08 Conclusiones Recomendaciones IR2002

COMISIN DE VIGILANCIA
UNIDAD DE EVALUACIN Y CONTROL
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
DERIVADAS DEL ANLISIS AL INFORME DEL
RESULTADO DE LA REVISIN Y
FISCALIZACIN SUPERIOR DE LA CUENTA
PBLICA 2002
UEC-016-2004
Junio de 2004
COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

Conclusiones y Recomendaciones Derivadas del Anlisis al
Informe del Resultado de la Revisin y Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002
CONTENIDO
Presentacin
1. La Revisin de la Cuenta Pblica

1.1 Facultades y Objeto de la Revisin
1.2 El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica
5
5
6
2. El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica 2002

2.1 Auditoras Practicadas
2.2 Observaciones y Acciones
2.3 Efectos Econmicos y Contables
7
7
8
9
3. Anlisis al Informe del Resultado de la Revisin de la

Cuenta Pblica 2002
10
4. Conclusiones Generales y Recomendaciones

4.1 Sobre la Presentacin a la H. Cmara de Diputados
4.2 Sobre la Observancia de los Preceptos Jurdicos y Normativos
4.3 Sobre la Estructura y Contenido del Informe
4.4 Sobre los Resultados Generales de la Fiscalizacin
4.5 Sobre los Resultados Particulares de las Auditoras
4.6 Sobre las Acciones Complementarias de la Comisin
13
13
13
15
16
19
28
Anexo A.
Anexo B.
Relacin de Auditoras Practicadas para la Revisin y

Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002
29
Relacin de Observaciones y Acciones derivadas de la Revisin

y Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002
35

Presentacin
La Unidad de Evaluacin y Control de la Comisin de Vigilancia, elabor el presente
documento, el cual constituye la cuarta y ltima etapa de una estrategia de trabajo
aprobada por la propia Comisin, para analizar el Informe del Resultado de la Revisin
y Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002, que el pasado 31 de marzo rindi la
Auditora Superior de la Federacin (ASF) a la H. Cmara de Diputados.
Para su realizacin, se recuper el trabajo desarrollado en un anlisis preliminar del
Informe, cinco documentos de anlisis sectorial, y cinco reuniones de trabajo entre los
integrantes de la Comisin y servidores pblicos de la ASF. Con estas actividades y
documentos, la Unidad de Evaluacin y Control busc aportar elementos para la toma
de decisiones de los diputados integrantes de la Comisin de Vigilancia, acerca del
desempeo que tiene la Auditora Superior de la Federacin.
El documento consta de cuatro apartados y dos anexos que incluyen informacin de los
entes fiscalizados, las auditoras practicadas y las observaciones y acciones derivadas
de ellas.
En el primer apartado se hace una breve exposicin sobre las disposiciones que
norman la revisin y fiscalizacin superior, el marco de atribuciones de la ASF; y los
componentes del Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica 2002,
particularmente de su fundamento legal, su estructura y contenido.
En el segundo apartado del documento se presentan los principales resultados del
Informe de la ASF, en trminos de auditoras practicadas, observaciones y acciones, y
efectos econmicos y sociales.
El tercer apartado incluye la exposicin de la estrategia de anlisis aprobada e
instrumentada por la Comisin de Vigilancia para analizar el Informe del Resultado de la
Revisin de la Cuenta Pblica.
En el cuarto apartado, el ms importante del documento, se expone una resea sobre
las principales conclusiones obtenidas del anlisis, as como diversas recomendaciones
a la ASF con el propsito de fortalecer y mejorar el proceso de fiscalizacin superior.
Finalmente, se presentan dos anexos estadsticos con la informacin de las auditoras
practicadas por entidad y las observaciones y acciones derivadas de ellas, clasificadas
por sector, entidad y tipo.

1. LA REVISIN DE LA CUENTA PBLICA
1.1 Facultades y Objeto de la Revisin

La fraccin IV del Artculo 74 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, establece la facultad exclusiva de la H. Cmara de Diputados de revisar la
Cuenta Pblica del ao anterior, con el objeto de conocer los resultados de la gestin
financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el Presupuesto y si
se han cumplido los objetivos contenidos en los programas.
Para dar cumplimiento a este mandato Constitucional, la H. Cmara de Diputados se
apoya en la Auditora Superior de la Federacin (ASF), entidad responsable de llevar a
cabo las acciones necesarias para la fiscalizacin superior y de rendir, por conducto de
la Comisin de Vigilancia, un informe del resultado de la revisin a ms tardar el 31 de
marzo del ao siguiente al de la presentacin de la Cuenta Pblica.
De acuerdo con lo que establecen los artculos 14 y 33 de la Ley de Fiscalizacin
Superior de la Federacin, la revisin y fiscalizacin de la Cuenta Pblica, tienen por
objeto verificar:
Si los programas y su ejecucin se ajustan a los trminos y montos aprobados; y
si aparecen discrepancias entre los ingresos o los egresos, con relacin a los
conceptos y a las partidas respectivas;
El desempeo, eficiencia, eficacia y economa, en el cumplimiento de los
programas, con base en los indicadores aprobados en el presupuesto;
Si los recursos provenientes de financiamiento se obtuvieron en los trminos
autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma establecidas por las leyes
y dems disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos
en los actos respectivos;
En forma posterior a la conclusin de procesos, el resultado de la gestin
financiera de los Poderes de la Unin y los entes pblicos federales;
Si en la gestin financiera se cumple con las leyes, decretos, reglamentos y
dems disposiciones aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad
gubernamental; contratacin de servicios, obra pblica, adquisiciones,
arrendamientos, conservacin, uso, destino, afectacin, enajenacin y baja de
bienes muebles e inmuebles; almacenes y dems activos y recursos materiales;
Si la recaudacin, administracin, manejo y aplicacin de recursos federales, los
actos, contratos, convenios, concesiones u operaciones que las entidades
fiscalizadas celebren o realicen, se ajustan a la legalidad, y si no han causado
5

daos o perjuicios en contra del Estado en su Hacienda Pblica Federal o al

patrimonio de los entes pblicos federales;
Las responsabilidades a que haya lugar, y la imposicin de las sanciones
resarcitorias correspondientes, en los trminos de esta Ley;
Los procedimientos de coordinacin con las Legislaturas de los estados y la
Asamblea Legislativa del Distrito Federal para que colaboren en la verificacin de
la aplicacin correcta de los recursos federales recibidos por esos rdenes de
gobierno y los particulares.
1.2 El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica

La presentacin del Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica, se
sustenta en los artculos 74 fraccin IV y 79 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, y 18, 30 y 32 de la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin.
El artculo 79 Constitucional, fraccin II, seala que el Informe del Resultado de la
Revisin de la Cuenta Pblica deber incluir los dictmenes de la revisin y el apartado
correspondiente a la fiscalizacin y verificacin del cumplimiento de los programas, que
comprender los comentarios y observaciones de los auditados.
En especfico, el artculo 31 de la Ley de Fiscalizacin seala que el Informe del
Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica deber contener como mnimo:
Los dictmenes de la revisin de la Cuenta Pblica;
El apartado correspondiente a la fiscalizacin y verificacin del cumplimiento de
los programas, con respecto a la evaluacin de la consecucin de sus objetivos y
metas, as como de la satisfaccin de las necesidades correspondientes, bajo
criterios de eficiencia, eficacia y economa;
El cumplimiento de los principios de contabilidad gubernamental y de las
disposiciones contenidas en los ordenamientos legales correspondientes;
Los resultados de la gestin financiera;
La comprobacin de que los Poderes de la Unin, y los entes pblicos federales,
se ajustaron a lo dispuesto en la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la
Federacin y en las dems normas aplicables en la materia;
El anlisis de las desviaciones presupuestarias, en su caso, y
Los comentarios y observaciones de los auditados.

