Aula 11- Crimes Previdencirio e Tributrios- 16/09/2013

Vigncia da lei 9983/00- essa lei no criou novos tipos penais, mas sim
trouxe os crimes j existentes para o CP.
Essa lei altera o CP. Lei Jorgina.
Essa lei inseriu o art. 168-A ao CP. Antes esse crime estava previsto no art.
95-D da Lei 81212/90.
A pena prevista para o art. 95 da lei 8212 era de recluso de 2 a 6 anos, e
multa.

Hoje, o artigo 168-A: com redao dada pela lei 9983/00.

Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as
contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e
forma legal ou convencional: (Includo pela Lei n 9.983,
de 2000)
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
(Includo pela Lei n 9.983, de 2000)

Houve abolitio criminis? R=No, mas sim continuidade normativo-tpica.

Jamais houve soluo de continuidade.
Houve uma reduo de pena. Um ano a menos. lei mais benfica nesse
aspecto.
1o Nas mesmas penas incorre quem deixar de:
(Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
I recolher, no prazo legal, contribuio ou outra
importncia destinada previdncia social que tenha
sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a
terceiros ou arrecadada do pblico; (Includo pela Lei n
9.983, de 2000)
II recolher contribuies devidas previdncia social
que tenham integrado despesas contbeis ou custos
relativos venda de produtos ou prestao de
servios; (Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
III - pagar benefcio devido a segurado, quando as
respectivas cotas ou valores j tiverem sido
reembolsados empresa pela previdncia social.
(Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
Concluses:
1- Pela prpria redao- deixar de- chega-se a concluso de que se trata
de crime omissivo prprio.
2- Crime prprio.

3- No se exige fraude. Basta o no recolhimento. A fraude no

elementar.
Extino da punibilidade- com o confisso + pagamento + antes do incio
da ao fiscal.
2o extinta a punibilidade se o agente,
espontaneamente, declara, confessa e efetua o
pagamento das contribuies, importncias ou valores e
presta as informaes devidas previdncia social, na
forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da
ao fiscal. (Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
Est desatualizado, pois outras leis especiais deram tratamento distinto ao
pagamento.

3o facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou

aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de
bons antecedentes, desde que: (Includo pela Lei n
9.983, de 2000)
I tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes
de oferecida a denncia, o pagamento da contribuio
social previdenciria, inclusive acessrios; ou (Includo
pela Lei n 9.983, de 2000)
II o valor das contribuies devidas, inclusive
acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido
pela previdncia social, administrativamente, como
sendo o mnimo para o ajuizamento de suas
execues fiscais. (Includo pela Lei n 9.983, de
2000)

Tambm est desatualizado.

Antes a insignificncia era causa de perdo judicial.
Hoje, causa de atipicidade.
Art. 168
Apropriar-se
(tornar-se
dono,
inverso da posse, passando a agir
como se dono fosse).
Crime material.

Art. 168-A
Deixar de repassar.

Crime material.
Doutrina- sempre tratou como
sendo crime forma, o que de fato .

STF- Crime material, logo

exige constituio definitiva.
Tipo

incongruente

ou

Tipo Congruente. Basta o dolo.

congruente. assimtrico (especial

fim de agir- animus rem sibi
habendidolo
especfico
de
assenhoramento).
No h perfeita adequao entre
tipo objetivo e subjetivo, isso
porque o tipo subjetivo formado
por dolo genrico + dolo especfico.

OU
seja,
h
uma
perfeita
correspondncia entre tipo objetivo
e subjetivo.
Trfico de drogas um tipo
congruente, pois no exige dolo
especfico.
No exige que se demonstre que a
pessoa se tornou dona do R$.
OBS- o crime no se apropriar,
mas sim deixar de repassar.

