La Gestion Des Opérations de Dépôt Clientèle

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle
2016
Sommaire
PROPOS LIMINAIRES ..................................................................................................................................... 1
1 LES COMPTES A REGIME SPECIAL ........................................................................................................... 1
1.1 Les bons de caisse ............................................................................................................................ 1
1.2 Les certificats de dpt .................................................................................................................... 1
1.3 Les comptes et plans dpargne logement ...................................................................................... 2
1.4 Les plans dpargne retraite ............................................................................................................ 2
1.5 Le principe de comptabilisation ....................................................................................................... 2
2. LA GESTION DES DEPOTS A TERME ET DES COMPTES DEPARGNE .......................................................... 3
2.1- La gestion des dpts terme .......................................................................................................... 3
2.2 - Les comptes dpargne ..................................................................................................................... 3
3. EXEMPLES DAPPLICATION ....................................................................................................................... 6
3.1 - Cas MUTMUNE sur les comptes rgime spcial ........................................................................... 6
3.2 : Cas SAVELIFE : Gestion des dpts terme.................................................................................... 12
3.3 Cas YOSAFINA : Gestion des comptes dpargne........................................................................... 14
CONCLUSION .............................................................................................................................................. 16
Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.
2016
PROPOS LIMINAIRES
Le plan comptable des tablissements de crdit distingue trois types de dpts que
certains auteurs tendent en quatre savoir :
- les comptes rgime spcial : compte 35
- les comptes terme : compte 36
- les comptes crditeurs vue : compte 37
- les autres comptes de la clientle : compte 38.
Ces comptes sont destins mobiliser les fonds du public et peuvent tre classs en
fonction de leur dure et en fonction de leurs cots.
Pour ce qui est de la classification en fonction de leur dure, les dpts sont
classifis en dpts terme et en dpts vue. Les dpts terme, encore appels dpts
chance comportent une date laquelle les fonds seront disponibles. Les comptes vue
au contraire sont permanemment disponibles. Cest le cas des comptes courants, des
comptes chques, des comptes dpargne et des autres comptes de la clientle.
Quant la classification en fonction des cots, elle permet de distinguer les dpts
rmunrs et les dpts non rmunrs.
Pour approfondir cette rflexion nous voluerons selon une double perspective.
Dans un premier temps nous dvelopperons les comptes rgime spcial. Ensuite nous
nous pencherons sur la gestion de dpts { terme et des comptes dpargne.
1 LES COMPTES A REGIME SPECIAL
Les comptes { rgime spcial bnficient dun statut particulier soit en matire de
montant, de dure, de taux ou de mode de rmunration. On y retrouve principalement les
bons de caisse, les certificats de dpts, les comptes et plans dpargne-logement, les
comptes dpargne-retraite, et tout autre type de compte qui requiert les mmes
caractristiques de fonctionnement.
1.1 Les bons de caisse
Les bons de caisse sont des billets ordre1 ou au porteur2 dont la dure varie entre
trois (3) mois et deux (2) ans. Ils matrialisent lengagement de la banque qui les a mis, de
payer { lchance du bon, la somme mentionne sur celui-ci. Ils sont chance fixe et les
intrts peuvent tre prcompts3 ou post-compts4. Sur le plan fiscal, les intrts gnrs
par les bons de caisse ne supportent pas dimpts au Cameroun.
1.2 Les certificats de dpt
Ce sont des titres de crances ngociables mis exclusivement par les banques,
moyennant un rendement qui dpend de la dure du placement et de la qualit de
1
Ils sont alors nominatifs.

