Instruo Normativa RFB n 1.

406, de 23 de outubro de 2013

DOU de 24.10.2013
Dispe sobre a Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) e o Programa Gerador da Dirf 2014 (PGD Dirf 2014).

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuies que lhe conferem os incisos
III, XVI e XXVI do art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado
pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o disposto no art. 11 do Decreto-Lei n 1.968, de 23
de novembro de 1982, nos arts. 16-A, 17, 18 e 19 da Lei n 8.668, de 25 de junho de 1993, nos arts. 60 a 83 da Lei n
8.981, de 20 de janeiro de 1995, nos arts. 9 a 12 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, nos arts. 3 a 6, 8, 30, 33
e 39 da Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995, nos arts. 64, 67, 68, 68-A, 69, 72, 85 e 86 da Lei n 9.430, de 27 de
dezembro de 1996, nos arts. 11, 28 e 29 a 36 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, nos arts. 4, 5, 7 a 9, 15 e
16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 25, 26, 55, 61, 65 e 90 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de
agosto de 2001, no art. 7 da Lei n 10.426, de 24 de abril de 2002, nos arts. 29 a 31, 33 e 34 a 36 da Lei n 10.833, de 29
de dezembro de 2003, na Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007, no art. 6 da Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009, no art. 60
da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, na Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, e no art. 10 do Decreto n 6.761, de 5 de
fevereiro de 2009, resolve:
Art. 1 A apresentao da Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) relativa ao anocalendrio de 2013 (Dirf 2014), e a aprovao e utilizao do Programa Gerador da Dirf 2014 (PGD Dirf 2014)
sero efetuadas com observncia ao disposto nesta Instruo Normativa.
CAPTULO I
DA OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO DA DIRF
Art. 2 Estaro obrigadas a apresentar a Dirf 2014 as seguintes pessoas jurdicas e fsicas que pagaram ou
creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido reteno do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte
(IRRF), ainda que em um nico ms do ano-calendrio, por si ou como representantes de terceiros:
I - estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive
as imunes ou isentas;
II - pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive os fundos pblicos de que trata o art. 71 da Lei n
4.320, de 17 de maro de 1964;
III - filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior;
IV - empresas individuais;
V - caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores;
VI - titulares de servios notariais e de registro;
VII - condomnios edilcios;
VIII - pessoas fsicas;
IX - instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos;
X - rgos gestores de mo de obra do trabalho porturio;
XI - candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e
XII - comits financeiros dos partidos polticos.
1 As Dirf dos servios notariais e de registros devero ser apresentadas:
I - no caso de servios mantidos diretamente pelo Estado, pela fonte pagadora, mediante o seu
nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ); e
II - nos demais casos, pelas pessoas fsicas de que trata o art. 3 da Lei n 8.935, de 18 de
novembro de 1994, mediante os respectivos nmeros de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas
(CPF).
2 Devero tambm apresentar a Dirf as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem
pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, de valores referentes a:

I - aplicaes em fundos de investimento de converso de dbitos externos;

I - aplicaes em fundos de investimento de converso de dbitos externos;

