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Projeto EBITDA
Mensagem do Presidente
Caro amigo associado,
Com a satisfao de contribuir para o aperfeioamento da gesto dos negcios
supermercadistas, lanamos o Projeto EBITDA: Estrutura de Custos e Despesas. A
presente cartilha tem como objetivo apresentar o clculo do EBITDA e o conceito dos
demais indicadores financeiros relacionados ao seu entendimento. A compreenso
destas informaes permite uma melhor concepo da gesto do negcio,
principalmente atravs da anlise da capacidade de gerar caixa por meio da atividade
operacional.
A realizao deste projeto foi possvel graas ao empenho da Diretoria de Gesto
Operacional e Comercial da APAS, atravs de seu diretor, o vice-presidente da APAS,
Pedro Lopes, do gerente de Economia e Pesquisa, Rodrigo Mariano, junto da equipe do
Sr. Jorge Inafuco, da PricewaterhouseCoopers (Pwc), e de todos os profissionais que de
alguma forma foram envolvidos na elaborao deste material. Calcular e medir o
EBITDA atravs do "Plano de Conta Padro" que estamos apresentando, ir melhorar a
capacidade de gerenciamento financeiro do negcio, contribuindo para ampliar a
rentabilidade e a perenidade do negcio, pois o que no se pode medir, no se pode
gerenciar.
Joo Galassi
Presidente da APAS
Praticamos idias!
Esprito empreendedor, inovao e liderana servidora.
Praticamos idias!
Para o time da PwC, uma grande satisfao poder contribuir com este valioso projeto
da APAS que, temos certeza, se constituir num importante marco para o setor e
permitir aes institucionais que ampliaro ainda mais os benefcios para os
supermercadistas.
E para que a iniciativa da APAS obtenha o pleno xito, fundamental a participao
dos lderes da entidade no sentido de ajudarem a construir o ponto de partida do
modelo, a pedra fundamental, e por isso que convidamos todos a participarem do
estudo, nos colocando desde j disposio para prestar todas as informaes
necessrias.
Nosso muito obrigado Presidncia, Diretoria, Superintendncia e corpo executivo da
APAS e convidamos a todos a Praticar Idias!
Atenciosamente,
Equipe Pwc: Bruna Pedroso, Paloma Martinez, Jorge Inafuco e Mrcio Vieira
Agenda
1
2
3
4
5
6
Conceitos da DRE
Conceitos Gerais
EBITDA/ LAJIDA
Indicadores Financeiros
Instrues para preenchimento da planilha
Envio do Plano de Contas Padro para a APAS
Seo 1
Conceitos da DRE
A DRE (Demonstrao do Resultado do Exerccio) uma prtica contbil que visa
permitir a anlise do resultado de uma empresa em um determinado perodo.
Geralmente, realizada em base mensal com consolidaes trimestrais, semestrais e
anuais.
No obstante seu aspecto contbil, a DRE tambm se constitui em um importante
instrumento gerencial uma vez que oferece uma viso completa das receitas, impostos,
custos, despesas, lucro, resultado operacional e no-operacional.
Nesta seo, apresentaremos os principais conceitos e contas que compem uma DRE.
Conceitos da DRE
Principais contas (1/4)
Estrutura genrica
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita com vendas
( - ) Dedues sob re o faturamento
A 1. Receita lquida de venda
Custo das mercadorias vendidas
Custo dos servios prestados
B 2. Custos com vendas e servios
C = 3.
A -Lucro
B
Bruto (1 - 2)
( + )Depreciao e amortizao
6. EBITDA
Despesas Financeiras
Receitas Financeiras
7. Resultado Financeiro
+/- H
+/- I
Despesas No-Operacionais
Receitas No-Operacionais
8. Resultado No-Operacional
J =G
9. +/Imposto
H +/- I de Renda e Contribuio Social
Conceitos da DRE
Principais contas (2/4)
Estrutura genrica
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita com vendas
( - ) Dedues sob re o faturamento
A 1. Receita lquida de venda
Custo das mercadorias vendidas
Custo dos servios prestados
B 2. Custos com vendas e servios
C = 3.