Dans ce cas ils sont anonymes.
3
Cest--dire pays la souscription.
4
Pays lchance.
1 Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.
2
2016
signature de lmetteur5. Ils ont les mmes caractristiques que les bons de caisse sauf que
leur dure peut excder trois (3) ans et aller jusqu{ sept (7) ans. Selon nos informations,
cette option nest pas encore active en zone CEMAC6.
1.3 Les comptes et plans dpargne logement
Cest un systme dpargne qui est rserv en principe une catgorie de personnes
savoir les personnes physiques. Ce compte leur donne droit { un crdit dhabitat au terme
du contrat.
1.4 Les plans dpargne retraite
Les plans dpargne retraite enregistrent les sommes dposes priodiquement par
les personnes physiques, ainsi que les intrts produits par cette somme pendant une
dure fixe par le contrat.
Au terme du contrat, les titulaires du plan ont la possibilit de retirer le capital plac
augment des intrts et de bnficier dune rente viagre7.
1.5 Le principe de comptabilisation
Comme nous lavons indiqu plus haut, le plan comptable des tablissements de
crdit a prvu le compte 35 pour la comptabilisation des dpts rgime spcial, les
comptes divisionnaires ou sous-divisionnaires pouvant tre crs autant que le veulent les
exigences dexploitation de la banque. En gnral ces comptes divisionnaires sont crs soit
par rapport au type de produit, soit par rapport la dure de placement. Ce sont des
comptes qui ont un sens strictement crditeur.
La particularit de ces comptes est quils enregistrent les dpts quengendrent des
charges dintrt de la part de la banque.
La prise en compte de ces charges dintrt est dune importance capitale pour la
banque. Dans la pratique les intrts sont tantt pays davance, tantt pays { lchance.
Dans tous les cas, le systme de comptabilisation doit permettre la banque de pouvoir
imputer mensuellement la partie des charges effectivement courues. Pour y parvenir, le
plan comptable des tablissements de crdit a prvu deux comptes savoir :
- le compte 359 : Dettes rattaches pour la gestion des intrts pays terme
chus ;
- le compte 471 : Charges payes davance pour les intrts prpays.
Pour ce qui est de lutilisation du compte 35, nous pouvons avoir les comptes
divisionnaires et sous-divisionnaires suivants8 :
* 351 : Bons de caisse,
* 352 : Certificats de dpts,
5
Cf. http://www.attijariwafabank.com, consult le 20 fvrier 2016.

Communaut Economique et Montaire dAfrique Centrale.
7
Pour rappel : une rente viagre selon http://www.lesechos.fr consult le 20 fvrier 2016, est somme verse
rgulirement jusquau dcs du bnficiaire par quelquun qui a acquis un actif et qui en deviendra le plein et
lentier bnficiaire aprs le dcs du bnficiaire. Dans lintervalle, le bnficiaire continue tirer profit de la
jouissance de cet actif qui est souvent un bien immobilier.
8
Cette liste nest pas exhaustive.
6
2016
* 353 : Comptes de plan dpargne logement,

* 351100 : Bons de caisse trois mois nominatif,
* 351110 : Bons de caisse trois mois anonyme,
* 351200 : Bons de caisse six mois nominatif,
* 351210 : Bons de caisse six mois anonyme
* 351300 : Bons de caisse un an nominatif,
* 351310 : Bons de caisse un an anonyme,
* 351400 : Bons de caisse deux ans nominatif,
* 351410 : Bons de caisse deux ans anonyme,
* 351500 : Bons de caisse chu non rembours.
Ce dernier compte enregistre le principal de tous les bons de caisse arrivs
lchance mais dont le porteur est absent.
2. LA GESTION DES DEPOTS A TERME ET DES COMPTES DEPARGNE

2.1- La gestion des dpts terme
Les dpts terme correspondent { ce quon appelle couramment comptes bloqus.
Il sagit dun contrat de placement entre le client et son banquier. Ce contrat prcise
notamment :
- la dure du placement
- le taux dintrt
- la priode de rmunration des intrts librement fix entre les parties prenantes
Ce produit est rserv pour les entreprises personnes morales qui gnrent des
excdents de trsorerie et qui souhaitent les fructifier.
Sur le plan fiscal, les intrts produits par ce placement sont soumis limpt sur le
revenu des capitaux mobiliers (IRCM) dont le taux TTC est de 16.5%.
Le plan comptable des tablissements de crdit a prvu le compte 36 pour la
comptabilisation des dpts terme. Ce compte enregistre au crdit les dpts
reprsentant le capital souscrit et au dbit le remboursement du capital. Le compte 369 qui
sintitule Dettes rattaches constate en son crdit les intrts courus non chus du mois.
Ce compte est sold la fin de la priode contractuelle et les intrts sont reverss au
client.
Nous pouvons noter que contrairement au bon de caisse, les intrts sur les dpts
terme ne sont pas prcompts mais post pays.
2.2 - Les comptes dpargne
Une rglementation particulire a t dicte pour certains dpts pour orienter
lpargne vers certaines formes de placement9. Elle est { lorigine des comptes dpargne.
Les conditions douverture
Cest le cas du logement, de lquipement, des valeurs mobilires, etc.

