Codigo Tributario

Direccin Nacional Jurdica
Departamento de Normativa Tributaria
CDIGO TRIBUTARIO
Publicado en: Registro Oficial Suplemento 38 de 14-jun.-2005
Ultima modificacin: 29-dic.-2014
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISIN DE LEGISLACIN Y CODIFICACIN
Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO
INTRODUCCIN
De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y
Codificacin el Art. 139 de la Constitucin Poltica de la Repblica, en esta
Codificacin se han suprimido: del Libro III, del Ttulo I, los captulos II y III
relacionados al Tribunal Distrital de lo Fiscal y sus Atribuciones, conforme lo
establecido en el Art. 191 y numeral 2 del Art. 198 de la Constitucin Poltica de
la Repblica; y, por lo dispuesto en el literal h) del Art. 11 de la Ley Orgnica del
Consejo Nacional de la Judicatura; y, Ttulo III, del Recurso de Casacin, que se
encuentra establecido en la Ley de Casacin.
Igualmente, se suprime del Libro IV, Ttulo III, la Seccin 2a. del Captulo II
relacionado a la Denuncia; los Captulos III, IV, V relacionados al Sumario, de los
Recursos y Consultas, y, Trmite de los Recursos; y, del Captulo VI, la Seccin
1ra. de las Contravenciones, ya que al momento son aplicables las disposiciones
contenidas en el Cdigo de Procedimiento Penal.
LIBRO PRIMERO
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- mbito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las
relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los
contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de
los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.

Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este
Cdigo y de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de
leyes generales.
En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos
jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este
precepto.
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano competente se
podrn establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias
con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la
ley.
El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de
aduana.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible,
los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las
exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas
a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios
de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para
recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica
general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los
fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta
nacional.
Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica,
corresponde dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El
Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la
Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos mbitos, dictarn
circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes
tributarias y para la armona y eficiencia de su administracin.
Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear
obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.
En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes,
adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo

responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados,
el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos
provinciales.- Lo dispuesto en el artculo anterior se aplicar igualmente a las
municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas
instituciones la facultad reglamentaria.
Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que
la ley establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de
los tributos, as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las
consultas tributarias.
Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad
reglamentaria y los actos de gestin en materia tributaria, constituyen actividad
reglada y son impugnables por las vas administrativa y jurisdiccional de acuerdo
a la ley.
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las
circulares de carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas
y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al
de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales
de vigencia posteriores a esa publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o
liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente
declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y,
desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores.
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias
se computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el
da equivalente al ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre
referidos a das hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se interpretarn con
arreglo a los mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las
mismas y su significacin econmica.

Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su sentido
jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido
expresamente.
Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar
la que ms se conforme con los principios bsicos de la tributacin.
Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las
dems ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y
siempre que no contraren los principios bsicos de la tributacin.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en
virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias
jurdicas reservadas a la ley.
TITULO II
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Captulo I
Disposiciones generales
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal,
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse
una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo.
Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador
consista en un acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y
naturaleza jurdica, cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin
utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el
criterio para calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones
econmicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con
independencia de las formas jurdicas que se utilicen.
Captulo II
Del nacimiento y exigibilidad de la obligacin tributaria

Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el
presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha
que la ley seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes
normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable,
desde el vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin
respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria
efectuar la liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su
notificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del
sujeto pasivo con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el
sujeto de la misma. Con todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del
tributo, los sujetos activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al
sujeto pasivo o a la persona obligada contractualmente.
Captulo III
De los intereses
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no
fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo
sujeto activo y sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters
anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa das
establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad
hasta la de su extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de
inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por cada mes de
retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se liquidar como
mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las
obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones del
Estado, excluyendo las instituciones financieras, as como para los casos de
mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto
activo, por el pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo
inters sealado en el artculo anterior desde la fecha en que se present la
respectiva solicitud de devolucin del pago en exceso o del reclamo por pago

indebido.
Captulo IV
De los sujetos
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que,
segn la ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como
contribuyente o como responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las
comunidades de bienes y las dems entidades que, carentes de personalidad
jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio independiente de los
de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en
la ley tributaria respectiva.
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien
la ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador.
Nunca perder su condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar
la carga tributaria, aunque realice su traslacin a otras personas.
Art. 26.- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de
contribuyente debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a ste.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,
quedando a salvo el derecho de ste de repetir lo pagado en contra del
contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
Art. 27.- Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son
responsables por representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores
o curadores con administracin de bienes de los dems incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente
reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de
entes colectivos que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los
bienes que administren o dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los
representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en

liquidacin, los depositarios judiciales y los administradores de bienes
ajenos, designados judicial o convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes
administrados y al de las rentas que se hayan producido durante su gestin.
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como
adquirentes o sucesores de bienes:
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas
propiedades, correspondientes al ao en que se haya efectuado la
transferencia y por el ao inmediato anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se
hallare adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho
negocio o empresa que se transfiere, por el ao en que se realice la
transferencia y por los dos aos anteriores, responsabilidad que se
limitar al valor de esos bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del
pasivo, en todo o en parte, sea por fusin, transformacin, absorcin o
cualesquier otra forma. La responsabilidad comprender a los tributos
adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el
causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos
adeudados por el donante o causante correspondientes a los bienes
legados o donados.
La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo, cesar en
un ao, contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administracin
tributaria la realizacin de la transferencia.
Art. 29.- Otros responsables.- Sern tambin responsables:
1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas naturales
o jurdicas que, en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en
posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposicin
reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a ello.
Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el
albacea, por el impuesto que corresponda a los legados; pero cesar la
obligacin del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan
pagado los legados,
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas
naturales o jurdicas que, por razn de su actividad, funcin o empleo, y

por mandato de la ley o del reglamento, estn obligadas a recaudar
tributos y entregarlos al sujeto activo; y,
3. Los sustitutos del contribuyente, entendindose por tales a las personas
que, cuando una ley tributaria as lo disponga, se colocan en lugar del
contribuyente, quedando obligado al cumplimiento de las prestaciones
materiales y formales de las obligaciones tributarias.
Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de
retencin o de percepcin es directa en relacin al sujeto activo y por
consiguiente son los nicos obligados ante ste en la medida en que se haya
verificado la retencin o percepcin de los tributos; y es solidaria con el
contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando no se haya efectuado total o
parcialmente la retencin o percepcin.
Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los
agentes de retencin o percepcin sern responsables ante el contribuyente por
los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias
correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo
nombre los verificaron.
Captulo V
De las exenciones
Art. 31.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la
dispensa legal de la obligacin tributaria, establecida por razones de orden
pblico, econmico o social.
Art. 32.- Previsin en ley.- Slo mediante disposicin expresa de ley, se podr
establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarn los requisitos para su
reconocimiento o concesin a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es
total o parcial, permanente o temporal.
Art. 33.- Alcance de la exencin.- La exencin slo comprender los tributos
que estuvieren vigentes a la fecha de la expedicin de la ley. Por lo tanto, no se
extender a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo
disposicin expresa en contrario.
Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando hubiere sido
concedida en atencin a determinadas situaciones de hecho, podr ser
modificada o derogada por ley posterior.
Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su
expiracin.
Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los lmites que establezca la ley y

sin perjuicio de lo que se disponga en leyes orgnicas o especiales, en general
estn exentos exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de
contribuciones especiales:
1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades
de derecho pblico, las empresas pblicas constituidas al amparo de la
Ley Orgnica de Empresas Pblicas y las entidades de derecho privado
con finalidad social o pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del
gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa
y econmica como entidades de derecho pblico o privado, para la
prestacin de servicios pblicos;
3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin
del sector pblico;
4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de
educacin, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se
destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta
directamente en ellos;
5. Las medidas dispuestas en el proceso de exclusin y transferencia de
activos y pasivos, de una entidad del Sistema Financiero Nacional, de
acuerdo con el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, bajo cualquier
modalidad;
6. El proceso de fusin extraordinario de las entidades del Sistema
Financiero Nacional, de acuerdo con el Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero;
7. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros
organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as como
sus instituciones por los bienes que adquieran para su funcionamiento y
en las operaciones de apoyo econmico y desarrollo social; y,
8. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;
b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los
aportes del sector pblico de los respectivos Estados; y,
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de
naciones extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros,
siempre que no provengan de actividades econmicas desarrolladas
en el pas.
Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al impuesto al
valor agregado IVA e impuesto a los consumos especiales ICE.
Art. 36.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones tributarias
tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; as
como extender, en todo o en parte, el beneficio de exencin en forma alguna a
los sujetos no exentos.

Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exencin
y de otra, sujetos no exentos, la obligacin tributaria se causar nicamente en
proporcin a la parte o partes que no gozan de exencin.
Captulo VI
De la extincin de la obligacin tributaria
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en
parte, por cualesquiera de los siguientes modos:
1.
2.
3.
4.
5.
Solucin o pago;
Compensacin;
Confusin;
Remisin; y,
Prescripcin de la accin de cobro.
Seccin 1a.
De la solucin o pago
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser
efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la
obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos,
sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este
Cdigo.
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del
tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el
reglamento faculte su recaudacin, retencin o percepcin.
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber
satisfacerse en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento,
y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin.
Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago
que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que
seale la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas
de recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga
su domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y
especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en

moneda de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del
lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la
administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque no
certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente,
mediante la dacin en pago de bonos, certificados de abono tributario, ttulos del
Banco Central del Ecuador u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto
activo y el Banco Central del Ecuador, o en especies o servicios, cuando las
leyes tributarias lo permitan.
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes
recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos
distintos de los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos,
sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o
autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas
competentes, previa solicitud motivada del contribuyente o responsable,
concedern facilidades para el pago de tributos, mediante resolucin, siempre
que se cumplan los requisitos establecidos en este Cdigo y en los trminos que
el mismo seale.
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del
tributo comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn
en el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el
contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un
mismo tributo, el pago se imputar primero a la obligacin ms antigua que no
hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artculo anterior.
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se
imputar al tributo que elija el deudor y de ste a la obligacin ms antigua,
conforme a la misma regla. De no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a
la obligacin ms antigua.
Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada la
obligacin tributaria por la administracin, el contribuyente o responsable la

aceptare en parte y protestare en otra, podr efectuar el pago de la parte no
objetada y formular su reclamo por la otra.
Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no
podrn negarse, en ningn caso, a recibir esos pagos.
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede
tambin hacerse mediante consignacin, en la forma y ante la autoridad
competente que este Cdigo establece, en los casos del artculo anterior y en
todos aquellos en que el sujeto activo de la obligacin tributaria o sus agentes se
negaren a recibir el pago.
Seccin 2a.
De la compensacin
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se
compensarn total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos
lquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la
autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y los tributos
respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias
se compensarn de igual manera con crditos de un contribuyente contra el
mismo sujeto activo, por ttulos distintos del tributario, reconocidos en acto
administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por rgano
jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos
recaudados por personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de
retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra
naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas
de las instituciones del Estado, con ttulos de la deuda pblica externa.
Seccin 3a.
De la confusin
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando
el acreedor de sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como
consecuencia de la transmisin o transferencia de los bienes o derechos que
originen el tributo respectivo.

Seccin 4a.
De la remisin
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse
en virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se
determinen. Los intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias,
podrn condonarse por resolucin de la mxima autoridad tributaria
correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la ley establezca.
Seccin 5a.
De la prescripcin de la accin de cobro
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La obligacin y la
accin de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como de multas
por incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el plazo de cinco
aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde
aquella en que debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de
cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a determinar la
obligacin que deba ser satisfecha, prescribir la accin de cobro de la misma,
en los plazos previstos en el inciso primero de este artculo, contados a partir de
la fecha en que el acto de determinacin se convierta en firme, o desde la fecha
en que cause ejecutoria la resolucin administrativa o la sentencia judicial que
ponga fin a cualquier reclamo o impugnacin planteada en contra del acto
determinativo antes mencionado.
La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse
de ella, el juez o autoridad administrativa no podr declararla de oficio.
Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro.- La
prescripcin se interrumpe por el reconocimiento expreso o tcito de la
obligacin por parte del deudor o con la citacin legal del auto de pago.
No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago cuando
la ejecucin hubiere dejado de continuarse por ms de dos aos, salvo lo
preceptuado en el artculo 247, o por afianzamiento de las obligaciones
tributarias discutidas.
Captulo VII

De los privilegios del crdito tributario
Art. 57.- Privilegio y prelacin.- Los crditos tributarios y sus intereses, gozan
de privilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre
cualesquiera otros, a excepcin de los siguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;
2. En los casos de prelacin de crditos, los del Seguro General Obligatorio
por aportes, primas, fondos de reserva, convenios de purga de mora
patronal, multas, descuentos u otros que generen responsabilidad
patronal y por crditos concedidos a los asegurados o beneficiarios, sern
privilegiados y se pagarn en el orden sealado en el artculo 2374 del
Cdigo Civil;
3. Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participacin en las
utilidades; bonificaciones, fondo de reserva, indemnizaciones y pensiones
jubilares, de conformidad con la ley; y,
4. Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se
hubieren inscrito legalmente antes de la notificacin con la determinacin
del crdito tributario.
Art. 58.- Prelacin de acreedores.- Cuando distintos sujetos activos sean
acreedores de un mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de
prelacin entre ellos ser: fisco, consejos provinciales, municipalidades y
organismos autnomos.
Captulo VIII
Del domicilio tributario
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos
tributarios, se tendr como domicilio de las personas naturales, el lugar de su
residencia habitual o donde ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se
encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo
precedente, se considerarn domiciliados en el Ecuador los extranjeros que,
aunque residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier
clase de remuneracin, principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo
funciones de direccin, administrativa o tcnica, de representacin o de
mandato, como expertos, tcnicos o profesionales, o a cualquier otro ttulo, con
o sin relacin de dependencia, o contrato de trabajo en empresas nacionales o
extranjeras que operen en el pas. Se tendr, en estos casos, por domicilio el
lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas
remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este modo el domicilio, se
tendr como tal la capital de la Repblica.

Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos
tributarios se considera como domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus
actividades econmicas o donde ocurriera el hecho generador.
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables
podrn fijar domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administracin
tributaria respectiva estar facultada para aceptar esa fijacin o exigir en
cualquier tiempo, otra especial, en el lugar que ms convenga para facilitar la
determinacin y recaudacin de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos
tributarios.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en
el exterior, naturales o jurdicas, contribuyentes o responsables de tributos en el
Ecuador, estn obligadas a instituir representante y a fijar domicilio en el pas,
as como a comunicar tales particulares a la administracin tributaria respectiva.
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que
ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como
domicilio, el de stas.
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Captulo I
De los rganos
Art. 64.- Administracin tributaria central.- La direccin de la administracin
tributaria, corresponde en el mbito nacional, al Presidente de la Repblica,
quien la ejercer a travs de los organismos que la ley establezca.
En materia aduanera se estar a lo dispuesto en la ley de la materia y en las
dems normativas aplicables.
La misma norma se aplicar:
1. Cuando se trate de participacin en tributos fiscales;
2. En los casos de tributos creados para entidades autnomas o
descentralizadas, cuya base de imposicin sea la misma que la del tributo
fiscal o ste, y sean recaudados por la administracin central; y,

3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho pblico,
distintos a los municipales o provinciales, acreedoras de tributos, aunque
su recaudacin corresponda por ley a las municipalidades.
Art. 65.- Administracin tributaria seccional.- En el mbito provincial o
municipal, la direccin de la administracin tributaria corresponder, en su caso,
al Prefecto Provincial o al Alcalde, quienes la ejercern a travs de las
dependencias, direcciones u rganos administrativos que la ley determine.
A los propios rganos corresponder la administracin tributaria, cuando se trate
de tributos no fiscales adicionales a los provinciales o municipales; de
participacin en estos tributos, o de aquellos cuya base de imposicin sea la de
los tributos principales o estos mismos, aunque su recaudacin corresponda a
otros organismos.
Art. 66.- Administracin tributaria de excepcin.- Se exceptan de lo
dispuesto en los artculos precedentes, los casos en que la ley expresamente
conceda la gestin tributaria a la propia entidad pblica acreedora de tributos. En
tal evento, la administracin de esos tributos corresponder a los rganos del
mismo sujeto activo que la ley seale; y, a falta de este sealamiento, a las
autoridades que ordenen o deban ordenar la recaudacin.
Captulo II
De las atribuciones y deberes
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica el ejercicio de las
siguientes facultades: de aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin
tributaria; la de resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la
potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la
de recaudacin de los tributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin tributaria,
es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administracin activa,
tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho
generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la
composicin del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de
hechos imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime
convenientes para esa determinacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley
determine, estn obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que
corresponda, respecto de toda consulta, peticin, reclamo o recurso que, en

ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se
consideren afectados por un acto de administracin tributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad
administrativa competente, se impondrn las sanciones pertinentes, en los casos
y en la medida previstos en la ley.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar
por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento
establezcan para cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o
percepcin que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la
administracin.
LIBRO SEGUNDO
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Captulo I
Normas generales
Art. 72.- Gestin tributaria.- Las funciones de la administracin tributaria
comprenden dos gestiones distintas y separadas: La determinacin y
recaudacin de los tributos; y, la resolucin de las reclamaciones que contra
aquellas se presenten.
Art. 73.- Normas de accin.- La actuacin de la administracin tributaria se
desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia.
Art. 74.- Procedimiento general y de excepcin.- Los actos administrativos se
producirn por el rgano competente, mediante el procedimiento que este
Cdigo establece.
Se aplicar la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del tributo se
instituya un procedimiento de excepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es la potestad
que otorga la ley a determinada autoridad o institucin, para conocer y resolver
asuntos de carcter tributario.

Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.- La competencia administrativa
en el mbito tributario, es irrenunciable y se ejercer precisamente por los
rganos que la tengan atribuida como propia, salvo los casos de delegacin o
sustitucin, previstos por las leyes.
Art. 77.- Indeterminacin de la competencia.- Cuando una ley atribuya
competencia a una administracin tributaria, sin determinar la autoridad que ha
de ejercerla, se entender concedida a quien ordinariamente es competente
para conocer de los reclamos en primera o nica instancia.
Art. 78.- Autoridad incompetente.- Cuando el rgano administrativo ante quien
se presente una consulta, peticin, reclamo o recurso se considere incompetente
para resolverlo, as lo declarar dentro de tres das y, en un plazo igual lo
enviar ante la autoridad que lo fuere, siempre que forme parte de la misma
administracin tributaria. Pero si el rgano competente corresponde a otra
administracin tributaria, el que hubiere recibido la solicitud la devolver al
interesado dentro de igual plazo, juntamente con la providencia que dictar al
efecto.
Art. 79.- Incompetencia parcial.- Cuando una consulta, peticin, reclamo o
recurso se refiera a varios tributos que correspondan a distintas
administraciones tributarias, la autoridad receptora, dentro de tres das, avocar
conocimiento de los asuntos que le competan y dispondr que los restantes se
cursen ante los organismos respectivos, con arreglo al artculo anterior.
Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia que se
suscite entre autoridades de una misma administracin tributaria, lo resolver el
superior jerrquico comn en el plazo de ocho das de producido.
Corresponder al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la competencia que se
suscitare o se promoviere entre autoridades de distintas administraciones
tributarias.
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.- Todos los actos administrativos se
expedirn por escrito. Adems, sern debidamente motivados enuncindose las
normas o principios jurdicos que se haya fundado y explicando la pertinencia de
su aplicacin a los fundamentos de hecho cuando resuelvan peticiones,
reclamos o recursos de los sujetos pasivos de la relacin tributaria, o cuando
absuelvan consultas sobre inteligencia o aplicacin de la ley.
Art. 82.- Presuncin del acto administrativo.- Los actos administrativos
tributarios gozarn de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y estn
llamados a cumplirse; pero sern ejecutivos, desde que se encuentren firmes o
se hallen ejecutoriados.

Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las dependencias de las
direcciones y rganos que administren tributos, tendrn validez si no han sido
autorizados o aprobados por el respectivo director general o funcionario
debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de
los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley
seala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.- Se considerarn ejecutoriados aquellos actos
que consistan en resoluciones de la administracin, dictados en reclamos
tributarios, respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere
previsto recurso ulterior, en la misma va administrativa.
Art. 85.- Notificacin de los actos administrativos.- Todo acto administrativo
relacionado con la determinacin de la obligacin tributaria, as como las
resoluciones que dicten las autoridades respectivas, se notificar a los
peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados
por esas decisiones, con arreglo a los preceptos de este Cdigo.
El acto de que se trate no ser eficaz respecto de quien no se hubiere efectuado
la notificacin.
Art. 86.- Cmputo y obligatoriedad de los plazos.- Los plazos o trminos
establecidos, en este Cdigo o en otras leyes tributarias orgnicas y especiales,
se contarn a partir del da hbil siguiente al de la notificacin, legalmente
efectuada, del correspondiente acto administrativo, y corrern hasta la ltima
hora hbil del da de su vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los
interesados en los mismos.
Captulo II
De la determinacin
Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos
provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administracin tributaria,
encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador, de la
base imponible y la cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles,
se atender obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los
catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario,
se practicar pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos valorativos que
rigieron a esa fecha.

Art. 88.- Sistemas de determinacin.- La determinacin de la obligacin
tributaria se efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;
2. Por actuacin de la administracin; o,
3. De modo mixto.
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto
pasivo se efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar
en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan,
una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo,
pero se podr rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere
incurrido, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin, siempre
que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la
administracin.
Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la
obligacin tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad
determinadora, conforme al artculo 68 de este Cdigo, directa o
presuntivamente.
La obligacin tributaria as determinada causar un recargo del 20% sobre el
principal.
Art. 91.- Forma directa.- La determinacin directa se har sobre la base de la
declaracin del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms
documentos que posea, as como de la informacin y otros datos que posea la
administracin tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas
informticos por efecto del cruce de informacin con los diferentes
contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector pblico u
otras; as como de otros documentos que existan en poder de terceros, que
tengan relacin con la actividad gravada o con el hecho generador.
Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando
no sea posible la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto
pasivo, pese a la notificacin particular que para el efecto hubiese hecho el
sujeto activo ya porque los documentos que respalden su declaracin no sean
aceptables por una razn fundamental o no presten mrito suficiente para
acreditarla. En tales casos, la determinacin se fundar en los hechos, indicios,
circunstancias y dems elementos ciertos que permitan establecer la
configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o mediante
la aplicacin de coeficientes que determine la ley respectiva.

Art. 93.- Determinacin mixta.- Determinacin mixta, es la que efecta la
administracin a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o
responsables, quienes quedan vinculados por tales datos, para todos los
efectos.
Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la administracin para determinar la
obligacin tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos
que la ley exija determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo
89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para
presentar la declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se
hubieren declarado en todo o en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin
practicado por el sujeto activo o en forma mixta, contado desde la fecha
de la notificacin de tales actos.
Art. 95.- Interrupcin de la caducidad.- Los plazos de caducidad se
interrumpirn por la notificacin legal de la orden de verificacin, emanada de
autoridad competente.
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno
cuando los actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles,
contados desde la fecha de notificacin con la orden de determinacin o si,
iniciados, se suspendieren por ms de 15 das consecutivos. Sin embargo, el
sujeto activo podr expedir una nueva orden de determinacin, siempre que aun
se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad, segn el artculo
precedente.
Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un
ao para que opere la caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente,
la interrupcin de la caducidad producida por esta orden de determinacin no
podr extenderse por ms de un ao contado desde la fecha en que se produjo
la interrupcin; en este caso, si el contribuyente no fuere notificado con el acto
de determinacin dentro de este ao de extincin, se entender que ha
caducado la facultad determinadora de la administracin tributaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se
encuentra pendiente de discurrir un lapso mayor a un ao para que opere la
caducidad, el acto de determinacin deber ser notificado al contribuyente
dentro de los pertinentes plazos previstos por el artculo precedente. Se
entender que no se ha interrumpido la caducidad de la orden de determinacin
si, dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado con el acto de
determinacin, con el que culmina la fiscalizacin realizada.

Captulo III
Deberes formales del contribuyente o responsable
a) Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes
o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones
de la respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en
moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar
tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est
prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,
tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su
presencia sea requerida por autoridad competente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes
formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria, sea persona natural o jurdica, sin perjuicio de las dems
responsabilidades a que hubiere lugar.
Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la
respectiva administracin tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o
como representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin
personalidad jurdica, en los trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo,
estar obligada a comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir
documentos que existieran en su poder, para la determinacin de la obligacin
tributaria de otro sujeto.
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los
ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en

cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al cnyuge, o
conviviente con derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de
consanguinidad y segundo de afinidad.
Art. 99.- Carcter de la informacin tributaria.- Las declaraciones e
informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con
las obligaciones tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la
administracin tributaria.
La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los
sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones
tributarias.
Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional informar
anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino
de stos.
Art. 101.- Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios, registradores de la
propiedad y en general los funcionarios pblicos, debern exigir el cumplimiento
de las obligaciones tributarias que para el trmite, realizacin o formalizacin de
los correspondientes negocios jurdicos establezca la ley.
Estn igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria
respectiva, comunicndole oportunamente la realizacin de hechos imponibles
de los que tengan conocimiento en razn de su cargo.
Art. 102.- Artculo derogado por Art. 4 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Captulo IV
De los deberes de la administracin
Art. 103.- Deberes sustanciales.administracin tributaria:
Son
deberes
sustanciales
de
la
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a

las normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente
motivados, con expresin de la documentacin que los respalde, y
consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las
verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que
presenten los contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters
en la aplicacin de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los
reglamentos;

4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre
fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin;
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las
peticiones, reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la
administracin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin
tributaria y a los afectados con ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad
y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano
jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o
esclarecer el derecho de las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en
los casos que este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto
en el numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos,
autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio de
sus funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio
que por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e
instrucciones escritas de la administracin, ser sancionada con multa de treinta
dlares de los Estados Unidos de Amrica (30 USD) a mil quinientos dlares de
los Estados Unidos de Amrica (1.500 USD). En caso de reincidencia, sern
sancionados con la destitucin del cargo por la mxima autoridad de la
respectiva administracin tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que
hubiere lugar. La sancin administrativa podr ser apelada de conformidad con
la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y
Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico.
Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la autoridad tributaria,
en el plazo fijado en el artculo 132, se considerar como aceptacin tcita de la
reclamacin respectiva, y facultar al interesado para el ejercicio de la accin
que corresponda.
El funcionario responsable ser sancionado conforme a lo dispuesto en el
artculo 33 de la Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin
de Servicios Pblicos por parte de la Iniciativa Privada.
Captulo V

De la notificacin
Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una
persona natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o
el requerimiento de un funcionario competente de la administracin en orden al
cumplimiento de deberes formales.
Art. 106.- Notificadores.- La notificacin se har por el funcionario o empleado
a quien la ley, el reglamento o el propio rgano de la administracin designe. El
notificador dejar constancia, bajo su responsabilidad personal y pecuniaria, del
lugar, da, hora y forma de notificacin.
Art. 107.- Formas de notificacin.- Las notificaciones se practicarn:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
En persona;
Por boleta;
Por correo certificado o por servicios de mensajera;
Por la prensa;
Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;
A travs de la casilla judicial que se seale;
Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o privado,
o por sistemas de comunicacin, facsimilares, electrnicos y similares,
siempre que stos permitan confirmar inequvocamente la recepcin;
8. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por
cualquier circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la
administracin tributaria;
9. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin personera
jurdica, la notificacin podr ser efectuada en el establecimiento donde
se ubique el deudor tributario y ser realizada a ste, a su representante
legal, a cualquier persona expresamente autorizada por el deudor, al
encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor
tributario.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin
alguna, la persona a quien ha debido notificarse una actuacin efecte
cualquier acto o gestin por escrito que demuestre inequvocamente su
conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aquella en
que se practique el respectivo acto o gestin, por parte de la persona que
deba ser notificada; y,
10. Por el medio electrnico previsto en el artculo 56 de la Ley de Comercio
Electrnico.
Art. 108.- Notificacin personal.- La notificacin personal se har entregando
al interesado en el domicilio o lugar de trabajo del sujeto pasivo, o de su
representante legal, o del tercero afectado o de la persona autorizada para el

efecto, original o copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la
actuacin respectiva. La diligencia de notificacin ser suscrita por el notificado.
Si la notificacin personal se efectuare en el domicilio de las personas
mencionadas en el inciso anterior; y el notificado se negare a firmar, lo har por
l un testigo, dejndose constancia de este particular.
Surtir los efectos de la notificacin personal la firma del interesado, o de su
representante legal, hecha constar en el documento que contenga el acto
administrativo de que se trate, cuando ste hubiere sido practicado con su
concurrencia o participacin. Si no pudiere o no quisiere firmar, la notificacin se
practicar conforme a las normas generales.
Art. 109.- Notificacin por boletas.- Cuando no pudiere efectuarse la
notificacin personal, por ausencia del interesado de su domicilio o por otra
causa, se practicar la diligencia por una boleta, que ser dejada en ese lugar,
cerciorndose el notificador de que, efectivamente, es el domicilio del notificado,
segn los artculos 59, 61 y 62 de este Cdigo.
La boleta contendr: fecha de notificacin; nombres y apellidos, o razn social
del notificado; copia autntica o certificada del acto o providencia administrativa
de que se trate; y, la firma del notificador.
Quien reciba la boleta suscribir la correspondiente constancia del particular,
juntamente con el notificador; y, si no quisiera o no pudiere firmar, se expresar
as con certificacin de un testigo, bajo responsabilidad del notificador.
Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo tributario se podr
notificar por correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender
realizada la notificacin, a partir de la constancia de la recepcin personal del
aviso del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo
privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con
acuse de recibo o con certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo
caso se deber fijar la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal si
ste estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones deban
hacerse a una determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o
zona; o, cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o
residencia sea imposible de determinar, o el caso fuere el previsto en el artculo
60 de este Cdigo, la notificacin de los actos administrativos iniciales se har
por la prensa, por tres veces en das distintos, en uno de los peridicos de
mayor circulacin del lugar, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia ms
cercanos.

Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la generalidad de

los contribuyentes a quienes se dirija; y, cuando se trate de personas
individuales o colectivas, los nombres y apellidos, o razn social de los
notificados, o el nombre del causante, si se notifica a herederos, el acto de que
se trate y el valor de la obligacin tributaria reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de
la ltima publicacin.
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta
forma de notificacin, toda comunicacin que implique un trmite que de
conformidad con la ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho,
debe sealar un nmero de casilla y/o domicilio judicial para recibir
notificaciones; podr tambin utilizarse esta forma de notificacin en trmites
que no requieran la condicin antes indicada, si el compareciente seala un
nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
Art. 113.- Notificacin por correspondencia postal.- La notificacin por
correspondencia postal la efectuar el empleado del servicio postal contratado
en forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales
establecidos para cada uno de estos tipos de notificacin.
Art. 114.- Horario de notificacin.- La administracin tributaria podr notificar
los actos administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada da,
procurando hacerlo dentro del horario del contribuyente o de su abogado
procurador.
Para efectos de este artculo, si la notificacin fuere recibida en un da u hora
inhbil, surtir efectos el primer da hbil o laborable siguiente a la recepcin.
TITULO II
DE
LAS
RECLAMACIONES,
ADMINISTRATIVOS
CONSULTAS
RECURSOS
Captulo I
De las reclamaciones
Art. 115.- Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se
creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligacin
tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de oficio o liquidacin,
podrn presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro
del plazo de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la
notificacin respectiva.

Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de
este Cdigo, siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia
de Pichincha, se presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems
casos podrn presentarse ante la respectiva direccin regional o provincial. El
empleado receptor pondr la fe de presentacin en el escrito de reclamo y en
cuarenta y ocho horas lo remitir al Servicio de Rentas Internas.
Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales, se presentarn ante
el Gerente Distrital de Aduana de la localidad respectiva.
Las peticiones por avalos de la propiedad inmueble rstica, se presentarn y
tramitarn ante la respectiva municipalidad, la que los resolver en la fase
administrativa, sin perjuicio de la accin contenciosa a que hubiere lugar.
Art. 116.- Comparecencia.- En toda reclamacin administrativa comparecern
los reclamantes, personalmente o por medio de su representante legal o
procurador, debiendo ste legitimar su personera desde que comparece, a
menos que por fundados motivos se solicite a la administracin un trmino
prudencial para el efecto, en cuyo caso se le conceder por un tiempo no inferior
a ocho das si el representado estuviere en el Ecuador, ni menor de treinta das
si se hallare en el exterior. De no legitimar la personera en el plazo concedido,
se tendr como no presentado el reclamo, sin perjuicio de las responsabilidades
a que hubiere lugar en contra del compareciente.
Art. 117.- Reclamo conjunto.- Podrn reclamar en un mismo escrito dos o ms
personas, siempre que sus derechos o el fundamento de sus reclamos tengan
como origen un mismo hecho generador.
De ser tres o ms los reclamantes, estarn obligados a nombrar procurador
comn, con quien se contar en el trmite del reclamo, y si no lo hicieren lo
designar la autoridad que conoce de l.
Art. 118.- Acumulacin de expedientes.- La autoridad que instaure un
procedimiento o que lo trmite, de oficio o a peticin de parte, dispondr la
acumulacin de expedientes que contengan procedimientos sobre reclamos
administrativos, en los casos en que por guardar estrecha relacin o provenir de
un mismo hecho generador, aunque los reclamantes sean distintos, puedan
resolverse en un mismo acto, o bien porque la resolucin que recaiga en el uno
pueda afectar al derecho o al inters directo que se discuta en otro
procedimiento.
Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamacin se presentar por escrito y
contendr:
1. La designacin de la autoridad administrativa ante quien se la formule;

2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el
nmero del registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en
su caso.
3. La indicacin de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que
sealare;
4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los
fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y
sucintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado
que lo patrocine.
A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga o se
solicitar la concesin de un plazo para el efecto.
Art. 120.- Complementacin del reclamo.- Salvo lo que se dispone en los
artculos 78 y 79 de este Cdigo, si la reclamacin fuere obscura o no reuniere
los requisitos establecidos en el artculo anterior, la autoridad administrativa
receptora dispondr que se la aclare o complete en el plazo de diez das; y, de
no hacerlo se tendr por no presentado el reclamo.
Art. 121.- Constancia de presentacin.- En toda peticin o reclamo inicial, se
anotar en el original y en la copia la fecha de su presentacin y el nmero que
se asigne al trmite, anotacin que ser firmada por el empleado receptor. La
copia se entregar al interesado.
En las peticiones posteriores slo se anotar la fecha de su presentacin en
original y copia, e ingresarn al expediente respectivo.
Art. 122.- Pago indebido.- Se considerar pago indebido, el que se realice por
un tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato legal;
el efectuado sin que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a
los supuestos que configuran el respectivo hecho generador. En iguales
condiciones, se considerar pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o
exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.
Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerar pago en exceso aquel que resulte
en demasa en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista
en la ley sobre la respectiva base imponible. La administracin tributaria, previa
solicitud del contribuyente, proceder a la devolucin de los saldos en favor de
ste, que aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y en las
condiciones que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando el
beneficiario de la devolucin no haya manifestado su voluntad de compensar
dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su
cargo.

Si el contribuyente no recibe la devolucin dentro del plazo mximo de seis
meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad
correcta, tendr derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal
para la devolucin, en los mismos trminos previstos en este Cdigo para el
caso de pago indebido.
Captulo II
De la sustanciacin
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 124.- Procedimiento de oficio.- Admitida al trmite una reclamacin, la
autoridad competente o el funcionario designado por ella impulsar de oficio el
procedimiento, sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los
interesados. Al efecto se ordenar en una misma providencia la prctica de
todas las diligencias de trmite que, por su naturaleza, puedan realizarse de
manera simultnea y no requieran trmite sucesivo, prescindindose de
diligencias innecesarias.
La autoridad llamada a dictar la resolucin correspondiente podr designar a un
funcionario de la misma administracin para que, bajo su vigilancia y
responsabilidad, sustancie el reclamo o peticin, suscribiendo providencias,
solicitudes, despachos, y dems actuaciones necesarias para la tramitacin de
la peticin o reclamo. Las resoluciones que tome el delegado tendrn la misma
fuerza jurdica y podrn ser susceptibles de los recursos que tienen las
resoluciones de la autoridad tributaria que deleg.
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.- Slo los reclamantes o sus abogados,
tendrn derecho para examinar en las oficinas de la administracin los
expedientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la
tramitacin.
Ni an con orden superior ser permitido extraer de las oficinas de la
administracin tributaria los expedientes que le pertenezcan, ni la entrega de los
mismos a quienes no sean los funcionarios o empleados que, por razn de su
cargo intervengan en la tramitacin del reclamo, salvo cuando lo ordene el
Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Art. 126.- Peticin de informes.- Cuando se requieran datos o informes de
otras instituciones del sector pblico, las comunicaciones se cursarn
directamente a quienes deban proporcionarlos.

En el rgimen aduanero, siempre que para dictar resolucin fuere necesario un
informe pericial o tcnico, se lo solicitar a la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana.
Los datos e informes sern enviados en el plazo de cinco das, salvo que se
solicite por el informante un trmino mayor por razones fundadas.
Art. 127.- Falta de informes.- La falta de los datos o informes requeridos, no
interrumpir el plazo que la autoridad administrativa tiene para resolver el
reclamo, a menos que aquellos hubieren sido solicitados por el reclamante, o se
trate del caso previsto en el inciso segundo del artculo anterior.
Lo estatuido en este artculo, no excluye la responsabilidad en que incurra el
funcionario culpable por falta de informacin o de datos, o por su demora en
conferirlos.
Seccin 2a.
De la prueba
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son
admisibles todos los medios de prueba que la ley establece, excepto la
confesin de funcionarios y empleados pblicos.
La prueba testimonial slo se admitir cuando por la naturaleza del asunto no
pudiere acreditarse de otro modo, hechos que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria.
Art. 129.- Plazo de prueba.- Se conceder plazo probatorio cuando lo solicite el
reclamante o interesado o sea necesario para el esclarecimiento de los hechos
materia del reclamo. Ser fijado de acuerdo a la importancia o complejidad de
esos hechos, pero en ningn caso exceder de treinta das.
Art. 130.- Audiencia.- La autoridad administrativa que conozca de un reclamo,
hasta veinte das antes de vencerse el plazo que tiene para resolverlo, podr, si
a su juicio fuere necesario, sealar da y hora para la realizacin de una
audiencia, en la que el interesado alegue en su defensa o se esclarezcan puntos
materia de la reclamacin.
Art. 131.- Determinacin complementaria.- Cuando de la tramitacin de la
peticin o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la
determinacin del tributo que lo motiva, o cuando los hechos considerados
fueren incompletos o inexactos, la autoridad administrativa dispondr la
suspensin del trmite y la prctica de un proceso de verificacin o
determinacin complementario, disponiendo se emita la correspondiente Orden
de Determinacin.

