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B)
Capital contribuido
(+) capital ganado
(=) Capital contable
(/) nmero de acciones en circulacin
(=) Valor contable por accin
3,000,000
1,000,000
48,000,000
2,600,000
50,600,000
1,200,000
42.1667
C)
Capital social
(+) Aportaciones para futuros aumentos de capital
(+) Prima en venta de acciones
(+) Utilidad neta del ejercicio
(+) Utilidades acumuladas
(+) Reserva legal
(=) Capital contable
(/) Nmero de acciones en circulacin
(=) Valor contable por accin
200,000,000
60,000,000
44,000,000
150,000,000
190,000,000
71,000,000
715,000,000
6,000,000
119.167
D)
Capital social
(+) Utilidades acumuladas
(+) Reserva legal
(-) Perdida neta del ejercicio
(=) Capital contable
(/) Nmero de acciones en circulacin
(=) Valor contable por accin
80,000,000
54,000,000
2,700,000
-18,500,000
155,200,000
1,250,000
124.16
E)
Capital social
(+)Aportaciones para futuros aumentos de capital
(+) Prima en venta de acciones
(+) Utilidades acumuladas
(+) Reserva legal
(-) Perdida neta del ejercicio
(=) Capital contable
(/) Nmero de acciones en circulacin
(=) Valor contable por accin
25,000,000
9,000,000
10,000,000
13,000,000
650,000
-30,000,000
87,650,000
1,000,000
87.65
135,000,000
135,000,000
1,000,000
60%
135
1
Inverciones permanentes en acciones
81,000,000
Bancos
81,000,000
Registro de la adquisicin de 60% de las acciones en circulacin de Gama, S.A. de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
1)
BANCOS
81,000,000
81,000,000
B) La industria, S.A. de C.V., adquiere 75% del capital contable de Delta, S.A. de C.V., a un precio de
$220,000,000, representado por 550,000 de acciones.
$
220,000,000
75%
220,000,000
550,000
400
165,000,000
Bancos
165,000,000
Registro de la adquisicin de 75% de las acciones en circulacin de Delta, S.A. de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
1)
165,000,000
BANCOS
165,000,000
C) Distribuidora de Papel, S.A. de C.V., adquiere de psilon, S.A. de C.V., el 51% de su capitala contable
que importa $85,000,000 representado por 270,000 acciones.
$
85,000,000
85,000,000
270,000
51%
315
1
Inverciones permanentes en acciones
43,350,000
Bancos
43,350,000
Registro de la adquisicin de 51% de las acciones en circulacin de Epsilon, S.A. de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
1)
BANCOS
43,350,000
43,350,000
D) Lamad, S.A. de C.V., adquiere de ABC, S.A. de C.V. el 85% de su capital contable de $100,000,000
representado por 2,500,000 de acciones.
$
100,000,000
100,000,000
2,500,000
85%
40
1
Inverciones permanentes en acciones
85,000,000
Bancos
85,000,000
Registro de la adquisicin de 85% de las acciones en circulacin de ABC, S.A. de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
1)
85,000,000
BANCOS
85,000,000
E) Omega, S.A. de C.V., adquiere de Estulticia, S.A. de C.V. el 90% de su capital contable de
$900,000,000 representado por 4,500,000 de acciones.
$
900,000,000
900,000,000
4,500,000
90%
200
1
Inverciones permanentes en acciones
810,000,000
Bancos
Registro de la adquisicin de 75% de las acciones en circulacin de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
1)
(1
(1
810,000,000
BANCOS
(1
(1
810,000,000
BANCOS
810,000,000 (1
$23,925,000
$3,625,000
181,250
$20
$132
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Balance general de psilon, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.
60%
108,750
DE
181,250
132
14,355,000
108,750
1
Inverciones permanentes en acciones
14,355,000
Bancos
14,355,000
Registro de la adquisicin de 60% de las acciones en circulacin de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES ACUMULADAS
15,000,000 (S
5,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
1)
14,355,000
BANCOS
S)
20,000,000
5,645,000
14,355,000
ACTIVO
5,645,000
14,355,000
$20,000,000
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
P+C
B) Adro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere
80% de las acciones en circulacin de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo su valor contable.
Los datos de Rosjuma, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Balance general de Adro, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.
80%
174,000
DE
217,500
660
114,840,000
174,000
1
Inverciones permanentes en acciones
114,840,000
Bancos
Registro de la adquisicin de 80% de las acciones en circulacin de Rosjuma, S.A. de C.V. a valor contable.
CAPITAL SOCIAL
(S
UTILIDADES ACUMULADAS
170,000,000 (S
INVERSIONES PERMANENTES
(1
1)
114,840,000
BANCOS
S)
200,000,000
85,160,000
$20,000,000 ACTIVO
85,160,000
114,840,000
$200,000,000
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
P+C
C) Jomaro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere
75% de las acciones en circulacin de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo su valor contable.
Los datos de Lumob, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
$143,550,000
$21,750,000
217,500
$100
$660
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Balance general de Lumob, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.
75%
27,188
DE
36,250
266
7,232,008
1
Inverciones permanentes en acciones
114,840,000
Bancos
Registro de la adquisicin de 75% de las acciones en circulacin de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.
UTILIDADES ACUMULADAS
CAPITAL SOCIAL
30,000,000 (S
8,000,000 (S
BANCOS
INVERSIONES PERMANENTES
114,840,000 (1
1)
7,232,008
S)
RE DEL AO 20XX
PITAL CONTABLE
PITAL SOCIAL
PITAL GANADO
ILIDADES ACUMULAD.
ACTIVO CIRCULANTE
170,000,000 BANCOS
NO CIRCULANTE
30,000,000 INVERSIONES PERMANEN.
$200,000,000 ACTIVO
2,767,992
7,232,008
$10,000,000
27,188
7,232,008
7,232,008
2,000,000 (S
BANCOS
10,000,000
2,767,992
7,232,008 (1
8,000,000
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
2,000,000
P+C
$10,000,000
$23,925,000
$3,625,000
181,250
$20
$132
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emisin.
e) Asientos de la operacin en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobacin.
g) Balance general de psilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
PSILON, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
8,500,000
132
PORSENTAJE
108,750
72,500
181,250
60%
40%
100%
64,393.94
8,500,000
8,500,008
64,394
132
108,750
72,500
181,250
AUMENTO DE
PORSENTAJE
CAPITAL
60%
40%
100%
64,394
0
64,394
173,144
72,500
245,644
PORSENTAJE
70.48%
29.51%
100%
64,394
10.48%
132
8,500,008
1
8,500,008
Bancos
8,500,008
Registro de la adquisicin de 10.48% de las acciones en circulacin de psilon, S.A. de C.V. a valor contable.
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES ACUMULADAS
15,000,000 (S
5,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
S)
1)
14,355,000
8,500,008
22,855,008
BANCOS
S)
5,645,000
8,500,008
2,855,008
-2,855,008
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
NO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMANEN.
22,855,008
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
ACTIVO
$20,000,000
P+C
B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que ser aportado slo por Adro, S.A. de C.V., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emisin.
e) Asientos de la operacin en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobacin.
g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.
PORSENTAJE
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
ADRO, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
42,500,040
660
174,000
43,500
217,500
64,394.00
ON
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
174,000
43,500
217,500
AUMENTO DE
PORSENTAJE
80%
20%
100%
CAPITAL
64,394
0
64,394
1
Inverciones permanentes en acciones
Bancos
Registro de la adquisicin de 4.56% de las acciones en circulacin de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.
CAPITAL SOCIAL
(S
170,000,000 (S
INVERSIONES PERMANENTES
(1
S)
1)
114,840,000
42,500,040
157,340,040
S)
O 20XX
ACTIVO CIRCULANTE
15,000,000 BANCOS
NO CIRCULANTE
5,000,000 INVERSIONES PERMANEN.
$20,000,000 ACTIVO
42,659,960
157,340,040
$200,000,000
$143,550,000
$21,750,000
217,500
$100
$660
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emisin.
e) Asientos de la operacin en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobacin.
g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.
CIONARIO INICIAL
NMERO DE ACCIONES
CUADRO ACCIONAR
PORSENTAJE
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
80%
20%
100%
3,400,000
264
42,500,000
42,500,040
64,394
660
12,878.79
O DESPUES DE LA EMISION
238,394
43,500
281,894
PORSENTAJE
84.56%
15.43%
100%
IMPORTE
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
27,188
9,063
36,251
PORSENTAJE
75%
25%
100%
64,394
4.56%
660
42,500,040
42,500,040
V. a valor contable.
Bancos
CAPITAL SOCIAL
30,000,000 (S
8,000,000
BANCOS
INVERSIONES PERMANENTES
85,160,000
42,659,960
42,500,040 (1
S)
1)
7,232,008
3,400,056
10,632,064
, S.A. DE C.V.
1 DE DICIEMBRE DEL AO 20XX
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
P+C
JOMARO, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DI
ACTIVO CIRCULANTE
170,000,000 BANCOS
NO CIRCULANTE
30,000,000 INVERSIONES PERMANEN.
$200,000,000 ACTIVO
-632,064
10,632,064
$10,000,000
PORSENTAJE
27,188
9,063
36,250
75%
25%
100%
3,400,000
3,400,056
12,879
264
12,879
0
12,879
40,067
9,063
49,130
IMPORTE
PORSENTAJE
81.55%
18.44%
100%
APORTADO
3,400,056
0
3,400,056
12,879
6.55%
264
3,400,056
1
3,400,056
3,400,056
(S
2,000,000 (S
BANCOS
S)
2,767,992
3,400,056 (1
632,064
8,000,000
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
2,000,000
P+C
$10,000,000
$23,925,000
$3,625,000
181,250
$20
$132
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emicin.
e) Asientos de la operain en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobacin
g) Balance general de psilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
PSILON, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
8,500,000
132
108,750
72,500
181,250
60%
40%
100%
64,393.94
PORSENTAJE
8,500,000
8,500,008
64,394
132
LA SOCIEDAD
NUM. ACCION.
PORSENTAJE
108,750
72,500
181,250
PSILON, S.A.
OTROS ACCION.
TOTAL
AUMENTO DE
CAPITAL
60%
40%
100%
38,636
25,758
64,394
PORSENTAJE
147,386
98,258
245,644
60%
40%
100%
38,636
60%
132
5,100,005
1
5,100,005
Bancos
5,100,005
Registro de la adquisicin de 10.48% de las acciones en circulacin de psilon, S.A. de C.V. a valor
contable.
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES ACUMULADAS
15,000,000 (S
INVERSIONES PERMANENTES
S)
1)
5,000,000
BANCOS
22,855,008
5,100,005
27,955,013
2,855,008
5,100,005
7,955,013
-7,955,013
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
NO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMANEN.
27,955,013
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
ACTIVO
$20,000,000
P+C
B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que ser aportado 80% por Adro, S.A. de C.V. y 20% por los otros accionistas
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emisin.
e) Asientos de la operacin en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobacin.
g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.
PORSENTAJE
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
ADRO, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
42,500,040
660
174,000
43,500
217,500
64,394.00
42,500,000
42,500,040
64,394
660
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
AUMENTO DE
PORSENTAJE
174,000
43,500
217,500
CAPITAL
80%
20%
100%
NUM.ACCION.
51,515
12,879
64,394
225,515
56,379
281,894
51,515
80%
660
34,000,032
1
Inverciones permanentes en acciones
3,400,032
Bancos
Registro de la adquisicin de 4.56% de las acciones en circulacin de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.
CAPITAL SOCIAL
(S
UTILIDADES ACUMULADAS
170,000,000 (S
INVERSIONES PERMANENTES
(S
(1
S)
1)
157,340,040
3,400,032
160,740,072
BANCOS
S)
42,659,960
39,259,928
$20,000,000 ACTIVO
39,259,928
160,740,072
$200,000,000
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
P+C
C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balanc
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $3,400,000, el que ser aportado 75% por Jomaro, S.A. de C.V. y 25% por los otros
accionistas.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
$143,550,000
$21,750,000
217,500
$100
$660
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emisin.
e) Asientos de la operacin en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobacin.
g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.
AL
PORSENTAJE
80%
20%
100%
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
3,400,000
264
27,188
9,063
36,250
12,878.79
A EMISION
80%
20%
100%
IMPORTE
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
AUMENTO DE
PORSENTAJE
27,188
9,063
36,251
CAPITAL
75%
25%
100%
20,391
3,220
12,879
Bancos
Registro de la adquisicin de 6.55% de las acciones en circulacin de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.
UTILIDADES ACUMULADAS
CAPITAL SOCIAL
30,000,000 (S
8,000,000 (S
BANCOS
INVERSIONES PERMANENTES
3,400,032 (1
S)
1)
10,632,064
2,550,042
13,182,106
DEL AO 20XX
TAL CONTABLE
TAL GANADO
DADES ACUMULAD.
ACTIVO CIRCULANTE
170,000,000 BANCOS
NO CIRCULANTE
30,000,000 INVERSIONES PERMANEN.
$200,000,000 ACTIVO
-3,182,106
13,182,106
$10,000,000
portado 75% por Jomaro, S.A. de C.V. y 25% por los otros
$9,570,000
$1,450,000
36,250
$40
$264
PORSENTAJE
75%
25%
100%
3,400,000
3,400,056
12,879
264
IMPORTE
PORSENTAJE
47,579
12,283
59,862
APORTADO
75%
25%
100%
2,550,042
850,014
3,400,056
9,659
75%
264
2,550,042
2,550,042
2,550,042
UTILIDADES ACUMULADAS
2,000,000 (S
BANCOS
632,064 (S
2,550,042 (1
3,182,106
8,000,000
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
2,000,000
P+C
$10,000,000
5.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisicin
de acciones por arriba del valor contable, realizado por una sola compaa:
A) psilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere
60% de las acciones en circulacin de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 1.5 veces su valor contable.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
$23,925,000
$3,625,000
181,250
$20
$132
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
d) Balance general de psilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
108,750
60%
132
198
21,532,500
1
Inverciones permanentes en acciones
Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre
el valor en libros
Bancos
14,355,000
7,177,500
21,532,500
Registro de la adquisicin de 60% de las acciones en circulacin por arriva del valor contable 1.5 veces.
