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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

Secretrio da Receita Federal do Brasil

Carlos Alberto Freitas Barreto

Subsecretrio de Arrecadao e Atendimento

Carlos Roberto Occaso

Coordenador-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

Joo Maurcio Vital

Coordenador de Educao Fiscal e Memria Institucional

Antonio Henrique Lindemberg Baltazar

Chefe da Diviso de Educao Fiscal

Lilian Rose Vasques Andrade

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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

Esta cartilha tem como objetivo apresentar o processo de educao fiscal

desenvolvido no mbito da Receita Federal. Conforme ser observado, a educao fiscal
compreendida como um importante instrumento de conscientizao da sociedade sobre
os seus direitos e deveres fiscais. Assim sendo, analisaremos o Direito Tributrio em seu
contexto tico, moral e solidrio. Com isso, pretende-se esclarecer a necessidade de
fomentar a conscincia fiscal como mecanismo de estmulo solidariedade tributria,
considerando-a fundamental para a existncia de um Estado Democrtico e Social de
Direito.

Boa leitura!

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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

1. Introduo:
O Direito, na conhecida perspectiva positivista adotada por Hans Kelsen, entendido como
uma ordem coercitiva da conduta humana. Dizer que o direito uma ordem coercitiva significa
reconhecer que ocorrida a conduta prevista como nociva pelo direito seguir, impreterivelmente, a
aplicao de uma sano pelo Estado.
Para o positivismo jurdico, a validade do direito independe de ideais universais de
eticidade, sendo vlido apenas o direito posto. Enquanto o direito natural fundamentado na
dicotomia bom e mau, o direito positivo indiferente a conceitos valorativos, pois no busca o justo
e sim o til. Nesse contexto, o conceito de justia deve ser distinguido do conceito de validade,
sendo esta prescindvel quela. Se para o direito natural as prescries s poderiam ser consideradas
vlidas quando fossem justas, para o positivismo jurdico, sero vlidas as normas positivadas pela
autoridade competente, independentemente de serem justas ou no.
Se o positivismo clssico deu o tom do ordenamento jurdico durante a primeira metade do
sculo XX, com a constatao, sobretudo aps as duas grandes guerras e as experincias do
fascismo, do nazismo e do comunismo, de que a legalidade formal poderia encobrir a barbrie,
temos a sua superao e o desenvolvimento de uma dogmtica principialista tambm identificada
como ps-positivismo.
O ps-positivismo surge com o escopo de reincorporar ao direito positivo os preceitos ticos
de justia, constitucionalizando, explcita ou
implicitamente, por meio de princpios
axiolgicos, os valores que anteriormente
vagavam em uma esfera notadamente
abstrata. Em poucas palavras, busca-se
analisar o direito no apenas como ordem
coativa baseada no dogma da autoridade, e
sim como um instrumento de conformao
social legitimado socialmente.

A educao fiscal um
importante instrumento de
conscientizao da
sociedade sobre os
direitos e deveres fiscais.

Figura de destaque na filosofia

poltica moderna, o alemo Jrgen Habermas
interpe-se ao positivismo jurdico na medida em que diverge da questo de o direito ser obedecido
simplesmente em razo da possibilidade de o Estado sancionar o seu descumprimento. Para
Habermas, ao contrrio, o direito deve ser cumprido em razo de sua legitimidade. Sendo assim, ao
Estado atribudo o dever de demonstrar, de forma pblica e transparente, as razes legtimas que
levam o indivduo a cumprir as normas jurdicas. Portanto, em palavras do prprio autor, o direito
precisa ser justificado para ser aceito, sob pena de ser descumprido por ser apenas imposto.
Posta a questo nesses termos e admitida a incapacidade de o Estado, particularmente no
campo tributrio, mas no somente nessa seara, exigir o cumprimento das leis simplesmente
invocando a possibilidade de imposio de sanes que surge, na segunda metade do sculo
passado, em vrios pases, iniciativas incipientes de Educao Fiscal com o objetivo de servir como
um conjunto de prticas que visam a ampliao da compreenso da funo socioeconmica do
tributo, tendo como norte a necessidade de legitimar socialmente a tributao.
Se verdade que diversos mecanismos podem ser utilizados para assegurar o cumprimento
das normas tributrias, importante considerar, sobretudo nas sociedades modernas, com ampla
densidade demogrfica e extenso espao territorial, que, ao se desenhar um bom sistema tributrio
busque-se, ao lado dos tradicionais mecanismos de controle sancionatrio, a criao de mecanismos
educativos de fomento aceitao social dos tributos.
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

 nesse sentido que se manifesta o Centro Interamericano de Administraes Tributrias