2. EL INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIN DE LA CUENTA PBLICA

2002
2.1 Auditoras Practicadas

El 31 de marzo de 2004, la ASF entreg a la H. Cmara de Diputados el Informe del
Resultado de la Revisin y Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002, el cual se
integr de 10 tomos y 20 volmenes, que contienen un Informe Ejecutivo, los informes
detallados de las auditoras, as como los resultados de las revisiones al Ramo General
33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios.
De acuerdo con la ASF, se practicaron 336 auditoras a 127 entidades, incluidas tres
universidades estatales. Del total de auditoras, 44 correspondieron al Informe de
Avance de Gestin Financiera (IAGF) y 292 a la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal
(CHPF).
Gupo/ Tipo
AUDITORAS PRACTICADAS PARA LA REVISIN DE LA CUENTA PBLICA 2002

IAGF
CHPF
Programa
Realizado
(%)
Programa
Realizado
TOTAL
(%)
Programa
Realizado
(%)
Total
44
44 100.0%
284
292 100.0%
328
336 100.0%
Desempeo
Regularidad
0
34
0
34
77.3%
24
219
24
226
8.2%
77.4%
24
253
24
260
7.1%
77.4%
Financieras y de Cumplimiento
Obra Pblica e Inversiones Fsicas
Sistemas
Recursos Federales a Entidades Fed.
Recursos Federales a Municipios
Especiales
22
12
0
0
0
10
22
12
0
0
0
10
50.0%
27.3%
22.7%
106
48
3
15
47
41
107
48
3
21
47
42
36.6%
16.4%
1.0%
7.2%
16.1%
14.4%
128
60
3
15
47
51
129
60
3
21
47
52
38.4%
17.9%
0.9%
6.3%
14.0%
15.5%
Fuente: Elaborado por la UEC con base en el Programa de Auditoras, Visitas e Inspecciones para la Cuenta Pblica Federal 2002, e Informe del Resultado de la Revisin y
Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002, ASF.
De las auditoras practicadas, 24 fueron de desempeo (7.1 por ciento del total),
destacando en este grupo las practicadas a los sectores de Hacienda y Crdito Pblico,
Desarrollo Social, y Educacin Pblica con tres revisiones cada uno de ellos, y Medio
Ambiente, Energa, y Comunicaciones y Transportes con dos cada uno. En estos
sectores se practicaron 15 de las 24 auditoras de desempeo al a Cuenta Pblica.
La ASF practic 260 auditoras de regularidad (77.4 por ciento del total), de las que
prcticamente la mitad (129) fueron del tipo Financieras y de Cumplimiento,
sobresaliendo por su nmero las practicadas al sector energa (27), Hacienda y Crdito
Pblico (22), Comunicaciones y Transportes (16), y Educacin Pblica (12). Por su
parte, se practicaron 60 auditoras a Obra Pblica e Inversiones, resaltando los
sectores Energa con 30 y Comunicaciones y Transportes con 15. Asimismo, se
practicaron 68 revisiones a los recursos transferidos a estados y municipios va Ramo
33, de las cuales 17 fueron practicadas directamente por la ASF, y el resto por los
rganos tcnicos de fiscalizacin de las Legislaturas Locales.

Por otro lado, la ASF practic 52 auditoras Especiales (15.5 por ciento del total), que
requirieron el anlisis de aspectos financieros, presupuestales, legales, de sistemas y
de resultados. Destac el sector Hacienda y Crdito Pblico, al que se le practicaron 28
auditoras de este tipo.
En la relacin de los 127 entes revisados por la ASF, se incluyeron las dos Cmaras del
Poder Legislativo, el Poder Judicial, 16 dependencias del Poder Ejecutivo, 53 entidades
paraestatales coordinadas y 2 no coordinadas sectorialmente, 16 rganos
desconcentrados, 2 rganos federales autnomos, 3 universidades pblicas, as como
las 32 entidades federativas.
2.2 Observaciones y Acciones

Como resultado de las auditoras, la ASF determin 2 mil 584 observaciones, que
derivaron en 3 mil 410 acciones promovidas. Las observaciones se hicieron del
conocimiento de los entes fiscalizados, los que disponen de 45 das hbiles para
presentar la informacin y documentacin comprobatoria correspondiente y proceder a
su solventacin, ya que, de lo contrario, se proceder de acuerdo al anlisis de
procedencia que realice la ASF, a promover el fincamiento de las responsabilidades, las
sanciones resarcitorias o las denuncias de hechos que, en su caso, procedan.
De las 3 mil 410 acciones promovidas por la ASF, 2 mil 505 (73.5 por ciento), son de
carcter preventivo o recomendaciones y 905 (26.5 por ciento) son de carcter
correctivo, de las que solamente cinco corresponden a promociones para fincamiento
de responsabilidad, 80 son pliegos de observaciones, 465 solicitudes de intervencin
del rgano Interno de Control (51.4% del total), 20 promociones de comprobacin fiscal
y 336 solicitudes de aclaracin.
2,584
2,584 OBSERVACIONES
OBSERVACIONES
3,410
3,410 ACCIONES
ACCIONES
2,505
2,505
ACCIONES
ACCIONES
PREVENTIVAS
PREVENTIVAS
905
905
ACCIONES
ACCIONES
CORRECTIVAS
CORRECTIVAS
80
80PLIEGOS
PLIEGOSDE
DE
OBSERVACIONES
OBSERVACIONES
465
465SOLICITUDES
SOLICITUDESDE
DE
INTERVENCIN
INTERVENCINDEL
DELOIC
OIC
20
20PROMOCIONES
PROMOCIONESDE
DE
COMPROBACIN
COMPROBACINFISCAL
FISCAL
336
336SOLICITUDES
SOLICITUDESDE
DE
ACLARACIN
ACLARACIN
55PROMOCIONES
PROMOCIONESPARA
PARA
FINCAMIENTO
FINCAMIENTODE
DE
RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD

2.3 Efectos Econmicos y Contables

El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica 2002 establece probables
efectos de las auditoras, agrupndolos en econmicos y contables, lo que
representa una diferencia importante respecto del manejo que se hizo en el Informe de
la Revisin 2001, en el que ambos efectos se manejaron como econmicos, crendose
con ello una amplia expectativa sobre posibles resarcimientos.
Debe aclararse que la cuantificacin monetaria de las observaciones por parte de la
ASF es solamente una referencia de lo revisado, por lo que no necesariamente implica
resarcimientos, recuperaciones o responsabilidades. De hecho, el trmino efecto
contable, no implica ningn tipo de efecto econmico y ste, eventualmente, podra
generarse por el incumplimiento de las disposiciones normativas aplicables.
Bajo las consideraciones descritas, la cuantificacin monetaria de las observaciones de
la ASF a la Cuenta Pblica 2002 ascendi a 239 mil 355.8 millones de pesos, de los
que 161 mil 673 millones de pesos (67.5 por ciento) son efectos contables, es decir, sin
efecto econmico alguno, ya que se prev que sern corregidos dentro de los tiempos
que establece la Ley, al tratarse de operaciones no registradas o registradas
errneamente, y de registros presupuestales omisos o indebidos.
Los restantes 77 mil 682.8 millones de pesos (32.5 por ciento) podran llegar a generar
algn resarcimiento a la Hacienda Pblica, siempre y cuando se corrobore el
incumplimiento de las disposiciones normativas y se confirme la presumible reduccin
en los pagars Fobaproa.
EFECTOS CONTABLES Y ECONMICOS DE LAS AUDITORAS A LA CUENTA PBLICA 2002
MILLONES DE PESOS
ESTRUCTURA %
TOTAL
239,355.8
100.0%
EFECTOS CONTABLES (REGISTRO Y REVELACIN)

-Operaciones no registradas o registradas errneamente
-Registro presupuestal omiso o indebido
EFECTOS ECONMICOS
161,673.0
157,367.4
4,305.6
77,682.8
67.5%
65.7%
1.8%
32.5%
1,633.1
0.7%
76,049.7
67,535.8
3,326.0
1,416.5
982.7
630.2
525.2
398.3
394.9
368.0
220.3
216.3
35.4
31.8%
28.2%
1.4%
0.6%
0.4%
0.3%
0.2%
0.2%
0.2%
0.2%
0.1%
0.1%
0.0%
CONCEPTO
FOBAPROA - IPAB (PCCC)

INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS
-No recuperacin de anticipos, adeudos o fianzas
-Omisin de reintegros a la Tesofe
-Pagos improcedentes o en exceso
-Inversiones ociosas
-Falta de autorizacin o justificacin de erogaciones
-pagos por recargos o comisiones
-Falta de aplicacin de penas y sanciones
-Falta de comprobacin de las erogaciones
-Omisin de retenciones o entero de Impuestos
-Omisin de cobro por servicios o cobro a menores tarifas
-Adjudicaciones fuera de norma
-Diversos
Fuente: Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica 2002, ASF.