FALSIFICAO DE DOCUMENTOS DESTINADOS A PREVIDNCIA

SOCIAL-

Art. 297, 3 e 4Art. 297 - Falsificar, no todo ou em parte, documento pblico,

ou alterar documento pblico verdadeiro:
3o Nas mesmas penas incorre quem insere ou faz inserir:
(Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
I na folha de pagamento ou em documento de informaes
que seja destinado a fazer prova perante a previdncia social,
pessoa que no possua a qualidade de segurado obrigatrio;
(Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
II na Carteira de Trabalho e Previdncia Social do empregado
ou em documento que deva produzir efeito perante a
previdncia social, declarao falsa ou diversa da que deveria
ter sido escrita; (Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
III em documento contbil ou em qualquer outro documento
relacionado com as obrigaes da empresa perante a
previdncia social, declarao falsa ou diversa da que deveria
ter constado. (Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
4o Nas mesmas penas incorre quem omite, nos documentos
mencionados no 3o, nome do segurado e seus dados
pessoais, a remunerao, a vigncia do contrato de trabalho ou
de prestao de servios.(Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
Na verdade no foi criado crime novo. A falsificao sempre existiu
(falsidade material ou ideolgica de documentos pblicos).
Princpio da consuno- esse crime, quando for meio para a sonegao,
no ser punido em homenagem a consuno.
Na grande maioria dos casos, esses crimes sero absorvidos por outros.
Smula 17 do STJ- Quando o falso se exaure no estelionato, sem mais
potencialidade lesiva, por este absorvido.

Previso legal: esto dentro do art. 297.

Falsidade material

Falsidade ideolgica

Art. 197 e 298.

A falsidade material recai sobre o
aspecto extrnseco do documento.
Cria-se ou altera-se documento j
existente.
Quem criou no tem legitimidade
para o fazer.
Exige percia.

Art. 299.
O documento em sua forma
extrnseca

verdadeiro.
O
problema o contedo que falso.
Quem criou tem legitimidade para o
fazer.
No exige percia.

O 3 e 4 esto inseridos dentro do art. 297, ficando a impresso de que os

delitos so de falsidade material.
Mas na realidade so exemplos de falsidade ideolgica.
Competncia para julgamento do crime de falsa anotao em CTPSSmula 62- Compete Justia Estadual processar e
julgar o crime de falsa anotao na Carteira de Trabalho
e Previdncia Social, atribudo empresa privada.

Essa smula foi editada antes da lei 9983/00. Foi editada antes desses
pargrafos 3 e 4.
Inserir uma falsificao na carteira de trabalho, destinada a produzir efeito
perante a previdncia social. Assim, o crime seria de competncia da JF,
posto que destinado a produzir prova contra o INSS.
Assim, a smula ainda vlida, mas depende do caso concreto.
Exemplos:
1- Falsa anotao para fins de referncia profissional- JE.
2- Me perdeu filho, querendo receber penso por morte. Sabe que a
penso no devida, pois no era segurado.
Consegue anotao falsa, para provar a condio de segurado.
O STJ j tem julgado nesse sentido. Ex: CC 58443.

Sonegao de contribuio previdenciriaArt. 337-A. Suprimir ou reduzir contribuio social

previdenciria e qualquer acessrio, mediante as
seguintes condutas: (Includo pela Lei n 9.983, de
2000)
I omitir de folha de pagamento da empresa ou de
documento de informaes previsto pela legislao

previdenciria segurados empregado, empresrio,

trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este
equiparado que lhe prestem servios; (Includo pela Lei
n 9.983, de 2000)
II deixar de lanar mensalmente nos ttulos
prprios da contabilidade da empresa as quantias
descontadas dos segurados ou as devidas pelo
empregador ou pelo tomador de servios; (Includo
pela Lei n 9.983, de 2000)
III omitir, total ou parcialmente, receitas ou
lucros
auferidos,
remuneraes
pagas
ou
creditadas
e
demais
fatos
geradores
de
contribuies sociais previdencirias: (Includo pela
Lei n 9.983, de 2000)
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
(Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
1o extinta a punibilidade se o agente,
espontaneamente, declara e confessa as contribuies,
importncias ou valores e presta as informaes devidas
previdncia social, na forma definida em lei ou
regulamento, antes do incio da ao fiscal. (Includo
pela Lei n 9.983, de 2000)

Aqui

no se exige o pagamento . Basta

declarao + confisso. A lei no exige pagamento.

