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TECNOLOGA E INNOVACIN
EXPEDIENTE N
Expedido a: (1)
Razn social:
NIF:
CNAE 2009:
Domicilio social:
Localidad:
Cdigo postal:
20
20
/ 20
Provincia:
ACRNIMO (10 caracteres):
Duracin:
DD MM
Fecha de inicio:
Cdigo
AAAA
20
Fecha de finalizacin:
DD MM
AAAA
20
Definicin
Cdigos UNESCO:
(4 dgitos)
(1) Se utilizarn exclusivamente caracteres alfanumricos (letras maysculas sin acentos, nmeros y espacios). El NIF y el ACRNIMO irn sin espacios. En proyectos en cooperacin
se utilizar el mismo acrnimo para todas las empresas cooperantes, salvo los dos ltimos dgitos, que deben ser 01, 02, 03
Calificacin: (2)
I+D
IT
RESOLUCIN
La Subdireccin General de Fomento de la Innovacin Empresarial ha tramitado este expediente y elevado
Propuesta de Resolucin a la Direccin General de Innovacin y Competitividad, de acuerdo con el Real Decreto
1432/2003, de 21 de noviembre, y con el artculo 13.2.d del Real Decreto 345/2012, de 10 de febrero.
A los efectos fiscales oportunos, la Direccin General de Innovacin y Competitividad RESUELVE emitir el
presente informe motivado vinculante, de acuerdo con el artculo 13.1.o del Real Decreto 345/2012, de 10 de
febrero, y con el artculo 4.1 del Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, que regula la emisin de informes
motivados relativos al cumplimiento de requisitos cientficos y tecnolgicos, a efectos de la aplicacin e
interpretacin de deducciones fiscales por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica en
correspondencia con lo requerido por el artculo 35.4.a del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
Contra la presente resolucin, que no pone fin a la va administrativa, podr interponerse Recurso de Alzada ante
el Secretario General de Ciencia, Tecnologa e Innovacin en el plazo de un mes a partir del da siguiente al de su
notificacin, de conformidad con los artculos 114 y 115 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen
www.mineco.es
informesmotivados@mineco.es
IMV-A v.06 (01-07-12)
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EXPEDIENTE N
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informesmotivados@mineco.es
IMV-A v.06 (01-07-12)
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1. CONSIDERACIONES GENERALES.
Objeto del informe
Se trata de un informe sobre el contenido y ejecucin del proyecto, y la coherencia de los gastos ya incurridos en el mismo.
No es admisible hacer referencia a secciones de la memoria tcnica ni a otros documentos externos, sin incluir su contenido en el presente documento (o un resumen lo suficientemente
extenso para poder ser convenientemente analizado). No obstante, se deber citar la fuente del texto introducido.
Si se emplean acrnimos como parte de la argumentacin, debe explicarse el significado de los mismos.
ID de expediente del
proyecto en la Entidad
NIF(1)
(1) Se utilizarn exclusivamente caracteres alfanumricos (letras maysculas y nmeros) sin espacios.
N de acreditacin
ENAC
Fecha del
certificado
(dd/mm/aaaa)
ID de expediente
del proyecto
NIF(1)
(1) Se utilizarn exclusivamente caracteres alfanumricos (letras maysculas y nmeros) sin espacios.
Si dicho proyecto ha sido certificado en anualidades anteriores por cualquier entidad certificadora, pero no se han solicitado/emitido Informes motivados MITYC/MICINN/MINECO, se
proceder a rellenar la totalidad de este documento como si fuera un informe de contenido y 1 ejecucin con el proyecto ya iniciado.
Ejercicio fiscal
Organismo
emisor
Fecha de
emisin
Calificacin recibida
Para proyectos en cooperacin(4), relacionar las entidades que han cooperado en el proyecto (3), y de ellas,
los informes motivados que, en su caso, hayan solicitado para el ejercicio fiscal objeto de evaluacin.
