INTRODUCCION

En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es valido sealar que ella esta
sustentada en las mismas tcnicas, procedimientos normas de una auditoria financiera
tradicional, solo que las finalidades con obviamente diferentes. Por un lado la auditoria
financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos por auditores externos, busca dar
una opinin fundada sobre la racionabilidad de la situacin financiera y de los resultados
econmicos demostrados por una empresa, mientras que la auditoria tributaria esta
encaminada a determinar el correcto cumplimiento, tanto de la obligacin principal como
de las accesorias que afecten a un contribuyente determinado.
Por su parte la auditoria tributaria realizada en el servicio, teniendo presente las
particularidades con que se lleva a cabo, tiene pocas , pero claras diferencias respecto a la
auditoria tributaria efectuadas por otros entes, considerando fundamentalmente u
naturaleza y finalidades, no as su ejecucin , ya que en esencia es la misma.
Como se ha dejado establecido anteriormente, las normas, tcnicas y procedimientos de la
auditoria tributaria son prcticamente las mismas empleadas en una auditoria financiera
tradicional.
A este respecto, en el presente curso se rescatan las Normas de Auditoria, contenidas en
el Boletn de Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas Ns 1, 5 y 9, Boletn Tcnico
N2 del Colegio de Contadores (derogado) y esencialmente las Circulares N 58, 63, 67,
22 (modifica Circulares 67 y 73), del Servicio de Impuestos Internos. La razn de esta
referencia se sustenta en que gran parte del trabajo realizado por el fiscalizador, cual es el
examen de la documentacin tributaria-contable de los contribuyentes, tiene
caractersticas propias de una auditoria, por lo que requiere que su trabajo se desarrolle
sustentndose en normas reconocidas y de aceptacin general, impartidas tanto por los
organismos oficiales, como la enseanza de esta tcnica de control. Las normas de
auditoria a que se ha hecho referencia, dada su flexibilidad, se asimilaran en lo que fuera
pertinente a las auditorias desarrolladas al interior del servicio , con las modificaciones a
que dieren lugar las disposiciones legales e instrucciones que regulan el actuar del
fiscalizador tributario.
AUDITORIA TRIBUTARIA
La auditoria tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento
por parte de los contribuyentes de su obligacin tributaria principal, como tambin de
aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente.
PRINCIPAL: Vinculo Jurdico en virtud del cual el Sujeto Pasivo (Contribuyente) debe dar
al sujeto Activo (Fisco) una suma de dinero determinad por ley.
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
ACCESORIAS: Complementan la obligacin tributaria principal

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las operaciones
registradas en sus libros de contabilidad y de la documentacin soportante, y que
reflejen todas las transacciones econmicas efectuadas.
Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones,
OBJETIVOS franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determinados y de existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos
legales.
Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.
No concurrentes, Inversiones y otros programas especiales de Operacin Renta u
Operacin IVA, cuando el Jefe del rea de fiscalizacin decida efectuar un Programa
Regional con estos casos.
Todas aquellas denuncias, verificaciones, etc., sobre las cuales el Jefe de las reas de
fiscalizacin determine realizar una revisin como caso de auditoria y considere al menos
6 perodos de revisin y sean notificados vlidamente.
Los Programas Regionales que se planifican anualmente, ms CONTECTOS las
modificaciones que se decidan durante el transcurso de AUDITORIA la realizacin del
programa
TRIBUTARIA
Las revisiones que tienen su origen en solicitudes de devoluciones de impuestos de los
contribuyentes, como son las Devoluciones del Art. 27 Bis, IVA Exportadores o por Cambio
de Sujeto (cuando estas ltimas revisiones dan cuenta de al menos 6 periodos).
Los Programas Nacionales enviados desde la Direccin Nacional
Casos de Operacin Renta y Operacin IVA, cuando se decide citar al contribuyente
(Art.63 C.T.)
NORMAS APLICABLES:
AUDITORIA TRIBUTARIA AUDITORIA TRIBUTARIA
DESARROLLADA POR AGENTES DESARROLLADA EN EL SI.I
EXTERNOS AL S.I.I.
NATURALEZA
Necesidad de ajustarse a Necesidad de recursos
la normativa legal para el Estado
tributaria vigente

NORMAS QUE ESTABLECEN OBLIGATORIEDAD

No existen disposiciones - Estatuto orgnico del
que establezcan obliga- S.I.I. (D.F.L. N 7/68
toriedad - Cdigo Tributario
(Art.6, inc. 1ero.)
NORMAS A TENER PRESENTE EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA
Principios y normas contables de general aceptacin (Ejem, Boletn Tcnico N 1 C.de .C
Normas e instrucciones que regulan la empresa en particular: instrucciones de S.V.S,
Bancos e Instituciones Financieras, Sup. De Administradoras de Fondos de Pensiones y
Ministerio de Economa.
Normas de auditoria de aceptacin general, especialmente los contenidos en Boletn N 2
del C. de C.
Disposiciones tributarias y circulares interpretativas, jurisprudencias administrativas y
Judicial, en lo que fuere pertinente
Instrucciones internas que regulan el trabajo del fiscalizador.
Objetivos
Evitar el incumplimiento tributario Cumplir objetivos de fiscalizacin
Y planificar carga tributaria tributaria
Tcnicas de Auditoria
Son las tareas, rutinas, gestiones o mtodos accesibles para obtener material de evidencia
que respaldar la auditoria tributara
Esquemticamente las tcnicas de auditoria son:
Observacin Presencias - Inventarios
- Arqueos
- Instalaciones
- Procesos
- Toma de inventario - Recuentos
Inspeccin Examen fsico - Examen de documentos

- Etc.
- Empleados
- Ejecutivos
Confirmacin Afirmacin escrita - Proveedores
- Clientes
- Bancos
- Etc.
Obtencin de - Proyectos
Indagacin Informacin - Flujos de Informacin en forma oral - Polticas
- Etc.
Anlisis Estudio - Documento
Critico - Registros
De consistencias - Declaraciones
- Etc.
Pruebas Verificacin - Documentos
Matemticas Aritmtica - Registros
-Estados
- Etc.
Procedimiento Especifico de Auditoria
El objetivo principal de estos procedimientos especficos de auditoria es validar las
cuentas del Balance mediante la verificacin directa de los rubros comprendidos en tales
cuentas.
Los procedimientos de validacin persiguen los siguientes objetivos especficos:

Determinar la existencia de los activos y pasivos,

Determinar la propiedad de los activos y las responsabilidades y
obligaciones del pasivo,

comprobar la efectividad de los valores atribuidos a los activos y pasivos,

 suficiencia, es decir, que ninguna partida haya sido omitida.