(Ciat) ao mencionar que o tributo , por sua prpria
natureza, uma instituio coativa; no entanto, ningum
pode assegurar que os tributos possam ser aplicados
com base exclusivamente na coao. Deve-se partir de
certo grau de aceitao dos mesmos por parte da
sociedade, de sua necessidade, de seu carter eqitativo
e, se possvel, da convico de que os recursos
arrecadados so utilizados eficazmente. S assim,
partindo dessa postura, ser possvel aplicar os tributos
sem ter que recorrer a custos de gesto insuportveis.
)

Os impostos so o
preo que
pagamos por uma
sociedade
civilizada (Oliver
Wendell Holmes

Parece claro, portanto, que o vis das polticas de

educao fiscal no buscam a eliminao ou o enfraquecimento da fora coativa do Estado, pois
isso seria olvidar toda a teoria do Estado contemporneo que monopoliza o uso da fora. A
aceitao social do tributo e a coercitividade estatal so variveis complementares. Quanto maior a
aceitao social, menor a necessidade do uso da fora e, ao contrrio, quanto menor a aceitao,
maior a necessidade dos esforos coativos da Administrao Tributria. nessa perspectiva que se
pode compreender o pensamento de Norberto Bobbio quando afirma que o Estado precisa formar
um grau de consenso capaz de assegurar a obedincia sem a necessidade de recorrer ao uso da
fora, a no ser em casos espordicos. Em outras palavras, necessrio transformar a obedincia em
adeso.
Portanto, como fechamento dessa introduo, pode-se afirmar que, no mbito da Receita
Federal, a ideia central da Educao Fiscal o aprimoramento dos vnculos estabelecidos entre o
Estado e a Sociedade, visando com isto a facilitao da relao fisco/contribuinte, e, por derivao,
uma maior aceitao social dos tributos.

2. Educao Fiscal e Cidadania

Os tributos foram costumeiramente pensados sob a perspectiva de uma relao impositiva,
como ato de imprio, de coero. Nesse sentido a
gnese da expresso Fisco, proveniente de fiscus,
que era a cesta de junco com a qual os romanos
arrecadavam os impostos dos povos conquistados.
A despeito das prticas colonialistas e
imperialistas de outrora, momento em que a
tributao era apenas mais um mecanismo de
apropriao estatal, verifica-se, hoje, nos modernos
Estados
Democrticos
de
Direito,
a
imprescindibilidade dos tributos como instrumentos
de atuao estatal nas mais diversas reas,
sobretudo na social e econmica.

A tributao o
principal dever de
cidadania, pois sem
ela restar
inviabilizada a
concretizao dos
direitos fundamentais.

Da se dizer que a tributao o principal

instrumento financeiro que possibilita o alcance dos
princpios, fundamentos e objetivos da Repblica Federativa do Brasil. Afinal, por meio dos
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

recursos pblicos que a Constituio Federal traa como objetivos fundamentais de nosso Estado
construir uma sociedade livre, justa e solidria, garantir o desenvolvimento nacional, erradicar a
pobreza e a marginalizao, reduzir as desigualdades sociais e regionais e promover o bem de
todos.
nessa perspectiva que Marciano Buffon aponta o dever fundamental de pagar tributos
como o principal dever de cidadania, pois caso tal dever seja sonegado por parte dos componentes
de uma sociedade, restaro inviabilizadas as possibilidades de realizao dos prprios direitos,
especialmente aqueles de cunho prestacional. Se assim no for, o debate rumar para o ingnuo,
descompromissado e irreal cenrio do paraso dos direitos, no qual se reclamam e, cada vez mais,
se reconhecem formalmente novos direitos, sem
que se tenha a devida preocupao com o seu
custo social, e, portanto, sem que tais direitos
tenham a perspectiva de divorciarem-se da
condio de meras promessas (). A questo
dos deveres fundamentais no pode continuar
ocupando um espao to pouco significativo na
teoria constitucional, pois isso implica um pacto
de hipocrisia, em que se faz de conta que se tem
direitos dado que formalmente consagrados e
se imagina que tais direitos possam ser
assegurados por um ente sobrenatural
Estado , esquecendo-se de que este ente nada
mais do que a soma de todos e no o contraponto da sociedade.

