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Renta 2015 Impuesto a la Renta

Diferido
SUNAT

- Por Miguel Torres en 02/04/2016 Deja un comentario

Hace unos das recib un email de una socia, acerca de la aplicacin del impuesto a la renta
diferido, su pregunta era cmo era su aplicacin de un ejercicio a otro?.
Este punto es muy importante, muchas veces pasamos por alto las diferencias
temporales generadas en un ejercicio con la opcin de revertirse en un ejercicio
siguiente (utilizar el gasto).

No se olviden de deducir las diferencias temporales originadas en

un ejercicio anterior
TUITALO

Algunos ejemplos de Diferencia Temporal Deducible (activo diferido)

Ao 2014

No pagaste las gratificacin de diciembre 2014.

No pagaste las vacaciones (no devengadas).

Inicio del juicio por perdida de mercadera.

Ao 2015

Se regularizo el pago de las gratificaciones de diciembre 2014

Se pago las vacaciones no devengadas del ejercicio 2014

Se culmina el juicio, con archivamiento del caso por el robo de mercadera.

Las operaciones descritas en el ao 2014 no sern un gasto aceptado, pero una vez
cumplido los requisitos faltantes se podr deducir en el siguiente ejercicio.

Aplicacin en el PDT 2014 y PDT 2015

Ejercicio 2014
Analicemos la casustica de una empresa que no realizo el pago de las gratificaciones
2014 antes del vencimiento de la DJ Anual 2014 Inciso v) del Artculo 37 del TUO del
IR:
Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta
categora podrn deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan
sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de
la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.
Dada la circunstancia mencionada, la empresa procede a adicionar en el PDT 2014 dicho
monto: S/. 1,500

Esta diferencia temporal deducible, genera un asiento contable:

Miguel Porque para el calculo del impuesto diferido estas tomando la tasa del 28%,
cuando en el ejercicio 2014 la tasa del impuesto era 30%?
Para responder esta pregunta revisemos el prrafo 46 de la NIC 12:
Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del ejercicio presente o de
ejercicios anteriores, deben ser valorados por las cantidades que se espere
pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tipos impositivos que se
hayan aprobado, o estn a punto de aprobarse, en la fecha del balance.
La empresa piensa recuperar dicho gasto en el ejercicio 2015 (ao de regularizacin del
pago de gratificacin), es por ello que lo valoramos con la tasa del 28%.

Asiento Contable: NIC 12 Diferencias Temporarias

Ejercicio 2015
En el ejercicio 2015 es muy probable que la empresa haya regularizado el pago de la
gratificacin pendiente de pago, por lo tanto ya puede deducir el gasto.
Por lo tanto la empresa procede a deducir en el PDT 2015 dicho monto: S/. 1,500.

Esta reversin de la diferencia temporal genera la reversin del asiento contable.

Conclusin
1.

No se olviden de deducir las diferencias temporales originadas en el ejercicio 2014