A -Lucro
B
Bruto (1 - 2)
( + )Depreciao e amortizao
6. EBITDA
Despesas Financeiras
Receitas Financeiras
7. Resultado Financeiro
+/- H
+/- I
Despesas No-Operacionais
Receitas No-Operacionais
8. Resultado No-Operacional
J =G
9. +/Imposto
H +/- I de Renda e Contribuio Social
4. Despesas Operacionais:
So os desembolsos realizados pela empresa. Como
exemplo, podemos citar os gastos gerados com esforo para
venda dos produtos, tais como propaganda e marketing.
5. Lucro Operacional
O Lucro Operacional o resultado da companhia
contemplando apenas os ganhos originados pela sua
atividade fim e os gastos necessrios para que a operao se
sustente, sejam gastos com pessoal interno, contrataes de
servios e a depreciao dos bens que utilizados.
6. EBITDA
O EBITDA (Lajida) um indicador gerencial utilizado para
medir a eficincia operacional da empresa e sua capacidade
de gerao de caixa. Para calcular este indicador
necessrio excluir do Lucro Operacional, todo o efeito das
despesas com depreciao e amortizao.
Conceitos da DRE
Principais contas (3/4)
Estrutura genrica
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita com vendas
( - ) Dedues sob re o faturamento
A 1. Receita lquida de venda
Custo das mercadorias vendidas
Custo dos servios prestados
B 2. Custos com vendas e servios
C = 3.
A -Lucro
B
Bruto (1 - 2)
( + )Depreciao e amortizao
6. EBITDA
Despesas Financeiras
Receitas Financeiras
7. Resultado Financeiro
+/- H
+/- I
Despesas No-Operacionais
Receitas No-Operacionais
8. Resultado No-Operacional
J =G
9. +/Imposto
H +/- I de Renda e Contribuio Social
7. Resultado Financeiro
Compreende a diferena entre (i) as despesas financeira juros e encargos sobre emprstimos / financimentos,
tarifas bancrias e descontos concedidos e (ii) as receitas
financeiras - rendimentos obtidos nas diferentes
modalidades de aplicaes financeiras e descontos
obtidos.
8. Resultado no operacional
Compreende a diferena entre (i) as despesas nooperacionais - despesas no relacionadas a atividade
principal ou operacional da empresa e (ii) as receitas
no operacionais -receitas no relacionadas a atividade
principal ou operacional da empresa.
Conceitos da DRE
Principais contas (4/4)
Estrutura genrica
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita com vendas
( - ) Dedues sob re o faturamento
A 1. Receita lquida de venda
Custo das mercadorias vendidas
Custo dos servios prestados
B 2. Custos com vendas e servios
C = 3.
A -Lucro
B
Bruto (1 - 2)
( + )Depreciao e amortizao
6. EBITDA
Despesas Financeiras
Receitas Financeiras
7. Resultado Financeiro
+/- H
+/- I
Despesas No-Operacionais
Receitas No-Operacionais
8. Resultado No-Operacional
J =G
9. +/Imposto
H +/- I de Renda e Contribuio Social
Seo 2
Conceitos Gerais
Nesta seo, discorreremos com mais detalhes sobre os conceitos de Custos e Despesas
uma vez que notamos existirem muitas dvidas sobre uma correta classificao dos
valores dispendidos pelos supermercadistas.
Conceitos Gerais
Custos
Conceito de Custos
Os custos representam todos os gastos dispendidos pela empresa diretamente atrelados
a sua operao principal.
Na atividade varejista, o conceito de custos pode ser interpretado como o valor das
mercadorias adquiridas para a revenda, considerando o saldo lquido dos custos
incorridos para que os produtos estejam disponveis nas prateleiras dos pontos de venda.
Como exemplo dos custos na premissa acima podemos considerar o frete, armazanegem,
salrio dos estoquistas e etc.
Conceitos Gerais
Despesas
Conceito de Despesas
Gastos com bens e servios relativos manuteno da atividade da empresa, bem como
aos esforos para a obteno de receitas atravs da venda dos produtos / prestao de
servios. Exemplos: cmara fria para refrigerados, energia eltrica dos pontos de venda,
salrios dos promotores e vendedores de loja, etc.