II - royalties e assistncia tcnica;
III - juros e comisses em geral;
IV - juros sobre o capital prprio;
V - aluguel e arrendamento;
VI - aplicaes financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo;
VII - carteiras de valores mobilirios e mercados de renda fixa ou renda varivel;
VIII - fretes internacionais;
IX - previdncia privada;
X - remunerao de direitos;
XI - obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas;
XII - lucros e dividendos distribudos;
XIII - cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens
de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais;
XIV - rendimentos de que trata o art. 1 do Decreto n 6.761, de 5 de fevereiro de 2009, que tiveram a alquota
do imposto sobre a renda reduzida a zero, relativos a:
a) despesas com pesquisas de mercado, bem como com aluguis e arrendamentos de
estandes e locais para exposies, feiras e conclaves semelhantes, no exterior, inclusive
promoo e propaganda no mbito desses eventos, para produtos e servios brasileiros e
para promoo de destinos tursticos brasileiros, conforme o disposto no inciso III do art. 1
da Lei n 9.481, de 13 de agosto de 1997, e no art. 9 da Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008;
b) contratao de servios destinados promoo do Brasil no exterior, por rgos do
Poder Executivo Federal, conforme o disposto no inciso III do art. 1 da Lei n 9.481, de
1997, e no art. 9 da Lei n 11.774, de 2008;
c) comisses pagas por exportadores a seus agentes no exterior, nos termos do inciso II do
art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;
d) despesas de armazenagem, movimentao e transporte de carga e de emisso de
documentos realizadas no exterior, nos termos do inciso XII do art. 1 da Lei n 9.481, de
1997, e do art. 9 da Lei n 11.774, de 2008;
e) operaes de cobertura de riscos de variaes, no mercado internacional, de taxas de
juros, de paridade entre moedas e de preos de mercadorias (hedge), conforme o disposto
no inciso IV do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;
f) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportao e as comisses de banqueiros
inerentes a essas cambiais, nos termos do inciso X do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;
g) juros e comisses relativos a crditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento
de exportaes, conforme o disposto no inciso XI do art. 1 da Lei n 9.481, de 1997;
h) outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes
ou domiciliados no exterior, com alquota do imposto sobre a renda reduzida a zero; e
XV - demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na forma da
legislao especfica.
3 O disposto no 2 aplica-se inclusive nos casos de iseno ou alquota zero.
4 Sem prejuzo do disposto no caput e nos 2 e 3, ficam tambm obrigadas apresentao da Dirf as
pessoas jurdicas que tenham efetuado reteno, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se
referir a Dirf, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a outras pessoas
jurdicas, nos termos do 3 do art. 3 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833,
de 29 de dezembro de 2003.
Art. 3 Estaro, tambm, obrigadas a apresentar a Dirf 2014 as seguintes pessoas jurdicas, ainda que os
rendimentos pagos no ano-calendrio no tenham sofrido reteno do imposto:

I - as bases temporrias de negcios no Pas, instaladas:

I - as bases temporrias de negcios no Pas, instaladas:

a) pela Fdration Internationale de Football Association (Fifa);

b) pela Emissora Fonte da Fifa; e

c) pelos Prestadores de Servios da Fifa;
II - a subsidiria Fifa no Brasil;
III - a Emissora Fonte domiciliada no Brasil; e
IV - o Comit Organizador Local (LOC).
Art. 4 Sem prejuzo do disposto no 2 do art. 2, devero ser prestadas informaes relativas reteno do
IRRF e das contribuies incidentes sobre os pagamentos efetuados a pessoas jurdicas pelo fornecimento
de bens ou prestao de servios, nos termos do art. 64 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, nas Dirf
apresentadas pelos(as):
I - rgos pblicos;
II - autarquias e fundaes da administrao pblica federal;
III - empresas pblicas;
IV - sociedades de economia mista; e
V - demais entidades de cujo capital social sujeito a voto, a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
maioria, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar a sua
execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo
Federal (Siafi).
CAPTULO II
DO PROGRAMA GERADOR DA DIRF
Art. 5 O PGD Dirf 2014, de uso obrigatrio pelas fontes pagadoras, pessoas fsicas e jurdicas, para
preenchimento ou importao de dados da declarao, utilizvel em equipamentos da linha PC ou compatveis,
ser aprovado por ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil e disponibilizado pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB) em seu stio na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
1 O programa de que trata o caput dever ser utilizado para apresentao das declaraes relativas ao anocalendrio de 2013 bem como das relativas ao ano-calendrio de 2014 nos casos de extino de pessoa
jurdica em decorrncia de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total, e nos casos de pessoas fsicas que
sarem definitivamente do Pas e de encerramento de esplio.
2 A utilizao do PGD Dirf 2014 gerar arquivo contendo a declarao validada, em condies de
transmisso RFB.
3 Cada arquivo gerado conter somente uma declarao.
4 O arquivo de texto importado pelo PGD Dirf 2014 que vier a sofrer qualquer tipo de alterao dever ser
novamente submetido ao PGD Dirf 2014.
CAPTULO III
DA APRESENTAO DA DIRF
Art. 6 A Dirf dever ser apresentada por meio do programa Receitanet, disponvel no stio da RFB na Internet
no endereo informado no caput do art. 5.
1 A transmisso da Dirf ser realizada independentemente da quantidade de registros e do tamanho do
arquivo.
2 Durante a transmisso dos dados, a Dirf ser submetida a validaes que podero impedir sua
apresentao.
3 O recibo de entrega ser gravado somente nos casos de validao sem erros.
4 Para transmisso da Dirf das pessoas jurdicas, exceto para as optantes pelo Regime Especial Unificado
de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples Nacional), relativa a fatos geradores ocorridos a partir do ano-calendrio de 2010, obrigatria a
assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido, conforme o disposto no art. 1
da Instruo Normativa RFB n 969, de 21 de outubro de 2009, inclusive no caso de pessoas jurdicas de direito pblico.
5 A transmisso da Dirf com assinatura digital mediante certificado digital vlido possibilitar pessoa
jurdica acompanhar o processamento da declarao por intermdio do Centro Virtual de Atendimento ao
Contribuinte (e-CAC), disponvel no stio da RFB na Internet, no endereo informado no caput do art. 5.
Art. 7 O arquivo transmitido pelo estabelecimento matriz dever conter as informaes consolidadas de todos
os estabelecimentos da pessoa jurdica.
Art. 8 A Dirf ser considerada do ano-calendrio anterior, quando apresentada depois de 31 de dezembro do
ano subsequente quele no qual o rendimento tiver sido pago ou creditado.
CAPTULO IV