La suspensin del trmite de la peticin o reclamo suspende,
consecuentemente, el plazo para emitir la resolucin correspondiente.
Realizada la determinacin complementaria, que se regir por el mismo
procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la
administracin tributaria, continuar decurriendo el plazo que se le concede a la
administracin para dictar resolucin, la que se referir al reclamo o peticin
inicial y contendr el acto de determinacin complementaria definitivo. El acto de
determinacin complementaria slo podr ser objeto de impugnacin judicial con
la resolucin de la peticin o reclamo inicial.
Seccin 3a.
De la resolucin
Art. 132.- Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirn en el plazo de
120 das hbiles, contados desde el da hbil siguiente al de la presentacin del
reclamo, o al de la aclaracin o ampliacin que disponga la autoridad
administrativa. Se exceptan de esta norma los siguientes casos:
1. Los previstos en el artculo 127, en los que el plazo correr desde el da
hbil siguiente al de la recepcin de los datos o informes solicitados por el
reclamante, o del que se decida prescindir de ellos;
2. Los que se mencionan en los artculos 129 y 131 en que se contar
desde el da hbil siguiente al vencimiento de los plazos all
determinados; y,
3. Las reclamaciones aduaneras, en las que la resolucin se expedir en 30
das hbiles por el Gerente Distrital de Aduana respectivo.
Art. 133.- Resolucin expresa.- Las resoluciones sern motivadas en la forma
que se establece en el artculo 81, con cita de la documentacin y actuaciones
que las fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. Decidirn todas
las cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del
expediente o de los expedientes acumulados.
Art. 134.- Aceptacin tcita.- En todo caso, el silencio administrativo no
excluir el deber de la administracin de dictar resolucin expresa, aunque se
hubiere deducido accin contenciosa por el silencio administrativo. En este
evento, si la resolucin expresa admite en su totalidad el reclamo, terminar la
controversia; si lo hace en parte, servir de elemento de juicio para la sentencia;
y si la resolucin fuere ntegramente negativa, no surtir efecto alguno.
Captulo III
De las consultas

Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren un
inters propio y directo; podrn consultar a la administracin tributaria respectiva
sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a determinadas situaciones
concretas o el que corresponda a actividades econmicas por iniciarse, en cuyo
caso la absolucin ser vinculante para la administracin tributaria.
As mismo, podrn consultar las federaciones y las asociaciones gremiales,
profesionales, cmaras de la produccin y las entidades del sector pblico,
sobre el sentido o alcance de la ley tributaria en asuntos que interesen
directamente a dichas entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de
este tipo de consultas solo tendrn carcter informativo.
Solo las absoluciones expedidas por la administracin tributaria competente
tendrn validez y efecto jurdico, en relacin a los sujetos pasivos de las
obligaciones tributarias por sta administrados, en los trminos establecidos en
los incisos anteriores, por lo tanto, las absoluciones de consultas presentadas a
otras instituciones, organismos o autoridades no tendrn efecto jurdico en el
mbito tributario.
Las absoluciones de las consultas debern ser publicadas en extracto en el
Registro Oficial.
Art. 136.- Requisitos.- La consulta se formular por escrito y contendr:
1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artculo 119 de
este Cdigo;
2. Relacin clara y completa de los antecedentes y circunstancias que
permitan a la administracin formarse juicio exacto del caso consultado;
3. La opinin personal del consultante, con la cita de las disposiciones
legales o reglamentarias que estimare aplicables; y,
4. Deber tambin adjuntarse la documentacin u otros elementos
necesarios para la formacin de un criterio absolutorio completo, sin
perjuicio de que estos puedan ser solicitados por la administracin
tributaria.
Rige tambin para la consulta lo previsto en el artculo 120.
Art. 137.- Absolucin de la consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o.
del artculo 135, se absolvern en la forma establecida en el artculo 81 y dentro
del plazo de treinta das de formuladas.
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 135 se atendern
en igual plazo, a menos que fuere necesario la expedicin de reglamento o de
disposiciones de aplicacin general.

Art. 138.- Efectos de la consulta.- La presentacin de la consulta no exime del
cumplimiento de deberes formales ni del pago de las obligaciones tributarias
respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolucin
obligar a la administracin a partir de la fecha de notificacin. De no serlo, no
surtir tal efecto.
De considerar la administracin tributaria, que no cuenta con los elementos de
juicio necesarios para formar un criterio absolutorio completo, se tendr por no
presentada la consulta y se devolver toda la documentacin.
Los sujetos pasivos o entidades consultantes, no podrn interponer reclamo,
recurso o accin judicial alguna contra el acto que absuelva su consulta, ni la
administracin tributaria podr alterar posteriormente su criterio vinculante, salvo
el caso de que las informaciones o documentos que sustentaren la consulta
resulten errneos, de notoria falsedad o si la absolucin contraviniere a
disposicin legal expresa. Sin perjuicio de ello los contribuyentes podrn ejercer
sus derechos contra el o los actos de determinacin o de liquidacin de
obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios expuestos en la
absolucin de la consulta.
Captulo IV
De los recursos administrativos
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos administrativos
sern nulos y la autoridad competente los invalidar de oficio o a peticin de
parte, en los siguientes casos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad
manifiestamente incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de
procedimiento o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que se
haya obstado el derecho de defensa o que la omisin hubiere influido en
la decisin del reclamo.
Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas emanadas de
la autoridad tributaria, son susceptibles de los siguientes recursos, en la misma
va administrativa:

1. De revisin por la mxima autoridad administrativa que corresponda al
rgano del que eman el acto, segn los artculos 64, 65 y 66 de este
Cdigo; y,
2. De apelacin en el procedimiento de ejecucin.
Art. 141.- Queja ante el superior jerrquico.- El contribuyente o responsable y
todo el que presente una reclamacin o peticin ante un funcionario o
dependencia de la administracin tributaria, y no fuere atendido en los plazos
legales, sin perjuicio de su derecho a formular la accin que corresponda por
silencio administrativo, podr presentar su queja ante la autoridad administrativa
jerrquicamente superior, la que correr traslado de ella al funcionario contra el
que se la formula por el plazo de tres das, y con la contestacin o en rebelda,
dictar resolucin en los cinco das subsiguientes.
Art. 142.- Efectos del recurso.- La presentacin de la queja, no suspender la
competencia del funcionario contra quien se la dirige ni la tramitacin del asunto.
La autoridad superior que encuentre al inferior culpable de negligencia en el
cumplimiento de sus deberes, o de dolo o malicia en perjuicio del reclamante, le
impondr una sancin de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados
Unidos de Amrica segn la gravedad del caso, pudiendo ordenar aun la
destitucin del cargo de comprobarse reincidencia, decisin que se cumplir
mediante oficio en que se comunique el particular a la autoridad nominadora y al
Director de la Secretara Nacional Tcnica de Desarrollo de Recursos Humanos
y Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES.
Seccin 2a.
Del recurso de revisin
Art. 143.- Causas para la revisin.- El Director General del Servicio de Rentas
Internas, en la administracin tributaria central y los prefectos provinciales y
alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional y las mximas
autoridades de la administracin tributaria de excepcin, tienen la potestad
facultativa extraordinaria de iniciar, de oficio o por insinuacin debidamente
fundamentada de una persona natural o jurdica, que sea legtima interesada o
afectada por los efectos jurdicos de un acto administrativo firme o resolucin
ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisin de tales actos o
resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho, en los siguientes
casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho
o de derecho, verificados y justificados segn informe jurdico previo. En
caso de improcedencia del mismo, la autoridad competente ordenar el
archivo del trmite;
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental
ignorados al expedirse el acto o resolucin de que se trate;

3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar
tales actos o resoluciones fueren manifiestamente nulos, en los trminos
de los artculos 47 y 48 de la Ley Notarial, o hubieren sido declarados
nulos por sentencia judicial ejecutoriada;
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean pblicos o privados, por
contener error evidente, o por cualquiera de los defectos sealados en el
artculo 167 del Cdigo de Procedimiento Civil, o por pruebas posteriores,
permitan presumir, grave y concordantemente, su falsedad;
5. Cuando habindose expedido el acto o resolucin, en virtud de prueba
testimonial, los testigos hubieren sido condenados en sentencia judicial
ejecutoriada, por falso testimonio, precisamente por las declaraciones que
sirvieron de fundamento a dicho acto o resolucin; y,
6. Cuando por sentencia judicial ejecutoriada se estableciere que, para
dictar el acto o resolucin materia de la revisin, ha mediado delito
cometido por funcionarios o empleados pblicos que intervinieron en tal
acto o resolucin.
Art. 144.- Tramitacin del recurso.- Cuando la autoridad competente tuviere
conocimiento, por cualquier medio, que en la expedicin de un acto o resolucin
se ha incurrido en alguna de las causales del artculo anterior, previo informe del
Departamento Jurdico, si lo hubiere, o de un abogado designado para el efecto,
dispondr la instauracin de un expediente sumario con notificacin a los
interesados, siempre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la
presentacin o actuacin de pruebas. Si el recurso se refiere a cuestiones de
puro derecho no se requerir la apertura del referido expediente sumario. El
sumario concluir dentro del trmino fijado por la administracin tributaria el cual
no ser menor a cinco das ni mayor a veinte das, dentro de los cuales se
actuarn todas las pruebas que disponga la administracin o las que presenten
o soliciten los interesados.
Art. 145.- Improcedencia del recurso.- No procede el recurso de revisin en
los siguientes casos:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los
funcionarios y empleados de la administracin;
2. Cuando desde la fecha en que se dict el acto o resolucin hubieren
transcurrido tres aos, en los casos de los numerales 1, 2, 3 y 4, del
artculo 143;
3. Cuando en los casos de los numerales 5 y 6 del mismo artculo, hubieren
transcurrido treinta das, desde que se ejecutori la respectiva sentencia y
siempre que hasta entonces no hubieren transcurrido cinco aos desde la
notificacin de la resolucin o del acto de que se trate;
4. Cuando, habiendo sido insinuado por el afectado directo no fundamentare
debidamente la existencia de cualquiera de las causales del artculo 143
en la que estos habran incurrido; y,

5. Cuando el asunto controvertido haya sido resuelto mediante resolucin
expedida por la mxima autoridad de la administracin tributaria
respectiva.
Art. 146.- Rectificacin de errores de clculo.- La administracin podr
rectificar en cualquier tiempo, dentro de los plazos de prescripcin, los errores
aritmticos o de clculo en que hubiere incurrido en actos de determinacin o en
sus resoluciones.
Art. 147.- Plazo y contenido de la resolucin.- Concluido el sumario la
autoridad administrativa correspondiente dictar resolucin motivada, en el plazo
de noventa das, en la que confirmar, invalidar, modificar o sustituir el acto
revisado.
Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.- Las resoluciones
que se dicten en recursos de revisin, gozarn de las presunciones de
legitimidad y ejecutoriedad, sin que haya lugar a ningn otro recurso en va
administrativa, pero s a la accin contencioso - tributaria.
Captulo V
Del procedimiento administrativo de ejecucin
Seccin 1a.
De los ttulos de crdito
Art. 149.- Emisin.- Los ttulos de crdito u rdenes de cobro se emitirn por la
autoridad competente de la respectiva administracin, cuando la obligacin
tributaria fuere determinada y lquida, sea a base de catastros, registros o
hechos preestablecidos legalmente; sea de acuerdo a declaraciones del deudor
tributario o a avisos de funcionarios pblicos autorizados por la ley para el
efecto; sea en base de actos o resoluciones administrativas firmes o
ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte
Suprema de Justicia, cuando modifiquen la base de liquidacin o dispongan que
se practique nueva liquidacin.
Por multas o sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las
resoluciones o sentencias que las impongan se encuentren ejecutoriadas.
Mientras se hallare pendiente de resolucin un reclamo o recurso administrativo,
no podr emitirse ttulo de crdito.
Art. 150.- Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes requisitos:
1. Designacin de la administracin tributaria y departamento que lo emita;

2. Nombres y apellidos o razn social y nmero de registro, en su caso, que
identifiquen al deudor tributario y su direccin, de ser conocida;
3. Lugar y fecha de la emisin y nmero que le corresponda;
4. Concepto por el que se emita con expresin de su antecedente;
5. Valor de la obligacin que represente o de la diferencia exigible;
6. La fecha desde la cual se cobrarn intereses, si stos se causaren; y,
7. Firma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo
autoricen o emitan.
La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo, excepto el
sealado en el numeral 6, causar la nulidad del ttulo de crdito.
Art. 151.- Notificacin.- Salvo lo que dispongan leyes orgnicas y especiales,
emitido un ttulo de crdito, se notificar al deudor concedindole ocho das para
el pago. Dentro de este plazo el deudor podr presentar reclamacin formulando
observaciones, exclusivamente respecto del ttulo o del derecho para su
emisin; el reclamo suspender, hasta su resolucin, la iniciacin de la coactiva.
Art. 152.- Compensacin o facilidades para el pago.- Practicado por el
deudor o por la administracin un acto de liquidacin o determinacin tributaria,
o notificado de la emisin de un ttulo de crdito o del auto de pago, el
contribuyente o responsable podr solicitar a la autoridad administrativa que
tiene competencia para conocer los reclamos en nica y definitiva instancia, que
se compensen esas obligaciones conforme a los artculos 51 y 52 de este
Cdigo o se le concedan facilidades para el pago.
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 119 de este
Cdigo con excepcin del numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago,
adems, los siguientes:
1. Indicacin clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas en
las liquidaciones o determinaciones o en los ttulos de crdito, respecto de
las cuales se solicita facilidades para el pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3. Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligacin tributaria
y la forma en que se pagara el saldo; y,
4. Indicacin de la garanta por la diferencia de la obligacin, en el caso
especial del artculo siguiente, normada segn la resolucin que la
Administracin Tributaria emita para el efecto.
No se concedern facilidades de pago sobre los tributos percibidos y
retenidos por agentes de percepcin y retencin, ni para las obligaciones
tributarias aduaneras.
Art. 153.- Plazos para el pago.- La autoridad tributaria competente, al aceptar
la peticin que cumpla los requisitos determinados en el artculo anterior,

mediante resolucin motivada, dispondr que el interesado pague en ocho das
la cantidad ofrecida de contado, y conceder, el plazo de hasta veinte y cuatro
meses, para el pago de la diferencia, en los dividendos peridicos que seale.
Sin embargo, en casos especiales, previo informe de la autoridad tributaria de
primera o nica instancia, la mxima autoridad del sujeto activo correspondiente,
podr conceder para el pago de esa diferencia plazos hasta de cuatro aos,
siempre que se ofrezca cancelar en dividendos mensuales, trimestrales o
semestrales, la cuota de amortizacin gradual que comprendan tanto la
obligacin principal como intereses y multas a que hubiere lugar, de acuerdo a la
tabla que al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del
mismo tipo que se causen posteriormente; y, que se constituya de acuerdo con
este Cdigo, garanta suficiente que respalde el pago del saldo.
Art. 154.- Efectos de la solicitud.- Presentada la solicitud de facilidades para el
pago, se suspender el procedimiento de ejecucin que se hubiere iniciado; en
caso contrario, no se lo podr iniciar, debiendo atender el funcionario ejecutor a
la resolucin que sobre dicha solicitud se expida. Al efecto, el interesado
entregar al funcionario ejecutor, copia de su solicitud con la fe de presentacin
respectiva.
Art. 155.- Negativa de compensacin o facilidades.- Negada expresa o
tcitamente la peticin de compensacin o de facilidades para el pago, el
peticionario podr acudir en accin contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal. Para impugnar la negativa expresa o tcita de facilidades para el pago,
deber consignarse el 20% ofrecido de contado y presentar la garanta prevista
en el inciso segundo del artculo 153.
Art. 156.- Concesin de las facilidades.- La concesin de facilidades, tanto por
resolucin administrativa como por sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal o
de la Corte Suprema de Justicia en el caso del artculo anterior, se entender
condicionada al cumplimiento estricto de los pagos parciales determinados en la
concesin de las mismas. Consecuentemente, si requerido el deudor para el
pago de cualquiera de los dividendos en mora, no lo hiciere en el plazo de ocho
das, se tendr por terminada la concesin de facilidades y podr continuarse o
iniciarse el procedimiento coactivo y hacerse efectivas las garantas rendidas.
Seccin 2a.
De la ejecucin coactiva
Pargrafo 1o.
Normas generales

Art. 157.- Accin coactiva.- Para el cobro de crditos tributarios,
comprendindose en ellos los intereses, multas y otros recargos accesorios,
como costas de ejecucin, las administraciones tributarias central y seccional,
segn los artculos 64 y 65, y, cuando la ley lo establezca expresamente, la
administracin tributaria de excepcin, segn el artculo 66, gozarn de la accin
coactiva, que se fundamentar en ttulo de crdito emitido legalmente, conforme
a los artculos 149 y 150 o en las liquidaciones o determinaciones ejecutoriadas
o firmes de obligacin tributaria.
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados
sealados en la ley.
Art. 158.- Competencia.- La accin coactiva se ejercer privativamente por los
respectivos funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias, con
sujecin a las disposiciones de esta seccin, a las reglas generales de este
Cdigo y, supletoriamente, a las del Cdigo de Procedimiento Civil.
Las mximas autoridades tributarias podrn designar recaudadores especiales,
y facultarlos para ejercer la accin coactiva en las secciones territoriales que
estimen necesario.
Art. 159.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del funcionario que
deba ejercer la coactiva, le subrogar el que le siga en jerarqua dentro de la
respectiva oficina, quien calificar la excusa o el impedimento.
Art. 160.- Orden de cobro.- Todo ttulo de crdito, liquidacin o determinacin
de obligaciones tributarias ejecutoriadas, que no requieran la emisin de otro
instrumento, lleva implcita la orden de cobro para el ejercicio de la accin
coactiva.
Art. 161.- Auto de pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo 151, sin que
el deudor hubiere satisfecho la obligacin requerida o solicitado facilidades para
el pago, el ejecutor dictar auto de pago ordenando que el deudor o sus
garantes o ambos, paguen la deuda o dimitan bienes dentro de tres das
contados desde el siguiente al de la citacin de esta providencia,
apercibindoles que, de no hacerlo, se embargarn bienes equivalentes al total
de la deuda por el capital, intereses y costas.
Actuar como Secretario en el procedimiento de ejecucin el titular de la oficina
recaudadora correspondiente; y, por excusa o falta de ste, uno ad-hoc que
designar el ejecutor.
Si el ejecutor o Secretario no fueren abogados, deber designarse uno que dirija
la ejecucin, quien percibir los honorarios que la ley determine.

