AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
CURSO:

Documentacin Contable
TEMA:

Comprobantes De Pago
(Recibos De Pago, Guas De Remisin,
Comprobantes De Retencin y Percepcin)
INTEGRANTES:

Marliz Olaya Criollo

Mayra Alejandra Dios Avila
Yenifer Carolina Mena Benites
Maria Alejandra Olortegui Villanueva
CARRERA PROFESIONAL:

Administracin
CICLO:

III

TUMBES-PER
2016

COMPROBANTES DE PAGO
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia
de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. El comprobante de pago
es un documento formal que avala una relacin comercial o de transferencia en
cuanto a bienes y servicios se refiere.

Base Legal:
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

RECIBOS DE PAGO (RECIBOS POR HONORARIOS):

El recibo por honorarios es un comprobante de pago que se emite por la
prestacin de servicios de cualquier profesin, arte, ciencia y oficio. Adems, por
todo servicio que genere rentas de cuarta categora.

Ahora la SUNAT brinda la facilidad de emitir el recibo por honorarios electrnico,

es decir, mediante la pgina web y de manera gratuita. Para emitirlo debers
contar con un cdigo de usuario y clave de acceso, conocida como clave sol.

Cundo se procede a efectuar la retencin del 10% por

impuesto a la renta?
Se procede a efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando:
- El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00.
- El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de
Autorizacin que acredite la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.

GUA DE REMISIN DEL TRANSPORTISTA:

Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado
de bienes a solicitud de terceros.
El transportista es quien emite la gua de remisin, antes de iniciar el
traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte.

Tambin se emitir la gua de remisin correspondiente, inclusive cuando se

subcontrate el servicio, para lo cual deber sealar los datos de la
empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razn social).

GUA DE REMISIN DEL REMITENTE:

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de

bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que
involucran
o no
la transformacin de bienes,
cesin
en
uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una
misma empresa y otros.
Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio
del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento,
reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas,
al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional
como de mercanca extranjera; al consignador.

Base Legal:
Captulo V de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
modificado por las Resoluciones de Superintendencia N 004 -2003/SUNAT,
N 028-2003/SUNAT y N 219-2004/SUNAT.
COMPROBANTES DE RETENCIN:
Comprobante que estn obligados a emitir los agentes de retencin a los
contribuyentes, por cada retencin de impuesto que le practican, en la cual
se indica, entre otros, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la
cantidad retenida.
Es el rgimen por el cual algunas empresas designadas por la SUNAT
retienen el 3% dela venta.
Es el rgimen por el cual, las empresas designadas por la SUNAT como
Agentes
de
Retencin
(por
lo
general
son
PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES) los que deben retener parte del Impuesto General a

las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los montos
que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en
su caso, solicitar su devolucin.

 COMPROBANTES DE PERCEPCIN:
El Rgimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin
(vendedor Administracin Tributaria), percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del
IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin,
asimismo de contar con saldo a favor podr arrastrarlos a perodos
siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no
menor de tres (3) perodos consecutivos.

Quines son los Agentes de Percepcin?

Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de
Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno
de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir
del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
Ruc

Nombre o Razn Social

20552855940

CINQUE TERRE SUCURSAL DEL PERU

20554545743

CORPORACION PRIMAX S.A

20555209178

ECO PETROLEUM S.A.C.

20259880603

EXXONMOBIL DEL PERU S.R.L.

20262463771

FERUSH SAC

20501458164

HERCO COMBUSTIBLES S.A.

20195923753

MAPLE GAS CORPORATION DEL PERU S.R.L.

20553167672

NUMAY SOCIEDAD ANONIMA - NUMAY S.A.

20507656367

OIL TRADING SAC

20522853641

PERU MARINE OIL S.A.C.

20259033072

PERUANA DE COMBUSTIBLES S.A

20100132754

PERUANA DE PETROLEO S.A.C.

20332711157

PETROLEOS DE AMERICA S.A.

20100128218

PETROLEOS DEL PERU PETROPERU SA

20100082714

PRIMAX S.A

20513251506

PURE BIOFUELS DEL PERU S.A.C.