N
n de Expediente
de Informe Motivado
NIF(1)
Razn Social
Si el periodo del ejercicio fiscal de la empresa es diferente al ao natural, reflejar dicho periodo.
Ejercicio fiscal de la empresa
AAAA/AAAA
Fecha de INICIO
DD
MM
AAAA
Fecha de FIN
DD
MM
AAAA
20
/ 20
20
20
Consignar cualquier otra consideracin de tipo general que se considere oportuna para definir el proyecto
o relativa al mismo.
En informes de seguimiento, entendindose como tales los informes de proyectos plurianuales para los que se hayan solicitado/emitido informe/s motivado/s previo/s al EF en evaluacin,
describir tanto los objetivos iniciales como los cambios respecto de los objetivos propuestos en el/los ejercicios fiscales anteriores. Se habr de comentar si han aparecido objetivos
nuevos, si ha desaparecido alguno respecto de los propuestos inicialmente, o si todo se ha desarrollado sin cambios.
En proyectos en cooperacin, si existen objetivos diferentes para cada entidad cooperante, adems de los objetivos generales del proyecto, se describirn de forma individualizada los
objetivos perseguidos por la entidad solicitante de ste informe.
subjetivas para la empresa. Se indicarn los avances que el proceso/producto/estudio/etc. aporta en relacin a lo existente en el momento de iniciar el proyecto.
Aunque se trate de una novedad objetiva para el sector de aplicacin o para el pas, si la tecnologa ya se aplica en otros sectores u otros pases, explicar las posibles diferencias existentes,
y los posibles desarrollos, requerimientos o condiciones especficas del proyecto para el sector en cuestin.
As mismo, se incidir en si las novedades tecnolgicas expuestas son verdaderamente sustanciales para la empresa, para lo cual ser necesario reflejar previsiones de impacto y/o de
resultados, desde el punto de vista cualitativo y/o cuantitativo, que permitan valorar el grado de sustancialidad.
*
Nuevamente en informes de seguimiento, entendindose como tales los informes de proyectos plurianuales para los que se hayan solicitado/emitido informe/s motivado/s previo/s al EF
en evaluacin, se describirn, de forma anloga al captulo anterior, tanto las novedades iniciales como los cambios en dichas novedades, con respecto a las planteadas en el/los
ejercicios fiscales anteriores.
Actividad
N
Periodo de ejecucin
MM / AA - MM / AA
/
/
/
/
/
/
/
/
Ttulo
Necesaria?(2)
SI
NO
Descripcin de las actividades necesarias para el proyecto, que puedan formar parte de la base
deducible.
La descripcin de las actividades, aunque breve, ha de ser lo suficientemente extensa para poder comprender las tareas realizadas en cada actividad y valorar su idoneidad.
Se calificarn individualizadamente, justificando dichas calificaciones desde el punto de vista fiscal, es decir, atendiendo a las definiciones de los conceptos de I+D+i recogidas en el
artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo), pero particularizndolas al resultado del proyecto (no limitarse a la
mera transcripcin de las definiciones de la Ley).
Se expondrn las evidencias de la realizacin de las actividades, as como el estado de ejecucin de cada una de ellas, bien mediante las fechas de inicio y fin, y/o mediante los trminos
no iniciada, parcialmente ejecutada o finalizada.
Si alguna actividad es necesaria para ejecutar el proyecto, pero no merece calificacin de Investigacin y/o desarrollo, ni de Innovacin tecnolgica, se describir igualmente y se explicar el
porqu de su necesidad para la ejecucin del proyecto.
*
*
*
*
Debe tenerse en cuenta que para que, tratndose de la obtencin de un nuevo producto o proceso, una actividad pueda ser calificada como de Investigacin y Desarrollo, es requisito
necesario que la novedad del mismo sea objetiva en el mercado al que se destina (mundial, nacional o incluso sectorial). Si el producto o proceso no supone una novedad objetiva, podra
no obstante constituir actividad de innovacin tecnolgica, segn el artculo 35.2 TRLIS, siempre que el resultado obtenido sea novedoso desde el punto de vista subjetivo, es decir,
difiera de los utilizados hasta entonces por el sujeto pasivo (propietario del proyecto).