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES ACUMULADAS
15,000,000 (S
5,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
1)
14,355,000
BANCOS
s)
20,000,000
21,532,500
1,532,500
CRDITO MERCANTIL
1)
7,177,500
2
Gastos de operacin
(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones
de subsidiarias s/valor en libros
358,875
358,875
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual. ($7,177,500 * 5%).
3
Perdidas y ganancias
358,875
Gastos de operacin
358,875
4
Perdida neta del ejercicio
358,875
Perdidas y ganancias
358,875
GASTOS DE OPERACIN
2)
358,875
358,875 (3
S)
7,177,500
6,818,625
PERDIDAS Y GANANCIAS
3)
358,875
358,875
358,875
(4
4)
358,875
CAPITAL CONTABLE
-1,532,500 CAPITAL SOCIAL
NO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMAN.
CAPITAL GANADO
14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD.
PERDIDA NETA
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO
ACTIVO
6,818,625
$19,641,125 P + C
5,000,000
-358,875
B) Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere
80% de las acciones en circulacin de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 2 veces su valor contable.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
1
Inverciones permanentes en acciones
Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre
el valor en libros
Bancos
114,840,000
114,840,000
Registro de la adquisicin de 80% de las acciones en circulacin por arriva del valor contable 2 veces.
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES ACUMULADAS
170,000,000 (S
INVERSIONES PERMANENTES
1)
114,840,000
BANCOS
s)
200,000,000
CRDITO MERCANTIL
1)
114,840,000
2
Gastos de operacin
(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones
de subsidiarias s/valor en libros
5,742,000
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual. ($114,840,000 * 5%).
3
Perdidas y ganancias
5,742,000
Gastos de operacin
4
Perdida neta del ejercicio
5,742,000
Perdidas y ganancias
GASTOS DE OPERACIN
2)
5,742,000
5,742,000 (3
S)
114,840,000
109,098,000
PERDIDAS Y GANANCIAS
3)
5,742,000
5,742,000
(4
4)
5,742,000
$19,641,125 ACTIVO
CAPITAL CONTABLE
-29,680,000 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
114,840,000 UTILIDADES ACUMULAD.
PERDIDA NETA
109,098,000
$194,258,000 P + C
C)Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere
75% de las acciones en circulacin de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 2.25 veces su valor contable.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
$143,550,000
$21,750,000
217,500
$100
$660
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
174,000
80%
660
1,320
229,680,000
229,680,000
UTILIDADES ACUMULADAS
CAPITAL SOCIAL
30,000,000 (S
8,000,000 (S
BANCOS
INVERSIONES PERMANENTES
229,680,000 (1
29,680,000
1)
7,177,500
s)
CRDITO MERCANTIL
1)
8,971,875
5,742,000
Gastos de operacin
(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual. ($8,971,875 * 5%).
3
Perdidas y ganancias
5,742,000
Gastos de operacin
Determinacin de la perdida neta del ejercicio.
4
Perdida neta del ejercicio
5,742,000
Perdidas y ganancias
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.
GASTOS DE OPERACIN
5,742,000 (2
2)
448,594
448,594 (3
S)
PERDIDAS Y GANANCIAS
3)
448,594
448,594
(4
4)
E DEL AO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE
170,000,000 BANCOS
30,000,000
-5,742,000
NO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMAN.
24,258,000
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO
$194,258,000 ACTIVO
CAPITAL CONTABLE
-6,149,375 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
7,177,500 UTILIDADES ACUMULAD.
PERDIDA NETA
8,523,281
$9,551,406 P + C
$9,570,000
$1,450,000
36,250
$40
$264
27,188
75%
264
594
16,149,375
7,177,500
8,971,875
16,149,375
UTILIDADES ACUMULADAS
2,000,000 (S
BANCOS
10,000,000
16,149,375 (1
6,149,375
448,594
448,594
448,594
448,594
448,594
448,594
8,971,875
8,523,281
448,594 (2
448,594
8,000,000
2,000,000
-448,594
1,551,406
$9,551,406
6.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisicin
de acciones por arriba del valor contable, realizadas como aportaciones de capital
pagadas solamente por la compaa controladora.
A) psilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital
social de $8,500,000, el que ser aportado por psilon, S.A., ya que los otros accionistas
no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compaa emisora decide que el aumnto del
capital social debe ser a su valor nominal de $200 por accin.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
$23,925,000
$3,625,000
181,250
$20
$132
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva accin emitida por aumento de capital social.
e) Cuadro accionario despus de la emisin.
f) Asientos de la operacin en diario y esquemas en mayor.
g) Comprobacin.
h) Suponiendo que exepto la anterior no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de psilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
PSILON, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
108,750
72,500
181,250
8,500,000
200
PORSENTAJE
60%
40%
100%
42,500
8,500,000
8,500,000
42,500
144.92
CAPITAL CONTABLE
23,925,000
181,250
+
+
NOMBRE DE
8,500,000
42,500
32,425,000
223,750
NUM. ACCION.
108,750
72,500
181,250
PSILON, S.A.
OTROS ACCION.
TOTAL
AUMENTO DE
PORSENTAJE
CAPITAL
60%
40%
100%
NUM.ACCION.
42,500
0
42,500
PORSENTAJE
151,250
72,500
223,750
ANTES DEL
AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.
67.60%
32.40%
100%
DESPUES DEL
AUMENTO
23,925,000
32,425,000
60%
67.60%
$14,355,000
$21,919,300
1
Inverciones permanentes en acciones
Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre
el valor en libros
Bancos
7,564,300
935,700
8,500,000
Registro de la adquisicin de 7.59% de las acciones en circulacin de Estulticia, S.A. de C.V. por arriba de
su valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
S)
1)
14,355,000
7,564,300
21,919,300
S)
1)
6,818,625
935,700
7,754,325
6,989,790
764,535
764,535
BANCOS
1,532,500 (S
8,500,000 (1
10,032,500
INVERS. PERM.
SALDO
EN ACCION.
INICIAL
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
SALDO
FINAL
14,355,000
7,564,300
21,919,300
$23,925,000
60%
$14,355,000
2
Gastos de operacin
(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones
de subsidiarias s/valor en libros
764,535
764,535
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.
14,355,000
935,700
5%
5%
=
=
717,750
46,785
764,535
3
Perdidas y ganancias
764,535
Gastos de operacin
764,535
4
Perdida neta del ejercicio
764,535
Perdidas y ganancias
764,535
PERDIDAS Y GANANCIAS
3)
764,535
764,535
GASTOS DE OPERACIN
2)
764,535
764,535 (3
(4
S)
4)
358,875
764,535
1,123,410
ACTIVO
CAPITAL CONTABLE
-10,032,500 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
21,919,300 UTILIDADES ACUMULAD.
PERDIDA NETA
6,989,790
$18,876,590 P + C
5,000,000
-1,123,410
B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital
social de $42,500,000, el que ser aportado por Adro, S.A., ya que los otros accionistas
no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compaa emisora decide que el aumnto del
capital social debe ser a su valor nominal de $1,000 por accin.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva accin emitida por aumento de capital social.
e) Cuadro accionario despus de la emisin.
f) Asientos de la operacin en diario y esquemas en mayor.
g) Comprobacin.
h) Suponiendo que exepto la anterior no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
PORSENTAJE
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
ADRO, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
174,000
43,500
217,500
42,500,000
1,000
42,500
144.92
143,550,000
217,500
IMPORTE
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
CAPITAL CONTABLE
+
+
42,500,000
42,500
AUMENTO DE
PORSENTAJE
174,000
43,500
217,500
CAPITAL
80%
20%
100%
42,500
0
42,500
DIFERENCIA
7,564,300 DE LA CONTROLADORA.
$935,700 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.
1
Inverciones permanentes en acciones
Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre
el valor en libros
Bancos
Registro de la adquisicin de 3.30% de las acciones en circulacin de Rosjuma, S.A. de C.V. por arriba de
su valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
(2
S)
1)
114,840,000
40,139,650
154,979,650
S)
1)
BANCOS
29,680,000 (S
42,500,000 (1
72,180,000
SALDO
INVERS. PERM.
SALDO
FINAL
EN ACCION.
INICIAL
MOVIMIENTOS
DEBE
21,919,300
114,840,000
40,139,650
2
Gastos de operacin
(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.
114,840,000
2,360,350
5%
5%
=
=
5,742,000
118,018
5,860,018
3
Perdidas y ganancias
Gastos de operacin
Determinacin de la perdida neta del ejercicio.
4
Perdida neta del ejercicio
Perdidas y ganancias
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.
PERDIDAS Y GANANCIAS
3)
5,860,018
5,860,018
GASTOS DE OPERACIN
2)
5,860,018
5,860,018 (3
(4
S)
4)
O 20XX
ACTIVO CIRCULANTE
15,000,000 BANCOS
NO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMANEN.
3,876,590
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO
$18,876,590 ACTIVO
CAPITAL CONTABLE
-72,180,000 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
154,979,650 UTILIDADES ACUMULAD.
PERDIDA NETA
105,598,332
$188,397,982 P + C
aumento de su capital
que los otros accionistas
$143,550,000
$21,750,000
217,500
$100
$660
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emi
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva accin emitida por aumento de
e) Cuadro accionario despus de la emisin.
f) Asientos de la operacin en diario y esquemas en mayor.
g) Comprobacin.
h) Suponiendo que exepto la anterior no se realiz ninguna ope
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo
i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20X
RO ACCIONARIO INICIAL
NMERO DE ACCIONES
CUADRO
PORSENTAJE
80%
20%
100%
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
JOMARO, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
3,400,000
400
42,500,000
42,500,000
42,500
715.58
CAPITAL CONTABLE
186,050,000
260,000
715.58
9,570,000
36,250
IMPORTE
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
+
+
CUADRO ACCION
PORSENTAJE
216,500
43,500
260,000
ANTES DEL
AUMENTO
83.30%
16.73%
100%
143,550,000
186,050,000
27,187
9,063
36,250
DIFERENCIA
80%
83.30%
$114,840,000
$154,979,650
40,139,650
2,360,350
40,139,650 DE LA CONTROLADORA.
$2,360,350 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.
109,098,000
2,360,350
111,458,350
105,598,332
INVERSIONES PERMANENTES
5,860,018 (2
S)
1)
5,860,018
7,177,500
3,166,075
10,343,575
BANCOS
MOVIMIENTOS
HABER
SALDO
INVERS. PERM.
SALDO
FINAL
EN ACCION.
INICIAL
154,979,650
7,177,500
$143,550,000
80%
$114,840,000
5,860,018
Gastos de operacin
(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
5,860,018
7,177,500
233,925
5,860,018
5%
5%
Perdidas y ganancias
5,860,018
Determinacin de la perdida neta del ejercicio.
5,860,018
5,742,000
5,860,018
11,602,018
PERDIDAS Y GANANCIAS
3)
370,571
GASTOS DE OPERACIN
2)
370,571
JOM
BALANCE GENERAL A
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
ACTIVO CIRCULANTE
170,000,000 BANCOS
30,000,000
-11,602,018
NO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMANEN.
18,397,982
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO
$188,397,982 ACTIVO
OMBRE DE LA SOCIEDAD
PORSENTAJE
27,188
9,063
36,250
75%
25%
100%
8,500
CAPITAL REQUERIDO
3,400,000
3,400,000
8,500
289.83
CAPITAL CONTABLE
3,400,000
8,500
12,970,000
44,750
289.83
AUMENTO DE
PORSENTAJE
CAPITAL
75%
25%
100%
NUM.ACCION.
8,500
0
8,500
IMPORTE
PORSENTAJE
35,687
9,063
44,750
ANTES DEL
AUMENTO
APORTADO
79.75%
20.25%
100%
DESPUES DEL
AUMENTO
3,400,000
0
3,400,000
DIFERENCIA
9,570,000
12,970,000
3,400,000
75%
79.75%
4.75%
$7,177,500
$10,343,575
3,166,075
$233,925
ENENCIA DE LA CONTROLADORA
1
3,166,075
233,925
3,400,000
cin de 4.75% de las acciones en circulacin de Lumob, S.A. de C.V. por arriba de
INVERSIONES PERMANENTES
S)
1)
8,523,281
233,925
8,757,206
8,386,635
370,571 (2
370,571
BANCOS
6,149,375 (S
3,400,000 (1
9,549,375
SALDO
INICIAL
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
SALDO
FINAL
7,177,500
3,166,075
10,343,575
$9,570,000
75%
$7,177,500
NECIA DE LA CONTROLADORA
$12,970,000
79.75%
$10,343,575
2
370,571
370,571
zacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
=
=
358,875
11,696
370,571
3
370,571
Gastos de operacin
370,571
4
370,571
Perdidas y ganancias
370,571
PERDIDAS Y GANANCIAS
370,571
GASTOS DE OPERACIN
370,571 (3
(4
S)
4)
448,594
370,571
819,165
8,000,000
2,000,000
-819,165
1,180,835
8,386,635
$9,180,835 P + C
$9,180,835
7.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisicin
de acciones por arriba el valor contable, como aportaciones por aumentos de capital,
pagados slo por nuevos accionistas:
A) psilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $8,500,000, el que ser aportado slo por nuevos accionistas, pagando por
las acciones 1.5 veces de su valor contable.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
$23,925,000
$3,625,000
181,250
$20
$132
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emisin.
e) Asientos de la operacin en diario y esquemas en mayor.
f) Comprobacin.
g) Suponiendo que exepto la anterior no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
h) Balance general de psilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
CUADRO ACCIONARIO INICIAL
NUMERO DE ACCIONES
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
PSILON, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
108,750
72,500
181,250
8,500,000
198
PORSENTAJE
42,929
60%
40%
100%
8,500,000
8,500,140
42,930
198
CAPITAL CONTABLE
23,925,000
181,250
+
+
8,500,140
42,930
32,425,140
224,180
LA SOCIEDAD
NUM. ACCION.
108,750
72,500
0
181,250
PSILON, S.A.
OTROS ACCION.
