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1.
CAPITULO 1: INTRODUCCIN.
1.1. INTRODUCCIN.
Los mas importante de un presupuesto es el de estimar los flujos de efectivos
futuros tanto de ingresos como de egresos para luego proyectarlos, los resultados
finales que se obtengan de nuestro anlisis en la empresa de
CARTERAS
con el proceso de produccin para el logro de sus objetivos de cada empresa que
acta en el mercado nacional.
En el presente trabajo de grado se realizar el desarrollo de presupuestos para la
empresa de CARTERAS SANTA CRUZ SRL., Cuya actividad principal esta
dedicada a la venta de carteras tanto para damas como para caballeros la cual ha
participado en el sector de la Pymes en la Ultima feria Expocruz 2012 en el Stand
Santa Cruz de nuestra ciudad, realizando ventas de carteras por mas de 75.000
unidades lo que le provoca optimizar sus recursos que tienen a la mano como ser
la alta costura mediante maquinarias modernas el cumplimiento de los objetivos
trazados de produccin, la seleccin calificada de la mano de obra y optimizacin
de los gastos incurridos en la produccin.
1.2. ANTECEDENTES.
La empresa CARTERAS SANTA CRUZ SRL., comienza con la produccin y
fabricacin de carteras, atrados por un mercado de alto crecimiento como es el de
la ciudad de Santa Cruz de la Sierra y el emprendimiento des sus propietarias la
Seoras Juana Snchez de Suarez y la Seora Rosa de Flores quienes se
enfrentaron ante un sin nmero de incertidumbre tanto econmicas como de
compra de la maquinaria adecuada para la produccin
La empresa CARTERAS SANTA CRUZ SRL., al ser una empresa industrial
tiene su inicio de gestin el 1 de abril y su cierre de gestin es el 31 de marzo de
cada ao fecha en la cual debe de elaborar sus estados financieros
correspondientes tales como Balance General, Estado de Resultado, Evolucin del
patrimonio, origen aplicacin de fondos y notas a los estados financieros
Postulante Deiby Vidovich
1.3.2.
1.4. JUSTIFICACIN.
1.4.1.
JUSTIFICACIN TERICA.
El presente trabajo se busca mediante los conceptos tericos extrados de distintas
bibliografas encontrar soluciones a las falencias mediante la elaboracin de un
Presupuesto de la empresa CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,
1.4.2.
JUSTIFICACIN METODOLGICA.
1.4.3.
JUSTIFICACIN PRCTICA.
1.5. OBJETIVOS.
1.5.1.
OBJETIVO GENERAL.
Desarrollar un caso prctico de presupuesto para la empresa CARTERAS SANTA
CRUZ SRL., que coadyuve a proyectar, sus ingresos y gastos futuros controlando
su ejecucin, evaluando sus resultados, y minimizando el riesgo de incumplimiento
de contratos contrados con empresas que requieren de sus productos en la ciudad
de Santa Cruz de la Sierra..
1.5.2.
OBJETIVO ESPECFICOS
Para lograr cumplir con el objetivo general se desarrollarn los siguientes objetivos
especficos.
Desarrollar el marco terico conceptual que permita la
fundamentacin del anlisis del presupuesto a ejecutarse en la
empresa.
Desarrollar un ejemplo de caso prctico para la determinacin
de los distintos tipos de presupuestos que se debern de
ejecutar para cumplir con sus compromisos contraidos
Proponer un sistema de control presupuestario acorde a la
empresa que le permita a la empresa administrar el mismo.
1.6. ALCANCE.
1.6.1.
LIMITE GEOGRFICO.
1.6.2.
LIMITE TEMPORAL
El presente trabajo de investigacin se realizar entre los meses de agosto a
Noviembre del 2012 y comprender la informacin proporcionada por la empresa
CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,
2.
MARCO TERICO.
Procedimientos:
Son los planes relacionados con mtodos de trabajo o de ejecucin, casi siempre
los procedimientos son planes operacionales, se representa por grficas
denominadas flujogramas.
Presupuestos:
Son los planes relacionados con el dinero durante un determinado periodo ya sea,
por ingresos o gastos, los presupuestos se consideran planes estratgicos cuando
cobijan la empresa como una totalidad y abarcan un largo periodo, son planes
tcticos cuando cubren determinada unidad o departamento de la empresa a
mediano plazo, los presupuestos anuales de gastos
Programa o Operaciones:
Son los planes relacionados con el tiempo los programas se basan en la
correlacin de dos variables tiempo y actividad que deben ejecutarse, van desde
programas sencillos hasta programas complejos la programacin ya sea simple o
compleja constituye una herramienta importante de la planeacin
Reglas o reglamentos:
.6
CONTROL PRESUPUESTARIO.
