Professional Documents
Culture Documents
El control interno es todo; incluye toda la organizacin, los mecanismos, los mtodos y
medidas que se disean, implantan y mantienen para asegurar que se logren los
objetivos, y se cumplan con las funciones y tareas relacionadas con la previsin,
seguimiento y control de las actividades econmicas, financieras y administrativas, la
proteccin y la conservacin de los recursos disponibles y el medio ambiente, de tal
manera que sus resultados sean factibles de medirse y comprobarse, tanto en lo relativo
a los hechos o acontecimientos propiamente dichos, como a los actos de quienes inter
vienen en ellos.
MTODOS Y EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Para la evaluacin del control interno se aplicarn los siguientes mtodos
CUESTIONARIOS
Representan un recurso idneo para captar informacin de la organizacin, el cual
consiste en disear cuestionarios a base de preguntas que deben ser contestadas por los
funcionarios y personal responsable de las distintas reas de la empresa, mtodo que
permite no solo la recopilacin de datos, sino la percepcin del medio ambiente, la
cultura organizacional predominante y el nivel de calidad del trabajo en funcin de su
gente.
El mtodo tradicional de describir el control interno es llenar un cuestionario de control
interno estandarizado. Muchas firmas de contadura pblica han desarrollado sus
propios cuestionarios con este fin. Generalmente, el cuestionario contiene una seccin
separada para cada ciclo de transaccin importante, permitiendo que la labor de
terminar el cuestionario se divida convenientemente entre los diversos miembros del
personal de auditora.
Muchos cuestionarios de control interno estn diseados de manera que una respuesta
no a una pregunta indique una debilidad en el control interno, pero stos generalmente
exigen que los auditores identifiquen tipos de errores potenciales que puedan surgir de
all. Adicionalmente, los cuestionarios pueden proporcionar una distincin entre
debilidades mayores y menores en el control, una indicacin de las fuentes de
informacin utilizadas al responder las preguntas y comentarios explicativos
relacionados con deficiencias en el control. Una desventaja de los cuestionarios
estandarizados de control interno es su falta de flexibilidad. Con frecuencia, stos
contienen muchas preguntas
que no se aplican a sistemas especficos,
particularmente sistemas para compaas pequeas. Adems la situacin en la cual una
fortaleza en el control interno compensa una debilidad puede no ser obvia al examinar
un cuestionario terminado.
Un cuestionario de control interno est orientado a que los auditores documenten su
comprensin del control interno. Si la terminacin del cuestionario se considera como
un fin en s mismo, puede haber una tendencia de que los auditores llenen las respuestas
COSO I
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY
COMMISSION (COSO)
Promovido por las siguientes organizaciones: American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA), American Accountants (IMA) y el Financial Excecuives
Institute, patrocinaron un estudio del control interno y en 1992, se public el resultado
de dicha investigacin en el denominado informe COSO, por sus siglas en Ingls; en
este documento se define al control interno de la siguiente manera:
Es un proceso efectuado por el cuerpo colegiado ms alto (Consejo de administracin,
Directorio, etc.), la gerencia y por el personal de una entidad, diseado para dar una
seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos institucionales, comprendidos en
uno o ms de los siguientes grupos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera y Administrativa; y
Observancia de las leyes y reglamentos aplicables
OBJETIVOS:
Operacionales
Informacin Financiera
Cumplimiento
COMPONENTES:
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Actividades de Supervisin y Monitoreo
COSO II
GESTIN DE RIESGOS CORPORATIVOS
El riesgo de reputacin
El riesgo de mercado
El riesgo de crdito
El riesgo operacional en todas sus divisiones
OBJETIVOS:
Estratgicos
Operativos
Informacin
Cumplimiento
COMPONENTES:
Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Riesgos
Evaluacin de los Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin
Ambiente Interno
El ambiente interno abarca el tono de una organizacin y establece la base de cmo el
personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa de
administracin de riesgo aceptado, la integridad, valores ticos y el ambiente en el cual
ellos operan.
Establecimiento de objetivos
Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales
eventos que afecten su consecucin. La administracin de riesgos corporativos asegura
que la direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos
seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems de ser
consecuentes con el riesgo aceptado.
Identificacin de riesgos
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser
identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas revierten hacia
la estrategia de la direccin o los procesos para fijar objetivos.