NUEV.ACCIONES
TOTAL
AUMENTO DE
PORSENTAJE
CAPITAL
60%
40%
0%
100%
0
0
42,930
42,930
PORSENTAJE
108,750
72,500
42,930
224,180
ANTES DEL
AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.
48.52%
32.34%
19.13%
100%
DESPUES DEL
AUMENTO
23,925,000
32,425,140
60%
48.52%
$14,355,000
$15,732,678
1
Inverciones permanentes en acciones
1,377,678
Superavit por valuacion de
acciones.
1,377,678
Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Estulticia, S.A. de C.V. en circulacion de psilon, S.A.
de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
S)
1)
S)
INVERS. PERM.
SUPERAVIT
14,355,000
1,377,678
15,732,678
EXCESO
6,818,625
6,459,750
SALDO
1,377,678
358,875 (2
MOVIMIENTOS
SALDO
EN ACCION.
INICIAL
14,355,000
DEBE
1,377,678
HABER
FINAL
15,732,678
2
Gastos de operacin
358,875
Exceso del costo de las acciones
de subsidiarias s/valor en libros
358,875
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.
3
Perdidas y ganancias
358,875
Gastos de operacin
358,875
4
Perdida neta del ejercicio
358,875
Perdidas y ganancias
358,875
BANCOS
CAPITAL SOCIAL
1,532,500 (S
15,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
5,000,000 (S
GASTOS DE OPERACIONES
2)
358,875
S)
4)
358,875
358,875
717,750
358,875
PERDIDAS Y GANANCIAS
3)
358,875
358,875
CAPITAL CONTABLE
-1,532,500 CAPITAL SOCIAL
NO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMANEN.
CAPITAL GANADO
15,732,678 UTILIDADES ACUMULAD.
SUPERAVIT
PERDIDA NETA
6,459,750
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO
ACTIVO
$20,659,928 P + C
5,000,000
1,377,678
-717,750
B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que ser aportado slo por nuevos accionistas, pagando por
las acciones 2 veces de su valor contable.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emisin.
e) Asientos de la operacin en diario y esquemas en mayor.
f) Comprobacin.
g) Suponiendo que exepto la anterior no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
h) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
PORSENTAJE
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
ADRO, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
CAPITAL REQUERIDO
$
$
42,500,000
1,320
174,000
43,500
217,500
VALOR NOMINAL PO
32,197
AUMENTO DE CAPITAL
42,500,000
42,500,040
32,197
1,320
CAPITAL CONTABLE
144.64
143,550,000
217,500
+
+
42,500,040
32,197
186,050,040
249,697
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
0 ADRO, S.A.
0 OTROS ACCION.
8,500,140 NUEV.ACCIONES
8,500,140 TOTAL
174,000
43,500
0
217,500
AUMENTO DE
PORSENTAJE
CAPITAL
80%
20%
0%
100% $
0
0
32,197
32,197 $
173,989
43,497
32,186
249,697
ANTES DEL
AUMENTO
DIFERENCIA
143,550,000
80%
1,377,678 DE LA CONTROLADORA
$7,122,462 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS
114,840,000
1
Inverciones permanentes en acciones
14,799,668
Superavit por valuacion de
acciones.
Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A.
de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
(1
S)
1)
S)
SALDO
INVERS. PERM.
SUPERAVIT
114,840,000
14,799,668
129,639,668
EXCESO
109,098,000
103,356,000
SALDO
5,742,000 (2
MOVIMIENTOS
FINAL
15,732,678
EN ACCION.
INICIAL
114,840,000
DEBE
14,799,668
HABER
2
Gastos de operacin
5,742,000
Exceso del costo de las acciones
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual.
3
Perdidas y ganancias
5,742,000
Gastos de operacin
4
Perdida neta del ejercicio
5,742,000
Perdidas y ganancias
BANCOS
(S
CAPITAL SOCIAL
29,680,000 (S
UTILIDADES ACUMULADAS
(3
30,000,000 (S
GASTOS DE OPERACIONES
2)
5,742,000
(4
S)
4)
5,742,000
5,742,000
11,484,000
PERDIDAS Y GANANCIAS
3)
5,742,000
$20,659,928 ACTIVO
CAPITAL CONTABLE
-29,680,000 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
129,639,668 UTILIDADES ACUMULAD.
SUPERAVIT
PERDIDA NETA
103,356,000
203,315,668 P+C
C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $3,400,000, el que ser aportado slo por nuevos accionistas, pagando por
las acciones 2.25 veces de su valor contable.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:
$143,550,000
$21,750,000
217,500
$100
$660
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario despus de la emisin.
e) Asientos de la operacin en diario y esquemas en mayor.
f) Comprobacin.
g) Suponiendo que exepto la anterior no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
h) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
L
PORSENTAJE
80%
20%
100%
TAL CONTABLE
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
JOMARO, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
$
$
3,400,000
594
27,188
9,063
36,250
5,724
CAPITAL CONTA
CIONES EN CIRCULACIN
745.10
9,570,000
36,250
+
+
NMERO DE ACCIONES EN
3,400,056
5,724
A EMISION
69.68%
17.42%
12.89%
100% $
DESPUES DEL
AUMENTO
IMPORTE
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
0 JOMARO, S.A.
0 OTROS ACCION.
42,500,040 NUEV.ACCIONES
42,500,040 TOTAL
AUMENTO DE
PORSENTAJE
29,000
7,250
0
36,250
CAPITAL
80%
20%
0%
100% $
0
0
5,724
5,724
DIFERENCIA
186,050,040
69.68%
129,639,668
$
14,799,668 DE LA CONTROLADORA
27,700,372 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS
1
Inverciones permanentes en acciones
14,799,668
SUPERAVIT
INVERSIONES PERMANENTES
14,799,668 (1
S)
1)
S)
SALDO
INVERS. PERM.
7,177,500
1,223,205
8,400,705
EXCESO
8,523,125
8,074,540
SALDO
448,585 (2
MOVIMIENTOS
FINAL
EN ACCION.
INICIAL
129,639,668
DEBE
1,223,205
7,177,500
2
Gastos de operacin
5,742,000
3
Perdidas y ganancias
5,742,000
Gastos de operacin
Determinacin de la perdida neta del ejercicio.
4
Perdida neta del ejercicio
5,742,000
Perdidas y ganancias
Traspaso de la perdida neta del ejercicio.
CAPITAL SOCIAL
BANCOS
170,000,000 (S
6,149,078 (S
GASTOS DE OPERACIONES
UTILIDADES ACUMULADAS
5,742,000 (3
2,000,000 (S
PERDIDAS Y GANANCIAS
5,742,000 (4
2)
S)
4)
448,519
448,519
897,038
3)
BRE 20XX
ACTIVO CIRCULANTE
170,000,000 BANCOS
30,000,000
14,799,668
-11,484,000
NO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMANEN.
33,315,668 DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO
203,315,668 ACTIVO
CAPITAL CONTABLE
-6,149,078 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
8,400,705 UTILIDADES ACUMULAD.
SUPERAVIT
PERDIDA NETA
8,074,540
10,326,167 P+C
$9,570,000
$1,450,000
36,250
$40
$264
PORSENTAJE
75%
25%
100%
3,400,000
3,400,056
5,724
594
CAPITAL CONTABLE
12,970,056
41,974
309.00
27,187
9,062
5,721
41,974
IMPORTE
PORSENTAJE
ANTES DEL
AUMENTO
APORTADO
64.77%
21.59%
13.63%
100% $
DESPUES DEL
AUMENTO
0
0
3,400,056
3,400,056
DIFERENCIA
9,570,000
12,970,056
3,400,056
75%
64.77%
10.23%
7,177,500
8,400,705
$
1,223,205
1,223,205
SUPERAVIT
1,223,205 (1
MOVIMIENTOS
SALDO
1,223,205
2,176,851
HABER
FINAL
8,400,705
448,519
448,519
448,519
448,519
448,519
448,519
CAPITAL SOCIAL
8,000,000 (S
GASTOS DE OPERACIONES
448,519
448,519 (3
PERDIDAS Y GANANCIAS
448,519
448,519 (4
8,000,000
2,000,000
1,223,205
-897,038
2,326,167
10,326,167
8.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisicin
A) psilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$20,000,000, capital social $15,000,000 y utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere
60% de las acciones en circulacin de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75
veces en efectivo su valor contable.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
$23,925,000
$3,625,000
181,250
$20
$132
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realiz ninguna operacin en el ejercicio,
y que la tasa de amortizacin del exceso del valor en libros, sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en
diario y mayor.
d) Balance general de psilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
NMERO DE ACCIONES QUE COMPRA
PORSENTAJE QUE ADQUIERE
VALOR CONTABLE POR ACCIN
PRECIO DE COMPRA POR ACCIN
PRECIO DE COMPRA TOTAL
108,750
60%
132
99
10,766,250
1
Inverciones permanentes en acciones
21,532,500
Bancos
Exceso del valor en libros
10,766,250
10,766,250
Registro de la adquisicin del 60% de las acciones en circulacin de Estilticia, S.A. de C.V. por debajo del
valor contable de 0.75.
INVERSIONES PERMANENTES
1)
21,532,500
2)
2,153,250
BANCOS
20,000,000
9,233,750
10,766,250 (1
8,613,000
10,766,250
CAPITAL SOCIAL
15,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
5,000,000 (S
2
Exceso del valor en libros sobre el costo
Productos financieros
2,153,250
2,153,250
Registro de la amortizacin del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (10,766,250*20%)= 2,153,250
3
Productos financieros
2,153,250
Perdidas y ganancias
2,153,250
4
Perdidas y ganancias
2,153,250
Utilidad neta del ejercicio
2,153,250
3)
2,153,250
PERDIDAS Y GANANCIAS
2,153,250
(2
4)
2,153,250
2,153,250
2,153,250 (4
PASIVO DIFERIDO
9,233,750 EXCESO DEL COSTO
CAPITAL CONTABLE
21,532,500 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
UTILIDAD NETA DEL EJER.
5,000,000
2,153,250
ACTIVO
$30,766,250 P + C
B)Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$200,000,000, capital social $170,000,000 y utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere
80% de las acciones en circulacin de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.25
veces en efectivo su valor contable.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realiz ninguna operacin en el ejercicio,
y que la tasa de amortizacin del exceso del valor en libros, sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en
diario y mayor.
d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
NMERO DE ACCIONES QUE COMPRA
PORSENTAJE QUE ADQUIERE
VALOR CONTABLE POR ACCIN
PRECIO DE COMPRA POR ACCIN
PRECIO DE COMPRA TOTAL
174,000
80%
660
165
28,710,000
1
Inverciones permanentes en acciones
57,420,000
Bancos
Exceso del valor en libros
Registro de la adquisicin del 80% de las acciones en circulacin de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo del
valor contable de 0.25.
INVERSIONES PERMANENTES
(1
1)
(S
2)
57,420,000
5,742,000
BANCOS
S)
28,710,000 (1
22,968,000
200,000,000
171,290,000
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES ACUMULADAS
30,000,000 (S
2
Exceso del valor en libros sobre el costo
Productos financieros
5,742,000
Registro de la amortizacin del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (28,710,000*20%)= 5,742,000
3
Productos financieros
5,742,000
Perdidas y ganancias
4
Perdidas y ganancias
5,742,000
Utilidad neta del ejercicio
(3
3)
5,742,000
PERDIDAS Y GANANCIAS
5,742,000
(2
4)
5,742,000
5,742,000 (4
7,153,250
PASIVO DIFERIDO
171,290,000 EXCESO DEL COSTO
CAPITAL CONTABLE
57,420,000 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
UTILIDAD NETA DEL EJER.
$30,766,250 ACTIVO
$228,710,000 P + C
C) Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$10,000,000, capital social $8,000,000 y utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere
75% de las acciones en circulacin de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75
veces en efectivo su valor contable.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
$143,550,000
$21,750,000
217,500
$100
$660
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operacin en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realiz ninguna operacin en el ejercicio,
y que la tasa de amortizacin del exceso del valor en libros, sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en
diario y mayor.
d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
NMERO DE ACCIONES QUE COMPRA
PORSENTAJE QUE ADQUIERE
VALOR CONTABLE POR ACCIN
PRECIO DE COMPRA POR ACCIN
PRECIO DE COMPRA TOTAL
1
Inverciones permanentes en acciones
28,710,000
28,710,000
Bancos
Exceso del valor en libros
Registro de la adquisicin del 75% de las acciones en circulacin de Lumob, S.A. de C.V. por debajo del
valor contable de 0.75.
BANCOS
INVERSIONES PERMANENTES
28,710,000 (1
1)
170,000,000 (S
2)
CAPITAL SOCIAL
10,792,894
1,079,289
5,396,447 (1
4,317,158
UTILIDADES ACUMULADAS
2,000,000 (S
2
Exceso del valor en libros sobre el costo
Productos financieros
5,742,000
Registro de la amortizacin del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (5,396,447*20%)= 1,079,289
3
Productos financieros
5,742,000
Perdidas y ganancias
Determinacin de la utilidad neta del ejercicio.
4
Perdidas y ganancias
5,742,000
PERDIDAS Y GANANCIAS
PRODUCTOS FINANCIEROS
5,742,000 (3
3)
1,079,289
1,079,289
(2
4)
1,079,289 (4
E DEL AO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE
22,968,000 BANCOS
NO CIRCULANTE
170,000,000 INVERSIONES PERMANEN.
30,000,000
5,742,000
35,742,000
PASIVO DIFERIDO
4,603,553 EXCESO DEL COSTO
CAPITAL CONTABLE
10,792,894 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
UTILIDAD NETA DEL EJER.
$228,710,000 ACTIVO
$15,396,447 P + C
$9,570,000
$1,450,000
36,250
$40
$264
27,188
75%
264
198
5,396,447
10,792,894
5,396,447
5,396,447
BANCOS
10,000,000
4,603,553
5,396,447 (1
CAPITAL SOCIAL
8,000,000 (S
1,079,289
1,079,289
1,079,289
1,079,289
1,079,289
1,079,289
PERDIDAS Y GANANCIAS
1,079,289
1,079,289 (3
4,317,158
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
8,000,000
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
UTILIDAD NETA DEL EJER.
