TRIBUTRIO 27/10/15

Extino do crdito tributrio (essas causas devem estar expressamente na lei. As causas de extino esto
previstas num rol taxativo)
1) Pagamento (Pode ser uma obrigao de dar, fazer ou no fazer.
2) Compensao (O crdito do contribuinte pode ser utilizado para quitar obrigaes presentes ou
vindouros. necessrio uma lei especfica para a compensao, no uma lei geral, tem de ser uma lei
especfica daquela fazenda [Municpio, Estado e Unio]. primeiro requisito para ver se possvel a
compensao. O CTN, no artigo 170, autoriza que os entes editem de normas. Logo aps a verificao da
existncia da lei, necessrio observar os requisitos especficos, como, por exemplo, uma garantia.
necessrio que o valor esteja lquido e certo para fazenda e no s na cabea do contribuinte. preciso
ento que exista uma sentena com transito em julgado)
Art. 170, CTN / Smula 212 (No pode por medida antecipatria, s com o transito em julgado) e 213 do
STJ / Art. 170-A, CTN (Primeiro necessrio ir em juzo, e somente aps o transito em julgado que
voc pode compensar. um dos requisitos)
3) Transao ( necessrio uma lei especfica, igual a compensao. uma transao, cada um abre mo
de uma parte, de um litgio, porm no h disponibilidade de se escolher os pontos da transao, a nica
escolha se vc vai aderir ou no. Exemplo de transao: REFIS.)
Art. 171, CTN
4) Remisso ( perdo do crdito tributrio. Novamente, s pode ocorrer com a existncia de lei
especfica. Ela s pode ocorrer com o preenchimento de certos requisitos que esto no artigo 172. Essas
condies so provadas mediante processo administrativo. Essa remisso concedida por despacho da
autoridade tributria. A remisso pode ser anulada caso os motivos desapaream ou sejam falsos, ou seja,
no h direito adquirido. A remisso pode ser total (tributo mais multa) ou parcial (multa). A remisso
parcial um estimulo para o pagamento)
Art. 172, CTN
5) Decadncia (Art. 146, II, b, CF / Smula Vinculanete n08)
A prescrio no tributrio diferente, ela incide no prprio crdito, ou seja, se extingue-se a relao
jurdica tributria. Desse modo, se o sujeito pagar um crdito tributrio prescrito, ele pode receber esses
valores de volta pq a prescrio extingue a relao, no h mais relao. Prescrio e decadncia s pode
ser disposta por lei complementar.
Decadncia do direito de lanar
Prescrio do direito de executar
O sujeito s est formalmente obrigado a pagar aps o lanamento e somente aps este que o tributo
pode ser cobrado (Lanamento gera dois efeitos = Direito de cobrar e Direito de pagar). O prazo do fato
gerador at o lanamento de cinco anos para decair o crdito tributrio. engraado pq a decadncia
ocorre antes do lanamento, logo, no seria causa extintiva de crdito, uma vez que ainda no h crdito).
No caso de tributos por lanamento de oficio e por declarao, a regra est no artigo 173, I, CTN. (Vai ser
sempre no dia primeiro do ano seguinte.)
No caso de tributos por homologao, a regra do artigo 150, 4, CTN. A decadncia comea a correr,
nesse caso, logo no dia aps o fato gerador.
-Regra bsica

*Art. 150, 4, CTN

*Paga a menor, Art. 150, 4 do CTN. No paga, Art. 173, I do CTN.
*Caso de dolo, fraude ou simulao. Se uma dessas ocorrer, substitui-se a regra do artigo 150, 4 do CTN
para a regra do artigo 173, I do CTN.
Art. 173, I (Lanamento de ofcio ou por declarao; nos casos em que no houver nenhum pagamento de
tributo por homologao; nos casos em que houver dolo, fraude ou simulao)
O STJ entendeu que possvel mudar o prazo prescricional dos tributos por homologao. Por exemplo,
se o sujeito no pagou corretamente, isto , no pagou o valor correspondente na sua integralidade, o fisco
no vai homologar ento o incio da decadncia ainda do artigo 150, 4. Mas se o sujeito no pagar
nada, muda-se o lanamento e o prazo ser do artigo 173, I, CTN.
-Regra especial
Artigo 173, II do CTN = Se o lanamento for anulado, ele no pode ser improcedente, ele anulado por
vcio de forma, o prazo dos 5 anos volta para a fazenda pblica para que esta lance novamente. Incio:
Data em que se torna definitiva a deciso que anula o lanamento por vcio de forma
Artigo 173, nico: A notificao de medida preparativa antecipa a contagem do prazo de decadncia.
Impugnao (suspenso da prescrio)
Revelia (vai para a dvida ativa)
Pagamento (extino)
FG