2016
Larticle 46 du droit bancaire en zone CEMAC10 dispose que les comptes dpargne
peuvent tre ouverts auprs des banques11 par toute personne physique ou morale.
Sagissant des personnes physiques, un compte sur livret peut tre ouvert un
mineur non mancip sur demande de son reprsentant lgal, qui aura par ailleurs seul
qualit pour le faire fonctionner.
Pralablement { louverture du compte, les banques sont tenues de communiquer {
leurs clients les modalits de calcul des intrts crditeurs et des prlvements divers au
profit de lEtat, ainsi que lchancier des versements des intrts crditeurs.
Les conditions de fonctionnement
Larticle 47 du droit bancaire nonce que les comptes dpargne donnent lieu {
linscription des mouvements sur un livret. Il nest pas dlivr de carnets de chques. Tous
les versements et les retraits sont inscrits sur ce livret. Le solde en capitaux est tir
chaque opration et reprsente le disponible.
Les comptes dpargne ne peuvent enregistrer que des oprations de :
o Virement, versement ou retrait en faveur du titulaire ;
o Virement du ou au compte courant ou au compte chque du titulaire.
Les versements portent intrts, mais sauf dispositions contractuelles contraires,
ces intrts sont calculs terme chu, sur le solde moyen en valeur de la priode sur
laquelle porte larrt des comptes { lexception des bons de caisse pour lesquels les
intrts sont dcompts davance.
Le cadre comptable
Les comptes dpargne gnrent des intrts priodiques. Ceux-ci constituent des
charges pour ltablissement bancaire. En effet, les banques rmunrent ces dpts deux
fois par an12. Pour permettre { ces tablissements davoir une apprciation judicieuse et
une matrise des charges dintrts gnrs par les comptes dpargne, les banques
intgrent dans leur rsultat priodique, les intrts courus non chus (constitution des
prvisions dintrts).
Le PCEC13 a prvu le compte 379 dettes rattaches qui enregistrent mensuellement
les prvisions dintrts par le crdit du compte 61 intrts sous compte dpargne.
Sur le plan fiscal, les intrts gnrs par les comptes dpargne sont soumis {
lIRCM14 au taux TTC de 16.5% ds lors que les capitaux ayant gnr cet intrt sont
suprieur 10.000.000 FCFA.
Pour ce qui est du calcul de lIRCM on procde de la manire suivante : soit X un
versement ou le cumul dun versement suprieur { 10.000.000 FCFA, limpt :
Base de lIRCM =
X10 000 000 tn

365
Avec t = taux dintrts du compte dpargne

10
Droit Bancaire en Zone CEMAC, Jean Marie NYAMA, Presses de lUCAC.

Notamment les comptes dpargne bancaire ou comptes sur livrets.
12
Notamment le 30 juin et le 31 dcembre.
13
Plan Comptable des Etablissements de Crdit
14
Impt sur le Revenu des Capitaux Mobiliers
11
2016
n = le nombre de jours courus.

