UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

UNAN-RUCFA
Contadura Pblica y Finanzas
INVESTIGACIN DOCUMENTAL

ENSAYO

TEMA:

Elementos y procedimientos que conforman la

conciliacin bancaria
Autores:

Hanssel Arnulfo Nez Castaeda.

Allan Enrique Aburto Montiel.
Larry Fabricio Pineda Silva.
Carlos Andrs Espinoza.
Heber Samir Prez DTrinidad

Docente: Juan Serrano.

Fecha: 05/10/2015

Grupo: 4111

La conciliacin bancaria es uno de los medios de control interno ms utilizados, en

la actualidad constituye una herramienta bsica para el control y manejo del
efectivo; siendo una de las operaciones financieras indispensables en el rea de la
contabilidad.
La presente investigacin pretende describir los elementos y procedimientos que
conforman la conciliacin bancaria, ya que su estudio es de suma importancia,
puesto que existen muchos individuos que realizan el procedimiento de manera
mecnica sin estar consciente de lo que representa cada uno siendo una
herramienta de estricto conocimiento en el campo contable.
Es necesario mencionar que al ser el presente trabajo una investigacin
meramente descriptiva, en su contenido se encontrarn mayoritariamente
conceptos, caractersticas y ejemplos de los aspectos antes mencionados,
omitiendo comentarios y anlisis con respecto al tema.
Cabe destacar que este trabajo es de gran utilidad pues ayuda a familiarizarnos y
ampliar nuestros conocimientos acerca de la profesin que estamos aprendiendo,
contribuyendo a nuestra formacin acadmica.
La Metodologa que se utiliz consisti en primer lugar en realizar una
planificacin acerca de los temas especficos a investigar, luego se elabor un
bosquejo el cual sirvi de gua durante el proceso de la bsqueda de informacin
la cual se obtuvo de libros y fuentes electrnicas. Esta informacin fue registrada
en un fichero que se constituy principalmente de fichas textuales y de sntesis.
Finalmente esto permiti llegar al momento de redaccin.
El presente ensayo tiene como objetivo general describir los elementos y
procedimientos que conforman la Conciliacin Bancaria.
Como resultado de dicha investigacin tenemos que la Conciliacin Bancaria es
un proceso de control interno y de rutina que consiste en verificar que el registro
realizado por la empresa se encuentre tambin registrado por el banco con el
objeto de verificar los fondos depositados y detectar errores u omisiones. Este

proceso se concluye cuando logramos que el saldo contable al sumar o restar la

diferencia sea igual a cero. (Obando y Lquez, 2007, p. 12)
Dentro de la Conciliacin Bancaria segn Orin (2012) existen un conjunto de
elementos que intervienen de manera directa en el momento de su elaboracin,
los cuales son:
Depsito: suma de dinero constituida por efectivo, cheques, giros, etc.,
procedentes de las operaciones de una empresa, que es entregado a un banco
para constituir un fondo bajo su custodia. Los depsitos aumentan los fondos de
una cuenta corriente sobre la que despus se pueden girar cheques y tambin
aumentan los fondos de una cuenta de ahorro, lneas de crdito u otro servicio
bancario; tambin se les llama depsito a la vista.
Deposito en trnsito: son aquellos depsitos que aparecen en los registros de la
empresa, pero no en el estado de cuenta del banco. Estos depsitos se dan
generalmente a fin de mes, cuando se realiza por medio de depsitos nocturnos y
el banco los considera para el siguiente mes.
Minuta de depsito: documento que emite la institucin bancaria para reflejar la
fecha, el nmero de cuenta o el monto a depositar en determinada cuenta, ya sea
moneda nacional, moneda extrajera o cheque.
Boucher: los Boucher son comprobantes que se le entregan a los clientes como
evidencia de que su transaccin bancaria fue realizada, ya sea por depsitos,
retiros, pagos, etc. Segn los procedimientos internos de bancos este documento
no requiere firma, ni sello de cajero. Una vez que el cajero le entrega al cliente la
copia de la transaccin realizada, este debe revisar que el comprobante o Boucher
recibido coincida con el monto correspondiente y que est debidamente aplicado a
la cuenta del beneficiario de dicha cuenta.
Nota de Dbito: Documento mediante el cual una institucin bancaria le informa a
sus cuentahabientes, que han disminuido los fondos bajo su custodia por motivo

