Nataly Jimnez

Base Legal
La Superintendencia de Bancos prescribe:
ARTCULO 7.-Los estados financieros consolidados y/o combinados de la entidad
financiera o sociedad controladora y sus subsidiarias, debern ser preparados de
conformidad con los siguientes lineamientos:
7.1 Se constituyen en la suma de los estados financieros del banco o sociedad
financiera que hacen de cabeza de grupo, o la sociedad controladora y todas sus
subsidiarias y afiliadas, incorporndose el efecto de todos los asientos de eliminacin
(extralibros), que se describen posteriormente. Los asientos en mencin, se efectuarn
extralibros, sin afectar la contabilidad de la sociedad controladora o del banco o
sociedad financiera que haga de cabeza del grupo, ni la de las subsidiarias y filiadas.
Esta informacin deber mantenerse como respaldo y para seguimiento de posteriores
consolidaciones y/o combinaciones;
7.2 Con el objetivo de que los estados financieros consolidados y/o combinados
presenten la situacin financiera y los resultados de operacin como si las entidades
fuesen un solo ente econmico, las instituciones que forman parte debern aplicar de
manera uniforme sus normas contables y, en caso de que existan diferencias, se las
revelar en notas a los estados financieros;
7.4 Todas las transacciones efectuadas entre las entidades a consolidar y/o combinar
debern eliminarse, entendindose como bsicas y principales, aunque no
necesariamente las nicas, las siguientes eliminaciones de tipo genrico:
7.4.5 Todas las operaciones por compraventa de activos fijos intercompaas;
7.5 Deben eliminarse todas aquellas operaciones entre la sociedad controladora, o el
banco o sociedad financiera que haga cabeza de grupo y sus subsidiarias y afiliadas,
as como las de las subsidiarias o afiliadas entre s, que representan gastos o costos
para una entidad e ingresos para otra, como puede ser el caso de arriendos pagados,
comisiones pagadas y cobradas, honorarios e intereses cobrados y pagados. Las
cuentas de balance que dan origen a los ingresos y egresos a que se refiere este
prrafo, tambin deben eliminarse, tales como los prstamos intercompaas,
arrendamientos financieros y arriendos por devengar y operaciones de reporto;
(reformado con resolucin No. JB-2013-2525 de 18 de julio del 2013)1

1 Superintendencia de Bancos y Seguros. (s.f.). Normas Generales para las

Instituciones del Sistema Financiero. En Ttulo XI: De la Contabilidad.

Venta con prdida

Alpha y Omega S.A venden el efectivo a Delta S. A., un terreno con un valor
en libros de $200 000, 00 por el cual Delta S.A paga $180 000,00.
Alpha Y Omega S.A
Matriz
Libro Diario

FECHA
01/06/201
5

RE
F

DETALLE
1

PARCIAL

DEBE

HABER

80.000,00

BANCOS

20.000,0
OTROS GASTOS

0
100.000,0

TERRENOS

V/R Venta de Terreno a

valor en libros
100.000,0
TOTAL

Alpha Y Omega S.A

Matriz
Libro Mayor
Bancos
80.000,00

Otros Gastos
20.000,00

Terrenos
100.000,00

100.000,00

100.000,0
0

Delta S. A
Subsidiaria
Libro Diario
FECHA

DETALLE
1
01/06/2015 TERRENOS
BANCOS
V/R Compra de terreno
TOTAL

REF PARCIAL DEBE

HABER

80.000,00
80.000,00
80.000,00

80.000,00

Delta S. A
Subsidiaria
Libro Mayor
Terrenos

Bancos

80.000,00

80.000,00

Asiento de Eliminacin

FECHA
01/06/201
5

DETALLE
1

RE
F

PARCIA
L

DEBE

HABER

20.000,0
TERRENOS

0
20.000,0

OTROS GASTOS
V/R Para eliminar la
prdida por la venta de
terrenos entre la matriz y
las subsidiaria

20.000,0
TOTAL

20.000,0
0

Hoja de Trabajo relativa a la consolidacin de los Estados Financieros de la compaa Matriz Alpha y Omega S.A
y la Subsidiaria Delta S.A
AL 31 de Diciembre del 2015

Concepto

Controladora Alpha y
Omega S.A
Deudor

Acreedo
r

Subsidiaria Delta S.A

TOTAL

Deudor

Deudor

Acreedor

80.000,0
Bancos

Cargos

Deudor

Abonos

0
0

80.000,0
0

20.000,0
0

Saldos Consolidados

80.000,0

0
80.000,0

Terrenos
Otros
Gastos

Acreedo
r

Eliminaciones

20.000,0

100.000,0

20.000,0
0

20.000,0
0

Acreedor