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Proedunp-Chulucanas
Ao de la Promocin de la Industria
Responsable y del Compromiso Climtico
TEMA
:
Estado de Flujo de Efectivo.
2015
1
INDICE
La Deuda Tributaria Y El Pago
Introduccin......5
Componentes de la Deuda Tributaria.......5
i.
ii.
iii.
El Tributo....5
Las Multas......5
Los Intereses.........5
4. CONSOLIDACIN..14
5. CONCLUSIONES15
BIBLIOGRAFA...16
INTRODUCCIN
Por medio de este trabajo se conocer la importancia que merece el Estado de Flujo de Efectivo en la
toma de decisiones en una empresa, cualquiera que sea su actividad.
La generacin de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La mayora de sus
actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado
de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la operacin, invertir para sostener el crecimiento
de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los dueos un
rendimiento satisfactorio.
En pocas palabras, un negocio es negocio slo cuando genera una cantidad relativamente suficiente de
dinero. Las empresas necesitan contar con efectivo suficiente para mantener la solvencia, pero no tanto
como para que parezca "ocioso" en el banco, ganando poco. Una forma atractiva para guardar el
efectivo ocioso es la inversin en valores negociables.
Este trabajo tiene como objetivo conocer ampliamente la funcin y metodologa del flujo de efectivo
dentro de la empresa.
Esta funcin se encarga de administrar todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y entregar
bajo un programa de pagos a las reas de pagos a proveedores o cuentas por pagar.
Sus funciones son detectar a la brevedad posible, el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa y
programar todo lo que se debe pagar, no le corresponde hacer juicios de las compras, pero s estar
conscientes qu conviene pagar primero y qu pagar ms tarde.
DEFINICIN.
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de
una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos
de efectivo inicial y final.
EL EFECTIVO: comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la
vista.
De Operacin
De Inversin
De Financiamiento
Reembolsar prstamos
Distribuir utilidades
del
Todo ello permite pronosticar los flujos futuros de tales actividades. Las entradas y
salidas de efectivo provenientes de las operaciones son el factor de validacin
definitiva de la rentabilidad. Los componentes principales de estas actividades
provienen de las operaciones resumidas en el Estado de Resultados, pero ello no
quiere decir que deba convertirse al mismo de lo devengado a lo percibido para
mostrar su impacto en el efectivo, ya que estas actividades tambin estarn
integradas por las variaciones operadas en los saldos patrimoniales vinculados.
Por lo tanto incluyen todas las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes
que las operaciones imponen a la empresa como consecuencia de concesin
de crditos a los clientes, la inversin en bienes cambio, obtencin de crdito de
los proveedores, etc.
Ejemplos:
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.
Cobros procedentes de regalas, cuotas comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
Pagos a y por cuentas de los empleados
Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones,
anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas;
Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos de que
estos puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de
inversin o financiacin; y
Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o
para negociar con ellos.
b. Actividades de Inversin
Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo plazo, as como otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Las
8
10
12
La entidad debe informar por separado sobre las principales categoras de cobros
y pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin, excepto
por lo que se refiere a los flujos de efectivo en trminos netos.
c.
d.
Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los
saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que
haya utilidad neta positiva y viceversa.
e.
f.
g.
h.
VALORES NEGOCIABLES.
Instrumentos del mercado de dinero a corto plazo, que ganan intereses y que la
empresa utiliza para obtener rendimientos sobre fondos ociosos temporalmente.
Juntos, el efectivo y los valores negociables sirven como una reserva de fondos,
que se utiliza para pagar cuentas conforme stas se van venciendo y adems
para cubrir cualquier desembolso inesperado.
El rea de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero
que entra o entrar y programar todas las salidas de dinero, actuales o futuras, de
manera que jams quede en la empresa dinero ocioso, que nunca se pague de
ms y que nunca se tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago.
Esta rea debe controlar o influir en todas las formas del dinero de la empresa, ya
sea en las cuentas por cobrar, como en las inversiones y cuentas por pagar,
adems debe procurar la mayor visin hacia el futuro de por cobrar y pagar, de
manera que pueda vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de
tendencias de posibles prdidas, por reduccin del margen de utilidad.
La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio,
porque es el medio para obtener mercancas y servicios. Se requiere una
cuidadosa contabilizacin de las operaciones con efectivo debido a que este rubro
puede ser rpidamente invertido. La administracin del efectivo generalmente se
centra alrededor de dos reas: el presupuesto de efectivo y el control interno de
contabilidad.
El control de contabilidad es necesario para dar una base a la funcin
de planeacin y adems con el fin de asegurarse que el efectivo se utiliza para
propsitos propios de la empresa y no desperdiciados, mal invertidos o hurtados.
ella se permite utilizar una tasa de cambio que se aproxime al cambio efectivo de
los conjuntos de las transacciones.
Ejemplo:
Esto supone que puede utilizarse un promedio ponderado de las tasas de cambio
de un periodo para contabilizar las transacciones en moneda extranjera o la
conversin de los flujos de efectivo de una entidad subsidiaria. Sin embargo las
NIC 21 no permite utilizar la tasa de cambio al final del periodo sobre el que se
informa cuando se convierte los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera.
