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SISTEMA DE COSTOS
N I V E R S I D A D
D T
E
ACIONAL
RU J I L L O
Facultad de Ciencias
Econmicas
Escuela de
Contabilidad y Finanzas
Curso:
CONTABILIDAD DE COSTOS II
Nombre de la Docente:
Dra.: Rosa Salcedo Dvalos
Nombre de los autores:
ada
Ciclo:
Seccin:
V
TRUJILLO - PER
2014
PRESENTACION
En cumplimiento a nuestras labores estudiantiles y a las
disposiciones establecidas al iniciar nuestro curso de
CONTABILIDAD DE COSTOS II de la UNIVERSIDAD
NACIONAL DE TRUJILLO presentamos el presente trabajo
mediante el cual pretendemos plasmar nuestros conocimientos
adquiridos mediante el desarrollo del curso, su propsito es ser un
texto de consulta permanente al estudiante universitario.
La realizacin del presente trabajo la hemos ejecutado teniendo
como base o informacin todos los costos de la empresa pesquera
Diamante S.A., tambin la informacin brindada en nuestra aula y
consultas bibliogrficas.
Costos Pesqueros es un tema de suma importancia para todos los
empresarios, ingenieros, abogados, estudiantes de Ciencias
Contables; para toda persona que est vinculada al mundo de los
negocios.
En el presente trabajo esperamos la comprensin de nuestras
limitaciones y errores involuntarios que se puedan encontrar en el
desarrollo de la presente, puesto que es un esbozo que est por
supuesto, supeditado a muchas crticas y a ser mejorado.
As mismo queremos expresar nuestro profundo y sincero
agradecimiento a la Dra. Rosa Salcedo por su valioso aporte y
DEDICATORIA
A Dios quin nos gua por el buen camino,
dndonos fuerzas para seguir adelante y no
desmayar en los problemas que se
presentan, ensendome a encarar las
adversidades sin perder nunca la dignidad
ni desfallecer en el intento.
AGRADECIMIENTO
Expresamos
nuestros
ms
sinceros
la
Doctora
Rosa
Salcedo
Dvalos
por
carrera y
RESUMEN
El presente trabajo, tiene como propsito fundamental demostrar que la
aplicacin de un sistema de costos adecuado, en el proceso logstico de una
empresa pesquera, constituye un instrumento eficaz para la mejora de toma de
decisiones administrativas.
El desarrollo del trabajo dar a conocer en qu medida las empresas dedicadas
a este rubro son eficientes, eficaces y econmicas y gracias a la medicin de
sus polticas, normas, funciones, procedimientos lograremos detectar
debilidades en la gestin.
La importancia del estudio radica en la medicin a corto plazo de la aplicacin
de medidas que sern implementadas para asegurar la confiabilidad y
efectividad de la gestin que favorezca alcanzar las metas esperadas por el
rea, y por ende se reflejaran en los resultados de la empresa.
As mismo es importante mencionar, que siendo la aplicacin del sistema de
costos el eje para determinar la solidez de los procedimientos operativos,
consideramos que tiene un riesgo medio de control, que ser fortalecido en la
medida que se vayan mejorando los controles operativos e integrando polticas
y procedimientos que permitan dar un resultado eficaz y efectivo en la
operatividad de la empresa.
Los autores
INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por objeto conocer la influencia del sistema de costos
que ser implantado en los procesos logsticos de la empresa pesquera de
Puerto Malabrigo para el desarrollo de una adecuada gestin administrativa,
dedicada a la produccin de harina y aceite de pescado para abastecer el
mercado.
Las empresas en este sector carecen de uniformidad en la aplicacin de
normas y procedimientos de control interno, por lo que el presente trabajo se
fundamenta en reforzar los procesos que contribuir a prevenir efentos
futuros que pudieran poner en riesgo los objetivos de la organizacin como la
eficiencia y efectividad de las operaciones.
La estrategia actual de la empresa es la de buscar mejorar sus procesos, a todo
nivel, para contribuir a lograr calidad del producto y produccin permanente;
para lo cual se ha invertido en flota a fin de que tenga ms efectividad la
captura, inversin en plantas a efectos de estandarizar la produccin de harina
estndar (Fair Average Quality), siendo el recurso por excelencia para la
harina F.A.Q.
El Per es el pas que lejos ha producido ms harina de pescado que ningn
otro en el mundo, por consiguiente los peruanos involucrados en ste proceso
hemos observado ms que nadie esta produccin. Esto nos ha llevado a
acumular un sin nmero de experiencias que se transmiten de unas a otras
empresas que se han llegado a crecer enormemente por la Privatizacin
como es nuestro caso, lo cual nos ha permitido mejorar los problemas durante
la produccin. Para tener un buen manejo de la produccin de harina de
pescado se requiere tener presente 3 elementos bsicos importantsimos:
GENERALIDADES
CARACTERISTICAS Y GENERALIDADES DE LA EMPRESA
TIPO DE EMPRESA
Segn el rgimen industrial es una empresa que pertenece
al sector de fabricacin de conservas de pescado.
ACTIVIDAD ECONOMICA
Esta empresa est dedicada a la industrializacin de carne
de pescado.
UBICACIN GEOGRAFICA
ASPECTOS GENERALES
RAZON SOCIAL
:
NOMBRE COMERCIAL
GERENTE GENERAL :
R.U.C
:
GIRO DE LA EMPRESA
PAGINA WEB
PESQUERA DIAMANTE
: PESQUERA DIAMANTE S.A.
MANUEL CARLOS SALAZAR MAURER
20159473148
: Industrializacin de la carne
de pescado.
: http://www.diamante.com.pe
DOMICILIO LEGAL
FECHA DE INICIO DE
ACTIVIDADES
: 30 De Junio de 1993
Misin
Satisfacer las necesidades alimenticias del mercado peruano y
mundial mediante el suministro de protenas y omega 3 de origen
marino. Pescamos de manera responsable, promovemos el bienestar
en las comunidades donde interactuamos, preservamos el ambiente
y generamos valor a nuestros clientes, trabajadores y accionistas,
mediante una gestin corporativa moderna, innovadora y eficiente.