CAPTULO IV
DO PRAZO DE APRESENTAO DA DIRF
Art. 9 A Dirf 2014, relativa ao ano-calendrio de 2013, dever ser apresentada at s 23h59min59s (vinte e
trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, de 28 de fevereiro de
2014.
1 No caso de extino decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total ocorrida no anocalendrio de 2014, a pessoa jurdica extinta dever apresentar a Dirf relativa ao ano-calendrio de 2014 at o
ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento, exceto se o evento ocorrer no ms de janeiro,
caso em que a Dirf poder ser apresentada at o ltimo dia til do ms de maro de 2014.
2 Na hiptese de sada definitiva do Brasil ou de encerramento de esplio ocorrido no ano-calendrio de
2014, a Dirf de fonte pagadora pessoa fsica relativa a esse ano-calendrio dever ser apresentada:
I - no caso de sada definitiva, at:
a) a data da sada em carter permanente; ou
b) 30 (trinta) dias contados da data em que a pessoa fsica declarante completar 12 (doze)
meses consecutivos de ausncia, no caso de sada em carter temporrio; e
II - no caso de encerramento de esplio, no mesmo prazo previsto no 1 para apresentao da Dirf
relativa ao ano-calendrio de 2014.
CAPTULO V
DO PREENCHIMENTO DA DIRF
Art. 10. Os valores referentes a rendimentos tributveis, isentos ou com alquotas zero, de declarao
obrigatria, bem como os relativos a dedues do imposto sobre a renda ou de contribuies retidos na fonte
devero ser informados em reais e com centavos.
Art. 11. O declarante dever informar na Dirf os rendimentos tributveis ou isentos de declarao obrigatria,
pagos ou creditados no Pas, bem como os rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou
remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, em seu prprio nome ou na qualidade de representante de
terceiros, especificados nas tabelas de cdigos de receitas constantes do Anexo II a esta Instruo Normativa,
inclusive nos casos de iseno e de alquota zero, com o respectivo imposto sobre a renda ou contribuies
retidos na fonte.
Art. 12. As pessoas obrigadas a apresentar a Dirf, conforme o disposto nos arts. 2 a 4, devero informar
todos os beneficirios de rendimentos:

I - que tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda ou contribuies, ainda que em um nico