3. ANLISIS AL INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIN DE LA CUENTA

PBLICA 2002
En la reunin del 31 de marzo de 2004, en la que la ASF entreg el Informe del

Resultado de la Revisin y Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002, se acord
que la Unidad de Evaluacin y Control de esta Comisin de Vigilancia, propusiera una
estrategia de anlisis al Informe y que en un plazo no mayor de 15 das, presentara un
primer anlisis general sobre el mismo.
Estas actividades se realizaran en plena consonancia con la atribucin que establece el
artculo 67 fraccin VII de la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, de que la
Comisin evale si la Auditora Superior cumple con las funciones que conforme a la
Constitucin y la propia Ley le corresponden.
La estrategia de anlisis que se propuso y que, en su oportunidad, fue aprobada por la
Comisin de Vigilancia, incluy la realizacin de cuatro actividades:
a)
Anlisis Preliminar del Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta

Pblica. La Unidad elaborara un documento sobre los principales datos del
Informe que present la ASF, sealando la estrategia de fiscalizacin, la
orientacin de las auditoras, los resultados relevantes de algunas de ellas, y
una primera opinin sobre el trabajo realizado por la Auditora Superior de la
Federacin.
Atendiendo a los acuerdos de la reunin del 31 de marzo, el 15 de abril del
presente ao, en reunin de la Mesa Directiva de la Comisin de Vigilancia, la
Unidad de Evaluacin y Control present los resultados de este anlisis en el
documento Comentarios Preliminares al Informe del Resultado de la Revisin y
Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002.
b)
Anlisis Sectorial del Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta

Pblica. Con el propsito de aportar mayores elementos de opinin a los
integrantes de la Comisin, la Unidad realiz una revisin a detalle del Informe,
a nivel sectorial, en donde se analizaron los principales resultados de las
auditoras practicadas y se expusieron algunos comentarios de carcter general
y especfico de las revisiones.
La realizacin de esta tarea implic revisar los 20 volmenes que integran el
Informe de la ASF y a partir de ello, se elaboraron cinco documentos en los que
se agrup el anlisis de sectores en los siguientes trminos:
10

RELACIN DE DOCUMENTOS DE ANLISIS ELABORADOS, SEGN SECTORES Y AUDITORAS INCLUIDAS

AUDITORAS PRACTICADAS
DOCUMENTO
AUDITORAS DE REGULARIDAD
REC.FED
OBRA PBLICA
EJERCIDOS
E INVERSIONES
POR ENTID.
FSICAS
FEDERATIVAS
SISTEMAS
SECTORES INCLUIDOS
AUDITORAS
DE
DESEMPEO
FINANCIERAS
Y DE
CUMPLIMIENTO
TOTAL CUENTA PBLICA
24
129
60
2
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
23
2
0
0
3
1
1
1
2
3
10
7
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7
2
0
0
1
0
0
0
0
0
1
0
REC. FED.
EJERCIDOS
POR
MUNICIPIOS
AUDITORAS
ESPECIALES
TOTAL
21
47
52
336
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
35
2
1
1
3
1
1
1
3
4
18
10 SECTORES
Poder Legislativo
Poder Judicial
Presidencia de la Repblica
Sector Gobernacin
Sector Defensa Nacional
Sector Relaciones Exteriores
Sector Seguridad Pblica
Sector Procuradura General de la Repblica
rganos Autnomos
Entidades Paraestatales no Coordinadas Sectorialmente
Sector Hacienda y Crdito Pblico
22
28
54
10 SECTORES
Sector Contralora y Desarrollo Administrativo
Sector Economa
Sector Trabajo y Prevencin Social
Sector Medio Ambiente y Recursos Naturales
Sector Agricultura, Ganadera, Des. Rural, Pesca y Alim.
Sector Reforma Agraria
Sector Turismo
Sector Educacin Pblica
Sector Salud
Sector Desarrollo Social
15
1
1
1
2
1
1
1
3
1
3
41
3
1
1
6
6
0
2
12
8
2
8
0
0
0
5
0
0
2
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
11
0
3
0
0
1
0
1
5
0
1
75
4
5
2
13
8
1
6
20
9
7
2 SECTORES
Sector Energa
Sector Comunicaciones y Transportes
4
2
2
43
27
16
45
30
15
0
0
0
0
0
0
0
0
0
12
6
6
104
65
39
Ramo 33 " Aportaciones Federales para Entidades
21
47
68
Fuente: UEC de la Comisin de Vigilancia con base en el Informe del Resultado de la Revisin y Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2002. ASF.
Para la integracin de estos cinco documentos, se atendi a dos criterios

bsicos: el nmero de auditoras y el tipo de funcin en la que se ubicaba el
sector; as, el primer documento incluy el anlisis de las auditoras practicadas a
sectores vinculados principalmente con funciones de gestin gubernamental, el
segundo al sector Hacienda y Crdito Pblico, el tercero a sectores relacionados
con funciones productivas, el cuarto a los sectores Energa y Comunicaciones y
Transportes y, finalmente, el quinto documento, el anlisis de los resultados de
las auditoras practicadas a los recursos transferidos a Estados y Municipios va
el Ramo General 33. Cabe destacar que los cinco documentos presentan, en su
conjunto, los principales resultados de las 336 auditoras practicadas por la ASF.
c)
Reuniones de Trabajo con la ASF. Con base en los resultados del anlisis
sectorial, se llevaron a cabo 5 reuniones de trabajo con los Auditores Especiales
y otros servidores pblicos de la ASF, en las que se comentaron los resultados
de las revisiones practicadas, se ampli la informacin y se aclararon dudas de
los Legisladores.
11

Las reuniones de trabajo que la Comisin de Vigilancia llev a cabo con

servidores pblicos de la ASF se realizaron en las siguientes fechas:
Reunin
d)
Sectores
Auditoras
Involucradas
Fecha de Reunin
Poder Legislativo, Judicial, Presidencia, Segob, Sedena, SRE,

SSP, PGR, rganos Autnomos, Paraestatales No Coord.
35
13 de mayo
SHCP
54
19 de mayo
Contralora, Economa, Trabajo, Semarnat, Agricultura, SRA,

Sectur, Educacin, Salud, Sedesol
75
19 de mayo
Energa, SCT
104
26 de mayo
Ramo 33
68
26 de mayo
Total
336
Integracin de Informe de Conclusiones y Recomendaciones. Con base en

los resultados de los anlisis sectoriales y en la retroalimentacin de las
reuniones, la Unidad de Evaluacin y Control integr el presente Informe final
con las principales conclusiones y recomendaciones sobre las revisiones
practicadas, as como del trabajo llevado a cabo por la ASF.
12

4. CONCLUSIONES GENERALES Y RECOMENDACIONES
El trabajo de anlisis al Informe del Resultado de la Revisin y Fiscalizacin Superior de

la Cuenta Pblica 2002, se orient a aportar a los integrantes de esta Comisin,
referentes sobre el desempeo que tuvo la Auditora Superior de la Federacin en la
revisin de la Cuenta Pblica.
Es de destacarse que, a diferencia de otros aos, para el anlisis del Informe que
present la ASF sobre la revisin de la Cuenta Pblica 2002, la Comisin de Vigilancia
determin un nuevo formato basado en el anlisis sectorial y las reuniones de trabajo, lo
que permiti profundizar en los resultados de las auditoras practicadas, escuchar y
considerar los comentarios de los entes auditados y aclarar dudas sobre procedimientos
y actuacin del rgano fiscalizador.
Con esta accin de vigilancia, indita en su organizacin, participacin y profundidad de
anlisis, se fortaleci el principio de rendicin de cuentas y transparencia del propio
ente de fiscalizacin superior, y se consolid el trabajo legislativo en materia de
revisin.
As, con base en los trabajos que se realizaron para analizar el Informe del Resultado
de la Revisin de la Cuenta Pblica 2002, se derivaron las siguientes conclusiones y
recomendaciones.
4.1 Sobre la Presentacin a la H. Cmara de Diputados

El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica fue rendido en
tiempo y forma, de conformidad con lo que establece la fraccin II del artculo 79
Constitucional, as como el artculo 30 de la Ley de Fiscalizacin Superior de la
Federacin, que sealan como fecha lmite para su entrega el 31 de marzo del
ao posterior al que se presenta la Cuenta Pblica.
4.2 Sobre la Observancia de los Preceptos Jurdicos y Normativos

El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica que present la
ASF, muestra por un lado, una rigurosa planeacin general, que considera
aspectos presupuestales, financieros y programticos y, por otro, una planeacin
especfica que identifica los entes pblicos a auditar, mismos que fueron
seleccionados a partir de criterios que tomaron en consideracin el inters
camaral, la evaluacin financiera, programtica y presupuestal, la importancia
relativa de la accin institucional, los antecedentes de revisiones anteriores, la
identificacin de reas de riesgo y reglas de decisin.
13