Diferena entre Custo e Despesa
Seo 3
EBITDA / LAJIDA
O EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization),
pronuncia-se Ebtida ou Ebid), sigla em ingls para o LAJIDA (Lucro Antes de
Juros, Impostos, Depreciao e Amortizao).
O EBITDA um dos principais indicadores de desempenho de uma empresa. Sua
importncia est diretamente relacionada demonstrao da capacidade operacional
que uma empresa tem de gerar caixa (recursos financeiros).
A maioria dos supermercadistas no faz uso deste indicador financeiro, mas muito
importante conhec-lo uma vez que na linguagem do mundo dos negcios este um dos
primeiros e principais ndices a serem apresentados e discutidos.
Apresentaremos nesta seo a forma de clculo do EBITDA e os conceitos relacionados.
EBITDA/ LAJIDA
O que EBITDA?
O EBITDA um relatrio gerencial importante para representar quanto uma
empresa/loja gera de recursos atravs de suas atividades operacionais, sem contar
impostos e outros efeitos financeiros.
Por eliminar os efeitos dos financiamentos e decises contbeis, sua utilizao pode
fornecer uma comparao relativamente eficaz para o analista medir a situao do
mercado atuante.
O relatrio importante para os empresrios e administradores de lojas, pois d a
possibilidade de no analisarem apenas o resultado final da organizao, e sim o
processo com um todo.
Tal indicador no tem o objetivo de substituir relatrios financeiros j analisados pelos
administradores, mas visa complementar as anlises eficazes j desenvolvidas pela
administrao.
EBITDA/ LAJIDA
O que EBITDA?
O EBITDA como percentual de vendas, pode ser utilizado para identificar empresas
que sejam as mais eficientes dentro do segmento operante.
EBITDA/ LAJIDA
Pontos importantes
O EBITDA no considera as mudanas do capital de giro e portanto, sobrevaloriza o
fluxo de caixa em perodos de crescimento de capital de giro. Sendo assim, os ndices
de capital de giro e EBITDA devem ser analisados de forma conjunta.
Tal indicador ignora as distines existentes na qualidade dos fluxos de caixa
originados de diferentes prticas contbeis e polticas internas de cada empresa/loja.
EBITDA/ LAJIDA
Como calcular o EBITDA? Exemplo hipottico:
Receita Lquida
Lucro Lquido
Add-backs
1.000
100
100
(50)
70
(10)
15
EBITDA
40
265
27%
EBITDA/ LAJIDA
Qual a utilidade e a importncia de se conhecer o EBITDA?
Desempenho comparvel
Demonstra as
tendncias
operacionais e
apresenta os
resultados de forma
padronizada e
facilmente comparvel
com outras empresas e
setores da Economia.
Gerao de caixa
Mensura a
produtividade e a
eficincia das
organizaes atravs de
sua capacidade de
gerao de caixa.
Investidores
Anlise utilizada
principalmente para
avaliar a sade e o
resultado da atividade
fim da empresa.
EBITDA/ LAJIDA
Qual a diferena entre o Resultado Lquido e o EBITDA?
Definio
Exemplo prtico
+ Receita Bruta
(-) Impostos sobre vendas
100
(10)
= Receita Lquida
(-) Custos dos produtos vendidos
= Lucro Bruto
90
(30)
60
(40)
20
+ Despesa de depreciao
= EBITDA
+/(-) Resultado Financeiro
+/(-) Resultado No-Operacional
5
25
(10)
8
= Lucro antes do IR e CS
(-) IR e CS
23
(3)
= Lucro Lquido
20
EBITDA/ LAJIDA
Qual a diferena entre o Resultado Lquido e o EBITDA?
Exemplo
Uma empresa que comercializa produtos alimentcios apresenta Resultado Operacional
negativo, visto que suas despesas com propaganda e marketing so superiores ao seu Lucro
Bruto obtido. Para melhor visualizao a prxima pgina traz um exemplo comparativo
para ilustrar este exemplo.