I - que tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda ou contribuies, ainda que em um nico
ms do ano-calendrio;
II - do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendrio for igual ou superior a R$
25.661,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos);
III - do trabalho sem vnculo empregatcio, de aluguis e de royalties, acima de R$ 6.000,00 (seis mil
reais), pagos durante o ano calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do imposto sobre a
renda;
IV - de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por
sobrevivncia, Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), pagos durante o ano-calendrio, ainda que
no tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda;
V - auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno e de alquota
zero, observado o disposto nos 6 e 7;
VI - de penso, pagos com iseno do IRRF, quando o beneficirio for portador de fibrose cstica
(mucoviscidose), tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira,
hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson,
espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de
Paget (ostete deformante), contaminao por radiao ou sndrome da imunodeficincia adquirida,
exceto a decorrente de molstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por
servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios;
VII - de aposentadoria ou reforma, pagos com iseno do IRRF, desde que motivada por acidente
em servio, ou quando o beneficirio for portador de doena relacionada no inciso VI, regularmente
comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios;
VIII - de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996, e de valores pagos a titular ou scio de
microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, quando o valor total anual
pago for igual ou superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez
centavos);
IX - remetidos por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas para cobertura de gastos
pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios,
servio, treinamento ou misses oficiais, observado o disposto nos 6 e 7;
X - decorrentes do pagamento dos benefcios indiretos e reembolso de despesas recebidos por
Voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC, de que trata a Lei n 12.350, de 20 de
dezembro de 2010, inclusive os rendimentos isentos;
XI - tributveis referidos no 2 do art. 8 da Lei n 12.350, de 2010, pagos ou creditados pelas
Subsidirias Fifa no Brasil, por Emissora Fonte pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos
Prestadores de Servios da Fifa, de que trata o art. 9 da Lei n 12.350, de 2010, e pelo LOC,
observado o disposto nos 6 e 7; e
XII - isentos referidos no caput e no 1 do art. 10 da Lei n 12.350, de 2010, pagos, creditados,
entregues, empregados ou remetidos pela Fifa, por Subsidiria Fifa no Brasil, Emissoras Fonte da
Fifa e Prestadores de Servios da Fifa, observado o disposto nos 6 e 7.
1 Em relao aos incisos VI e VII dever ser observado o seguinte:
I - se, no ano-calendrio a que se referir a Dirf, a totalidade dos rendimentos corresponder,
exclusivamente, a pagamentos de penso, aposentadoria ou reforma isentos por molstia grave,
devero ser informados, obrigatoriamente, os beneficirios dos rendimentos cujo total anual tenha
sido igual ou superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez
centavos), incluindo-se o dcimo terceiro salrio;
II - se, no mesmo ano-calendrio, tiverem sido pagos ao portador de molstia grave, alm dos
rendimentos isentos, rendimentos que sofreram tributao do IRRF, seja em decorrncia da data do
laudo comprobatrio da molstia, seja em funo da natureza do rendimento pago, dever ser
informado na Dirf o beneficirio com todos os rendimentos pagos ou creditados pela fonte pagadora,
independentemente do valor mnimo anual; e
III - o IRRF dever deixar de ser retido a partir da data que constar no laudo que atesta a molstia
grave.
2 Em relao aos beneficirios includos na Dirf, observados os limites estabelecidos neste artigo, dever
ser informada a totalidade dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que no tenham sofrido reteno.
3 Em relao aos rendimentos de que trata o inciso II do caput, se o empregado for beneficirio de plano
privado de assistncia sade, na modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora, devero
ser informados os totais anuais correspondentes participao financeira do empregado no pagamento do
plano de sade, discriminando as parcelas correspondentes ao beneficirio titular e as correspondentes a cada
dependente.
4 Fica dispensada a informao de rendimentos correspondentes a juros pagos ou creditados,
individualizadamente, a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre
as contas do patrimnio lquido da pessoa jurdica, relativos ao cdigo de receita 5706, cujo IRRF, no anocalendrio, tenha sido igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais).