Es aplicable nicamente con el presupuesto para el control de gestin (a corto
plazo) y no as en el presupuesto a largo plazo destinado a la planificacin. 6
.8
CONCEPTO DE PRESUPUESTOS:
En la actualidad constituye una necesidad bsica para el estado y las empresas
incursionar en el futuro objeto de determinar las mejores alternativas y las mejores
caminos de accin hacia la consecucin de sus objetivos a corto y largo plazo, en
este sentido el presupuesto constituye un importante elemento para lograr una
administracin eficiente, investigando y evaluando anticipadamente las mejores
opciones de la entidad, sirviendo de gua para la toma de decisiones controlando
su ejecucin y evaluando sus resultados.9
2.1.10
UBICACIN
DEL
SISTEMA
DE
CONTROL
PRESUPUESTARIO.
Como demostracin para comprender que es el control presupuestario se presenta
la situacin del presupuesto como herramienta de control de gestin que seala la
9 Vargas Pommier Jaime Presupuestos Empresariales y Fiscales 5ta edicin 2008 Pg. 10
10 PANIAGUA BRAVO Vctor Sistema de Control Presupuestario Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos A.C. 5ta edicin, 2005 Distrito Federal Pg. 15
Postulante Deiby Vidovich
10
relacin que existe entre el sistema y otras ramas del saber humano, axial como su
ubicacin dentro del marco general de estas.
RELACIN DEL SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTARIO CON
OTRAS RAMAS DEL SABER HUMANO.
CIENCIAS
TCNICAS
SIMPLES Y
PARTICULARES
GENERALES
Y COMPLEJAS
Estadstica.
Filosofa
Mercadotecnia
Control Interno
Economa
Administracin
(a)
Matemticas
Contabilidad (b)
Organizacin
Control
Presupuestario
Cuadro N 1
FINANZAS
CONTROL PRESUPUESTARIO
MERCADEO (VENTAS) PRODUCCIN:
DISTRIBUCIN
INVENTARIOS
PLAZA
PRECIOS
PROMOCIN
Cuadro N 2
PRODUCTOS EN
PROCESO
PRODUCTOS
TERMINADOS
MATERIA
11
2.1.11
IMPORTANCIA
DEL
SISTEMA
DE
CONTROL
PRESUPUESTARIO.
Tradicionalmente los hombres de negocios haban venido utilizando la informacin
financiera histrica para formar decisiones, sin embargo en la actualidad la filosofa
de la administracin ha cambiado porque an cuando se puede decirse que siguen
ocupndose del pasado y presente es cierto que el futuro constituye su mxima
preocupacin, en la actualidad un buen administrador invierte gran parte de su
tiempo en delinear el curso de accin de la entidad, vigilando que las desviaciones
con relacin a los planes sean razonables y no sean graves es evidente que el
pasado de la entidad est perdiendo inters, para los hombres del negocio.
Desde otro punto de vista puede decirse que el control interno es el sistema
nervioso de la entidad y que lo adecuado depender en gran parte su presente y
futuro en los aspectos administrativo, contable y financiero, dado que uno de los
elementos del sistema de control interno en relacin al futuro de la entidad es
precisamente el sistema de control presupuestario.
Reconociendo la importancia del control presupuestario es un asunto de grado, que
depende en alguna forma de la magnitud de la entidad, de la etapa de evolucin en
que se encuentre y de los recursos disponibles, la misma podra enmarcarse como
sigue:
a)
b)
c)
d)
12
e)
2.1.12
Mtodo Estadstico.
Tienen ventaja de estar menos expuestos a la subjetividad y tienen mayores
posibilidades de llegar a resultados ms aproximados. Entre estos mtodos estn
los de regresin lineal que se aplica cuando el conjunto de los puntos en una
coordenada de ejes cartesianos se aproximan a una lnea recta
12
Mtodos Pragmticos.
12 Vargas Pommier Jaime Presupuestos Empresariales y Fiscales 5ta edicin 2008 Pg. 27
Postulante Deiby Vidovich
13
Estos son los mtodos ms simples para la estimacin de las ventas y estn
basados simplemente en la experiencia personal del propietario, del ejecutivo de
ventas vendedores, etc. Que una empresa posee entre su plantel de
comercializacin.
Estos estiman los volmenes que suponen, se vendern de cada producto
tomando en cuenta variables de la propia experiencia les permite conocer, tales
como el movimiento del producto de la competencia, el crecimiento de la demanda
en determinados sectores de la poblacin, etc. Como ser:
Presupuesto de Operacin:
- Ventas
- Produccin.
Compra de Materiales
14
Mano de Obra
- Gastos de Ventas
- Gastos Administrativos
- Estado de Ingresos Presupuestados
- Presupuestos de caja
- Estado de Flujo presupuestados
- Presupuesto de balance general
- Balance general presupuestados13
2.1.13
COSTO.
2.1.14
COSTO DE INVERSIN.
Es el costo de un bien, que constituye el conjunto de esfuerzos y recursos
realizados con el fin de producir algo, la inversin est representada en: tiempo,
esfuerzos o sacrificio, y recursos o capitales15.
2.1.15
COSTO DE OPERACIN.
Es el costo incurrido en la conduccin de las actividades principales y ordinarias de
una empresa, por lo tanto, incluye lo que cuesta administrar (gastos de
13POLIMENI Ralps; FABOZZI Frank; Contabilidad de Costos Tercera edicin Editorial
McGraw Hill ao 2000 Santa Fe de Bogota Colombia.