Art. 162.- Acumulacin de acciones y procesos.- El procedimiento coactivo
puede iniciarse por uno o ms de los documentos sealados en el artculo 157,
cualquiera que fuere la obligacin tributaria que en ellos se contenga, siempre
que corrieren a cargo de un mismo deudor tributario.
Si se hubieren iniciado dos o ms procedimientos contra un mismo deudor,
antes del remate, podr decretarse la acumulacin de procesos, respecto de los
cuales estuviere vencido el plazo para deducir excepciones o no hubiere
pendiente accin contencioso - tributaria o accin de nulidad.
Para efectos de la prelacin entre diversas administraciones tributarias, no se
tendr en cuenta la acumulacin de procesos coactivos, decretada con
posterioridad a la presentacin de terceras coadyuvantes.
Art. 163.- Citacin y notificacin.- La citacin del auto de pago se efectuar en
persona al coactivado o su representante, o por tres boletas dejadas en das
distintos en el domicilio del deudor, en los trminos del artculo 59 y siguientes,
por el Secretario de la oficina recaudadora, o por el que designe como tal el
funcionario ejecutor, y se cumplirn adems, en lo que fueren aplicables, los
requisitos de los artculos 108 y 109.
La citacin por la prensa proceder, cuando se trate de herederos o de personas
cuya individualidad o residencia sea imposible determinar, en la forma
establecida en el artculo 111, y surtir efecto diez das despus de la ltima
publicacin.
Las providencias y actuaciones posteriores se notificarn al coactivado o su
representante, siempre que hubiere sealado domicilio especial para el objeto.
Art. 164.- Medidas precautelatorias.- El ejecutor podr ordenar, en el mismo
auto de pago o posteriormente, el arraigo o la prohibicin de ausentarse, el
secuestro, la retencin o la prohibicin de enajenar bienes.
Al efecto, no precisar de trmite previo.
El coactivado podr hacer cesar las medidas precautelatorias, de acuerdo a lo
previsto en el artculo 248 de este Cdigo.
En caso de que el sujeto pasivo afectado por la imposicin de las medidas
cautelares mencionadas en el inciso primero, impugnare la legalidad de las
mismas, y en sentencia ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas
fueron emitidas en contra de las disposiciones legales consagradas en este
Cdigo, el funcionario ejecutor responder por los daos que su conducta haya
ocasionado, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.

Art. 165.- Solemnidades sustanciales.- Son solemnidades sustanciales del
procedimiento de ejecucin:
1. Legal intervencin del funcionario ejecutor;
2. Legitimidad de personera del coactivado;
3. Existencia de obligacin de plazo vencido, cuando se hayan concedido
facilidades para el pago;
4. Aparejar la coactiva con ttulos de crdito vlidos o liquidaciones o
determinaciones firmes o ejecutoriadas; y,
5. Citacin legal del auto de pago al coactivado.
Pargrafo 2o.
Del embargo
Art. 166.- Embargo.- Si no se pagare la deuda ni se hubiere dimitido bienes
para el embargo en el trmino ordenado en el auto de pago; si la dimisin fuere
maliciosa; si los bienes estuvieren situados fuera de la Repblica o no
alcanzaren para cubrir el crdito, el ejecutor ordenar el embargo de los bienes
que seale, prefiriendo en su orden: dinero, metales preciosos, ttulos de
acciones y valores fiduciarios; joyas y objetos de arte, frutos o rentas; los bienes
dados en prenda o hipoteca o los que fueren materia de la prohibicin de
enajenar, secuestro o retencin; crditos o derechos del deudor; bienes races,
establecimientos o empresas comerciales, industriales o agrcolas.
Para decretar el embargo de bienes races, el ejecutor obtendr los certificados
de avalo catastral y del registrador de la propiedad. Practicado el embargo,
notificar a los acreedores, arrendatarios o titulares de derechos reales que
aparecieren del certificado de gravmenes, para los fines consiguientes.
Art. 167.- Bienes no embargables.- No son embargables los bienes sealados
en el artculo 1634 del Cdigo Civil, con las modificaciones siguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los
que se reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
b) Los libros, mquinas, equipos, instrumentos, tiles y ms bienes muebles
indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio del deudor,
sin limitacin; y,
c) Las mquinas, enseres y semovientes, propios de las actividades
industriales, comerciales o agrcolas, cuando el embargo parcial traiga
como consecuencia la paralizacin de la actividad o negocio; pero en tal
caso, podrn embargarse junto con la empresa misma, en la forma
prevista en el artculo siguiente.
Art. 168.- Embargo de empresas.- El secuestro y el embargo se practicar con
intervencin del alguacil y depositario designado para el efecto. Cuando se

embarguen empresas comerciales, industriales o agrcolas, o de actividades de
servicio pblico, el ejecutor, bajo su responsabilidad, a ms de alguacil y
depositario, designar un interventor, que actuar como administrador adjunto
del mismo gerente, administrador o propietario del negocio.
La persona designada interventor deber ser profesional en administracin o
auditora o tener suficiente experiencia en las actividades intervenidas, y estar
facultada para adoptar todas las medidas conducentes a la marcha normal del
negocio y a la recaudacin de la deuda tributaria.
Cancelado el crdito tributario cesar la intervencin. En todo caso, el
interventor rendir cuenta peridica, detallada y oportuna de su gestin y tendr
derecho a percibir los honorarios que el funcionario de la coactiva sealare en
atencin a la importancia del asunto y al trabajo realizado, honorarios que sern
a cargo de la empresa intervenida.
Art. 169.- Embargo de crditos.- La retencin o el embargo de un crdito se
practicar mediante notificacin de la orden al deudor del coactivado, para que
se abstenga de pagarle a su acreedor y lo efecte al ejecutor.
El deudor del ejecutado, notificado de retencin o embargo, ser responsable
solidariamente del pago de la obligacin tributaria del coactivado, si dentro de
tres das de la notificacin no pusiere objecin admisible, o si el pago lo
efectuare a su acreedor con posterioridad a la misma.
Consignado ante el ejecutor el valor total del crdito embargado, se declarar
extinguida la obligacin tributaria y se dispondr la inscripcin de la cancelacin
en el registro que corresponda; pero si slo se consigna el saldo que afirma
adeudar, el recibo de tal consignacin constituir prueba plena del abono
realizado.
Art. 170.- Auxilio de la fuerza pblica.- Las autoridades civiles y la fuerza
pblica estn obligadas a prestar los auxilios que los funcionarios recaudadores
les solicitaren para el ejercicio de su funcin.
Art. 171.- Descerrajamiento.- Cuando el deudor, sus representantes o terceros
no abrieren las puertas de los inmuebles en donde estn o se presuma que
existan bienes embargables, el ejecutor ordenar el descerrajamiento para
practicar el embargo, previa orden de allanamiento y bajo su responsabilidad.
Si se aprehendieren muebles o cofres donde se presuma que existe dinero,
joyas u otros bienes embargables, el alguacil los sellar y los depositar en las
oficinas del ejecutor, donde ser abierto dentro del trmino de tres das, con
notificacin al deudor o a su representante; y, si ste no acudiere a la diligencia,
se designar un experto para la apertura que se realizar ante el ejecutor y su
secretario, con la presencia del alguacil, del depositario y de dos testigos, de

todo lo cual se dejar constancia en acta firmada por los concurrentes y que
contendr adems el inventario de los bienes que sern entregados al
depositario.
Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo.- El embargo o la prctica
de medidas preventivas, decretadas por jueces ordinarios o especiales, no
impedir el embargo dispuesto por el ejecutor en el procedimiento coactivo; pero
en este caso, se oficiar al juez respectivo para que notifique al acreedor que
hubiere solicitado tales medidas, a fin de que haga valer sus derechos como
tercerista, si lo quisiere.
El depositario judicial de los bienes secuestrados o embargados los entregar al
depositario designado por el funcionario de la coactiva o los conservar en su
poder a rdenes de ste, si tambin fuere designado depositario por el ejecutor.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero de este artculo cuando el crdito
tributario no tuviere preferencia segn lo previsto en el artculo 57; pero en tal
caso, el ejecutor podr intervenir en la tramitacin judicial como tercerista
coadyuvante.
Art. 173.- Subsistencia y cancelacin de embargos.- Las providencias de
secuestro, embargo o prohibicin de enajenar, decretadas por jueces ordinarios
o especiales, subsistirn no obstante el embargo practicado en la coactiva,
segn el inciso primero del artculo anterior y sin perjuicio del procedimiento para
el remate de la accin coactiva. Si el embargo administrativo fuere cancelado
antes de llegar a remate, se notificar al juez que dispuso la prctica de esas
medidas para los fines consiguientes.
Realizado el remate y ejecutoriado el auto de adjudicacin, se tendrn por
canceladas las medidas preventivas o de apremio dictadas por el juez ordinario
un especial, y para la efectividad de su cancelacin, el ejecutor mandar notificar
por oficio el particular al juez que orden tales medidas y al registrador que
corresponda.
Art. 174.- Embargos preferentes.- Los embargos practicados en
procedimientos coactivos de una administracin tributaria, no podrn cancelarse
por embargos decretados posteriormente por funcionarios ejecutores de otras
administraciones tributarias, aunque se invoque la preferencia que considera el
artculo
58.
No obstante, estas administraciones tendrn derecho para intervenir como
terceristas coadyuvantes en aquel proceso coactivo y a hacer valer su prelacin
luego de satisfecho el crdito del primer ejecutante.
Pargrafo 3o.

De las terceras
Art. 175.- Terceras coadyuvantes de particulares.- Los acreedores
particulares de un coactivado, podrn intervenir como terceristas coadyuvantes
en el procedimiento coactivo, desde que se hubiere decretado el embargo de
bienes hasta antes del remate, acompaando el ttulo en que se funde, para que
se pague su crdito con el sobrante del producto del remate.
El pago de estos crditos proceder, cuando el deudor en escrito presentado al
ejecutor, consienta expresamente en ello, siempre que no existan terceristas
tributarios.
Art. 176.- Decisin de preferencia.- Cuando se discuta preferencia entre
crditos tributarios y otros que no lo sean, resolver la controversia el funcionario
ejecutor. De esta decisin podr apelarse, dentro de tres das para ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Cuando el conflicto surja entre acreedores no tributarios, respecto del sobrante
del remate, el ejecutor pondr en conocimiento del juez competente de su
jurisdiccin y lo depositar a la orden de ste, en una de las instituciones del
sistema financiero designadas en el ordinal 1 del artculo 248 o del cantn ms
cercano, con notificacin a los interesados.
Art. 177.- Terceras excluyentes.- La tercera excluyente de dominio slo podr
proponerse presentando ttulo que justifique la propiedad o protestando, con
juramento, hacerlo en un plazo no menor de diez das ni mayor de treinta, que el
funcionario ejecutor conceder para el efecto.
Art. 178.- Efectos de la tercera excluyente.- La tercera excluyente
presentada con ttulo de dominio, suspende el procedimiento coactivo hasta que
el Tribunal Distrital de lo Fiscal la resuelva, previo el trmite que este Cdigo
establece, salvo que el ejecutor prefiera embargar otros bienes del deudor, en
cuyo caso cancelar el primer embargo y proseguir el procedimiento coactivo.
Si se la dedujere con protesta de presentar el ttulo posteriormente, no se
suspender la coactiva; pero si llegare a verificarse el remate, no surtir efecto ni
podr decretarse la adjudicacin, mientras no se deseche la tercera.
En el caso de que se trate del embargo de bienes, en uso de la atribucin a que
se refiere el Artculo 1 de la Ley para la Defensa de los Derechos Laborales, la
tercera excluyente no suspender la ejecucin, sino a partir de que el Tribunal
de lo Contencioso Tributario as lo ordene, de existir indicios suficientes de la
ilegitimidad del embargo.
Art. 179.- Rechazo o aceptacin de la tercera excluyente.- Siempre que se

deseche una tercera excluyente, se condenar al tercerista al pago de las

costas que hubiere causado el incidente y al de los intereses calculados al
mximo convencional, sobre la cantidad consignada por el postor, cuya oferta
hubiere sido declarada preferente. Estos valores beneficiarn a dicho postor y se
recaudarn por apremio real, dentro del mismo procedimiento coactivo.
De aceptar la tercera excluyente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal ordenar la
cancelacin del embargo y la restitucin de los bienes aprehendidos a su
legtimo propietario; y en su caso, la devolucin de la cantidad consignada con la
oferta por el mejor postor.
Seccin 3a.
Del remate
Art. 180.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo pericial de los
bienes aprehendidos, con la concurrencia del depositario, quien suscribir el
avalo y podr formular para su descargo las observaciones que creyere del
caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al ltimo avalo
que hubiere practicado la municipalidad del lugar en que se encuentren
ubicados, a menos que se impugne ese avalo por una razn justificada.
El avalo de ttulos de acciones de compaas y efectos fiduciarios, no podr ser
inferior a las cotizaciones respectivas que hubieren en la Bolsa de Valores, al
momento de practicarlo. De no haberlas, los peritos determinarn su valor,
previos los estudios que correspondan.
Art. 181.- Designacin de peritos.- El funcionario ejecutor designar un perito
para el avalo de los bienes embargados, con el que se conformar el
coactivado o nominar el suyo dentro de dos das de notificado. Los peritos
designados debern ser profesionales o tcnicos de reconocida probidad, o
personas que tengan suficientes conocimientos sobre los bienes objeto del
avalo y que, preferentemente, residan en el lugar en que se tramita la coactiva.
El ejecutor sealar da y hora para que, con juramento, se posesionen los
peritos y, en la misma providencia les conceder un plazo, no mayor de cinco
das, salvo casos especiales, para la presentacin de sus informes.
Art. 182.- Perito dirimente.- De no haber conformidad entre los informes
periciales, el ejecutor designar un tercer perito, pero no ser su obligacin
atenerse, contra su conviccin, al criterio de los peritos, y podr aceptar, a su
arbitrio, cualquiera de los tres informes, o sealar un valor promedio que est
ms de acuerdo a los avalos oficiales o cotizaciones del mercado.

Art. 183.- Embargo de dinero y valores.- Si el embargo recae en dinero de
propiedad del deudor, el pago se har con el dinero aprehendido y concluir el
procedimiento coactivo, si el valor es suficiente para cancelar la obligacin
tributaria, sus intereses y costas. En caso contrario, continuar por la diferencia.
Si la aprehensin consiste en bonos o valores fiduciarios y la ley permite
cancelar con ellos las obligaciones tributarias, se proceder como en el inciso
anterior, previas las formalidades pertinentes.
En cambio, si no fuere permitida esa forma de cancelacin, los bienes y efectos
fiduciarios embargados, sern negociados por el ejecutor en la Bolsa de Valores,
y su producto se imputar en pago de las obligaciones tributarias ejecutadas.
De no obtenerse dentro de treinta das la venta de estos valores, en la Bolsa
correspondiente, se efectuar el remate en la forma comn.
Art. 184.- Sealamiento de da y hora para el remate.- Determinado el valor
de los bienes embargados, el ejecutor fijar da y hora para el remate, la subasta
o la venta directa, en su caso; sealamiento que se publicar por tres veces, en
das distintos, por la prensa, en la forma prevista en el artculo 111. En los avisos
no se har constar el nombre del deudor sino la descripcin de bienes, su avalo
y ms datos que el ejecutor estime necesario.
Art. 185.- Base para las posturas.- La base para las posturas ser las dos
terceras partes del avalo de los bienes a rematarse en el primer sealamiento;
y la mitad, en el segundo.
Pargrafo 1o.
Del remate de inmuebles
Art. 186.- Presentacin de posturas.- Llegado el da del remate, si se trata de
bienes inmuebles, de las maquinarias o equipos que constituyan una instalacin
industrial, de naves o aeronaves, las ofertas se presentarn de quince a
dieciocho horas, ante el Secretario de la coactiva, quien pondr al pie de cada
una la fe de presentacin correspondiente.
Art. 187.- Requisitos de la postura.- Las posturas se presentarn por escrito y
contendrn:
1. El nombre y apellido del postor;
2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y el
plazo y forma de pago de la diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.

La falta de fijacin de domicilio no anular la postura; pero en tal caso, no
se notificarn al postor las providencias respectivas.
Art. 188.- No admisin de las posturas.- No sern admisibles las posturas que
no vayan acompaadas de por lo menos el 10% del valor de la oferta, en dinero
efectivo, en cheque certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de
la autoridad ejecutora o del respectivo organismo recaudador; tampoco las que,
en el primer sealamiento, ofrezcan menos de las dos terceras partes del avalo
de los bienes a rematarse, o la mitad en el segundo, ni las que fijen plazos
mayores de cinco aos para el pago del precio.
Art. 189.- Calificacin de posturas.- Dentro de los tres das posteriores al
remate, el ejecutor examinar la legalidad de las posturas presentadas, y
calificar el orden de preferencia de las admitidas, teniendo en cuenta la
cantidad, los plazos y dems condiciones de las mismas, describindolas con
claridad y precisin.
En la misma providencia, si hubiere ms de un postor, sealar da y hora en
que tenga lugar una subasta entre los postores admitidos, para adjudicar los
bienes rematados al mejor postor.
Si no hubiere ms que un postor, se proceder a la calificacin y adjudicacin en
la forma prescrita en los artculos siguientes.
Art. 190.- Subasta entre postores.- El da y hora sealados en la convocatoria,
el ejecutor conceder a los postores concurrentes quince minutos para que
puedan mejorar sus ofertas, hasta por tres veces consecutivas. Los postores
intervendrn verbalmente.
La inasistencia del postor a la subasta, se entender ratificacin de su oferta; y a
falta de todos ellos, se proceder en la forma que se indica en el artculo
siguiente.
En caso de igualdad de ofertas, se decidir por la suerte y de lo actuado en la
subasta se dejar constancia en acta suscrita por el ejecutor, el actuario y los
interesados que quisieren hacerlo.
Art. 191.- Calificacin definitiva y recursos.- El ejecutor, dentro de los tres
das siguientes a la presentacin de la postura nica, o del da sealado para la
subasta, en el caso del artculo anterior, resolver cual es la mejor postura,
prefiriendo la que satisfaga de contado el crdito del coactivante, y establecer
el orden de preferencia de las dems.
De esta providencia se conceder recurso para ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, si fuere interpuesto dentro de tres das, sea por el coactivado, los
terceristas coadyuvantes o los postores calificados.

