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Le bilan
1. Prsentation gnrale du bilan
1.1. Dfinition
C'est une reprsentation une date donne ( la clture de l'exercice en gnral) du
patrimoine de l'entreprise c'est--dire de tout ce quelle possde (emplois) et de tout ce
qu'elle doit (ressources). Il permet de rpondre aux deux questions suivantes :
- quelle est l'origine des fonds mobiliss au cours de lexercice comptable ? (Financement de
lactivit de lentreprise)
- quels sont les emplois de ces fonds ? (Investissement et utilisation des fonds)
1.2. La reprsentation et le principe de l'quilibre du bilan
Selon lapproche conomique du bilan il se prsente sous la forme d'un tableau en deux
parties : dun ct nous trouvons les actifs reprsentant les emplois et de lautre ct nous
trouvons les capitaux propres et les passifs reprsentant les ressources. Par convention, nous
enregistrons toujours du ct droit du bilan les ressources de lentreprise. De mme, nous
enregistrons du ct gauche du bilan les emplois.
Bilan au 31/12/N
Actifs
Immobilisations (6)
Stocks (7)
Clients et comptes rattachs (8)
Liquidits et quivalents de liquidits (9)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
Puisque les emplois reprsentent l'utilisation des ressources (ce qui en a t fait), ils sont donc
gaux aux ressources. Le principe de l'quilibre du bilan se traduit donc par :
Exemple 1 :
Le 01/01/2006, Messieurs A, B et C constituent lentreprise ANAS. Les apports de chacun
sont comme suit :
A : Un terrain ayant une valeur de 10 000 TND
= 10 000
B : 20 000 TND dposs la banque
= 20 000
C : Un camion : 7 000 TND et une machine : 8 000 TND
= 15 000
= 45 000
Total des apports
La totalit des apports constitue le capital de lentreprise.
Le bilan de constitution de lentreprise se prsente comme suit :
Bilan au 01/01/2006
Actifs
Capitaux propres et passifs
Terrain
10 000 Capital social
Matriel de transport
7 000
Matriel industriel
8 000
Banques
20 000
Total
45 000 Total
45 000
45 000
45 000
2 000
4 000
51 000
2. Lanalyse du bilan
2.1. Dfinition et prise en compte des actifs
Les actifs constituent les ressources conomiques obtenues ou contrles par
l'entreprise, la suite de transactions passes. Les actifs sont pris en compte dans le bilan
lorsque :
- Ils ont un avantage conomique pour l'entreprise,
- Ils ont une valeur ou un cot pouvant tre mesur (e) d'une manire fiable.
2.2. Dfinition et prise en compte des passifs
Les passifs constituent les obligations actuelles de l'entreprise, rsultant d'vnements
passs. Les passifs sont pris en compte dans le bilan lorsque :
- II est probable qu'un transfert de ressources conomiques rsultera du rglement de
l'obligation la charge de l'entreprise,
- Le montant de ce rglement doit tre mesur d'une manire fiable.
2.3. Dfinition des capitaux propres
Les capitaux propres dsignent l'intrt rsiduel dans les actifs de l'entreprise aprs dduction
de tous ses passifs. Ils regroupent le capital + les rserves + ou - les rsultats reports + ou le rsultat de l'exercice.
Actifs
Actifs non courants
Terrain
Constructions
Actifs courants
Stocks
Crances
Bilan au 31/12/N
Capitaux propres et passifs
Capitaux propres
Capital
Liquidit
croissante
Exigibilit
croissante
Passifs courants
Fournisseurs
Autres passifs courants
Concours bancaires
Total
270 000
A la fin de la priode
- Les marchandises valent
- Les clients doivent
- Il y a en caisse
102 000
24 000
60 000
4
33 000
Actifs
Actifs non courants
Mobilier
Matriel industriel
Actifs courants
Marchandises
Clients et comptes rattachs
Caisse
Total
Bilan au 31/12/2005
Capitaux propres et passifs
90 000 Capitaux propres
240 000
30 000 Capital social
240 000
60 000 Bnfice de lexercice
3 000
Passifs courants
33 000
33 000
180 000 Fournisseurs et comptes rattachs
102 000
24 000
60 000
276 000 Total
276 000
Actifs
Actifs non courants
Mobilier
Actifs courants
Marchandises
Caisse
Total
Bilan au 01/01/2005
Capitaux propres et passifs
18 000 Capitaux propres
120 000
18 000 Capital social
120 000
Passifs courants
108 000 Fournisseurs et comptes rattachs
93 000
15 000
126 000 Total
6 000
6 000
126 000
Actifs
Actifs non courants
Mobilier
Actifs courants
Marchandises
Caisse
Total
Bilan au 31/12/2005
Capitaux propres et passifs
18 000 Capitaux propres
111 000
18 000 Capital social
120 000
(9 000)
Perte de lexercice
Passifs courants
3 000
3 000
96 000 Fournisseurs et comptes rattachs
75 000
21 000
114 000 Total
114 000