CUIDADO CON EL DEPOSITO DE LA DETRACCION Y EL CREDITO FISCAL

Elaborado por: Jerson Renato Chavez (Asesor)

1. Objetivo del material

El presente artculo, tiene como fin orientar al profesional sobre la relacin

del crdito fiscal con el depsito de la detraccin (Para el adquirente,
comprador, usuario del servicio o quien encarga la construccin), y de esta
forma no incurrir en una infraccin tributaria.
2. Sujetos obligados a efectuar EL DEPOSITO

La norma seala que los obligados a efectuar el depsito de la detraccin

son;
a) El usuario del servicio o quien encarga la construccin [Entindase
aquella persona que solicita un servicio]
b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin,

cuando recbala totalidad del importe del a operacin sin haberse

acreditado el deposito respectivo, sin perjuicio de la sancin que le que
le corresponda al usuario del servicio que omiti realizar la detraccin
[En este ltimo, es quien brinda el servicio].

3. Momento para Efectuar el depsito de la detraccin

El depsito se realizara;
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio a

quien ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto dia hbil

del mes siguiente a aquel en que se efectu la anotacin en el
registro de compras, lo que ocurra primero.
Es decir el momento para yo efectuar el depsito de la detraccin es cuando
cancele al prestador del servicio un pago parcial o total del importe total de la
operacin pactada, veamos un ejemplo que sucede si un servicio inicia en octubre
y culmina en diciembre, donde el importe total por brindar ese servicio es de S/.
10,000.00, y en octubre se hizo un pago parcial de tan solo S/. 4,000.00
[Facturando por dicho monto], pregunto Se efectuara la detraccin sobre los
10,000 o 4,000?, si bien es cierto la detraccin solo se efectuara sobre los 4,000 y
sera un grave error para el prestador del servicio que se efectu por la totalidad
del importe total de la operacin. Mucho cuidado que en la prctica se est dando
estos casos.
Por ultimo dentro del quinto da hbil del mes siguiente a aquel en que se efectu
la anotacin en el registro de compras, entindase que si cuento con una factura
emitida el 20.12.2014 donde no se cancel al prestador del servicio, pero yo

puedo tomar el crdito fiscal en diciembre PERO DEBO EFECTUAR EL

DEPOSITO DENTRO DEL QUINTO DIA HABIL DEL MES SIGUIENTE [Es decir
hasta el 07.01.2015].

b) Dentro del 5 dia hbil siguiente de recibida la totalidad del

importe de la operacin (Cuando el sujeto obligado sea el prestador

del servicio)

Esto es para el caso, si el usuario del servicio no efectu detraer un

porcentaje sobre el servicio sujeto segn lo dispuesto en la RS 1832004/SUNAT, donde cancelo el importe total, en ese sentido el obligado
vendra ser el prestador del servicio y debe auto detraerse y
abonarlo al banco de la nacin dentro del 5 da hbil siguiente de
recibida la totalidad del importe de la operacin.
Veamos un caso, Transportes Daryl EIRL (prestador del servicio) brinda
servicio de transporte de carga, emite una factura 001-005 con fecha 27.11.2014
el servicio de transporte a un importe total de S/. 900.00 a la empresa Inversiones
Kioto EIRL, Se sabe adems que segn el voucher de depsito de detraccin
(Constancia) consigna como fecha el 15.12.2014 Quin es el sujeto obligado a
efectuar el depsito, En qu momento se debe realizar el depsito de la
detraccin?, Cundo puedo tomar el crdito fiscal noviembre o diciembre?
Respuesta:
1. Quien est obligado a efectuar el depsito de la detraccin es el usuario del

servicio o adquirente (Inversiones Kioto EIRL).

2. El momento que debe realizar el depsito de la detraccin fue en la fecha

de pago 15.12.2014, lo que ocurri primero fue Fecha de pago al prestador

del servicio (Transportes daryl EIRL) y no de la anotacin del comprobante
de pago en el registro de compras (Donde el deposito se debe efectuar
obligatoriamente dentro del 5 dia hbil de mes siguiente, es decir TOMO
EL CREDITO FISCAL PARA NOVIEMBRE, PERO DEBO PAGARLO
HASTA EL VIERNES 05 DE DICIEMBRE DE 2014).
3. Como el depsito de la detraccin se efectu en un periodo tributario

distinto a la fecha de emisin del comprobante de pago, el crdito fiscal

ser consignado en el PDT 621 del periodo de DICIEMBRE (Mes en que se
realiz el depsito) y no en NOVIEMBRE.

4. Crdito fiscal indebido

Si el contribuyente del caso anterior (Inversiones Kioto EIRL), hubiera

tomado incorrectamente el crdito fiscal en noviembre, se configurara una
infraccin tipificada en el artculo 178 Numeral 1 del cdigo tributario
Datos falsos, sancionado con un 50% del tributo omitido ejemplo;

Descripcin
Ventas declaradas
Compras declaradas
Tributo resultante
Tributo Omitido (4,500 - 1,800)
Sancin 50% del tributo Omitido
(- Rebaja del 70% en fiscalizacin)
Total a pagar S/.

DD.JJ 621 (Original)

DD.JJ 621 (Rectificatoria)
Base impo.
IGV
Base impo.
IGV
175,000
31,500
175,000
31,500
-165,000
-29,700
-150,000
-27,000
1,800
4,500
2,700
1,350
945
405

(*) El auditor nos retira S/. 15,000 de compras (165,000-150,000 = 15,000), por no
haber cumplido con el depsito y no debi tomarse el crdito fiscal.
CABE

RESALTAR, QUIEN ES RESPONSABLE DE ESTA

INFRACCION, ES EL PERSONAL DE CONTABILIDAD QUIEN
PROCESA LA INFORMACION (INGRESANDO DATOS AL SISTEMA
CONTASIS)
Elaborado por: Jerson Renato chavez (Consultas tributarias,
laboral, contable y auditoria 985004690, tambin se brindan
clases particulares a estudiantes y pblico en general)