2,000,000
1,079,289
3,079,289
$15,396,447
9.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisicin
de acciones por debajo del valor contable, realizadas como aportaciones de capital
pagadas slo por la compaa controladora.
A) psilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $8,500,000, el que ser aportado solamente por psilon, S.A., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compaa emisora decide que el aumento del
capital social debe ser a su valor nominal de $29 por accin.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
$23,925,000
$3,625,000
181,250
$20
$132
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c)Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva accin emitida por un aumento de capital social.
e) Cuador accionario despus de la emicin.
f) Asientos de la operacin en diario y esquemas de mayor.
g) Comprobacin.
h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del valor en los libros sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de psilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
PSILON, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
108,750
72,500
181,250
8,500,000
20
PORSENTAJE
60%
40%
100%
425,000
8,500,000
8,500,000
42,500
53.48
CAPITAL CONTABLE
23,925,000
181,250
+
+
NOMBRE DE
8,500,000
425,000
32,425,000
606,250
NUM. ACCION.
108,750
72,500
181,250
PSILON, S.A.
OTROS ACCION.
TOTAL
AUMENTO DE
PORSENTAJE
CAPITAL
60%
40%
100%
NUM.ACCION.
425,000
0
425,000
PORSENTAJE
533,750
72,500
606,250
ANTES DEL
AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.
88.04%
11.95%
100%
DESPUES DEL
AUMENTO
23,925,000
32,425,000
60%
88.04%
$14,355,000
$28,546,970
1
Inverciones permanentes en acciones
14,191,970
Bancos
Exceso del valor en libros
8,500,000
5,691,970
Registro de la adquisicin de 28.04% de las acciones en circulacin de Estulticia, S.A. de C.V. por debajo de
su valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
S)
1)
21,532,500
14,191,970
35,724,470
2)
3,291,644
3,291,644
8,613,000
5,691,970
14,304,970
11,013,326
BANCOS
S)
9,233,750
733,750
INVERS. PERM.
SALDO
EN ACCION.
INICIAL
21,532,500
8,500,000
MOVIMIENTOS
DEBE
14,191,970
HABER
SALDO
FINAL
35,724,470
2
Exceso del valor en libros
3,291,644
Produtos financieros
3,291,644
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 20% anual.
14,355,000
5,691,970
20%
20%
=
=
2,871,000
1,138,394
4,009,394
3
Productos financieros
3,291,644
Perdidas y ganancias
3,291,644
4
Perdidas y ganancias
3,291,644
Utilidad neta del ejercicio
3,291,644
3)
3,291,644
3,291,644
2,153,250 (S
3,291,644 (4
5,444,894
UTILIDADES ACUMULADAS
5,000,000 (S
PERDIDAS Y GANANCIAS
(2
4)
3,291,644
3,291,644
CAPITAL SOCIAL
15,000,000
PASIVO DIFERIDO
733,750 EXCESO DEL COSTO
CAPITAL CONTABLE
35,724,470 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
UTILIDAD NETA DEL EJER.
ACTIVO
$36,458,220 P + C
5,000,000
5,444,894
B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que ser aportado solamente por Adro, S.A., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compaa emisora decide que el aumento del
capital social debe ser a su valor nominal de $100 por accin.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emitir.
c)Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva accin emitida por un aumento de capital social.
e) Cuador accionario despus de la emicin.
f) Asientos de la operacin en diario y esquemas de mayor.
g) Comprobacin.
h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realiz ninguna operacin en el
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del valor en los libros sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.
PORSENTAJE
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
ADRO, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
174,000
43,500
217,500
42,500,000
100
425,000
CAPITAL CONTABLE
53.48
143,550,000
217,500
+
+
IMPORTE
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
42,500,000
425,000
AUMENTO DE
PORSENTAJE
174,000
43,500
217,500
CAPITAL
80%
20%
100%
425,000
0
425,000
DIFERENCIA
14,191,970 DE LA CONTROLADORA.
$5,691,970 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.
1
Inverciones permanentes en acciones
Bancos
Exceso del valor en libros
Registro de la adquisicin de 13.22% de las acciones en circulacin de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo de
su valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES
(S
(1
S)
1)
57,420,000
58,595,810
116,015,810
S)
171,290,000
128,790,000
2)
BANCOS
SALDO
INVERS. PERM.
SALDO
FINAL
EN ACCION.
INICIAL
35,724,470
57,420,000
42,500,000
MOVIMIENTOS
DEBE
58,595,810
2
Exceso del valor en libros
Produtos financieros
Registro de la amortizacin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 20% anual.
114,840,000
16,095,810
20%
20%
=
=
22,968,000
3,219,162
26,187,162
3
Productos financieros
Perdidas y ganancias
Determinacin de la utilidad neta del ejercicio.
4
Perdidas y ganancias
Utilidad neta del ejercicio
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.
PRODUCTOS FINANCIEROS
(3
3)
26,187,162
26,187,162
(S
5,742,000 (S
26,187,162 (4
31,929,162
UTILIDADES ACUMULADAS
30,000,000 (S
(2
4)
O 20XX
ACTIVO CIRCULANTE
11,013,326 BANCOS
PASIVO DIFERIDO
128,790,000 EXCESO DEL COSTO
NO CIRCULANTE
15,000,000 INVERSIONES PERMANEN.
CAPITAL CONTABLE
116,015,810 CAPITAL SOCIAL
10,444,894
$36,458,220 ACTIVO
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
UTILIDAD NETA DEL EJER.
$244,805,810 P + C
$143,550,000
$21,750,000
217,500
$100
$660
Capital contable
Capital social
Nmero de acciones en circulacin
Valor nominal por accin
Valor contable por accin
Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el nmero de nuevas acciones que se han de emit
c)Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva accin emitida por un aumento
e) Cuador accionario despus de la emicin.
f) Asientos de la operacin en diario y esquemas de mayor.
g) Comprobacin.
h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realiz ninguna ope
ejercicio, y que la tasa de amortizacin del valor en los libros so
acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento resp
i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX
RO ACCIONARIO INICIAL
NUMERO DE ACCIONES
CUADRO A
PORSENTAJE
80%
20%
100%
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
JOMARO, S.A. DE C.V.
OTROS ACCIONISTAS
TOTAL
3,400,000
40
42,500,000
42,500,000
425,000
289.57
CAPITAL CONTABLE
186,050,000
642,500
289.57
9,570,000
36,250
IMPORTE
NOMBRE DE
APORTADO
LA SOCIEDAD
+
+
CUADRO ACCIONA
PORSENTAJE
599,000
43,500
642,500
ANTES DEL
AUMENTO
93.22%
6.77%
100%
DESPUES DEL
AUMENTO
143,550,000
27,187
9,063
36,250
DIFERENCIA
186,050,000
80%
93.22%
$114,840,000
$173,435,810
58,595,810
58,595,810 DE LA CONTROLADORA.
$16,095,810 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.
26,187,162
26,187,162
INVERSIONES PERMANENTES
22,968,000 (S
16,095,810 (1
39,063,810
12,876,648
S)
1)
10,792,894
4,822,344
15,615,238
S)
4,603,553
1,203,553
BANCOS
MOVIMIENTOS
HABER
SALDO
INVERS. PERM.
SALDO
FINAL
EN ACCION.
INICIAL
116,015,810
10,792,894
26,187,162
7,177,500
1,422,344
26,187,162
20%
20%
Productos financieros
26,187,162
Determinacin de la utilidad neta del ejercicio.
26,187,162
Perdidas y ganancias
26,187,162
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.
PERDIDAS Y GANANCIAS
26,187,162
26,187,162 (3
CAPITAL SOCIAL
PRODUCTOS FINANCIEROS
3)
1,719,969
170,000,000 (S
UTILIDADES ACUMULADAS
LUM
BALANCE GENERAL AL
PASIVO DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO
ACTIVO CIRCULANTE
12,876,648 BANCOS
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
UTILIDAD NETA DEL EJER.
NO CIRCULANTE
170,000,000 INVERSIONES PERMANEN.
30,000,000
31,929,162
61,929,162
$244,805,810 ACTIVO
OMBRE DE LA SOCIEDAD
PORSENTAJE
27,188
9,063
36,250
75%
25%
100%
85,000
CAPITAL REQUERIDO
3,400,000
3,400,000
85,000
106.97
CAPITAL CONTABLE
3,400,000
85,000
12,970,000
121,250
106.97
AUMENTO DE
PORSENTAJE
CAPITAL
75%
25%
100%
NUM.ACCION.
85,000
0
85,000
IMPORTE
PORSENTAJE
112,187
9,063
121,250
ANTES DEL
AUMENTO
APORTADO
92.52%
7.47%
100%
DESPUES DEL
AUMENTO
3,400,000
0
3,400,000
DIFERENCIA
9,570,000
12,970,000
3,400,000
75%
92.52%
17.52%
$7,177,500
$11,999,844
4,822,344
$1,422,344
ENENCIA DE LA CONTROLADORA
1
4,822,344
Bancos
Exceso del valor en libros
3,400,000
1,422,344
cin de 17.52% de las acciones en circulacin de Lumob, S.A. de C.V. por debajo de
INVERSIONES PERMANENTES
2)
1,719,969
1,719,969
4,317,158 (S
1,422,344 (1
5,739,502
4,019,533
BANCOS
3,400,000 (1
SALDO
INICIAL
10,792,894
MOVIMIENTOS
DEBE
4,822,344
HABER
SALDO
FINAL
15,615,238
ABLE DE LA EMPRESA
TENECIA DE LA CONTROLADORA
ERSIONES PERMANENTES
DE LA CONTROLADORA
2
1,719,969
Produtos financieros
1,719,969
acin del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
=
=
1,435,500
284,469
1,719,969
3
1,719,969
Perdidas y ganancias
1,719,969
4
1,719,969
Utilidad neta del ejercicio
1,719,969
PRODUCTOS FINANCIEROS
1,719,696
1,079,289 (S
1,719,969 (4
2,799,258
UTILIDADES ACUMULADAS
2,000,000 (S
PERDIDAS Y GANANCIAS
(2
4)
1,719,969
1,719,969 (3
CAPITAL SOCIAL
8,000,000 (S
4,019,533
CAPITAL CONTABLE
15,615,238 CAPITAL SOCIAL
8,000,000
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD.
UTILIDAD NETA DEL EJER.
$16,818,791 P + C
2,000,000
2,799,258
4,799,258
$16,818,791
$15,000,000
8,000,000
7,000,000
$25,000,000
5,000,000
15,000,000
8,000,000
7,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
25,000,000
5,000,000
2
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
2,000,000
2,000,000
1)
15,000,000
13,000,000
CLIENTES
2,000,000
(2
1)
8,000,000
ALMACEN
1)
CAPITAL SOCIAL
7,000,000
25,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
INVERSIONES PERMANENTES
5,000,000 (1
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
2)
2,000,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
ACTIVO TOTAL
2,000,000
$30,000,000 P + C
1
Bancos
Clientes
Almacn
13,000,000
8,000,000
7,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
25,000,000
5,000,000
2
Dividendos por Cobrar
Ingresos por dividendos
120,000
120,000
3
Bancos
120,000
Dividendos por cobrar
120,000
4
Ingresos por dividendos
Prdidas y ganancias
120,000
120,000
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
Prdidas y ganancias
Utilidad neta del ejercicio
120,000
120,000
BANCOS
1)
3)
13,000,000
120,000
13,120,000
1)
7,000,000
CLIENTES
1)
ALMACEN
8,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
1)
CAPITAL SOCIAL
2,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
25,000,000 (1
5,000,000
2)
120,000
120,000 (3
4)
120,000 (5
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
ACTIVO TOTAL
120,000
120,000
PERDIDAS Y GANANCIAS
5)
120,000
$30,120,000 P + C
120,000
2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
El 09 de marzo de 20XX adquiere 15% de las acciones en circulacin de Lumob, S.A.,
pagando en efectivo $6,000,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:
I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.
II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000
III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.
Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
1
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
Registro de los asientos de apertura, segn balance inicial.
2
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
Registro de la adquisicin del 15% de las acciones en circulacin.
BANCOS
1)
25,000,000
19,000,000
6,000,000
(2
1)
ALMACEN
(1
1)
5,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
10,000,000 (1
2)
O 20XX
ACTIVO CIRCULANTE
25,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
5,000,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
19,000,000
10,000,000
5,000,000
34,000,000
6,000,000
$40,000,000
1
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
Asientos de apertura segn balance inicial.
2
Dividendos por Cobrar
Ingresos por dividendos
Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*15%)=$180,000
3
Bancos
Dividendos por cobrar
Registro del cobro de los dividendos.
4
Ingresos por dividendos
Prdidas y ganancias
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
Prdidas y ganancias
Utilidad neta del ejercicio
Registro del traslado de perdidas y ganancias.
BANCOS
1)
3)
19,000,000
180,000
19,180,000
1)
5,000,000
1)
ALMACEN
1)
CAPITAL SOCIAL
(1
30,000,000 (1
(2
2)
180,000
180,000 (3
4)
(4
180,000 (5
5)
O 20XX
ACTIVO CIRCULANTE
25,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
120,000
5,000,000 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
$30,120,000
ACTIVO TOTAL
19,180,000
10,000,000
5,000,000
34,180,000
6,000,000
$40,180,000
$25,000,000
10,000,000
5,000,000
$30,000,000
10,000,000
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
utilidades de $1,600,000.
Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
25,000,000
10,000,000
5,000,000
Bancos
Clientes
Almacn
30,000,000
10,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
Registro de los asientos de apertura, segn balance inicial.