20259829594

REFINERIA LA PAMPILLA S.A.A

20503840121

REPSOL COMERCIAL SAC

20513320753

REPSOL MARKETING S.A.C.

Relaciones De Bienes Que Tienen Percepcin:

N

REFERENCIA

Harina de trigo o de morcajo

(tranquilln)
Agua, incluida el agua mineral,
natural o artificial y dems
bebidas no alcohlicas

Cerveza de malta

Gas licuado de petrleo

Dixido de carbono

Poli(tereftalato de etileno) sin

adicin de dixido de titanio, en
formas primarias
Envases o prefomas, de poli
(tereftalato de etileno) (PET)

8
9

Tapones, tapas, cpsulas y

dems dispositivos de cierre
Bombonas, botellas, frascos,
bocales, tarros, envases
tubulares, ampollas y dems
recipientes para el transporte o
envasado, de vidrio; bocales para

BIENES COMPRENDIDOS EN EL REGIMEN

Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/
2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2203.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2811.21.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 3907.60.00.10
Slo envases o preformas, de poli(tereftalato
de etileno), comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.30.90.00
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.50.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
7010.10.00.00/7010.90.40.00

conservas, de vidrio; tapones,

tapas y dems dispositivos de
cierre, de vidrio
1 Tapones y tapas, cpsulas para
0 botellas, tapones roscados,
sobretapas, precintos y dems
accesorios para envases, de
metal comn
11 Trigo y morcajo (tranquilln)

1
2

Bienes vendidos a travs de

catlogos

1
3

Pinturas, barnices y pigmentos al

agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del
cuero.
Vidrios en placas, hojas o
perfiles; colado o laminado,
estirado o soplado, flotado,
desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado,
taladrado, esmaltado o trabajado
de otro modo, pero sin enmarcar
ni combinar con otras materias;
vidrio de seguridad constituido
por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y
espejos de vidrio, incluido los
espejos retrovisores.
Productos laminados; alambrn;
barras; perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberas;
cables, trenzas, eslingas y
artculos similares; de fundicin
hierro o acero; y puntas, clavos,
chinchetas (chinches), grapas y
artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con
cabeza de otras materias,
excepto de cabeza de cobre.
Adoquines, encintados
(bordillos), losas, placas,
baldosas, losetas, cubos, dados y

1
4

1
5

1
6

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes subpartidas nacionales:
8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya
adquisicin se efectu por consultores y/o
promotores de ventas del agente de
percepcin.
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes subpartidas nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.1

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes subpartidas nacionales:
6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y

1
8

artculos Similares.
Fregaderos (piletas de lavar),
lavabos, pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros,
cisternas (depsitos de agua)
para inodoros, urinarios y
aparatos fijos similares, de
cermicas, para usos sanitarios.
Jugos de hortalizas, frutas y otros
frutos

1
9

Discos pticos y estuches porta

discos

1
7

6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes subpartidas nacionales:
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
Slo los discos pticos y estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

Cul es el monto de la percepcin?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el
precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de
la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento
(1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio
de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto
a las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en
los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto
que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en
emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del
2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una
factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin
un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje
del 0.5%.

RECIBOS DE PAGO (RECIBOS POR HONORARIOS)

GUA DE REMISIN DEL TRANSPORTISTA

GUA DE REMISIN DEL REMITENTE

COMPROBANTES QUE TIENEN RETENCIN

COMPROBANTES QUE TIENEN PERCEPCIN

COMPROBANTES QUE TIENEN PERCEPCIN

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
www.sunat.gob.pe
http://www.monografias.com/trabajos70/comprobantes-pago/comprobantespago.shtml

http://www.deperu.com/contabilidad/'regimen-de-percepciones-del-igv-327-pag-1
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-igv/77mype/formalizacion2/sistemas-del-igv/244-que-es-sistema-de-retenciones-deligv.html
http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/lo-que-debes-saber-sobre-los-recibos-porhonorarios-electronicos