NORMAS GENERALES SOBRE LA ORGANIZACIN TRIBUTARIA

DISPOCISIONES GENERALES
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligacin.
Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta
de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.
2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria,
desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure
en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin.
Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un
mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos

Locales y las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia

concurrirn en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los
bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems
obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean
por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de
Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud
ESSALUD, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran
devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artculo 30 del
Decreto Ley N 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho
real inscrito en el correspondiente Registro.
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin
de Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de
Multa, la misma que deber anotarse a simple solicitud de la
Administracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin
que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros
segn el orden establecido en el presente artculo. Los derechos de
prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligacin tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a ste.
Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados
agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su

actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener

o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la
Administracin Tributaria podr designar como agente de retencin o
percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin
para efectuar la retencin o percepcin de tributos.

DEUDOR TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCAL

(10) Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria
de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y
cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un
domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el
Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se
refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal deber estar
ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de
los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y
estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular
mediante resolucin de superintendencia.
domicilio es la vivienda fija y permanente de una persona. Se trata
de un atributo que puede aplicarse a una persona fsica o jurdica en
referencia a la residencia en que el sujeto tiene el nimo presunto o
real de residir.
Fiscal , por su parte, es un objectivo que menciona lo perteneciente o
relativo al fisco, un concepto vinculado al tesoro publico y a los
organismo estatales dedicados a la recaudacin de impuestos estas dos
definiciones nos permiten entender la nocion de domicilio fiscal, que es
el domicilio registrado ante las autoridades fiscales a efecto de impuesto
y notificaciones. El domicilio fiscal, que puede resultar diferente al
domicilio civil, es lugar de localizacin del ogligado tributario frente a la
administracin publica en materia tributaria El domicilio fiscal de una

persona fsica es su residencia habitual. De todas maneras si dicha

persona desarrolla actividades econmicas, es posible que se considere
como su domicilio fiscal aquel donde se centraliza la direccin y la
gestin de dichas actividades para la persona jurdica, el domicilio fiscal
ser equivalente al domicilio social o al lugar donde se lleva a cabo la
direccin y gestin de la actividad.
Los obligados tributarios tienen que informar el domicilio fiscal y sus
eventuales cambios a administracin tributaria correspondiente. Las
autoridades, por su parte, estn habituales para comprobar y ractificar
el domicilio fiscal declarado por el contribuyente en los casos en los que
corresponda.
Asimismo, y aadiendo informacin relativa al domicilio fiscal,
tendramos que dejar patente que debe ser siempre el mismo a la hora
de tener una persona fsica o jurdica que recibir diversas notificaciones.
No obstante, eso no quita para que en casos muy concretos si se
permita que se solicite que cualquiera de aquellas notificaciones llegue a
un domicilio fiscal y no al habitual.
D e la misma manera, no podemos pasar por alto el hecho de que,
aunque se piense lo contrario, el domicilio fiscal y el lugar de
empadronamiento no tiene por qu coincidir, aunque es cierto que es lo
ms habitual en base a lo que est establecido en la correspondiente
ley.
Cabe destacar que, en algunas legislaciones, es posible clasificar el
domicilio fiscal en real o voluntario, legal, convencional o contractual y
mltiple.
En ocasiones, suele suceder que se confunde domicilio fiscal con
domicilio social, pero hay que dejar patente que son cosas diferentes. Y
es que el segundo citado es aquel en el que la empresa o empresario
desarrolla su principal establecimiento o acomete en el lo que sera la
administracin y gestin de la misma
En el caso de Espaa tendramos que decir adems que el domicilio
social de cualquier entidad es un dato absolutamente pblico debido a
que aquella debe llevar a cabo lo que sera su inscripcin en el
correspondiente registro Mercantil.
Adems de todo lo expuesto tendramos que aadir que este
mencionado domicilio es el que sera tenido en cuenta a la hora de llevar
a cabo citaciones o recursos por parte de las autoridades judiciales
pertinentes as como de que la Delegacin Tributaria pertinente tenga q
comunicarse