6,000,000
6,000,000
CLIENTES
10,000,000
BANCOS
1)
50,000,000
40,000,000
CAPITAL SOCIAL
ALMACEN
30,000,000 (1
1)
INVERSIONES PERMANENTES
4,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
6,000,000
ADR
BALANCE GENERAL AL
ACTIVO CIRCULANTE
30,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
10,000,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
CAPITAL GANADO
UTILIAD. ACUMULADAS
P+C
19,000,000
10,000,000
5,000,000
6,000,000
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
30,000,000
10,000,000
180,000
180,000
180,000
Bancos
180,000
180,000
180,000
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganaci
180,000
Prdidas y ganancias
Utilidad neta del ejercicio
180,000
CLIENTES
BANCOS
10,000,000
1)
3)
40,000,000
100,000
40,100,000
1)
4,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
ALMACEN
6,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
CAPITAL SOCIAL
10,000,000 (1
180,000
180,000 (2
2)
PERDIDAS Y GANANCIAS
180,000
P+C
100,000
180,000 (4
ADR
BALANCE GENERAL AL
ACTIVO CIRCULANTE
30,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
180,000
10,000,000 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
$40,180,000
ACTIVO TOTAL
$50,000,000
6,000,000
4,000,000
$45,000,000
15,000,000
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en dia
b) Registrar las operaciones en esq
c) Balance general al 31 de diciem
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en dia
b) Registrar las operaciones en esq
c) Balance general al 31 de diciem
1
50,000,000
6,000,000
4,000,000
45,000,000
15,000,000
dades acumuladas
Bancos
Clientes
Almacn
CLIENTES
10,000,000
(2
1)
6,000,000
1)
ALMACEN
CAPITAL SOCIAL
45,000,000 (1
UTILIDADES ACUMULADAS
1)
INVERSIONES PERMANENTES
15,000,000 (1
2)
10,000,000
ACTIVO CIRCULANTE
45,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
15,000,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
10,000,000
$60,000,000 P + C
1
40,000,000
6,000,000
4,000,000
10,000,000
dades acumuladas
Bancos
Clientes
Almacn
45,000,000
15,000,000
2
100,000
cobrar (2,000,000*5%)=$100,000
3
100,000
Bancos
100,000
das y ganancias
100,000
Prdidas y ganancias
100,000
registro del traslado de perdidas y
BANCOS
CLIENTES
1)
ALMACEN
6,000,000
1)
3)
INVERSIONES PERMANENTES
1)
CAPITAL SOCIAL
10,000,000
1)
UTILIDADES ACUMULADAS
45,000,000 (1
15,000,000 (1
100,000 (3
4)
100,000 (5
100,000
100,000 (2
2)
PERDIDAS Y GANANCIAS
5)
100,000
$60,100,000
P+C
100,000 (4
ACTIVO CIRCULANTE
45,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
100,000
15,000,000 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
omaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
$40,000,000
10,000,000
5,000,000
$40,000,000
15,000,000
dades acumuladas
1
40,000,000
10,000,000
5,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
stro de los asientos de apertura, segn balance inicial.
40,000,000
15,000,000
15,000,000
15,000,000
BANCOS
40,000,000
25,000,000
CLIENTES
15,000,000
(2
1)
10,000,000
ALMACEN
CAPITAL SOCIAL
5,000,000
40,000,000 (1
UTILIDADES ACUMULADAS
IVO CIRCULANTE
INVERSIONES PERMANENTES
15,000,000 (1
2)
15,000,000
CIRCULANTE
ERS. PERMANENTES
40,000,000
15,000,000
15,000,000
$55,000,000
P+C
$55,000,000
1
25,000,000
10,000,000
5,000,000
15,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
ntos de apertura segn balance inicial.
40,000,000
15,000,000
2
500,000
500,000
3
500,000
4
sos por dividendos
Prdidas y ganancias
stro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
5
500,000
500,000
500,000
das y ganancias
Utilidad neta del ejercicio
tro del traslado de perdidas y ganancias.
500,000
500,000
BANCOS
CLIENTES
25,000,000
500,000
25,500,000
1)
ALMACEN
10,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
5,000,000
1)
CAPITAL SOCIAL
15,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
40,000,000 (1
15,000,000 (1
500,000
500,000 (3
4)
IVO CIRCULANTE
CIRCULANTE
ERS. PERMANENTES
500,000 (5
500,000
500,000 (2
PERDIDAS Y GANANCIAS
5)
500,000
$55,500,000
P+C
500,000 (4
40,000,000
500,000
15,000,000
$55,500,000
5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos
Almacn
Capital social
$25,000,000
7,000,000
$32,000,000
1
Bancos
Almacn
25,000,000
7,000,000
Capital social
Registro de los asientos de apertura, segn balance inicial.
32,000,000
2
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
Registro de la adquisicin del 18% de las acciones en circulacin.
3,600,000
3,600,000
BANCOS
1)
25,000,000
21,400,000
ALMACEN
3,600,000
INVERSIOINES PERMANENTES
1)
3,600,000
(2
1)
7,000,000
CAPITAL SOCIAL
32,000,000
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
ALMACEN
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
3,600,000
ACTIVO TOTAL
$32,000,000
P+C
1
Bancos
Almacn
Inversiones permanentes
Capital social
21,400,000
7,000,000
3,600,000
32,000,000
90,000
90,000
3
Bancos
90,000
90,000
4
Ingresos por dividendos
Prdidas y ganancias
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
5
Prdidas y ganancias
Utilidad neta del ejercicio
registro del traslado de perdidas y ganancias.
BANCOS
1)
3)
90,000
90,000
90,000
90,000
ALMACEN
21,400,000
90,000
21,490,000
1)
CAPITAL SOCIAL
7,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
32,000,000 (1
1)
3,600,000
2)
90,000
90,000 (3
4)
90,000 (5
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
ALMACEN
90,000
90,000
PERDIDAS Y GANANCIAS
5)
90,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
3,600,000
ACTIVO TOTAL
$32,090,000
P+C
90,000
(1
$32,000,000
(2
(4
90,000
$32,090,000
$15,000,000
8,000,000
7,000,000
$25,000,000
5,000,000
15,000,000
8,000,000
7,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
25,000,000
5,000,000
2
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
12,000,000
12,000,000
3
Inversiones permanentes en acciones
Participacin en los resultados
Registro de la participacin del 60% en las utilidades (800,000*60%)= $480,000
480,000
480,000
BANCOS
1)
15,000,000
3,000,000
CLIENTES
12,000,000
(2
1)
ALMACEN
1)
8,000,000
CAPITAL SOCIAL
7,000,000
25,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
INVERSIONES PERMANENTES
5,000,000 (1
2)
3)
12,000,000
480,000
12,480,000
PARTICIPA. EN RESULT.
480,000 (3
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
ACTIVO TOTAL
$30,480,000
P+C
1
Bancos
Clientes
Almacn
Inversiones permanentes en acciones
Capital social
3,000,000
8,000,000
7,000,000
12,480,000
25,000,000
Utilidades acumuladas
Participacin en los resultados
5,000,000
480,000
2
Dividendos por Cobrar
Ingresos por dividendos
360,000
360,000
3
Bancos
360,000
Dividendos por cobrar
360,000
1)
3)
3,000,000
360,000
3,360,000
1)
7,000,000
CLIENTES
1)
ALMACEN
INVERSIONES PERMANENTES
1)
CAPITAL SOCIAL
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
360,000
12,480,000
12,120,000
360,000
UTILIDADES ACUMULADAS
25,000,000 (1
2)
8,000,000
5,000,000
360,000 (3
480,000
ACTIVO TOTAL
$30,480,000
P+C
2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
$25,000,000
10,000,000
5,000,000
1
Bancos
Clientes
Almacn
25,000,000
10,000,000
5,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
2
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
20,400,000
3
Inversiones permanentes en acciones
Participacin en los resultados
Registro de la participacin del 51% en las utilidades (1,600,000*51%)= $816,000
816,000
BANCOS
1)
25,000,000
4,600,000
CLIENTES
20,400,000
(2
1)
ALMACEN
(1
1)
10,000,000
CAPITAL SOCIAL
5,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
INVERSIONES PERMANENTE
10,000,000 (1
2)
3)
20,400,000
816,000
21,216,000
PARTICIPA. EN RESULT.
816,000 (3
ACTIVO CIRCULANTE
25,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
5,000,000
480,000 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
$30,480,000
ACTIVO TOTAL
$40,816,000
P+C
1
Bancos
Clientes
Almacn
Inversiones permanentes en acciones
Capital social
4,600,000
10,000,000
5,000,000
21,216,000
Utilidades acumuladas
Participacin en los resultados
Asientos de apertura segn balance inicial.
2
Dividendos por Cobrar
Ingresos por dividendos
612,000
3
Bancos
612,000
Dividendos por cobrar
1)
3)
4,600,000
612,000
5,212,000
1)
5,000,000
CLIENTES
1)
ALMACEN
(2
INVERSIONES PERMANENTE
1)
CAPITAL SOCIAL
(1
21,216,000
20,604,000
UTILIDADES ACUMULADAS
30,000,000 (1
(1
10,000,000
2)
ACTIVO CIRCULANTE
25,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
5,000,000
480,000 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
612,000
612,000 (3
$30,480,000
ACTIVO TOTAL
$40,816,000
P+C
3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
$30,000,000
10,000,000
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
El 21 de mayo de 20XX adquiere 70% de las acciones en circulacin de Rosjuma, S.A.,
pagando en efectivo $28,000,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta prdidas de $2,000,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:
1
Bancos
Clientes
Almacn
30,000,000
10,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
Registro de los asientos de apertura, segn balance inicial.
3
20,400,000
816,000
CLIENTES
BANCOS
1)
50,000,000
40,000,000
CAPITAL SOCIAL
10,000,000
(2
1)
ALMACEN
30,000,000 (1
1)
NVERSIONES PERMANENTES
4,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
15,000,000 (1
2)
3)
PARTICIPA. EN RESULT.
500,000 (3
DEL AO 20XX
AL CONTRIBUIDO
ACTIVO CIRCULANTE
30,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
10,000,000
816,000 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
AL GANADO
AD. ACUMULADAS
CIP. EN RESULTAD.
P+C
$40,816,000
ACTIVO TOTAL
40,000,000
6,000,000
4,000,000
50,000,000
10,500,000
$60,500,000
30,000,000
Bancos
Clientes
Almacn
Inversiones permanentes en acciones
Capital social
10,000,000
816,000
Utilidades acumuladas
Participacin en los resultados
Asientos de apertura segn balance inicial.
2
612,000
3
Bancos
612,000
CLIENTES
BANCOS
1)
3)
40,000,000
100,000
40,100,000
1)
4,000,000
NVERSIONES PERMANENTES
612,000 (2
ALMACEN
UTILIDADES ACUMULADAS
45,000,000 (1
AL GANADO
DAD. ACUMULADAS
CIP. EN LOS RESULT.
1)
CAPITAL SOCIAL
10,000,000 (1
DEL AO 20XX
AL CONTRIBUIDO
1)
816,000 (1
2)
100,000
100,000 (3
40,100,000
6,000,000
4,000,000
50,100,000
10,400,000
P+C
$40,816,000
ACTIVO TOTAL
$60,500,000
su balance general al 01 de
4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balan
enero de 20XX.
$50,000,000
6,000,000
4,000,000
$45,000,000
15,000,000
Bancos
Clientes
Almacn
Capital social
Utilidades acumuladas
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
idas de $2,000,000.
Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
50,000,000
6,000,000
4,000,000
Bancos
Clientes
Almacn
45,000,000
15,000,000
Capital social
Utilidades acumuladas
Registro de los asientos de apertura, segn balance inicial.
500,000
50,000
CLIENTES
BANCOS
6,000,000
1)
40,000,000
7,500,000
CAPITAL SOCIAL
32,500,000
ALMACEN
45,000,000 (1
1)
INVERSIONES PERMANENTES
5,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS
10,000,000
500,000
10,500,000
15,000,000
PARTICIPA. EN RESULT.
3,900,000
O, S.A. DE C.V.
31 DE DICIEMBRE DEL AO 20XX
CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL
JOMARO, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DI
CAPITAL GANADO
UTILIAD. ACUMULADAS
PARTICIP. EN RESULTAD.
P+C
ACTIVO CIRCULANTE
45,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
15,000,000
500,000 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
$60,500,000
40,000,000
6,000,000
4,000,000
10,500,000
45,000,000
ACTIVO TOTAL
Bancos
Clientes
Almacn
Inversiones permanentes en acciones
Capital social
7,500,000
10,000,000
5,000,000
15,000,000
500,000
Utilidades acumuladas
Participacin en los resultados
Asientos de apertura segn balance inicial.
100,000
100,000
100,000
Bancos
100,000
CLIENTES
BANCOS
6,000,000
1)
3)
7,500,000
3,250,000
10,750,000
1)
5,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
10,500,000
10,400,000
100,000 (2
ALMACEN
UTILIDADES ACUMULADAS
CAPITAL SOCIAL
15,000,000 (1
40,000,000
500,000 (1
O, S.A. DE C.V.
31 DE DICIEMBRE DEL AO 20XX
CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO
UTILIDAD. ACUMULADAS
PARTICIP. EN LOS RESULT.
2)
3,250,000
3,250,000
JOMARO, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DI
ACTIVO CIRCULANTE
45,000,000 BANCOS
CLIENTES
ALMACEN
15,000,000
500,000 NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
10,750,000
10,000,000
5,000,000
P+C
$60,500,000
ACTIVO TOTAL
$40,000,000
10,000,000
5,000,000
Bancos
Almacn
Capital social
$40,000,000
15,000,000
31 de diciembre de 20XX.
elta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000
nes encirculacin de Delta, S.A. DE C.V., pagando en
000,000*65%)= $3,900,000
Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
Bancos
Almacn
Capital social
Asientos de apertura segn balance inicial.
1
40,000,000
10,000,000
5,000,000
Inversiones permanentes
Bancos
40,000,000
15,000,000
Inversiones permanentes
Participacin en los resultados
2
32,500,000
32,500,000
BANCOS
1)
3,900,000
3,900,000
25,000,000
9,000,000
CLIENTES
(2
1)
CAPITAL SOCIAL
10,000,000
PARTICIPA. EN RESULT.
CAPITAL SOCIAL
40,000,000 (1
INVERSIONES PERMANENTES
(1
2)
3)
32,500,000
3,900,000
36,400,000
BALANCE GENE
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
ALMACEN
(3
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
ACTIVO TOTAL
40,000,000
$58,900,000
P+C
15,000,000 Bancos
3,900,000 Almacn
Inversiones permanentes
Capital social
Participacin en los resultados
$58,900,000 Asientos de apertura segn balance inicial.