14 FUNES ORELLANA Juan, Contabilidad de Costos Parte I, 2007, Pag. 25
15 FUNES ORELLANA Juan, Contabilidad de Costos Parte I, 2007
Postulante Deiby Vidovich
15
2.1.16
COSTO INCURRIDO.
Se conoce con este nombre a la inversin realizada durante el perodo en el costo
de produccin-costo de material, costo de labor directa y costos indirectos de
produccin. Es decir, son los valores invertidos en el mes sin incluir el costo del
inventario inicial de productos en proceso o en curso.
2.1.17
COSTO UNITARIO.
Puede medirse en funcin de su produccin y distribucin. Este costo es el que
sirve para valuar las existencias que aparecen en el
de prdidas y
2.1.18
PRECIOS DE VENTA.
Se determina agregando l % de utilidad siempre y cuando permita el mercado al
costo total o tcnico. Utilidad deseada, toda actividad productiva o comercial tiene
un objetivo, la obtencin de un lucro o ganancia, que general mente se estima y
prev, a base de un porcentaje de utilidad calculando unas veces sobre el precio
de venta y otras sobre el costo de cada artculo.17
FORMULA DEL PRECIO DE VENTA CON RECARGO AL COSTO:
PV
= PC * (1 + U)
Donde:
PV = Precio de Venta PC = Precio de Costo
16 FUNES ORELLANA Juan, Contabilidad de Costos Parte I, 2007
17 FUNES ORELLANA Juan; contabilidad de Costos Primera Parte Editorial Cultura
Pg. 25 Cochabamba Bolivia.
Postulante Deiby Vidovich
16
PV
PC / (1-U)
2.1.19
PRECIOS DE FACTURA.
Se determina agregando el impuesto al valor agregado (IVA) en 14,94% que
representa la alcuota del 13 % o dividiendo el precio de venta sobre el factor de
0.87. En algunos casos se acostumbra agregar los impuestos IVA e IT pero lo
correcto es agregar solamente IVA y el impuesto a las transacciones debe ser
considerado como gastos operacionales o sea costos de distribucin si excede a la
compensacin con el impuesto sobre utilidades de las empresas.
P.F.= PV / (1- i)
Donde: P.F = Precio de Factura
PV = Precio de Venta.
.i = Impuesto al valor Agregado (13%)
PRECIOS COSTOS.
Est representada por todos los costos incurridos en la produccin o elaboracin
de un producto por la transformacin de la materia prima a un producto terminado
totalmente acabado estos costos estn representados en la produccin por:
17
Los costos de produccin (tambin llamados costos de operacin) son los gastos
necesarios para mantener un proyecto, lnea de procesamiento o un equipo en
funcionamiento. En una compaa estndar, la diferencia entre el ingreso (por
ventas y otras entradas) y el costo de produccin indica el beneficio bruto 18
2.1.20.5
21
18
2.1.21
CONTABILIDAD DE COSTOS.
La contabilidad de costos es una parte o fase de la contabilidad general por medio
de la cual se registran, clasifican, resumen y presentan las operaciones pasadas o
futuras relativas a lo que cuesta adquirir explotar , producir y distribuir un artculo o
un servicio.(12)
2.1.22
CONTROL.
2.1.23 DISEO
Definimos el diseo, como un proceso o labor a, proyectar, coordinar, seleccionar y
organizar un conjunto de elementos para producir y crear objetos visuales
destinados a comunicar mensajes especficos a grupos determinados.
25
19
cargables a una unidad identificada; por lo tanto, es el primer elemento del costo de
produccin.26
2.1.24.2
Sueldos y Salarios.
2.1.24.3.1
Material Directo.
20
Los materiales indirectos son aquellos materiales que no son materiales directos
aunque estn involucrados en la manufactura de un producto y que no es posible
cuantificar o aplicar a un producto en particular.
2.1.25
5.1
Mtodo Peridico.
21
2.1.25.3.2
Identificacin especfica.
Promedio Simple.
Promedio Ponderado.
Utilidad Bruta.
Mtodo Perpetuo.
En este mtodo existe control fsico de entradas, salidas y saldos (en almacenes),
y un control fsico-valorado (Departamento Contable) de cada uno de los rubros de
las existencias en materiales, es decir, contablemente se tiene un control
permanente de entradas, salidas y saldos de materiales. Para evaluacin de los
consumos de materiales, las tcnicas ms conocidas son:
2.1.26
Costo Promedio.
Precio Estndar.
Costo de Reposicin.
22
2.1.26.1.1
Salario Directo.
2.1.26.1.2
Salario Indirecto.
(capataces),
los
inspectores
de
produccin,
los
empleados
del
2.1.26.1.3
2.1.27 ESTUDIO
DE
LOS
PRODUCCIN.