Si bien la ASF present un Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta

Pblica que en lo general atiende a lo establecido en la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin
y dems ordenamientos jurdicos aplicables, los resultados del anlisis
practicado, as como algunas conclusiones de las reuniones de trabajo, revelan
que existen campos de accin muy importantes que pueden ser atendidos de
mejor manera, para avanzar hacia una fiscalizacin ms eficiente.
Por ello, se recomienda que la ASF valore e instrumente las acciones necesarias,
a efecto de cumplir cabalmente la disposicin del Artculo 74 fraccin IV de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en lo relativo a verificar el
cumplimiento de los objetivos de los programas.
Se recomienda, asimismo, que la ASF realice las acciones necesarias para que
se cumpla expresamente la disposicin del Artculo 79 fraccin II, relativa a que
el Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica deber incluir los
dictmenes de la revisin y el apartado correspondiente a la fiscalizacin y
verificacin del cumplimiento de los programas, que comprender los
comentarios y observaciones de los auditados. Hasta ahora, las auditoras que
practica la ASF si bien contienen un apartado de conclusiones de la revisin,
ellas no sustituyen al dictamen que debe emitir el rgano fiscalizador.
Se recomienda que la ASF, en un marco de estricta legalidad, ejerza plenamente
sus facultades para atender directamente las acciones de carcter correctivo,
particularmente aquellas para determinar los daos y perjuicios correspondientes
y fincar directamente a los responsables las indemnizaciones y sanciones
pecuniarias respectivas, independientemente de cumplir con su obligacin de
promover ante las autoridades competentes el fincamiento de otras
responsabilidades, y presentar las denuncias y querellas derivadas de presuntas
conductas ilcitas.
Si bien se reconocen las limitaciones presupuestales para dar seguimiento a todo
el proceso de solventacin de observaciones, ello no debiera ser causa de que la
ASF limite su actuacin y promueva un nmero importante de acciones
correctivas ante los rganos Internos de Control de los entes auditados para el
fincamiento de responsabilidades administrativas, dejando en un segundo plano
la facultad resarcitoria que expresamente le confiere la fraccin I del artculo 45
de la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, toda vez que el ejercicio de
una facultad no excluye a la otra. En trminos del artculo 49 de la ley en cita, las
responsabilidades resarcitorias se deben fincar independientemente de las que
procedan con base en otras leyes y de las sanciones de carcter penal que
imponga la autoridad judicial.
14

Junto a ello, los resultados del anlisis tambin revelaron la necesidad de revisar
a profundidad el marco jurdico de la fiscalizacin superior, particularmente por lo
que hace al campo de actuacin de la ASF, y sus facultades para revisar asuntos
especficos como fideicomisos, constitucionalidad de actos, intervencin de los
rganos Internos de Control, y recursos transferidos a entidades federativas y
municipios, entre otros aspectos. Sobre este punto, la ASF puede aportar
elementos valiosos para identificar las fortalezas y debilidades del actual marco
jurdico de la fiscalizacin superior, esfuerzo que, sin duda, se adicionar a otros
que ya se llevan a cabo como la iniciativa que actualmente se encuentra en la
Comisin de Gobernacin para establecer puntualmente facultades de revisin
en materia de fideicomisos.
4.3 Sobre la Estructura y Contenido del Informe

El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica es demasiado
extenso, pues consta de diez tomos y 20 volmenes (1 Tomo Ejecutivo, 8 tomos
y 17 volmenes de resultados de auditoras a diversos entes y 1 Tomo y 2
volmenes de resultados de revisiones al Ramo 33), que albergan a poco ms
de 11 mil 500 pginas, lo que agrega complejidad para realizar su anlisis. El
Informe es reiterativo en algunas de sus partes e insuficiente en la informacin
general que ofrece de la entidad auditada. Carece de anlisis presupuestal,
financiero y operativo de la entidad y, cuando es el caso, no conecta con
revisiones anteriores hechas a la misma por la ASF. Tampoco ofrece una visin
de conjunto de cada sector. En contraparte, a diferencia del Informe 2001, para
2002 la ASF incorpora en su Tomo Ejecutivo un apartado sobre los resultados de
las finanzas pblicas en ese ejercicio fiscal, lo que se considera adecuado pues
permite disponer de un contexto, antes inexistente, sobre el objeto de la revisin.
Se recomienda que la ASF promueva una gradual reestructuracin del contenido
del Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica, considerando
entre otras, las siguientes acciones:
a) Avanzar en la simplificacin de la estructura del Informe, con el propsito de
disponer de una visin ms compacta de los resultados de la revisin, sin
perder la riqueza de la informacin que actualmente presenta.
b) Incluir un apartado de informacin general del sector y/o de la entidad
auditada, que sirva de referencia, site al lector y que contenga, al menos, la
siguiente informacin: objetivo sectorial y/o institucional, metas, programas,
lneas de accin principales, anlisis de la situacin presupuestal, financiera y
operativa y, en su caso, estado que se guarda de anteriores revisiones.
15

c) Reformular la nomenclatura de ttulos y subttulos de acuerdo a sus

contenidos reales (Vase por ejemplo Antecedentes, que contiene un marco
de atribuciones y funciones).
d) Evitar la repeticin de textos que actualmente se presentan en el resumen de
resultados, conclusiones e informe detallado de las auditoras; en todo caso,
el resumen del sector o de la entidad puede ser un buen espacio para sealar
los principales resultados de las auditoras.
e) Mejorar la presentacin del nmero de observaciones y acciones derivadas
de la revisin, incluyendo un resumen por sector, entidad, y tipo. En las
condiciones actuales, es complicado desagregar la informacin general que al
respecto presenta la ASF, an revisando auditora por auditora, pues se
detectan diferencias en el nmero de observaciones en los resmenes, los
informes detallados, y la seccin seguimiento de observaciones-acciones.
4.4 Sobre los Resultados Generales de la Fiscalizacin
La revisin y fiscalizacin superior de la Cuenta Pblica se sustent en
revisiones de regularidad, pues de las 336 auditoras practicadas, 260 fueron de
ese tipo, lo que equivale al 77.4 por ciento del total. Por su parte, las auditoras
de Desempeo slo representaron el 7.1 por ciento y las Especiales 15.5 por
ciento del total.
Se recomienda que la ASF, junto a la prctica de auditoras de regularidad,
contine impulsando esquemas de revisin sobre el nivel de cumplimiento de
objetivos y metas, y relaciones costo-beneficio del gasto de los programas para
evaluar la eficiencia en el ejercicio del gasto pblico y el impacto econmico y
social del mismo. Si bien hasta ahora se atiende la facultad de revisin en todos
sus mbitos, se hace con nfasis en la regularidad y tiene un peso relativo
reducido el mandato de verificar el cumplimiento de los objetivos de los
programas.
Se recomienda que los resultados de las auditoras, incluidas las de regularidad,
contengan un anlisis del cumplimiento de las metas definidas en el Presupuesto
de Egresos de la Federacin, as como una revisin de indicadores estratgicos,
que pueden complementar a los indicadores de gestin para disponer de una
evaluacin de mayores alcances sobre los resultados de la accin
gubernamental y del nivel de eficiencia y eficacia con que se utilizan los recursos
pblicos.
La ASF determin 2 mil 584 observaciones (439 menos que en 2001), y
3 mil 410 acciones, de las cuales 2 mil 505 son preventivas y 905 correctivas;
destacan cinco promociones para fincamiento de responsabilidad y 465
solicitudes de intervencin de los rganos Internos de Control.
16

