Categoras del Nuevo RUS:

De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales

se han establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada
contribuyente que desee acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn
la siguiente tabla:

CASO 1: El Sr. Carlos Gmez es una persona que est acogida al Nuevo RUS,
categora 1, que reinicia sus actividades el 01.06.2011. Segn su ltimo digito
de RUC, su obligacin de presentar el pago del impuesto era el 20 de julio pero
recin pretende cumplir con dicha obligacin de pagar su impuesto el 31 de
agosto. Se pide calcular el importe de la cuota del impuesto ms el importe de
la multa, tomando en cuenta que se est subsanando de manera voluntaria.

Adicionalmente, debe tomar en cuenta que a efectos de la multa: si esta se

realiza de manera voluntaria debe tomar en consideracin lo establecido en la
Resolucin de Superintendencia N 063-2007-SUNAT sobre el Rgimen de
Gradualidad.
- Cdigo de tributo 6041 (no presentar en los plazos establecidos)
- Cdigo de tributo 4131 (categora 1)
- Importe de la multa S/.18
- Intereses S/.1 (S/.18 x 41 x 0.04% tasa diaria de interes moratorio)
- Total a pagar S/.19.00
CASO 2:
El Sr. lvaro Torres omiti la presentacin de su declaracin jurada mensual
correspondiente a contribuyentes acogidos al Nuevo RUS. En dicho mes, el
contribuyente haba obtenido un ingreso de S/.7,500 y compras por S/.5,800.
Se consulta determinar la multa aplicable respecto a la omisin de la
presentacin de la declaracin jurada mensual
Solucin:
De conformidad al numeral 1 del artculo 176, la sancin aplicable segn la
tabla III del Cdigo Tributario se calcula en funcin al ingreso mximo de la
categora del Nuevo RUS, en la cual se encuentre incluido el contribuyente.
En funcin a lo sealado y de conformidad al artculo 7 del Decreto Legislativo
N 937, el contribuyente se ubica en la categora 2 (ingresos de hasta S/.8,000
o compras de hasta S/.8,000). Asimismo, tomando en cuenta lo establecido en
el inciso c del artculo 180 del Cdigo Tributario, procederemos a efectuar el
clculo de la multa.
Sancin: 0.6% de los ingresos Ingresos: 4 x Ingreso mximo de la categora del
contribuyente del Nuevo RUS Lmites: la sancin no puede ser inferior al 5% de
la UIT
Clculo: 0.6% x (4 x S/. 8,000) = 192
La rebaja del 90% proceder en la medida que se presente la declaracin y
pague la multa antes de que la SUNAT notifique el contribuyente.

CASO 3: El Sr. Alfredo Gmez es un persona que tiene una bodega en su casa
y se encuentra acogido al RUS, y tiene ingresos brutos en el periodo de agosto
del 2010 por S/. 7,850 y adquisiciones por S/.2, 530, por lo que se encuentra en
la categora 2. Pero por error paga la cuota correspondiente a la categora 1. En
ese sentido, el seor Gmez desea saber de qu manera se puede subsanar
este error y si habra cometido alguna infraccin.
Datos adicionales: El vencimiento del perodo agosto de 2011 segn su ltimo
dgito de RUC es el 12 de setiembre de 2011 y la rectificatoria la presentar el
25 del mismo mes.

Adicionalmente, debe tomar en cuenta lo siguiente a efectos de la multa. Si

esta se realiza de manera voluntaria debe tomar en consideracin lo
establecido en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007-SUNAT.
- Cdigo del tributo: 6091(declarar cifras o datos falsos)
- Cdigo asociado: 4132 (categora 2)
- Importe de la multa : S/.18
- Intereses: S/.1 (S/.18 x 18 das x 0.04%)

- Total a pagar: S/.19.00

CASO 4: El Sr. Juan Prez del Nuevo Rgimen Simplificado con RUC N
10385475661, en el Mes de Enero sus ingresos Brutos mensuales han
ascendido a S/ 18200 y sus adquisiciones han sido por un monto de S/.
12500, la fecha de vencimiento para cumplir con el pago de la Cuota
Mensual ha sido el 16/02/2015. En Diciembre efectu el pago parcial de su
Cuota Mensual por un monto de S/200. Va cumplir con cancelar el saldo
pendiente el 04//05/2015. Nos pregunta Cul es el monto de la cuota
Mensual a regularizar y si debe cancelar alguna multa?
SOLUCIN: El contribuyente ha cumplido con la presentacin de la
declaracin mensual y pagado parte de la Cuota Mensual de la categora
4, entonces lo que debe hacer es pagar el saldo del tributo ms los
intereses moratorios utilizando la Gua del Nuevo RUS.

En cuanto a la pregunta de si existe la obligacin de pagar la multa tipificada en el Numeral

1) del artculo 176 del Cdigo Tributario: No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, con
la presentacin de la declaracin cancelando parte de la Cuota Mensual, se da por cumplida
la obligacin formal, por lo tanto no se genera la Multa, pero en la norma del RUS se
establece que con el pago de la Cuotas se tendr por cumplida la obligacin de presentar la
declaracin que contiene la determinacin de la obligacin tributaria respecto de los
tributos que comprende el Rgimen, siempre que dicho pago sea realizado por sujetos
acogidos al Nuevo RUS.
Parece que existe una contradiccin, pero como podemos observar en la norma del RUS no
se precisa si el pago de la Cuota debe ser total o parcial.

CASO 5: El Sr. Arturo Rivas del Nuevo Rgimen nico Simplificado con RUC
N 10526348222, ha cumplido con efectuar el pago de la Cuota Mensual del
periodo tributario del Mes de Febrero 2015 (Vencimiento 17/03/2015),
ubicndose en la Categora 3 siendo lo correcto la Categora 4 dado que
sus niveles de ingresos brutos mensuales ascienden a S/.18200 y sus
adquisiciones mensuales son de S/. 15800. La cuota mensual que se
cancelo es de S/.200, correspondiendo cancelar la de S/.400, va a cumplir
con cancelar la diferencia el 05/05/2015. Nos pregunta Cul es el monto
de la Cuota Mensual que debe cancelar y Cul es el monto de la
Multa?
SOLUCIN:
El contribuyente deber cumplir con presentar la Gua del Nuevo RUS rectificando la
declaracin anterior y cancelando el tributo omitido ms los intereses moratorios desde
el 18.03.2015 hasta la fecha de su cancelacin (05.05.2015).

En cuanto al haber declarado cifras o datos falsos, se ha incurrido en la infraccin tipificada

en el Numeral 1) del artculo 178 del Cdigo Tributario, la cual es sancionada con una Multa
ascendente al 50% del Tributo Omitido, Veamos la determinacin de la Multa:

Multa = 50% del Tributo Omitido.

Multa = 50% de S/. 200
Multa = S/. 100 (*)
(*) De acuerdo a lo normado en las
tablas del Cdigo Tributario, las multas
no podrn ser menores al 5% de la UIT
(5% de S/.3 850 = S/.192.50), por lo
tanto el monto de la Multa no puede ser
menor a dicho monto.
-A este tipo de infraccin le es aplicable el Rgimen de Gradualidad de Sanciones,
el cual permite rebajas del 95%, 70%, 60% y 40%. En nuestro caso como la

subsanacin es voluntaria dado que el deudor tributario cumple con declarar la deuda
tributaria omitida con anterior a cualquier notificacin o requerimiento de la SUNAT
relativa al perodo o tributo a regularizar y se va a cumplir con el pago de la multa con
la rebaja correspondiente en el momento de presentar la declaracin rectificatoria, la
rebaja es del 95%.