Os impostos constituem
um indeclinvel dever
de cidadania, cujo
cumprimento a todos
nos deve honrar
(Casalta Nabais)

Assentadas essas consideraes e diante da percepo negativa que a sociedade elege

tributao que se compreende a necessidade de uma estratgia educativa mediante a qual a
cidadania em seu conjunto interiorize verdadeiramente as normas fiscais como normas morais.
Nesse mbito de realidade, importante destacar que a conscincia fiscal no algo natural, pelo
contrrio, um produto social. Assim sendo, necessita de uma educao para a aprendizagem.
Nessa linha de direo, a Educao Fiscal constitui instrumento de vanguarda democrtica e
deve ser compreendida como um importante instrumento de cidadania fiscal permitindo-se
evidenciar que a tributao tm como finalidade proporcionar a cada cidado a possibilidade de
uma vida digna, numa sociedade prspera. Em outras palavras, a educao fiscal um poderoso
instrumento que nos auxilia a olhar o Estado com novos sentidos, com a compreenso de que a
tributao o preo que pagamos por uma sociedade civilizada, como dizia o sempre lembrado Juiz
da Suprema Corte Norte Amrica, Olivier Holmes.

3. Moral Tributria

A moral tributria
encontra-se inserida na
cadeia de valor da
Receita Federal.

O tema da moral tributria apenas

recentemente ganhou relevncia doutrinaria,
sobretudo a partir dos estudos realizados por
Klaus Tipke e por Benno Trogler. Contudo,
apesar da tardia preocupao, a reflexo sobre a
moral tributaria comea a entrar na agenda das
Administraes Tributrias, tendo sido inclusive
objeto da 45 Assembleia Geral do Centro
Interamericano de Administraes Tributrias (Ciat) que teve lugar em Quito, no Equador, de 4 a 7
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

de abril de 2011.
Conceitualmente, a moral tributria pode ser definida como um conjunto de valores e
princpios ticos que norteiam as aes, tanto da Administrao Tributria como dos Contribuintes,
pois, como nos recorda Klaus Tipke, sem moralidade tributria por parte do Estado impossvel
edificar a moralidade fiscal dos contribuintes.
Na perspectiva do contribuinte a moral tributria manifestada na construo de uma
motivao interna para o pagamento de tributos. J na seara da Administrao Tributria, a moral
tributria reconhecida no estabelecimento de um ambiente propcio ao cumprimento espontneo
das obrigaes tributrias, propiciando, com isto, a formao de uma relao que pressupe a
demonstrao de laos de confiana, respeito e reciprocidade em todas as aes da Administrao
Tributria, de sorte a facilitar o cumprimento voluntrio das obrigaes tributrias.
A despeito da grande aceitao que vem merecendo no ambiente internacional e nacional,
importante tornar claro que a moral tributria apresenta-se como um sistema complexo, valorativo,
no qual mltiplas perspectivas podem influir na sua construo e reconhecimento. que, como todo
ato axiolgico, a formao da imagem tributria na sociedade est condicionada a fatores histricos,
culturais, confiana, ao reconhecimento da conduta do outro, ao receio da sano, prestao de
servios de qualidade por parte do Estado, percepo de corrupo, entre outros fatores. Com isso,
quer se manifestar que no so atos isolados que permitiro a construo de uma verdadeira moral
tributria, mas sim uma mudana significativa na prpria forma como o Estado se relaciona com o
cidado-contribuinte.
Mesmo assim, para fins tipolgicos, tradicional que se classifiquem as aes que a
administrao tributria deveria levar em conta para a formao da moral tributria, sendo a
classificao abaixo um resumo dos apontamentos realizados na 45 Assembleia Geral do Ciat:

O cumprimento
voluntrio constitui a
pedra angular da
Administrao

Moral do Estado: As atuaes so

agrupadas em duas reas de atividades: A
luta contra a fraude fiscal e o incentivo ao
cumprimento voluntrio das obrigaes
tributrias.

Moral do Contribuinte: Parte-se da

premissa de que o no-cumprimento das obrigaes tributrias no deriva de um nimo
defraudatrio, mas do desconhecimento e da complexidade da tcnica liquidatria,
especialmente quando se tem um sistema majoritariamente baseado no lanamento por
homologao. Tal fato implica para a Administrao Tributria maior apoio e assistncia ao
contribuinte, pois se o cumprimento voluntrio a pedra angular das modernas
Administraes Tributrias, a essas compete o dever de ajudar os contribuintes a
compreender e cumprir com suas responsabilidades tributrias.

