Estados Financieros

Los Estados Financieros Bsicos de los AI, de acuerdo con las NIIF comprenden: Estado
de Situacin Financiera, Estado del Resultado Integral, Estado de Cambios en el
Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo, as como el Estado de Situacin Financiera al
principio del primer perodo comparativo, cuando sea aplicable y las Notas respectivas. El
Estado de Situacin Financiera, de acuerdo con el RAI, incluye a las Cuentas de Orden
por Intermediacin. Los AI debern presentar como informacin complementaria a los
Estados Financieros, los Anexos de Control que se determinen, los mismos que tendrn
carcter no pblico. Los Estados Financieros Bsicos de los AI, debern prepararse de
acuerdo con lo establecido en las NIIF. Asimismo, para la presentacin de los estados
financieros bsicos de los AI se observar, segn corresponda, lo dispuesto en el RIF y
en el presente Manual. Dichos estados deben presentarse de acuerdo con los formatos
indicados en el Anexo A del presente Manual. Responsabilidad de la Gerencia sobre los
Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros de acuerdo con los principios contables descritos en
la nota 2 a los estados financieros adjuntos, y del control interno que la Gerencia
determina que es necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn
libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
Disposiciones relativas a los estados financieros bsicos y formatos.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA:
- Objetivo del Estado de Situacin Financiera El Estado de Situacin Financiera deber
cumplir con el objetivo de ser una herramienta til, deber mostrar de manera adecuada y
sobre bases consistentes, la posicin de los AI en cuanto a sus activos, pasivos y
patrimonio neto, as como las cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los
recursos econmicos con que cuentan dichas entidades, as como su estructura
financiera. Elementos que integran el Estado de Situacin Financiera Los elementos que
integran el Estado de Situacin Financiera son: activos, pasivos y patrimonio neto,
entendiendo como tales a los conceptos definidos en el Marco Conceptual de las NIC, as
como a lo dispuesto en la Norma Internacional de Contabilidad No.1 - Presentacin de
Estados Financieros. Las cuentas de orden, que se refieren en el presente Manual,
forman parte de los elementos que integran la estructura del Estado de Situacin
Financiera de los AI. Presentacin del Estado de Situacin Financiera Los rubros
descritos en el formato del Estado de Situacin Financiera de los AI corresponden a los
mnimos requeridos para su presentacin. Los AI deben desglosar mediante notas, el
contenido de los conceptos de acuerdo con las disposiciones del presente Manual.
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL DEL PERODO:
- Objetivo del Estado del Resultado Integral del Perodo El Estado del Resultado Integral
del Perodo tiene por objetivo presentar informacin sobre las operaciones desarrolladas
por el AI, as como otros eventos econmicos que le afectan, que no necesariamente
provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su

carcter de accionistas, durante un periodo determinado. Por consiguiente, el Estado del

Resultado Integral del Perodo mostrar el incremento o decremento en el patrimonio de
los AI, atribuible a las operaciones efectuadas por stas, durante un periodo establecido.
Elementos que integran el Estado del Resultado Integral del Perodo Los elementos que
integran el Estado del Resultado Integral del Perodo son: ingresos, costos, gastos,
ganancias y prdidas, considerando como tales a los conceptos as definidos en el Marco
Conceptual de las NIC, apartado Elementos bsicos de los estados financieros, as
como lo sealado en la Norma Internacional de Contabilidad No. 1 Presentacin de
Estados Financieros. Presentacin del Estado del Resultado Integral del Perodo Los
rubros descritos en el formato del Estado del Resultado Integral de los AI corresponden a
los mnimos requeridos para su presentacin. Los AI debern desglosar mediante notas,
el contenido de los conceptos de acuerdo con las disposiciones del presente Manual.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
- Objetivo del Estado de Cambios en el Patrimonio El estado de cambios en el patrimonio
tiene por objetivo presentar informacin sobre los movimientos en la inversin de los
accionistas de un AI, durante un periodo determinado. Por consiguiente, dicho estado
financiero mostrar el incremento o decremento en el patrimonio de los AI, derivado de los
movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de
resultados que afectan directamente al patrimonio del AI. Elementos que integran el
Estado de Cambios en el Patrimonio Los elementos que integran el estado de cambios en
el patrimonio, son los saldos de las partidas patrimoniales al inicio y final del periodo Para
cada componente del patrimonio, se presentar una conciliacin entre los importes en
libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios resultantes de (i)
resultados, (ii) cada partida de otro resultado integral y iii) transacciones con los
propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas
por los propietarios y las distribuciones a stos y los cambios en las participaciones de
propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control. Se considerar lo
sealado en la Norma Internacional de Contabilidad No. 1. Presentacin del Estado de
Cambios en el Patrimonio Los rubros descritos en el formato del Estado de Cambios en el
Patrimonio de los AI corresponden a los mnimos requeridos para su presentacin. Los AI
deben desglosar mediante notas, el contenido de los conceptos de acuerdo con las
disposiciones del presente Manual.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
-Objetivo del Estado de Flujos de Efectivo El estado de flujos de efectivo tiene como
objetivo principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros, informacin sobre
la capacidad del AI para generar el efectivo y los equivalentes de efectivo, as como la
manera en que los AI utilizan dichos flujos para cubrir sus necesidades. Cuando el estado
de flujos de efectivo se usa conjuntamente con el resto de los estados financieros,
proporciona informacin que permite a los usuarios: a) Evaluar los cambios en los activos
y pasivos del AI y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia), y b)
Evaluar tanto los montos como las fechas de cobros y pagos, con el fin de adaptarse a las
circunstancias y a las oportunidades de generacin y aplicacin de efectivo y los