Une fois que cette base de calcul est dtermine, on peut alors calculer lIRCM au
taux de 16.5%.
Quant la dtermination de la date de valeur, pour les versements, elle est de J+15,
cest--dire le premier jour de la quinzaine suivante. Par exemple, pour un versement
effectu le 13 mars N, ou au cours de la premire quinzaine du mois, la date de valeur est
situe au 16 mars N. Pour ce qui est des retraits, la date de valeur est J-15, c'est--dire le
dernier jour de la prcdente quinzaine. Ainsi, pour un retrait effectu le 13 mars N, la date
de valeur est situe au 28 fvrier N.
2016
3. EXEMPLES DAPPLICATION
3.1 - Cas MUTMUNE sur les comptes rgime spcial
Madame Mutmun Jeannette est une opratrice conomique de la place qui souscrit
Ecobank un bon de caisse de 150 millions. Le contrat de dpt est caractris par les lments
suivants :
Dure de placement : six (6) mois,
Taux dintrt : 4%
Travail faire : Procder la comptabilisation de cette opration de la souscription jusqu la
restitution des fonds lchance sachant que la banque intgre les intrts courus non chus
dans les arrts mensuels. On supposera que la souscription a eu lieu le 01er janvier 2015
partir du compte ordinaire de Madame Mutmun, que les intrts sont post-pays et prpays.
Elments de correction :
Capital : 150.000.000
Taux dintrt : 4% lan
Dure : 6 mois
Produit : Bon de caisse
Premire option : Les intrts sont post-compts
* Calcul de lintrt : (150000000*4)/200 = 3.000.000
a. Ecritures de souscription
01/01/2015
Dbit Crdit
37
351200
Libells
Montants
Compte ordinaire Mutmun

Bon de caisse nominatif 6 mois
150 000 000

150 000 000
Souscription bon de caisse N0001
b. Ecritures de gestion des charges dintrt

Ces critures sont { passer chaque fin du mois pendant la dure de lopration.
31/01/2015
Dbit Crdit
611
Libells
Montants
Intrts sur bon de caisse

359
500 000
Dettes rattaches
500 000
Intrts courus sur bon de caisse N0001
28/02/2015
Dbit Crdit
611
Libells
Montants

359
Dettes rattaches
500 000
500 000
2016
31/03/2015
Dbit Crdit
Libells
611
Montants

359
500 000
Dettes rattaches
500 000
30/04/2015
Dbit Crdit
Libells
611
Montants

359
500 000
Dettes rattaches
500 000
31/05/2015
Dbit Crdit
Libells
611
Montants

359
500 000
Dettes rattaches
500 000
Les critures sont passes jusquau 31 mai 2015 en considrant que cest au 30 juin
que tout le reste devra tre rgularis y compris les intrts de ce mois. On paie ainsi la
totalit des intrts et on annule la constatation.
30/06/2015
Dbit
Crdit
Libells
611
Montants

37
3 000 000
3 000 000

D
359
Dettes rattaches
611
2 500 000
2 500 000
Extourne des critures de provision

D
351200
Bon de caisse 6 mois nominatif

351500
150 000 000
Bon de caisse chu non remis

chance du bon de caisse N0001
150 000 000
Deuxime option : Les intrts sont prcompts : Premire mthode

a. Ecritures de souscription
01/01/2015
Dbit
Crdit
37

351200
Libelles
Montants
150 000 000
150 000 000
2016

01/01/2015
Dbit
Crdit
Libells
611
Montants

37
3 000 00 0
3 000 000
b. Ecritures de gestion des charges dintrt

31/01/2015
Dbit
Crdit
Libells
471
Montants
Charges payes d'avance

611
2 500 000
2 500 000
Rgularisation des intrts courus sur bon de caisse N0001
01/02/2015
Dbit
Crdit
Libells
611
Montants

471
2 500 000
2 500 000
Extourne de rgularisation
28/02/2015
Dbit
Crdit
Libells
471
Montants

611
2 000 000
2 000 000
01/03/2015
Dbit
Crdit
Libells
611
Montants

471
2 000 000
2 000 000
Extourne de rgularisation
Ces critures seront passes ainsi jusquau solde complet des intrts pays
davance.
Deuxime option : Les intrts sont prcompts : Deuxime mthode
Elle consiste dbiter le compte 471 la souscription pour constater les charges, et
le crditer chaque mois en contrepartie du compte 611 jusqu{ ce que le compte 471 soit
compltement sold.
01/01/2015
Dbit
Crdit
8
Libells
Montants

