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1. Introduccin
El impuesto a la renta en nuestro pas
est dividido en cinco categoras: renta
de primera categora (arrendamiento
de bienes), renta de segunda categora
(venta de inmuebles, intereses, acciones,
marcas, etc), renta de tercera categora
(operaciones comerciales), renta de cuarta
categora (trabajador independiente) y
por ltimo la renta de quinta categora
(trabajador dependiente).
La renta de cuarta categora nos habla
del trabajador independiente, al cual
podemos definir como la persona natural
que no est vinculada mediante contrato
de trabajo y que su remuneracin consiste
bsicamente en honorarios, comisiones
y servicios. Pero, cunto es lo que tiene
que pagar?, cmo tiene que declarar?
qu debe emitir, etc, todo ello y ms lo
desarrollaremos a continuacin.
I-12
Instituto Pacfico
No estn obligados a
efectuar pagos a cuenta del impuesto a la
renta los siguientes
contribuyentes:
S/. 1,500
S/. 2,807
S/. 2,246
Tener en cuenta que solo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren
en cualquiera de los siguientes supuestos:
3.2.1. Respecto de sujetos que iniciaron actividades generadoras de
rentas de cuarta categora a
partir de noviembre del ejercicio anterior
Cuando la proyeccin de sus ingresos
anuales por rentas de cuarta categora o rentas decuarta y quinta, no
superen el monto establecido por
la Sunat (para el ejercicio 2015:
S/. 33 688,00).
Tratndose de directores de empresas,
sndicos, mandatarios, gestores de negocio, albaceas, regidoreso similares,
cuando los ingresos que proyectan
recibir en el ejercicio gravable por
renta de cuarta o rentas de cuarta
N. 332
rea Tributaria
Para la presentacin del Formulario Virtual N. 1609 (suspensin
de pagos de cuarta categora), el sistema le solicitar la siguiente
informacin:
5. La constancia de autorizacin
Surtir efecto (tanto para el formulario Virtual 1609 y la suspensin excepcional):
a. En cuanto a las retenciones, respecto de las rentas de cuarta
categora que se pongan a disposicin del contribuyente a
partir del da calendario siguiente de su otorgamiento.
b. En cuanto a los pagos a cuenta, a partir del periodo
tributario en que se emite la Constancia de autorizacin.
La Constancia de autorizacin tendr vigencia hasta finalizar el
ejercicio gravable de su otorgamiento, sin perjuicio de lo previsto
en el Captulo IV de Resolucin N. 013-2007/SUNAT.
Tasa
Hasta 5 UIT
8%
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
Actualidad Empresarial
I-13
7. Preguntas frecuentes
1. En qu casos las empresas no
estn obligadas a retener a quien
emite recibos por honorarios?
Los casos son los siguientes:
- Cuando la empresa pertenece a un
rgimen de renta distinto al Rgimen
General.
- Cuando el monto del recibo por honorarios es de S/. 1,500 soles o menos.
- Cuando el trabajador independiente
ha solicitado la suspensin de retenciones de cuarta categora y an no
supera el importe establecido por cada
ao (para el ao 2015: S/. 33,688)
2. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los
pagos a cuenta del impuesto a la
renta de cuarta categora?
Los trabajadores independientes debern
efectuar la declaracin y pago a cuenta
mensual aplicando la tasa del 8% de los
ingresos mensuales obtenidos, cuando sus
ingresos percibidos en el mes por rentas
del trabajo superen la suma de S/.2,807
para el ao 2015.
Al pago a cuenta determinado se podr
deducir las retenciones que le hubieran
aplicado en dicho mes.
Base legal:
art. 1 inc. a de la R. S. N. 373-2013/SUNAT
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Instituto Pacfico
8. Casos prcticos
1. La empresa Carito SA pagar al Sr.
Elmer tres recibos por honorarios
en la misma fecha. Si cada recibo
es por el importe de S/. 1,000,
debera retenerle la renta de
cuarta categora?
No. La empresa no debera efectuar retencin porque cada recibo por honorarios no
supera el monto de S/. 1,500.
El trabajador independiente deber sumar
los ingresos que percibe a fin determinar
si le corresponde presentar la declaracin
jurada mensual mediante el PDT 0616 o
formulario Virtual N. 616 - Simplificado,
salvo que cuente con autorizacin para
suspender sus pagos a cuenta.
Base legal:
art. 2, numeral 2.2 y art. 3 de la R. S. N 0132007/SUNAT
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5. El Sr. Renn desea presentar su solicitud de suspensin de actividades para el periodo agosto 2015, se
proyecta tener unos ingresos por S/. 50,000 por todo
el ejercicio. Asimismo va a emitir por primera vez un
recibo por honorario electrnico y desea saber cmo
es el procedimiento del mismo.
- Antes de realizar las suspensin de actividades va la clave
sol, vamos a calcular si nuestra solicitud va ser aceptada.
Renta bruta
50,000
Deduccin 20%
-10,000
40,000
Deduccin 7 UIT
-26,950
Renta neta
13,050
IR 8% S/. 1,044 (hasta 5 UIT)
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