 5 Fica dispensada a informao de beneficirio de prmios em dinheiro a que se refere o art. 14 da Lei n
4.506, de 30 de novembro de 1964, cujo valor seja inferior ao limite de iseno da tabela progressiva mensal
do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (IRPF), conforme estabelecido no art. 1 da Lei n 11.482, de 31
de maio de 2007.
6 Fica dispensada a incluso dos rendimentos a que se referem os incisos V e IX do caput cujo valor total
anual tenha sido inferior a R$ 25.661,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta
centavos) bem como do respectivo IRRF.
7 Os limites de que trata este artigo no se aplicam aos rendimentos pagos, creditados, entregues,
empregados ou remetidos pelas entidades referidas no art. 3.
Art. 13. Devero ser informados na Dirf os rendimentos tributveis em relao aos quais tenha havido depsito
judicial do imposto sobre a renda ou de contribuies ou que, mediante concesso de medida liminar ou de
tutela antecipada, nos termos do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), no tenha havido reteno na fonte dos referidos tributos.
Pargrafo nico. Os rendimentos sujeitos a ajuste na declarao de ajuste anual, pagos a beneficirio pessoa
fsica, devero ser informados discriminadamente.
Art. 14. A Dirf dever conter as seguintes informaes relativas aos beneficirios pessoas fsicas domiciliadas
no Pas:
I - nome;
II - nmero de inscrio no CPF;
III - relativamente aos rendimentos tributveis:
a) os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio, discriminados por ms de
pagamento e por cdigo de receita, que tenham sofrido reteno do IRRF, e os valores que
no tenham sofrido reteno, desde que nas condies e limites constantes nos incisos II,
III e VIII do caput, no inciso I do 1 e nos 4 e 5 do art. 12;
b) os valores das dedues, que devero ser informados separadamente conforme refiramse a previdncia oficial, previdncia complementar e Fundo de Aposentadoria Programada
Individual (Fapi), dependentes ou penso alimentcia;
c) o respectivo valor do IRRF; e
d) no caso de pagamento de rendimentos de que trata o art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de
dezembro de 1988, a Dirf dever conter, ainda, a informao da quantidade de meses,
correspondente ao valor pago, utilizada para a apurao do IRRF;
IV - relativamente s informaes de pagamentos a plano privado de assistncia sade, modalidade
coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora em benefcio de seus empregados:
a) nmero de inscrio no CNPJ da operadora do plano privado de assistncia sade;
b) nome e nmero de inscrio no CPF do beneficirio titular e dos respectivos
dependentes, ou, no caso de dependente menor de 18 (dezoito) anos em 31 de dezembro
do ano-calendrio a que se refere a Dirf, o nome e a data de nascimento do menor;
c) total anual correspondente participao do empregado no pagamento do plano de
sade, identificando a parcela correspondente ao beneficirio titular e a correspondente a
cada dependente;
V - relativamente aos rendimentos pagos que no tenham sofrido reteno do IRRF ou tenham
sofrido reteno sem o correspondente recolhimento, em virtude de depsito judicial do imposto ou
concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do art. 151 do CTN:
a) os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio, discriminados por ms de
pagamento e por cdigo de receita, mesmo que a reteno do IRRF no tenha sido
efetuada;
b) os respectivos valores das dedues, discriminados conforme a alnea b do inciso III;
c) o valor do IRRF que tenha deixado de ser retido; e
d) o valor do IRRF que tenha sido depositado judicialmente;
VI - relativamente compensao de IRRF com imposto retido no prprio ano-calendrio ou em anos
anteriores, em cumprimento de deciso judicial, dever ser informado:
a) no campo Imposto Retido do quadro Rendimentos Tributveis, nos meses da
compensao, o valor da reteno mensal diminudo do valor compensado;
b) nos campos Imposto do Ano-Calendrio e Imposto de Anos Anteriores do quadro
Compensao por Deciso Judicial, nos meses da compensao, o valor compensado do
IRRF correspondente ao ano-calendrio ou a anos anteriores; e
c) no campo referente ao ms cujo valor do imposto retido foi utilizado para compensao, o
valor efetivamente retido diminudo do valor compensado;

VII - relativamente aos rendimentos isentos e no tributveis:

a) a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 (sessenta e cinco) anos, inclusive a
correspondente ao dcimo terceiro salrio;
b) o valor de dirias e ajuda de custo;
c) os valores dos rendimentos pagos e das dedues com previdncia oficial e penso
alimentcia, que devero ser informados separadamente, conforme sejam penso,
aposentadoria ou reforma por molstia grave ou acidente em servio;
d) os valores de lucros e dividendos pagos ou creditados a partir de 1996, observado o
limite estabelecido no inciso VIII do caput do art. 12;
e) os valores dos rendimentos pagos ou creditados a titular ou scio de microempresa ou
empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, observado o limite estabelecido
no inciso VIII do caput do art. 12;
f) os valores das indenizaes por resciso de contrato de trabalho, inclusive a ttulo de
Plano de Demisso Voluntria (PDV), desde que o total anual pago desses rendimentos
seja igual ou superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais
e dez centavos);
g) os valores do abono pecunirio;
h) os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa fsica
ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados a cobertura de gastos pessoais
no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios,
servio, treinamento ou misses oficiais;
i) os valores das bolsas de estudo pagos ou creditados aos mdicos-residentes, nos
termos da Lei n 6.932, de 7 de julho de 1981;
j) os valores dos benefcios indiretos e o reembolso de despesas recebidos por Voluntrio
da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC, de que trata o art. 11 da Lei n 12.350, de
2010, at o valor de 5 (cinco) salrios mnimos por ms; e
k) outros rendimentos do trabalho, isentos ou no tributveis, desde que o total anual pago
desses rendimentos seja igual ou superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e
oitenta e cinco reais e dez centavos).
1 Dever ser informada a soma dos valores pagos em cada ms, independentemente de se tratar de
pagamento integral em parcela nica, de antecipaes ou de saldo de rendimentos, e o respectivo imposto
retido.
2 No caso de trabalho assalariado, as dedues correspondem aos valores relativos a:
I - dependentes;
II - contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios;
III - contribuies para entidades de previdncia privada domiciliadas no Brasil e para o Fapi, cujo
nus tenha sido do beneficirio, destinadas a assegurar benefcios complementares assemelhados
aos da Previdncia Social; e
IV - penso alimentcia paga em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de
deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente
ou de escritura pblica relativa a separao ou divrcio consensual.
3 A remunerao correspondente a frias, deduzida dos abonos legais, os quais devero ser informados
como rendimentos isentos, dever ser somada s informaes do ms em que tenha sido efetivamente paga,
procedendo-se da mesma forma em relao respectiva reteno do IRRF e s dedues.
4 Relativamente ao dcimo terceiro salrio, devero ser informados o valor total pago durante o anocalendrio, os valores das dedues utilizadas para reduzir a base de clculo dessa gratificao e o respectivo
IRRF.
5 Nos casos a seguir, dever ser informado como rendimento tributvel:

I - 10% (dez por cento) do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios com trator,

I - 10% (dez por cento) do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios com trator,
mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados;
II - 60% (sessenta por cento) do rendimento decorrente do transporte de passageiros;
III - o valor pago a ttulo de aluguel, diminudo dos seguintes encargos, desde que o nus tenha sido
exclusivamente do locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatrio:
a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tenha produzido o
rendimento;
b) aluguel pago pela locao de imvel sublocado;
c) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; e
d) despesas de condomnio;
IV - a parte dos proventos de aposentadoria, penso, transferncia para reserva remunerada ou
reforma que exceda o limite da 1 (primeira) faixa da tabela progressiva mensal vigente poca do
pagamento em cada ms, pagos, a partir do ms em que o beneficirio tenha completado 65
(sessenta e cinco) anos, pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia
privada;
V - 25% (vinte e cinco por cento) dos rendimentos do trabalho assalariado percebidos, em moeda
estrangeira, por residente no Brasil, no caso de ausentes no exterior a servio do Pas, em autarquias
ou reparties do Governo Brasileiro situadas no exterior, convertidos em reais pela cotao do dlar
dos Estados Unidos da Amrica fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil (Bacen), para o
ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms anterior ao do pagamento do rendimento e divulgada
pela RFB.
6 Na hiptese prevista no inciso V do 5, as dedues devero ser convertidas em dlares dos Estados
Unidos da Amrica, pelo valor fixado, para a data do pagamento, pela autoridade monetria do pas no qual as
despesas foram realizadas e, em seguida, em reais, pela cotao do dlar dos Estados Unidos da Amrica
fixada para venda, pelo Bacen, para o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms anterior ao do pagamento
e divulgada pela RFB.
7 No caso de pagamento de valores em cumprimento de deciso judicial de que trata o art. 16-A da Lei n
10.887, de 18 de junho de 2004, alm do IRRF, a Dirf dever conter informao sobre o valor da reteno da
contribuio para o Plano de Seguridade do Servidor Pblico (PSS).
8 No caso de pagamento de participao nos lucros ou resultados (PLR) devero ser informados o valor
total pago durante o ano-calendrio, os valores das dedues utilizadas para reduzir a base de clculo dessa
participao e o respectivo IRRF.
Art. 15. A Dirf dever conter as seguintes informaes relativas aos beneficirios pessoas jurdicas
domiciliadas no Pas:
I - o nome empresarial;
II - o nmero de inscrio no CNPJ;
III - os valores dos rendimentos tributveis pagos ou creditados no ano-calendrio, discriminados por
ms de pagamento ou crdito e por cdigo de receita, que:
a) tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda ou de contribuies, na fonte, ainda
que o correspondente recolhimento no tenha sido efetuado, inclusive por deciso judicial; e
b) no tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda ou de contribuies, na fonte, em
virtude de deciso judicial;
IV - o respectivo valor do imposto sobre a renda ou de contribuies retidos na fonte.
Art. 16. Os rendimentos e o respectivo IRRF devero ser informados na Dirf:

I - da pessoa jurdica que tenha pagado a outras pessoas jurdicas importncias a ttulo de comisses