2.1.27.1 Costos Indirectos de Produccin.
23
COSTOS
INDIRECTOS
DE
2.1.27.2 Clasificacin.
Los costos indirectos de fabricacin se clasifican en los siguientes:
2.1.27.2.1
Son aquellos que estn en funcin del tiempo y que no varan con los cambios en
el volumen de produccin, es decir, son constantes entre ella tenemos el rubro de
alquileres, intereses, seguros, depreciacin de bienes de uso en lnea recta, sueldo
del contador.
2.1.27.2.2
Son aquellas partidas que varan en razn directa del volumen de la produccin de
un determinado periodo a otro, entre estas tenemos: materiales indirectos, sueldos
indirectos, luz y fuerza, combustibles.
Prorrateo Primario.
24
2.1.27.3.2
Prorrateo Secundario.
escalonado:
Consiste
en
efectuar
el
prorrateo
departamento
entre
los
2.1.28
PRORRATEAR
Repartir una cantidad entre varios, segn la parte proporcional que toca a cada
uno.29
25
2.1.29
.30
DIRECCIN.
Dirigir significa explicar los planes a los dems y dar instrucciones para ejecutarlos
teniendo como mira los objetivos por alcanzar. 30
CONTROL.
Control como funcin administrativa forma parte del proceso administrativo y
consiste en medir y corregir el desempeo individual y organizacional para
asegurar que los acontecimientos se adecuen a los planes. Implica medir el
desempeo con metas y planes, mostrar dnde existen desviaciones de los
estndares y ayudar a corregirlas.
31
SISTEMA DE DEPRECIACIN.
2.1.31
Los activos fijos se definen como los bienes que una empresa utiliza de manera
continua en el curso normal de
26
La vida til de un activo fijo es definida como la extensin del servicio que la
empresa espera obtener del activo. La vida til puede ser expresada en aos,
unidades de produccin, kilmetros, horas, o cualquier otra medida. Factores que
limitan la vida til de los activos:
Factores fsicos: Desgaste producido por el uso del activo y el deterioro causado
por otros motivos distintos del uso y relacionado con el tiempo.
Factores Funcionales: Obsolescencia tecnolgica, incapacidad para producir
eficientemente. Insuficiencia para la capacidad actual de la empresa (expansin del
negocio)
2.1.32
DEPRECIACIN.
COEFICIENTE
40
10
8
8
10
Edificaciones
Muebles y Enseres de oficina
Maquinaras en general
Equipo e Instalaciones.
Barcos y Lanchas en general
27
2.5%
10%
12.5%
12.5%
10%
Otras plantaciones
5
5
5
4
4
4
4
8
20
10
10
20
10
20
5
10
10
5
8
10
*
20%
20%
20%
25%
25%
25%
25%
12.5%
5%
10 %
10 %
5%
10 %
5%
20%
10 %
10 %
20%
12.5%
10%
*
Pozos petroleros
20%
5
8
8
10
20%
12.5 %
12.5%
10 %
Vehculos automotores
Aviones
Maquinaria para la construccin
Maquinaria agrcola
Animales de trabajo
Herramientas en general
Equipos de computacin
Reproductores y hembras de pedigr
Canales de regados y pozos
Estanques, baaderos y abrevaderos
Alambrados, tranqueras y vallas
Vivienda para el personal
Muebles y enseres en las viviendas del personal
Silos, almacenes y galpones
Tinglados y cobertizos de madera
Instalaciones de electrificacin y telefona rural
Caminos interiores
Caa de azcar
Videos
Frutales
2.1.33
VISIN.
La visin es una exposicin clara que indica hacia dnde se dirige la empresa a
largo plazo y en qu se deber convertir, tomando en cuenta el impacto de las
28
.1
2.1.34
MISIN.
2.1.35
MANUAL.
2.1.36
POSICIONAMIENTO DE LA EMPRESA
29
2.1.36.2 MERCADO
Se entiende por mercado el rea en el confluyen las fuerzas de la oferta y la
demanda para realizar las transacciones de bienes y servicios a precios
determinados38.
2.1.36.3 OFERTA.
Es la cantidad de bienes o servicios que un cierto nmero de oferentes
(productores) estn dispuestos a poner a disposicin del mercado a un precio
determinado.
2.1.36.5
PUBLICIDAD.
2.1.37
CONTROL.
30
2.1.38
CONTROL INTERNO.
2.2
2.2.1.PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.
Es la doctrina de la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades
corrientes o actuales y son guas en la seleccin de procedimientos 43.
31
2.2.2.P.C.G.A.
PRINCIPIOS
DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
Los principios y normas poseen un significado especfico y convencional, es aquel
conjunto de conceptos bsicos y reglas propuestos, que condicionan la validez
tcnica del proceso contable y su expresin final traducida en el estado
financiero.44
2.2.2.1.
EQUIDAD.
La equidad es el principio fundamental que debe orientar la accin de contadores
en todo momento y se enuncia as: La equidad entre intereses opuestos debe ser
una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de o
utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses
particulares se hallen en conflicto45
2.2.2.2. ENTE.
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero. El concepto de Ente es distinto del de
persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
entes de una propiedad.