Se reitera la recomendacin de que la ASF ejerza plenamente sus facultades

para fincar directamente a los responsables las indemnizaciones y sanciones
pecuniarias respectivas y, en su caso, promueva ante las autoridades
competentes el fincamiento de otras responsabilidades.
Asimismo, se recomienda que la ASF modifique los trminos en los que solicita la
intervencin de los rganos Internos de Control, sustituyendo de sus informes la
frase en caso de que lo estime conveniente, por en el mbito de sus
facultades, toda vez que la frase en cuestin revela cierta discrecionalidad y no
la obligacin de ejercer las atribuciones que la Ley establece. En todo caso, se
deben revalorar aquellas solicitudes de intervencin de los rganos internos de
control para ampliar una revisin, pues la ASF dispuso de tiempo y recursos.
Asimismo, se recomienda dar seguimiento puntual a las observaciones
provenientes de revisiones anteriores, en razn de que se detectaron casos en
los que los entes auditados reincidieron en faltas similares. La ASF deber
establecer los mecanismos de seguimiento y control para evitar las reincidencias
y fomentar el mejor desempeo de los auditados.
La ASF modific el manejo del concepto efecto econmico de las
observaciones que en 2001 gener una expectativa enorme para posibles
resarcimientos a la hacienda pblica y para 2002 lo separ en efecto econmico
y efecto contable. El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica
2002, seala que las observaciones se traducen en efectos contables (que no
tienen efecto econmico alguno) por 161 mil 673 millones de pesos, y posibles
efectos econmicos por 1 mil 633.1 millones de pesos en el caso FobaproaIPAB, y 76 mil 049.7 millones de confirmarse el incumplimiento de disposiciones
normativas.
Los resultados del anlisis y algunas conclusiones de las reuniones de trabajo de
la Comisin de Vigilancia y funcionarios de la ASF, reflejan que muy
probablemente el efecto econmico de la revisin sea marginal. De hecho, en la
tercera sesin de trabajo se coment que de los probables efectos econmicos
por 76 mil millones de pesos, 66 mil 920 millones (el 86.9 por ciento)
correspondan a adeudos por derechos de agua que no fueron cobrados por la
Federacin, pero que de acuerdo con el ltimo informe de la Comisin Nacional
del Agua, esta cifra tena 11 liquidaciones duplicadas por poco ms de 21 mil
millones de pesos, por lo que el nmero total de liquidaciones era de 1,125 por
un monto de 45 mil 183 millones de pesos, de los cuales prcticamente la
totalidad se estaba adhiriendo a los Convenios de Condonacin de Adeudos. Por
lo tanto, seal la ASF, son recuperables liquidaciones que tambin estn
siendo impugnadas por 282 mil pesos y nicamente se han reportado como
pagadas 13 mil pesos. Esto significa que la informacin revisada gener una
cuantificacin errnea de probables efectos econmicos, pues con el informe de
17

la CNA prcticamente se solvent cerca del 87 por ciento del probable efecto
econmico determinado por la ASF en la revisin de la Cuenta Pblica 2002.
Se recomienda que la entidad de fiscalizacin superior realice las acciones
necesarias para que las auditoras de este tipo se practiquen atendiendo
estrictamente todas las normas de auditora, lo que implica revisar a fondo y
allegarse de los elementos de prueba para sustentar el derecho de cobro,
incluyendo los arqueos de la documentacin soporte que proporciona el ente
auditado. En su caso, instaurar el proceso administrativo que sancione las
irregularidades cometidas por los servidores pblicos en la determinacin y
administracin de la cartera de liquidaciones por derechos de agua, dndole
seguimiento hasta la comprobacin de su solventacin. Realizar este tipo de
acciones evitar incurrir en errores en la integracin de la cuantificacin de
probables efectos econmicos por parte de la ASF, que generan una falsa
expectativa de probables resarcimientos.
Los resultados de diversas auditoras de desempeo y especiales, revelaron que
entidades con funciones estratgicas para el desarrollo del pas, no han cumplido
satisfactoriamente con sus objetivos. Ello cobra gran relevancia pues si bien no
tienen asignadas partidas presupuestales elevadas, constituyen elementos
fundamentales para el xito de polticas pblicas especficas; en este grupo se
encuentran, la Consar, la CNBV, Nafinsa, Bancomext, Cofetel, Cofemer,
Comisin Federal de Competencia, Conafor, Instituto de Evaluacin Educativa,
CRE, entre otros.
Se recomienda que la ASF revise sus criterios de seleccin de auditoras, a
efecto de dar seguimiento permanente a los resultados de la gestin de este tipo
de entidades con funciones estratgicas. En especfico se considera relevante
insistir en la prctica de auditoras especiales que permitan conocer el nivel de
cumplimiento de los objetivos de la CNBV, el IPAB, Banxico, Cofetel, Instituto de
Evaluacin Educativa, CRE, Comisin Federal de Competencia, Cofemer,
Consar, Conacyt. En otro nivel, evaluar programas estratgicos como el de
recaudacin del SAT; verificar el desempeo de organismos de fomento y
programas estratgicos en entidades como Nafinsa, Bancomext, Banobras,
Sagarpa, Energa, SCT, Economa, Sedesol; Salud, y analizar grandes
organismos ejecutores como PEMEX, CFE, LFC, IMSS, ISSSTE y Capufe, entre
otros. En otras palabras, se sugiere que la ASF mantenga una estrategia para
verificar el cumplimiento de objetivos y metas de aquellas instituciones
vinculadas con el desarrollo econmico y social del pas (competitividad, grupos
sociales, combate a la corrupcin, empleo, etc.).
Probablemente, en este ejercicio de revisin de los criterios de seleccin, la
agenda legislativa de la Cmara puede aportar referentes importantes sobre los
sectores y reas estratgicas y prioritarias a ser revisadas.
18

Por otro lado, los resultados del anlisis mostraron que las auditoras a Obra
Pblica e Inversiones Fsicas tuvieron una importante incidencia de
observaciones, particularmente asociadas a irregularidades en la planeacin,
ejecucin, administracin y control de la obra pblica. Este es un hecho
relevante, pues al igual que ocurri en revisiones anteriores, se detect cierta
reincidencia de los entes ejecutores en irregularidades como la incorrecta
cuantificacin de volmenes de obra, incorrecta integracin de precios unitarios,
falta de utilizacin de la bitcora, actas de entregarecepcin extemporneas,
pagos indebidos y en exceso, falta de estudios de ingeniera para los proyectos,
no aplicacin de penas convencionales a los contratistas, falta de cierre de
contratos, entre otros sealamientos.
Se recomienda que la ASF promueva el estricto cumplimiento de la normatividad
en materia de obra pblica y, de proceder, finque las responsabilidades
correspondientes por las irregularidades detectadas. La fiscalizacin debe
contribuir a evitar prcticas reincidentes, particularmente en el ejercicio de los
recursos en obra pblica.
4.5 Sobre los Resultados Particulares de las Auditoras

Del primer grupo de 35 auditoras que se analizaron y que incluyeron 10
sectores: Poder Legislativo; Poder Judicial; Presidencia de la Repblica;
Gobernacin; Defensa Nacional; Relaciones Exteriores; Seguridad Pblica;
Procuradura General de la Repblica; rganos Autnomos; y Entidades
Paraestatales no Coordinadas Sectorialmente (IMSS, ISSSTE, entre otros), se
concluy que tienen cierta tendencia a ser observados, pues si bien el nmero de
auditoras que se les practic, fue equivalente al 10.4 por ciento de las 336
revisiones realizadas, el nmero de observaciones concentr el 11.8 por ciento
del total y el 12.8 por ciento de las acciones totales emprendidas, destacando las
acciones correctivas, que significaron el 14.4 por ciento de las acciones totales
de ese tipo en la Cuenta Pblica.
De las 17 entidades analizadas en este grupo de 10 sectores, el IMSS fue el ente
ms observado, toda vez que de las 15 auditoras que se le practicaron, se
generaron 120 observaciones y 179 acciones (119 preventivas y 60 correctivas).
En el caso de la PGR, la auditora de desempeo gener 43 observaciones y 56
acciones, en su gran mayora de carcter preventivo (49).
Llam la atencin que tres entidades a las que se les practic una auditora de
regularidad, fueron altamente observadas: la Polica Federal Preventiva que tuvo
23 observaciones y 43 acciones, de las que 21 son correctivas; la Cmara de
Diputados con 21 observaciones y 29 acciones (13 correctivas), y el Instituto
19

Nacional de la Mujer con 19 observaciones y 21 acciones (slo 3 correctivas).