Visin
Ser reconocidos en el mercado local e internacional como una
corporacin de vanguardia en el suministro de productos de
origen marino de alto valor agregado para el consumo
humano.
Resea Histrica:
Con veinte aos de vida, pesquera diamante S.A se dedic inicialmente a la pesca
de extraccin, hasta que en 1995, estableci su primera planta harinera en pisco.
En la actualidad cuanta con siete plantas ms ubicadas en Samanco, Supe y
Chancay, Callao nuestra segunda planta en pisco, hilo, Montalvo. Al inicio, las
operaciones de la empresa de la empresa estuvieron centradas exclusivamente en
la pesca extractiva y la posterior produccin de harina y aceite de pescado, pero
con adquisicin de embarcaciones con capacidad de frio (de las 42
embarcaciones con las que contamos hoy, 18 poseen sistemas de enfriamiento de
agua de mar) entramos tambin en el consumo humano directo y empezamos a
ofrecer pescado fresco y congelado. Asimismo, luego de la adquisicin de la
planta de Samanco, que tena tambin la infraestructura apropiada para elaborar
conservas de pescado, proveemos al mercado local con este producto.
Unidades de produccin
Las unidades de produccin de la empresa estn estratgicamente ubicadas en
el norte, centro y sur del pas, lo que asegura un permanente abastecimiento.
EL 25 de agosto de 2012 se public en el diario Ocial El Peruano el D.S.0052012-PRODUCE, que modica el Reglamento de Ordenamiento Pesquero del
Recurso Anchoveta y establece zonas de reserva para el consumo humano
directo. Esta norma estableci dos deniciones de embarcaciones pesqueras.
La primera de ellas precis que son artesanales aquellas embarcaciones de
hasta 10 metros cbicos de capacidad de bodega, siendo su trabajo manual. La
segunda denicin cre las embarcaciones de menor escala, indicando que son
aquellas de ms de 10 y hasta 32.5 metros cbicos de capacidad de bodega,
con no ms de 15 metros de eslora, y se encuentran implementadas
preferentemente con modernos equipos y sistemas de pesca cuya actividad
extractiva no tiene la condicin de actividad pesquera artesanal. Por otro lado,
la citada norma, dispuso que la zona comprendida sobre las 5 y hasta las 10
millas marinas, se encuentra reservada preferentemente para el Consumo
Humano Directo. La creacin de esta zona de reserva impide a las
embarcaciones industriales ingresar a realizar faenas de pesca en dicha zona,
lo que ha generado una gran controversia y un efecto econmico adverso,
sobre todo en la zona sur del pas.
Conservas
Nuestro negocio de conservas es uno de los principales del pas y sus tres
plantas (Bayovar, Malabrigo, Samanco, Supe, Callao, Pisco Norte, Pisco Sur,
Moliendo, Ilo) son abastecidas de materia prima principalmente por nuestra
propia flota. El tratamiento utilizado para procesar la carne permite
aprovechar al mximo las caractersticas de cada especie, resaltando siempre
sus propiedades, sabor y textura. Los productos se ofrecen en una gran
variedad de presentaciones, tales como enteros, en filete o lomito, en trozos, o
desmenuzados y con diferentes lquidos de gobierno como el aceite vegetal,
aceite de oliva, salsa de tomate, agua y sal, al ajillo, salsa de mostaza y salsa
marinera, entre muchos otros.
Sus gerentes
MANUEL SALAZAR | Gerente General
La proactividad en la toma de decisiones es una de
nuestras principales caractersticas, por eso tenemos el
compromiso de emprender cada accin, con tica, pasin y creatividad."
ORGANIGRAMA DE LA
EMPRESA PESQUERA
DIAMANTE S. A
JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENCIA
SUB- GERENCIA
SECRETARIA
ASESORA
LEGAL
REA DE
CONTABILIDA
DEPARTAMENT
O DE
AREA DE
EXTRACCIN
REDES
PESCA
MANTENIMIEN
TO
PESCA
DEPARTAMENTO DE
COSTOS Y
PRESUPUESTOS
DEPARTAMENT
O DE
AREA DE GESTIN
DE RIESGOS Y
SISTEMAS DE
CALIDAD
RIESGOS Y
AUDITORIA
ASEGURAMIEN
TO Y CALIDAD
DEPARTAMENT
O DE FINANZAS
AREA OPERACIONES
DE HARINA DE
PESCADO Y ACEITE
DEPARTAMENT
O DE
CONTROL
INTERNO DE
DEPARTAMENTO
DE
DEPARTAMENTO DE
DEPARTAMENTO
DE
CONTROL
DE
CONTROL DE
CALIDAD
CALIDAD
AREA AREA DE
OPERACIONES
DE
COMERCILIZACI
RECURSOS
CONSERVAS
ON
HUMANOS
DEPARTAMENT
DEPARTAMENTO
O DE DE RECURSOS
DEPARTAMENT
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENT
DE SALUD Y
O DEDE
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO
DE SERVICIOS
DE CONTROL
DE
DEPARTAMENT
CALIDAD
DEPARTAMENT
O DE
I.
ORGANIZACI
N DEL
SISTEMA
I.
ORGANIZACIN
DEL SISTEMA
TASA
S.A
Nombre de Empresa
: TASA S.A
RUC
: 20547523181
Fecha de Fundacin
: 09/04/2012
Tipo de Sociedad
:SOCIEDAD ANONIMA
Estado de la Empresa
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo: ELABORACION DE ACEITE Y
Nombre de Empresa
: AUSTRAL GROUP S.A.A
RUC
: 20338054115
Fecha de Fundacin
: 06/12/1996
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA
Estado de la Empresa
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo : ELABORACION Y
CONSERVAS DE PESCADO
Marca De Actividad Comercio Exterior:
IMPORTADOR/EXPORTADOR
Direccin Principal
: AV. AVENIDA V A BELAUNDE #147 SAN
ISIDRO- LIMA
PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
Fecha de Fundacin
: 01DE Diciembre de 1991
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA
Estado de la Empresa
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo: ELABORACION DE CONSERVAS
DE PESCADO
Marca De Actividad Comercio Exterior: EXPORTADOR
Direccin Principal
: Av. Manuel Olgun Nro. 501 Int.