471
2016
3 000 000
37 Compte ordinaire Mutmun
3 000 000
Intrts pays sur bon de caisse N0001
A la fin de chaque mois de la dure de lopration, on passe cette criture

Dbit
Crdit
611
Libells
Montants
500 000
471 Charges payes d'avance
500 000
Il peut avoir des cas o il y a un remboursement anticip sur un bon de caisse. Cest
le cas o le contrat de placement nest pas arriv { son terme. Dans ce cas, le banquier peut
appliquer une pnalit au client en rduisant le taux dintrt dun point par exemple.
Reprenons le cas ci-dessus en supposant que quatre (4) mois aprs le placement,
Madame Mutmun sollicite son banquier pour le remboursement anticip de son bon de
caisse. Nous allons retracer les critures comptables lies cette opration dans les trois
mthodes de comptabilisation vues plus haut, et admettant que le banquier applique une
pnalit de 1% :
Elments de correction :
Capital : 150.000.000
Taux dintrt : 4% lan
Dure : 6 mois
Produit : Bon de caisse
Premire option : Les intrts sont prcompts
01/01/2015
Crdit
372
Libelles
Montants

351200
150 000 000
150 000 000
01/01/2015
Dbit
Crdit
611
Libelles
Montants

37
3 000 000
Compte ordinaire client
3 000 000
Intrts pays sur bon de caisse N0001
31/01/2015
Dbit
Crdit
471
Libelles
Montants

611
2 500 000
2 500 000

9
2016
01/02/2015
Dbit
Crdit
611
Libelles
Montants

471
2 500 000
2 500 000
Extourne d'criture de rgularisation
28/02/2015
Dbit
Crdit
471
Libelles
Montants

611
2 000 000
2 000 000
01/03/2015
Dbit
Crdit
611
Libelles
Montants

471
2 000 000
2 000 000
31/03/2015
Dbit
Crdit
471
Libells
Montants

611
1 500 000
1 500 000

01/04/2015
611

471
1 500 000
1 500 000

30/04/2015
471

611
1 000 000
1 000 000

01/05/2015
611

471
1 000 000
1 000 000

D
351200
Bon de caisse N0001 six mois

37
150 000 000
150 000 000
Remboursement du bon de caisse N0001

D
37
10
2 500 000

611
2016
2 500 000
Extourne intrts prcompts sur bon de caisse N0001

D
611

37
1 500 000
1 500 000
Intrts rels pour quatre mois 3%
Deuxime option : Les intrts sont post-compts

01/01/2015
Dbit
Crdit
Libelles
37
Montants

351200
150 000 000
150 000 000
31/01/2015
Dbit
Crdit
Libelles
611
Montants
Intrts sur bon de caisse six mois

359
500 000
Dettes rattaches
500 000
28/02/2015
Dbit
Crdit
Libelles
611
Montants

359
500 000
Dettes rattaches
500 000
31/03/2015
Dbit
Crdit
Libelles
611
Montants

359
500 000
Dettes rattaches
500 000
30/04/2015
Dbit
Crdit
Libelles
611
Montants

359
500 000
Dettes rattaches
500 000

D
Dbit
Crdit
Libelles
351200
Montants
Bon de caisse six mois nominatif N0001

37
150 000 000
150 000 000
Remboursement du bon de caisse N 0001

11
2016
D
Dbit
Crdit
Libells
359
Montants
Dettes rattaches
611
2 000 000
2 000 000
Rgularisation
D
611

37
1 500 000
1 500 000
Intrts rels pour quatre mois 3%
3.2 : Cas SAVELIFE : Gestion des dpts terme

Le 15 mars 2014, Savelife une compagnie dassurance marocaine, souscrit auprs du
crdit du nord un dpt terme dun montant de 1.500.000.000 FCFA, le contrat de
placement prvoit :
- Trois mois renouvelables par tacite reconduction
- Taux dintrt de 3.75% lan
- IRCM : 16.5%
- Pnalit 1% en cas de remboursement anticip
Travail faire : Retracer toutes les critures comptables relatives cette opration de
placement, sachant qu lchance du dpt le placement est reconduit et la banque intgre
les intrts courus non chus dans ses arrts mensuels.
*Calcul des intrts :
I= (1500 000 000*(3.75/100)*(3/12)
= 14.062.500Fcfa
Intrt par mois : 14.062.500/3
=4.687.500
15/03/2014
371
Compte courant d'entreprise