Todavia a empresa no s possui um Resultado Lquido positivo como ainda apresentou
crescimento de margem lquida quando comparado ao ano anterior. Este resultado foi
alcanado com a gerao de receitas no operacionais. Tendo em vista que as operaes da
empresa no foram suficientes para gerarem lucro aos acionistas, houve a necessidade de
gerao de outras receitas como, por exemplo, a venda de ativos fixos. Embora seu
Resultado Lquido seja positivo, este s alcanado com o desenvolvimento de uma
atividade no-operacional.
EBITDA/ LAJIDA
Qual a diferena entre o Resultado Lquido e o EBITDA?
Exemplo
Receita Lquida
Custos
Margem Bruta
% margem bruta
1000
(500)
500
50%
Despesas Operacionais
EBITDA
(350)
150
% m argem EBITDA
15%
Receitas Financeiras
Despesas Financeiras
Resultado Financeiro
25
(45)
(20)
Despesas No Operacionais
Receitas No Operacionais
LAIR
(50)
30
110
IR e CSLL
Lucro Lquido
(40)
70
% Margem Lucro
7%
Atividades
operacionais
Receita Lquida
Custos
Margem Bruta
% margem bruta
1000
(650)
350
35%
Despesas Operacionais
EBITDA
(300)
50
% m argem EBITDA
Captao de
recursos e
atividades
no
operacionais
5%
Receitas Financeiras
Despesas Financeiras
Resultado Financeiro
60
(50)
10
Despesas No Operacionais
Receitas No Operacionais
LAIR
(30)
100
130
IR e CSLL
Lucro Lquido
(30)
100
% Margem Lucro
10%
EBITDA/ LAJIDA
A importncia do EBITDA para o setor supermercadista e varejista
A anlise do EBITDA permite que as empresas interpretem se suas atividades esto
apresentando resultados operacionais satisfatrios quando comparados com seus
competidores e mesmo com outros segmentos da Economia.
Desta forma, se o administrador principal conhecer a margem EBITDA praticada pelo
setor, ser possvel comparar sua margem com a do mercado e, com isso, realizar uma
anlise muito mais precisa sobre a sua performance. A partir deste indicador financeiro,
podero ser definidos objetivos para melhorias de desempenho a fim de elevar esta
margem do EBITDA e posicionar melhor a empresa perante o mercado.
EBITDA/ LAJIDA
Pontos de ateno no EBITDA Ajustes e Normalizaes
1.
2.
Custo de oportunidade;
3.
4.
Permutas, se aplicvel;
5.
6.
Trade Marketing;
7.
EBITDA/ LAJIDA
Porque a administrao deve propor ajustes ao EBITDA reportado?
Seo 4
Indicadores Financeiros
Indicadores Financeiros
Indicadores mais utilizados pelo mercado
Margem Bruta
Lucro Bruto/Receita
Lquida
Margem EBITDA
Margem Lquida
Demonstra se a empresa
eficiente, gerando lucro na
sua atividade operacional.
o mais importante dos
indicadores visto que est
diretamente relacionado
ao risco do negcio, ou
seja, operao principal
da
empresa
e
sua
capacidade
de
gerar
caixa.
Demonstra o desempenho
da empresa aps o lucro
operacional,
resultados
no- operacionais e o
pagamento de imposto de
renda e contribuies.
Conforme j mencionado,
a anlise deste indicador
no
deve
ser
feita
individualmente, mas em
conjunto
com
outros
indicadores como margem
EBITDA
e
demais
informaes da empresa.
Indicadores Financeiros
Indicadores mais utilizados pelo mercado
Patrimnio Lquido
Ativos () Passivos
Seo 5
Instrues para preenchimento da planilha
Esta Plano de Contas Padro pretende apresentar os valores de referncia do EBITDA para
o setor supermercadista paulista e tambm os principais itens de custos e despesas que
possam impactar mais fortemente este indicador.
Entretanto, para que tenhamos de fato a mesma base de comparao, a planilha que est
sendo disponibilizada dever ser preenchida primeiramente com os valores nominais (em
R$) na coluna O e, automaticamente, os valores percentuais (em %) sero calculados e
apresentados ao lado, na coluna P.
2013 AV%
-
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
PIS
#DIV/0!
COFINS
#DIV/0!
ABATIMENTOS
#DIV/0!
Devolues de mercadorias
#DIV/0!