Las pruebas de validacin constan de observacin, examen, seguimiento contable,
confirmacin, indagacin, calculo y anlisis.

OBSERVACION:
La observacin cubre el conteo y/o examen de los bienes fsicos representados por
cuentas en el balance general. Este procedimiento es generalmente realizado por la
empresa y el fiscalizador observa, aunque en ocasiones el fiscalizador puede ejecutar el
conteo, como es el caso de los activos fijos fsicos.

COMPROBACION O EXAMEN:
La comprobacin incluye el examen de la evidencia que ampara la operacin o partida con
el objeto de determinar si esta es apropiada.

SEGUMIENTO CONTABLE:
El saldo puede representar el resultado de una computacin o la acumulacin de varias
computaciones, en estos casos la validacin del saldo incluye el reproceso de la
computacin.

CONFIRMACION:
Consiste en obtener la verificacin de un hecho o condicin, de terceras personas. Este
procedimiento generalmente se aplica a partidas que integran el saldo de una cuenta.

INDAGACION:
Comprende la obtencin de informacin, especialmente oral, desde los empleados, socios,
ejecutivos, relativa a las operaciones econmicas de las empresas.

CONCILIACION O CALCULO:
Consiste en identificar las partidas que constituyen la diferencia entre dos cifras, una de
las cuales se refiere al saldo de una cuenta. Ejemplo: comparar el saldo de cuentas por
cobrar segn mayor contra el total que da el auxiliar de clientes.

ANALISIS DE CUENTAS:
Involucra la clasificacin y resumen de los conceptos de una cuenta en detalle de tal
manera que proporcionen un mejor entendimiento de las partidas que integran su saldo.
Un anlisis apropiado facilitara enormemente la aplicacin de las pruebas de validacin,
ya que proporcionara al fiscalizador una base para la comprensin de la naturaleza de las
partidas que se dice integran el saldo de la cuenta.
ESQUEMA GENERAL DEL DESARROLLO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Administracin tributaria Inicio

Notificacin Contribuyente
Antecedentes Declaraciones
Propios de impuesto
Antecedentes Registros,
de terceros Dtos.Contables
y extra conta.
Auditorias
Tributaria
Procedimiento si se
para aplicacin detectaron
de sanciones Infracciones
?
no
hay Informe
diferencias no de fin
Imptos. Auditoria
?
si
puede Orden
ser si de
girado ingreso fin
form.21
continua en la siguiente hoja no
1

Es
necesario
citacin
?
si
Citacin
Art.63
Cod.Tri. Contribuyente
Plazo de un mes
Respuesta
Desvirta si Acta
Obser. de FIN
? Conciliac.
Liquidacin
Plazo de Hay no Orden de
60 das reclamo Ingreso FIN
Form.21
si
Se inicia tramite judicial
Conceptos Generales del Trabajo de Auditoria

Secreto Profesional:
Debe entenderse como el debido resguardo que el fiscalizador debe tener respecto a la
documentacin, antecedentes y hojas o papeles de trabajo relativos a una revisin
determinada, para que la informacin restringida que ellos contengan sea conocida por las
personas autorizadas para ello. Sobre el partculas cabe tener presente que el Cdigo
Tributario, en el Articulo 35, Inciso 2, se ha encargado de dar el carcter de confidencial a
la informacin contenida en las declaraciones y a la documentacin en que se sustenta,
con la excepciones que el propio Art. 35 define.

 Independencia:
Referida a la ausencia de presiones de cualquier naturaleza, a fin de que el resultado final
de la auditoria refleje con absoluta claridad la situacin tributaria real del contribuyente
respecto a los periodos e impuestos auditados.

Responsabilidad Legal:
Atendiendo lo delicado que resulta ser el trabajo de auditoria realizado por el fiscalizador
tributario, tanto por las consecuencias que se puedan derivar para el fiscalizador mismo,
como para el contribuyente auditado y para la Administracin tributaria, es conveniente
tener presente que el trabajo debe ser realizado con el mayor celo y profesionalismo
posible, considerando los recursos materiales, humanos y de tiempo disponibles en el
servicio. Lo anterior no obsta a que en la auditoria tributaria no se puedan cometer errores,
dada la complejidad de elementos en juego, sino que los errores no sean producto de
actuaciones u omisiones que revistan el carcter de culpabilidad o negligencias. Tampoco
esta relacionado al uso excesivo de las facultades con las que cuenta el fiscalizador para
desarrollar su labor, sino que puede concluirse, que ello esta referido a que la auditoria
debe enmarcarse dentro de la legalidad vigente, teniendo presente siempre el debido
resguardo al inters fiscal.

Papeles de Trabajo.
Constituyen los elementos escritos donde ha quedado estampado el trabajo realizado por
el fiscalizador, que bsicamente contendrn:
- Informacin recabada
- Los procedimientos de auditoria aplicados
- Incidencia tributarias determinadas
- Conclusiones que se ha llegado
Los papeles de trabajo en una auditoria tiene el carcter de imprescindibles, dado que es
la nica forma que el fiscalizador tenga un orden lgico del trabajo efectuado, y delimite su
responsabilidad a las reas auditadas.
Normas Generales
De acuerdo a las normas de auditorias generalmente aceptadas, quien esta encargado de
realizar la auditoria debera caracterizarse por:

Estas habilitado legalmente para realizar el examen de la documentacin

del contribuyente, esto es, estar investido de la calidad de ministro de fe de
conformidad al Art. 86 del Cdigo Tributario. Ello involucra a contar con la
capacitacin y preparacin necesarias para llevar a cabo la auditoria.