Otras entidades que tambin tuvieron un nmero importante de observaciones y
acciones promovidas fueron el IFE y la Secretara de Gobernacin.
En el caso de la auditora a la Presidencia de la Repblica, se constat que no se
otorgaron apoyos a la Fundacin Vamos Mxico, A.C.; y que no hay normas
que delimiten con claridad las actividades que la esposa del Presidente realiza
en actos oficiales y con carcter de particular; no obstante, en la reunin de
trabajo respectiva, los legisladores sealaron que la ASF no haba atendido con
rigor el punto de Acuerdo por el cual la Comisin solicit la auditora, pues en l
se requera investigar el posible desvo de recursos pblicos federales a la
Fundacin, en tanto que la ASF solicit informacin para confirmar la entrega de
recursos pblicos a la Fundacin; frente a esa confusin, se solicit ampliar la
informacin y profundizar en esa revisin.
Se concluy la necesidad de dar seguimiento a los trabajos de revisin que
realice la ASF al Poder Legislativo, la importancia de mantener un monitoreo
constante a las finanzas del IMSS, particularmente en materia de pasivos
laborales; dar seguimiento a las observaciones de ejercicios anteriores, sobre
todo en el sector de Seguridad Pblica; y definir jurdicamente las funciones de la
Primera Dama para participar en actividades privadas y pblicas. Asimismo, se
recomienda a la ASF que aquellos puntos de acuerdo emitidos en la Cmara de
Diputados y que sean considerados por esa entidad para la prctica de
auditoras, se atienden estrictamente en sus trminos, a efecto de evitar
confusiones en sus resultados.
En un segundo grupo, se analizaron las 54 auditoras practicadas a 16 entidades
del sector Hacienda y Crdito Pblico. Por su nmero, destac la SHCP con 15,
el SAT con 13, y el IPAB con 9 auditoras. Con menor frecuencia NAFIN (3),
CNBV(2), Lotera Nacional para la Asistencia Pblica (2) y el resto de las
entidades con una auditora.
Por su naturaleza y efectos sobre las finanzas pblicas nacionales, destacaron
algunas auditoras en el proceso de revisin de la Cuenta Pblica. Entre otras, la
desincorporacin de Aseguradora Hidalgo; la enajenacin y la fusin y
capitalizacin de BBVA Bancomer; la evaluacin del ejercicio del sector
presupuestario; la auditora de desempeo a Bancomext, el proceso de
desincorporacin de Banaci y Banrural, las situacin y operaciones financieras
de Banobras, el desempeo de la Consar, el proceso liquidacin de empresas
del sector azucarero, los programas de capitalizacin y compra de cartera, el
Programa de Apoyo a Ahorradores de la Banca, la emisin de Bonos de
Proteccin al Ahorro, el Fideicomiso Transforma Mxico, la evaluacin del
desempeo del SAT; y la evaluacin del Fideicomiso Aduanas 1.
20

Tanto en los documentos de anlisis como en la reunin de trabajo para analizar

estas auditoras, fue evidente la preocupacin sobre los resultados de algunas
auditoras, en particular las tres Auditoras de Desempeo practicadas al SAT, a
la CONSAR y al Banco de Comercio Exterior, las cuales concluyeron que los
objetivos de las tres entidades no han sido cumplidos a satisfaccin, as como las
realizadas al IPAB en materia del rescate bancario y las practicadas a Banobras
en relacin con el rescate carretero.
Con base en los resultados del anlisis, se recomienda que la ASF realice un
seguimiento puntual a las acciones recomendadas para mejorar la eficiencia de
Bancomext, fundamentalmente la estrategia de asignar crdito a las grandes
empresas de exportacin e importacin y reducir la asignacin crediticia a la
pequea y mediana empresa.
Se recomienda que la ASF practique una auditora especial a la SHCP para dar
seguimiento a la reestructuracin que lleva a cabo en la Banca de Desarrollo.
Se recomienda analizar los mecanismos legales y tcnicos para que la
liquidacin de entidades financieras en curso como FINASA, Banrural etctera
sean realizadas bajo un proceso rpido y eficiente. La ASF podra dar un
seguimiento puntual.
Se recomienda evaluar los elementos jurdico-legales para formular una
propuesta en materia de rendicin de cuentas de los fondos y fideicomisos que
constituidos con recursos pblicos, realizan actividades privadas y mediante la
figura del secreto fiduciario, niegan la informacin para ser fiscalizados. En estos
casos se encuentran los fideicomisos creados para administrar los recursos de
los ingenios expropiados, el fideicomiso ISOSA y los fideicomisos financieros
creados al amparo del programa de Capitalizacin y Compra de Cartera y cuyo
fiduciario es el FOBAPROA. En todo caso, considerar la jurisprudencia de la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin en el sentido de que Dentro del orden
constitucional de los artculos 74, fraccin IV y 73, fraccin VIII, de la Norma
Fundamental se desprende que las cuestiones de revisin de cuenta pblica, por
regla general, no interfieren directamente derechos de particulares; sin embargo,
cuando excepcionalmente as acontezca debe concluirse que el inters
resguardado por el secreto fiduciario no es oponible a dichas facultades, tal y
como acontece cuando deudas privadas se convierten en deuda pblica.
Se recomienda que, en el caso de la auditora a la CONSAR, la ASF lleve a cabo
un estudio de los alcances y limitaciones del VAR1 como medida de riesgo
financiero y que dadas las limitaciones encontradas a este indicador, las
autoridades de regulacin, en este caso la CONSAR, deriven las
recomendaciones pertinentes que establezcan los limites de posicin y
1
Para brindar seguridad y rentabilidad a los recursos de los trabajadores, se estable que las Siefores debern
mantener un lmite mximo de Valor en Riesgo (VAR) del portafolio del 0.60% del valor total de sus activos.
21

diversificacin de los portafolios de inversin de los fondos de pensiones

administrados por las AFORES con el fin de que se preserve adecuadamente el
patrimonio de los jubilados de Mxico. Por su importancia, este enfoque de
anlisis de los riesgos podra aplicarse a auditoras a empresas pblicas claves,
como PEMEX y CFE.
Se recomienda que la ASF mantenga un estricto seguimiento a los programas y
fondos creados para enfrentar los efectos de la crisis financiera de 1994-1995 y
que continan representando un importante costo fiscal. En este grupo destacan
los programas de apoyo a deudores y ahorradores de la banca, el rescate
carretero, y el Programa de Capitalizacin y Compra de Cartera (PCCC), entre
otros. Asimismo, ser preciso que la ASF agote los recursos a su alcance, e
insista en sus gestiones, para que se allegue de la informacin que hasta ahora
le ha sido negada y que es fundamental para evaluar integralmente el PCCC.
Se recomienda, asimismo, evaluar los trminos en los que los pasivos generados
por el FOBAPROA, son administrados por el IPAB a travs de emisiones de
bonos a tres y cinco aos y por medio de refinanciamientos bancarios, en todos
los casos el emisor el IPAB paga una prima de riesgo.
Se recomienda que la ASF incluya de manera permanente en su programa de
revisiones la Evaluacin del Ejercicio del Sector Pblico Presupuestario,
buscando ampliarla no slo a las clasificaciones econmica y administrativa, sino
tambin a la funcional. En lo posible, profundizar en el cumplimiento de los
objetivos y metas de los programas ms importantes de la administracin pblica
federal, as como en las causas de las desviaciones registradas. Igualmente,
incorporar una evaluacin sobre el nivel de cumplimiento del Decreto de
Presupuesto de Egresos de la Federacin, incluidos los compromisos
expresamente sealados en materia de informacin y aplicacin de recursos, y
de la propia Ley de Ingresos de la Federacin.
En un tercer grupo de auditoras, se consideraron 10 sectores, en su mayora
ubicados en funciones productivas y de desarrollo social: Contralora; Economa;
Trabajo y Previsin Social; Medio Ambiente y Recursos Naturales; Agricultura,
Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin; Reforma Agraria; Turismo;
Educacin Pblica; Salud, y Desarrollo Social.
La ASF practic 75 revisiones, de las que el 65.3% fue de regularidad; no
obstante, las auditoras de desempeo tuvieron una presencia notable al sumar
15 (62.5% del total de desempeo), y las Especiales sumaron 11. De la revisin
se desprendi que hay sectores que tienen un alto ndice de observaciones y
acciones emprendidas, destacando sobremanera el sector Educacin con 178
observaciones y 268 acciones; el sector Desarrollo Social con 147 observaciones
y 222 acciones y el sector Medio Ambiente y Recursos Naturales con 142
observaciones y 176 acciones.
22

