Depreciação e
não a Depreciação Acumulada.
Desta forma, temos que calcular a depreciação da Máquina Alfa nos 12 meses,
uma vez que foi adquirida em 2001. Já a Máquina Beta foi adquirida em Abril de
2002 sofrendo depreciação a partir desta data. Logo:
Gabarito – E
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7.000,00, participação de empregados no lucro de R$ 8.000,00, Provisão para o
Imposto de Renda e CSLL de R$ 95.000,00 e lucro líquido, antes do imposto de
renda, de R$ 180.000,00.
Ficamos com o encargo de calcular o valor da reserva legal e do dividendo mínimo
obrigatório.
Feitos os cálculos corretamente, podemos afirmar com certeza que o dividendo
será no valor de
a) R$ 15.000,00
b) R$ 16.625,00
c) R$ 30.000,00
d) R$ 33.250,00
e) R$ 35.000,00
Solução: Matéria não trabalhada na parte teórica. De acordo com o artigo 202 da
lei nº 6.404/76, os acionistas têm direito de receber, em cada exercício, parcela
dos lucros conforme estabelecido nos Estatutos. E, conforme parágrafo primeiro
deste mesmo artigo, o Estatuto pode estabelecer qualquer critério, desde que não
deixe os acionistas minoritários ao arbítrio dos órgãos de maioria.
Porém, prevendo a possibilidade do Estatuto não prever a forma de cálculo dos
Dividendos, o próprio artigo 202 determina a forma de cálculo desses dividendos
(é o chamado Estatuto Omisso). Eis a forma de cálculo:
Portanto, se o Estatuto for omisso, o dividendo a ser distribuído aos sócios será de
50% do Lucro Ajustado conforme planilha acima.
Calculado o Lucro Líquido, temos que calcular a Reserva Legal, conforme artigo
193 da lei nº 6.404/76.
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Gabarito – D
05- (AFRF 2002-1/ESAF) A Cia. Faunix & Florix, ao fim do ano de 2001,
demonstrava o seguinte Patrimônio Líquido:
a) R$ 3.000,00
b) R$ 2.500,00
c) R$ 2.000,00
d) R$ 1.000,00
e) R$ 0,00
“Art. 193. Do lucro líquido do exercício, cinco por cento serão aplicados, antes de
qualquer outra destinação, na constituição da reserva legal, que não excederá de
vinte por cento do capital social.
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§ 1o A companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que
o saldo dessa reserva, acrescido do montante das reservas de capital de que trata
o § 1o do Art. 182, exceder de trinta por cento do capital social.
Reparem que a Reserva Legal, que deve ser constituída com 5% do Lucro Líquido
do Exercício, têm um limite global obrigatório de 20% do Capital Social . Repare
que a Lei fala em limite de 20% do Capital Social. Aparece o primeiro problema: É
o Capital Subscrito ou o Capital Realizado. Divergências de interpretação são
encontradas. Jamais digo que estou certo. Afinal, o Direito é Interpretativo, ou
seja, depende de quem está interpretando. Porém, sou obrigado a colocar minha
interpretação. Quando a Lei quis dizer Capital Realizado ela disse. Vejam o artigo
abaixo:
-------
Vejam que a Lei usou a expressão Capital Realizado. Quando ela define o limite
da Reserva Legal usa a expressão Capital Social. Ora, se Capital Social fosse
sinônimo de Capital Realizado, não seria necessário usar a expressão Capital
Realizado. Essa confusão tem sentido quando analisando o caput do artigo 202,
verificamos que a Conta do Capital Social discriminará o montante Subscrito e, por
dedução, a parcela ainda não realizada. Sempre foi minha interpretação que este
artigo quis apenas dizer que temos que lançar o Capital Social e diminuindo deste
valor a parcela ainda não realizada.
Importa, para nós, sabermos a interpretação da Esaf. Nestes dois anos, duas
questões foram cobradas pela banca em que a resposta era encontrada se
considerássemos o valor do Capital Social e não o Capital Realizado. É meu dever
orienta-los nesse sentido.
Além desta limitação, ainda existe a do Parágrafo Segundo do mesmo artigo. Esta
limitação é conhecida como Limite Facultativo, uma vez que o legislador apenas
dispensa da constituição da Reserva Legal quando ultrapassado determinado
limite. Faremos um Roteiro para entendermos os cálculos:
Primeiro Passo:
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Segundo Passo:
Terceiro Passo:
Compara-se o Limite de 20% acima com o valor já constituído de Reserva legal de
Anos Anteriores. Se a diferença for menor que os 5% calculados no primeiro
passo, constitui-se o valor aqui encontrado.
Caso a diferença seja maior que os 5%, o valor a ser constituído será aquele dos
5% encontrados no Primeiro Passo.