equivalentes de efectivo. Definicin de trminos Actividades de operacin.- Son aqullas

que constituyen la principal fuente de ingresos para el AI, incluyen otras actividades que
no pueden ser clasificadas como de inversin o de financiamiento. Actividades de
inversin.- Son aqullas relacionadas con la adquisicin y disposicin de activos de larga
duracin, tales como, inmuebles, mobiliario y equipo, e inversiones permanentes.
Actividades de financiamiento.- Son aqullas que implican movimientos en el tamao y
composicin de los recursos provenientes de los accionistas del AI, de los acreedores
otorgantes de financiamientos no relacionados con las actividades de operacin.
Conceptos que integran el Estado de Flujo de Efectivo Los conceptos que comprenden el
estado de flujo de efectivo son los importes relacionados a las actividades de operacin,
inversin y financiamiento. La entidad deber informar acerca de los flujos de efectivo de
las operaciones usando uno de los dos mtodos siguientes: mtodo directo y mtodo
indirecto. Estructura del Estado de Flujos de Efectivo Los rubros descritos en el formato
del Estado de Flujos de Efectivo de los AI corresponden a los mnimos requeridos para su
presentacin. Los AI debern desglosar mediante notas, el contenido de los conceptos de
acuerdo con las disposiciones del presente Manual.

Balance General

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento

determinado. Es el estado financiero ms importante para revisar la situacin
financiera de una empresa. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y
la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin
clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. A su
vez cada uno de estos grupos, muestran en detalle distintas cuentas. A su vez la
informacin es ordenada de cuentas o tems de mayor liquidez a menor liquidez.
En cuanto a su elaboracin el balance general se realiza cada ao al finalizar el
ejercicio econmico de la empresa (balance final), aunque tambin se suelen
elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una
periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales).
Toda empresa necesita conocer sus resultados y plasmarlos en un documento
contable que determine este proceso. El balance general es en pocas palabras un
resumen que refleja el panorama actual de su compaa. El balance general es un
documento gua para la toma de decisiones financieras.

PARTES DE UN BALANCE GENERAL

2.1.- ACTIVOS
Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales
sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con
anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras
palabras, los activos son todos los bienes que tiene la empresa y posee valor tales como:

El dinero en caja y en bancos.

Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Por otro lado y segn el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de ellas
lo clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros
reconoce dos grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental
para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito con
que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no.
2.1.1.- Activos Corrientes

Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras
cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir
durante el ciclo normal de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son
ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones
del negocio. Algunos de estos activos pueden ser:
2.1.1.1- Caja y Bancos
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo, los cheques al
da no consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este efectivo
debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones.
2.1.1.2- Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras
de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o
letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o
porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.