Moral do Funcionrio da AT: tica do funcionrio deve ser um dos pilares da

Administrao Tributria.

importante ressaltar a posio de destaque que a educao fiscal e a assistncia ao

contribuinte possuem na formao da moral tributria do contribuinte, fato reconhecido pelo Ciat na
resoluo tcnica aprovada na 45 Assembleia Geral que assim dispe: As administraes
tributrias devem introduzir e fortalecer, sempre que possvel, o conceito de cumprimento tributrio
mediante a contnua melhoria e realizao consistente de programas de educao e assistncia
tributrias
Tal perspectiva educacional e de assistncia ao contribuinte importante, pois, como afirma
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

Benno Trogler A experincia mostra que as pessoas no expertas quase nunca se encontram em
condies de apresentar corretamente suas declaraes. Em lugar de acudir somente ao
procedimento sancionador, a Administrao Tributria deveria investir enormemente nos servios
de assistncia ao contribuinte, isto porque a moralidade tributria elevada quando se trata o
contribuinte com respeito, cooperativamente, e reduzida quando se considera o indivduo como um
previsvel sonegador que s recolher os tributos se for forado a este ato.
No podemos
desconsiderar, contudo,
que a coercitividade e a
sensao de presena
estatal
so tambm
componentes
da
formao da moral
tributria. Como afirma
Marciano Buffon, a
Administrao
Tributria deve insistir
na
busca
de
mecanismos eficazes
para combater a evaso
fiscal,
como,
por
exemplo, a ampliao
de investimentos em
pessoal
altamente
qualificado,
a
informatizao
das
informaes,
objetivando um rigoroso cruzamento de dados, bem como mecanismos de controle corrupo.

A fuga ao imposto contrasta acentuadamente

com a prtica, muito divulgada, de
responsabilizar o Estado por parcelas
crescentes da existncia dos cidados, criando
assim, uma incongruncia a que j se chamou
<<o dilema tpico de nossa poca>>: reclamase o mximo do Estado mas rejeitam-se as
inevitveis conseqncias financeiras dessa
atitude. Uma tal contradio reconduz, alis, o
fenmeno ao plano tico, uma vez que s
encontra solidez lgica na afirmao de Bastiat
de que todos querem viver custa do Estado,
mas esquecem que o Estado vive custa de
todos. (Albano Santos)

As administraes tributrias necessitam sim, e cada vez mais, atuar de forma eficiente na
deteco e correo da fraude fiscal. No entanto, por sua vez, tambm h de ser objeto de reflexo a
adoo de aes que visem a facilitar o cumprimento voluntrio das obrigaes tributrias e garantir
o respeito pelos direitos dos contribuintes, criando, com isso, um maior sentido de pertena e
legitimidade da administrao. Este um dos grandes desafios da gesto tributaria atual.
com essa viso que a busca de servios de excelncia ao contribuinte foram estabelecidos
como foco da Receita Federal, sendo um dos processos internos previstos em nosso Mapa
Estratgico "aprimorar e ampliar os servios prestados sociedade". Consultas escritas,
atendimento por meio telefnico, utilizao massiva da internet, indicadores que buscam direcionar
o atendimento de qualidade, orientaes por meio de palestras, fruns de debates entre a
Administrao Tributria e os contribuintes, criao de Ncleos de Apoio Fiscal e Contbil em
universidades e programas de visitao s unidades da Receita Federal so exemplos de como
possvel estabelecer-se o dilogo, o auxilio, o respeito e a transparncia como componentes
fundamentais da atuao, fiscal.
Em sntese, juntamente com a necessidade de formao da opinio pblica no sentido de
atribuir a idia de que os impostos so necessrios para o estabelecimento dos servios pblicos e
que so imprescindveis para que a vida em comum se desenvolva civilizadamente, a reflexo sobre
a moral tributria nos remete necessidade de uma mudana na postura das Administraes
Tributarias em que a mentalidade do ns-contra-vocs (hostilidade fiscal) seja substitudo por uma
viso mais colaboradora e aberta (amistosidade fiscal).
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

4. A educao fiscal na Receita Federal

O Programa Nacional de
Educao Fiscal (PNEF),
institudo por meio da
Portaria Interministerial n
413/2002, coordenado
pela Escola de
Administrao Fazendria
Esaf.