7,500,000
10,000,000
5,000,000
36,400,000
Bancos
Dividendos por cobrar
40,000,000
15,000,000
3,900,000
BANCOS
1)
3)
3,250,000
9,000,000
90,000
9,090,000
3,250,000
3
3,250,000
3,250,000
CAPITAL SOCIAL
CLIENTES
1)
10,000,000
2)
90,000
INVERSIONES PERMANENTES
1)
36,400,000
33,150,000
3,250,000 (2
BALANCE GENE
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
ALMACEN
UTILIDADES ACUMULADAS
(1
15,000,000 (1
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES
PARTICIP. EN LOS RESULT.
(3
3,900,000 (1
ACTIVO TOTAL
40,000,000
15,000,000
3,900,000
$58,900,000
P+C
$58,900,000
$25,000,000
7,000,000
$32,000,000
2
16,000,000
16,000,000
3
1,440,000
Participacin en los resultados
1,440,000
BANCOS
ALMACEN
16,000,000
(2
1)
7,000,000
CAPITAL SOCIAL
INVERSIONES PERMANENTES
32,000,000 (1
1)
3)
16,000,000
1,440,000
17,440,000
PARTICIPA. EN RESULT.
1,440,000 (3
32,000,000
1,440,000
17,440,000
$33,440,000
P+C
$33,440,000
1
9,000,000
7,000,000
17,440,000
32,000,000
1,440,000
2
90,000
Inversiones permanentes
90,000
3
90,000
Dividendos por cobrar
90,000
BANCOS
ALMACEN
1)
CAPITAL SOCIAL
7,000,000
INVERSIONES PERMANENTES
32,000,000
(1
1)
17,440,000
17,350,000
90,000 (2
90,000 (3
1,440,000 (1
32,000,000
1,440,000
17,350,000
$33,440,000
P+C
$33,440,000
En los siguientes casos, cuando las operaciones sean realizadas a crdito, se recomienda emplear la cuenta
"compaas filial".
En todos los casos se pide, para la compaa controladora y para la subsidiaria:
A) Registro de las operaciones en diario y esquemas de mayor
B) Asientos de eliminacin
C) Hoja de trabajo relativa a la consolidacin de los estados financieros de la compaa
controladora y su subsidiaria.
1.- Eliminacin de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria vende todos los artculos.
a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carcter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artculos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
vendido en efectivo todos los artculos a $240 c/u.
1a
Costo de ventas
Almacn
1,000 artculos a $150 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
BANCOS
1)
200,000
COSTO DE VENTAS
1a)
150,000
BANCOS
2)
240,000
200,000
(1
40,000
COSTO DE VENTAS
2a)
200,000
1)
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Ventas
Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
Bancos
Almacn
Ventas
Costo de vta.
CONTROLADORA
EPSILON, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
SUBSIDIARIA
GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
200,000
TOTAL
DEUDOR
40,000
240,000
150,000
200,000
150,000
240,000
200,000
350,000
b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carcter de controladora, vende a crdito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artculos a $400
con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
vendido a crdito todos los artculos a $450 c/u.
1a
Costo de ventas
Almacn
2,600 artculos a $300 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
COMPAA FILIAL
1)
1,040,000
COSTO DE VENTAS
1a)
780,000
COMPAA FILIAL
1,040,000
(1
COSTO DE VENTAS
2a)
1,040,000
1)
BANCOS
2)
1,170,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Ventas
Costo de ventas
CONTROLADORA
EPSILON, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
Bancos
Compaa fil.
Almacn
Ventas
Costo de vta.
SUBSIDIARIA
GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
1,170,000
1,040,000
1,040,000
780,000
1,040,000
780,000
TOTAL
DEUDOR
1,170,000
1,170,000
1,040,000
1,820,000
c) Omega, S.A. de C.V. en su carcter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,00
con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. d
en efectivo todos los articulos a $2,450 c/u.
CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.
1
Bancos
Ventas
Venta de 2,000 artculos a $1,800 c/u
1a
Costo de ventas
Almacn
2,000 artculos a $1,600 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
BANCOS
1)
3,600,000
COSTO DE VENTAS
1a)
3,200,000
BANCOS
2)
4,900,000
3,600,000
(1
1,300,000
COSTO DE VENTAS
2a)
ASIENTOS DE ELIMINACION:
3,600,000
1)
1
Ventas
Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
Bancos
Almacn
Ventas
Costo de vta.
CONTROLADORA
BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
SUBSIDIARIA
OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
3,600,000
1,300,000
3,200,000
3,600,000
3,200,000
TOTAL
DEUDOR
4,900,000
4,900,000
3,600,000
6,800,000
d) Omega, S.A. de C.V., en su carcter de subsidiaria, vende a crdito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artculos a $2,400 c
$2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta habe
los artculos a $3,000 c/u.
1a
Costo de ventas
Almacn
5,000 artculos a $2,000 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
COMPAA FILIAL
1)
12,000,000
COSTO DE VENTAS
1a)
10,000,000
2a
Costo de ventas
Almacn
Venta de 5,000 artculos a $2,400 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
COMPAA FILIAL
12,000,000
(1
COSTO DE VENTAS
2a)
12,000,000
BANCOS
2)
15,000,000
1)
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Ventas
Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
Bancos
Compaa fil.
Almacn
Ventas
Costo de vta.
CONTROLADORA
BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
12,000,000
SUBSIDIARIA
OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
15,000,000
12,000,000
10,000,000
12,000,000
10,000,000
TOTAL
DEUDOR
15,000,000
15,000,000
12,000,000
22,000,000
ON DE OPERACIONES INTERCOMPAIAS
financieros de la compaa
200,000
200,000
150,000
150,000
VENTAS
200,000 (1
ALMACN
150,000 (1a
200,000
200,000
240,000
240,000
200,000
200,000
VENTAS
240,000 (2
ALMACN
200,000
200,000 (2a
200,000
200,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
240,000
150,000
440,000
200,000
40,000
200,000
1,040,000
1,040,000
780,000
780,000
VENTAS
1,040,000 (1
ALMACN
780,000 (1a
150,000
1,040,000
1,040,000
1,170,000
1,170,000
1,040,000
1,040,000
VENTAS
1,170,000 (2
ALMACN
1,040,000
1,040,000 (2a
1,040,000
1,040,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
780,000
2,210,000
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
1,170,000
1,040,000
1,170,000
1,040,000
3,600,000
3,600,000
3,200,000
3,200,000
VENTAS
3,600,000 (1
780,000
ALMACN
3,200,000 (1a
3,600,000
3,600,000
4,900,000
4,900,000
3,600,000
3,600,000
VENTAS
4,900,000 (2
ALMACN
3,600,000
3,600,000 (2a
3,600,000
3,600,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
4,900,000
8,500,000
3,600,000
13,400,000
3,600,000
Beta, S.A. de C.V., 5,000 artculos a $2,400 c/u, con un costo unitario de
12,000,000
12,000,000
10,000,000
10,000,000
VENTAS
12,000,000 (1
3,200,000
ALMACN
10,000,000 (1a
12,000,000
12,000,000
15,000,000
15,000,000
12,000,000
12,000,000
VENTAS
15,000,000 (2
ALMACN
12,000,000
12,000,000 (2a
12,000,000
12,000,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
10,000,000
27,000,000
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
15,000,000
12,000,000
15,000,000
12,000,000
10,000,000
2.- Eliminacin de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria no vende todos los artculos.
a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carcter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artculos a
120 $200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
500
1a
Costo de ventas
Almacn
1,000 artculos a $150 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
BANCOS
1)
200,000
COSTO DE VENTAS
1a)
150,000
2
Bancos
Ventas
Venta de 700 artculos a $240 c/u
2a
Costo de ventas
Almacn
Venta de 700 artculos a $200 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
BANCOS
2)
168,000
200,000
(1
32,000
COSTO DE VENTAS
2a)
140,000
1)
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Ventas
Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
2
Costo de ventas
Ventas
Las ventas a precio de costo
CONCEPTO
Bancos
Almacn
Ventas
Costo de vta.
CONTROLADORA
EPSILON, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
SUBSIDIARIA
GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
20,000
TOTAL
DEUDOR
32,000
150,000
200,000
150,000
168,000
60,000
168,000
140,000
10,000
b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carcter de controladora, vende a crdito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artculos a $400
con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
vendido a crdito 2,400 de los artculos a $450 c/u.
1a
Costo de ventas
Almacn
2,600 artculos a $300 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
COMPAA FILIAL
1)
1,040,000
COSTO DE VENTAS
1a)
780,000
1
Almacn
Compaa filial
Compra de 2,600 artculos a $400 c/u
2
Bancos
Ventas
Venta de 2,400 artculos a $450 c/u
2a
Costo de ventas
Almacn
Venta de 2,400 artculos a $400 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
COMPAA FILIAL
1,040,000
(1
COSTO DE VENTAS
2a)
960,000
1)
BANCOS
2)
1,080,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Ventas
Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
2
Costo de ventas
Ventas
Las ventas a precio de costo
CONTROLADORA
EPSILON, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
Bancos
Compaa fil.
Almacn
Ventas
Costo de vta.
1,040,000
780,000
1,040,000
780,000
SUBSIDIARIA
GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
1,080,000
1,040,000
80,000
1,080,000
960,000
TOTAL
DEUDOR
1,080,000
700,000
6,840,000
c) Omega, S.A. de C.V. en su carcter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artculos a $1,800
con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta habe
en efectivo 1,750 de los articulos a $2,450 c/u.
1a
Costo de ventas
Almacn
2,000 artculos a $1,600 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
BANCOS
1)
3,600,000
COSTO DE VENTAS
1a)
3,200,000
2
Bancos
Ventas
Venta de 1,750 artculos a $2,450 c/u
2a
Costo de ventas
Almacn
Venta de 1,750 artculos a $1,800 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
BANCOS
2)
4,287,500
3,600,000
(1
687,500
COSTO DE VENTAS
2a)
3,150,000
1)
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Ventas
Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
2
Costo de ventas
Ventas
Las ventas a precio de costo
Bancos
Almacn
Ventas
Costo de vta.
CONTROLADORA
BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
SUBSIDIARIA
OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
3,600,000
3,200,000
3,600,000
3,200,000
687,500
450,000
TOTAL
DEUDOR
2,912,500
4,287,500
3,150,000
50,000
d) Omega, S.A. de C.V., en su carcter de subsidiaria, vende a crdito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artculos a $2,400 c
$2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentacin de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta habe
de los artculos a $3,000 c/u.
1a
Costo de ventas
Almacn
5,000 artculos a $2,000 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
COMPAA FILIAL
1)
12,000,000
COSTO DE VENTAS
1a)
10,000,000
2
Bancos
Ventas
Venta de 4,400 artculos a $3,000 c/u
2a
Costo de ventas
Almacn
Venta de 4,400 artculos a $2,400 c/u registro de la operacin anterior a precio de costo.
COMPAA FILIAL
12,000,000
(1
COSTO DE VENTAS
2a)
10,560,000
1)
BANCOS
2)
13,200,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Ventas
Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
2
Costo de ventas
Ventas
Las ventas a precio de costo
Bancos
Compaa fil.
Almacn
Ventas
Costo de vta.
CONTROLADORA
BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
12,000,000
SUBSIDIARIA
OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
13,200,000
12,000,000
10,000,000
12,000,000
12,000,000
TOTAL
DEUDOR
13,200,000
13,200,000
16,560,000
6,560,000
600
100
150
72,000.00
200,000
200,000
150,000
60,000.00
150,000
VENTAS
200,000 (1
ALMACN
150,000 (1a
200,000
72,000.00
200,000
168,000
75,000.00
168,000
140,000
60,000.00
140,000
VENTAS
168,000 (2
ALMACN
200,000
140,000 (2a
60,000
200,000
200,000
15,000
15,000
DE DICIEMBRE 20XX
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
15,000.00
90,000
32,000
200,000
15,000
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
168,000
45,000
200,000.00
168,000
105,000
1,040,000
1,040,000
780,000
780,000
VENTAS
1,040,000 (1
ALMACN
780,000 (1a
1,040,000
1,040,000
1,080,000
1,080,000
960,000
960,000
VENTAS
1,080,000 (2
ALMACN
1,040,000
960,000 (2a
80,000
1,040,000
1,040,000
2,360,000
2,360,000
DE DICIEMBRE 20XX
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
1,040,000.00
2,360,000.00
40,000
1,040,000
2,360,000
3,600,000
3,600,000
3,200,000
3,200,000
VENTAS
3,600,000 (1
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
1,080,000
700,000
1,080,000
720,000
ALMACN
3,200,000 (1a
3,600,000
3,600,000
4,287,500
4,287,500
3,150,000
3,150,000
VENTAS
4,287,500 (2
ALMACN
3,600,000
450,000
3,150,000 (2a
3,600,000
3,600,000
50,000
50,000
DE DICIEMBRE 20XX
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
2,750,000
687,500
ABONOS
50,000.00
3,600,000.00
12,000,000
12,000,000
10,000,000
10,000,000
VENTAS
12,000,000 (1
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
ALMACN
10,000,000 (1a
12,000,000
12,000,000
13,200,000
13,200,000
10,560,000
10,560,000
VENTAS
13,200,000 (2
ALMACN
12,000,000
1,440,000
10,560,000 (2a
12,000,000
12,000,000
240,000
240,000
DE DICIEMBRE 20XX
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
5,440,000
1,200,000
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
13,200,000
240,000.00
12,000,000
240,000
5,440,000
10,800,000
12,000,000.00
5,440,000
3.- Eliminacin de la utilidad o prdida en venta de activo fijo entre las compaas que se consolidan.
ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIN, VENTA CON UTILIDAD
a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor
S.A. de C.V., paga $13,000.
1
Bancos
Terrenos
Otros productos
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
1)
BANCOS
13,000
S)
TERENOS
10,000
10,000
1
Terrenos
Bancos
Compra de terrenos
1)
TERENOS
13,000
10,000
BANCOS
3,000 (E
13,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Otros productos
Terrenos
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
CONTROLADORA
ALPHA Y OMEGA
DEUDOR
ACREEDOR
CONCEPTO
Bancos
Terrenos
Otros produc.
