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Base Legal:
Ley del IGV, numeral 6 del artículo 34º
Reglamento de la Ley del IGV, numeral 3 del artículo 9º
D.S. N° 126-94 (29.09.1994) Reglamento de NCN y modificatorias
Ley N° 27064 (10.02.1999) Aplicación del Saldo a Favor
R.S. N° 157-2005-SUNAT (17.08.2005) PDB Exportadores
Para hacer uso del beneficio, el Impuesto General a las Ventas deberá estar consignado
separadamente en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones o en
las pólizas de importación, debidamente anotados en libros y registros contables.
1. Se debe determinar el importe total del Impuesto General a las Ventas que grava a
las adquisiciones (Crédito Fiscal).
2. Determinar el Impuesto General a las Ventas por pagar (débito fiscal) generado por
operaciones gravadas.
3. La diferencia entre 1 y 2 es el saldo a favor del exportador (SFE).
Devolución
Se puede solicitar la devolución del Impuesto, el mismo que será entregado mediante
Notas de Crédito Negociables o Cheque, a solicitud del contribuyente.
Documentos a presentar
2. Opcional
- Carta fianza ó Póliza de caución
- En caso que por primera vez se presente una solicitud de devolución y/o se efectué la
compensación, se deberá presentar la información correspondiente al mes
solicitado y los meses anteriores desde que se originó el saldo. En caso el
saldo corresponda a más de doce (12) meses, sólo se deberá presentar la
información de los doce (12) últimos meses.
La información deberá ser ingresada utilizando únicamente el Software que para tal
efecto proporcione la SUNAT, y de acuerdo a las especificaciones detalladas en éste.
Asimismo, dicha información deberá ser ingresada al Software en forma manual o
mediante un proceso de transferencia desde otro sistema o aplicación informática. En
este último caso, en las notas de débito y notas de crédito deberá especificarse el
comprobante de pago al que modifican.
Lugar de Presentación:
Compensación:
El D.S N°029-94-EF, que aprueba el Reglamento de la Ley del IGV, estableció en el
numeral 4 del artículo 9° que el Saldo a favor por exportación sólo podrá ser
compensado con la deuda tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales
el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
Ejercicio Práctico:
Cabe mencionar que el monto del SFE que excede el SFMB podrá ser arrastrado como
Saldo a Favor por Exportación a los meses siguientes. Es decir en el ejemplo será: S/. 3’
399,119.