4.1. O Programa Nacional de Educao

Fiscal (PNEF)

O Programa Nacional de Educao

Fiscal (PNEF), arquitetado pelos Ministrios
da Educao e da Fazenda por meio da
Portaria Interministerial n 413, de 31 de
dezembro de 2002, um instrumento
permanente de educao para a cidadania
desenvolvida nos 26 Estados e no Distrito
Federal, sob a coordenao da Escola de
Administrao Fazendria (ESAF). Visa
promover e institucionalizar a Educao
Fiscal para o pleno exerccio da cidadania,
proporcionando a formao da conscientizao sobre a necessidade de participao do cidado
sobre os controles fiscal e social do Estado.
Segundo estabelece a Portaria Interministerial n. 413, de 31 de dezembro de 2002, a
implementao do Programa Nacional de Educao Fiscal de responsabilidade do Grupo de
Trabalho de Educao Fiscal GEF. O GEF composto por um representante, em carter efetivo e
permanente, de cada um dos seguintes rgos: (i) Ministrio da Educao - MEC; (ii) Escola de
Administrao Fazendria - ESAF; (iii) Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB; (iv)
Secretaria do Tesouro Nacional STN; (v) Secretaria de Fazenda de cada Estado e do Distrito
Federal; (vi) Secretaria de Educao de cada Estado e do Distrito Federal. A Coordenao e a
Secretaria-Executiva do PNEF e do GEF esto a cargo da ESAF, que responsvel por baixar os
atos necessrios sua regulamentao.
Constituem rgos vinculados ao GEF: o Grupo de Educao Fiscal nos Estados GEFE e o
Grupo de Educao Fiscal dos Municpios GEFM. O GEFE composto, em cada Estado, por
representantes de cada um dos seguintes rgos: (i) Secretaria de Fazenda; (ii) Secretaria de
Educao; (iii) Demais rgos envolvidos no desenvolvimento do PNEF nos Estados. O GEFM
composto, em cada Municpio, por representantes de cada um dos seguintes rgos: (i) Secretaria de
Fazenda ou Finanas; (ii) Secretaria de Educao; (iii) Demais rgos envolvidos no
desenvolvimento do PNEF no Municpio. Alm das instituies gestoras, o Programa Nacional de
Educao Fiscal recebe contribuies de outros rgos e entidades. Entre elas esto: (i)
Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN; (ii) Controladoria Geral da Unio CGU e (iii)
Secretaria de Oramento e Finanas SOF.

As diretrizes da
educao fiscal na
4.2.1 Estrutura, diretrizes e projetos nacionais
Receita Federal constam
No mbito da Receita Federal, as atividades
da Portaria RFB n 896,
relacionadas educao fiscal, para fins de
de 05 de abril de 2012.
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4.2 A educao fiscal na Receita Federal

Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

execuo do Programa Nacional de Educao Fiscal (PNEF), esto disciplinadas por meio da
Portaria RFB n 896, de 05 de abril de 2012, tendo por finalidade elevar o cumprimento espontneo
das obrigaes tributrias e aduaneiras, promover a aceitao social da tributao e desenvolver a
moral tributria.
luz dessa compreenso, para concretizar a finalidade anteriormente exposta, foi definido
que as atividades relacionadas educao fiscal observaro as seguintes diretrizes:
I - esclarecer a sociedade e desenvolver nela uma conscincia crtica em relao aos seus
direitos e deveres com enfoque na funo socioeconmica do tributo e no controle social
dos gastos pblicos;
II - promover a orientao tributria e aduaneira;
III - levar aos cidados conhecimentos sobre o funcionamento da RFB;
IV - informar e divulgar os servios prestados pela RFB e seus diversos canais de
atendimento, buscando a intensificao do acesso ao atendimento eletrnico, bem como
contribuir para a melhoria contnua da
qualidade do atendimento, com vistas a
A educao fiscal na
integrar a RFB ao cotidiano da
sociedade;
V - aperfeioar a comunicao
institucional a fim de aprimorar a
transparncia
da
Administrao
Tributria;
VI - contribuir para o desenvolvimento
do servidor da RFB, buscando a
concretizao dos valores de respeito
ao cidado, integridade, lealdade com a
instituio, legalidade, profissionalismo
e transparncia em sua atuao;

Receita Federal tem por

finalidade elevar o
cumprimento espontneo
das obrigaes
tributrias e aduaneiras,
promover a aceitao
social da tributao e
desenvolver a moral
tributria.