SUBSIDIARIA
DELTA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
13,000
TOTAL
DEUDOR
13,000
13,000
13,000
3,000
b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crdito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros d
S.A. de C.V., paga $25,000.
1
Compaa filial
Terrenos
Otros productos
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
1)
COMPAA FILIAL
25,000
S)
TERENOS
21,000
21,000
1
Terrenos
Compaa filial
Compra de terrenos
1)
TERENOS
25,000
21,000
BANCOS
4,000 (E
25,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Otros productos
Terrenos
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
CONTROLADORA
GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
CONCEPTO
Compaa fil.
Terrenos
Otros produc.
SUBSIDIARIA
OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
25,000
TOTAL
DEUDOR
25,000
25,000
4,000
4,000
c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de
S.A. de C.V., paga $16,000.
1
Bancos
Terrenos
Otros productos
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
1)
BANCOS
16,000
S)
TERENOS
14,000
14,000
1
Terrenos
Bancos
Compra de terrenos
TERENOS
BANCOS
1)
16,000
14,000
2,000 (E
16,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Otros productos
Terrenos
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
SUBSIDIARIA
BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
CONCEPTO
Bancos
Terrenos
Otros produc.
CONTROLADORA
ALPHA Y OMEGA
DEUDOR
ACREEDOR
16,000
TOTAL
DEUDOR
16,000
16,000
16,000
2,000
d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crdito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $3
S.A. de C.V., paga $35,000.
1
Compaa filial
Terrenos
Otros productos
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
1)
COMPAA FILIAL
35,000
S)
TERENOS
30,000
30,000
1
Terrenos
Compaa filial
Compra de terrenos
1)
TERENOS
35,000
30,000
BANCOS
5,000 (E
35,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Otros productos
Terrenos
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
Compaa fil.
Terrenos
Otros produc.
SUBSIDIARI
PHI, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
CONTROLADORA
ROMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
35,000
TOTAL
DEUDOR
35,000
35,000
35,000
5,000
a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor
S.A. de C.V., paga $95,000.
1
Bancos
Otros gstos
Terrenos
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
BANCOS
10,000
1)
S)
TERENOS
13,000
13,000
1
Terrenos
Bancos
Compra de terrenos
1)
E)
TERENOS
10,000
3,000
13,000
BANCOS
10,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Terrenos
Otros gastos
Para eliminar la prdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
Bancos
Terrenos
Otros gastos
CONTROLADORA
ALPHA Y OMEGA
DEUDOR
ACREEDOR
SUBSIDIARIA
DELTA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
1,000
DEUDOR
10,000
10,000
3,000
TOTAL
10,000
3,000
b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crdito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros d
S.A. de C.V., paga $200,000.
1
Compaa filial
Otros gstos
Terrenos
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
1)
COMPAA FILIAL
200,000
S)
TERENOS
210,000
210,000
1
Terrenos
Compaa filial
Compra de terrenos
1)
E)
TERENOS
200,000
10,000
210,000
BANCOS
200,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Terrenos
Otros gastos
Para eliminar la prdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
Compaa fil.
Terrenos
Otros gastos
CONTROLADORA
GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
SUBSIDIARIA
OMEGA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
20,000
DEUDOR
200,000
200,000
10,000
TOTAL
200,000
10,000
c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de
S.A. de C.V., paga $42,500.
SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
1
Bancos
Otros gstos
Terrenos
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
1)
BANCOS
42,500
TERENOS
45,000
S)
45,000
1
Terrenos
Bancos
Compra de terrenos
1)
E)
TERENOS
42,500
2,500
45,000
BANCOS
42,500
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Terrenos
Otros gastos
Para eliminar la prdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
SUBSIDIARIA
BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
CONCEPTO
Bancos
Terrenos
Otros gastos
CONTROLADORA
ALPHA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
42,500
TOTAL
DEUDOR
42,500
42,500
42,500
2,500
2,500
d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crdito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $7
S.A. de C.V., paga $66,000.
1
Compaa filial
Otros gstos
Terrenos
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
1)
COMPAA FILIAL
66,000
S)
TERENOS
70,000
70,000
1
Terrenos
Compaa filial
Compra de terrenos
1)
E)
TERENOS
66,000
4,000
70,000
BANCOS
66,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Terrenos
Terrenos
Para eliminar la prdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
SUBSIDIARIA
PHI, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
CONCEPTO
Compaa fil.
Terrenos
Otros gastos
CONTROLADORA
ROMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
66,000
TOTAL
DEUDOR
66,000
66,000
66,000
4,000
4,000
a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo d
depresiacin acumulada por 2 aos del 10% anual, es decir $10,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic
en efectivo $42,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual.
CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Bancos
Depresiacin acuulada de maquinaria
Maquinaria
Otros productos
Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.
1)
BANCOS
42,500
1)
OTROS PRODUCTOS
2,500 (1
1
Maquinaria
Bancos
Compra de maquinaria.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de maquinaria
Registro de la depresiacin del ejercicio a una tasa de 20%.
1)
MAQUINARIA
42,500
BANCOS
42,500
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Maquinaria
Otros productos
Dep. acumulada de maquinaria
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
2
Dep. acumulada de equipo de reparto
Gastos de venta
Para registrar la depresiacin sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.
CONTROLADORA
ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
SUBSIDIARIA
LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
TOTAL
DEUDOR
Bancos
Maquinaria
Dep. Acum.
Gastos de vta.
Otros produc.
42,500
42,500
42,500
8,500
8,500
8,500
2,500
b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crdito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un c
depresiacin acumulada por 3 aos del 10% anual, o sea $1,500. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio d
en efectivo $3,800 y deside depresiarlo mediate una tasa del 15% anual.
CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.
1
Compaa filial
Depresiacin acuulada de mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo
Otros productos
Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.
1)
COMPAA FILIAL
3,800
1)
OTROS PRODUCTOS
300 (1
1
Mobiliario y equipo
Compaa filial
Compra de mobiliario y equipo.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de mobiliario y equipo
Registro de la depresiacin del ejercicio a una tasa de 15%.
1)
MOBILIARIO Y EQUIPO
3,800
COMPAA FILIAL
3,800
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Mobiliario y Equipo
Otros productos
Dep. acumulada de mobiliario y equipo
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
2
Dep. acumulada de mobiliario y equipo
Gastos de venta
Para registrar la depresiacin sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.
Compaa fil.
Mob. Y Eq.
Dep. Acum.
Gastos de vta.
Otros produc.
CONTROLADORA
ROLAJ, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
3,800
SUBSIDIARIA
JOMARO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
3,800
3,800
570
570
TOTAL
DEUDOR
3,800
570
300
c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un c
depresiacin acumulada por 2 aos del 20% anual, es decir $24,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic
en efectivo $37,400 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.
1
Bancos
Depresiacin acuulada de equipo de reparto
Equipo de reparto
Otros productos
Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros.
BANCOS
37,400
1)
1)
OTROS PRODUCTOS
1,400 (1
1
Equipo de reparto
Bancos
Compra de equipo de reparto.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de equipo de reparto
Registro de la depresiacin del ejercicio a una tasa de 25%.
1)
EQUIPO DE REPARTO
37,400
BANCOS
37,400
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Equipo de reparto
Otros productos
Dep. acumulada de equipo de reparto
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
2
Dep. acumulada de equipo de reparto
Gastos de venta
Para registrar la depresiacin sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.
Bancos
Eq. Reparto
Dep. Acum.
Gastos de vta.
Otros produc.
SUBSIDIARIA
ROSJUMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
37,400
CONTROLADORA
BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
37,400
37,400
9,350
9,350
TOTAL
DEUDOR
37,400
9,350
1,400
d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un co
depresiacin acumulada por 2 aos del 25% anual, es decir $15,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic
en efectivo $17,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.
SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Compaa filial
Depresiacin acuulada de equipo de computo
Equipo de computo
Otros productos
Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.
1)
COMPAA FILIAL
17,000
1)
OTROS PRODUCTOS
2,000 (1
1
Equipo de computo
Bancos
Compra de equipo de computo.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de equipo de computo
Registro de la depresiacin del ejercicio a una tasa de 15%.
1)
EQUIPO DE COMPUTO
17,000
BANCOS
17,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Equipo de computo
Otros productos
Dep. acumulada de equipo de computo
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
2
Dep. acumulada de equipo de computo
Gastos de venta
Para registrar la depresiacin sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.
Compaa fil.
Eq. Computo
Dep. Acum.
Gastos de vta.
Otros produc.
SUBSIDIARIA
ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
17,000
CONTROLADORA
LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
17,000
17,000
4,250
4,250
TOTAL
DEUDOR
17,000
4,250
2,000
a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo d
depresiacin acumulada por 5 aos del 10% anual, es decir $200,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al ini
en efectivo $180,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual.
CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Bancos
Depresiacin acuulada de maquinaria
Otros gastos
Maquinaria
Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.
BANCOS
180,500
1)
1)
OTROS GASTOS
19,500
1)
1
Maquinaria
Bancos
Compra de maquinaria.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de maquinaria
Registro de la depresiacin del ejercicio a una tasa de 20%.
1)
MAQUINARIA
180,500
BANCOS
180,500
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Maquinaria
Otros gastos
Dep. acumulada de maquinaria
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de equipo de reparto
Para registrar la depresiacin sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.
CONTROLADORA
ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
180,500
CONCEPTO
Bancos
Maquinaria
Dep. Acum.
Gastos de vta.
Otros gastos
SUBSIDIARIA
LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
180,500
180,500
36,100
TOTAL
DEUDOR
180,500
36,100
36,100
19,500
b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crdito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un c
depresiacin acumulada por 5 aos del 10% anual, es decir $60,000. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic
en efectivo $55,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.
CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.
1
Compaa filial
Depresiacin acuulada de mobiliario y equipo
Otros gastos
Equipo de reparto
Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.
1)
COMPAA FILIAL
55,000
1)
OTROS GASTOS
5,000
1)
1
Mobiliario y equipo
Compaa filial
Compra de mobiliario y equipo.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de mobiliario y equipo
Registro de la depresiacin del ejercicio a una tasa de 15%.
1)
MOBILIARIO Y EQUIPO
55,000
COMPAA FILIAL
55,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Mobiliario y Equipo
Otros gastos
Dep. acumulada de mobiliario y equipo
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de mobiliario y equipo
Para registrar la depresiacin sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA
ROLAJ, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
55,000
CONCEPTO
Compaa fil.
Mob. Y Eq.
Dep. Acum.
Gastos de vta.
Otros gastos
SUBSIDIARIA
JOMARO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
55,000
55,000
13,750
TOTAL
DEUDOR
55,000
13,750
13,750
5,000
5,000
c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un c
depresiacin acumulada por 2 aos del 20% anual, es decir $40,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic
en efectivo $53,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.
SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
1
Bancos
Depresiacin acuulada de equipo de reparto
Otros gastos
Equipo de reparto
Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros.
BANCOS
53,000
1)
1)
1)
OTROS PRODUCTOS
7,000
1
Equipo de reparto
Bancos
Compra de equipo de reparto.
2
Gastos de venta
1)
EQUIPO DE REPARTO
53,000
BANCOS
53,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Equipo de reparto
Otros gastos
Dep. acumulada de equipo de reparto
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de equipo de reparto
Para registrar la depresiacin sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.
Bancos
Eq. Reparto
Dep. Acum.
Gastos de vta.
Otros produc.
SUBSIDIARIA
ROSJUMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
53,000
CONTROLADORA
BETA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
53,000
53,000
13,250
13,250
7,000
TOTAL
DEUDOR
53,000
13,250
7,000
d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un co
depresiacin acumulada por 3 aos del 25% anual, es decir $60,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic
en efectivo $18,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.
SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Compaa filial
Depresiacin acuulada de equipo de computo
Otros gastos
Equipo de computo
Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.
1)
COMPAA FILIAL
18,000
1)
OTROS GASTOS
2,000
1)
1
Equipo de computo
Compaa filial
Compra de equipo de computo.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de equipo de computo
Registro de la depresiacin del ejercicio a una tasa de 15%.
1)
EQUIPO DE COMPUTO
18,000
COMPAA FILIAL
18,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Equipo de computo
Otros gastos
Dep. acumulada de equipo de computo
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
2
Gastos de venta
Dep. acumulada de equipo de computo
Para registrar la depresiacin sobre la base del 25% aplicada al prcio de costo original del activo.
Compaa fil.
Eq. Computo
Dep. Acum.
Gastos de vta.