701
Santiago de SURCO
LIMA
II. ESTUDIO DE
LA
REORGANIZACI
N DE LA
PLANTA
II.
ESTUDIO DE LA
REORGANIZACION DE LA PLANTA
INDUSTRIAL
1. ANTEPROYECTO.
Para poder identificar los problemas que genera el sistema de costos que ya est
desfasado tenemos que tener amplio conocimiento de los pasos que se tienen que
seguir para poder lograr la industrializacin de la carne de pescado, para as
poder llevar mejor el manejo de los costos de materia prima, mano de obra y
costos indirectos.
1.1
. RGANOS DE LNEA:
A. AREA DE EXTRACCIN
Esta rea se encarga de realizar la extraccin de la materia prima del mar (pescado)
Encargada del mantenimiento de las unidades de explotacin
insumos, etc.)
Para
la obtencin de los
controlar la calidad.
mantenimiento,
E. AREA DE COMERCILIZACION
productos terminados .
Encargada
de
las
RECEPCIN Y LAVADO:
El pescado es recepcionado en pozas, previamente ha sido pesado, inspeccionado y
declarado apto para su uso en conservas.
El pescado que llega a la planta tiene entre 8 a 10 horas que haya sido extrado del
mar, por tal razn en poza no debe permanecer ms de 6 horas, de lo contrario es
destinada a la planta elaboradora de harina de pescado.
El lavado es en las pozas con ayuda de regaderas que se encuentran instaladas a una
altura adecuada, a todo lo largo de la poza. Esta operacin se realiza con el fin de la
eliminacin de sangre, arena, y otras sustancias que se encuentran adheridas a la piel del
pescado.
ESCOGIDO Y ENCANASTILLADO:
Llena la poza hasta una adecuada altura (aproximadamente 0.90 cm) y lavado el
pescado, se abre la compuerta de la ventana de evacuacin, un operario se coloca dentro
de la poza y con ayuda de una paleta de madera empuja suavemente el pescado, que es
recepcionado por una faja elevadora de mallas con paletas, las cuales lo transportan
hasta la mesa de seleccin, inspeccin y encanastillado.
: 5 lb. /pulg.
Tiempo
: 35 a 40 minutos
El tiempo mnimo de enfriado es de 4 horas pasado este tiempo, el pescado est apto
para lograr que el trabajo manual de las fileteadoras sea ms eficiente.
LIMPIEZA Y FILETEADO:
Los carros son transportados hasta la mesa de limpieza y fileteado y dispuestos al
lado
de
las
operarias
las
que
VACIO:
Se realiza en el exahaster, que le inyecta directamente vapor saturado, que calienta
lquido y lo esparce por toda la conserva y
cuando se evapora se lleva el oxgeno
contenido crendose el vaco, para evitar el
desarrollo de microorganismos que puedan
deteriorar el contenido.
En
esta
operacin
los
envases
son
25
D
O
- 02 -
Se realiza en una lavadora automtica con agua caliente y detergente con la finalidad
de quitarle aceite y residuos de pescado que hubiesen podido adherirse a la superficie
del envase durante el proceso, quedando listo para su posterior esterilizacin.
A la salida de la lavadora los envases son colocados en los carritos para autoclave.
Los carritos llenos con envases son introducidos en las autoclaves para ser
esterilizados trmicamente. Su temperatura de entrada debe de ser de 45C o 114F.
Antes de iniciar el proceso, se tiene que evacuar el aire frio que pudiera contener la
autoclave. Esto se logra cuando se alcanza la temperatura de inicio de proceso trmico
que es de 77C o 140F; a partir de esta temperatura es que se controla el proceso de
esterilizacin y coccin por vapor directo en base a los parmetros establecidos:
Temperatura : 115C o 219F
Presin
Tiempo
: 75 minutos
El control de la temperatura y presin son las mismas para todo tipo de envase, solo
varia el tiempo.
El control de la temperatura se realiza mediante termoregistradores (grficos de
temperatura).
El objeto de esta operacin es de eliminar todo tipo de contaminacin bacteriana y
dotar del grado de esterilidad que garantice la calidad del producto.
Al trmino del esterilizado los carros llenos con los envases son enfriados dentro de
la autoclave por espacio de 15 minutos, bajando la presin. Luego son extrados para
completar su enfriamiento en una zona cercana y bastante ventilada. Si existe peligro de
reconocimiento son sacados de inmediato y roseadas con abundante agua.
LIMPIEZA, REVISADO Y ENCAJONADO:
Una vez fras las latas son limpiadas con una franela y se separan las que presentan
abolladuras, cierre defectuoso, as como las que no tienen la concavidad industrial
requerida, los dems son dispuestos en una caja de cartn corrugado en nmero de 48
envases por caja y arrumado para el conteo de cajas producidas.
CONTROL DE CERPER(CERTIFICACIONES DEL PER):
CERPER selecciona una muestra para analizar la calidad de la conserva y dar su
conformidad o pase para su comercializacin.
ETIQUETADO:
Dada la conformidad de CERPER las latas encajonadas se vuelven a vaciar, para
realizar manualmente el etiquetado y nuevamente se encajonan, se cierran y se arruman
en el almacn de productos terminados para posterior comercializacin.
Luego es bombeado a estas separadoras, que recuperan los slidos que se encuentran
en suspensin. Como resultado de este proceso, se obtiene licor y torta de separadora. El
licor es centrifugado y la torta sometida ha secado.
El licor de separadora contiene agua+ aceite, el cual es trasladado a un tanque para
su calentamiento, antes de ingresar a las centrifugas verticales, las cuales mediante
centrifugado permite obtener aceite crudo de pescado, ms un lquido residual llamado
agua de cola.
El aceite obtenido es depositado en grandes tanques, para su posterior traslado a
plantas refinadoras, donde ser usado para la fabricacin de jabones, margarina, aceite
compuesto, etc.
El agua de cola obtenida se desechar, ya que por la magnitud de la planta
proyectada, no se justifica la inversin en una planta evaporada de agua de cola.