El recurso se conceder dentro de cuarenta y ocho horas de presentado; y, en
igual plazo, se remitir el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el que lo
resolver dentro de diez das, sin otra sustanciacin.
Art. 192.- Consignacin previa a la adjudicacin.- Ejecutoriado el auto de
calificacin, o resuelta por el Tribunal Distrital de lo Fiscal la apelacin
interpuesta, el ejecutor dispondr que el postor declarado preferente consigne,
dentro de cinco das, el saldo del valor ofrecido de contado.
Si el primer postor no efecta esa consignacin, se declarar la quiebra del
remate y se notificar al postor que le siga en preferencia, para que tambin en
cinco das, consigne la cantidad por l ofrecida de contado, y as sucesivamente.
Art. 193.- Adjudicacin.- Consignado por el postor preferente el valor ofrecido
de contado, se le adjudicarn los bienes rematados, libres de todo gravamen,
salvo el caso contemplado en este artculo, observando lo prescrito en el inciso
final del artculo 173 y se devolver a los dems postores las cantidades por
ellos consignadas.
El auto de adjudicacin contendr la descripcin de los bienes; y copia
certificada del mismo, servir de ttulo de propiedad, que se mandar
protocolizar e inscribir en los registros correspondientes. Los saldos del valor de
las posturas, ofrecidas a plazo, devengarn el mximo de inters convencional
permitido por la ley. Para seguridad del pago de esos saldos y sus intereses, los
bienes rematados quedarn gravados con hipoteca, prenda industrial o especial,
segn corresponda, las que se inscribirn en los respectivos registros al mismo
tiempo que el traspaso de la propiedad.
Art. 194.- Quiebra del remate.- El postor que, notificado para que cumpla su
oferta, no lo hiciere oportunamente, responder de la quiebra del remate, o sea
del valor de la diferencia existente entre el precio que ofreci pagar y el que
propuso el postor que le siga en preferencia.
La quiebra del remate y las costas causadas por la misma, se pagarn con la
cantidad consignada con la postura, y si sta fuere insuficiente, con bienes del
postor que el funcionario de la coactiva mandar embargar y rematar en el
mismo procedimiento.
Pargrafo 2o.
Del remate de bienes muebles
Art. 195.- Subasta pblica.- El remate de bienes muebles, comprendindose en
stos los vehculos de transportacin terrestre o fluvial, se efectuar en pblica
subasta, de contado y al mejor postor, en la oficina del ejecutor o en el lugar que
ste seale.

Al efecto, en el da y hora sealados para la subasta, el ejecutor dar comienzo
a la diligencia con la apertura del acta, anunciando por s o por el pregn que
designe, los bienes a rematarse, su avalo y el estado en que stos se
encuentren.
Si son varios los bienes embargados, la subasta podr hacerse, unitariamente,
por lotes o en su totalidad, segn convenga a los intereses de la recaudacin,
debiendo constar este particular en los avisos respectivos.
Art. 196.- Procedimiento de la subasta.- Las posturas se pregonarn con
claridad y en alta voz, de manera que puedan ser odas y entendidas por los
concurrentes, por tres veces, a intervalos de cinco minutos cuando menos.
La ltima postura se pregonar por tres veces ms, con intervalos de un minuto,
en la forma sealada en el inciso anterior.
De no haber otra postura mejor, se declarar cerrada la subasta y se adjudicar
inmediatamente los bienes subastados al mejor postor. Si antes de cerrarse la
subasta se presentare otra postura superior, se proceder como en el caso del
inciso anterior, y as sucesivamente.
Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta.- Podr intervenir en la
subasta cualquier persona mayor de edad, capaz para contratar, personalmente
o en representacin de otra, excepto las designadas en el artculo 206 de este
Cdigo.
En todo caso, ser preciso consignar previamente o en el acto, el 20% cuando
menos, del valor fijado como base inicial para el remate de los bienes
respectivos, y quien intervenga ser responsable personalmente con el dinero
consignado, por los resultados de su oferta.
Art. 198.- Quiebra de la subasta.- Cerrada la subasta y adjudicados los bienes,
el postor preferido pagar de contado el saldo de su oferta, y el ejecutor
devolver a los otros postores las cantidades consignadas por ellos.
Si quien hizo la postura no satisface en el acto el saldo del precio que ofreci, se
adjudicarn los bienes al postor que le siga. La diferencia que exista entre estas
posturas, se pagar de la suma consignada con la oferta desistida, sin opcin a
reclamo.
Art. 199.- Ttulo de propiedad.- Copia certificada del acta de subasta o de su
parte pertinente, servir al rematista de ttulo de propiedad y se inscribir en el
registro al que estuviere sujeto el bien rematado segn la ley respectiva,
cancelndose por el mismo hecho cualquier gravamen a que hubiere estado
afecto.

Pargrafo 3o.
Venta fuera de subasta
Art. 200.- Venta directa.- Proceder la venta directa de los bienes embargados
en los siguientes casos:
1. Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare
oneroso, a juicio del depositario;
2. Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de fcil
descomposicin o con fecha de expiracin; y,
3. Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten
posturas admisibles.
Art. 201.- Preferencia para la venta.- La venta se efectuar por la base del
remate, a favor de almacenes de instituciones o empresas nacionales o
municipales; servicios sociales o comisariatos de las instituciones ejecutantes;
asociaciones o cooperativas de empleados o de trabajadores; instituciones de
derecho pblico o de derecho privado, con finalidad social o pblica, en su
orden.
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los embargos que
efectuare de estos bienes y sus avalos a fin de que, dentro de cinco das,
manifiesten si les interesa o no la compra, y en tal caso, se efecte la venta de
contado, guardando el orden de preferencia que se establece en este artculo.
Art. 202.- Venta a particulares.- Si ninguna de las entidades mencionadas en el
artculo anterior se interesare por la compra, se anunciar la venta a particulares
por la prensa.
Los avisos se publicarn en la forma prescrita en el artculo 184, con indicacin
de la fecha hasta la que sern recibidas las ofertas y el valor que se exija como
garanta de la seriedad de las mismas. Aceptada la oferta, el ejecutor dispondr
que el comprador deposite el saldo del precio en veinte y cuatro horas y
mandar que el depositario entregue de inmediato los bienes vendidos, con
arreglo a lo previsto en el artculo 209.
Art. 203.- Transferencia gratuita.- Si tampoco hubiere interesados en la
compra directa, los acreedores tributarios imputarn el valor de la ltima base de
remate a la deuda tributaria, con arreglo a lo prescrito en el artculo 47; y podrn
transferir gratuitamente esos bienes a las instituciones de educacin, asistencia
social o de beneficencia que dispusieren.
Seccin 4a.

Normas comunes
Art. 204.- Segundo sealamiento para el remate.- Habr lugar a segundo
sealamiento para el remate, cuando en el primero no se hubieren presentado
postores, o cuando las posturas formuladas no fueren admisibles.
El segundo sealamiento, se publicar por la prensa, advirtiendo este particular,
en la forma prevista en el artculo 184.
Art. 205.- Facultad del deudor.- Antes de cerrarse el remate o la subasta en su
caso, el deudor podr librar sus bienes pagando en el acto la deuda, intereses y
costas.
Art. 206.- Prohibicin de intervenir en el remate.- Es prohibido a las personas
que hayan intervenido en el procedimiento de ejecucin, a los funcionarios y
empleados de la respectiva administracin tributaria, as como a sus cnyuges,
convivientes con derecho y parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad, adquirir los bienes materia del remate o subasta.
Esta prohibicin se extiende a los abogados y procuradores, a sus cnyuges,
convivientes con derecho y parientes en los mismos grados sealados en el
inciso anterior y en general a quienes, de cualquier modo, hubieren intervenido
en dichos procedimientos, salvo los terceristas coadyuvantes.
Art. 207.- Nulidad del remate.- El remate o la subasta sern nulos y el
funcionario ejecutor responder de los daos y perjuicios que se ocasionaren:
1. Cuando no se hubieren publicado los avisos previos al remate o subasta,
en la forma establecida en los artculos 184 y 204 de este Cdigo;
2. Cuando se hubiere verificado en da y hora distintos de los sealados
para el efecto;
3. Cuando se hubiere verificado en procedimiento coactivo afectado de
nulidad y as se lo declara por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
4. Si el rematista es una de las personas prohibidas de intervenir en el
remate, segn el artculo anterior, siempre que no hubiere otro postor
admitido.
La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3, slo podr reclamarse
junto con el recurso de apelacin del auto de calificacin definitivo,
conforme al artculo 191.
La nulidad por el caso 4 podr proponerse como accin directa ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de seis meses de efectuado el
remate, y de las costas, daos y perjuicios por la nulidad que se declare,
respondern solidariamente el rematista prohibido de serlo y el

funcionario ejecutor, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que
hubiere lugar.
Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.- Los acreedores tributarios
tendrn derecho preferente para adjudicarse los bienes ofrecidos en remate o
subasta, en el primero o segundo sealamiento, a falta de postura admisible, por
la base legal sealada; o, en caso contrario, por el valor de la mejor postura.
Este derecho podr ejercerse antes de ejecutoriado el auto de calificacin de
posturas a que se refiere el artculo 191, o antes de cerrada la subasta cuando
se trate de bienes muebles.
Art. 209.- Entrega material.- La entrega material de los bienes rematados o
subastados, se efectuar por el depositario de dichos bienes, de acuerdo al
inventario formulado en el acta de embargo y avalo.
Cualquier divergencia que surgiere en la entrega ser resuelta por el funcionario
ejecutor y de la decisin de ste se podr apelar para ante el Tribunal Distrital de
lo Fiscal, dentro de tres das, contados desde la notificacin.
Art. 210.- Costas de ejecucin.- Las costas de recaudacin, que incluirn el
valor de los honorarios de peritos, interventores, depositarios y alguaciles,
regulados por el ejecutor o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, de
acuerdo a la ley, sern de cargo del coactivado.
Art. 211.- Distribucin del producto del remate.- Del producto del remate o
subasta, en su caso, se pagar el crdito del ejecutante en la forma que se
establece en los artculos 47 y 48, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 162
y de lo previsto en los artculos 175 y 176 de este Cdigo.
Seccin 5a.
De las excepciones
Art. 212.- Excepciones.- Al procedimiento de ejecucin de crditos tributarios
slo podrn oponerse las excepciones siguientes:
1. Incompetencia del funcionario ejecutor;
2. Ilegitimidad de personera del coactivado o de quien hubiere sido citado
como su representante;
3. Inexistencia de la obligacin por falta de ley que establezca el tributo o
por exencin legal;
4. El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligacin exigida;
5. Extincin total o parcial de la obligacin por alguno de los modos
previstos en el artculo 37 de este Cdigo;

6. Encontrarse en trmite, pendiente de resolucin, un reclamo o recurso
administrativo u observaciones formuladas respecto al ttulo o al derecho
para su emisin;
7. Hallarse en trmite la peticin de facilidades para el pago o no estar
vencido ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los
dividendos correspondientes;
8. Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal demanda
contencioso tributaria por impugnacin de resolucin administrativa,
antecedente del ttulo o ttulos que se ejecutan;
9. Duplicacin de ttulos respecto de una misma obligacin tributaria y de
una misma persona; y,
10. Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecucin por
falsificacin del ttulo de crdito; por quebrantamiento de las normas que
rigen su emisin, o falta de requisitos legales que afecten la validez del
ttulo o del procedimiento.
Art. 213.- No admisin de las excepciones.- No podrn oponerse las
excepciones segunda, tercera y cuarta del artculo anterior cuando los hechos
que las fundamenten hubieren sido discutidos y resueltos en la etapa
administrativa, o en la contenciosa, en su caso.
Art. 214.- Oportunidad.- Las excepciones se presentarn ante el ejecutor,
dentro de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin
del auto de pago y su presentacin suspender el procedimiento de ejecucin,
sin perjuicio de lo previsto en el artculo 285 de este Cdigo; si se presentaren
extemporneamente, el ejecutor las desechar de plano.
El trmite se sujetar a lo que se dispone en los artculos 279 y siguientes de
este Cdigo.
Art. 215.- Presentacin ante otra autoridad.- Si el ejecutor se negare a recibir
el escrito de excepciones, podr ser presentado a ste por intermedio de
cualquier autoridad administrativa o judicial, la que dispondr que dentro de
veinte y cuatro horas se notifique y entregue al funcionario ejecutor el
mencionado escrito, con la fe de presentacin respectiva.
En el mismo supuesto, podr presentarse directamente el escrito ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal. El Presidente de este organismo dispondr que,
por Secretara General se notifique la presentacin de excepciones, mediante
oficio, al funcionario ejecutor, ordenndole proceda conforme a lo dispuesto en
el artculo anterior; o en el artculo 279, en su caso.
Art. 216.- Recurso de queja.- Siempre que el ejecutor se negare a recibir un
escrito de excepciones o retardare injustificadamente la remisin de las copias
del proceso coactivo o de las excepciones, o que notificado no suspendiere el
procedimiento de ejecucin, el perjudicado podr presentar queja al Tribunal

Distrital de lo Fiscal, el que, segn la gravedad de la falta, podr imponer una
multa de veinte a cuatrocientos dlares, sin perjuicio de ordenar la destitucin
del cargo del funcionario ejecutor en caso de reincidencia.
La providencia que disponga la destitucin se notificar a la autoridad
nominadora y al Director de la Secretara Nacional Tcnica de Desarrollo de
Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, para su
cumplimiento.
LIBRO TERCERO
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TITULO I
DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO TRIBUTARIA
Captulo I
Normas generales
Art. 217.- Concepto y lmites de la jurisdiccin.- La Jurisdiccin contencioso tributaria consiste en la potestad pblica de conocer y resolver las controversias
que se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes,
responsables o terceros, por actos que determinen obligaciones tributarias o
establezcan responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se
deriven de relaciones jurdicas provenientes de la aplicacin de leyes,
reglamentos o resoluciones de carcter tributario.
Art. 218.- Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 544 de 9 de Marzo del 2009 .
Captulo II
De la competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal
Art. 220.- Acciones de impugnacin.- El Tribunal Distrital de lo Fiscal es
competente para conocer y resolver de las siguientes acciones de impugnacin,
propuestas por los contribuyentes o interesados directos:
1a. De las que formulen contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o
circulares de carcter general, dictadas en materia tributaria, cuando se alegue
que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes;

2a. De las que se propongan contra los mismos actos indicados en el ordinal
anterior, sea por quien tenga inters directo, sea por la entidad representativa de
actividades econmicas, los colegios y asociaciones de profesionales, o por
instituciones del Estado, cuando se persiga la anulacin total o parcial, con
efecto general, de dichos actos;
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones
tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes,
responsables o terceros o las peticiones de compensacin o de facilidades de
pago;
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio
administrativo respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los casos
previstos en este Cdigo;
5a. De las que se propongan contra decisiones administrativas, dictadas en el
recurso de revisin;
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan
sanciones por incumplimiento de deberes formales;
7a. De las que se presenten contra resoluciones definitivas de la administracin
tributaria, que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido o del pago
en exceso; y,
8a. De las dems que se establezcan en la ley.
El Tribunal Distrital de lo Contencioso Tributario no ser competente para
conocer las impugnaciones en contra de ttulos de crdito cuyo contenido, esto
es la obligacin tributaria, ya fue conocido y resuelto en sede judicial.
Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal es
competente para conocer y resolver de las siguientes acciones directas que ante
l se presenten:
1a. De las que se deduzcan para obtener la declaracin de prescripcin de los
crditos tributarios, sus intereses y multas;
2a. De las de pago por consignacin de crditos tributarios, en los casos
establecidos en este Cdigo o en leyes orgnicas y especiales;
3a. De las de nulidad del procedimiento coactivo por crditos tributarios que se
funden en la omisin de solemnidades sustanciales u otros motivos que
produzcan nulidad, segn la ley cuya violacin se denuncie. No habr lugar a
esta accin, despus de pagado el tributo exigido o de efectuada la
consignacin total por el postor declarado preferente en el remate o subasta, o

de satisfecho el precio en el caso de venta directa, sin perjuicio de las acciones
civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a. De nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artculo 207; y,
5a. De las de pago indebido o del pago en exceso, cuando se ha realizado
despus de ejecutoriada una resolucin administrativa que niegue la
reclamacin de un acto de liquidacin o determinacin de obligacin tributaria.
La accin de impugnacin de resolucin administrativa, se convertir en la de
pago indebido, cuando, estando tramitndose aquella, se pague la obligacin.
Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.- Corresponde tambin al
Tribunal Distrital de lo Fiscal el conocimiento de los siguientes asuntos:
1. De las excepciones al procedimiento de ejecucin, sealadas en el artculo
212;
2. De las terceras excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas por
crditos tributarios;
3. De los recursos de apelacin de providencias dictadas en el procedimiento de
ejecucin, en los casos de los artculos 176, 191 y 209; y, de los recursos de
nulidad, en los determinados en los ordinales 1, 2 y 3 del artculo 207;
4. Numeral derogado publicado en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del
2005.
5. De los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas
administraciones tributarias, conforme al artculo 80;
6. Del recurso de queja; y,
7. De los dems que le atribuya la ley.
TITULO II
DE LA SUSTANCIACION ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Captulo I
Normas generales
Art. 223.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este ttulo son
aplicables, en lo que corresponda, a todos los trmites de acciones, excepciones
y recursos que son de competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Las

normas de otras leyes tributarias o las de los Cdigos de Procedimiento Civil y
Penal y en general del derecho comn, tendrn aplicacin supletoria y slo a
falta de disposicin expresa o aplicable en este Cdigo.
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la persona jurdica o ente
colectivo sin personalidad jurdica, a nombre de quien se propone la accin o
interpone el recurso que ha de ser materia principal del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrativo del que eman el acto o
resolucin que se impugna; el director o jefe de la oficina u rgano emisor del
ttulo de crdito, cuando se demande su nulidad o la prescripcin de la
obligacin tributaria, o se proponga excepciones al procedimiento coactivo; y, el
funcionario recaudador o el ejecutor, cuando se demande el pago por
consignacin o la nulidad del procedimiento de ejecucin.
Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o en el
contencioso, aparezca como titular de un derecho incompatible con el que
pretenda el actor y solicite ser odo en la causa.
Art. 228.- Procuradores.- La mxima autoridad de la administracin tributaria
respectiva o el funcionario a quien se delegue por acuerdo, podrn designar
mediante oficio al abogado que, como procurador, deba intervenir en cada causa
en defensa de los intereses del organismo o de la autoridad demandada, con
quien se contar desde que comparezca legitimando su personera. Tal
designacin surtir efecto hasta la terminacin de la causa, a no ser que se
hubiere dispuesto la sustitucin.
Para los demandantes y terceros son aplicables las disposiciones de los
artculos 116 y 117 de este Cdigo.
Captulo II
Del trmite de las acciones

Seccin 1a.
De la demanda
Art. 229.- Proposicin de las acciones: Oportunidad.- Quienes se creyeren
perjudicados por una resolucin de nica o ltima instancia administrativa,
podrn impugnarla ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de veinte das
contados desde el siguiente al de su notificacin, si residieren en el territorio del
Estado, o de cuarenta das, si residieren en el exterior.
El plazo ser de seis meses, resida o no el reclamante en el pas, si lo que se
impugna fuere una resolucin administrativa que niegue la devolucin de lo que
se pretenda indebidamente pagado.
Los herederos del contribuyente perjudicado, fallecido antes de vencerse el
plazo para proponer la demanda, podrn hacerlo dentro de los veinte o cuarenta
das o de los seis meses siguientes a la fecha del fallecimiento, en los mismos
casos previstos en los incisos precedentes.
Para las acciones directas que pueden proponerse conforme al artculo 221 no
sern aplicables los plazos sealados en este artculo.
Art. 230.- Lugar de presentacin.- Las demandas se presentarn en la
Secretara del Tribunal Distrital de lo Fiscal del domicilio del actor. El Secretario
anotar en el original la fecha y hora de su presentacin y el nmero que
corresponda a la causa. De pedirlo el interesado, se le entregar copia de la
demanda y de cada escrito posterior, con la anotacin de su presentacin,
rubricada por el actuario respectivo.
El contribuyente, responsable o tercero que residiere en el exterior, podr
presentar su demanda en el consulado o agencia consular del respectivo pas.
El funcionario receptor proceder del mismo modo como se dispone en el inciso
anterior.
Art. 231.- Contenido de la demanda.- La demanda debe ser clara y contendr:
1. El nombre y apellido de la persona natural demandante, con expresin de
si lo hace a nombre propio o en representacin de otra, y en este caso, el
nombre y apellido del representado, o la denominacin de la persona
jurdica o ente colectivo, sin personalidad jurdica, a nombre de quien se
presente la demanda, con indicacin, en cualquier caso, del domicilio
tributario;
2. La mencin de la resolucin o acto que se impugna y los fundamentos de
hecho y de derecho que se arguyan, expuestos con claridad y precisin;
3. La peticin o pretensin concreta que se formule;