de cobro de intereses, cargos bancarios, cheques devueltos, pago de

documentos, diferencia de transacciones, pago de prstamos, etctera.
Nota de Crdito: Documento mediante el cual una institucin bancaria le informa a
sus cuentahabientes que le ha aumentado los fondos bajo su custodia por motivo
del cobro de documentos, y diferencia de transacciones realizadas
Intereses bancarios: Es el dinero que se obtiene o se paga por la cesin temporal
de un capital. La cuanta econmica de un inters a pagar o cobrar, viene dada por
las reglas del mercado, ya que no existe una limitacin legal de los mismos, salvo
los siguientes supuestos: Intereses que pueden ser considerados como usuarios,
manifiestamente fuera de mercado o intereses por descubiertos en cuenta
corriente y de ahorro.
Errores en el registro de cantidades: Pueden suceder tanto en los registros de la
empresa como en el registro de los bancos, ya que al registrarse cualquier
operacin puede colocarse una cantidad distinta.
Cargos o abonos incorrectos: Puede originarse por errores o cheques de bancos
con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen en
nuestra cuenta o abone a otro banco distinto o que el banco nos cargue o abone
en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del banco.
Depsitos de ltima hora: son transacciones que la empresa realiz y que el
banco no registr por haber cerrado.
Errores numricos u omisiones: Son datos que no se registraron en el libro de la
empresa o bien se registraron incorrectamente por descuido.
Los dbitos o crditos efectuados por el banco en la cuenta corriente del cliente y
que no son registrados por diversos motivos en la empresa: Esto ocurre por no
haber recibido la nota de crdito o de dbito o bien, que la nota de crdito o dbito
fue recibida pero an no se ha contabilizado

Dentro de la conciliacin Bancaria se encuentra tambin el elemento cheque, el

cual segn Obando y Lquez (2007), es una orden entregada por un cliente
bancario a su banco, para que este pague los fondos que se indican en el
documento. Para estos mismos autores los cheques se dividen de acuerdo a la
manera en que se llenan en los siguientes tipos:
Cheque al portador: es el cheque que tiene como beneficiario al que
legtimamente lo lleva.
Cheque nominativo: cuando en un cheque en el momento en que se llena se
tachan las palabras impresas a la orden y al portador este ser nominativo y
solo podr pagarse al beneficiado indicado en el documento, esto quiere decir que
este tipo de cheque no puede ser endosado por cualquier otra persona.
Cheque a la orden: se refiere al tipo de cheques en el que se tachan las palabras
al portador, este documento solo puede ser cobrado por el beneficiario que
aparece despus de la frase pguese a la orden de sin embargo, este tipo de
documento puede ser cobrado por otra persona la cual debe endosarlo (escribir su
firma en el dorso del cheque). En este caso cualquier persona puede cobrarlo
como si fuera al portador.
Cheques Cruzados: Se refiere a aquel cheque el cual no se desea que sea
cobrado en efectivo en la caja del Banco, sino que sea depositado en otra cuenta
corriente, por lo que se traza en el cheque dos lneas paralelas en forma
transversal, este tipo de cheque puede ser nominativo, al portador o al orden. El
cruzar un cheque tiene por objetivo reducir el riesgo de prdida o robo y evitar que
pueda ser cobrado, por personas distintas a la que se extendi, sin embargo el
cruzamiento no limita su circulacin ni su negociabilidad.
Cheques Certificados: Es aquel en el que el Banco librador ha manifestado que
todos los datos descritos son conformes, y que en ese momento puede ser
satisfecho, es decir se garantiza la firma y la existencia de fondos para su pago,
esta conformidad puede conseguirse en el dorso del cheque por el banco librador,