Quarto Passo;
Soma-se o Saldo da Reserva legal com as Reservas de Capital do Artigo 182, § 1º
da Lei nº 6.404/76 e compara-se este somatório com 30% do Capital Social
(Subscrito). Se a soma ultrapassar os 30%, a companhia está dispensada de
constituir a Reserva Legal. Caso contrário a empresa está obrigada a constituir a
Reserva Legal.
Estando obrigada a constituir a Reserva Legal, qual seria este valor?. Atualmente
a Esaf está constituindo a Reserva Legal pelo valor encontrado entre os passos 1
a 3. É o que faremos neste exercício. No exercício seguinte veremos como a Esaf
trabalhava.
Vejamos:
Primeiro Passo:
Segundo Passo
Terceiro Passo:
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Quarto Passo:
Gabarito - C
Capital 200
Reserva Legal 30
Reservas de Capital 25
Resultado antes do imposto de renda 400
Participações 20
Provisão para imposto de renda 80
a) deverá ser de 15
b) deve ser de 5
c) pode ser de 15
d) deve ser de 20
e) pode ser de 5
Solução: Questão muito parecida com a anterior. Só que a Esaf trabalhava com
uma interpretação um pouco diferente. Vejamos a solução e a conclusão.
Primeiro Passo:
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Segundo Passo
Terceiro Passo:
Quarto Passo:
Qual o valor a ser constituído? Repare que se fizermos igual a questão anterior,
estaríamos obrigado a constituir $ 10,00. Não temos resposta. Qual o
entendimento?
Como faltam apenas $ 5,00 para atingir o Limite Facultativo (veja o passo 4),
alguns autores entendem que é desnecessário constituir $ 10,00 de Reserva
Legal. Bastaria a constituição de um valor até atingir o Limite de 30% do capital
Social.
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critério da Assembléia Geral Ordinária. Assim, a resposta seria a letra E, PODE $
5,00.
Gabarito – E
07- (AFRF 2002-1/ESAF) A empresa Agro & Pecuária S/A apurou no exercício um
lucro líquido de R$ 140.000,00. Não havendo prejuízos anteriores a amortizar, a
Contabilidade providenciou o registro da seguinte destinação:
a) R$ 32.700,00
b) R$ 34.800,00
c) R$ 37.200,00
d) R$ 37.500,00
e) R$ 37.800,00
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Gabarito - B
- Capital Social
- Reservas de Capital
- Reservas de Reavaliação
- Reservas de Lucros
- Lucros ou Prejuízos Acumulados
Com relação ao Capital Social, de acordo com o artigo 182 da Lei nº 6.404/76, ele
deve ser demonstrado com seu valor Subscrito, deduzido da parcela ainda a
realizar.
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As Reservas de Capital são (Artigo 182, §§ 1º e 2º): Ágio na Emissão de Ações,
Prêmio na Emissão de Debêntures; Doações e Subvenções para Investimento,
Produto da Alienação de Partes Beneficiárias e Bônus de Subscrição, Reserva de
Correção Monetária do Capital Realizado (não é mais constituída mas pode
continuar existindo de períodos anteriores a 1996) e Lucro na Alienação de Ações
em Tesouraria.
As Reservas de Lucros são (Artigos 193 a 197 e 202): Reserva Legal, Reserva
Estatutária, Reserva para Contingências, Reserva de Retenção de Lucros,
Reserva de Lucros a Realizar e Reserva Especial de Dividendos não Distribuídos.
Portanto:
Gabarito - C
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c) A depreciação dos bens representa a diminuição de seu valor em
conseqüência do desgaste pelo uso, ação da natureza ou obsolescência.
d) Reservas de Lucros representam, genericamente, a retenção de parcelas
provenientes dos ganhos da entidade, com o objetivo de preservar o
patrimônio líquido para posterior destinação.
e) Um imóvel que a diretoria não tem intenção de vender e que é alugado a
terceiros, por não ter emprego na exploração da atividade da empresa,
deve ser classificado como ativo permanente imobilizado.
Gabarito - E
10- (AFRF 2002-1/ESAF) Da leitura atenta dos balanços gerais da Cia. Emile,
levantados em 31.12.01 para publicação, e dos relatórios que os acompanham,
podemos observar informações corretas que indicam a existência de:
A partir das observações acima, podemos dizer que o valor do Capital Próprio da
Cia. Emile é de:
a) R$ 5.500,00
b) R$ 5.000,00
c) R$ 4.000,00
d) R$ 3.500,00
e) R$ 3.000,00
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Capital a Realizar no valor de (R$ 1.500,00)
= Capital Integralizado no valor de R$ 3.500,00
Lucros Acumulados no valor de R$ 500,00
Prejuízo Líquido do Exercício no valor de (R$ 1.000,00)
Total do Patrimônio Líquido R$ 3.000,00
Gabarito – E
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