4. La designacin de la autoridad demandada, esto es de la que emane la
resolucin o acto impugnado, con expresin del lugar donde debe ser
citada;
5. La cuanta de la reclamacin;
6. El sealamiento del domicilio judicial para notificaciones; y,
7. La firma del compareciente, con indicacin del nmero de la cdula de
identidad y del registro nico de contribuyentes, segn corresponda, y la
firma de su abogado defensor. Si fueren varios los demandantes, se
aplicar lo dispuesto en el artculo 117.
Art. 232.- Aclaracin y complementacin.- Si la demanda fuere obscura o no
reuniere los requisitos sealados en los numerales 1, 2, 3, 5 y 7 del artculo
anterior, el Ministro de Sustanciacin ordenar que el compareciente aclare,
corrija o complete dentro de cinco das, bajo prevencin que, de no hacerlo, se
rechazar la demanda y dispondr su archivo. El actor podr pedir una prrroga
prudencial para el objeto, pero no podr concedrsela por ms de otros cinco
das.
Desechada una demanda por los motivos previstos en este artculo, podr
formulrsela nuevamente, si aun se estuviere dentro de los plazos contemplados
en este Cdigo, segn el caso.
Art. 233.- Falta de otros requisitos.- La falta de sealamiento de domicilio
judicial para notificaciones, no impedir el trmite de la demanda, pero no se
har notificacin alguna a quien hubiere omitido este requisito, hasta tanto lo
cumpla.
Tampoco impedir el trmite de la demanda la falta de fijacin de la cuanta.
Art. (...).- Afianzamiento.- Las acciones y recursos que se deduzcan contra
actos determinativos de obligacin tributaria, procedimientos de ejecucin y en
general contra todos aquellos actos y procedimientos en los que la
administracin tributaria persiga la determinacin o recaudacin de tributos y sus
recargos, intereses y multas, debern presentarse al Tribunal Distrital de lo
Fiscal con una caucin equivalente al 10% de su cuanta; que de ser depositada
en numerario ser entregada a la Administracin Tributaria demandada.
La caucin se cancelar por el Tribunal Distrital de lo Fiscal o Sala Especializada
de la Corte Suprema de Justicia si la demanda o pretensin es aceptada
totalmente, la que en caso de ser en numerario generar a favor del
contribuyente intereses a la misma tasa de los crditos contra el sujeto activo.
En caso de aceptacin parcial el fallo determinar el monto de la caucin que
corresponda ser devuelto al demandante y la cantidad que servir como abono a
la obligacin tributaria; si la demanda o la pretensin es rechazada en su
totalidad, la administracin tributaria aplicar el valor total de la caucin como
abono a la obligacin tributaria.

Esta caucin es independiente de la que corresponda fijarse por la interposicin
del recurso de casacin, con suspensin de ejecucin de la sentencia o auto y
de la de afianzamiento para hacer cesar medidas cautelares y se sujetar a las
normas sobre afianzamiento establecidas en este cdigo.
El Tribunal no podr calificar la demanda sin el cumplimiento de este requisito,
tenindose por no presentada y por consiguiente ejecutoriado el acto
impugnado, si es que dentro del trmino de quince das de haberlo dispuesto el
Tribunal no se la constituyere.
Art. 234.- Documentos que deben acompaarse.- A la demanda se
acompaarn los documentos justificativos de la personera del compareciente,
cuando no se acte a nombre propio, a menos que se le haya reconocido en la
instancia administrativa; una copia certificada del acto que se impugne, o del
documento del cual conste la notificacin de la decisin administrativa; y, la
constancia del pago de la tasa judicial. La falta de presentacin de estos
documentos, no obstar el trmite de la causa, pero se lo considerar en
sentencia.
Art. 235.- Acumulacin de acciones.- Podr impugnarse en una sola demanda
dos o ms resoluciones administrativas diversas, que no sean incompatibles,
siempre que guarden relacin entre s, se refieran al mismo sujeto pasivo y a
una misma administracin tributaria, aunque correspondan a ejercicios distintos.
Tambin en una misma demanda podr pedirse se declare la prescripcin de
varias obligaciones tributarias de un sujeto pasivo, aun de distinto origen,
siempre que correspondan a la misma administracin tributaria.
Art. 236.- Copias de escritos.- A toda demanda, solicitud o escrito que se
presente ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, se acompaarn tantas copias
autorizadas con las firmas del compareciente y de su abogado, o de ste,
cuantas partes intervengan en la causa. Ser permitida, a costa del interesado,
la obtencin de copias xerogrficas o fotostticas del original, certificadas por el
actuario correspondiente.
Art. 237.- Citaciones y notificaciones.- Se citar la demanda y las
providencias recadas en la misma a la autoridad demandada o al titular del
rgano administrativo del que eman el acto o resolucin que se impugne. Se
citar igualmente la demanda al tercero que en el procedimiento administrativo
aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor,
aunque no se extienda a aquel la demanda, pero siempre que se lo mencione en
la resolucin impugnada. Todas las dems providencias que se expidan dentro
del proceso, se notificarn a las partes y a quienes deban cumplirlas, salvo las
que ordenen diligencias precautelatorias o aquellas que por su naturaleza no
deban hacerse conocer antes de la ejecucin de lo que se ordene.

Art. 238.- Forma de las citaciones.- Las citaciones las practicarn los
funcionarios competentes, entregando a la autoridad demandada, en su oficina,
copia fiel de la demanda y de la providencia respectiva.
Si la citacin no pudiere ser personal, se dejar en tres das distintos, en el
mismo lugar indicado en el inciso anterior, sendas boletas que contengan la
copia de la demanda y la providencia recada.
En uno u otro caso, quien reciba las boletas, suscribir el comprobante que
acredite tal hecho.
Las citaciones al tercero se practicarn en persona o por boletas en el domicilio
especial que hubiere sealado en la reclamacin administrativa, o en su
domicilio tributario, conforme a los artculos 59 y 61 de este Cdigo.
Art. 239.- Citacin por comisin.- Si la autoridad demandada ejerciere sus
funciones permanentes fuera de la sede del tribunal, la citacin se practicar por
comisin librada a autoridades del orden administrativo o judicial del lugar donde
dicha autoridad ejerza sus funciones.
Art. 240.- Citacin o notificacin por la prensa.- Si el tercero con quien deba
contarse en la causa hubiere fallecido se citar a sus herederos conocidos o no,
por la prensa, mediante avisos publicados por tres veces, en das distintos, en
uno de los peridicos de mayor circulacin del lugar del ltimo domicilio en el
pas o del lugar en que ocurri el fallecimiento, si lo hubiere, o en el del cantn o
provincia ms cercanos.
Los avisos contendrn nicamente los nombres y apellidos del fallecido; la
mencin de la causa de que se trate y la sala del tribunal que la tramite, a fin de
que concurran a hacer valer sus derechos dentro de veinte das, contados desde
el siguiente al de la ltima publicacin.
En la misma forma sern notificados los herederos de una persona que, siendo
parte de un juicio ante el tribunal, no haya tenido procurador que la represente.
Art. 241.- Forma de las notificaciones.- Las notificaciones se practicarn de
conformidad con lo que dispone el Cdigo de Procedimiento Civil.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos
del lugar de la sede del tribunal, la providencia que lo disponga ser notificada
por oficio. Si la sede de esos organismos fuere distinta de la del tribunal, el oficio
ser enviado por correo certificado.
Art. 242.- Constancia de actuaciones.- De toda citacin o notificacin se
dejar constancia en el proceso, certificada por el funcionario competente, con
indicacin del da y hora en que se la practique. Adems, tratndose de la

autoridad demandada o del titular del rgano administrativo del que eman el
acto o resolucin que se impugna, el funcionario competente dejar constancia
del nombre o funcin del citado o notificado y de la persona que la reciba. Si el
citado o notificado no quisiere o no pudiere firmar, el funcionario competente
dejar constancia del particular en autos.
Seccin 2a.
De la contestacin de la demanda
Art. 243.- Plazo.- Admitida al trmite la demanda, el Ministro de Sustanciacin
dispondr que se la cite al demandado segn el inciso 3ro del artculo 227,
concedindole el trmino de quince das para que la conteste, trmino que podr
ser prorrogado por cinco das ms, cuando el demandado lo solicitare, antes del
vencimiento de aquel.
Art. 244.- Requisitos.- La contestacin de la demanda deber ser clara y
contendr:
1. El nombre y apellido del que comparece, como autoridad o titular de la
oficina u rgano administrativo que dict la resolucin o acto, materia de
la impugnacin, o contra quien se hubiere enderezado la accin; o los
nombres y apellidos del que comparece como su procurador;
2. Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga
a la demanda; y,
3. El sealamiento del domicilio para notificaciones.
La contestacin del tercero deber ser igualmente clara y contendr los
fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la
pretensin del actor.
Art. 245.- Aclaracin y complementacin.- A la contestacin se acompaar
copia certificada de la resolucin o acto impugnado de que se trate y de los
documentos que sirvieron de antecedentes, si fuere del caso.
El Ministro de Sustanciacin calificar la contestacin y dispondr que se le
aclare o complete en el trmino de cinco das, si no reuniere los requisitos de
este artculo y del anterior.
Art. 246.- Falta de contestacin.- La falta de contestacin de la demanda o de
la aclaracin o complementacin de aquella, se tendr como negativa pura y
simple de la accin propuesta o ratificacin de los fundamentos que motivaron la
resolucin o acto de que se trate; y, de oficio o a peticin de parte, podr
continuarse el trmite de la causa, sin que se requiera acusacin previa de
rebelda.

En todo caso, el demandado estar obligado a presentar copias certificadas de
los actos y documentos que se mencionan en el artculo anterior, que se hallaren
en los archivos de la dependencia a su cargo; de no hacerlo, se estar a las
afirmaciones del actor o a los documentos que ste presente.
Seccin 3a.
De la suspensin del procedimiento de ejecucin
Art. 247.- Suspensin y medidas cautelares.- La presentacin de la demanda
contencioso - tributaria, suspende de hecho la ejecutividad del ttulo de crdito
que se hubiere emitido. Por consiguiente, no podr iniciarse coactiva para su
cobro, o se suspender el procedimiento de ejecucin que se hubiese iniciado.
Sin embargo, a solicitud de la administracin tributaria respectiva, del funcionario
ejecutor o de sus procuradores, la sala del tribunal que conozca de la causa
podr ordenar como medidas precautelatorias las previstas en el artculo 164, en
los casos y con los requisitos sealados en la misma norma.
Art. 248.- Cesacin de medidas cautelares: Afianzamiento.- Para hacer cesar
las medidas cautelares que se ordenen en procedimientos de ejecucin o en el
trmite de la accin contencioso - tributaria, deber afianzarse las obligaciones
tributarias por un valor que cubra el principal, los intereses causados hasta la
fecha del afianzamiento y un 10% adicional por intereses a devengarse y costas,
por uno cualquiera de los siguientes modos:
1. Depositando en la cuenta bancaria que seale el Consejo de la Judicatura
en dinero efectivo, o en acciones de compaas nacionales, bonos y ms
efectos fiduciarios, emitidos en el pas, previa certificacin de su
cotizacin por la Bolsa de Valores;
2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los bancos
nacionales o sus agencias, o de los bancos extranjeros domiciliados o
con sucursales en el pas;
3. Constituyendo a favor del ente acreedor de los tributos, hipoteca o prenda
agrcola, industrial o especial de comercio, con las formalidades que en
cada caso exijan la ley o los reglamentos;
4. Mediante fianzas personales de terceros, cuando la cuanta de la
obligacin principal no exceda de cuatro mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica. En estos casos, no se aceptar constituir por cada
fiador una garanta superior a ochocientos dlares de los Estados Unidos
de Amrica.
5. Mediante pliza de fidelidad, constituida por cualquier compaa
aseguradora nacional; y,
6. En cualquier otra forma a satisfaccin de la sala del tribunal que conozca
del caso.

Art. 249.- Condiciones de las fianzas reales.- La constitucin de la hipoteca o
prenda se admitir, si se comprueba que los bienes ofrecidos pertenecen al
deudor o fiador; que alcanzan a cubrir el valor de las obligaciones exigidas, sus
intereses, multas y el porcentaje adicional sealado en el artculo anterior, y que
sobre ellos no pesan embargo o prohibicin de enajenar, ni que soportan otros
gravmenes o se encuentren en poder de terceros con ttulo inscrito.
Para el efecto, se presentarn los ttulos de dominio, los certificados de registro
correspondientes y los de avalo oficial, caso de haberlo.
Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales.- Las fianzas personales se
admitirn si se acredita la solvencia moral del garante, mediante certificado
otorgado por dos personas connotadas del domicilio del deudor; y, su solvencia
econmica por certificados del registrador de la propiedad, sobre bienes que
posea, con indicacin de los gravmenes de que estn afectados y los avalos
oficiales respectivos.
Art. 251.- Garanta bancaria.- Las garantas bancarias para afianzar crditos
tributarios se constituirn mediante comunicacin escrita del gerente de la
institucin otorgante, dirigida al Presidente del Tribunal o de la sala que conozca
del asunto, en que se exprese que el banco garante sin condicin alguna,
pagar las obligaciones garantizadas cuando lo ordene el tribunal, en la
sentencia que pronuncie o cuando lo requiera el ejecutor en cumplimiento de la
misma. Dichas garantas no contendrn plazo de expiracin y si de hecho lo
contuvieren se entendern otorgadas sin ese plazo y no podrn ser retiradas por
el banco fiador una vez constituidas, a menos que se las reemplace a
satisfaccin del tribunal.
Art. 252.- Representacin en las cauciones.- En los actos de constitucin de
la hipoteca o prenda o de la fianza personal, intervendr en representacin de
los entes acreedores respectivos, el Presidente de la Sala que conozca del
asunto, por s o por delegado, que podr ser cualquier funcionario administrativo.
La delegacin se acreditar por oficio, autgrafo del delegante, certificado por el
actuario.
Art. 253.- Exencin especial de tributos.- Los instrumentos pblicos o
privados que se otorguen para asegurar obligaciones tributarias, as como los
actos de cancelacin, no causarn ningn tributo, sean de carcter fiscal o
municipal, y slo se pagar el 50% de derechos notariales y del registrador,
cuando ello proceda.
Art. 254.- Responsabilidad del ejecutor.- Admitida la fianza y ordenada la
abstencin de que se inicie el procedimiento de ejecucin o la suspensin del
mismo, se notificar el particular al funcionario ejecutor, mediante oficio.

El ejecutor que no cumpla esta orden, ser responsable de las costas, daos y
perjuicios que se causaren, aparte de lo que se dispone en el artculo 216 de
este Cdigo.
Seccin 4a.
De la acumulacin de autos
Art. 255.- Procedencia.- Proceder la acumulacin de autos que se encuentren
en conocimiento en una o en diversas salas, a solicitud de parte legtima, en los
siguientes casos:
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho
generador de igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo fuere
distinto;
2. Cuando los actos o resoluciones administrativos, que son materia de los
respectivos juicios, guarden estrecha relacin entre s o los tributos
provengan de un mismo hecho, aunque correspondan a distintas
administraciones tributarias; y,
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los juicios, cuya
acumulacin se pretende, la sentencia que recaiga en el uno pueda
afectar el derecho o al inters directo que se discute en el otro, por
provenir las controversias de un mismo hecho generador.
No se decretar la acumulacin de causas que requieran diversa
sustanciacin, a menos que se encuentren en estado de sentencia. El
juicio de excepciones no se acumular al de impugnacin o de accin
directa, salvo que en uno de ellos se hubiere afianzado suficientemente la
obligacin tributaria, o que no se requiera de afianzamiento segn este
Cdigo.
Art. 256.- Trmite.- El trmite de las solicitudes de acumulacin se sujetar a
las siguientes normas:
1a. Si los juicios cuya acumulacin se pide se encuentran en la misma sala, se
resolver sobre la peticin dentro de tres das;
2a. Si los juicios se encuentran en distintas salas, la peticin se presentar a la
que conozca del juicio que primeramente se haya promovido.
El Presidente de esta Sala correr traslado de la solicitud a la otra, a fin de que,
dentro de tres das, acepte o no la pretensin del solicitante. De aceptarla, se
remitir en el acto el proceso a la sala provocante.

Caso contrario, los presidentes de las salas convocarn a una reunin conjunta,
en la que se har relacin de ambos procesos y se decidir por mayora
absoluta sobre si procede o no la acumulacin.
De producirse empate en la votacin, el asunto ser resuelto por el Presidente
de la Sala que no hubiere intervenido en la decisin; y, si as, persistiere el
empate el Presidente del Tribunal Distrital de lo Fiscal lo resolver con voto
dirimente; y,
3a. Resuelta la procedencia de la acumulacin, pasarn los procesos a la sala
que conozca de la causa ms antigua, entendindose por tal aquella que se
refiera a la obligacin que primeramente se hubiere generado. De referirse los
procesos a un mismo ejercicio, se atender al orden cronolgico de presentacin
de las demandas ante el Tribunal.
Seccin 5a.
De la prueba
Art. 257.- Trmino probatorio.- Calificada la contestacin de la demanda y
siempre que haya hechos que justificar, el Ministro de Sustanciacin, de oficio o
a peticin de parte, conceder el plazo comn de diez das para la prueba.
Art. 258.- Carga de la prueba.- Es obligacin del actor probar los hechos que
ha propuesto afirmativamente en la demanda y que ha negado expresamente la
autoridad demandada, salvo aquellos que se presuman legalmente. Los hechos
negativos debern ser probados, cuando impliquen afirmacin explcita o
implcita, sobre la exencin, extincin o modificacin de la obligacin tributaria.
Art. 259.- Presuncin de validez.- Se presumen vlidos los hechos, actos y
resoluciones de las administraciones tributarias que no hayan sido impugnados
expresamente en la reclamacin administrativa o en la contenciosa ante el
tribunal, o que no puedan entenderse comprendidos en la impugnacin
formulada sobre la existencia de la obligacin tributaria.
Respecto de los impugnados, corresponder a la administracin la prueba de los
hechos y actos del contribuyente, de los que concluya la existencia de la
obligacin tributaria y su cuanta.
Art. 260.- Pruebas admisibles.- Son admisibles todos los medios de prueba
determinados en la ley, excepto la confesin de funcionarios y empleados
pblicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposicin del
tribunal, sobre los hechos materia de la controversia, no se considerarn
confesin.