Intercambiar sus experiencias con sus pares a fin de lograr uniformidad de

criterios en la aplicacin de procedimientos; profundizar determinadas

materias; discutir con espritu constructivos puntos de vistas relacionados con

el trabajo diario, todo a fin de optimizar recursos y hacer mas eficiente su labor.

Actuar con independencia profesional en el desarrollo de su labor. Ello

significa que el trabajo de auditoria debe ejecutarse con presencia de presiones,
objeto que su actuacin profesional sea ecunime y objetiva. Debe tenerse
presente que un cobro sin mayor asidero legal o sin reunir los elementos
necesarios del juicio. Har difcil su sustento antes las instancias superiores de
justicia durante el proceso de reclamaciones. Lo anterior no debe entenderse en
el sentido que el actuar del fiscalizador se debe caracterizar por flexibilidad o
debilidad ante el contribuyente auditado, sino que, se refiere a un actuar entro
del marco legal, evitando cobro inofensivos que impliquen desgaste
innecesarios de recursos.

Las evidencias que se obtengan durante la ejecucin de la auditoria

debern, en lo posible, documentarse y conservarse en poder del fiscalizador,
mientras no se haya tenido en pronunciamiento de la superioridad respecto a
las partidas objetadas.

Cualquiera que sea la forma en se financie la revisin, emitiendo un informe,

citacin o liquidacin, estos antecedentes, deben valerse por si mismo, es decir,
que se sustenten legal, formal y materialmente.
Etapas de Ejecucin del Trabajo de Auditoria Tributaria
En la ejecucin del trabajo de auditoria tributaria al interior del servicio. Es posible
visualizar las siguientes etapas, las que se asimilan a las concernientes a la auditoria
tradicional:

Planificacin de la auditoria:
No debe confundirse con los planes de fiscalizacin que puede implementar el Servicio,
sino que esta planificacin debe relacionarse con la auditoria misma, donde
necesariamente participa el coordinar del grupo en forma activa. Comprende la
determinacin del o los fiscalizadores que auditaran, inicio y duracin probable de la
auditoria, lugar donde se llevara a cabo, uso de las facultades extraordinarias a las que
podra recurrirse, el mbito, alcance y profundizar de la auditoria deacuerdo al perfil del
contribuyente. En resumen esta etapa comprende todos los trabajos previos al inicio de la
auditoria acuerdo al perfil del contribuyente. En resumen esta etapa comprende todos los
trabajos previos al inicio de la auditoria y finaliza con la asignaciond el caso. Como todo
proceso lgico, este deber ser controlado y evaluado, durante y al final de la auditoria, en
funcin al cumplimiento de los objetivos propuestos inicialmente, y adoptar las medidas
correctivas que sean necesarias.

Estudio de la empresa y evaluacin del control interno:

Es el punto de la partida de la auditoria y en su realizacin participa, en la medida de lo
posible, el coordinador, y obligadamente el fiscalizador encargado de la auditoria. El
desarrollo de esta etapa ser analizada en la parte relativa al Procedimiento Generales de
Auditoria.

 Ejecucin del trabajo y obtencin de evidencia:

Comprende en su esencia la realizacin concreta del trabajo de auditoria, tendiente a
determinar las eventuales incidencias tributarias. Para llevar a efecto esta trabajo, el
fiscalizador deber uso de los procedimientos y tcnicas de auditoria universalmente
reconocidos, con la flexibilidad que cada caso amerite, y atendiendo a las situaciones
particular del rubro auditado, apoyndose adems, en los elementos y facultades de que
dispone el Servicio. Estas tcnicas y procedimientos se relaciones con los de :
Observacin, Examen o Inspeccin, Confirmacin, Seguimiento Contable , Indagacin,
Calculo y Anlisis.

Emisin del informe final:

En lo referente al trabajo realizado por el fiscalizador el Informe Final, corresponder a la
emisin del informe respectivo, (ejemplo: procedencia o no de devolucin I.V.A.
Exportadores), resumen de papeles de trabajo, citacin del Art. 63 del C.T. o liquidacin. El
Informe Final o lo que haga sus veces, deber conservarse con el expediente de
fiscalizacin a que s har referencia al retomar los papeles de trabajo.
La Auditoria Tributaria al interior del Servicio, constituye una de las etapas que da inicio a
todo el proceso de revisin de contribuyentes, tal como se demuestra en el flujo contenido
en el anexo N 2, donde se distingue dos mbitos uno relativo a procedimientos
administrativos y el siguiente que involucra procedimientos judiciales.
EJECUCION DEL EXAMEN
Esta etapa corresponde a la del desarrollo de la auditoria propiamente tal, ya que en ella el
auditor tributario debe obtener las evidencias que avalarn sus conclusiones.
La ejecucin del examen requiere de dos cosas:

De su desarrollo por reas

Del uso de hojas de trabajo

Al ejecutar el examen se considera:
- Generalidades Concepto involucrados en el rea
- Objetivos rea que abarca la auditoria
Desarrollo por reas
- Procedimientos Aplicaciones para cada
especficos partida o rea
- Efectos Incidencias en las obligaciones tributarias
AREA Otros Activos (Saldo Deudor) CUENTA IMPUESTO AL

O VALOR AGREGADO
Pasivo Exigible (Saldo Acreedor Cta.) I.V.A.
OBJETIVOS - Correcta aplicacin de las disposiciones legales y
DE LA reglamentarias.
AUDITORIA - Comprobar que el crdito fiscal I.V.A. este debidamente . acreditado,
contabilizado y determinado.
- Comprobar la correcta contabilizacin y declaracin del . I.V.A.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
COMENTARIOS DIAGRAMA DE FLUJO
1
Consideramos al menos dos periodos y SEGUIMIENTO
extiendo el examen a otros periodos CONTABLE
si determinamos anormalidades
- Cotejar I.V.A. segn periodo
con el libro de compraventa.
- Verificar:
- Compras correspondan al periodo
- Compras estn documentadas RESPECTO DEL
- Traspaso folio a folio libro de compras CREDITO FISCAL
- Notas de crdito estn rebajadas
- Traspaso correcto de libro de compras
al diario general y al libro mayor
- Traspaso contable a declaraciones
Verificar:

Facturacin o documentacin de todas las guas de despacho RESPECTO DEL

Traspaso de folio a folio del libro de ventas DEBITO FISCAL

Si en las cuentas de pasivo registra ingresos afectos al I.V.A.