SECADO:
La torta de prensa y separadora son trasladada por un transportador helicoidal al
secador, la accin que ejerce este transportador permite mezclarlas, para que ingrese
como una masa homognea. Esta masa posee un alto grado de humedad,
aproximadamente 45% 50%.
Para reducir la humedad a niveles de 8%- 10%, se somete a secado en secadores
rotativos, que pueden ser de fuego indirecto (con chaqueta de vapor), o de fuego directo.
Los secadores mayormente utilizados son los de fuego directo, constituido de dos partes,
la primera constituida por una cmara de fuego, de ladrillo refractario, con un quemador
de petrleo, y la segunda parte lo constituye un cilindro rotativo, que gira lentamente.
El aire caliente y los gases de combustin del petrleo, que se generan, son extrados
mediante el exahaster, acarreando la humedad de la torta, secndola progresivamente a
medida que avanza en un extremo a otro del cilindro.
PRODUCTOS
DE
PESQUERA
DIAMANTE S. A.
CONSERVAS DE
PESCADO
HARINA DE
PESCADO
PESCADO
CONGELADO
DIAG
RAMA
DE
CONSE
RVAS
Demora en la produccin:
No se cumplen con los tiempos establecidos de produccin.
Incongruencia en las especificaciones de los repuestos.
Otros:
2. PROYECTO.
Ahora vamos a realizar la implantacin del sistema COSTOS POR
ORDENES. Para lo cual vamos a:
Controlar los requerimientos de las diferentes reas para el almacn de
insumos.
Implementar un sistema de sealizacin para optimizar la relacin de
espacio-distribucin de elementos dentro de ambientes industriales.
Evaluar y modificar el actual procedimiento de despacho de materiales
que se sigue en el almacn para optimizar los tiempos.
REA DE PRODUCCIN:
Materiales Directos:
Materia Prima:
Pescado Sardina
Pescado jurel
Pescado Anchoveta
Aceite Vegetal
Pasta de tomate
Materiales Auxiliares:
Pimienta
Sal Yodada
Antioxidante
Envases y Embalajes:
Envases Metlicos
Cajas de cartn
Etiquetas
Mano de Obra:
15 Obreros
Costos indirectos:
Mano de obra indirecta:
2 Supervisores
1 Ingeniero
2 Personal de limpieza
Materiales indirectos:
Maquinas:
Maquina cocedora
Autocables
Carros esterilizadores
Cocinadores
Prensas
Separadores
Secadores
Mquina de envasado
Molinos
Muebles:
Mesas de filete
Posas
Mesas de envasado
Otros Costos:
Luz
Agua
Telfono
tiles de oficina
REA DE ADMINISTRACIN:
Depreciacin de escritorio.
tiles de oficina.
Telfono.
Agua.
Luz.
Internet.
Materias primas:
COSTO DIRECTO
Materiales auxiliares
Envases y embalajes
Mano de obra
Pescado sardina
Aceite vegetal
Sueldos
Envases metlicos 1 lb
salarios
Pescado jurel
Pasta de tomate
Pescado caballa
Pimienta
Cajas de carbn
Sal yodada
Etiquetas
Pescado
Envases metlicos lb
anchoveta
Sal granulada
Antioxidante
Sacos de polipropileno
Conos de hilo
Leyes
Soc.
Salarios
Salarios
CTS
empleados
CTS obreros
Produccin
encargada
terceros
Cajeras
Alquiler.
Agua.
Luz.
Telfono
Remuneracin de Vendedor.
Remuneracin de almacenero.
REA DE VENTAS:
Repuestos
y
accesorios
Repuestos
elctricos
petrleo
rodajes
Abrasivos
sueldos
Transp
retenes
cido
sulfrico
cido
brico
Acofaster
aceites
Alambre
forrado
Alambre
mellizo
Archivadores
grasas
piones
Cable
motriz
cido
ascrbico
Bolgrafos
Cables,
cadenas,
sogas
Cabo nylon
Leyes
sociales
sueldos
Otras
cargas de
personal
Correo
telecom
ones
Honora
profesi
aditivos
bujas
cido
actico
Grapas
Cerrajera
Manten
y repar
Gasolina
gas
fajas
filtros
Amoniaco
Acetona
computadoras
cuadernos
Planchas
Soldaduras
otros
Sello
mecnico
Oring
Cable
vulcanizad
o
Enchufes
Tomacorri
entes
Fluorescen
tes
Conectore
s
Interruptor
es
Transform
adores
Etanol
pegafan
Formol
otros
Material de
gasfitera
Disolventes
Alquile
Electric
agua
Publica
otros
Oxido de
magnesio
Alcohol
industrial
Guardi
Otros s
A.
CONTROL DE MATERIALES
INFORME DE RECEPCION
ORDEN DE COMPRA
NOTA DE DEVOLUCION
VALE DE DEVOLUCION A ALMACEN
VALE DE ALMACEN
SOLICITUD DE COMPRA
En la prctica no hay modelos estndar, cada empresa los adecua a sus propias
necesidades, pensando en un fin primordial, el control.
A continuacin detallamos
tales documentos:
INFORME DE RECEPCION
Seores:
_____________
Domicilio
____________
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
ORDEN DE
Fecha:
Ref.
Solic.
COMPRA
Condiciones
Srvase enviarnos lo siguiente a los precios y con arreglo a los
trminos y condiciones indicados en esta orden.
Seores:
______________________________________ Fecha:
PRECIO
____________
CANTID
IMPORT
DESCRIPCION
UNITARI
AD
E
Domicilio
______________________________________
O
____________
Condiciones ______________________________________
Srvase enviarnos lo siguiente a los precios y con arreglo a los
trminos y condiciones indicados en esta orden.