La prueba testimonial se admitir slo en forma supletoria, cuando por la

naturaleza del asunto no pueda acreditarse de otro modo hechos que influyan en
la determinacin de la obligacin tributaria, o en la resolucin de la controversia.
La sala del tribunal que conozca del asunto, podr rechazar la peticin de
diligencias que no se relacionen con la materia controvertida, sin que tal
pronunciamiento comporte anticipacin alguna de criterio.
Art. 261.- Oportunidad de la presentacin.- Las pruebas pueden presentarse
junto con la demanda o escrito inicial de que se trate, o dentro del perodo
probatorio que se conceda para el efecto.
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.- La respectiva sala del tribunal podr,
en cualquier estado de la causa, y hasta antes de sentencia, ordenar de oficio la
presentacin de nuevas pruebas o la prctica de cualquier diligencia
investigativa que juzgue necesaria para el mejor esclarecimiento de la verdad o
para establecer la real situacin impositiva de los sujetos pasivos, inclusive la
exhibicin o inspeccin de la contabilidad o de documentos de los obligados
directos, responsables o terceros vinculados con la actividad econmica de los
demandantes. Los terceros que incumplieren la orden del tribunal sern
sancionados por la respectiva sala con multa de veinte a cuarenta dlares de los
Estados Unidos de Amrica.
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.- El tribunal podr
comisionar a autoridades judiciales o administrativas la prctica de actuaciones
o diligencias que deban efectuarse fuera de su sede.
Cuando el mismo tribunal sea el que practique aquellas diligencias, los gastos
de movilizacin, transporte, subsistencia y alojamiento que ocasionen, inclusive
los que correspondan al procurador de la autoridad demandada, se harn con
cargo a las partidas correspondientes, que, forzosamente, constarn en el
Presupuesto General del Estado y de los presupuestos de las administraciones
tributarias respectivas, en los captulos correspondientes.
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la
oficina o de la sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o por un tercero
interesado, o si no existiere partida presupuestaria para el efecto, o
disponibilidad en ella, o no pudiere hacerse efectiva la asignacin, los gastos
sern de cuenta del solicitante, quien depositar en la Secretara de la
respectiva sala los valores que se precisen.
Seccin 6a.
Del desistimiento y del abandono

Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.- Quien hubiera propuesto una accin
ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal o interpuesto un recurso podr desistir de
continuarlos hasta antes de notificarse a las partes para sentencia, siempre que
as lo manifieste por escrito y reconozca su firma y rbrica.
Por las personas jurdicas pueden desistir sus representantes legales, si
demuestran que estn debidamente autorizados para ello.
Art. 266.- Efectos del desistimiento.- El desistimiento de una accin
contencioso - tributaria o de un recurso, deja ejecutoriado el acto, resolucin, o
sentencia que fue materia de la accin o recurso; pero, por el desistimiento, no
quedarn sin efecto las garantas que se hubieren constituido para obtener la
suspensin del procedimiento de ejecucin, a menos que se paguen las
obligaciones afianzadas.
Art. 267.- Abandono.- De oficio o a peticin de parte, se declarar abandonada
cualquier causa o recurso que se tramite en el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
cuando haya dejado de continuarse por ms de sesenta das, contados desde la
ltima diligencia practicada o desde la ltima peticin presentada en el juicio,
siempre que el trmite no hubiere concluido.
En las acciones de pago indebido o en las de impugnacin de resoluciones que
nieguen la devolucin de lo indebida o excesivamente pagado, el plazo para el
abandono ser de dos aos, cuando se hubiere dejado de continuarlas en los
mismos casos del inciso anterior.
No proceder el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.
Art. 268.- Efectos del abandono.- La declaracin de abandono pone trmino al
juicio en favor del sujeto activo del tributo y queda firme el acto o resolucin
impugnados, o deja ejecutoriadas las providencias o sentencias de que se
hubiere recurrido. En consecuencia, el tribunal ordenar, si es del caso en el
mismo auto, la continuacin de la coactiva que se hubiere suspendido o su
iniciacin si no se hubiere propuesto o que se hagan efectivas las garantas
rendidas sin lugar a ninguna excepcin.
Art. 269.- Costas.- Tanto el desistimiento como el abandono darn lugar a la
condena en costas, en las que se incluir el honorario del defensor de la
autoridad demandada, que se regular de acuerdo a su intervencin en la causa
y al mrito del trabajo realizado.
Seccin 7a.
De la sentencia

Art. 270.- Valoracin de las pruebas.- A falta de prueba plena, el tribunal
decidir por las semiplenas, segn el valor que tengan dentro del ms amplio
criterio judicial o de equidad. Podr tambin establecer presunciones, que
deducir de los documentos y actuaciones producidos por las partes y de todas
las pruebas que hubiere ordenado de oficio, inclusive de aquellas que se
presentaren extemporneamente, siempre que con ellas pueda esclarecerse la
verdad o ilustrar el criterio de los ministros.
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las partes, el tribunal ordenar a la
administracin se le remita, el proceso administrativo o los documentos que
existieren en sus archivos, en original o copia certificada.
En caso de incumplimiento de esta orden, el tribunal estar a lo afirmado por la
parte interesada, sin perjuicio de la responsabilidad en que incurrirn los
funcionarios y empleados remisos, por las consecuencias que se deriven de su
omisin y de las sanciones a que se hagan acreedores.
Art. 271.- Resolucin de incidentes.- No sern materia de previo o especial
pronunciamiento, sino que debern ser resueltos en sentencia, todos los
incidentes que se provocaren en el trmite de la causa.
Exceptense de lo preceptuado en el inciso anterior, los incidentes relativos al
afianzamiento de las obligaciones tributarias y suspensin del procedimiento
coactivo, as como los de abandono y desistimiento.
La apelacin de los decretos de sustanciacin, slo se conceder de aquellos
que causen gravamen irreparable y no surtir efecto suspensivo.
Art. 272.- Declaracin de nulidad.- Al tiempo de pronunciar sentencia, el
tribunal examinar los vicios de nulidad de los que adolezca la resolucin o el
procedimiento impugnado, y declarar tal nulidad, siempre que los vicios que la
motiven hayan impedido la clara determinacin del derecho o hubieren influido
en la decisin del asunto. En caso contrario, entrar a resolver la causa sobre lo
principal.
Asimismo, el tribunal examinar las actuaciones cumplidas en la etapa
contencioso - tributaria, y, de haber omisin de solemnidades, declarar la
nulidad de todo lo actuado a partir de dicha omisin y dispondr la reposicin del
proceso al estado que corresponda, siempre que la omisin pudiere influir en la
decisin de la causa.
Art. 273.- Sentencia.- Concluida la tramitacin el tribunal pronunciar sentencia
dentro de treinta das de notificadas las partes para el efecto. Antes de
sentencia, las partes podrn presentar informes en derecho o solicitar audiencia
pblica en estrados, con igual finalidad.

La sentencia ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se
trab la litis y aquellos que, en relacin directa a los mismos, comporten control
de legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolucin o acto
impugnados, an supliendo las omisiones en que incurran las partes sobre
puntos de derecho, o apartndose del criterio que aquellos atribuyan a los
hechos.
Art. 274.- Efectos.- La aclaracin tendr lugar si la sentencia fuere obscura; y la
ampliacin, cuando no se hubiere resuelto alguno de los puntos controvertidos o
se hubiere omitido decidir sobre multas, intereses o costas.
El error de clculo en que se incurra en la sentencia, podr ser enmendado en
cualquier tiempo, mientras no se hubiere satisfecho la obligacin.
Art. 275.- Autos y decretos.- Los autos y decretos pueden aclararse, ampliarse,
reformarse o revocarse, de oficio o a peticin de parte, si se lo solicita dentro del
plazo de tres das de notificados.
Concedida o negada la revocacin, aclaracin, reforma o ampliacin, no se
podr pedir por segunda vez.
Las solicitudes que contravengan esta prohibicin, sern desechadas de plano y
al peticionario se le impondr una multa de ocho a cuarenta dlares de los
Estados Unidos de Amrica.
Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala
fe o temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la sentencia que acepte o
deseche la accin, condenar en costas al vencido. Entre estas costas figurarn
las causadas segn los artculos 263 y 264 y los honorarios de peritos, de
procuradores y de abogados que, sern determinados segn la importancia del
asunto y el mrito del trabajo realizado, en un valor que en ningn caso superar
al 10% del tributo que causen las glosas desvanecidas o confirmadas, segn
corresponda.
No se incluirn en estas costas los honorarios libremente pactados por las
partes con sus abogados o peritos.
Art. 277.- Recaudacin de costas.- Las costas declaradas a cargo del
demandante o del recurrente, sern recaudadas en el mismo procedimiento
coactivo en que se ejecute o deba ejecutarse el crdito tributario, o en otro
independiente, sirviendo de suficiente ttulo la copia de la sentencia del tribunal y
la liquidacin practicada por el Secretario de la Sala respectiva.
Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir a
favor del demandante una nota de crdito, que ser admitida por los
recaudadores tributarios del ramo, en pago total o parcial de obligaciones

tributarias, pudiendo el contribuyente imputar directamente en pago de
obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de tributos.
Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia.- El funcionario o empleado que, por
inters personal, afecto o desafecto a una persona natural o jurdica, rehusare o
se negare a cumplir, o impidiere el cumplimiento de las sentencias, resoluciones
o disposiciones del Tribunal Distrital de lo Fiscal, ser sancionado por
prevaricato, con arreglo al Cdigo Penal; ms, los daos y perjuicios causados,
los indemnizar la administracin a que pertenezca dicho funcionario o
empleado, con derecho de repeticin de conformidad con lo dispuesto en el Art.
20 de la Constitucin Poltica de la Repblica, por la cuanta que, a solicitud del
interesado, seale el mismo tribunal.
Captulo III
Del trmite de las excepciones
Art. 279.- Remisin al tribunal.- Presentadas las excepciones en el plazo
sealado en el artculo 214 o notificada su recepcin en los casos previstos en el
artculo 215, el funcionario ejecutor remitir al Tribunal Distrital de lo Fiscal,
dentro del plazo de cinco das, copia del proceso coactivo, de los documentos
anexos y de las excepciones con sus observaciones.
En la misma providencia que ordene la remisin al Tribunal Distrital de lo Fiscal,
o por oficio, el funcionario ejecutor sealar domicilio para sus notificaciones.
Art. 280.- Rechazo de las excepciones.- Al escrito de excepciones son
aplicables, en lo que fueren pertinentes, las disposiciones de los artculos 230,
231 y 232 de este Cdigo.
Si ninguna de las excepciones propuestas corresponde a las sealadas en el
artculo 212, o si el excepcionante no las aclarare o completare en el plazo que
se le hubiere concedido para el efecto, la respectiva sala del tribunal las
rechazar de plano, sin ms sustanciacin.
Art. 281.- Notificaciones y trmino probatorio.- Recibidas las copias y ms
documentos de que se habla en el artculo anterior, el Ministro de Sustanciacin
mandar notificar al excepcionante y al ejecutor el particular. Asimismo,
mandar notificar las excepciones a la autoridad administrativa de la que
proviene la orden de emisin del ttulo de crdito, con quien deba contarse en la
causa y en el domicilio que seale, concedindole el plazo de cinco das, para
que, de estimarlo necesario, las conteste.
Vencido el plazo indicado, con la contestacin o sin ella, se conceder a las
partes el plazo de cinco das para la presentacin de pruebas.

Art. 282.- Sentencia.- Vencido el trmino probatorio y actuadas las diligencias
pedidas por las partes o las que el tribunal hubiere dispuesto, conforme al
artculo 262, se pronunciar sentencia, de acuerdo a la Seccin Sptima del
captulo anterior.
Art. 283.- Vicios subsanables.- Si los vicios referentes al ttulo de crdito o al
procedimiento de ejecucin fueren subsanables, como los que signifiquen
errores de hecho que no conlleven la nulidad, segn el artculo 150, se ordenar
en la sentencia que la autoridad correspondiente verifique la enmienda y que,
efectuada, se contine la ejecucin.
Art. 284.- Condena en costas.- Cuando, de la proposicin de las excepciones o
de la tramitacin de stas, apareciere manifiesta la intencin de slo provocar un
incidente que retrase la ejecucin, en la sentencia que las deseche, se
condenar en costas al excepcionante y podr imponrsele, adems, una multa
de veinte dlares a ochocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Art. 285.- Afianzamiento de la obligacin.- De haber motivo suficiente y por el
mrito y fundamentacin de las excepciones, la sala podr ordenar, en cualquier
estado del juicio, hasta antes de dictar sentencia, la continuacin del
procedimiento de ejecucin o el afianzamiento de la obligacin exigida, con
sujecin a lo dispuesto en los artculos 248 y siguientes de este Cdigo, a
menos que se hubiere propuesto y se encontrare en trmite demanda de
impugnacin.
Captulo IV
Del trmite de las terceras excluyentes
Art. 286.- Remisin al tribunal.- Deducida una tercera excluyente,
acompaada de ttulos de dominio o agregados en tiempo los que se hubieren
ofrecido presentar conforme al artculo 177, el ejecutor suspender el
procedimiento de ejecucin y, dentro de las 48 horas siguientes, remitir el
proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal, para que lo trmite y resuelva.
En la misma providencia en que ordene remitir el proceso, el ejecutor sealar
domicilio, para sus notificaciones, y formular la contestacin o las
observaciones que creyere del caso hacerlas, contra la tercera o los ttulos
presentados.
Art. 287.- Traslado al coactivado.- A la demanda de tercera excluyente ser
aplicable, en lo que fuere pertinente, lo prescrito en los artculos 230, 231 y 232
de este Cdigo.

Cumplidos los requisitos legales, el Ministro de Sustanciacin mandar notificar
a las partes la recepcin del proceso y la razn del sorteo, y correr traslado de
la demanda al coactivado, para que la conteste, en el plazo de diez das.
Art. 288.- Trmino probatorio y sentencia.- Con la contestacin del coactivado
o en rebelda, de haber hechos que justificar, se conceder a las partes trmino
probatorio por el plazo de diez das, vencido el cual y actuadas las diligencias
solicitadas, la sala respectiva pronunciar sentencia con sujecin a los artculos
179, 270 y siguientes de este Cdigo.
Art. 289.- Sustanciacin comisionada.- Cuando la Sala respectiva del Tribunal
lo estime conveniente, podr comisionar la sustanciacin de la tercera a
cualquiera de los jueces civiles ordinarios de la jurisdiccin en que se
encuentren situados los bienes materia de la accin, o slo la prctica de una o
ms diligencias ordenadas en la causa.
El juzgado comisionado para la sustanciacin, sujetar el procedimiento a las
normas de este Cdigo; y, concluido el trmite bajo su responsabilidad,
devolver el proceso a la sala respectiva para que dicte sentencia.
Captulo V
Del pago por consignacin
Art. 290.- Procedencia.- Siempre que un recaudador tributario, por s o por
orden de autoridad administrativa superior, se negare a recibir del contribuyente
o responsable o de un tercero, el pago del todo o parte de una obligacin
tributaria, en los casos de los artculos 49 y 50 de este Cdigo, podr el
interesado depositar ese valor en la cuenta bancaria que seale el Consejo de la
Judicatura, para que se impute en pago de las obligaciones tributarias que
seale el consignante. La institucin bancaria mencionada, no podr negarse a
recibir estos depsitos, ni exigir formalidad alguna para el efecto.
Art. 291.- Citacin.- Realizado el depsito, el consignante acudir con su
demanda al Tribunal Distrital de lo Fiscal, acompaando el comprobante
respectivo. El Ministro de Sustanciacin de la sala a la que corresponda el
conocimiento del caso, mandar que se cite la demanda al recaudador y a la
autoridad administrativa que hubiere ordenado la negativa a recibir el pago, si
fuere del caso, para que expresen las razones de su oposicin, en el trmino de
tres das.
Art. 292.- Trmino probatorio y sentencia.- Contestada la demanda, si hubiere
hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por el plazo de cinco das,
vencido el cual se dictar sentencia, en la que, de aceptarse la accin, se
declarar extinguida la obligacin o se dispondr la imputacin del pago parcial
correspondiente y se ordenar que el banco consignatario acredite en la cuenta

de la administracin tributaria demandada los valores materia de la
consignacin. De haberse suspendido o dejado de realizar uno o ms actos, por
la falta de pago objeto de la consignacin, en la sentencia se ordenar tambin
la ejecucin de tales actos.
Art. 293.- Imputacin del pago.- La imputacin del pago verificado por
consignacin, se har en la forma que establece el artculo 47 a menos que el
contribuyente objete el pago de una parte de la obligacin o de intereses o
multas, que no hubieren sido objeto de reclamacin y resolucin administrativa o
de sentencia del tribunal, en cuyo caso se har la imputacin en la forma
solicitada por el actor, pero ste deber presentar su reclamacin sobre esos
rubros, ante la autoridad correspondiente, en el plazo de ocho das contados
desde la consignacin; caso contrario, de existir resolucin administrativa
ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal, se estar a lo que en
ella se disponga.
Art. 294.- Condena en costas.- Se condenar en costas al recaudador o
funcionario administrativo que, sin causa legal o razonable, se oponga a recibir
en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias.
Art. 295.- Consignacin especial.- Cuando dos o ms administraciones
pretendan el pago del mismo tributo, por un mismo contribuyente, podr ste
consignar su valor en la institucin bancaria mencionada en el artculo 290, a fin
de que el tribunal determine la administracin que deba percibir el tributo u
ordene mantener la consignacin, segn proceda.
La demanda se citar a quienes ejerzan la representacin legal de las
respectivas administraciones tributarias, concedindoles el plazo de diez das
para que la contesten. Se notificar tambin a los funcionarios ejecutores,
ordenndoles que se abstengan de iniciar o de continuar el procedimiento de
ejecucin.
Art. 296.- Trmino de prueba y sentencia.- Con las contestaciones o en
rebelda, de haber hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por diez
das, y vencido este plazo se dictar sentencia, en la que se dispondr que se
entregue o acredite, en todo o en parte, en la cuenta o cuentas bancarias de la
administracin tributaria que el tribunal ordene, a la vez que se ordenar la
eliminacin o enmienda de los ttulos de crdito que correspondan.
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados,
son de aquellos que correspondan a conocimiento y resolucin de otras
autoridades polticas o jurisdiccionales, el tribunal dispondr que se mantenga el
depsito hasta tanto se dicte por el rgano competente la resolucin del caso,
que deber ser notificada al tribunal para que ordene lo que corresponda en
materia tributaria, conforme al inciso anterior.