32
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en
el pas dentro del cual funciona el ente, en el que el precio est dado en unidades
de dinero de curso legal.
2.2.2.7. EJERCICIO.
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo, ya sea satisfacer razones de administracin, legales fiscales o
financieros, etc.
2.2.2.8. DEVENGADO.
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado
.
2.2.2.9. OBJETIVIDAD.
Los cambios en el activo, pasivo y en el patrimonio neto donde se reconocen
formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medicin en moneda de cuenta.
33
2.2.2.10. REALIZACIN.
Los resultados econmicos deben computarse cuando sean realizados. Dicho de
otra manera, cuando la operacin que los origina que perfeccionada desde el punto
de vista de la legalizacin o prcticas comerciales aplicables y que se hayan
ponderado todos los riesgos inherentes a la operacin. Debe establecerse con
carcter general que el concepto realizado participa en el concepto devengado.
2.2.2.11.PRUDENCIA.
Significa cuando se deba elegir entre dos valores para el elemento del activo
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se
contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio se
puede expresar tambin diciendo Contabilidad todas las partidas cuando se
conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado
2.2.2.12.
UNIFORMIDAD.
2.2.2.13.
MATERIALIDAD.
2.2.2.14.
EXPOSICIN.
34
2.2.3.ESTADOS FINANCIEROS.
La contabilidad presenta en forma resumida la informacin contable expresada en
trminos monetarios, la cual debe ser fcilmente leda e interpretada por los
usuarios.
46
46 FUNES, Orellana Juan El ABC de la contabilidad. Editorial Sabidura. Cochabamba, Bolivia., ed. 2005
Pg. 8
35
3.
IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA.
RAZN SOCIAL.
Empresa Fbrica de CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,.
3.1.2.
TIPO DE EMPRESA.
Empresa de Responsabilidad Limitada Srl.
3.1.3.SIGLAS.
CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,
36
3.1.5.ACTIVIDADES SECUNDARIAS.
Venta de Materia Prima (cuero y Cuerina) para pequeos artesanos.
3.1.6.
GESTIN FISCAL.
Segn D.S. 24051, el ejercicio legal de la empresa comprende desde el 01 de Abril
como Empresa Industrial y cierra su gestin con la presentacin de sus Estados
Financieros el 31 de Marzo de cada ao.
3.1.7. DOMICILIO.
La empresa fbrica de CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,., tiene como domicilio
legal la Villa 1 de Mayo calle 8 Zona este de nuestra ciudad.
3.2.
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA.
3.2.1. RESEA HISTRICA DE LA EMPRESA.
La Empresa fbrica CARTERAS SANTA CRUZ SRL., fue constituida legalmente
y cuenta con numero de identificacin tributaria est registrada legalmente en
impuestos nacionales y con N de NIT 3258987013
Tiene como actividad fabricacin y venta carteras de alta costura para damas y
caballeros y con una excelente aceptacin en el mercado local y ltimamente en el
mercado internacional gracias al empuje de su presentacin en la ltima feria
exposicin Expo Cruz 2012.
Postulante Deiby Vidovich
37
3.3.
3.3.1.
ASPECTO LEGAL.
CONSTITUCIN LEGAL.
38
4. CASO PRCTICO.
4.1. PLANTEAMIENTO DEL CASO.
Para desarrollar el Presupuesto Maestro para la empresa CARTERAS SANTA
CRUZ SRL., se proceder a realizar estimaciones en los datos los cuales son
necesarios para el desarrollo del presente caso, con el objeto de proceder al
desarrollo del mismo.
39
BALANCE GENERAL
(Expresado en Ciento de Bolivianos)
Activo.
Circulante
Caja Bancos
13.585
13.585
Exigible.
Clientes
Depsitos a Plazo fijo
Documentos por Cobrar
8.100 (1)
10.000 (2)
12.500 (3)
30.600
Realizable
Inventarios Productos Term.
11.715 (4)
11.715
Bienes de Uso
Terrenos
Edificios
Depreciacin acum.
Muebles y Enseres
Depreciacin Acum.
Equipo Computacin
Depreciacin Acum.
Maq. & Equipos
Depreciacin Acum.
Vehculos
Depreciacin Acum.
(5)
130.000
28.150
40.000
(1.000)
8.000
(800)
20.000
(5.000)
30.000
(3.750)
18.000
(3.600)
Otros Activos
Acciones en COTAS
Total Activos.
Pasivo.
39.000
7.200
15.000
26.250
14.400
14.100
14.100 (6)
.
200.000
40
58.700
4.500 (7)
4.000 (8)
600 (9)
4.500 (10)
5.100 (12)
40.000
40.000 (11)
Patrimonio
141.300
Capital Social
Ajuste Global
Reserva Legal
Utilidad por Distribuir
120.000 (13)
8.600
1.000 (14)
11.700 (15)
200.000
(2)
(3)
(4)
Bs.
12,50
Labor Directo
Bs.
11,30
Gastos Indirectos
Bs.