Valores documentados con montos registrados

Total impuesto registrado con declaracin

Continuacin pagina anterior
Existe I.V.A. Crdito fiscal utilizado ERROR SI DEDUCCION
indebidamente? EN AL CREDITO
CREDITO FISCAL
NO
Existe I.V.A. debito fiscal no declarado? ERROR SI AGREGADO
EN AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
2
AREA Otros Activos (Saldo Deudor) CUENTA IMPUESTO AL
O VALOR AGREGADO
Pasivo Exigible (Saldo Acreedor Cta.) I.V.A.
OBJETIVOS
DE LA CONTINUACION
AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
COMENTARIOS DIAGRAMA DE FLUJO
2
Efectuamos calculo aritmtico de dos periodos CALCULO
Extendimos el examen a otros periodos si ARITMENTICO
Determinamos diferencias

- Sumatoria de los documentos de compras de los

periodos elegidos, confrontando con anotaciones RESPECTO DEL
en el libro de compras. CREDITO FISCAL
- Sumamos registros de compras y confrontamos
con lo registrado
- sumamos documentos de ventas respecto de determinamos
das, previamente definidos, ejemplo:
10 de enero RESPECTO DEL
30 de abril DEBITO FISCAL
23 de diciembre
Existe I.V.A. Crdito fiscal utilizado ERROR SI DEDUCCION
indebidamente? EN AL CREDITO
CREDITO FISCAL
NO
Continuacin de hoja anterior)
Existe I.V.A. debito fiscal no declarado? ERROR SI AGREGADO
EN AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
3
AREA Otros Activos (Saldo Deudor) CUENTA IMPUESTO AL
O VALOR AGREGADO
Pasivo Exigible (Saldo Acreedor Cta.) I.V.A.
OBJETIVOS
DE LA CONTINUACION

AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
COMENTARIOS DIAGRAMA DE FLUJO
3
El anlisis de comprender cuatro perodos
extienda el examen a otros periodos si
determina diferencias ANALISIS
Verificar:

Que los documentos estn a nombre de la

empresa RESPECTO DEL

Que las compras no se afecten a ingresos no CREDITO FISCAL

gravados o exentos
- Que no correspondan a compras ajenas al giro

Verificar:
- La aplicacin o inclusin correcta del impuesto en
las ventas
- Que exista postergacin en el pago de un debito
fiscal
- Efectuar un chequeo de la documentacin RESPECTO DEL
extra-contable para detectar posibles DEBITO FISCAL
ventas o servicios afectos no registrados
u omitidos
Existe I.V.A. Crdito fiscal utilizado ERROR SI DEDUCCION
indebidamente? EN AL CREDITO
CREDITO FISCAL

NO
Continuacin de hoja anterior)
Existe I.V.A. debito fiscal no declarado? ERROR SI AGREGADO
EN AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
4
AREA Otros Activos (Saldo Deudor) CUENTA IMPUESTO AL
O VALOR AGREGADO
Pasivo Exigible (Saldo Acreedor Cta.) I.V.A.
OBJETIVOS
DE LA CONTINUACION
AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
COMENTARIOS DIAGRAMA DE FLUJO
4
Debemos efectuar cruce de informacin
para todo el perodo en revisin, tanto CRUCE DE
de clientes como de proveedores. INFORMACION
Verificar el uso correcto del crdito RESPECTO DEL
Fiscal I.V.A. en cuanto a monto, CREDITO FISCAL
Oportunidad y procedencia.
Verificar:
- la aplicacin e inclusin correcta del impuesto RESPECTO DEL
en las ventas DEBITO FISCAL

- que no exista postergacin en el pago de un debito

fiscal.
- chequear la documentacin extracontable para
detectar posibles ventas o servicios afectos omitidos
Existe I.V.A. Crdito fiscal utilizado ERROR SI DEDUCCION
indebidamente? EN AL CREDITO
CREDITO FISCAL
NO
ExistenciaI.V.A. debito fiscal no declarado? ERROR SI AGREGADO EN AL DEBITO
DEBITO FISCAL
Continuacin pagina anterior.
NO
FIN
NOTA: la Auditoria a la cuenta I.V.A. consecuencialmente afecta a las cuentas de ventas,
costos de ventas y gastos, si se detectan errores.
GLOSARIO
BENEFICIO: Hay que distinguir entre el efecto contable y el de la teora econmica.
Contablemente se define beneficio bruto como los ingresos totales menos los gastos
directos para producir esos ingresos , tales como salarios, sueldos, materias primas, etc.
El beneficio neto es igual al beneficio bruto menos los gastos de depreciacin, intereses,
impuestos y otros gastos indirectos.
CAPITAL: Stock de recursos disponibles en un momento determinado para la satisfaccin
de necesidades futuras. Es decir, es el patrimonio posedo susceptible de generar una
renta. Constituye uno de los tres principales elementos que se requieren par a producir un
bien o servicio.
COBRO: Es la accin inmediata por la cual se pretende obtener la satisfaccin de una
obligacin cualquiera que fuere esta.
CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo producto
debe tener un destino ajeno a la financiacin de la s obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin.