Vendas Canceladas
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
2013 AV%
-
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
PIS
#DIV/0!
COFINS
#DIV/0!
ABATIMENTOS
#DIV/0!
Devolues de mercadorias
#DIV/0!
Vendas Canceladas
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
2013
AV%
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
ICMS e ST
#DIV/0!
#DIV/0!
Embalagens
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Acordos logsticos
#DIV/0!
Descontos obtidos
#DIV/0!
Perda de m ercadorias
Perda de mercadorias
Outros custos
#DIV/0!
Outros custos
LUCRO BRUTO
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Custo da mercadoria
vendida: considerar o valor das
mercadorias adquiridas para a
revenda, considerando o saldo
lquido dos custos incorridos
para que os produtos estejam
disponveis nas prateleiras dos
pontos de venda.
Perdas / Quebras em
mercadorias: considerar as
perdas no manuseio das
mercadorias e provises para
perdas em estoque. Por
exemplo: produtos com data de
validade vencida etc.
2013
AV%
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
ICMS e ST
#DIV/0!
#DIV/0!
Embalagens
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Acordos logsticos
#DIV/0!
Descontos obtidos
#DIV/0!
Perda de m ercadorias
Perda de mercadorias
Outros custos
#DIV/0!
Outros custos
LUCRO BRUTO
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Material de embalagem /
Suprimentos de Loja:
considerar os custos com
empacotamento das
mercadorias e outros
suprimentos.
2013
AV%
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
ICMS e ST
#DIV/0!
#DIV/0!
Embalagens
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Acordos logsticos
#DIV/0!
Descontos obtidos
#DIV/0!
Perda de m ercadorias
Perda de mercadorias
Outros custos
#DIV/0!
Outros custos
LUCRO BRUTO
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
2013
AV%
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
ICMS e ST
#DIV/0!
#DIV/0!
Embalagens
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Acordos logsticos
#DIV/0!
Descontos obtidos
#DIV/0!
Perda de m ercadorias
Perda de mercadorias
Outros custos
#DIV/0!
Outros custos
LUCRO BRUTO
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Perda de mercadorias:
outros tipos de perda de
mercadorias, por exemplo, um
pacote danificado no manuseio
das mercadorias.
Outros custos: quaisquer
outros custos no-classificados
nas descries anteriores.
AV%
#DIV/0!
DE VENDAS
DRE - Completa
DESPESAS OPERACIONAIS
#DIV/0!
#DIV/0!
Televiso
#DIV/0!
Rdio
#DIV/0!
Tablide
#DIV/0!
Outdoor
#DIV/0!
Carro de som
#DIV/0!
Patrocnios
#DIV/0!
Outros
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Propaganda, publicidade e
marketing: considerar quaisquer
despesas com publicidade da loja,
stands, promoes de produtos,
folhetos, jornais de ofertas,
patrocnios, mdias, brindes e etc.
Despesas com proviso para
devedores duvidosos e
reverso de proviso: conforme
poltica contbil e da loja,
considerar o valor da proviso para
devedores em atraso, se aplicvel.
Despesas com
administradora de cartes de
crdito: taxas e aluguel das
mquinas de cartes e outras taxas
relacionadas ao manuseio de
pagamentos recebidos por cartes
de crditos.
2013
AV%
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Salrios
#DIV/0!
Pr-labore
#DIV/0!
Encargos sociais
#DIV/0!
Horas extras
#DIV/0!
Gratificaes
#DIV/0!
Frias
#DIV/0!
13 Salrio
#DIV/0!
Rescises trabalhistas
#DIV/0!
#DIV/0!
Participaes no resultado
#DIV/0!
Estagirios
#DIV/0!
Mo de obra terceirizada
#DIV/0!
Aprendizes
#DIV/0!
2013
AV%
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Cesta bsica
#DIV/0!
Previdncia Privada
#DIV/0!
Vale transporte
#DIV/0!
Vale refeio
#DIV/0!
Vale alimentao
#DIV/0!
Assistncia mdica
#DIV/0!
Assistncia odontolgica
#DIV/0!
#DIV/0!
Seguro de vida
#DIV/0!