2o facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou

aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de
bons antecedentes, desde que: (Includo pela Lei n
9.983, de 2000)
I (VETADO) (Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
II o valor das contribuies devidas, inclusive
acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido
pela previdncia social, administrativamente, como
sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues
fiscais. (Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
3o Se o empregador no pessoa jurdica e sua folha
de pagamento mensal no ultrapassa R$ 1.510,00 (um
mil, quinhentos e dez reais), o juiz poder reduzir a pena
de um tero at a metade ou aplicar apenas a de multa.
(Includo pela Lei n 9.983, de 2000)
4o O valor a que se refere o pargrafo anterior ser
reajustado nas mesmas datas e nos mesmos ndices do
reajuste dos benefcios da previdncia social. (Includo
pela Lei n 9.983, de 2000)

Os trs ltimos
insignificncia.

dispositivos

so

tratados

como

Crime material.
NO CP no h previso a de extino da punibilidade pelo parcelamento.
Para o crime de apropriao indbita, a lei exige declarao, confisso e
pagamento antes do incio da ao fiscal.

Estelionato contra o INSSArt. 171 - Obter, para si ou para outrem, vantagem ilcita, em
prejuzo alheio, induzindo ou mantendo algum em erro,
mediante artifcio, ardil, ou qualquer outro meio fraudulento:
3 - A pena aumenta-se de um tero, se o crime cometido
em detrimento de entidade de direito pblico ou de instituto de
economia popular, assistncia social ou beneficncia.

Aumenta-se a pena em mais 1/3, no mais admitindo

suspenso condicional do processo.

o teor da smula 24 do STJ. Fala a smula em qualificadora,

mas na realidade uma causa de aumento de pena.
Natureza do crime? Tal questo relevante por conta da prescrio.
Depende do beneficirio:
1- Para um terceiro, que no se torna beneficirio- o crime se
consuma com o primeiro pagamento indevido. No tem mais o
domnio do fato.
2- Prprio beneficirio- crime permanente. Mantm, durante todo o
perodo, o domnio do fato.

Crimes tributrios- lei 8137/90 (traz crimes contra a ordem tributria,

econmica e relaes de consumo).
Os crime contra a ordem tributria esto no captulo I, subdividido em duas
sees.
Art. 1 e 2- crimes cometidos por contribuintes. So os verdadeiros crimes
tributrios.
Art. 3- crimes cometidos por funcionrio.

Apesar de estar inserido na lei 8137, o art. 3, crime contra a

Administrao Pblica Tributria.

 crime funcional com elemento especial.

So crimes prprios. Ao crime do art. 3 no se aplica princpio da
insignificncia, nem necessidade de constituio do crdito.
Persecuo penal dos crimes materiais contra a ordem tributriaCrimes tributrios e priso civilCF- no haver priso civil por dvida, salvo penso alimentcia ou
depositrio infiel.
No est sendo punido por uma dvida, mas sim por uma conduta tpica.
Portanto, no h que se falar em priso por dvida.
a smula 65 do TRF4.
Sujeitos do crimeEm regra, so crimes comuns, podendo ser praticado por qualquer
pessoa.
Exceo- art. 3 da lei 8137/90. Os crimes funcionais so prprios. Esses
crimes no podem ser praticados por quaisquer funcionrios pblicos, mas
sim e to somente porqus responsveis pela Administrao Tributria.

Ateno para a necessidade de responsabilidade subjetivaOBS- isso porque os crimes tributrios so, em regra, praticados por pessoa
jurdica.

Hoje, os tribunais superiores esto exigindo um vnculo do acusado com o

ato praticado.
Fundamento- responsabilidade objetiva. Necessidade de demonstrar o dolo.
Responsabilidade da pessoa jurdica por crime tributrio- no, pois falta
previso legal.
CF, art. 173, 5- h a possibilidade constitucional, mas no h previso
legal.

Art. 11. Quem, de qualquer modo, inclusive por meio de

pessoa jurdica, concorre para os crimes definidos nesta
lei, incide nas penas a estes cominadas, na medida de
sua culpabilidade.
Fica claro, portanto, que a lei 8137 admite apenas a responsabilidade penal
da pessoa fsica.
A pessoa jurdica responder civil e administrativamente.
Agentes polticos- Sim, desde que sejam ordenadores de despesa.

Podem ser responsabilizados criminalmente, sem problemas.

Deve ser demonstrado o dolo do prefeito. Sua culpabilidade deve estar bem
delimitada.

Aplicao do princpio da insignificncia- SIM, 20 mil, segundo portaria do

MF.