3,20
Produccin
Administracin
Ventas
Edificios
35%
40%
25%
Muebles y Enseres
10%
50%
40%
Equipo de Computacin
5%
70%
25%
Maquinaria y Equipos
100%
Vehculos
11%
50%
39%
(6)
(7)
(8)
41
(9)
(10)
(11)
Bs. 30.000
Plazo
4 aos
Periodo de gracia
1 ao
Amortizacin
Semestral
Inters
18% anual
Fecha de desembolso
Capital de Operacin.
Bs.
10.000
Plazo
2 aos
Amortizacin
Trimestral
Inters
20% anual
Fecha de desembolso
20 de Febrero de 2009
(13)
Juana Snchez
Rosa Suarez
60%
35%
25%
(14)
(15)
PRECIO PROMEDIO
79,20
CANTIDAD
196
42
Mayo
82,40
204
Junio
83,30
207
Julio
83,70
225
Agosto
84,10
222
Septiembre
85,20
219
Octubre
85,00
224
Noviembre
84,80
240
Diciembre
86,10
237
Enero
85,60
223
Febrero
84,30
241
Marzo
84,30
250
100%
Utilidad
127,5 %
Recuperacin de Impuestos
IVA e IT
43
Labor directa:
C. PRESUPUESTO DE ADMINISTRACIN.
Sueldos. Sub Gerente COM. 2200 Bs. Encargado de Ventas 700 Bs.
-
Gerente General
Bs. 2.800
Mensual
Secretaria
Bs.
Mensual
500
10%
2%
- Infocal
1%
- Fondo de Pensiones
6%
8,5%
8.5%
44
PRESUPUESTOS DE INGRESOS
REFERENCIAS
(A-1)
Venta en unidades
(A-2)
Venta en Valores
(A-3)
Otros Ingresos
(A-4)
Ventas de Desperdicios
(A-5)
Produccin en Unidades
(A-6)
Produccin en valores
(A-7)
Material directo A
(A-8)
Material directo B
(A-9)
Labor directa
(A-10)
Labor Indirecta
(A-14)
(A-15)
Sueldos
(A-16)
Sueldos
(A-17)
Publicidad
(A-18)
Promocin
(A-19)
(A-20)
Otros Egresos
(A-21)
(A-24, A-25, A-26)
PRESUPUESTOS FINANCIEROS.
-
(A-22)
(A-23)
45
(A-27)
4.2.1.
(A-28)
Estado De Resultados
(A-29)
Posicin Financiera
(A-30)
6,80
1
2,80
1
2,20
36% (5*0.36)
2,80
2,20
1,80
GASTOS INDIRECTOS.
7,08
1,50
1.56
1.50
0.50
3.48
127,5%
46
.
29,54
37.66
67,20
12,80
80,00
80,00
47
48
49
50
51
52
53
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
54
55
56
57
(En Bolivianos)
58
CASO PRACTICO el presupuesto como toma de decisiones para la empresa carteras SANTA CRUZ
6.
59
7.
VENDIDO PROYECTADO.
8.
9. CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,
10. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y DE LO VENDIDO
11.
12. POR LA GESTIN 2011
13.
14. (EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
15.16.
17. 18.19.
20.
23. 4
22. MATERIAL CONSUMIDO EN LA
21. PRODUCCIN
25.
26. INVENTARIO INICIAL
24. MATERIAL A
27. 0 28.29.
32. INVENTARIO INICIAL
31. MATERIAL B
33. 0 34.35.
37.
(
38. COMPRAS
39. 40.41.
45. 3
2
.
3
6
43.44. MATERIAL DIRECTO "A"
5
51. 1
6
.
1
8
49.50. MATERIAL DIRECTO "B"
2
56.
57. MATERIAL DISPONIBLE
55. PARA PRODUCIR
60.61.
(- 62. INVENTARIO FINAL DE
MATERIA PRIMA
66.
( 67. MANO DE OBRA
DIRECTA
68.
8.
5
4
7
30.
36.
42.
46.47.
48.
52.53.
54.
64. 0 65.
71. 21
.0
79
76. 6
73.
74. COSTO PRIMO COSTO
72. DIRECTO
Postulante Deiby Vidovich
75.
60
9.
6
2
6
77.78.
( 79. GASTOS INDIRECTOS
DE FABRICA
85. DEPRECIACIN DE
84. ACTIVO FIJO
80. 81.82.
86. 4
.
8
2
6
92. 6
.
3
3
0
98. 1
0
.
7
8
8
103.
104. COSTO DE ARTCULOS
102. PRODUCIDOS
83.
87.88.
89.
93.94.
95.
101.
99.
100.
105.
106.
109.
108.
( 110.
112.
(- 113.
2
1.
94
4
107. 9
1.
57
0
111. 1
1.
71
5
114. 1.
44
7
118. 1
116.
115.
117. COSTO DE ARTCULOS TERMINADOS
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO
128. CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,
Postulante Deiby Vidovich
61
0
1.
8
3
8
131.
137.
143.
149.
155.
161.
167.
173.
179.
186.
(-)
139.
140.
145.
146.
151.
152.
157.
158.
159.
160.
164. 59
166.