CONTRIBUYENTE: Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la

obligacin sustancial.
DECLARACIN DE RENTA: La declaracin de renta es un documento que los
contribuyentes, presentan a la Direccin de impuestos sobre sus estado de ingresos y
egresos en el periodo gravable comprendido entre el primero de enero y el 31 de
diciembre del ao que corresponda. Adems incluye la declaracin del patrimonio. Tiene
por objeto servir de base para la liquidacin del impuesto de renta y complementarios.
DECLARACIN TRIBUTARIA: Es el documento elaborado por el contribuyente con
destino a la Administracin de Impuestos en la cual da cuenta de la realizacin de hechos
gravados, cuanta y dems circunstancias requeridas para la determinacin de su
impuesto.
DEPOSITO: En derecho, contrato por el cual una persona recibe una cosa mueble con el
encargo de guardarla y restituirla cuando el depositante lo requiera. En economa, crdito
admitido por un banco a favor de una persona natural o jurdica, en cumplimiento de un
contrato de cuenta corriente bancaria. El depsito bancario implica solamente la creacin
de una relacin de acreedor y deudor. El Banco puede emplear el dinero depositado para
conceder prstamos a terceros, con el lmite que fijen las normas sobre encaje.
DEUDA: En un sentido amplio, es la obligacin que tiene una persona natural o jurdica,
respecto a otra, de dar, hacer o no nacer alguna cosa. Una acepcin ms restringida del
trmino se refiere a la obligacin contrada por una persona natural o jurdica, organizacin
o pas, para con otra similar y que normalmente se estipula en trminos de algn medio de
pago o activo. Desde el punto de vista de una empresa, una deuda se genera por la
compra de bienes activos, por servicios recibidos, por gastos o prstamos, y pasa a formar
parte del pasivo de la misma.
ESTADO FINANCIERO: Informe que refleja la situacin financiera de una empresa. Los
ms conocidos son el Balance Contable y el Estado de Prdidas Ganancias. El primero
refleja la situacin a un instante determinado. El segundo est referido a un periodo y
muestra el origen de las prdidas o ganancias del periodo. Otro estado financiero
importante es el de fuentes y usos de Fondos que muestran el origen y la aplicacin de los
flujos de caja del periodo, permitiendo identificar el financiamiento de las prdidas y el
destino de las ganancias.
GASTOS FINANCIEROS: Gastos incurridos por la empresa en la obtencin de recursos
financieros y que estn representados por los intereses y primas sobre pagars, bonos,
deben tures, etc. emitidos por la empresa.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Impuesto anual sobre los ingresos individuales y de las
empresas u otras organizaciones.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Contribucin que grava el ingreso de las personas y
entidades econmicas. El impuesto sobre la renta incluye el gravamen al trabajo, al capital
y la combinacin de ambos. Es un impuesto directo porque incide en forma especfica
sobre el ingreso de las personas y de las sociedades mercantiles. En Colombia, la tasa del
impuesto a la renta es del 35%.

INGRESOS: Total de los recursos obtenidos por las ventas del producto o servicio de la
firma durante el periodo establecido.
INGRESOS NO TRIBUTARIOS: Ingresos percibidos por el Estado provenientes del cobro
de tasas, contribuciones, rentas contractuales, multas y por la venta de los bienes
producidos por las empresas pblicas. Los ingresos no tributarios tambin hacen parte de
los Ingresos Corrientes del Estado.
INGRESOS TRIBUTARIOS: Ingresos percibido por el Estado, a travs de impuestos. Los
ingresos tributarios hacen parte de los Ingresos Corrientes.
PATRIMONIO: Es el valor lquido del total de los bienes de una persona o una empresa.
Contablemente es la diferencia entre los activos de una persona, sea natural o jurdica. Y
los pasivos contrados son terceros. Equivale a la riqueza neta de la sociedad.

A
Acreedor
Persona natural o jurdica que tiene derecho a reclamar el cumplimiento de una
obligacin.
Acreedor tributario
Es aqul en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de la obligacin tributaria;
as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.
Activo
i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera obtener
beneficios econmicos.
ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situacin que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y
otros recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios econmicos.
Activo fijo
Conjunto de bienes duraderos de una empresa no destinados a la venta sino a
permanecer en ella de manera indefinida. Son ejemplo de activo fijo las oficinas y fbricas.
Actualizacin de deuda tributaria
Procedimiento aritmtico por el cual se determina el monto total de la deuda que un
contribuyente mantiene con un acreedor tributario, agregndose a aquella los intereses
moratorios segn la tasa vigente que se hayan generado hasta la fecha de pago.
Adeudo tributario

Vase Deuda tributaria

Administracin Tributaria
Trmino que se emplea para mencionar a los rganos estatales encargado de la
administracin de tributos, dotados de facultades legales de recaudacin, fiscalizacin y
otras. En el caso de los tributos de alcance nacional, cuando se menciona aquel trmino
se entiende que se est haciendo referencia a la SUNAT.
Adquirente
Persona natural o jurdica a quien se transfiere la propiedad de un bien.
Agente de retencin o percepcin
Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante decreto supremo que, por
razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o
percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente, los sujetos designados por la Administracin Tributaria que considere que
se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
Agente de retencin del IGV
Contribuyente seleccionado por la SUNAT e inscrito en un registro habilitado, que debe
retener el IGV a sus proveedores cuando estos le vendan un bien, o le presten un servicio,
o cuando se celebre un contrato de construccin o la primera venta de un bien. Los
proveedores que quieran realizar hacer operaciones con estos agentes de retencin, estn
obligados a aceptar la retencin del IGV.
Alcuota
Segn la legislacin tributaria peruana, es el valor numrico porcentual que se aplica a la
base imponible para determinar el monto del tributo. Slo puede aprobarse por medio de
una Ley o un Decreto Legislativo.
Apelacin
Recurso que presenta un contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal las
resoluciones dictadas por una Administracin Tributaria de alcance nacional, regional o
local.
Aplazamiento
Concesin de una prrroga que permite al deudor realizar el pago de una deuda tributaria
en una fecha determinada, posterior al plazo de vencimiento original.
Aporte a la ONP
La contribucin al Sistema Nacional de Pensiones de los trabajadores aplicando un
porcentaje a sus remuneraciones. Esta contribucin se incorpora a un fondo previsional
comn que sirve para pagar pensiones por jubilacin y otros conceptos, a cargo de la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