VII - divulgar a atuao da Ouvidoria

da RFB como um importante instrumento de comunicao entre o contribuinte e a
Administrao Tributria, contribuindo para maior eficincia na prestao de servios
aos cidados;
VIII - divulgar a destinao da parcela dedutvel do Imposto sobre a Renda e Proventos
de Qualquer Natureza aos fundos da infncia e adolescncia e do idoso, bem como aos
programas de incentivo cultura, atividade audiovisual e ao esporte;
IX - buscar a simplificao das obrigaes tributrias e aduaneiras;
X - formar disseminadores de Educao Fiscal no mbito da RFB e contribuir para
formao de disseminadores externos;
XI - fortalecer a integrao com a Escola de Administrao Fazendria (Esaf) e com os
demais parceiros institucionais; e
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

XII - incentivar a municipalizao das aes de Educao Fiscal.

Importa mencionar que as atividades de educao fiscal desenvolvidas pela Receita Federal,
conforme definido pela Portaria RFB n 896, tero como pblico-alvo preferencial os cidados e os
estudantes em geral, em especial os universitrios, aplicando-se tambm aos servidores pblicos,
aos contadores e aos despachantes aduaneiros.
Outro ponto que merece destaque
Nas unidades centrais, a
que todas as unidades da Receita Federal
educao fiscal gerenciada
devero desenvolver aes de educao
pela Coordenao Geral de
fiscal, competindo aos Superintendentes da
Receita Federal do Brasil designar, por
Atendimento e Educao
meio de portaria, servidor responsvel pela
Fiscal, vinculada
rea de Educao Fiscal, no mbito de sua
Regio Fiscal e aos Delegados da Receita
Subsecretria de Arrecadao e
Federal do Brasil e aos Inspetores-Chefes
Atendimento.
da Receita Federal do Brasil designar,
tambm
por
meio
de
portaria,
representante local para a rea de Educao Fiscal, no mbito da respectiva jurisdio.
Para a Receita Federal, a educao fiscal reconhecida como um importante instrumento
que visa a facilitar a relao do fisco com o contribuinte, isto porque na medida em que sejamos
capazes de convencer os cidados da justia do tributo, de que se trata de um tributo que pago por
todos os obrigados e de que os recursos obtidos so necessrios e aplicados adequadamente,
estaremos contribuindo decisivamente para a aceitao do tributo e para o cumprimento voluntrio
das obrigaes fiscais dos cidados e, portanto, reduzindo as cotas de coao necessrias e os custos
de gesto. (Ciat)
Nesse contexto, muito importante que os cidados recebam formao e informao acerca
da funo do Estado, das formas de financiamento de suas atividades, da forma como ocorre o
funcionamento da Administrao tributaria, de como o procedimento para o recolhimento correto
dos tributos, pois informar e escutar so duas atitudes importantes se a pretenso conseguir a
aceitao social do tributo.
Com fundamento nas premissas ora expostas, a Receita Federal vem realizando diversos
projetos e atividades de educao fiscal em todo o pas. Em razo do escopo de atuao e da
uniformidade metodolgica, sero apresentados em suas linhas estruturais quatro projetos nacionais
de educao fiscal gerenciados pela Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal.

A Receita Federal desenvolve vrias atividades de

educao fiscal em todo o Brasil. Apenas no ano de 2012 j
foram realizados mais de 10.000 eventos, dentre palestras,
seminrios, visitas guiadas, distribuio de materiais,
convnios com universidades, entre outras atividades.
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

A Receita Federal convida: conhea a nossa Aduana

O projeto A Receita Federal convida: conhea nossa
Aduana consiste em um programa especfico de visitao
s unidades da Receita Federal que prestam servios
aduaneiros. O projeto se insere na poltica de educao fiscal
da Receita Federal e tem por propsito reforar a imagem
institucional, esclarecendo a populao sobre o relevante
papel que o Ministrio da Fazenda, por meio da Receita
Federal, tem prestado para proteger a economia e a
sociedade nacionais. A abertura visitao da sociedade s
dependncias da Receita Federal ocorre duas vezes ao ano,
em julho e no Dia Internacional da Aduana, 26 de janeiro.
O projeto contempla a apresentao de vdeo
institucional, palestra sobre a funo da Receita
Federal na prestao de servios aduaneiros e visita
guiada por um servidor da Receita Federal apto a
esclarecer dvidas sobre o funcionamento da
unidade. Ademais, outras aes so realizadas em
algumas unidades. Como exemplo, cita-se a
demonstrao de procedimentos de represso,
vigilncia e controle aduaneiro; a apresentao de
produtos falsificados e contrafeitos; a demonstrao
de veculos e equipamentos utilizados; palestras
sobre aspectos histricos dos edifcios, com destaque
ao papel da Receita Federal na preservao do
patrimnio histrico, entre outras atividades.
Na primeira edio do projeto, realizada no dia 04 de Julho de 2012, trinta e duas unidades
da Receita Federal, espalhadas por todas as Regies Fiscais, receberam 736 visitantes que tiveram a
oportunidade de conhecer e debater as atividades aduaneiras prestadas pela Receita Federal.