.956 165.
163.
169. 53.
168.
174.
SUELDOS
DEPRECIACIN DE
ACTIVO FIJO
856
175. 6.1
00
180.
181. GASTOS DE
COMERCIALIZACIN
187.
193.
198.
204.
205.
PUBLICIDAD
210.
211.
PROMOCIN
216.
217.
OTROS EGRESOS
223.
GASTOS FINANCIEROS
228.
229.
INTERESES
182.
188. 47.
328
194. 8.5
27
200. 3.2
24
206. 5.2
20
212. 85
2
218. 90
9
222.
234.
240.
27
.1
141. 74
148. 10
1.
83
147. 8
154. 1
25
.3
153. 36
138. VENTAS
SUELDOS
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
199. DEPRECIACIN DE
ACTIVO FIJO
192.
135.
136.
142. 2
62
224.
230.
236.
243.
7.0
26
52
2
170.
171.
172.
176.
177.
178.
183. 66
.060
184.
185.
189.
190.
191.
195.
196.
197.
201.
202.
203.
207.
208.
209.
213.
214.
215.
219.
225.
220.
221.
231.
237.
244.
7.5
48
226.
227.
232.
233.
239. 1
33
.5
64
245.
246. -
238.
242. PERDIDA EN
OPERACIONES
247.
254.
260.
266.
272.
279.
286.
292.
298.
305.
(+
)
248.
249.
255.
250.
OTROS INGRESOS
VENTA DE
DESPERDICIO
261.
INTERESES GANADOS
267.
UTILIDAD EN VENTA
DE ACTIVOS
273.
274. UTILIDAD EN
268.
1.8
50
275.
OPERACIONES
280.
281.
251.
252.
253.
257.
258.
259.
263.
264.
265.
271. 2
269.
276.
1.
85
2
278. 1
3.
62
277. 4
270.
285.
IMPUESTOS S/ LAS
UTILIDADES
282.
287.
UTILIDAD DE LA
GESTIN
293.
299.
300.
3.0
48
256. 16.
704
262. 25
0
RESERVA LEGAL 5%
283.
288.
289.
294.
295.
3
.40
284. 6
291. 1
0.2
290. 18
297. 5
296. 11
304.
UTILIDAD POR
DISTRIBUIR
301.
302.
303.
9
.70
7
306.
307. Santa Cruz de la Sierra 31 de marzo del 2012
308.
309.
310.
312.
314.
316.
322.
323. CIRCULANTE
328.
329.
324. 325.
330. 5
4.
93
2
CAJA BANCOS
63
331.
8.7
31
332.
327.
333.
.(1)
336.
334.
335.
PRODUCTO
TERMINADO
346.
352.
358.
(-)
370.
376.
(-)
382.
388.
(-)
394.
400.
(-)
406.
412.
418.
CLIENTES
341.
340.
364.
2
.3
52
342. 1
.4
47
(-)
337.
338.
343.
344.
350. 1
348. 349.
354. 2
0.
00
353. TERRENO
0
360. 4
0.
00
359. EDIFICIO
0
366. 2
.0
365. DEP. ACUM
00
372. 8
.0
371. MUEBLES Y ENSERES
00
378. 1
.6
377. DEP. ACUM
00
384. 2
0.
383. EQUIPO DE
00
COMPUTACIN
0
390. 1
0.
00
389. DEP. ACUM
0
396. 3
0.
395. MAQUINARIA Y
00
EQUIPO
0
402. 7
.5
401. DEP. ACUM
00
408. 1
8.
00
407. VEHCULOS
0
414. 7
.2
413. DEP. ACUM
00
419. OTROS ACTIVOS
420.
355.
20
.000
361.
367.
38
.000
373.
379.
6.
400
385.
391.
10
.000
397.
403.
22
.500
409.
415.
10
.800
421.
07.
700
64
.(2)
345.
.(3)
351.
.(4)
356.
357.
362.
363.
368.
369.
374.
375.
380.
381.
386.
387.
392.
393.
398.
399.
404.
405.
410.
411.
416.
417.
422. 1 423.
4.1
339.
.(5)
426.
424.
425.
ACCIONES COTAS
430.
436.
437.
438. PASIVOS
443.
444.
449.
455.
461.
467.
473.
479.
485.
491.
492.
498.
1
4.
10
0
432. 433.
EXIGIBLES
CUENTAS POR
PAGAR
.9
47
457. 3
5.
00
0
456.
PRESTAMOS
BANCARIOS
462. PATRIMONIO
80.
531 435.
441. 3
6.9
47 442.
452.
453.
458.
459.
465. 1
469.
475.
CAPITAL
8
.6
00
481. 1
.6
99
487. 1
3.
28
5
AJUSTES
PATRIMONIALES
RESERVA LEGAL
486.
UTILIDAD POR
DISTRIBUIR
0.00
0
476.
482.
488.
23
.584
471.
477.
483.
489.
496. 1
494. 495.
65
448.
454.
.(6)
460.
.(7)
43.
584 466.
463. 464.
470. 12
474.
480.
