Universidad Autnoma de Chiapas

CONTROL INTERNO
CONCEPTO
Plan de organizacin entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos
coordinados que adopta una empresa pblica, privada o mixta, para obtener informacin
confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y adhesin a
su poltica administrativa.
ANALISIS
1. Plan de organizacin. Es decir, el control interno es un programa que precisa el
desarrollo de actividades y el establecimiento de relaciones de conducta entre personas y
lugares de trabajo en forma eficiente.
2. La Contabilidad. Que tendr por objeto registrar tcnicamente todas las operaciones y
adems, presentar peridicamente informacin verdica y confiable, al efecto se implantara
u sistema de registro y de contabilidad apropiado y prctico que permita registrar, clasificar,
resumir y presentar todas las operaciones que lleve a cabo la empresa.
3. Funciones de empleados. Distribucin en forma debida de las labores que realizan los
funcionarios y empleados; funciones de complemento, no de revisin.
4. Procedimientos coordinados. Procedimientos contables, estadsticos. Fsicos,
administrativos, etc. Armonizadas entre s para la mejor consecucin de los objetivos
establecidos por la empresa.
5. Empresa pblica, privada o mixta. Empresa pblica u organismo social integrado por
elementos humanos, tcnicos, materiales, inmateriales, etc. Cuyo objetivo natural es la
prestacin de servicios a la colectividad.
Empresa privada u organismo social integrado por elementos humanos, tcnicos,
materiales, inmateriales, etc., cuyo objetivo natural es la de obtener utilidades.
Empresa mixta u organismo social integrado por elementos humanos, tcnicos, materiales,
inmateriales, etc., cuyo objetivo natural es la de prestar servicios a la colectividad y obtener
utilidades.
6 Obtener informacin confiable. Uno de los objetivos del control interno, es la de obtener
informacin oportuna, confiable y segura que coadyuve a la toma de decisiones.
7 Salvaguardar sus bienes. Otro objetivo del control interno, es la de proteger y
salvaguardar los bienes, valores propiedades, activos, etc. De la empresa, dificultando y,
tratar de evitar los malos manejos, fraudes, robos, etc.

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8 Promover la eficiencia de operaciones. Otro objetivo del control interno es la de

promover y fomentar la eficiencia de todas las operaciones de la empresa.
9 Adhesin a su poltica administrativa. Otro objetivo del control interno es facilitar que
las reglas establecidas por la administracin, se cumplan eficientemente.

ELEMENTOS
Los elementos del control interno son siete, a saber:
1o. Organizacin
2o. Catlogo de cuentas
3o. Sistema de contabilidad
4o. Estados financieros
5o. Presupuestos y pronsticos
6o. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal
7o. Supervisin

PRINCIPIOS
Los principios del control interno tambin son cinco:
1o. Separacin de funciones de operacin, custodia y registro.
2o. Dualidad o plurilateral de personas en cada operacin; es decir, en cada operacin de
la empresa, cuando monos deben intervenir dos personas.
3o. Ninguna persona debe de tener acceso a los registros contables que controlan su
actividad.
4o. El trabajo de empleados ser de complemento y no de revisin.
5o. La funcin de registro de operaciones ser exclusivo del departamento de contabilidad.

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OBJETIVOS
Los objetivos del control interno son:
a)
b)
c)
d)
e)

Prevenir fraudes,
Descubrir robos y malversaciones,
Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable y oportuna,
Localizar errores administrativos, contables y financieros,
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems activos de la
empresa,
f) Promover la eficiencia del personal,
g) Detectar desperdicios innecesarios tanto material, tiempo, etc.
h) Mediante su evaluacin, graduar la extensin del anlisis, comprobacin (pruebas)
y estimacin de las cuentas sujetas a auditoria, etc.

IMPORTANCIA
Todas las empresas pblicas, privadas y mixtas ya sean comerciales, industriales o
financieras, deben de contar con instrumentos de control administrativo, tales como un
buen sistema de contabilidad, apoyando por un catlogo de cuentas eficiente y practico,
deben contar, adems, con un sistema de control interno, para confiar en los conceptos,
cifras, informes y reportes de los estados financieros.
Luego entonces, un buen sistema de control interno es importante, desde el punto de vista
de la integridad fsica y numrica de bienes, valores y activos de la empresa, tales como el
efectivo en caja y bancos, mercancas, cuentas y documentos por cobrar, equipos de oficina,
reparto, maquinaria, etc., es decir, un sistema eficiente y practico de control interno,
dificultara la colusin de empleados, fraudes, robos, etc.

VIGILANCIA Y SUPERVISION
Para la obtencin de la mxima eficiencia del sistema de control interno, es necesario su
vigilancia peridica y metdica, por parte de:
a)
b)
c)
d)
e)

Gerente general,
Contralor,
Comisarios o consejo de vigilancia,
Auditores interno,
Auditores externo, etctera.

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Es comn en todas las empresas la tendencia humana de apartarse de las reglas

establecidas, generalmente, en aquellas en donde se siguen procedimientos montonos y
de rutina, de ah resulte til, prctico y conveniente supervisarlo, vigilarlo y revisarlo
peridica y metodolgicamente para que el sistema de control interno no decaiga ni pierda
eficiencia.
CLASIFICACIN
1o. Control Interno Administrativo.
2o. Control Interno Contable.
Control interno administrativo.- Cuando los objetos fundamentales son:
a) Promocin de eficiencia en la operacin de la empresa.
b) Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la
administracin de la empresa.
Control interno contable.- Cuando los objetivos fundamentales son:
a) Proteccin de los activos de la empresa.
b) Obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna.
El Control Interno Contable comprende el Plan de Organizacin y los Procedimientos y
Registros que se refieren a la proteccin de los activos de la empresa y consecuentemente
a la confiabilidad de los registros financieros que estn diseados para suministrar
seguridad razonable de que:
a) Las operaciones se realizan de acuerdo con las autorizaciones generales o
especficas de la administracin.
b) Las operaciones se registran:
1. Para permitir la preparacin de Estados Financieros de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, o cualquier otro criterio
aplicable.
2. Para mantener datos relativos a la custodia de los activos.
c) El acceso a los activos solo se permitir de acuerdo con autorizaciones de la
administracin de la empresa.
d) Los datos registrados relativos existentes durante intervalos razonables, tomndose
las medidas pertinentes y apropiadas con respecto a cualquier diferencia.

Perdomo Moreno, Abraham. Control Interno.