Arrendamiento
Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el
uso de un bien por cierta renta convenida.
Arrendamiento financiero
Contrato por el cual una institucin financiera debidamente autorizada, concede a una
persona natural o jurdica el uso y disfrute de un bien de capital, adquirido por la
mencionada institucin al fabricante o proveedor sealado por el interesado y al solo efecto
de este contrato.
Asociacin en participacin
Contrato por el cual una persona denominada asociante, concede a otra u otras personas
denominadas asociados, una participacin en el resultado o en las utilidades de uno o de
varios negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada contribucin.
Referencia: Artculos 440 al 444 de la Ley General de Sociedades."
Auditor tributario
Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la
documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones
juradas de los contribuyentes.
Auditora tributaria
Control crtico y sistemtico que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados
a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo
a fiscalizar, para determinar la base imponible al perodo y tributo auditados, las
infracciones y sanciones que correspondieran y la deuda tributaria actualizada.
Autovalo
Fijacin del precio o valor de un bien por parte del propio contribuyente o responsable
sobre la base de los valores de construccin y arancelarios prefijados legalmente para el
periodo de valoracin. Este clculo permite establecer la base imponible para la
determinacin de tributos, como es el impuesto predial.

B
Base imponible
Monto sobre el cual se aplica la tasa o alcuota de un tributo.
Bienes

Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable
comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus
metas.
Bienes inmuebles
Aquellos de situacin fija, no susceptibles de traslado.
Bienes muebles
Para efectos del Impuesto General a las Ventas, se entiende por bienes muebles a
aquellos que pueden llevarse de un lugar a otro, as como los derechos referentes a los
mismos.

C
Categora Especial del Nuevo RUS
Es una de las categoras del Nuevo RUS que exonera de pago a los contribuyentes
dedicados a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
en mercados de abasto o dedicados al cultivo de productos agrcolas y que los venden en
estado natural; y cuyos ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceden de S/.60,000.
Cierre de establecimiento
Sancin mediante la cual se impide la realizacin de actividades econmicas en un
establecimiento comercial, productivo o de servicios. Puede ser de carcter temporal o
definitivo
CIIU
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las actividades econmicas elaborada
por la Naciones Unidas con la finalidad de establecer una codificacin armonizada a nivel
mundial.
Clave SOL Es la contrasea de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea SOL de la
Sunat (Vase SOL). Se otorga a todos los contribuyentes cuando se inscriben en el RUC.
Comisar
Declarar que algo ha cado en comiso. Vase Comiso de bienes.
Comiso de bienes Es la sancin mediante la cual se afecta el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las
infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario

Compraventa Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a
transferir a la otra, llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestacin de un
servicio, comprometindose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.
Comprobante de Operaciones - Ley N 29972 Tipo de comprobantes de pago que
emiten las cooperativas agrarias cuando adquieren bienes muebles y/o servicios de sus
socios. Permiten sustentar costo o gasto para efecto tributario.
Comprobante de pago Documento que acredita la transferencia de bienes, su entrega en
uso, o la prestacin de servicios. Para ser considerado como tal, el comprobante de pago
debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por la SUNAT.
Condonacin Forma de extincin de la obligacin tributaria por mandato expreso de una
ley o de una norma con rango de ley. Una vez condonada la deuda deja de ser exigible.
Consolidacin Forma de extincin de la obligacin tributaria que ocurre cuando el
acreedor de la obligacin tributaria se convierte en deudor de la misma como
consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Consultas institucionales Consultas por escrito que plantean a la SUNAT las entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, y las entidades
del Sector Pblico Nacional, sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
Consultas particulares Consultas por escrito que plantean a la SUNAT acerca del
rgimen jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas. Se regulan por el
artculo 95-A del Cdigo Tributario y por las normas reglamentarias de un decreto
supremo que se expida para ello.
Consumidor final Persona natural que adquiere un bien o servicio para su consumo, uso
o disfrute en beneficio propio.
Contribucin Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como es el caso
de la Contribucin al SENCICO.
Contribucin a EsSalud Tributo destinado al Seguro Social de Salud - EsSalud
-organismo descentralizado del sector Trabajo y Promocin Social cuyo fin es dar
cobertura de salud a los asegurados y sus derechohabientes a travs del otorgamiento de
prestaciones de prevencin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y
sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en salud, as
como otros seguros en riesgos humanos.
Contribucin Especial por Obras Pblicas. Tributo que grava los beneficios derivados
de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad.
Contribuyente
Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria.
Crdito Fiscal del IGV

Es el monto del impuesto, consignado en un comprobante de pago emitido por la compra

de un bien o servicio, y que puede descontarse al momento de determinar el impuesto a
pagar, siempre y cuando se cumplan determinados requisitos fijados en las normas del
Impuesto general a las Ventas y normas conexas.

D
Dbito fiscal del IGV
Es el monto del Impuesto General las Ventas que resulta de aplicar la tasa o alcuota del
IGV al valor venta sumado de todos los bienes y servicios, gravados con el citado
impuesto, vendidos dentro de un perodo mensual por un contribuyente determinado.
Declaracin jurada
Es la manifestacin de hechos que son comunicados a la Administracin Tributaria en la
forma establecida por las leyes o reglamentos y que puede servir de base para la
determinacin de la obligacin tributaria.
Declaracin simplificada
Formulario electrnico que permite preparar y presentar en lnea, con informacin mnima,
la declaracin y efectuar el pago de tributos internos, a travs de la Internet.
Declaracin rectificatoria
Tipo de declaracin de carcter tributario mediante la cual se comunica la modificacin de
determinada informacin. Para que tenga calidad de rectificatoria debe presentarse en
fecha posterior al vencimiento del plazo para presentar de la declaracin jurada.
Delito tributario
Accin dolosa cuya descripcin se encuentra en el Cdigo Penal o normas conexas, que
se puede manifestar en las siguientes modalidades: Defraudacin fiscal, contrabando,
elaboracin y comercio clandestino de productos gravados, fabricacin y falsificacin de
timbres, marcas, contraseas, sellos, documentos en general, sobre cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Derechohabientes
Familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado regular al EsSalud a quienes el
empleador inscribe a travs de SOL, de modo que accedan a las prestaciones que el
EsSalud brinda.
Son derechohabientes:
-El/la cnyuge o concubino (a)