OT

Lanamento

Impugnao (suspenso)
Revelia

Impugnao (suspenso)
Pagamento voluntrio

Recurso

Execuo fiscal

FNMU

30 dias

31 dias (aqui comea a prescrio)

A prescrio comea a contar segundo o artigo 201, quando for definitivamente constitudo (encerre o
prazo do pagamento voluntario ou chegue ao fim o procedimento administrativo).
A prescrio intercorrente s ocorre nos processos judiciais (art. 40, Lei 6830/80 LEP)
Cite-se

no localizou bens do devedor

Suspenso 1 ano

Arquivado s/ baixa
Inicia a prescrio intercorrente (pode ser declarada de ofcio. 5 anos. A
prescrio no pode ocorrer por mera displicncia do rgo do judicirio)
6) Prescrio (artigo 174, CTN)
Incio: Constituio definitiva do crdito tributrio (art. 174, CTN)
Causas suspensivas (Art. 151, CTN e Art, 40 da lei 6830/80)
Causas de interrupo (Art. 174, nico CTN. Cite-se.)
7) Converso do depsito em renda (depsito recursal)

Ocorre quando o contribuinte faz uma depsito integral do valor (ele quer discutir a cobrana, ele resiste,
mas sem sofrer os efeitos desta [juros e exigibilidade]. Se ele ter uma sentena favorvel, ele pode
levantar o deposito, mas se ele tiver uma sentena desfavorvel, ela ser convertida em renda para a
fazenda), a suspende-se a exigibilidade e fluncia dos juros
8) Consignao na forma do artigo 164, 2 do CTN (Aqui o cara consigna pois quer pagar, ele quer
discutir o valor, no de deve ou no pagar igual na converso)
Depsito do valor consignado = Ao de consignao em pagamento (Se for procedente = Depsito
extingue a obrigao. Se for improcedente = Depositar a diferena)
9) Pagamento antecipado e homologado
Art. 150, 4 do CTN. Nesse, o contribuinte tem o dever de antecipar o pagamento sem intimao da
fazenda.
Aqui a causa de extino a homologao.
10) Deciso administrativa irreformvel
As decises que reconhecem o direito do contribuinte em no pagar o crdito tributrio no podem ir para
o judicirio. No h direito de agir.
11) Deciso transitada em julgado
aquela que produz coisa julgada material. Crdito tributrio no devido.
12) Dao em pagamento por bem imvel
Extino da obrigao e do crdito tributrio. necessrio uma lei especfica, tal como j foi falado. A lei
especial vai fixar requisitos e condies para a dao. Esses requisitos so provados por um requerimento
administrativo, igual nos outros casos
10/11/2015
Todo embargo tem de ter pedido suspensivo. preciso dar a garantia de juzo. Apesar de ser uma
processo novo, no se pede a citao, mas sim a intimao. No contestao, mas sim oposio.
Devedor aquele que tem o nome na CDA.
Exceo (prescrio) de pre-executividade:
1. Cabimento: smula 393 do STJ
2. Requisitos: Matria de ordem pblica, No seja necessrio produzir prova,
Ela precisa ser bastante objetiva.
10/11/2015
Execuo pela lei 6830. Essa lei para qualquer fazenda executar (Unio, Estados e Municpios). A
execuo muito simples, a CDA explica mais coisa. Pela citao, obriga-se o devedor a pagar o dbito
em 5 dias. Todos os bens podem ser penhorados, salvo aqueles impenhorveis por fora de lei.
possvel nomear bens (art. 9 da lei), a fazenda pode aceitar ou no. O embargo a execuo tem um
pressuposto de admissibilidade que a garantia de juzo. O embargo tem natureza de ao, logo pode-se
alegar toda matria de defesa. possvel pedir a suspenso da execuo no embargo, desde que presente
os requisitos.