Folheteria
Se a pedra angular das Administraes Tributarias
contemporneas o cumprimento espontneo das
obrigaes tributarias, devemos considerar como
pressuposto fundamental que deve competir prpria
Administrao Tributaria o dever de informar e assistir o
contribuinte no cumprimento de suas obrigaes fiscais.
Assim sendo, a criao de folhetos uma importante
forma de divulgao, informao e orientao dos
servios prestados pela Receita Federal. Com o objetivo
de de uniformizar nacionalmente a prestao de
orientao e atendimento ao contribuinte, foram
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

confeccionados 11 modelos de folhetos que tratam dos principais temas de atendimento prestados
pela Receita Federal, quais sejam:
portal e-CAC;
cdigo de acesso;
comprovante de inscrio no CPF;domiclio tributrio eletrnico;
emisso de DARF;
iseno de IPI para taxistas;
iseno de IPI para portadores de deficincia;
parcelamento simplificado de dbitos inscritos na PGFN;
parcelamento simplificado de dbitos junto Receita Federal;
pesquisa de situao fiscal e retificao de DARF.
Os folhetos esto disponveis para download em arquivo PDF e em arquivo editvel, para
impresso em grfica, na biblioteca da Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal na
intranet no seguinte link:
http://intranet.receita.fazenda/administracao/suara/coaef/biblioteca/educacao-fiscal/projetofolheteria.

Auto-Atendimento
O auto-atendimento tem como objetivo a disponibilizao de terminais de atendimento
expresso nas Unidades da Receita Federal para que o contribuinte, auxiliado por servidores da
Receita Federal, possa solucionar problemas simples utilizando-se dos servios oferecidos no stio
da Receita Federal do Brasil.
De forma sistemtica, busca-se com o
projeto: (i) disponibilizar terminais de autoatendimento nas unidades de atendimento da
Receita Federal do Brasil (Agncias e Cacs); (ii)
colaborar na promoo da incluso digital; (iii)
divulgar e orientar o contribuinte sobre os
servios que podem ser realizados de maneira
autnoma pela internet; (iv) promover o
estmulo ao atendimento virtual na RFB.
importante destacar o aspecto
educacional do projeto que visa preparar os
colaboradores do servio de auto-atendimento, especialmente os estudantes universitrios
candidatos a estagirios na Receita Federal, para atuarem neste novo formato de servio, com base
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Coordenao-Geral de Atendimento e Educao Fiscal

na Misso e Valores da Instituio, em conformidade com os fundamentos da Educao Fiscal e

capacitados a prestar o atendimento requerido tendo em vista a excelncia no servio pblico
federal.

Siscacweb
O Sistema Integrado de Atendimento ao Contribuinte SISCAC consiste em um manual
eletrnico que consolida e padroniza os procedimentos relativos ao atendimento ao pblico na
Receita Federal, de fcil acesso e navegao, cuja atualizao centralizada e disponibilizada
automaticamente para todo o pas.
A manualizao de procedimentos requisito bsico de qualquer programa de melhoria da
qualidade no atendimento. O Siscac tem como objetivo nortear os atendentes quanto aos
procedimentos a serem adotados em diversas modalidades de servio, auxiliando-os e garantindo a
uniformizao de respostas. O Siscac tambm disciplina a documentao a ser exigida nos diversos
procedimentos de servios prestados nas unidades de atendimento.
Atualmente, o Siscac vem sendo pensado a partir de uma perspectiva contempornea de
moral tributaria, como um instrumento de formao e informao tanto do atendente quanto do
contribuinte, facilitando a relao fisco/contribuinte, possibilitando o fortalecimento da relao de
confiana entre a Administrao Tributria e o Contribuinte. Nesse sentido, est sendo realizado o
projeto que, em breve, disponibilizar o acesso ao Siscac por parte de qualquer pessoa que tenha
interesse em conhecer os procedimentos relativos ao atendimento prestado pela Recita Federal.

