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Comptes dActif
Comptes du Passif
Crdit
Exemple
Terrains 2310
100
(acquisition du
terrain)
Exemple d'application :
Mr X cre une entreprise avec des membres de sa famille.
Le 01/07/N fait un apport de capital de 500 000 DH qu'il verse au compte bancaire de la
socit nouvellement cre :
D
5141 Banque
C D 1111 Capital Social C
500.000
500.000
50.000
50.000
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200.000
Le 24/08/N l'entreprise fait sa premire vente de marchandises pour 3000 DH, le client
paye comptant par argent liquide :
D 5161 Caisse C
D
7111 Vente M/ses
C
3.000
3.000
Produits
Achats
utiliss
Frais du
personnel
Impts
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Charges
Ventes de
marchandises
et/ou services
et/ou produits
finis.
Produits non
vendus
Produits
Nouvelle prsentation
1 Liste et 3 Parties
a Niveau dexploitation
On y met les charges et les produits qui relvent de l'activit habituelle de l'entreprise :
Les produits d'exploitation :
- Ventes de marchandises ;
- Ventes de biens et services produits (chiffre daffaires) ;
- Variation des stocks des produits = SF (stock final) - SI (stock de dpart) =
production non vendu ;
- Subvention d'exploitation (Aide reue de l'tat pour compenser la faiblesse du
C.A) ;
- Autres produits d'exploitation (ex : revenue des immeubles lous donc non affect
l'exploitation).
Les charges d'exploitation :
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b Niveau financier
1 - Produits financiers (rubrique 72)
- Intrts reus sur les prts accords (Exemple : une entreprise a achet 1000
obligations 100 DH l'une, le taux dintrt de l'emprunt obligataire 8% =>
Produits finis par an = 8.000 DH).
- Plus-values rsultant des cessions de titres et valeurs de placement ex :
l'entreprise X possde 1000 actions de l'entreprise Y achetes 150 DH l'unit.
Elle les revends 170 DH => plus-value = 20.000 DH.
- Les revenues des titres de placement, des titres de participation et des titres
immobiliss ; (ex : dividende rapport par l'action).
- Les escomptes obtenus : c'est la rduction de prix, accorde par le fournisseur
son client pour payement comptant ou avant la date d'exigibilit.
- Gains de change (devise)
2 - Charges financiers :
- Intrts dus aux tiers ou aux tablissements de crdit : (ex: L'entreprise a
emprunter 300.000 DH sa banque sur 5 ans taux dintrt 7%. intrt d la fin
de la premire anne 21.000 DH, la fin des 5 ans, l'entreprise rembourse les
300.000 DH).
- Perte de change (rubrique 633 ).
c Niveau non courant
Niveau non courant, on y trouve les oprations qui ne font pas partie de l'activit
ordinaire de l'entreprise :
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9.000
On doit montrer que la valeur au bilan de cette immobilisation tait de 12.000 pour faire
apparatre finalement la diffrence.
6513 VNA des
D imob. Corp. cdes
12.000
Remarque : A la fin du CPC on calcule le rsultat avant l'impt, aprs avoir dduit L'IS
(35% du bnfice) on obtient le rsultat net qui est celui qui figure sur le bilan.