36
1 500 000 000
Dpt terme
1 500 000 000
Dpt terme N001 souscrit

31/03/2014
612
Intrts sur dpt terme

369
2 343 750
Dettes rattaches
2 343 750
Intrts courus non chus sur dpts terme

30/04/2014
612

369
12
4 687 500
Dettes rattaches
4 687 500
2016

31/05/2014
612

369
4 687 500
Dettes rattaches
4 687 500

16/06/2014
612
14 062 500
371
11 742 188
433
IRCM sur dpt terme N001
2 320 312
Versement intrt sur dpts terme

30/06/2014
369
Dettes rattaches
612
11 718 750
Intrts courus
11 718 750
Extourne des intrts courus non chus sur dpts terme

16/06/2014
36
Dpt terme N001

371
1 500 000 000
1 500 000 000
Remboursement du dpt terme N001

371

36
1 500 000 000
Dpt terme N001
1 500 000 000
Reconduction tacite du dpt terme N001
Cas de remboursements anticips du dpt terme aprs deux mois

15/03/2014
371

36
1 500 000 000
Dpt terme
1 500 000 000
Souscription dpt terme N001

31/03/2014
612

369
2 343 750
Dettes rattaches
2 343 750

30/04/2014
612

369
4 687 500
Dettes rattaches
4 687 500

14/05/2014
612

369
2 343 750
Dettes rattaches
2 343 750

36
Dpt terme N001

371
13
1 500 000 000

1 500 000 000
2016
Remboursement du dpt terme N001

15/05/2014
369
Dettes rattaches
612
9 375 000
Intrts courus
9 375 000
Extourne des intrts courus non chus sur dpts terme

612
Intrts sur dpts terme
6 875 00015
371
5 740 625
433
IRCM sur dpt terme
1 134 375
Versement dpt terme N001

371

36
1 500 000 000
Dpt terme N001
1 500 000 000
Reconduction tacite du dpt terme N001
3.3 Cas YOSAFINA : Gestion des comptes dpargne

Madame Yosafina a ouvert un compte dpargne en date du 15/03/13 auprs de son
banquier le Crdit Populaire du Sud. Le mme jour, il a effectu un versement de 7.500.000. Le
27/03/13 il effectue un second versement de 10.000.000 et le 15/05/13 un retrait de
10.000.000 est opr sur le compte.
Travail faire : Retracer toutes les critures comptables engendres par cette
opration le 30/06 sachant que la banque rmunre chaque anne et intgre au courant de
chaque mois au titre dintrts payer, intrts courus et non chus.
t=5% et IRCM= 16.5%
SOLUTION
Calculs prliminaires.
DATES
VERSEMENTS
15/03/13
7 500 000
25/03/13
10 000 000
15/05/13
RETRAITS
/
/
10 000 000
SOLDES
7 500 000
17 500 000
7 500 000
VALEUR
16/03/13
01/04/13
30/04/13
30/06/13
Calcul des intrts (t=5%).

7500000 516
= 16 438
365100
17500000 529
avril :
= 69 500
36 500
7500000 51
: 36 500 = 1 027
7500000 531
mai :
= 31 849
36 500
7500000 530
juin:
= 30.821 FCFA
36 500
Prvisions mars :
Prvisions
Prvisions
Prvisions
15
Calcul des intrts finals : ( 1.500.000.000*2.75)/(4*100)/3*2

14
2016
Pour un total dintrts de 149.655 FCFA.