Princpio da insignificncia1234-

Mnima ofensividade.
Reduzido grau de reprovabilidade.
Inexpressividade da leso jurdica provocada.
Nenhuma periculosidade social da ao.

Histrico:
1- R$ 100 reais. Lei 10522- arquivamento sem baixa na distribuio.
2- R$ 10 mil reais. Lei 10522, alterada pela lei 11033- Execues Fiscais
at 10 mil sero arquivadas.
3- R$ 20 mil. Portaria 75/2012 do MF.
Esse valor j vem sendo utilizado por alguns TRFs como parmetro
para a insignificncia.

Insignificncia aos delitos de contrabando ou descaminho.

Os 10 (20) mil se aplicam ao descaminho, mas no ao contrabando.
Contrabando mercadoria proibida, de modo que tambm h leso a sade
pblica/ ordem pblica.
Os 20 mil reais quanto ao valor do tributo devido e no o valor dos bens.

Pagamento e extino da punibilidadeRegra, arrependimento posteriorReduo de 1 a 2/3, reparao do dano at o recebimento da denncia.
Exceo:
1- Peculato culposo- a reparao, se precede a sentena recorrvel,
extingue a punibilidade.
Se posterior, reduz a pena de metade.
2- Fraude no pagamento mediante cheque- basta o pagamento, at
recebimento da denncia. Haver extino da denncia.
Aps o recebimento da denncia no mais obsta o recebimento da
denncia.
E nos crimes tributrios:

1- Lei 8137/90- Art. 14. Extingue-se a punibilidade dos crimes definidos

nos arts. 1 a 3 quando o agente promover o pagamento de tributo
ou contribuio social, inclusive acessrios, antes do recebimento da
denncia. (Revogado pela Lei n 8.383, de 30.12.1991)
Ou seja, pagamento antes do recebimento da denncia extinguia a
punibilidade.
Trata-se de lei benfica, portanto, retroativa. Aps revogada, logo a
revogadora lex mittior.
2- Lei 9249- extino da punibilidade pelo pagamento antes do
recebimento da denncia.
Como lei benfica, retroage.
3- Lei 10684/03- suspenso da pretenso punitiva enquanto houver
parcelamento.
Pagamento integral extingue a punibilidade.
Ao contrrio dos dispositivos anteriores, no h qualquer limite
temporal.
Esse pagamento sempre poderia ser feito em qualquer momento.
Como no se estabelece nenhum limite temporal, prevalece o
entendimento de que o pagamento pode ser feito a qualquer
momento.
AP 516 (Embargos de declarao).
Foi condenado, aps o transito em julgado, efetuou o pagamento.
O pagamento s tem o condo de extinguir a punibilidade se feito
durante a pretenso punitiva.
4- Lei 12382/22- suspensa a pretenso punitiva estatal durante o
perodo em que a pessoa fsica ou jurdica estiver includa em
parcelamento, desde que o pedido de parcelamento seja efetuado
antes do recebimento da denncia.

Deciso final do procedimento administrativo de lanamento1- Artigo 83 da lei 9430/96.

STF- entendeu que o art. 84 no criou uma nova condio a ao.
Destinatrio era apenas os agentes tributrios, prevendo o momento
em que o fisco deveria enviar ao MP a notcia criminis.
MP poderia oferecer denncia se por outros meios tomasse
conhecimento da deciso final do processo administrativo.
Natureza da deciso final no processo administrativoa- Questo prejudicial heterognea- no relacionada ao Estado das
pessoas, logo, no seria causa de suspenso obrigatria do
processo penal.
Minoritria.

b- Crime material, logo o resultado est inserido no tipo penal, s

havendo resultado com a deciso final do Fisco.
Eis o teor da smula vinculante n 4.
c- A deciso final condio objetiva de punibilidade.
a posio que prevalece.
Condio objetiva de punibilidade- uma condio que independe
do dolo/culpa do agente. Essa condio deve ser implementada
para que o Estado possa levar a diante a persecuo penal.
Essa deciso final precisa ser implementada para que o Estado
pode levar a diante a persecuo penal.
condio objetiva de punibilidade para os crimes materiais.
Pode, inclusive, trancar IP, ao penal, etc.
O crime conexo continua- OK.