No obstante, con independencia del carcter objetivo o subjetivo de los avances buscados, para que pueda hablarse de I+D o de IT, en trminos del artculo 35 TRLIS, no basta cualquier
grado de novedad o distincin de los productos que se pretende obtener. Es imprescindible, en ambos casos, la existencia de una novedad cientfica o tecnolgica significativa en los
nuevos productos o procesos (significativa implica que difiera sustancialmente de lo existente con anterioridad). Dada la amplitud del trmino novedad, la ley ha precisado el grado y la
cualidad de sta, exigiendo que la novedad sea significativa y que tenga un componente tecnolgico.
De nuevo en informes de seguimiento, entendindose como tales los informes de proyectos plurianuales para los que se hayan solicitado/emitido informe/s motivado/s previo/s al EF en
evaluacin, se describirn, de forma anloga a los epgrafes anteriores, tanto las actividades iniciales, como los cambios en las actividades que componen el proyecto, en el periodo
analizado, con respecto a las planteadas en el/los ejercicios fiscales anteriores. Se comentar si ha desaparecido alguna o aparecido alguna nueva.
En proyectos en cooperacin entre varias empresas, es necesario indicar el grado de participacin de cada empresa en cada actividad. Se hace necesario conocer en que actividades
concretas participa cada empresa cooperante y en particular la entidad solicitante de ste informe.
La no obtencin de los resultados deseados no excluye la posibilidad de calificacin como I+D y/o IT.
ACTIVIDAD(5)
N
Ttulo
Descripcin
Calificacin(2)
I+D
IT
Necesaria
Justificacin de la calificacin
ACTIVIDAD(5)
N
Ttulo
Descripcin y objetivos.
Justificacin de la no imputabilidad.
(5) Aadir los cuadros completos (nmero, ttulo, descripcin y justificacin) que sean necesarios para describir y motivar todas las actividades no imputables al proyecto.
Partidas
I+D
IT
Gastos presentados ()
I+D
IT
Explicar, en su caso, las diferencias producidas, tanto para cada partida como para el total. (3)
Explicar, en su caso, las diferencias producidas de los gastos presentados en el ejercicio fiscal en evaluacin respecto de los presupuestados inicialmente, tanto para cada partida como para
el total (si han sido precisos ms, menos, o diferentes recursos, en qu medida, cual es el origen de las variaciones, etc.). No se aceptarn diferencias superiores al 20% entre presupuestos y
gastos presentados, salvo que se encuentren debidamente justificadas.
Partida
Desviacin
()
Explicacin
Partidas
Personal aplicado a actividades de I+D+i
Personal investigador cualificado y aplicado en exclusiva a I+D
Amortizacin de elementos de inmovilizado material e intangible
Coherente
Incoherente
Material Fungible
Colaboraciones Externas: Universidades, OPIs y/o CITs (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros Gastos
TOTAL
Inversin en elementos de inmovilizado material e intangible (asociada a este proyecto y
ejercicio fiscal, y afectos en exclusiva a actividades de I+D; art. 35.1.e del R.D.L. 4/2004 - TRLIS)
(2) Marcar con una x lo que proceda.
Presentadas
Aceptadas
Empresas(6)
1
TOTAL
7
10
Valorar la idoneidad del equipo de trabajo especificado, analizando la capacitacin y experiencia del
personal involucrado y la dedicacin del mismo al proyecto en estudio.
Si es un informe de seguimiento, entendindose como tal el informe de un proyecto plurianual para el que se hayan solicitado/emitido informe/s motivado/s previo/s al EF en evaluacin,
justificar la evolucin de las personas que han participado en el proyecto, sea su nmero al alza, a la baja o se mantenga inalterado.