en la conformidad debe aparecer la fecha hasta la cual esta clusula es vlida. La

expresin visto bueno u otras equivalentes suscritas por el librador, o la sola
forma de este equivaldrn a su certificacin. Estos cheques son los ms seguros
para el beneficiario puesto que garantiza los fondos del ttulo valor debido a que la
certificacin tiene por efecto establecer la existencia de una disponibilidad e
impedir su utilizacin por el librador durante el trmino por el cual se certific.
Cheques en circulacin: Son aquellos cheques girados, pero que an no han sido
pagados por el banco debido a que los beneficiarios no se han presentado para su
cobro.
Cheques Girados: Son los cheques confeccionados y entregados por la empresa
para cancelar sus compromisos comerciales.
Cheque en blanco: Es aquel que en el momento de su emisin est incompleto,
puede ser que le falte el importe a la fecha. Si este tipo de cheque se completase
sin tener en cuenta el acuerdo entre ambas partes (banco y empresa) el
incumplimiento de los mismos no podr ser razonado contra el tomador salvo
cuando se haya adquirido de mala fe o con culpa grave.
Una vez reunidos todos los elementos se aplican un conjunto de procedimientos
para el tratamiento de esta informacin y luego proseguir con la elaboracin de la
conciliacin (Narvez, 2007, pp. 78). Pero antes debemos conocer la informacin
que nos brinda el banco y por otro lado la informacin que nos brinda la empresa.
A continuacin presentaremos los elementos proporcionados por el banco y por la
empresa:
Dentro de la informacin que suministra el banco tenemos el extracto bancario,
que es el estado de cuenta mensual que las instituciones bancarias les brindan a
sus clientes, donde presentan los motivos habidos en el mes. El banco, adems
debe adjuntar los cheques devueltos por falta de fondo, que resultaron por
depsitos efectuados por la entidad, y cualquier otro documento que sea
necesario conocer para la empresa (nota de dbito, nota de crdito, etctera).

La empresa por su parte suministra la informacin del libro mayor de banco donde
se registran las transacciones que implican movimientos en la cuenta de banco.
Debe agregar tambin los libros auxiliares que registran detalladamente la
informacin del libro mayor, adems de presentar la informacin detallada estos
libros tienen una funcin de control de los libros principales, pues debe existir una
perfecta correspondencia entre un libro y otro.
Una vez recogida la informacin que brinda el banco y la empresa, podemos
proseguir a realizar la conciliacin bancaria aplicando los siguientes pasos para
conciliar el saldo del libro mayor de banco (Velsquez y Estrada, 2005):
Primeramente se debe anotar el saldo tal como aparece en el libro de banco de la
empresa, revisar si en el estado bancario aparecen todos los documentos o
intereses hechos por el banco a favor de la empresa, a continuacin se suman
estos cobros al libro mayor de banco, se revisa si existe algn error cometido en
los libros de la empresa sumando o restando de acuerdo a la situacin que se
presente.
Seguidamente, se restan las deducciones efectuadas por el banco tales como:
cargos por servicios bancarios, honorarios por cobros de documentos, pago de
documentos o intereses a cargo de la empresa y cheques sin fondo recibidos de
clientes.
Posteriormente, se procede a conciliar el saldo del estado de cuenta bancario para
lo cual primeramente se anota el saldo tal como aparece en el estado de cuenta
bancario, a continuacin con las minutas de depsitos verificamos que todos los
depsitos hechos por la empresa aparecen en el estado bancario y las que no
aparezcan sern denominados depsitos en trnsito, luego se revisa si existe
algn error cometido por el banco en la cuenta de la empresa sumando o restando
de acuerdo a la situacin presente. Para finalizar, se restan los cheques recibidos
por la empresa y que an no han sido cobrados por sus beneficiarios (cheques
flotantes).

En conclusin, en la investigacin se lograron describir detalladamente los

elementos que se utilizan y procedimientos que se llevan a cabo para obtener una
conciliacin precisa y confiable libre de errores cumpliendo as con los objetivos
del presente trabajo.
Este ensayo proporciona una nocin acerca de cmo manejan las empresas
actualmente su capital para evitar prdidas y garantizar las ganancias, as que se
puede deducir que la conciliacin bancaria es un procedimiento de control interno
indispensable para el manejo del efectivo optimizando los resultados financieros
de las entidades, por lo tanto queda comprobado que su dominio es fundamental
para todo profesional en el campo de las finanzas.

Bibliografa
Iglesias,

M.

(2011).

Libro

Diario

Mayor.

Recuperado

de:

http://www.monografia.com
Libros auxiliares. (s.f). Recuperado de: http://www.unicauca.edu.ni
Lpez, F. (2010). Los Intereses Bancarios, clasificacin y funcionamiento.
Recuperado de http://www.actibva.com
Narvez, A. y Narvez, J. (2005). Contabilidad II. Managua, Nicaragua: A.N.
Obando, R. y Lquez, E. (2007). Contabilidad Financiera: Conciliacin Bancaria.
Managua, Nicaragua.
Orion, J. (2012). La Conciliacin Bancaria. Worldexpress. Recuperado de
http://www.worldexpress.com
Velsquez, R. y Estrada, R. (sf). Manual de Contabilidad II. Managua, Nicaragua:
A.N