428.
429.
434. 1
439. 440.
446. 36
445.
.947 447.
451. 1
450.
468.
427.
472.
.(8)
478.
484.
.(9)
490.
.(10)
80.
531 497.
504.
505.
506. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
1. Saldo segn el presupuesto de caja A-27
2. Crditos concedidos en abril del 2011 a cobrarse en 15 dias
3. Inventario final de productos terminados
507. 49 unidades A-6 a Bs. 29,54 A-1 cada uno compuesto de la siguiente
manera
508. Material Directo
Bs.
15,66
509. Labor directa
Bs.
6,80
510. Gastos indirectos
Bs.
7,08
4. Los bienes de uso se distribuyen de la siguiente manera
511.
512. Detalle
516. Edificios
520. Muebles
Enseres
524. Equipo
computacin
528. Maquinaria
513. Prod
514. Adminis
515. Ventas
uccin
tracin
518. 40%
522. 40%
519. 25%
523. 40%
526. 70%
527. 25%
517. 35%
y 521. 10%
de 525. 5%
equipos
532. Vehculos
533. 11%
531. 0
534. 50%
535. 39%
536.
5. Corresponde a dos acciones telefnicas en la empresa Cotas limitada
6. Saldo a pagar a los proveedores de:
537. Material directo A Bs. 1.416 a se cancelado en 15 das A-8
538. Material directo B Bs. 531 a se cancelado dentro de 20 das A- 9
7. Prstamo otorgado por el Banco Bisa bajo las siguientes condiciones
539.
a. Capital de Inversin
Bs. 30.000
540.
541. Plazo
4 aos
1 ao
543. Amortizacin
Semestral
544. Inters
18% anual
66
546.
547.
548.
b. Capital de Operacin.
Bs.
10.000
549. Plazo
2 aos
550. Amortizacin
Trimestral
551. Inters
20% anual
20 de Febrero de 2009
555.
8. La empresa est compuesta por los siguientes Socios
Juana Snchez
60%
Rosa Flores
35%
Otros socios
5%
556. Total aportaciones
100%
557.
9. Saldo de la gestin 1000 y la aplicacin del 5% sobre las utilidades netas del
ao 2010 es de 1.188 Bs.
558.
10. Importe a ser considerado por la asamblea de socios.
559.
560.
561.
562.
563.
564.
565.
566.
567.
568.
569.
570. CONCLUSIONES.
571. CONCLUSIONES DE LOS PRESUPUESTOS..
572.
Postulante Deiby Vidovich
67
574.
575. Todas sus operaciones que realiza las ejecuta de acuerdo con la
disponibilidad de efectivo existente en el momento vindose en serios
problemas al momento de realizar algn pago a proveedores y/o para
ejecutar algn programa de mercadeo, toda actividad es desarrollada por
el administrador propietario de la empresa de acuerdo con la experiencia
que tiene el mismo en el mercado.
576.
577. La empresa fbrica CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,. tiene gran
prestigio ganado en el mercado y presenta sus diferentes productos
calzados en los mercados populares de la ciudad, entregando los mismos
en
calidad
de
consignacin
generando
las
cuentas
por
cobrar
578.
579. La mercadera para la venta es de exportacin puesto que en la ultima
feria exposicin de la ciudad logro contraer algunos compromisos con
empresas de la repblica de Argentina y la Repblica del Paraguay por lo
que requiere de contar con un sistema presupuestario acorde a sus
actividades.
580.
581. Se puede observar que con una adecuada planeacin presupuestaria
para la empresa Fabrica CARTERAS SANTA CRUZ SRL.,esta podr
planear su produccin. Compras, ventas y toda actividad necesaria para la
ejecucin de sus actividades correspondientes.
582.
583. RECOMENDACIN.
584.
585. De acuerdo con lo observado en el presupuesto maestro la empresa
obtendr un saldo razonable la finalizar la gestin por lo cual se
recomienda a la empresa la ejecucin de dichos presupuesto para una
adecuada planeacin de la misma
Postulante Deiby Vidovich
68
586.
587. Definir las polticas ms apropiadas para la ejecucin del
presupuestos que deben de ser de cumplimiento obligatorio por cada
uno de los encargados de las reas tanto en produccin, administracin
y ventas que tiene la empresa fbrica CARTERAS SANTA CRUZ
SRL.,.
588.
589. Se recomienda implementar un sistema de control presupuestario
que le permita a la empresa realizar un adecuado control de las
actividades
mediante
la
realizacin
de
formularios
de
control
590.
591.
592.
593.
594.
595.
596.
597.
598.
599.
600.
601.
602.
603.
604.
605.
606. 5. BIBLIOGRAFA.
607.
608.
69
Bogot Colombia.
FUNES ORELLANA Juan; contabilidad de Costos Primera
Parte Editorial Cultura Cochabamba Bolivia
FUNES ORELLANA Juan, Contabilidad de Costos Parte II,
2005 Editorial Cultura Cochabamba Bolivia
609.
610.
Contabilidad
Moneda
GRAW-HILL,
611.
612.
70