(6) El nmero de la empresa ha de coincidir con el n de orden de identificacin dado en el apartado 1 de consideraciones generales.
En el caso de presentar personal investigador cualificado con dedicacin exclusiva a actividades de I+D,
describir el proceso de evaluacin.
Describir el proceso de evaluacin realizado (estudio de documentacin y auditora in-situ), incidencias, etc. En caso de auditoras por muestreo, especificar el mtodo utilizado.
Valoraciones.
Otras valoraciones.
Se realizar cualquier otra valoracin econmica que se estime conveniente. (p.e. la justificacin de la imputacin temporal de determinadas facturas con fecha fuera del ejercicio fiscal,
evidencias del devengo de las mismas, etc.).
Acciones emprendidas.
En base a todo lo anterior, es decir, a la coherencia o incoherencia de los gastos presentados y la idoneidad de las partidas de gasto, se especificarn los gastos o inversiones no aceptados
o excluidos (o aadidos en su caso), en cada partida.
Para ello, cada partida con incidencias se citar, se reflejarn los conceptos y las cantidades parciales excluidas/aadidas, se explicar el motivo que ha propiciado cada accin, y se har
constar el importe total de gasto aadido/excluido en cada partida.
Reflejar en las tablas correspondientes de los apartados 6.2.1 y 6.2.2, en la seccin de Gastos certificados y Gastos aceptados, qu costes son finalmente aceptados por la Entidad
Certificadora, por ser coherentes y razonables para realizar el proyecto, en cada partida y cada ao de ejecucin.
No se considerarn gastos deducibles los siguientes:
1) Costes indirectos.
2) Gastos de viaje, estancia y locomocin: Como regla general no se admiten. Solo podran ser admitidos cuando tengan relacin directa con el proyecto y sean susceptibles de
individualizacin al mismo.
3) Gastos asociados a la solicitud de patentes (distinto de la adquisicin de patentes).
4) Gastos de documentacin del proyecto: se admitirn exclusivamente los relacionados con la documentacin asociada al proyecto que se refiera a la elaboracin de documentos del
proyecto asociados al diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los
elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto (art 35.2.b.2 del
TRLIS), y siempre teniendo en cuenta las exclusiones del apartado 3 del artculo 35 del TRLIS.
5) Gastos de consultora y certificacin, asociados a la gestin y certificacin del proyecto.
6) Gastos de formacin del personal. Los gastos de formacin relacionados en el art 35.3 TRLIS, siempre estarn excluidos. No obstante, un curso de formacin en relacin con el manejo
de un equipo o instalacin singular y/o especfica, afecto a actividades slo de I+D (en iT NO SE ADMITIRIAN) y que sea imprescindible para el avance del proyecto, s sera admitido
siempre y cuando est debidamente justificado.
7) Gastos generales de la empresa repercutidos porcentualmente al proyecto.
8) Gastos cuya fecha del documento justificativo reflejado en el Anexo I de este informe est fuera del ejercicio fiscal evaluado. Solo se aceptarn si el criterio del devengo se
encuentra debidamente explicado y justificado.
Partida(3)
Personal
aplicado
actividades de I+D+i
Importe (+/-)
()
Motivo
a
SUMA
Personal
investigador
cualificado dedicado en
exclusiva a I+D
SUMA
Amortizacin de inmovilizado material e intangible
SUMA
Material fungible
SUMA
Colaboraciones Externas:
Universidades, OPIs y/o
CITs (RD 2609/1996)
SUMA
Otras Colaboraciones
externas
Concepto
aadido/excluido
Importe (+/-)
()
Motivo
SUMA
Otros gastos
SUMA
TOTAL
Cambios en las inversiones realizadas.
Inversin en inmovilizado
(afecta en exclusiva a actividades de I+D;
art. 35.1.e del Real decreto Legislativo
4/2004 - TRLIS)
TOTAL
Otros cambios.