Cursos e Treinamentos
#DIV/0!
Recrutamento e Seleo
#DIV/0!
Unifomes / EPI's
#DIV/0!
#DIV/0!
2013
AV%
#DIV/0!
Aluguis de imveis
#DIV/0!
#DIV/0!
Depreciaes e amortizaes
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Manuteno predial
#DIV/0!
#DIV/0!
Depreciaes e amortizaes
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Energia eltrica
#DIV/0!
gua e esgoto
#DIV/0!
Gs
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Seguros
#DIV/0!
#DIV/0!
Ocupao: no caso do
varejista utilizar imvel
prprio, fundamental
atribuir um valor de
locao para os imveis
compatvel com o mercado,
mesmo que tal despesa com
aluguel no exista na prtica
deste supermercadista.
Depreciao e
amortizao: considerar a
despesa com a reduo de valor
dos bens integrantes nos ativos
fixos, em decorrncia de
desgaste ou perda de utilidade.
2013
AV%
#DIV/0!
Aluguis de imveis
#DIV/0!
#DIV/0!
Depreciaes e amortizaes
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Manuteno predial
#DIV/0!
#DIV/0!
Depreciaes e amortizaes
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Energia eltrica
#DIV/0!
gua e esgoto
#DIV/0!
Gs
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Seguros
#DIV/0!
#DIV/0!
Manuteno e
equipamentos: considerar as
despesas com benfeitorias,
consertos e reformas dos bens
imobilizados e locao de
equipamentos.
Utilidades e servios:
outras despesas de
funcionamento e utilizao da
loja.
2013
AV%
#DIV/0!
#DIV/0!
Viagens e representaes
#DIV/0!
Material de escritrio
#DIV/0!
Material de consumo
#DIV/0!
Materiais e suprimentos
#DIV/0!
Sacolas plsticas
#DIV/0!
Despesas ambulatrios
#DIV/0!
Higiene e limpeza
#DIV/0!
Donativos e contribuies
#DIV/0!
Despesas jurdicas
#DIV/0!
Segurana
#DIV/0!
#DIV/0!
Seguros de veculos
#DIV/0!
Estacionamento
#DIV/0!
Manuteno e reposio
#DIV/0!
Seguros de veculos
#DIV/0!
Leasing e locao
#DIV/0!
#DIV/0!
Despesas gerais:
considerar as despesas com
reembolso de viagens ,
equipamentos de segurana,
suprimentos, doaes para
entidades e incentivos ao
governo, outras manutenes de
monitoramentos e outras
despesas de consumo.
Despesas com veculos:
considerar as despesas com
manuteno dos veculos de
frota e outras despesas
essenciais para utilizao dos
veculos.
AV%
#DIV/0!
Despesas gerais
Informtica
DRE - Completa
DESPESAS OPERACIONAIS
#DIV/0!
#DIV/0!
Servios
#DIV/0!
Manuteno
#DIV/0!
Reposio
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Advogado
#DIV/0!
Administrativo
#DIV/0!
Contabilidade
#DIV/0!
Consultoria e assessoria
#DIV/0!
#DIV/0!
Depreciaes e amortizaes
Demais despesas
#DIV/0!
#DIV/0!
Informtica: considerar as
despesas com manuteno de
software e hardware,
provedores, hospedagem de
sites, substituies de
equipamentos e computadores,
sistemas integrados,
comunicao de dados e outras
despesas de fins tecnolgicos.
Servios profissionais
contratados: considerar os
servios com contratao de
advogados, consultorias,
contabilidade terceirizada e
outros prestadores de servios
considerados externos.
AV%
#DIV/0!
Despesas gerais
Informtica
DRE - Completa
DESPESAS OPERACIONAIS
#DIV/0!
#DIV/0!
Servios
#DIV/0!
Manuteno
#DIV/0!
Reposio
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Advogado
#DIV/0!
Administrativo
#DIV/0!
Contabilidade
#DIV/0!
Consultoria e assessoria
#DIV/0!
#DIV/0!
Depreciaes e amortizaes
Demais despesas
#DIV/0!
#DIV/0!
Depreciaes e
amortizaes: despesas com
depreciaes e amortizaes de
ativos no utilizados
diretamente no processo de
vendas.