5. Concluso
Aps todas essas reflexes, podemos nos questionar, de forma pragmtica, qual a relevncia
de programas de educao fiscal para a Administrao Tributria? Em definitivo, a resposta passa
pela afirmao da educao fiscal como
mecanismo de potencializao da cultura
fiscal, sendo esta compreendida como um
O Estado e todas as Instituies
conjunto de conhecimentos que permite a
criadas tm de se preocupar
algum desenvolver seu juzo crtico. A
cultura permite ao ser humano a
com a necessidade de os
capacidade de reflexo sobre si mesmo:
processos sociais seguirem
atravs dela o homem discerne valores e
normas. E que os cidados,
busca
novas
significaes.
O
descumprimento fiscal, a nosso ver, est
quaisquer que sejam, no s
diretamente
relacionado
com
cumpram as leis, mas se sintam
representaes coletivas em torno das
administraes fiscais e da relao
honrados por as cumprir. Isso
forjada entre o Estado e os cidados.

tica. (Pepetela)

Nesse contexto, segundo estudo

realizado pelo Instituto de Estudos
Fiscais da Espanha, o dficit de cultura fiscal reflexo de um fenmeno mais amplo: a crise
generalizada de valores existente nas sociedades contemporneas. O comportamento fiscal correto
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 um sintoma, e sua vez uma consequncia de uma slida conscincia cvica (...) Os valores ticos
de justia, solidariedade e cooperao so produto de complexos processos sociais, em que, por
procedimentos diversos, se chega ao convencimento de que mais til e eficiente integr-los em
uma conduta, em detrimento de aqueles outros que impulsionam o egosmo, a insolidariedade, e
inclusive a depredao. Ademais, a poltica fiscal, cuja aplicao se responsabiliza em grande
medida a Administrao Tributria, a clave do arco que sustenta a convivncia cvica posto que
atravs dela se articulam os interesses privados para lograr metas coletivas.
De assinalar, a esse propsito, que uma das constataes levantadas na 45 Assembleia Geral
do CIAT refere-se impossibilidade de se pode atribuir o cumprimento tributrio a fatores
exclusivamente coercitivos. Desse modo, as Administraes Tributrias foram provocadas a dedicar
seus esforos no somente a melhorar suas atuaes para detectar e corrigir a fraude fiscal, mas que
se centrem tambm em favorecer o cumprimento voluntrio das obrigaes fiscais considerando os
cidados como aliados: Servios de ateno telefnica, uso intensivo da internet, ajuda presencial,
programas de ajuda para fazer a declarao de renda, e, especialmente a criao e facilitao de
mecanismos de dilogo com os contribuintes, que permitam a aproximao e o entendimento entre
eles e a administrao tributria foram expressamente considerados como um dos fatores
importantes na promoo do cumprimento voluntrio.
Na esteira dessa viragem comportamental, pode-se afirmar que no servio pblico,
particularmente no Ministrio da Fazenda, programas de educao fiscal auxiliam o fortalecimento
da conscincia fiscal do cidado e estimulam o cumprimento voluntrio da obrigao tributria. Da
mesma forma, conscientiza os servidores da importncia de seu trabalho para a instituio e
consequentemente para o pblico, possibilitando, assim, a prestao de servios de excelncia
sociedade. No mesmo passo, a educao fiscal contribui, ainda, para a melhoria do ambiente de
negcios do pas ao ampliar o espao de discusso sobre a sonegao, o contrabando, o descaminho,
a informalidade e a pirataria. Ademais, auxilia no equilbrio macroeconmico, especialmente no
controle das contas pblicas. Aliada a uma poltica de fortalecimento da comunicao institucional,
a educao fiscal, ao facilitar a compreenso pela
sociedade das bases de funcionamento fiscal do
Estado, explicitando a importncia das instituies
O consentimento dos
que atuam no processo, fortalece a imagem da
homens reunidos em
Fazenda Pblica perante a sociedade.

sociedade o
fundamento do poder.
Aquele que s se
estabelece pela fora, s
pela fora pode subsistir.
(Denis Diderot)

Em concluso, acreditamos que uma

Administrao Tributria ser capaz de atingir a
sua plenitude quando a qualidade de seus
controles, a eficincia de seus processos e o
amadurecimento da sociedade reduzirem a
necessidade de aes coercitivas, permitindo-lhe
voltar seus esforos para as aes preventivas,
educativas. Essa a situao ideal que toda
Administrao Tributria deseja atingir e um dos
caminhos para alcan-la est no investimento

permanente e intensivo em Educao Fiscal.

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