(3)
(7)
En informes de seguimiento, entendindose como tales los informes de proyectos plurianuales para los que se haya solicitado/emitido informe/s motivado/s previo/s al EF en
evaluacin, analizar la evolucin econmica del proyecto respecto a lo previsto al inicio del mismo y a las anualidades precedentes al ejercicio fiscal en curso. En caso de que se
produzca una prolongacin o reduccin del proyecto respecto de los aos estimados al inicio, indicar el motivo y justificacin.
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 1
Empresa 2
Otras colaboraciones
externas
Otros Gastos
TOTAL COSTES / GASTOS
Inversin en inmovilizado
(afecta en exclusiva a actividades de
I+D; art. 35.1.e del Real decreto
Legislativo 4/2004 - TRLIS)
(6) El nmero de la empresa ha de coincidir con la identificacin y el orden dado en el apartado 1 de consideraciones generales.
(8) Aadir cuantas tablas sean necesarias, en funcin del nmero de empresas cooperantes.
Empresa 1
Empresa 2
Previsiones presupuestarias para futuras anualidades y evolucin prevista del proyecto. Razonar escuetamente si los presupuestos futuros y los recursos estimados (personal, gastos,
colaboraciones, etc.) son razonables o no para ejecutar las tareas previstas en esos ejercicios dentro del proyecto.
Realizar una pequea sinopsis general de cmo la empresa tiene previsto desarrollar el proyecto desde el punto de vista tcnico y cmo se enmarcan dentro del sector estas lneas de
trabajo.
5. OTRAS CONSIDERACIONES.
Se utilizar este apartado solo si se considera necesario para realizar cualquier otra consideracin que se estime conveniente.
6. CONCLUSIONES.
6.1. CALIFICACIN DE LA NATURALEZA DEL PROYECTO.
Investigacin
Desarrollo
Innovacin tecnolgica
Marcar con una x la calificacin o calificaciones resultantes. La no obtencin de los resultados deseados no excluye la posibilidad de calificacin del proyecto como I+D y/o IT.
Si la calificacin es combinada (I+D e IT), indicar qu actividades del proyecto recoge cada calificacin.
Anteriores
n-1
n
(objeto del informe)
n+1
Posteriores
Material fungible
Colab. Univ., OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL COSTES/GASTOS
INVERSIN PRESENTADA EN ELEMENTOS DE INMOVILIZADO MATERIAL E INTANGIBLE (asociada a este proyecto y
ejercicio fiscal, y afectos en exclusiva a actividades de I+D; art. 35.1.e del Real decreto Legislativo 4/2004 TRLIS).
IMPORTE PRESENTADO ()
GASTOS CALIFICADOS POR EL EXPERTO TCNICO DE LA E.C. EN EUROS.
Personal aplicado a actividades de I+D+i
Personal cualificado y en exclusiva a I+D
Amortizacin de inmovilizado (material e
intangible)
Material fungible
Colab. Univ., OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL COSTES/GASTOS
GASTOS CERTIFICADOS POR LA E.C. EN EUROS.
Personal aplicado a actividades de I+D+i
Personal cualificado y en exclusiva a I+D
Amortizacin de inmovilizado (material e
intangible)
Material fungible
Colab. Univ., OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL COSTES/GASTOS
INVERSIN COHERENTE EN ELEMENTOS DE INMOVILIZADO MATERIAL E INTANGIBLE (asociada a este proyecto y
ejercicio fiscal, y afectos en exclusiva a actividades de I+D; art. 35.1.e del Real decreto Legislativo 4/2004 TRLIS).
IMPORTE CERTIFICADO ()
Anteriores
n-1
n
(objeto del informe)
n+1
Posteriores
Material fungible
Colab. Univ., OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL COSTES/GASTOS
INVERSIN COHERENTE EN ELEMENTOS DE INMOVILIZADO MATERIAL E INTANGIBLE (asociada a este proyecto y
ejercicio fiscal, y afectos en exclusiva a actividades de I+D; art. 35.1.e del Real decreto Legislativo 4/2004 TRLIS).