Evaluacin de riesgos
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para
determinar como deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base
inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad e impacto, con base en datos
pasados internos y externos.
Respuesta al riesgo
La direccin selecciona las posibles respuestas- evitar, aceptar, reducir o compartir los
riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las
tolerancias al riesgo de la entidad.
Actividades de Control
Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las
respuestas a los riesgos se llevan a cabo efectivamente.
Informacin y Comunicacin
La informacin relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado
para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicacin efectiva
debe producirse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a travs y hacia arriba de la
entidad.
Monitoreo
Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la direccin,
evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez.
MICIL
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA LATINOAMRICA
(MICIL)
Naci a raz de la necesidad de contar con un modelo que sirviera de marco de control
interno para las empresas y los gobiernos de la regin de Amrica Latina, fue impulsado
por distintos organismos entre ellos la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo
Internacional, La Federacin Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI), quienes
contribuyen al desarrollo del MICIL, desde su borrador hasta la presente forma del
marco, debiendo recalcar el valioso aporte profesional que realiz Edison Estrella, quien
dise y prepar el documento MICIL.
Bajo estos antecedentes, el MICIL fue aprobado en la reunin anual de la Federacin
Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) en octubre del 2003, en La Paz Bolivia.
El cual consiste en un modelo basado en estndares de control interno para las
pequeas, medianas y grandes empresas, as como tambin para entidades del sector
pblico y privado cuyo fin es el de operar con eficiencia, transparencia y efectividad.
El MICIL basado en el COSO I, recomienda que el control interno como un modelo
integrado a la gestin de las organizaciones, se fundamente en los valores y en un
cdigo de conducta tica, para sensibilizar a las personas de su responsabilidad, por el
cumplimiento de los deberes, con la entidad, los usuarios de los servicios y en la
sociedad en general.
CORRE
CONTROL PARA LOS RECURSOS Y RIESGOS DEL ECUADOR
ELEMENTOS
AMBIENTE
CONTROL
DE
COMPONENTES
Filosofa de control interno
Integridad y valores ticos
Competencia del personal
Filosofa
administrativa
y
estilo
de
administracin
Estructura organizacional
Funcionamiento de la alta direccin
Mtodos para fijar funciones y autoridad
Mtodos de control gerencial
Polticas y prcticas de administracin de
personal
Influencias externas
Condiciones de gobernabilidad
AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
ELEMENTOS
EVALUACIN
DE
RIESGOS
COMPONENTES
Objetivos de control
Evaluacin de riesgos
Manejo de cambios
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que se lleven a cobo las instrucciones de la direccin. Ayudan a asegurar que se tomen
las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los
objetivos.
Las actividades de control se llevan a cabo en cualquier parte de la organizacin, en
todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen una serie de actividades tales como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, anlisis de la eficacia
operativa, seguridad de los activos, y segregacin de funciones.
NO.
ELEMENTOS
3
ACTIVIDADES
DE
CONTROL
COMPONENTES
Necesidad de controlar
Necesidad de informar
Sistemas integrados de informacin
Necesidades de integrar, descentralizar o
desconcentrar
Fijacin de lmites de actuacin
Apoyo a la toma de decisiones
Generar historia operacional
ELEMENTOS
SUPERVISIN Y
SEGUIMIENTO
COMPONENTES
Actividades de supervisin
Evaluacin independiente
Informe de deficiencias
ELEMENTOS
LOS
PROCESOS
SISTEMAS
COMPONENTES
Polticas contables
Adecuacin de leyes
Registros contables
Informacin peridica
Comunicacin
Procedimientos de registros
APLICABLES A:
ESTRUCTURA ORGNICA
SISTEMAS
ADMINISTRACIN
PERSONAL
DE
PRINCIPIOS
Responsabilidad Delimitada
Separacin
de
Funciones
Incompatibles
Instrucciones por Escrito
Pruebas continuas de exactitud
Numeracin en los Documentos
Uso Mnimo de Dinero en Efectivo
Uso de Cuentas de Control
Depsitos inmediatos e Intactos
Uso mnimo de Cuentas Bancarias
Uso de dispositivos de seguridad
Uso de indicadores de Gestin
Seleccin de Personal Capacitado
Capacitacin Continua
Vacaciones y Rotacin de Personal
Cauciones (Plizas de Seguros)