De los resultados de las auditoras, destacaron las de desempeo a las reas de

quejas y denuncias en la SECODAM en donde no se tuvo el impacto esperado
en el combate a la corrupcin y la mejora de los servicios; las revisiones a la
Comisin Federal de Mejora Regulatoria y al Instituto Mexicano de Propiedad
Industrial, entidades que son fundamentales para promover, por un lado, la
transparencia en la elaboracin y aplicacin de las regulaciones en beneficio de
la sociedad y, por otro, por su importancia estratgica en el desarrollo
tecnolgico del pas; la auditora de desempeo a la Semarnat la cual determina
que ha cumplido parcialmente su funcin de vigilar y controlar la contaminacin
del aire; la auditora a la Comisin Nacional del Agua para evaluar la recaudacin
de ingresos por derechos, por la explotacin, uso o aprovechamiento de aguas
nacionales, y la practicada a la Comisin Nacional Forestal, que concluye que no
ha cumplido con sus objetivos de evitar la deforestacin en el pas.
Se analizaron los resultados en el sector Agricultura, que sealan que no han
logrado mejorar la produccin y productividad, se pusieron en evidencia las
irregularidades en zonas cafetaleras y se evidenciaron nuevamente los
problemas que enfrent el rgano fiscalizador para evaluar el proceso de
liquidacin de los ingenios azucareros.
En el sector educacin fueron particularmente importantes las auditoras a la
Dependencia del Ramo para evaluar las acciones realizadas para la atencin de
alumnos en educacin secundaria, la Conaliteg, el Instituto Nacional para la
Evaluacin de la Educacin, y las tres universidades estatales, que resultaron
con elevados niveles de observaciones.
Finalmente, en el sector desarrollo social destacaron los resultados de las
auditoras practicadas a los programas para el desarrollo de los pueblos
indgenas, el Programa de Microregiones que no se ha apegado a las polticas
pblicas en materia de desarrollo social, y la evaluacin del desempeo al INI
que si bien ha tenido un diseo adecuado, no ha logrado tener cobertura en
entidades con importantes niveles de poblacin indgena.
Del anlisis de los resultados de estas auditoras, se concluy nuevamente la
importancia de analizar el secreto fiduciario para obligar a todos aquellos que
reciben recursos pblicos a rendir cuentas; se constat que diversos programas
o entidades que, sin tener grandes partidas presupuestales, tienen objetivos
estratgicos para el desarrollo del pas y que no han sido alcanzados
satisfactoriamente, por lo que se recomienda, que la ASF mantenga dentro de
sus programas de auditora la revisin a entidades como la Comisin Federal de
Competencia, Cofemer, Secodam, CNA, Conafor, Aserca, Conaliteg, INEE, INI, y
Sedesol, entre otros.
23

En el cuarto grupo de sectores analizados, se incluyeron a los sectores Energa y

Comunicaciones y Transportes, lo que implic revisar los resultados de 104
auditoras, de las cuales destacaron sobremanera las practicadas al sector
elctrico.
En sus revisiones de desempeo y especial a la CFE, la ASF present
conclusiones que llamaron sobremanera la atencin, al considerar que la CFE
dispone de capacidad financiera suficiente para atender la expansin de la
generacin de energa elctrica, cuenta con capacidad de endeudamiento, tiene
una estructura financiera sana, y sus pasivos laborales no le representan en el
presente y futuro inmediato un problema significativo.
En virtud de las conclusiones obtenidas en esta revisin, de los alcances de los
anlisis realizados que las sustentan y de los argumentos ofrecidos por los
servidores pblicos de la ASF en la reunin de trabajo para ampliar la
informacin de esa auditora, se recomienda que la ASF confirme sus
conclusiones respecto de la fortaleza financiera y la capacidad de
endeudamiento de la CFE, a travs de la ampliacin de los estudios financieros a
la entidad, que incorporen el anlisis prospectivo de mediano y largo plazo para
determinar, bajo distintos escenarios, la demanda futura de energa elctrica, los
requerimientos de inversin, la capacidad financiera real de la CFE para cubrir
dicha demanda y el impacto en el tiempo de los pasivos contingentes, entre otros
elementos. Evidentemente, deber revisarse la argumentacin de la ASF en el
sentido de que la suma de la utilidad y la depreciacin, le da a la CFE la
capacidad para cubrir las necesidades de generacin de energa elctrica futura.
Asimismo, la ASF concluy que los permisos de generacin de energa elctrica
no estn fundados ni motivados y que los ttulos de permisos otorgados entre
1996 y 2002 van en contra del espritu del artculo 27 de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos. Sobre este punto, la Comisin Reguladora de
Energa expres su inconformidad al afirmar que la ASF no cuenta con
atribuciones para revisar ni juzgar la legalidad de cualquier acto, ni para juzgar la
constitucionalidad de ninguna Ley emanada del Congreso, ni reglamentos o
disposiciones de carcter general que deriven de ellas.
Esta es una auditora por dems relevante, pues derivado de sus conclusiones,
el Ejecutivo Federal promovi ante la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
una controversia constitucional en contra de la Cmara de Diputados y de la ASF
por considerar que sta no tiene facultades para determinar sobre los permisos y
ttulos para la generacin de energa elctrica, lo que dej en suspenso las
conclusiones y recomendaciones de la entidad de fiscalizacin. Aunque la
resolucin de la Corte definir los alcances de las acciones de la ASF en la
materia, es evidente la necesidad de revisar a profundidad sus atribuciones y
derivar, en su caso, una propuesta de reformas legislativas que brinden la mayor
certeza a su actuacin; las resoluciones de la ASF deben ser claras y
24

transparentes, evitando acciones que puedan cuestionar la credibilidad e inhibir

la cultura de la rendicin de cuentas para vigilar el correcto uso de los recursos
pblicos. Evidentemente, los actos de la entidad de fiscalizacin superior de la
Federacin no pueden ir ms all de las disposiciones legales aplicables y sus
recomendaciones deben estar en plena consonancia con su marco de
atribuciones y funciones.
Debe tenerse presente, en todo caso, que los argumentos adicionales ofrecidos
por los servidores pblicos de la ASF, respecto de las conclusiones de las
auditoras tanto a la CFE como a la CRE, no fueron determinantes y mantuvieron
incertidumbre sobre su sustento, de ah la importancia de convalidar dichos
resultados con estudios adicionales.
En relacin con las revisiones a PEMEX, la muestra seleccionada de reas y
proyectos si bien revel indicadores importantes sobre la organizacin y
operacin de las entidades que lo integran, sobre todo en los casos de los
Complejos, no se dispuso de una visin integral de la paraestatal e incluso se
dejaron fuera aspectos relevantes que pudieron aportar una visin ms completa
de la situacin de la paraestatal, de su planeacin estratgica, de las acciones
que realiza en los distintos frentes, as como de las repercusiones de las mismas
y de los factores externos que influyen en la Industria Petrolera Nacional.
Se recomienda realizar una seleccin de programas, proyectos, reas y temas
ms representativas de la labor fundamental de PEMEX y de los asuntos de
inters parlamentario, tales como: el Programa de Exploracin y Produccin del
Gas; el desarrollo general de las obras fsicas en el Proyecto Cantarell; la
Cuenca de Burgos; el Programa de sustitucin de importacin de gasolinas y
productos petroqumicos; la Industria Petroqumica en Pemex; el Programa de
Mejoramiento de Refineras; la evaluacin jurdica y financiera de los Contratos
de Servicios Mltiples; as como el funcionamiento estratgico y de control de
PEMEX Corporativo y PEMEX Petroqumica.
Por otro lado, en las revisiones al sector Comunicaciones y Transportes,
destacaron las auditoras a la SCT que reflejaron falta de mecanismos y
procedimientos de vigilancia y seguimiento eficientes para verificar el
cumplimiento de las obligaciones de los concesionarios de tramos carreteros;
retrasos en la autorizacin de refrendos; no se tiene informacin confiable de los
ingresos recabados por la operacin de tramos carreteros, entre otros asuntos.
Tambin es relevante la auditora a la COFETEL, de la cual se constataron
diversas irregularidades que le impiden cumplir a cabalidad con sus objetivos; en
las revisiones al sistema aeroportuario, ASA y AICM, se constat la falta de
normas bsicas de seguridad oficiales, irregularidades en los montos recaudados
por Derechos de Uso de Aeropuertos, as como la muy baja rentabilidad de los
aeropuertos a cargo de ASA. En las auditoras financieras y de cumplimiento y
en las de obra pblica, se pudieron detectar prcticas recurrentes en donde la
25