Demais despesas:
quaisquer outras despesas no
classificadas nas descries
anteriores.
2013
AV%
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
IPTU
#DIV/0!
ISS
#DIV/0!
IPEM
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
LUCRO OPERACIONAL
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
Tributos e contribuies:
considerar as despesas com
pagamentos de outros impostos
de imveis, veculos e outros,
multas e autos de infraes,
parcelamentos de impostos e
outras taxas.
Outras receitas e
despesas operacionais:
outras receitas e despesas
recorrentes da operao da loja
no classificadas nas descries
anteriores.
2013
AV%
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Despesas Financeiras
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I.O.F.
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Renegociaes bancrias
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Multa e mora
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Venda de imobilizado
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Despesas no operacionais
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Receitas e despesas
financeiras: considerar como
receitas financeiras os juros
recebidos, descontos obtidos,
lucro nas aplicaes financeiras
e outros rendimentos;
considerar como despesas
financeiras os juros sobre
emprstimos e financiamentos,
tarifas bancrias, parcelamentos
de dbitos bancrios e multas
por atraso de pagamentos.
Receitas e despesas no peracionais: considerar as
receitas e despesas decorrentes
de transaes no includas nas
atividades principais da loja. Por
exemplo, a venda de ativos fixos
e custos sobre tais vendas.
2013
AV%
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Imposto de renda
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Contruibuio social
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LUCRO LQUIDO
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Imposto de renda e
contribuio social:
considerar a apurao e
pagamento dos impostos sobre o
lucro.
Resultados
Uma vez preenchida a planilha, note que os valores percentuais da coluna P sero
automaticamente lanados. Assim, voc chegar aos valores percentuais de cada
indicador. Consequentemente, a linha 168 da Planilha indicar qual ser o EBITDA de sua
empresa ou loja.
Resultados
Com o lanamento do Projeto EBITDA: Estrutura de Custos e Despesas dos
supermercados paulistas, os empresrios do setor tero acesso a um PLANO DE CONTAS
PADRO elaborado com exclusividade para o setor supermercadista. E assim, tero a
possibilidade de avaliar a capacidade operacional de suas empresas e comparar seu
desempenho com as demais empresas do setor.
Esta parceria entre APAS e PWC ir possibilitar aos participantes do Projeto EBITDA
conhecer a sua estrutura de custos e despesas e ter ideias de como melhorar seu
desempenho operacional, melhorar sua produtividade e eficincia.
Seo 6
Envio do Plano de Contas Padro para a APAS
A planilha que est sendo disponibilizada dever ser preenchida primeiramente com os
valores nominais (em R$) na coluna O e, automaticamente, os valores percentuais (em
%) sero calculados e apresentados ao lado, na coluna P. Posteriormente, ser necessrio
seguir o tutorial elaborado para o envio das informaes APAS.
Tutorial 1
Selecione toda a coluna P
Tutorial 2
Copie a coluna P
Tutorial 3
Cole sobre a mesma a coluna P,
mas primeiro selecione a opo de
Colar especial...
Tutorial 4
Cole sobre a mesma a coluna P, mas
primeiro selecione a opo de
Colar especial. .. e em seguida,
selecione Valores e OK.
Tutorial 5
Pronto! Agora, voc pode excluir a
coluna O com os valores em R$ e
enviar para a APAS a planilha
apenas com os percentuais.
O termo PwC refere-se rede (network) de firmas membro da PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) ou,
conforme o contexto determina, a cada uma das firmas membro participantes da rede da PwC. Cada firma membro da rede
constitui uma pessoa jurdica separada e independente e que no atua como agente da PwCIL nem de qualquer outra firma
membro. A PwCIL no presta servios a clientes. A PwCIL no responsvel ou se obriga pelos atos ou omisses de qualquer de
suas firmas membro, tampouco controla o julgamento profissional das referidas firmas ou pode obrig-las de qualquer forma.
Nenhuma firma membro responsvel pelos atos ou omisses de outra firma membro, nem controla o julgamento profissional de
outra firma membro ou da PwCIL, nem pode obrig-las de qualquer forma.
Projeto EBITDA