Si se dan prdidas o ganancias por las diferencias en el cambio no se producen
flujos de efectivo para conciliar el efectivo al principio y al final del periodo, este
importe se presentar por separado de los flujos de actividades de inversin,
operacin y financiacin.
INTERESES Y DIVIDENDOS.
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados,
como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado.
Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente,
periodo a periodo, como pertenecientes a actividades de operacin, de inversin
y financiacin.
El importe total de intereses pagados durante un periodo se revelara, el estado de
flujos de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gasto en el resultado del
periodo o capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 costos por Prestamos.
Los intereses pagados, as como los intereses dividendos percibidos, pueden ser
clasificados como procedente de actividades de operacin, por que entran en la
determinacin de la ganancia o prdida. De forma alternativa, los intereses
pagados pueden clasificarse entre las actividades de financiacin, as como los
intereses y dividendos percibidos pueden pertenecer a las actividades de
inversin, puesto que los primeros son los costos de obtener recursos financieros
y los segundos representan el rendimiento de las inversiones financieras.
Los dividendos pagados pueden clasificarse, como flujo de efectivo de actividades
financieras, puesto que representan el costo de obtener recursos financieros
alternativamente, pueden ser clasificados como componentes de los flujos
16
de efectivo"
17
Ejemplo:
-Incrementar el volumen de ventas.
- Incrementar el precio de ventas.
- Mejorar la mezcla de ventas. (Impulsando las de mayor margen de contribucin)
- Eliminar descuentos.
efectivo"
Ejemplo:
- Incrementar las ventas al contado
- Pedir anticipos a clientes
- Reducir plazos de crdito.
dinero"
Ejemplo:
- Negociar mejores condiciones (reduccin de precios) con los proveedores
- Hacer bien las cosas desde la primera vez.
- Reducir desperdicios en la produccin y dems actividades de la empresa.
dinero"
Ejemplo:
- Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles.
- Adquirir los inventarios y otros activos en el momento prximo a utilizar.
ANEXOS.
Veamos a continuacin un ejemplo sencillo de cmo elaborar
un Flujo de Caja Proyectado:
Una empresa manufacturera cuenta con los siguientes datos:
19
Compras al contado
TOTAL COMPRAS
enero
34000
34000
febrero
35200
51000
86200
Marzo
36000
52800
88800
Abril
36800
54000
90800
Marzo
5000
5000
Abril
52000
52000
34000
40000
74000
20
febrero
marzo
abril
86200
88800
90800
86200
88800
90800
EGRESO DE EFECTIVO
Cuentas por pagar
Gastos de Adm. y de ventas
Pago de impuestos
TOTAL EGRESO EN EFECTIVO
FLUJO NETO ECONMICO
Servicio de la deuda
FLUJO NETO FINANCIERO
21
47000
17000
3080
67080
51000
17600
2710
71310
50000
18000
3260
71260
52000
18400
2870
73270
6920
5000
1920
14890
5000
9890
17540
5000
12540
17530
5000
12530
CASO PRCTICO:
MONOGRAFIA.
La empresa Aries SRL, dedicada a la comercializacin de
cerveza por cajas,
presenta la sgte informacin correspondiente al perodo
01.2015:
. Las mercaderas son compradas a S/. 30.00:= (VV)
22
23
REGISTRO DE VENTAS
CANT
VV
IGV
TOTAL
3200
124.800,00
22.464,00
147.264,00
124.800,00
22.464,00
147.264,00
REGISTRO DE COMPRAS
CANT
VV
IGV
TOTAL
850
25500
4590
30090
Luz
450
81
531
Agua
280
50,4
330,4
Telfono
320
57,6
377,6
Internet
210
37,8
247,8
TV Cable
108,00
19,44
127,44
Ases. Leg
850,00
850
Contad
1.000,00
Vehc
30.508,48
5491,52
36.000,00
1000
59.226,48
10.327,76
69.554,24
KARDEX
ENTRADAS
CANT
PU
TOTAL
CANT
SALIDAS
PU
TOTAL
Saldo
Venta
Compra
3200
850
30
30
96.000
25.500
850
25.500
3.200
CANT
8.500
30
255.000
5.300
6.150
6.150
6.150
30
30
30
30
159.000
184.500
184.500
184.500
96.000
RCAF
BIEN
VALOR
% DEP
DEP
NETO
Mobiliario
15.000,00
0,10
125,00
14.875,00
Pcs
18.500,00
0,25
385,42
18.114,58
Vehculo
36.000,00
0,20
600,00
35.400,00
1.110,42
68.389,58
24
SALDOS
PU
TOTAL
PLANILLAS
BASICO
AF
HRS EXTS
N
IMPORT
DESCTOS
REM TOTAL
920,00
920,00
1100,00
NETO
SNP
APORTES
ESSAL
119,60
800,40
1100,00
143,00
957,00
99,00
2.020,00
262,60
1.757,40
181,80
82,80
CAJA
Saldo inicial
95.000,00
421
121
161 (Venta
acciones)
88.358,40
421
531,00 (Luz)
30.000,00
421
330,40 (Agua)
421
377,6 (Telfono)
421
247,8 (Internet)
421
461
461
1000 (Contadora)
411
1.757,40 (Remuneraciones)
461
213.358,40
30.293,64
Saldo
183.064,76
CONCLUSIONES
25