entidad fiscalizada no realiz con la suficiencia necesaria algunos estudios de

ingeniera para la elaboracin del proyecto, pagos incorrectos, pagos y fianzas
extemporneas, aplicacin incorrecta de sanciones por incumplimiento de los
contratistas, duplicidad de pagos, errores en los clculos de costos indirectos,
entre otras.
Se recomienda poner especial atencin en el tema de obra pblica, toda vez que
los resultados de las auditoras muestran un elevado nmero de observaciones.
En su caso, la ASF deber promover el estricto cumplimiento de la normatividad
y, de proceder, fincar las responsabilidades correspondientes.
Se recomienda tener especial cuidado en perfeccionar el sistema de asignacin
de obra pblica, ya que son frecuentes los casos que determina la ASF en que el
proceso de adjudicacin no es trasparente ni se ajusta a la normatividad (ejemplo
el caso de TELECOM).
Se recomienda que la ASF a travs de los resultados de sus auditoras, impulse
las medidas adecuadas a fin de que COFETEL cumpla con su mandato de vigilar
la adecuada operacin de los servicios de telecomunicaciones y, que la SCT,
replantee las estrategias operativas para hacer cumplir la poltica pblica de
prestar servicios con calidad y a menores precios en beneficio de los usuarios.
Finalmente, el quinto grupo de auditoras, estuvo dirigido a revisar, mediante 68
auditoras, los recursos transferidos a las Entidades Federativas y a los
Municipios, a travs del Ramo General 33. Su evaluacin y fiscalizacin cobra
especial relevancia, para conocer si las polticas pblicas alcanzan los objetivos
programados; si los recursos fueron ejercidos con transparencia, eficiencia y
eficacia; y si se destinaron para los fines que fueron previstos.
Las auditoras muestran los resultados de una accin especfica, sin embargo
hasta ahora no se ha realizado una evaluacin sobre el nivel de eficiencia con
que los gobiernos locales ejercen los recursos transferidos, ni tampoco se ha
tenido una evaluacin de los costos y beneficios de haber transferido esos
recursos.
La ASF concluye, que en trminos generales los estados y municipios ejercieron
los recursos transferidos para los fines que fueron programados y se registraron
de conformidad con la normatividad establecida, sin embargo, esta conclusin
parece no considerar la recurrencia de irregularidades en la aplicacin, registro y
comprobacin de los recursos, erogaciones en conceptos distintos a los
establecidos en la ley; pagos indebidos, etc. Las irregularidades ms comunes se
presentaron en dos rubros: el incumplimiento de la normatividad aplicables (55
por ciento del total de observaciones), y deficiencias en el control interno (10 por
ciento de las observaciones). Se pudo observar tambin que las irregularidades
tienden a ser mayores en los municipios con un mayor rezago econmico y
social.
26

De los resultados de las auditoras, fue evidente la reticencia de algunas

entidades federativas para llevar a cabo la fiscalizacin de los recursos del Ramo
33. El hecho de que los resultados de 11 revisiones no hayan sido entregadas a
la ASF y de que el Congreso del estado de Oaxaca determinara que el trabajo
del rgano fiscalizador de la Federacin atenta contra la soberana de esa
entidad federativa, es una muestra clara de ello.
Se recomienda que la ASF evale los alcances del esquema de coordinacin con
las entidades federativas, pues como se ha sealado, una de cada cuatro
auditoras fue practicada por la ASF y el resto por los rganos de fiscalizacin de
los Congresos Locales. Es importante conocer en qu estado se encuentran las
11 auditoras que no fueron entregadas a la ASF y de qu manera este retraso
afecta tanto las metas del rgano fiscalizador, como los procedimientos que
deriven de sus resultados.
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece claramente
las facultades para fiscalizar los recursos que por esta va se transfieren a
entidades federativas y municipios; sin embargo, la falta de correspondencia
entre la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin y la Ley de Coordinacin
Fiscal, ha generado un debate que deber ser resuelto por la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin, acerca de las facultades que tiene la ASF para revisar los
recursos que el Gobierno Federal transfiere a las Entidades Federativas. En caso
de que la resolucin sea favorable a la Cmara, el rgano fiscalizador deber
instrumentar una estrategia que incremente su presencia fiscalizadora, para
contribuir a la construccin de una nueva cultura de rendicin de cuentas claras y
transparentes.
Con el fin de dar cumplimiento a lo establecido en las fracciones III y IV del
artculo 46 de la Ley de Coordinacin Fiscal, que establecen la fiscalizacin a
travs de los rganos de fiscalizacin estatal y la facultad de la ASF de verificar
los resultados y con base a lo sealado en los convenios celebrados entre los
rganos tcnicos local y federal, se recomienda que la ASF elabore programas y
guas de auditora que contemplen la naturaleza y objetivo de los Fondos y que
las revisiones privilegien la evaluacin de resultados, la correcta aplicacin del
gasto y el cumplimiento de los objetivos establecidos en el PEF. La gua tendr
un carcter indicativo y facilitar la homogenizacin en la presentacin de
resultados.
Toda vez que la Cuenta Pblica que presenta el Ejecutivo, contiene informacin
presupuestaria y programtica sobre los recursos de Ramo General 33, la ASF
debera presentar una opinin general sobre los resultados alcanzados. Se
sugiere que la ASF recomiende a las Dependencias del Ejecutivo Federal el
diseo y establecimiento de indicadores que permitan evaluar los objetivos,
metas y resultados en la aplicacin de los recursos del Ramo 33.
27

4.6 Sobre las Acciones Complementarias de la Comisin de Vigilancia

Con el propsito de impulsar acciones relativas al fortalecimiento de la fiscalizacin
superior, los integrantes de la Comisin de Vigilancia coincidieron en la necesidad de
revisar el marco jurdico, partiendo por lo pronto de evaluar la pertinencia de exhortar a
la Comisin de Gobernacin para que estudie y dictamine una iniciativa para reformar la
Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin y dejar claramente establecida la
facultad para fiscalizar fideicomisos, de conformidad con la actual jurisprudencia emitida
por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin.
De igual forma se propuso evaluar la pertinencia de fortalecer los vnculos de
colaboracin y cooperacin entre la Comisin de Vigilancia, la ASF y la Secretara de la
Funcin Pblica, con el fin de impulsar un esquema de fiscalizacin coordinada que
fomente una eficiente utilizacin de los recursos y reduzca los mrgenes a prcticas
indeseables.
28

ANEXO A
RELACIN DE AUDITORAS PRACTICADAS PARA LA REVISIN Y
FISCALIZACIN SUPERIOR DE LA CUENTA PBLICA 2002
29

Contina .... 1 de 3
31

Contina .... 2 de 3
32

Conclusin.... 3 de 3
33

ANEXO B
RELACIN DE OBSERVACIONES Y ACCIONES DERIVADAS DE LA
REVISIN Y FISCALIZACIN SUPERIOR DE LA
CUENTA PBLICA 2002
35

37

38

39

40

41

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UNIDAD DE EVALUACIN Y CONTROL

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

1. La Revisin de la Cuenta Pblica

2. El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica 2002

3. Anlisis al Informe del Resultado de la Revisin de la

4. Conclusiones Generales y Recomendaciones

Relacin de Auditoras Practicadas para la Revisin y

Relacin de Observaciones y Acciones derivadas de la Revisin

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

1. LA REVISIN DE LA CUENTA PBLICA

1.1 Facultades y Objeto de la Revisin

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

daos o perjuicios en contra del Estado en su Hacienda Pblica Federal o al

1.2 El Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta Pblica

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

2. EL INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIN DE LA CUENTA PBLICA

2.1 Auditoras Practicadas

AUDITORAS PRACTICADAS PARA LA REVISIN DE LA CUENTA PBLICA 2002

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

2.2 Observaciones y Acciones

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

2.3 Efectos Econmicos y Contables

EFECTOS CONTABLES (REGISTRO Y REVELACIN)

FOBAPROA - IPAB (PCCC)

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

3. ANLISIS AL INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIN DE LA CUENTA

En la reunin del 31 de marzo de 2004, en la que la ASF entreg el Informe del

Anlisis Preliminar del Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta

Anlisis Sectorial del Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

RELACIN DE DOCUMENTOS DE ANLISIS ELABORADOS, SEGN SECTORES Y AUDITORAS INCLUIDAS

TOTAL CUENTA PBLICA

Sector Hacienda y Crdito Pblico

Ramo 33 " Aportaciones Federales para Entidades

Para la integracin de estos cinco documentos, se atendi a dos criterios

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

Las reuniones de trabajo que la Comisin de Vigilancia llev a cabo con

Poder Legislativo, Judicial, Presidencia, Segob, Sedena, SRE,

Contralora, Economa, Trabajo, Semarnat, Agricultura, SRA,

Integracin de Informe de Conclusiones y Recomendaciones. Con base en

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

4. CONCLUSIONES GENERALES Y RECOMENDACIONES

El trabajo de anlisis al Informe del Resultado de la Revisin y Fiscalizacin Superior de

4.1 Sobre la Presentacin a la H. Cmara de Diputados

4.2 Sobre la Observancia de los Preceptos Jurdicos y Normativos

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

Si bien la ASF present un Informe del Resultado de la Revisin de la Cuenta

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

4.3 Sobre la Estructura y Contenido del Informe

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

c) Reformular la nomenclatura de ttulos y subttulos de acuerdo a sus

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

Se reitera la recomendacin de que la ASF ejerza plenamente sus facultades

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4.5 Sobre los Resultados Particulares de las Auditoras

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Nacional de la Mujer con 19 observaciones y 21 acciones (slo 3 correctivas).

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

Tanto en los documentos de anlisis como en la reunin de trabajo para analizar

COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN

diversificacin de los portafolios de inversin de los fondos de pensiones