I - da pessoa jurdica que tenha pagado a outras pessoas jurdicas importncias a ttulo de comisses
e corretagens relativas a:
a) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa;
b) operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;
c) distribuio de valores mobilirios emitidos, no caso de pessoa jurdica que atue como
agente da companhia emissora;
d) operaes de cmbio;
e) vendas de passagens, excurses ou viagens;
f) administrao de cartes de crdito;
g) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeies-convnio; e
h) prestao de servios de administrao de convnios;
II - do anunciante que tenha pagado a agncias de propaganda importncias relativas prestao de
servios de propaganda e publicidade.
Pargrafo nico. O Microempreendedor Individual (MEI) de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de
2006, que tenha efetuado pagamentos sujeitos ao IRRF exclusivamente em decorrncia do disposto na alnea
f do inciso I do caput, ficar dispensado de apresentar a Dirf, desde que sua receita bruta no ano-calendrio
anterior no exceda R$ 60.000,00 (sessenta mil reais).
Art. 17. As pessoas jurdicas que tenham recebido as importncias de que trata o art. 16 devero fornecer s
pessoas jurdicas que as tenham pagado, at 31 de janeiro do ano subsequente quele a que se referir a Dirf,
documento comprobatrio com indicao do valor das importncias recebidas e do respectivo imposto sobre a
renda recolhido, relativos ao ano-calendrio anterior.
Art. 18. Na hiptese prevista no inciso IX do caput do art. 2, a Dirf a ser apresentada pela instituio
administradora ou intermediadora dever conter as informaes segregadas por fundos ou clubes de
investimentos, e discriminado cada beneficirio, os respectivos rendimentos pagos ou creditados e o IRRF.
Art. 19. O rendimento tributvel de aplicaes financeiras informado na Dirf dever corresponder ao valor que
tenha servido de base de clculo do IRRF.
Art. 20. O declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior de seus beneficirios em determinado
ms e o tenha compensado nos meses subsequentes, de acordo com a legislao em vigor, dever informar:
I - no ms da referida reteno, o valor retido; e
II - nos meses da compensao, o valor devido do imposto ou contribuies, na fonte, diminudo do
valor compensado.
Art. 21. O declarante que tiver retido imposto ou contribuies a maior e que tenha devolvido a parcela
excedente aos beneficirios dever informar, no ms em que tenha ocorrido a reteno a maior, o valor retido
diminudo da diferena devolvida.
Art. 22. Na hiptese prevista no 2 do art. 2, a Dirf dever conter as seguintes informaes sobre os
beneficirios residentes e domiciliados no exterior:

I - Nmero de Identificao Fiscal (NIF) fornecido pelo rgo de administrao tributria no exterior;

I - Nmero de Identificao Fiscal (NIF) fornecido pelo rgo de administrao tributria no exterior;
II - indicador de pessoa fsica ou jurdica;
III - nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ, quando houver;
IV - nome da pessoa fsica ou nome empresarial da pessoa jurdica beneficiria do rendimento;
V - endereo completo (rua, avenida, nmero, complemento, bairro, cidade, regio administrativa,
estado, provncia etc);
VI - pas de residncia fiscal;
VII - natureza da relao entre a fonte pagadora no Pas e o beneficirio no exterior, conforme Tabela
do Anexo II a esta Instruo Normativa;
VIII - relativamente aos rendimentos:
a) cdigo de receita;
b) data de pagamento, remessa, crdito, emprego ou entrega;
c) rendimentos brutos pagos, remetidos, creditados, empregados ou entregues durante o
ano-calendrio, discriminados por data e por cdigo de receita, observado o limite
estabelecido no 6 do art. 12;
d) imposto retido, quando for o caso;
e) natureza dos rendimentos, conforme Tabela do Anexo II a esta Instruo Normativa,
prevista nos Acordos de Dupla Tributao (ADT), com os pases constantes da Tabela de
Cdigos dos Pases, conforme Tabela do Anexo III a esta Instruo Normativa;
f) forma de tributao, conforme a Tabela do Anexo II a esta Instruo Normativa.
Pargrafo nico. O NIF ser dispensado nos casos em que o pas do beneficirio residente ou domiciliado no
exterior no o exija ou nos casos em que, de acordo com as regras do rgo de administrao tributria no
exterior, o beneficirio do rendimento, remessa, pagamento, crdito, ou outras receitas, estiver dispensado
desse nmero.
Art. 23. No caso de fuso, incorporao ou ciso:
I - as empresas fusionadas, incorporadas ou extintas por ciso total devero prestar informaes
relativas aos seus beneficirios, de 1 de janeiro at a data do evento, sob os seus correspondentes
nmeros de inscrio no CNPJ;
II - as empresas resultantes da fuso, da ciso parcial, bem como as novas empresas que resultarem
da ciso total devero prestar as informaes relativas aos seus beneficirios, a partir da data do
evento, sob os seus nmeros de inscrio no CNPJ; e
III - a pessoa jurdica incorporadora e a remanescente da ciso parcial devero prestar informaes
relativas aos seus beneficirios, tanto anteriores como posteriores incorporao e ciso parcial,
para todo o ano-calendrio, sob os seus respectivos nmeros de inscrio no CNPJ.
CAPTULO VI
DA RETIFICAO DA DIRF
Art. 24. Para alterar a Dirf apresentada anteriormente, dever ser apresentada Dirf retificadora, por meio do
stio da RFB na Internet, no endereo informado no caput do art. 5.
1 A Dirf retificadora dever conter todas as informaes anteriormente declaradas, alteradas ou no, exceto
aquelas que se pretenda excluir, bem como as informaes a serem adicionadas, se for o caso.
2 A Dirf retificadora de instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de
investimentos dever conter as informaes relativas aos fundos ou clubes de investimento anteriormente
declaradas, ajustadas com as excluses ou com a adio de novas informaes, conforme o caso.
3 A Dirf retificadora substituir integralmente as informaes apresentadas na declarao anterior.
CAPTULO VII
DO PROCESSAMENTO DA DIRF
Art. 25. Depois de sua apresentao, a Dirf ser classificada em uma das seguintes situaes:
I - Em Processamento, indicando que a declarao foi apresentada e que o processamento ainda
est sendo realizado;
II - Aceita, indicando que o processamento da declarao foi encerrado com sucesso;
III - Rejeitada, indicando que durante o processamento foram detectados erros e que a declarao
dever ser retificada;
IV - Retificada, indicando que a declarao foi substituda integralmente por outra; ou
V - Cancelada, indicando que a declarao foi cancelada, encerrando todos os seus efeitos legais.