CANTID
AD
Unidad
Medida
DESCRIPCION
PRECIO
UNITARI
O
IMPORT
E
Jefe de Compras
VALE DE DEVOLUCION
A ALMACEN
Fecha:
CANTID
AD
Unidad
Medida
DESCRIPCION
________________
COSTO
UNITAR
IO
IMPOR
TE
Jefe de Compras
VALE DE ALMACEN
Departamento:
______________
CANTID
AD
Unidad
Medida
Operado en
Auxiliares:
Operado en
Contabilidad:
____________________________
DESCRIPCION
Abono a la Orden
de Produccin
N:
Fecha:
COSTO
UNITAR
IO
IMPOR
TE
Firma del
Almacenista
SOLICITUD DE COMPRA
Departamento:
_____________________________
______________________
Plazo de Entrega:
Entregado
por:
Recibido
por: _________________
Operario de
__________________________
Fecha:
contabilidad:
CANTID
AD
Operado en
Auxiliares
DESCRIPCION
PRECIO
UNITAR
IO
IMPOR
TE
Cliente
Orden N ....
Producto..
Cantidad...
Aprobado
Descripcin.
Formulado por:
por:
.
...
Jefe de
..
Fecha de Compras
inicio.. Fecha de acabado... Precio
unitario.
MANO DE OBRA
CARGA FABRIL
DIRECTA
COSTOS
POR S/.
ORDEN
DE S/.
S/.
Fecha
Fecha
MATERIALES DIRECTOS
DE
Fecha HOJA
N Req.
TRABAJO
Total
RESUMEN
ELEMENTOS
MONTO
anexos
B.
PLAN DE CUENTAS:
NOTA.
A continuacin presentamos y
resaltamos solamente algunos elementos
y cambios que realizamos al plan
contable general empresarial.
11131 Costo
11132 Valor
Razonable
1114 Otros ttulos
representativos de deuda
11141 Costo
11142 Valor
Razonable
1115 Participaciones en
entidades
11151 Costo
11152 Valor
Razonable
112 Inversiones disponibles para la
venta
1121 Valores emitidos o
garantizados por el Estado
11211 Costo
11212 Valor
Razonable
1122 Valores emitidos por el
sistema financiero
11221 Costo
11222 Valor
Razonable
1123 Valores emitidos por
empresas
11231 Costo
11232 Valor
Razonable
1124 Otros ttulos
representativos de deuda
11241 Costo
11242 Valor
Razonable
113 Activos financieros Acuerdo de
compra
1131 Inversiones mantenidas
para negociacin Acuerdo de compra
11311 Costo
11312 Valor
Razonable
161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas
aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de
instituciones financieras
1642 Prstamos de
instituciones no financieras
1644 Depsitos en garanta
por alquileres
1649 Otros depsitos en
garanta
165 Venta de activo inmovilizado 20
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria
y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos
financieros
1661 Instrumentos
financieros primarios
1662 Instrumentos
financieros derivados
16621 Cartera de negociacin
16622 Instrumentos de
cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir
cuenta a terceros
1682 Otras cuentas por
cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS
171 Prstamos
1711 Con garanta
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin garanta
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
173 Intereses, regalas y dividendos
1731 Intereses
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalas
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros
174 Depsitos otorgados en garanta
175 Venta de activo inmovilizado
1751 Inversin mobiliaria
1752 Inversin inmobiliaria
1753 Inmuebles, maquinaria
y equipo
1754 Intangibles
1755 Activos biolgicos
176 Activos por instrumentos
financieros
178 Otras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados
189 Otros gastos contratados por
anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
27662 Revaluacin
2767 Herramientas y
unidades de reemplazo
27671 Costo
27672 Revaluacin
277 Amortizacin acumulada
Intangibles
2771 Concesiones, licencias
y derechos
27711 Costo
27712 Revaluacin
2772 Patentes y propiedad
industrial
27721 Costo
27722 Revaluacin
2773 Programas de
computadora (software)
27731 Costo
27732 Revaluacin
2774 Costos de exploracin y
desarrollo
27741 Costo
27742 Revaluacin
2775 Frmulas, diseos y
prototipos
27751 Costo
27752 Revaluacin
2776 Reservas de recursos
extrables
27761 Costo
27762 Revaluacin
2779 Otros activos
intangibles
27791 Costo
27792
Revaluacin
278 Depreciacin acumulada
Activos biolgicos
2781 Activos biolgicos en
produccin
27812 Costo
2782 Activos
biolgicos en
desarrollo
27822 Costo
279 Desvalorizacin acumulada
2791 Inversin inmobiliaria
27911 Terrenos
27912 Edificaciones
2793 Inmuebles, maquinaria
y equipo
27931 Terrenos
27932 Edificaciones
27933 Maquinarias y
equipos de explotacin
27934 Equipo de
transporte
27935 Muebles y
enseres
27936 Equipos
diversos
27937 Herramientas
y unidades de reemplazo
2794 Intangibles
27941 Concesiones,
licencias y otros derechos
27942 Patentes y
propiedad industrial
27943 Programas de
computadora (software)
27944 Costos de
exploracin y desarrollo
27945 Frmulas,
diseos y prototipos
27946 Reservas de
recursos extrables
2795 Activos biolgicos
27951 Activos
biolgicos en produccin
27952 Activos
biolgicos en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros
y repuestos
286 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Mercaderas
2911 Mercaderas
manufacturadas
2912 Mercaderas de
extraccin
2913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
2914 Mercaderas inmuebles
2918 Otras mercaderas
292 Productos terminados
2921 Productos
manufacturados
2922 Productos de extraccin
terminados
2923 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
2924 Productos inmuebles
2925 Existencias de servicios
terminados
2927 Otros productos
terminados
2928 Costos de financiacin
Productos terminados
293 Subproductos, desechos y
desperdicios
2931 Subproductos
2932 Desechos y
desperdicios
294 Productos en proceso
2941 Productos en proceso de
manufactura
2942 Productos extrados en
proceso de transformacin
2943 Productos
agropecuarios y pisccolas en proceso
2944 Productos inmuebles en
proceso
2945 Existencias de servicios
en proceso
2947 Otros productos en
proceso
3021 Certificados de
suscripcin preferente
3022 Acciones
representativas de capital social
Comunes
30221 Costo
30222 Valor
razonable
30223 Participacin
patrimonial
3023 Acciones
representativas de capital social
Preferentes
30231 Costo
30232 Valor
razonable
30233 Participacin
patrimonial
3024 Acciones de inversin
30241 Costo
30242 Valor
razonable
30243 Participacin
patrimonial
3025 Certificados de
participacin de fondos de inversin
30251 Costo
30252 Valor
razonable
3026 Certificados de
participacin de fondos mutuos
30261 Costo
30262 Valor
razonable
3027 Participaciones en
asociaciones en participacin y
consorcios
30271 Costo
30272 Valor
razonable
30273 Participacin
patrimonial
3028 Otros ttulos
representativos de patrimonio
30281 Costo
30282 Valor
razonable
308 Inversiones mobiliarias
Acuerdos de compra