Otros gastos
SUBSIDIARIA
ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
18,000
CONTROLADORA
LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
18,000
18,000
4,500
4,500
2,000
TOTAL
DEUDOR
18,000
4,500
2,000
13,000
10,000
3,000
(1
E)
OTROS PRODUCTOS
3,000
3,000 (1
13,000
13,000
(1
3,000
3,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
3,000
3,000
3,000
25,000
21,000
4,000
(1
E)
OTROS PRODUCTOS
4,000
4,000 (1
13,000
13,000
(1
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
10,000
4,000
4,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
4,000
4,000
4,000
16,000
14,000
2,000
(1
E)
OTROS PRODUCTOS
2,000
2,000 (1
16,000
16,000
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
21,000
(1
2,000
2,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
2,000
2,000
2,000
35,000
30,000
5,000
(1
E)
35,000
OTROS PRODUCTOS
5,000
5,000 (1
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
14,000
35,000
(1
5,000
5,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
5,000
5,000
5,000
10,000
3,000
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
30,000
13,000
(1
1)
OTROS GASTOS
3,000
3,000 (E
10,000
10,000
(1
3,000
3,000
TOTAL
ACREEDOR
ELIMINACIONES
CARGOS
ABONOS
3,000
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
13,000
3,000
200,000
10,000
210,000
(1
1)
OTROS GASTOS
10,000
10,000 (E
200,000
200,000
(1
10,000
10,000
TOTAL
ACREEDOR
ELIMINACIONES
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
10,000
210,000
10,000
42,500
2,500
45,000
(1
1)
OTROS GASTOS
2,500
42,500
42,500
(1
2,500
2,500
2,500 (E
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
2,500
45,000
2,500
66,000
4,000
70,000
(1
1)
OTROS GASTOS
4,000
66,000
66,000
(1
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
4,000 (E
4,000
4,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
4,000
70,000
4,000
42,500
10,000
50,000
2,500
(S
S)
MAQUINARIA
50,000
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
50,000 (1
42,500
42,500
8,500
8,500
(1
2)
GASTOS DE VENTA
8,500
7,500
2,500
10,000
7,500
7,500
TOTAL
ACREEDOR
ELIMINACIONES
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
7,500
7,500
8,500
2,500
5,000
10,000
7,500
2,500
3,800
1,500
5,000
300
(S
MOBILIARIO Y EQUIPO
5,000
5,000 (1
S)
3,800
3,800
570
570
11,000
1,000
(1
GASTOS DE VENTA
570
2)
1,200
300
1,500
930
930
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
570
1,200
930
300
300
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
5,000
1,500
930
2,000
360
37,400
24,000
60,000
1,400
(S
S)
EQUIPO DE REPARTO
60,000
60,000 (1
37,400
37,400
9,350
9,350
(1
2)
GASTOS DE VENTA
9,350
22,600
1,400
24,000
14,650
14,650
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
9,350
22,600
14,650
1,400
1,400
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
60,000
24,000
14,650
18,700
5,300
17,000
15,000
30,000
2,000
(S
S)
EQUIPO DE COMPUTO
30,000
30,000 (1
17,000
17,000
4,250
4,250
(1
2)
GASTOS DE VENTA
4,250
13,000
2,000
15,000
10,750
10,750
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
13,000
4,250
10,750
2,000
2,000
180,500
200,000
19,500
400,000
ABONOS
15,000
10,750
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
13,000
8,000
15,000
(S
S)
MAQUINARIA
400,000
180,500
180,500
36,100
36,100
(1
2)
GASTOS DE VENTA
36,100
219,500
19,500
20,000
400,000 (1
16,600
16,600
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
219,500
36,100
400,000
200,000
16,600
16,600
55,000
60,000
5,000
120,000
S)
252,700
52,700
19,500
(S
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
MOBILIARIO Y EQUIPO
120,000
120,000 (1
19,500
55,000
55,000
13,750
13,750
(1
2)
GASTOS DE VENTA
13,750
65,000
5,000
60,000
46,250
46,250
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
65,000
13,750
120,000
60,000
46,250
46,250
53,000
40,000
7,000
100,000
S)
EQUIPO DE REPARTO
100,000
100,000 (1
53,000
53,000
13,250
120,000
60,000
5,000
(S
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
13,250
(1
2)
GASTOS DE VENTA
13,250
47,000
7,000
40,000
26,750
26,750
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
47,000
13,250
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
100,000
40,000
26,750
26,750
40,000
7,000
79,750
18,000
60,000
2,000
80,000
(S
S)
EQUIPO DE COMPUTO
80,000
80,000 (1
18,000
18,000
4,500
4,500
(1
2)
GASTOS DE VENTA
4,500
62,000
2,000
60,000
55,500
55,500
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
62,000
4,500
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
80,000
60,000
55,500
55,500
120,000
60,000
2,000
a) Alpha y omega, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo intereses por $18,000, regalas por $76,000 y se
por $69,000 a Delta, S.A. de C.V., se supone que Delta, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera prep
correspode a su giro normal de actividades.
1
Gastos de venta
(Regalas)
Gastos de administracin
(Servicios tcnicos)
Gastos financieros
(Intereses)
Bancos
Por el pago de gastos en efectivo.
1)
GASTOS DE VENTA
76,000
1)
GASTOS DE ADMON.
69,000
BANCOS
163,000 (1
1
Bancos
Otros productos
Por el cobro de regalas, servicios de administracin e intereses en efectivo.
1)
BANCOS
163,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
OTROS PRODUCTOS
163,000
1
Otros productos
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos finincieros
Para eliminar las regalas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.
CONTROLADORA
ALPHA Y OMEGA
DEUDOR
ACREEDOR
163,000
76,000
69,000
18,000
CONCEPTO
Bancos
Gastos de vta.
Gsto. de adm.
Gastos finan.
Otros produc.
Total
$163,000
$163,000
SUBSIDIARIA
DELTA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
163,000
TOTAL
DEUDOR
76,000
69,000
18,000
$163,000
163,000
$163,000
$163,000
b) Jomaro, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $218,000, regalas por $176,000 y servicios tcnicos a
a Adro, S.A. de C.V., se supone que Adro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, e
a su giro normal de actividades.
1
Gastos de venta
(Regalas)
Gastos de administracin
(Servicios tcnicos)
Gastos financieros
(Intereses)
Deudores diversos
Por la deuda de gastos.
1)
GASTOS DE VENTA
176,000
DEUDORES DIVERSOS
1)
GASTOS DE ADMON.
123,000
517,000 (1
1
Deudores diversos
Otros productos
Por la deuda de regalas, servicios de administracin e intereses.
1)
DEUDORES DIVERSOS
517,000
OTROS PRODUCTOS
517,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Otros productos
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos finincieros
Para eliminar las regalas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.
Deudores Div.
Gastos de vta.
Gsto. de adm.
Gastos finan.
Otros produc.
Total
CONTROLADORA
JOMARO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
517,000
176,000
123,000
218,000
517,000
517,000
SUBSIDIARIA
ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
517,000
517,000
517,000
517,000
TOTAL
DEUDOR
517,000
517,000
c) Lumob, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo a Rolaj, S.A. de C.V.intereses por $217,000, regalas po
administrativos por $98,000, se supone que Rolaj, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponde
correspode a su giro normal de actividades.
1
Gastos de venta
(Regalas)
Gastos de administracin
(Servicios tcnicos)
Gastos financieros
(Intereses)
Bancos
Por el pago de gastos en efectivo.
1)
GASTOS DE VENTA
210,000
1)
GASTOS DE ADMON.
98,000
BANCOS
435,000 (1
1
Bancos
Otros productos
Por el cobro de regalas, servicios de administracin e intereses en efectivo.
1)
BANCOS
435,000
OTROS PRODUCTOS
435,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Otros productos
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos finincieros
Para eliminar las regalas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.
CONTROLADORA
LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
435,000
210,000
98,000
127,000
CONCEPTO
Bancos
Gastos de vta.
Gsto. de adm.
Gastos finan.
Otros produc.
Total
$435,000
$435,000
SUBSIDIARIA
ROLAJ, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
435,000
TOTAL
DEUDOR
210,000
98,000
127,000
$435,000
435,000
$435,000
$435,000
d) Rosjuma, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $241,000, regalas por $199,000 y servicios tcnicos
a Jomaro, S.A. de C.V., se supone que Jomaro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderan
a su giro normal de actividades.
1
Gastos de venta
(Regalas)
Gastos de administracin
(Servicios tcnicos)
Gastos financieros
(Intereses)
Deudores diversos
Por la deuda de gastos.
1)
GASTOS DE VENTA
199,000
DEUDORES DIVERSOS
761,000 (1
1)
GASTOS DE ADMON.
321,000
1
Deudores diversos
Otros productos
Por la deuda de regalas, servicios de administracin e intereses.
1)
DEUDORES DIVERSOS
761,000
OTROS PRODUCTOS
761,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Otros productos
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos finincieros
Para eliminar las regalas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.
Deudores Div.
Gastos de vta.
Gsto. de adm.
Gastos finan.
Otros produc.
Total
CONTROLADORA
ROSJUMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
761,000
199,000
321,000
241,000
761,000
761,000
SUBSIDIARIA
JOMARO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
761,000
TOTAL
DEUDOR
199,000
321,000
241,000
761,000
761,000
761,000
761,000
76,000
69,000
18,000
163,000
1)
GASTOS FINANCIEROS
18,000
163,000
163,000
(1
163,000
76,000
69,000
18,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
76,000
69,000
18,000
163,000
$163,000
163,000
$163,000
$163,000
176,000
123,000
218,000
517,000
1)
GASTOS FINANCIEROS
218,000
$0
$0
517,000
517,000
(1
517,000
176,000
123,000
218,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
176,000
123,000
218,000
517,000
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
176,000
123,000
218,000
517,000
517,000
517,000
210,000
98,000
127,000
435,000
1)
GASTOS FINANCIEROS
127,000
435,000
435,000
(1
435,000
210,000
98,000
127,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
210,000
98,000
127,000
435,000
$435,000
435,000
$435,000
$435,000
199,000
321,000
241,000
761,000
1)
GASTOS FINANCIEROS
241,000
$0
$0
761,000
761,000
(1
761,000
199,000
321,000
241,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
199,000
321,000
241,000
761,000
761,000
761,000
761,000
761,000
5.- Eliminacin de las inversiones en acciones y la participacin en los resultados de la subsidiaria (eliminacin del mtodo de par
a) psilon, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordin
de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., slo lo integra el capital s
Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $15,000.
1
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
Exceso del valor en libros
Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulacin a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000
2
Inversiones permanentes en acciones
Participacin en los resultados
Registro de la participacin de 60% en los resultados de la controladora (15,000 X 60%) = $9,000
1)
2)
INVERS. PERMANENTES
6,000
9,000
15,000
BANCOS
6,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Participacin en los resultados
Capital social
Inversiones permanentes en acciones
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participacin en los resultados.
2
Captal social
Intereses minoritario
Cancelacin del capital social de la subsidiaria y determinacin del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000
CONTROLADORA
PSILON, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
40,000
SUBSIDIARIA
GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
5,000
8,800
TOTAL
DEUDOR
40,000
CAP. SOCIAL
50,000
UNE
11,000
INTER. MINO.
b) Jomaro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 29 de mayo de 20XX adquiere 80% de las acciones ordinaria
de C.V. mediante el pago en efectivo de $45,000; el capital contable de Rolaj, S.A. de C.V., slo lo integra el capital
Al 31 de deciembre 20XX, Rolaj, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $11,000.
1
Inversiones permanentes en acciones
Exceso del valor en libros
Bancos
Registro de la compra de 80% de las acciones comunes en circulacin a valor contable (50,000 X 80%) = $40,000
2
Inversiones permanentes en acciones
Participacin en los resultados
Registro de la participacin de 80% en los resultados de la controladora (11,000 X 80%) = $8,800
1)
2)
1)
INVERS. PERMANENTES
45,000
8,800
53,800
1)
BANCOS
40,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Participacin en los resultados
Capital social
Inversiones permanentes en acciones
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participacin en los resultados.
2
Captal social
Intereses minoritario
Cancelacin del capital social de la subsidiaria y determinacin del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000
CONTROLADORA
JOMARO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
40,000
CONCEPTO
INV. PERM.
SUBSIDIARIA
ROLAJ, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
TOTAL
DEUDOR
40,000
5,000
8,800
EXCESO
PART. RESUL.
CAP. SOCIAL
50,000
UNE
11,000
INTER. MINO.
c) Adro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 9 de marzo de 20XX adquiere 75% de las acciones ordinarias e
de C.V. mediante el pago en efectivo de $41,000; el capital contable de Lumob, S.A. de C.V., slo lo integra el capita
Al 31 de deciembre 20XX, Lumob, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una prdida de $4,000.
1
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
Exceso del valor en libros
Registro de la compra de 75% de las acciones comunes en circulacin a valor contable (60,000 X 75%) = $45,000
2
Inversiones permanentes en acciones
Participacin en los resultados
Registro de la participacin de 75% en los resultados de la controladora (4,000 X 75%) = $3,000
1)
2)
INVERS. PERMANENTES
45,000
3,000
48,000
BANCOS
41,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Participacin en los resultados
Capital social
Inversiones permanentes en acciones
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participacin en los resultados.
2
Captal social
Intereses minoritario
Cancelacin del capital social de la subsidiaria y determinacin del interes minoritario (60,000 X 25%) = $15,000
CONTROLADORA
ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
48,000
CONCEPTO
INV. PERM.
SUBSIDIARIA
LUMOB, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
TOTAL
DEUDOR
48,000
4,000
3,000
EXCESO
PART. RESUL.
60,000
CAP. SOCIAL
4,000
UNE
INTER. MINO.
d) Rosjuma, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ord
de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., slo lo integra el capital s
Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una prdida de $19,000.
1
Inversiones permanentes en acciones
Bancos
Exceso del valor en libros
Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulacin a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000
2
Inversiones permanentes en acciones
Participacin en los resultados
Registro de la participacin de 60% en los resultados de la controladora (19,000 X 60%) = $11,400
1)
2)
INVERS. PERMANENTES
6,000
9,000
BANCOS
6,000
15,000
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Participacin en los resultados
Capital social
Inversiones permanentes en acciones
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participacin en los resultados.
2
Captal social
Intereses minoritario
Cancelacin del capital social de la subsidiaria y determinacin del interes minoritario (10,000 X 40%) = $4,000
CONTROLADORA
ROSJUMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
17,400
SUBSIDIARIA
GAMA, S.A. DE C.V.
DEUDOR
ACREEDOR
0
11,400
6,000
11,400
TOTAL
DEUDOR
17,400
6,000
6,000
0
9,000
9,000
PARTICIP. RESULTADOS
(1
9,000 (2
9,000
6,000
15,000
10,000
10,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
5,000
8,800
CARGOS
ABONOS
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
5,000
8,800
50,000
40,000
10,000
11,000
10,000
40,000
5,000
45,000
8,800
8,800
PARTICIP. RESULTADOS
8,800 (2
8,800
40,000
48,800
10,000
10,000
11,000
10,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
5,000
8,800
50,000
CARGOS
ABONOS
5,000
8,800
40,000
10,000
11,000
10,000
45,000
41,000
4,000
3,000
3,000
PARTICIP. RESULTADOS
(1
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
3,000 (2
11,000
10,000
3,000
45,000
48,000
15,000
15,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
4,000
3,000
60,000
CARGOS
ABONOS
48,000
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
4,000
3,000
45,000
15,000
4,000
15,000
6,000
6,000
0
11,400
11,400
(1
PARTICIP. RESULTADOS
11,400 (2
15,000
11,400
6,000
17,400
4,000
4,000
TOTAL
ELIMINACIONES
ACREEDOR
11,400
6,000
CARGOS
ABONOS
17,400
11,400
6,000
4,000
SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR
ACREEDOR
4,000
11,400
4,000
4,000