2.1.1.3- Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
2.1.1.3.1- Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance,
valoradas al costo.
2.1.1.3.2- Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el
costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias
primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por
ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada
(al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de
pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
2.1.1.3.3- Inventario de Produccin Terminada
Es el importe de la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente
finalizada, ha pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y
entregada al almacn de la entidad o vendidas al cliente sin haber sido previamente
almacenada, s en el momento de su terminacin se desconoce que parte corresponde
transferir para el inventario de Mercancas para la Venta y que parte para el inventario de

Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadera que se tiene

disponible para la venta, valorada al costo de produccin.
2.1.2.- Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven
para desarrollar sus actividades.

Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta
aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el
balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de
compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre de
"depreciacin".

2.1.3.- Otros Activos

En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como
circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que
utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado,
alquileres, patentes, seguros, papelera, etc.

2.2.- PASIVOS

Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en
orden de exigibilidad en las siguientes categoras.

Pasivos corrientes o a corto plazo.

Pasivos a largo plazo
Otros pasivos.

2.2.1- Pasivos Corrientes

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. En el
balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad:
sobregiros, Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar a proveedores, Anticipos, Otras
cuentas por pagar, Prestaciones sociales por pagar, Impuestos por pagar, Asignaciones
a proyectos, etc.
2.2.1.1- Sobregiros:
Son cupos negociados con plazos, montos y tasas pactados, con el cual el banco autoriza
al cliente a girar sin fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones transitorias de
iliquidez. En el caso de los balances generales indican los sobregiros vigentes en la fecha
de realizacin del mismo.
2.2.1.2- Obligaciones Bancarias:
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades
financieras.
2.2.1.3- Cuentas por Pagar a proveedores:
Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrientes a
corto plazo, independientemente que su pago se efecte previa o posteriormente a la
recepcin o aceptacin de las mercancas, materiales, servicios recibidos, etc. Es el valor
de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores.
2.2.1.4- Anticipos:
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado.
2.2.1.5- Otras Cuentas por Pagar:
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los
prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos
de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.
2.2.1.6- Prestaciones y cesantas consolidadas:

Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus
trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas
obligaciones en el momento.
2.2.1.7- Impuestos por Pagar:
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.
2.2.2- Pasivo a Largo Plazo:
Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un ao (1), o al ciclo normal de las operaciones de ste es mayor. Se originan
de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisicin de activos
fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Los pasivos a largo
plazo dentro de las empresas ms comunes son: los Prstamos hipotecarios y bonos u
obligaciones por pagar.
2.2.3- Otros Pasivos
Al igual que los activos, la clasificacin: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se
clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: prstamos sin inters, ni
fecha especfica de cancelacin; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.

2.3.- PATRIMONIO
En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada, y
que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad.

2.3.1- Capital
Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
2.3.2- Utilidades Retenidas:
Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los
dueos a travs del pago de dividendos.
2.3.3- Utilidades del Perodo Anterior:
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente
anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo
estado de prdidas y ganancias.

Persona Natural

Persona Juridica

TO

TIPOS DE BALANCE

Balance General Comparativo: Estado financiero en el que se comparan los

diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el
objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa
y facilitar su anlisis

Balance general consolidado: Es aqul que muestra la situacin financiera y

resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y
sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.

Balance general estimativo. Es un estado financiero preparado con datos

preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin.

Balance general Proforma: Estado contable que muestra cantidades tentativas,

preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura
probable.

Balance operacional del sector pblico:. Estado que muestra las operaciones
financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del
Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas
entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o
supervit econmico.

Balance presupuestario: Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos

del Gobierno Federal ms los de las entidades estatales de control presupuestario
directo.

Balance primario del sector pblico: El balance primario es igual a la diferencia

entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los
intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal
est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance
primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las
finanzas pblicas.

REGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL

1. ENCABEZADO - Nombre de la empresa o nombre del propietario - Indicacin de
que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. - Fecha de
formulacin
2. REGLAS CUERPO - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el activo. - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el pasivo. - Importe del capital contable.
3. REGLAS FIRMAS - Del contador que hizo y autoriz - Del propietario o
responsable legal del negocio.

BIBLIOGRAFIA
- http://www.monografias.com/trabajos89/el-balancegeneral/el-balance-general.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.sht
ml
- https://es.wikipedia.org/wiki/Balance_general