-El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente
para el trabajo
-La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el perodo de la
gestacin
Derogar
Dejar sin efecto una disposicin legal.
Determinacin de la obligacin tributaria
Acto mediante el cual se verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, se establece la base imponible y la cuanta del tributo.
Determinacin sobre base cierta
Determinacin del monto de la obligacin tributaria que efecta la Administracin Tributaria
tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Determinacin sobre base presunta
Determinacin estimada por la Administracin Tributaria cuando existen circunstancias
especiales u ocurren supuestos atribuibles al deudor tributario que no permiten establecer
la existencia y cuanta de la obligacin porque se omiten, ocultan o no se exhiben los
registros o informacin.
Deuda exigible
Deuda tributaria que puede dar lugar a acciones de coercin para su cobranza.
Deuda tributaria
Monto al que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas que debe ser
pagada por un contribuyente o responsable.
Deudor tributario
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable. Pueden ser deudores tributarios: la persona natural, sucesin indivisa,
personas jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, entre otros establecidos en las
normas de cada tributo en particular.
Devolucin
Restitucin al contribuyente de lo pagado indebidamente o pagado en exceso.
Das calendario
Son todos los das de la semana, incluido sbado, domingo y feriados.
Das hbiles

Son los das de la semana, de lunes a viernes, sin considerar sbados, domingos, ni
feriados ni los das fijados como inhbiles por el Poder Ejecutivo mediante decreto
supremo. Si en una norma hace referencia a das pero no especifica el tipo de das, se
entiende que son das hbiles (tiles).
Documentos autorizados
Son comprobantes de pago, establecidos expresamente en el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o
ejercer el derecho al crdito fiscal segn sea el caso. Se requiere que en esos
documentos al adquirente o usuario y se discrimine el impuesto. Algunos de ellos son el
boleto de transporte areo, los documentos que emiten las entidades del sistema
financiero y de seguros, y los recibos emitidos por los servicios pblicos de energa
elctrica, agua potable y telefona.
Domicilio fiscal
Es el lugar fijado por cada contribuyente para todo efecto tributario. Se registra en el
RUC. Se ubica necesariamente dentro del territorio nacional.
Domicilio procesal
Direccin que puede sealar el deudor tributario al iniciar un procedimiento tributario para
ser all notificado con los actos propios del procedimiento. Debe estar ubicado dentro del
radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
Drawback
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o
parte de los derechos aduaneros pagados sobre los insumos importados que se hayan
utilizado en la produccin de los bienes que ha exportado la empresa productora.

E
Ejecutor coactivo
Es el funcionario responsable de la gestin de la cobranza coactiva en una Administracin
Tributaria.
Ejercicio gravable
Perodo al que corresponden las operaciones, ingresos y otros conceptos gravados con un
tributo. A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el ejercicio gravable empieza el 1 de
enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre.
Elusin tributaria
Utilizacin de determinados medios por el deudor tributario con el objeto de reducir su
carga tributaria sin transgredir la ley tributaria ni desnaturalizarla.
Embargo

Medida cautelar que adopta la Administracin Tributaria para asegurar el resultado del
proceso de cobranza de una deuda, y que recae sobre determinados bienes cuya
disponibilidad se impide. Puede ser de carcter preventivo o definitivo.
Empleador
Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de
hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional
o cualquier otro ente colectivo, que remunere a sus trabajadores a cambio de un servicio
prestado, bajo relacin de subordinacin.
Enajenacin
Es la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general, a
todo acto de disposicin por el que se transmita la propiedad de un bien o derecho.
Entrega en uso
Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un
bien a cambio de un pago o en forma gratuita. No implica transferencia de propiedad.
Evasin tributaria
Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias que tiene como
objetivo la reduccin total o parcial de la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
Corresponde a la descripcin tpica de un delito previsto en el Cdigo Penal o de la Ley
Penal Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.
Exoneracin
Liberacin del cumplimiento de una obligacin tributaria que otorga expresamente una ley.
Extincin de la obligacin tributaria
Desaparicin de la obligacin de cumplir una prestacin tributaria. Puede ocurrir cuando se
produce el pago, la compensacin, la condonacin, la consolidacin, o bien cuando se
notifica una resolucin de la Administracin Tributaria respecto de deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin onerosa.

F
Factura Tipo de comprobante de pago que se emite y entrega en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario,
sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el
derecho al uso del crdito fiscal. Puede emitirse de manera fsica o electrnica.
Factura electrnica
Es la factura que se emite por medios electrnicos desde el portal internet de la SUNAT o
desde los sistemas del contribuyente habilitados y autorizados para su emisin.

G
Gua de Remisin
Documento que sustenta el traslado de bienes de un punto de partida a otro de llegada,
mediante el uso de un medio de transporte, que puede ser del propietario de los bienes o
de un tercero.
Gua de Remisin-Remitente
Tipo de gua que emite el propietario o poseedor de bienes al inicio del traslado cuando
emplea su propio medio de transporte (transporte privado).
Gua de Remisin-Transportista
Tipo de gua que emite el transportista contratado para que traslade los bienes que le
pertenecen a otras personas o empresas.
Gua Tributaria
Pgina web de Sunat dedicada a facilitar informacin y orientar al contribuyente mediante
el uso de un lenguaje sencillo. Cuenta tambin con una pgina en Facebook con la misma
denominacin Gua Tributaria.