3081 Inversiones a ser
mantenidas hasta el
vencimiento Acuerdo de
compra
3082 Instrumentos
financieros representativos de
derecho patrimonial Acuerdo
de compra
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Valor
razonable
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31121 Valor
razonable
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor
razonable
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de
financiacin Inversiones
inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
321 Inversiones inmobiliarias
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3223 Maquinarias y equipos
de explotacin
33311 Costo de
adquisicin o construccin
33312 Revaluacin
33313 Costo de
financiacin
Maquinarias y
equipos de
explotacin
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluacin
3342 Vehculos no
motorizados
33421 Costo
33422 Revaluacin
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluacin
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluacin
336 Equipos diversos
3361 Equipo para
procesamiento de informacin (de
cmputo)
33611 Costo
33612 Revaluacin
3362 Equipo de
comunicacin
33621 Costo
33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluacin
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluacin
337 Herramientas y unidades de
reemplazo
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluacin
34691 Costo
34692 Revaluacin
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
3491 Otros activos
intangibles
34911 Costo
34912 Revaluacin
35 ACTIVOS BIOLGICOS
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35111 Valor
razonable
35112 Costo
35113 Costo de
financiacin
3512 De origen vegetal
35121 Valor
razonable
35122 Costo
35123 Costo de
financiacin
352 Activos biolgicos en desarrollo
3521 De origen animal
35211 Valor
razonable
35212 Costo
35213 Costo de
financiacin
3522 De origen vegetal
35221 Valor
razonable
35222 Costo
35223 Costo de
financiacin
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
361 Desvalorizacin de inversiones
inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones
Costo de adquisicin o
construccin
36122 Edificaciones
Costo de financiacin
363 Desvalorizacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36321 Edificaciones
Costo de adquisicin o
construccin
36322 Edificaciones
Costo de financiacin
3633 Maquinarias y equipos
de explotacin
36331 Maquinarias y
equipos de
explotacin Costo
de adquisicin o
construccin
36332 Maquinarias y
equipos de
explotacin Costo
de financiacin
3634 Equipo de transporte
3635 Muebles y enseres
3636 Equipos diversos
3637 Herramientas y
unidades de reemplazo
364 Desvalorizacin de intangibles
3641 Concesiones, licencias
y otros derechos
3642 Patentes y propiedad
industrial
3643 Programas de
computadora (software)
3644 Costos de exploracin y
desarrollo
36441 Costo
36442 Costo de
financiacin
3645 Frmulas, diseos y
prototipos
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en
comodato
3823 Bienes recibidos en
pago (adjudicado y realizable)
3829 Otros
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3911 Inversiones
Inmobiliarias
39111 Edificaciones
Costo de adquisicin o
construccin
39112 Edificaciones
Revaluacin
39113 Edificaciones
Costo de financiacin
3912 Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
39121 Inversiones
inmobiliarias Edificaciones
39122 Inmuebles,
maquinaria y equipo
Edificaciones
39123 Inmuebles,
maquinaria y equipo
Maquinarias y
equipos de
explotacin
39124 Inmuebles,
maquinaria y equipo
Equipos de transporte
39126 Inmuebles,
maquinaria y equipo
Equipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria
y equipo Costo
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y
equipos de explotacin
39133 Equipo de
transporte
39134 Muebles y
enseres
39135 Equipos
diversos
39136 Herramientas
y unidades de
reemplazo
3914 Inmuebles, maquinaria
y equipo Revaluacin
39141 Edificaciones
39142 Maquinarias y
equipos de explotacin
39143 Equipo de
transporte
39144 Muebles y
enseres
39145 Equipos
diversos
39146 Herramientas
y unidades de reemplazo
3915 Inmuebles, maquinaria
y equipo Costo de financiacin
39151 Edificaciones
39152 Maquinarias y
equipos de explotacin
3916 Activos biolgicos en
produccin Costo
39161 Activos
biolgicos de origen animal
39162 Activos
biolgicos de origen vegetal
3917 Activos biolgicos en
produccin Costo de financiacin
39171 Activos
biolgicos de origen animal
39172 Activos
biolgicos de origen vegetal
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo
39211 Concesiones,
licencias y otros derechos
39212 Patentes y
propiedad industrial
39213 Programas de
computadora (software)
39214 Costos de
exploracin y desarrollo
39215 Frmulas,
diseos y prototipos
39219 Otros activos
intangibles
3922 Intangibles
Revaluacin
39221 Concesiones,
licencias y otros derechos
39222 Patentes y
propiedad industrial
39223 Programas de
computadora (software)
39224 Costos de
exploracin y desarrollo
39225 Frmulas,
diseos y prototipos
39229 Otros activos
intangibles
3923 Intangibles Costos de
financiacin
39234 Costos de
exploracin y desarrollo
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de
reservas de recursos extrables
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV Cuenta
propia
40112 IGV
Servicios prestados por no
domiciliados
40113 IGV
Rgimen de percepciones
40114 IGV
Rgimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al
consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos
arancelarios
40152 Derechos
aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de
tercera categora
40172 Renta de
cuarta categora
40173 Renta de
quinta categora
40174 Renta de no
domiciliados
40175 Otras
retenciones
4018 Otros impuestos y
contraprestaciones
40181 Impuesto a las
transacciones financieras
40182 Impuesto a los
juegos de casino y
tragamonedas
40183 Tasas por la
prestacin de servicios
pblicos
40184 Regalas
40185 Impuesto a los
dividendos
40186 Impuesto
temporal a los activos netos
40189 Otros
impuestos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribucin al
SENATI
4034 Contribucin al
SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al
patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las
apuestas
40613 Impuesto a los
juegos
40614 Impuesto de
alcabala
40615 Impuesto
predial
40616 Impuesto a los
espectculos pblicos no
deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de
apertura de establecimientos
40632 Transporte
pblico
40633
Estacionamiento de vehculos
40634 Servicios
pblicos o arbitrios
40635 Servicios
administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de
pensiones
408 Empresas prestadoras de
servicios de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e
intereses
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
433 Letras por pagar
4331 Letras por pagar
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
434 Honorarios por pagar
4341 Honorarios por pagar
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionistas (o socios)
4411 Prstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
4429 Otras cuentas por pagar
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento
financiero
453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
47743 Asociadas
47744 Sucursales
47745 Otras
4775 Intangibles
47751 Matriz
47752 Subsidiarias
47753 Asociadas
47754 Sucursales
47755 Otras
4776 Activos biolgicos
47761 Matriz
47762 Subsidiarias
47763 Asociadas
47764 Sucursales
47765 Otras
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Otras cuentas por pagar
diversas
47911 Matriz
47912 Subsidiarias
47913 Asociadas
47914 Sucursales
47915 Otras
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y
remediacin del medio ambiente
485 Provisin para gastos de
responsabilidad social
486 Provisin para garantas
489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta
diferido Patrimonio
4912 Impuesto a la renta
diferido Resultados
492 Participaciones de los
trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los
trabajadores diferidas Patrimonio
6292 Pensiones y
jubilaciones
6293 Otros beneficios postempleo
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de
viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentacin
6315 Otros gastos de viaje
632 Asesora y consultora
6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria
6323 Auditora y contable
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigacin y
desarrollo
6327 Produccin
6329 Otros
633 Produccin encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
6341 Inversin inmobiliaria
6342 Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
6343 Inmuebles, maquinaria
y equipo
6344 Intangibles
6345 Activos biolgicos
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
6353 Maquinarias y equipos
de explotacin
6354 Equipo de transporte
6356 Equipos diversos
636 Servicios bsicos
361 Energa elctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Telfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones,
relaciones pblicas
6371 Publicidad
6372 Publicaciones
6373 Relaciones pblicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por
terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las
ventas y selectivo al consumo
6412 Impuesto a las
transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los
activos netos
6414 Impuesto a los juegos
de casino y mquinas tragamonedas
6415 Regalas mineras
6416 Cnones
6419 Otros
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios municipales y
seguridad ciudadana
6433 Impuesto al patrimonio
vehicular
6434 Licencia de
funcionamiento
6439 Otros
644 Otros gastos por tributos
6441 Contribucin al
SENATI
6442 Contribucin al
SENCICO
6443 Otros
6816 Depreciacin de
inmuebles, maquinaria y
equipo Costos de
financiacin
68161 Edificaciones
68162 Maquinarias y
equipos de explotacin
6817 Depreciacin de activos
biolgicos en produccin Costo
68171 Activos
biolgicos de origen animal
68172 Activos
biolgicos de origen vegetal
6818 Depreciacin de activos
biolgicos en produccin
Costo de financiacin
68181 Activos
biolgicos de origen animal
68182 Activos
biolgicos de origen vegetal
682 Amortizacin de intangibles
6821 Amortizacin de
intangibles Costo
68211 Concesiones,
licencias y otros derechos
68212 Patentes y
propiedad industrial
68213 Programas de
computadora (software)
68214 Costos de
exploracin y desarrollo
68215 Frmulas,
diseos y prototipos
68219 Otros activos
intangibles
6822 Amortizacin de
intangibles Revaluacin
68221 Concesiones,
licencias y otros derechos
68222 Patentes y
propiedad industrial
68223 Programas de
computadora (software)
68224 Costos de
exploracin y desarrollo
68225 Frmulas,
diseos y prototipos
68229 Otros activos
intangibles
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de
recursos naturales adquiridos
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas
de cobranza dudosa
68411 Cuentas por
cobrar comerciales Terceros
68412 Cuentas por
cobrar comerciales
Relacionadas
68413 Cuentas por
cobrar al personal, a
los accionistas
(socios), directores y
gerentes
68414 Cuentas por
cobrar diversas Terceros
68415 Cuentas por
cobrar diversas
Relacionadas
6843 Desvalorizacin de
inversiones mobiliarias
68431 Inversiones a
ser mantenidas hasta el
vencimiento
68432 Instrumentos
financieros
representativos de
derecho patrimonial
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacin de
inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones
6852 Desvalorizacin de
inmuebles maquinaria y equipo
68521 Edificaciones
68522 Maquinarias y
equipos de explotacin
68523 Equipo de
transporte
68524 Muebles y
enseres
68525 Equipos
diversos
68526 Herramientas
y unidades de reemplazo
6853 Desvalorizacin de
intangibles
68531 Concesiones,
licencias y otros derechos
68532 Patentes y
propiedad industrial
68533 Programas de
computadora (software)
68534 Costos de
exploracin y desarrollo
68535 Frmulas,
diseos y prototipos
68536 Otros activos
intangibles
68537 Plusvala
mercantil
6854 Desvalorizacin de
activos biolgicos en produccin
68541 Activos
biolgicos de origen animal
68542 Activos
biolgicos de origen vegetal
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para
litigios Costo
68612 Provisin para
litigios Actualizacin
financiera
6862 Provisin por
desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del
inmovilizado
6913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
6914 Mercaderas inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionadas
6915 Otras mercaderas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
692 Productos terminados
6921 Productos
manufacturados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
6922 Productos de extraccin
terminados
69221 Terceros
69222 Relacionadas
6923 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles
terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios
terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin
Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de produccin
no absorbido Productos terminados
6928 Costo de ineficiencia
Productos terminados
693 Subproductos, desechos y
desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
6932 Desechos y
desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas
695 Gastos por desvalorizacin de
existencias
6951 Mercaderas
6952 Productos terminados
6953 Subproductos, desechos
y desperdicios
6954 Productos en proceso
6955 Materias primas
6956 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
6957 Envases y embalajes
6958 Existencias por recibir
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas
manufacturadas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
7012 Mercaderas de
extraccin
70121 Terceros
70122 Relacionadas
7013 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
7014 Mercaderas inmuebles
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderas Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
702 Productos terminados
7021 Productos
manufacturados
70211 Terceros
70212 Relacionadas
7022 Productos de extraccin
terminados
70221 Terceros
70222 Relacionadas
7023 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
70231 Terceros
70232 Relacionadas
7024 Productos inmuebles
terminados
70241 Terceros
70242 Relacionadas
7025 Existencias de servicios
terminados
70251 Terceros
70252 Relacionadas
703 Subproductos, desechos y
desperdicios
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
7032 Desechos y
desperdicios
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderas Terceros
70911 Mercaderas
manufacturadas
70912 Mercaderas
de extraccin
70913 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
70914 Mercaderas
inmuebles
70915 Mercaderas
Otras
7092 Mercaderas
Relacionadas
70921 Mercaderas
manufacturadas
70922 Mercaderas
de extraccin
70923 Mercaderas
agropecuarias y pisccolas
70924 Mercaderas
inmuebles
70925 Mercaderas
Otras
7093 Productos terminados
Terceros
70931 Productos
manufacturados
70932 Productos de
extraccin terminados
70933 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
70934 Productos
inmuebles terminados
70935 Existencias de
servicios terminados
7094 Productos terminados
Relacionadas
70941 Productos
manufacturados
70942 Productos de
extraccin terminados
70943 Productos
agropecuarios y pisccolas
terminados
70944 Productos
inmuebles terminados
70945 Existencias de
servicios terminados
7095 Subproductos, desechos
y desperdicios Terceros
70951 Subproductos
70952 Desechos y
desperdicios
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
751 Servicios en beneficio del
personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalas
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
7543 Maquinarias y equipos
de explotacin
7544 Equipo de transporte
7545 Equipos diversos
755 Recuperacin de cuentas de
valuacin
7551 Recuperacin Cuentas
de cobranza dudosa
7552 Recuperacin
Desvalorizacin de existencias
7553 Recuperacin
Desvalorizacin de inversiones
mobiliarias
756 Enajenacin de activos
inmovilizados
7561 Inversiones mobiliarias
7562 Inversiones
inmobiliarias
7563 Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
7564 Inmuebles, maquinaria
y equipo
7565 Intangibles
7566 Activos biolgicos
ELEMENTO 8: SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y
DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
812 Produccin de servicios
813 Produccin de activo
inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de
participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
871 Participacin de los trabajadores
Corriente
872 Participacin de los trabajadores
Diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta Corriente
882 Impuesto a la renta Diferido
89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Prdida
ELEMENTO 9: CUENTAS ANALTICAS
DE EXPLOTACIN
90 MATERIA PRIMA
901 Pescado Sardina
902 Pescado Anchoveta
903 Aceite Vegetal
904 Pasta de Tomate
9311 Pimienta
9312 Sal Yodada
9313 Antioxidante
932 Mano de obra
9321 Ingenieros
9322 Supervisor
9323 Personal de limpieza
94 CARGA FABRIL PRESUPUESTADA
95 GASTOS DE ADMINISTRACIN
96 GASTOS DE VENTAS
97 GASTOS FINANCIEROS
III. EJECUCIN
DEL PLAN
PLAN DE IMPLEMENTACIN:
Jefe de mantenimiento
Jefe de almacn Practicante
en software
continuo
Practicante
profesional de
seguridad e higiene
Un mes
industrial
Jefe de almacn
Representante de logstica
Practicante profesional en mejora
de procesos.
Tres mes
Gerente de RR HH
Consultora
Consultora
Gerente de RR HH
Asistente de RR HH
Consultora
Trimestral
Semestral
Trimestral
Trimestral
Operadores de
almacn
Operadores de
1 Semana
1 Semana
almacn
Operadores de
almacn
1 Semana
2. INSTRUCTIVO GENERAL
Despus de implantar el sistema de costos por rdenes pasamos a
realizar nuestro manual o instructivo general para una mejor comprensin del
sistema a ejecutar.
IV.
SUPERVISIN
SOBRE LA
SITUACIN Y
REALIZACIN
DEL SISTEMA.
CONCLUSIONES
La actividad de la pesca es muy antigua y ha ido desarrollando a travs del
tiempo. Las culturas del mundo entero se valan de la pesca para satisfacer
sus necesidades de alimentacin y fueron aplicando varias formas y
estrategias para pescar, tambin se dio la invencin de las herramientas de
pesca como el anzuelo, la red, las balsas, etc.
En nuestro pas la pesca industrial est destinada al consumo humano
indirecto debido a que mayormente produce harina y aceite de pescado que
sirve para la alimentacin de animales y para fabricar cpsulas como
suplemento de la alimentacin humana.
En la actualidad la pesca es una de las actividades ms importantes de la
economa nacional ya que el Per cuenta con una gran biodiversidad marina
lo que nos pone en uno de los primeros pases en exportar productos
pesqueros como harina de pescado y aceite de pescado.
En nuestro pas la pesca se encuentra protegida por la LEY GENERAL DE
LA PESQUERA (N 25977) la cual se encarga de controlar:
LA EXTRACCIN_ Para que no se abuce en las cantidades pescadas,
protege las especies que estn en extincin, regula los mtodos de pesca
(prohbe la utilizacin de sustancias qumicas nocivas para los peces).
EL PROCESAMIENTO_ La actividad de procesamiento ser ejercido
cumpliendo las normas de sanidad, higiene y seguridad industrial, calidad y
preservacin del medio ambiente, con sujecin a las normas legales y
reglamentarias pertinentes.
LA COMERCIALIZACION_ La comercializacin de productos pesqueros es
libre de acuerdo a ley.
Para el desarrollo de las actividades pesqueras estn controladas por las
instituciones correspondientes las cuales brindan los autorizaciones,
concesiones, otorgan licencia para la pesca. As tambin se encargan de
sancionar todos aquellos que no cumplan la ley.
La informacin