Se o sujeito caracterizar a revelia ele no pode indicar bens. Aps a intimidao da penhora pode-se
embargar. Se no for localizado o devedor possvel fazer arresto dos bens, que depois poder converterse em penhora.
H aplicao subsidiria do CPC caso a lei no fale explicitamente.
Processo administrativo fiscal (Por causa da competncia concorrente, cada ente vai ter sua lei sobre o
processo administrativo)
1. Consideraes gerais (O proc. no pressuposto para o proc. judicial)
Art. 24, XI
Decreto: 70235/72
Princpio da autotutela
2. Princpios
Adm. Pblica (legalidade, impessoalidade, publicidade)
Processuais (devido processo legal, contr. e ampla defesa e motivao)
Especfico (Informalidade, verdade material e oficialidade)
3. Modalidades
No contenciosa (denncia espontnea [ quando houver a entrega voluntria de um fato gerador para a
tributao, no pode o contribuinte ter sido notificado, pagamento do tributo devido] consulta [ela vincula
a administrao com o contribuinte]. A denuncia espontnea afasta a multa.
Contencioso (decreto 70. 235/ PAF federal [cada entre tem sua lei])
Se o ato ainda no existe, no cabe declaratria, cabe anulatria ou MS preventivo (120 dias e prova prconstituda). Se no tiver provas pre-constitudas, entre com ao anulatria, pois no tem dilao
probatria no MS.
Ao anulatria = pedido de tutela antecipada
Mandado de segurana = liminar
01/12/15
Processo tributrio (Processo administrativo fiscal e judicial, neste caso aproxima-se muito com o
processo do Direito Civil, embora o objeto seja diverso.
.Processo administrativo fiscal (Suspende a exigibilidade da cobrana. Tem de ver na lei do processo
administrativo do ente federativo. Ele no gera coisa julgada. Suspende o prazo prescricional):
Contencioso ( a possibilidade de uma nova discusso da cobrana, o processo administrativo nasce da
observncia de dois princpios: Legalidade e Autotutela) / No Contencioso (Consulta = A resposta que o
agente der vinculante, ela tem de ser escrita para valer, e Denncia Espontnea = A consequncia que
no haver o lanamento da multa, paga o que deve mas sem multa)
.Processo judicial tributrio: Exacional = para cobrar, feita pelo sujeito ativo, este o competente para
faz-la. O ttulo executivo extrajudicial a CDA, e o rgo que emite. No existe execuo sem ttulo.
(Execuo Fiscal = Admite trs defesas: Embargos execuo [Apesar de ser defesa, um processo de
conhecimento, uma ao, e uma causa de suspenso da execuo]; Exceo de Pr Competencia [ No

pode depender de dilao probatria, smula 393 do STJ]; Embargo de Terceiro [O sujeito no foi citado
mas seu bem foi penhorado] e Medida Cautelar Fiscal) /
Antecipcional (Anulatria, Declaratria, Repetitria, Consignatria e Mandado de Segurana)
Declaratria: Declarar a existncia ou inexistncia de uma relao jurdica. Ao para declarar a
inconstitucionalidade, a exigncia vai de encontro a alguma principio da constituio e no forma a
relao jurdica. Quer-se cancelar a relao. S a propositura no suspende, o que suspende a
exigibilidade com a antecipao de tutela ou com deposito. Ato fazendrio contra todos os contribuintes,
um ato normativo, por isso deve ser atacado por ao declaratria.
Anulao: Quer-se atingir um ato em especfico, uma ato s, no a relao em geral. A ao anulatria
nada mais do que uma ao declaratria, mas que ataca somente um ato em especfico. S a propositura
no suspende, o que suspende a exigibilidade com a antecipao de tutela ou com deposito.
Mandado de Segurana: Requesitos = Violao de direitos ou justo receio de violao por ato de
autoridade pblica. Prova Pr-Constituda. Preventivo = Absteno do poder pblico. Repressivo: Afastar
o ato coator. 120 dias. Procedimento mais clere. preciso colocar a autoridade que vincula a autoridade
coatora. S a propositura no suspende, o que suspende a exigibilidade com a antecipao de tutela
(liminar) ou com deposito.
Repetio de indbito: possvel comular numa outra ao (declaratria, anulatria ou mandado de
segurana). Art. 165. O contribuinte de direito s pode pleitear se ele no incluiu o tributo no final do
valor. O contribuinte de fato no pode entrar.
100% do imposto de renda do IRRF ser para o Estado ou Municpio. Competncia legislativa da
Unio. No polo passivo podem figurar o Estado ou Municpio e/ou Unio .
Consignao em Pagamento: Tem por objetivo a extino de uma obrigao, ele quer com a ao que o
valor que acha que devido seja mesmo levantado pelo autor da ao. Art. 164. A consignao no gera
suspenso da exibilidade, porm quando o sujeito para a parcela maior para discutir a menor (depsito
integral), ou quando discusso sobre a competncia para cobrar, mas no o valor, ou quando pedir
antecipao de tutela