I
IGV
Ver Impuesto General a las Ventas
Impuesto
Tipo de tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Impuesto a la Renta
Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la
combinacin de ambos factores. En el Per, se grava separadamente las rentas
provenientes del capital (a un tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a
tasas progresivas) y la renta empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.
Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Impuesto que grava las operaciones econmicas y financieras que realizan los titulares de
cuentas de ahorro y corrientes por medio del sistema bancario, como son: retiro y
depsitos de dineroxxde una cuenta, excepto remuneraciones; comisiones bancarias por el
pago de servicios pblicos en ventanilla; giros o envos de dinero; transferencias de dinero
del exterior; comisin por emisin de chequera o por adquisicin de cheque de gerencia.

Impuesto directo
Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y
jurdicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Los impuestos directos son declarados y
pagados por quien soporta la carga tributaria.
Impuesto General a las Ventas
Impuesto que grava la venta en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de
servicios; los contratos de construccin; la primera venta de inmuebles y la importacin de
bienes.
Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN
Impuesto que grava los activos netos de los contribuyentes del Rgimen General cuyo
valor sobrepasa el milln de Nuevos Soles; como son propiedades, maquinaria, equipos,
vehculos que constituyen recursos de la empresa; a los cuales se le deduce las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la ley del Impuesto a la Renta; la alcuota
del impuesto se aplica sobre el exceso contado a partir del milln de nuevos soles.
Infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que implique la violacin de normas tributarias, siempre que est
tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
Internamiento temporal de vehculo
Es una sancin que consiste en el ingreso del vehculo del infractor en los depsitos o
establecimientos que designe la SUNAT por un tiempo determinado. Al ser detectada una
infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levanta un acta
probatoria en la que consta la intervencin realizada.
ITAN
Ver Impuesto Temporal a los Acrtivos Netos

J
Jurisprudencia
Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones sean
judiciales o administrativas emitidas por la mxima instancia que se pronuncian de manera
constante y coincidente fijando un criterio sobre determinadas materias.
Jurisprudencia de observancia obligatoria
Se denominan as las resoluciones emitidas y publicadas por el Tribunal Fiscal que
interpretan de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as
como las emitidas en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de observancia
obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin
no sea modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En la resolucin

correspondiente, el Tribunal Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia

obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el Diario Oficial.

L
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres grandes
sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados: los que
constituyen ingresos del Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de otras
entidades pblicas diferentes al gobierno nacional o la gobierno local. Fue aprobada
mediante el Decreto Legisaltivo N 771.
Liquidacin de Compra
Tipo de comprobante de pago emitido por personas naturales y jurdicas cuando
adquieren bienes o materiales a personas naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin
de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana, desperdicios y
desechos metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago al no tener nmero de RUC.
Estos comprobantes podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario y ejercer el
derecho al crdito fiscal, siempre que el impuesto (IGV) sea retenido y pagado por el
comprador, quien queda designado como agente de retencin.
M
Multa
Es la sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica a los que cometen alguna de las
infracciones sealadas en el Cdigo Tributario o en otras normas vigentes. Se pueden
determinar como un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), en funcin del
impuesto calculado, del Ingreso Neto (IN) o del tributo omitido. Las multas no pagadas se
actualizan aplicando la Tasa de Inters Moratorio (TIM) vigente.
MEPECO
Siglas que emplea la SUNAT para denominar a los Medianos y Pequeos Contribuyentes.
N
No habido
Condicin que adquiere un contribuyente no hallado , que habiendo sido requerido por la
SUNAT no cumple con declarar o confirmar su domicilio fiscal dentro del plazo legal
otorgado.
No hallado

Condicin que adquiere un contribuyente que es notificado con documentos tres veces y
en fechas distintas por la SUNAT y se niega a recibirlos o da una direccin inexistente
como domicilio fiscal para escapar del control tributario.
Nota de crdito
Documento que sirve para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificacin o
anulacin, total o parcial, de la operacin econmica.
Notas de Crdito Negociables
Documentos valorados emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolucin de
impuestos, o pagos indebidos o en exceso. Estos documentos representan un valor
monetario determinado y se utilizan para el pago de obligaciones tributarias.
Notas de dbito
Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como
documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del
proveedor, segn conste en el respectivo contrato.
Notificacin
Acto de dar a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con
la obligacin tributaria. Puede realizarse por medios fsicos o electrnicos.
P
PARAMETROS
Los montos mximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energa
elctrica, consumo de servicio telefnico, precio unitario de venta y nmero de
trabajadores por turno que aparecen en las tablas 1 y 2.
PERSONAS NATURALES
Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales,
incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las casadas
que obtienen renta de su trabajo personal. Se considera tambin como persona natural
para efectos de la obligacin tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones
indivisas.
PREDIOS
Se entiende por Predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, los ros y
otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

El artculo 28 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala que son
rentas de tercera categora las derivadas del comercio, industria, minera, explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera, o de otros recursos naturales, prestacin de servicios
comerciales, industriales o de ndole similar como transportes, hoteles, comunicaciones,
sanatorios, construccin, depsitos, bancos, seguros, fianzas y en general, negocios
habituales de compra y produccin de bienes; de agentes mediadores de comercio,
rematadores, martilleros, notarios y cualquier otra renta no incluida en las dems
categoras.

S
SERVICIOS NO PROFESIONALES (OFICIOS)
EL Artculo 33 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas de
cuarta categora las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
SUCURSALES Y AGENCIAS BANCARIAS AUTORIZADAS
La relacin de agencias y sucursales autorizadas las podr hallar en SUNAT
Virtual www.sunat.gob.pe

T
TRANSFERENCIAS DE BIENES
Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que se transmite a otra u
otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta,
permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que se
transmita el dominio. Glosario Tributario SUNAT, Lima 1993

U
UIT
Unidad Impositiva Tributaria: Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las
normas tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las

bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios de los

tributos que considere conveniente el legislador.
UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO
Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el contribuyente
desarrolla su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede
productiva, depsito o almacn, oficina administrativa.