- Calcul de limpt :
Partie soumise lIRCM =
17 500 00010 000 000 529

36 500
= 29.794 FCFA
IRCM= 29 794 *16.5% = 4 916 FCFA
Comptabilisation
31/03/2013
Dbit
Crdit
613
Libelles
Montants
Intrts sur CE
379
16 438
Dettes rattaches
16 438
Prvisions intrts/CE 31/03/13
30/04/2013
Dbit
Crdit
613
Libelles
Montants
Intrts sur CE
379
70 547
Dettes rattaches
70 547
Prvisions int/CE 30/04/13
30/05/2013
Crdit
613
Libelles
Montants
Intrts sur CE
379
31 849
Dettes rattaches
30 849
Prvisions intrts/CE 30/05/13
30/06/2013
Crdit
613
Libelles
Montants
Intrts sur CE
149 655
373
Client Yosafina
434
IRCM
144 738
4 916
Versement intrts/CE
D
Crdit
379
Libelles
Montants
Dettes rattaches
613
118 834
Intrts sur CE
118 834
Extourne prvisions et intrts pour la priode allant du 16/03 au 31/05/13
15
2016
CONCLUSION
Parvenus au terme de notre travail sur la gestion des oprations de dpt clientle,
nous pouvons dire que ces oprations se divisent en deux grandes catgories. Dun ct
nous avons les comptes { rgime spcial, de lautre il y a les dpts { terme et les comptes
dpargne. Les rgimes spciaux concernent les bons de caisse, les certificats de dpts, les
comptes et plan dpargne logement et les plans dpargne retraite. De mme, la
comptabilisation varie selon que les intrts sont prcompts ou post compts et en cas de
remboursement anticip. En ce qui concerne les dpts a terme, il sagit des contrats de
placement entre le client et son banquier, dont les intrts sont soumis { lIRCM. Pour ce
qui est des comptes dpargne, ce sont galement des placements sauf quils gnrent des
intrts priodiques rmunrs deux fois lan. Sur le plan comptable, les dpts terme
sont enregistrs dans le compte 36, tandis que les comptes dpargne sont enregistrs dans
le compte 379.
16

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La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

Ils sont alors nominatifs.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

Cf. http://www.attijariwafabank.com, consult le 20 fvrier 2016.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

* 353 : Comptes de plan dpargne logement,

2. LA GESTION DES DEPOTS A TERME ET DES COMPTES DEPARGNE

Les conditions douverture

Cest le cas du logement, de lquipement, des valeurs mobilires, etc.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

X10 000 000 tn

Avec t = taux dintrts du compte dpargne

Droit Bancaire en Zone CEMAC, Jean Marie NYAMA, Presses de lUCAC.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

n = le nombre de jours courus.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

Compte ordinaire Mutmun

150 000 000

Souscription bon de caisse N0001

b. Ecritures de gestion des charges dintrt

Intrts sur bon de caisse

Intrts courus sur bon de caisse N0001

Intrts sur bon de caisse

Intrts courus sur bon de caisse N0001

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

Intrts sur bon de caisse

Intrts courus sur bon de caisse N0001

Intrts sur bon de caisse

Intrts courus sur bon de caisse N0001

Intrts sur bon de caisse

Intrts courus sur bon de caisse N0001

Intrts sur bon de caisse

Compte ordinaire Mutmun

Intrts courus sur bon de caisse N0001

Intrts sur bon de caisse

Extourne des critures de provision

Bon de caisse 6 mois nominatif

150 000 000

Bon de caisse chu non remis

150 000 000

Deuxime option : Les intrts sont prcompts : Premire mthode

Compte ordinaire Mutmun

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

Souscription bon de caisse N0001

Intrts sur bon de caisse

Compte ordinaire Mutmun

Intrts courus sur bon de caisse N0001

b. Ecritures de gestion des charges dintrt

Charges payes d'avance

Intrts sur bon de caisse

Rgularisation des intrts courus sur bon de caisse N0001

Intrts sur bon de caisse

Charges payes d'avance

Charges payes d'avance

Intrts sur bon de caisse

Rgularisation des intrts courus sur bon de caisse N0001

Intrts sur bon de caisse

Charges payes d'avance

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

Charges payes d'avance

37 Compte ordinaire Mutmun

Intrts pays sur bon de caisse N0001

A la fin de chaque mois de la dure de lopration, on passe cette criture