IMPORTE ACEPTADO ()
(9)
En esta ltima tabla se consignarn las cantidades certificadas en la tabla anterior, pero solo para el ejercicio fiscal en evaluacin. Y si existen, se reflejarn tambin los gastos aceptados
en los informes motivados de los ejercicios fiscales anteriores. Los gastos de esta tabla podrn ser modificados por la D.G.
n+1
Posteriores
n+1
Posteriores
Material fungible
Colab. Univ., OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL COSTES/GASTOS
GASTOS CALIFICADOS POR EL EXPERTO TCNICO EN EUROS.
Personal aplicado a actividades de I+D+i
Amortizacin de inmovilizado (material e
intangible)
Material fungible
Colab. Univ., OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL COSTES/GASTOS
GASTOS CERTIFICADOS POR LA E.C. EN EUROS.
Personal aplicado a actividades de I+D+i
Amortizacin de inmovilizado (material e
intangible)
Material fungible
Colab. Univ., OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL COSTES/GASTOS
Anteriores
(9)
n-1
n
(objeto del informe)
Material fungible
Colab. Univ., OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL COSTES/GASTOS
(9)
En esta ltima tabla se consignarn las cantidades certificadas en la tabla anterior, pero solo para el ejercicio fiscal en evaluacin, y si existen, se reflejarn tambin los gastos aceptados en
los informes motivados de los ejercicios fiscales anteriores. Los gastos de esta tabla podrn ser modificados por la D.G.
ANEXO I
RELACIN DE DOCUMENTOS JUSTIFICATIVOS DE GASTOS CERTIFICADOS.
N
NOMBRE
N/TIPO DE
DOCUMENTO
FECHA
(dd/mm/aa)
TITULACIN
IMPORTE ()
I+D
IT
SUMA
- Las personas que participan en el proyecto han de presentarse ordenadas alfabticamente segn sus apellidos y su nombre, siguiendo el formato (Apellido 1 Apellido 2, Nombre). Es obligatorio
incluir la titulacin de cada persona participante en el proyecto.
- Incluir tantas filas como sea necesario en cada partida.
- Las sumas o subtotales de las partidas se consignarn en la primera lnea de cada una, a la derecha del ttulo, y en la celda destinada para ellos.
- La columna SUMA slo se emplear cuando en el proyecto haya gastos diferenciados de I+D e IT.
N DOC./
FACTURA
FECHA
(dd/mm/aa)
CONCEPTO
IMPORTE ()
I+D
IT
SUMA
- TODOS los documentos/facturas de los restantes apartados del anexo deben estar ordenados cronolgicamente en orden creciente, en cada una de las partidas.
- No ser necesario incluir en este cuadro las partidas que no tengan gasto incurrido asociado.
- Es obligatorio cumplimentar todas las celdas de cada fila en la que se refleje un gasto, y en CONCEPTO debe describirse sintticamente el gasto, sin limitarse a una mera descripcin genrica
como servicios profesionales, materiales varios , gastos segn pedido X, etc.
- No se aceptarn documentos justificativos cuya fecha est fuera del ejercicio fiscal evaluado, si no est convenientemente justificada su inclusin (ver apartado EVALUACIN ECONMICA DEL
PROYECTO, subapartado de Otras valoraciones).
Material Fungible
Otros Gastos
SUBTOTAL GASTOS
Ttulo
Proyecto n
7
8
9
Total
10
11
12
13
14
15
ORIGEN/PROVEEDOR
N DOCUMENTO/
FACTURA
FECHA
(dd/mm/aa)
CONCEPTO
IMPORTE ()
En caso de existan y hayan sido revisadas por el experto tcnico, se adjuntar este listado que refleje las inversiones en activos realizadas en el ejercicio fiscal en evaluacin. Incluir tantas filas
como sea necesario.
TOTAL INVERSIN