Art. 297.- Cobro de intereses.- Sobre el valor de las obligaciones tributarias
pagadas por consignacin, no habr lugar al cobro de intereses, desde la fecha
de presentacin de la demanda.
Captulo VI
Del trmite de las apelaciones
Art. 298.- Decisin por mrito de los autos.- En los casos de los artculos 176,
191 y 209 de este Cdigo, o en cualquier otro en que se permita el recurso de
apelacin para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, se remitir a ste el proceso
original y notificadas las partes de su recepcin y la razn del sorteo, la sala a
que hubiere correspondido el conocimiento del asunto, dictar sentencia en el
plazo de diez das, por el mrito de los autos.
Art. 299.- Actuaciones de oficio.- No obstante lo dispuesto en el artculo
anterior, el tribunal tendr plena facultad para ordenar de oficio la prctica de
cualquier diligencia o presentacin de pruebas que estime necesarias para el
esclarecimiento de la verdad de los hechos discutidos.
Art. 300.- Artculo derogado publicado en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre
del 2005 .
Art. 301.- Conflictos de competencia.- Los conflictos de competencia a que se
refiere el inciso segundo del artculo 80 de este Cdigo, se tramitar en la misma
forma que los recursos de apelacin. Para el efecto, las autoridades de las
administraciones tributarias que disputen su competencia, remitirn a las salas
de lo contencioso tributario de corte provincial, dentro de las 48 horas de
contradicha, las actuaciones atinentes, requiriendo la dirimencia respectiva.
Si hay ms de dos sala en la corte provincial, conocer del conflicto la sala que
sea asignada por sorteo.
Captulo VII
Recurso de queja
Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- En los casos del
artculo 216, y en general en todos aquellos en que, debindose conceder un
recurso para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal no se lo hiciere, la queja se
presentar ante el Presidente de este organismo, quien oir al funcionario
respectivo por el plazo de cinco das. Vencido ste dictar resolucin sobre la
queja, en el plazo de cinco das, como en el caso del artculo anterior, sin que
proceda recurso alguno.
Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.- El escrito de queja contendr:

1. El nombre y apellidos de quien la proponga, con indicacin del nmero de
su cdula de identidad;
2. La determinacin del reclamo administrativo de que se trate, con
indicacin de la fecha de presentacin ante la autoridad;
3. El acto u omisin de que se acuse al funcionario, que es motivo de la
queja; y,
4. La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
El escrito contendr, adems, la firma del recurrente y de su abogado y la
indicacin del domicilio judicial en que deba ser notificado.
Art. 304.- Queja infundada.- Quien hubiere propuesto una queja infundada,
ser sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados
Unidos de Amrica sin perjuicio de las otras sanciones a que haya lugar.
Captulo VIII
Del pago indebido
Art. 305.- Procedencia y prescripcin.- Tendr derecho a formular el reclamo
o la accin de pago indebido o del pago en exceso la persona natural o jurdica
que efectu el pago o la persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se
refiere a deuda ajena, sin que haya obligacin de hacerlo en virtud de
ordenamiento legal, slo podr exigirse la devolucin a la administracin
tributaria que recibi el pago, cuando se demuestre que se lo hizo por error.
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el plazo de tres
aos, contados desde la fecha del pago. La prescripcin se interrumpir con la
presentacin del reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a
demandar su devolucin al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria,
conforme a lo previsto en el artculo 26.
Art. 306.- Reclamo administrativo.- El reclamo administrativo de pago indebido
y la solicitud de pago en exceso se presentarn ante la autoridad tributaria que
tenga competencia para conocer en nica o ltima instancia los reclamos
tributarios, conforme a los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo, en los siguientes
casos:
1. Cuando se ha realizado el pago conforme a un errneo acto de
determinacin o de acuerdo a una acta de fiscalizacin u otro acto, del
que no se hubiere presentado reclamo alguno; y,
2. Cuando se ha pagado una obligacin tributaria inexistente, en todo o en
parte, por cuenta propia o ajena.

3. La autoridad administrativa tramitar y resolver el reclamo con sujecin a
lo previsto en el Captulo Segundo, Ttulo Segundo del Libro Segundo de
este Cdigo.
La resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, con arreglo al artculo 229.
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.Proceden las acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado despus de
dictada la resolucin administrativa en el reclamo que se hubiere presentado,
conforme a los artculos 115 y siguientes de este Cdigo, haya o no transcurrido
el plazo previsto para su impugnacin.
Si el interesado pag la obligacin tributaria despus de presentada su demanda
de impugnacin, se estar a lo dispuesto en el inciso final del artculo 221.
Art. 308.- Notas de crdito.- Aceptada la reclamacin de pago indebido o del
pago en exceso, por la competente autoridad administrativa o por el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, en su caso, se emitir la nota de crdito o cheque
respectivo o se admitir la compensacin a que hubiere lugar, con obligaciones
tributarias pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable. El
administrador del tributo reglamentar la forma, oportunidad y parmetros de
liquidacin y reembolso de los tributos indebida o excesivamente pagados. El
trmino para el reembolso, en ningn caso, ser mayor de sesenta das
contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren
ejecutoriados.
Las notas de crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades legales y
reglamentarias. Podrn ser transferidas libremente a otros sujetos, mediante
endoso que se inscribir en la oficina recaudadora respectiva. En todo caso
sern recibidas obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la nota de crdito, sin perjuicio de las sanciones a que
hubiere lugar por el incumplimiento de la resolucin o fallo, conforme al artculo
278, el contribuyente o responsable podr compensar directamente los valores
reconocidos como pago indebido o del pago en exceso en una declaracin del
mismo tributo o de cualquier otro de la que sea titular la misma administracin
tributaria.
TITULO III
DEL RECURSO DE CASACION

Art. 309.- Recurso de casacin.- El recurso de casacin en materia tributaria
se tramitar con sujecin a lo dispuesto en la Ley de Casacin.
LIBRO CUARTO
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
Normas generales
Art. 310.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se
aplicarn a todas las infracciones tributarias. Las normas y principios del
derecho penal comn, regirn supletoriamente y slo a falta de disposicin
tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, slo
regirn para el futuro. Sin embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman
infracciones o establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin
ms breves, y se aplicarn aun cuando hubiere sentencia condenatoria no
ejecutada ni cumplida en su totalidad, conforme a las reglas del derecho penal
comn.
Art. 312.- Presuncin de conocimiento.- Se presume de derecho que las leyes
penales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede
invocar su ignorancia como causa de disculpa, salvo el caso de que la
transgresin de la norma obedezca a error, culpa o dolo, o a instruccin expresa
de funcionarios de la administracin tributaria.
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- Toda infraccin tributaria cometida
dentro del territorio de la Repblica, por ecuatorianos o extranjeros, ser juzgada
y reprimida conforme a las leyes ecuatorianas. Se entender tambin cometida
la infraccin en el Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun cuando
realizada en el exterior, produzca efectos en el pas.
Captulo II
De las infracciones tributarias
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin tributaria,
toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o
adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u

omisin.
Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sancin,
las infracciones tributarias se clasifican en contravenciones y faltas
reglamentarias.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el
incumplimiento de deberes formales, constantes en este Cdigo y otras leyes.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas
secundarias de obligatoriedad general.
Art. 316.- Elementos constitutivos.- Para la sancin de las contravenciones y
faltas reglamentarias, bastar la transgresin de la norma.
Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.- Cuando la accin u omisin que la ley ha
previsto como infraccin tributaria es, en cuanto al hecho, resultante del engao
de otra persona, por el acto de la persona engaada, responder quien lo inst a
realizarlo.
Art. 318.- Circunstancias agravantes.- Artculo derogado por disposicin
derogatoria dcimo novena de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014 .
Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- Artculo derogado por disposicin
Art. 320.- Circunstancias eximentes.- Artculo derogado por disposicin
Captulo III
De la responsabilidad
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por
infracciones tributarias es personal de quienes la cometieron, ya como autores,
cmplices o encubridores. Es real, respecto a las personas naturales o jurdicas,
negocios o empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron
dichos agentes. Por consiguiente, las empresas o entidades colectivas o
econmicas, tengan o no personalidad jurdica, y los propietarios de empresas o
negocios respondern solidariamente con sus representantes, directivos,
gerentes, administradores o mandatarios, por las sanciones pecuniarias que
correspondan a infracciones cometidas por stos, en ejercicio de su cargo o a su
nombre.

Asimismo, son responsables las empresas, entidades o colectividades con o sin

personalidad jurdica y los empleadores en general, por las sanciones
pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o
empleados, en igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.- La responsabilidad por las sanciones
pecuniarias, se extiende, en todos los casos, tambin a las costas procesales.
Captulo IV
De las sanciones
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso,
las penas siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Multa;
Clausura del establecimiento o negocio;
Suspensin de actividades;
Decomiso;
Incautacin definitiva;
Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;
Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
Derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014 .
j) Derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes

tributos y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que
se causaron.
Estos tributos e intereses se cobrarn de conformidad con los
procedimientos que establecen los libros anteriores
Art. 324.- Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014.
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Artculo derogado por disposicin

Art. 326.- Tentativa.- Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo
novena de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de
Febrero del 2014 .
Art. 327.- Cmplices y encubridores.- Artculo derogado por disposicin
Art. 328.- Artculo derogado por Art. 19 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias
se impondrn en proporcin al valor de los tributos que, por la accin u omisin
se trat de evadir o al de los bienes materia de la infraccin.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas o bienes a los
que se refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da
de su comisin.
Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se
impondrn de acuerdo con las cuantas determinadas en este Cdigo y dems
leyes tributarias.
Art. (...).- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en
la ley, la clausura de un establecimiento no podr exceder de tres meses. Si la
clausura afectare a terceros el contribuyente contraventor responder de los
daos y perjuicios que con la imposicin de la sancin se cause. La clausura del
establecimiento del infractor conlleva la suspensin de todas sus actividades en
el establecimiento clausurado.
Art. (...).- Suspensin de actividades.- En los casos en los que, por la
naturaleza de las actividades econmicas de los infractores, no pueda aplicarse
la sancin de clausura, la administracin tributaria dispondr la suspensin de
las actividades econmicas del infractor. Para los efectos legales pertinentes,
notificar en cada caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios
profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad
suspendida, para que impidan su ejercicio.
Art. (...).- Decomiso.- Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo
Febrero del 2014 .
Art. (...).- Incautacin Definitiva: La incautacin definitiva es la prdida del
derecho de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.

Art. (...).- Suspensin o Cancelacin de inscripciones, autorizaciones y
patentes.- La suspensin o cancelacin de inscripciones, autorizaciones y
patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria, podr
aplicarse como pena por infracciones, segn la gravedad e importancia de ellas,
sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de suspensin o cancelacin de inscripcin,
autorizacin o de patente podr rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un ao
desde la ejecutoria de la resolucin administrativa o sentencia que impuso la
pena, siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido
condenado por nueva infraccin tributaria.
Art. (...).- Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.- La pena de
suspensin en el desempeo de cargos pblicos no podr exceder de treinta
das, de acuerdo a la gravedad de la infraccin. Mientras dure la suspensin, el
empleado sancionado no tendr derecho a percibir remuneraciones ni pago por
concepto alguno.
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en
que se ejecutori la sentencia que la impuso.
Art. (...).- Destitucin de cargos pblicos.- La destitucin de cargos pblicos,
se impondr al funcionario o empleado que fuere responsable como autor,
cmplice o encubridor de un delito, o en el caso de reincidencia en las
contravenciones.
Art. (...).- Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o
sentencia que imponga penas de suspensin o destitucin en el desempeo de
cargos pblicos, ser notificada a la mxima autoridad de la entidad en la que
preste servicios el funcionario sancionado, al Secretario Nacional Tcnico de
Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones del Sector Pblico,
SENRES, y al Contralor General del Estado, quienes, si el empleado o
funcionario sancionado continuare desempeando el cargo, ordenarn a la
autoridad nominadora que cumpla la resolucin o la sentencia. Si la autoridad
requerida no la cumpliere, el Contralor ordenar al Auditor Interno suspender de
hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido,
bajo su responsabilidad; y, en todo caso, har responsable personal y
pecuniariamente a la autoridad nominadora, de los sueldos o remuneraciones
pagadas ilegalmente.
Art. 330.- Penas de prisin.- Artculo derogado por disposicin derogatoria
dcimo novena de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de

Art. (...).- Penas de Reclusin Menor Ordinaria.- Artculo derogado por
disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014 .
Captulo V
Extincin de las acciones y de las penas
Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones
tributarias se extinguen:
1. Por muerte del infractor; y,
2. Por prescripcin.
Art. 339.- Muerte del infractor.- Artculo derogado por disposicin derogatoria
Art. 340.- Prescripcin de la accin.- Las acciones por las contravenciones y
faltas reglamentarias prescribirn en tres aos contados, desde que fueron
cometidas.
Art. 341.- Prescripcin de las penas pecuniarias.- Las penas pecuniarias,
prescribirn en cinco aos contados desde la fecha en la que se ejecutore la

resolucin o sentencia que la imponga y se interrumpir por la citacin del auto
de pago, en la misma forma que las obligaciones tributarias.
TITULO II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
Captulo I
De la defraudacin
Art. 342.- Concepto.- Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo
Febrero del 2014 .
Art. 343.- Defraudacin agravada.- Artculo derogado por disposicin
Art. 344.- Casos de defraudacin.- Artculo derogado por disposicin
Art. 345.- Sanciones por defraudacin.- Artculo derogado por disposicin
Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.- Artculo derogado
por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014 .
Art. 347.- Artculo derogado publicado en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre
del 2005.
Captulo II
De las contravenciones
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones
de los contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o
funcionarios pblicos, que violen o no acaten las normas legales sobre
administracin o aplicacin de tributos, u obstaculicen la verificacin o
fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la tramitacin de los reclamos,
acciones o recursos administrativos.

Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones
establecidas en este Cdigo y en las dems leyes tributarias se aplicar como
pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.500
dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones,
que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la
sancin por cada perodo, se impondr de conformidad a los lmites establecidos
en el inciso anterior.
Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de contravenciones
en los que la norma legal prevea sanciones especficas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los
deberes formales que la motivaron.
Captulo III
De las faltas reglamentarias
Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la
inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de
obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes
formales de los sujetos pasivos.
Art. (...).- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias
sern sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de
1.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems
sanciones, que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los
deberes formales que la motivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas
por faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los
procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisin fue sancionado.
TITULO III

DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo I
De la jurisdiccin y competencia en caso de delitos
Art. 354.- Jurisdiccin penal tributaria.- Artculo derogado por disposicin
Art. 355.- Competencia.- Las sanciones por contravenciones y faltas
reglamentarias sern impuestas por la respectiva administracin tributaria
mediante resoluciones escritas.
Captulo II
De la accin y procedimiento en materia penal tributaria
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 358.- Accin pblica.- Artculo derogado por disposicin derogatoria
10 de Febrero del 2014.
Art. (...).- Accin Popular.- Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo
Febrero del 2014 .
Art. 359.- Forma de ejercicio.- Artculo derogado por disposicin derogatoria
10 de Febrero del 2014.

Captulo III
Procedimiento para sancionar contravenciones y faltas reglamentarias
Art. 362.- Competencia.- La accin para perseguir y sancionar las
contravenciones y faltas reglamentarias, es tambin pblica, y se ejerce por los
funcionarios que tienen competencia para ordenar la realizacin o verificacin de
actos de determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma
Autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr
hacerla cualquier persona.
Art. 363.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones
descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere
conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las
medidas que fueren del caso para su comprobacin, y mediante un
procedimiento sumario con notificacin previa al presunto infractor,
concedindole el trmino de cinco das para que ejerza su defensa y practique
todas las pruebas de descargo pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino
probatorio y sin ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin
que corresponda o la absolucin en su caso.
Art. 364.- Recursos de Procedimientos.- El afectado con la sancin por
contravenciones o faltas reglamentarias podr deducir los mismos recursos o
proponer las mismas acciones que, respecto de la determinacin de obligacin
tributaria, establece este Cdigo.
ARTCULOS FINALES
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Fondo de Estabilizacin Petrolera.- Crase el Fondo de
Estabilizacin Petrolera, que se financiar con los recursos provenientes del
excedente sobre el precio referencial de cada barril de petrleo de exportacin
que figure en el Presupuesto General del Estado del correspondiente ao cuya
administracin y destino ser regulado por la ley.

DISPOSICION TRANSITORIA
NICA.- Disposicin derogada por Art. 54 de Decreto Legislativo No. 000,
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- El Director General del Servicio de Rentas Internas, en la
administracin tributaria central y, de modo facultativo, prefectos provinciales y
alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional y las mximas
autoridades de la administracin tributaria de excepcin, mediante resolucin,
darn de baja los ttulos de crdito, liquidaciones, resoluciones, actas de
determinacin y dems documentos contentivos de obligaciones tributarias,
incluidas en ellas el tributo, intereses y multas, que sumados por cada
contribuyente no superen un salario bsico unificado del trabajador en general,
vigente a la publicacin de la presente y que se encuentren prescritos o en mora
de pago por un ao o ms, hyase iniciado o no accin coactiva.
Segunda.- En el plazo de 30 das el Servicio de Rentas Internas deber
implementar los mecanismos para la aplicacin de las cuotas o cupos para la
utilizacin del alcohol en las actividades exentas que constan en el artculo 77 de
la Ley.
CDIGO TRIBUTARIO. Decreto Supremo 1016-A, publicado en el Registro
Oficial Suplemento No. 958 del 23 de diciembre de 1975 .
LIBRO IV
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo VI
Del Procedimiento en materia de Contravenciones y faltas reglamentarias.
Seccin
DE LAS CONTRAVENCIONES
1a.
Art. 434.- Competencia en contravenciones.- La accin para perseguir y

sancionar las contravenciones, es tambin pblica, y se ejerce por los
funcionarios que tienen competencia para ordenar la realizacin o verificacin de
actos de determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables.

Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma
autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr
hacerla cualquier persona en la misma forma que se establece en el Art. 379
para todos sus efectos.
Art. 435.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones
descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere
conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las
medidas que fueren del caso para su comprobacin, y sin necesidad de ms
trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin que corresponda a la
contravencin o falta reglamentaria comprobada.
Art. 437.- Recursos de procedimientos.- Sea que la sancin por
contravenciones se imponga en trmite separado o en el mismo procedimiento
del reclamo administrativo, el afectado podr deducir los mismos recursos o
proponer las mismas acciones que, respecto de la determinacin de obligacin
tributaria, establece este Cdigo, con excepcin del recurso de casacin.
Si la sancin se impusiere en trmite separado, podr recurrirse ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, ante el que se seguir el mismo procedimiento previsto en
el Captulo V del Ttulo III de este Libro, en lo que fuere aplicable; si la sancin
se hubiere impuesto en el mismo procedimiento del reclamo administrativo, se
adoptar el trmite sealado para ste.
Art. 438.- Presuncin de legitimidad.- Las resoluciones administrativas que
establezcan sanciones por infracciones tributarias, gozan de las presunciones de
legitimidad y ejecutoriedad. Una vez ejecutoriadas, pueden emitirse los ttulos de
crdito y ejecutarse siguiendo el mismo procedimiento regulado en el Captulo V
del Ttulo II del Libro Segundo de este Cdigo, salvo lo previsto en el artculo
257. El ejecutado podr proponer las excepciones sealadas en el artculo 209.
Art. 439.- Rebajas de las sanciones pecuniarias.- Aunque estuvieren
ejecutoriadas las sanciones impuestas por contravenciones, la mxima autoridad
de la administracin tributaria respectiva podr rebajarlas, hasta en el ochenta
por ciento en cualquier tiempo, siempre que se pagare la obligacin tributaria
adeudada y los intereses causados, o se aceptare un convenio de pago.
No se har efectiva la rebaja, si hubiere reincidencia en la contravencin, o no
se cumpliere con lo estipulado en el convenio de pago.
Esta ley, sus reformas y derogatorias, entraron en vigencia desde las fechas de
las respectivas publicaciones en el Registro Oficial.
En adelante ctese su nueva numeracin.
LA COMISIN DE LEGISLACIN Y CODIFICACIN

Esta Codificacin fue elaborada por la Comisin de Legislacin y Codificacin,
de acuerdo con lo dispuesto en el nmero 2 del Art. 139 de la Constitucin
Poltica de la Repblica.
Cumplidos los presupuestos del Art. 160 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, publquese en el Registro Oficial.

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1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a

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Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la generalidad de

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Art. 179.- Rechazo o aceptacin de la tercera excluyente.- Siempre que se

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