Art. 26. A RFB disponibilizar informao referente s situaes de processamento de que trata o art. 25,
mediante consulta em seu stio na Internet, no endereo informado no caput do art. 5, com o uso do nmero
do recibo de entrega da declarao.
CAPTULO VIII
DAS PENALIDADES
Art. 27. O declarante ficar sujeito s penalidades previstas na legislao vigente, conforme disposto
na Instruo Normativa SRF n 197, de 10 de setembro de 2002, nos casos de:
I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado ou a sua apresentao depois do prazo; ou
II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses.
1 No caso de rgos pblicos da administrao direta dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, as
penalidades a que se refere o caput sero lanadas em nome do respectivo ente da Federao a que
pertenam.
2 No caso de autarquias e fundaes pblicas federais, estaduais, distritais ou municipais, que se constituam
em unidades gestoras de oramento, as penalidades a que se refere o caput sero lanadas em nome da
respectiva autarquia ou fundao.
CAPTULO IX
DA GUARDA DAS INFORMAES
Art. 28. Os declarantes devero manter todos os documentos contbeis e fiscais relacionados com o imposto
sobre a renda ou contribuies retidos na fonte, bem como as informaes relativas a beneficirios sem
reteno de imposto sobre a renda ou de contribuies, na fonte, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contado da data
da apresentao da Dirf RFB.
1 Os registros e controles de todas as operaes, constantes na documentao comprobatria a que se
refere este artigo, devero ser separados por estabelecimento.
2 A documentao de que trata este artigo dever ser apresentada quando solicitada pela autoridade
fiscalizadora.
3 No se aplica o disposto no caput em relao s informaes de beneficirio de prmios em dinheiro a
que se refere o art. 14 da Lei n 4.506, de 1964, cujo valor seja inferior a R$ 1.710,78 (um mil, setecentos e
dez reais e setenta e oito centavos).
CAPTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 29. Para apresentao da Dirf, ficam aprovadas:
I - a Tabela de Cdigos de Receitas (Anexo I);
II - as Tabelas Relativas a Rendimento de Beneficirio no Exterior (Anexo II); e
III - a Tabela de Cdigos dos Pases (Anexo III).
Art. 30. A Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis) editar as normas complementares a esta Instruo
Normativa, em especial, as relativas ao leiaute, aos recibos de entrega e s regras de validao aplicveis aos
campos, registros e arquivos do PGD Dirf 2014.
Art. 31. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO
Anexos
Anexo I
Anexo II
Anexo III