FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

AUDITORIA IV

INFORME DE AUDITORIA CON MODIFICACIONES AL MODELO

ESTANDAR
INTEGRANTES:
LANDINES ANALILIA
PIN SOLEDISPA ARIANNA

PROFESOR:
ING. FABIAN DELGADO LOOR

SEMESTRE C

Contenido
1.

INTRODUCCION........................................................................................ 3

2.

Significado especfico del informe estndar................................................4

3.

nfasis de un asunto sin calificacin de opinin.........................................5

4.

Modificaciones a la opinin del auditor.......................................................5

5.

Maneras para modificar el reporte del auditor.............................................6

6.

5.1

Opinin calificada............................................................................... 6

5.2

Negacin de opinin........................................................................... 7

5.3

Opinin adversa.................................................................................. 8

Conclusin............................................................................................... 9

1. INTRODUCCION
El informe del auditor es el medio a travs del cual se emite un juicio tcnico sobre los
estados contables que ha examinado. Mediante este documento el auditor expresa:

Que ha examinado los estados contables de un ente, identificndolos.

Cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando normas de autora, y
Qu conclusin le merece su auditoria, indicando si dichos estados contables
presentan razonablemente la situacin patrimonial, financiera y econmica del
ente, de acuerdo con normas contables vigentes, las que constituyen su marco
de referencia.

El tipo ms comn de informe del auditor es el informe estndar, conocido tambin

como opinin sin salvedad u opinin limpia. Esta opinin se utiliza cuanto no
existen limitaciones significativas que afecten la realizacin de la auditoria, y cuando la
evidencia obtenida en la auditoria no revela deficiencias significativas en los estados
financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor
independiente.
Es considerado un informe estndar porque consiste de tres prrafos que contienen
frases y terminologas estndar con un significado especfico.
El primer prrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y
describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la
responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre esos estados
financieros.
El segundo prrafo describe los elementos clave de una auditoria que
proporcionan la base para sustentar la opinin sobre los estados financieros. El
auditor indica explcitamente que la auditoria le proporcion una base
razonable para formarse una opinin sobre dichos estados financieros.
En el tercer prrafo, el auditor comunica su opinin. El auditor independiente
expresa una opinin sobre los estados financieros.
El auditor debe modificar el reporte del auditor mediante el aadir un pargrafo para
resaltar un asunto material relacionado con un problema de empresa en marcha.
En algunas situaciones, el reporte del auditor requerir redaccin adicional o
modificada para enfatizar cierto asunto o para expresar una opinin calificada, una
opinin adversa o la negacin de la opinin. Esto ocurre usualmente cuando:
Existe una incertidumbre significante que debe recibir atencin por parte del lector;
Existe una limitacin en el alcance del contrato; o

 Hay un desacuerdo con la administracin, relacionado con la seleccin o aplicacin

de polticas de contabilidad o con lo adecuado de las revelaciones de los estados
financieros.

2. Significado especfico del informe estndar.

Ttulo del informe
El ttulo Dictamen de los Contadores Pblicos Independientes informa a los usuarios
de los estados financieros que el informe de los auditores proviene de un Contador
Pblico Independiente imparcial.
Destinatario del informe
El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o
a su junta directiva o a sus accionistas. Tambin puede ser dirigido a los socios o al
propietario del negocio, segn el caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para
que efecte la auditoria de los estados financieros de una entidad que no es su cliente.
En tal caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y no a los directores o
accionistas de la entidad cuyos estados financieros fueron auditados.
Prrafo Introductorio
En este prrafo se especifica:
1. Los estados financieros que fueron auditados.
2. La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros
3. La responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre esos estados
financieros.
El informe del auditor cubre nicamente los estados financieros identificados en el
informe y la revelacin en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor, prepara la
informacin que constituye la base de los estados financieros. Los estados financieros
son manifestaciones de la gerencia.
El auditor independiente evala las evidencias incluidas en los estados financieros de
la gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinin sobre esos estados. Este
proceso aade credibilidad a los estados financieros de la gerencia.
Prrafo de Alcance
El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesin para la
realizacin de la auditoria. Las normas establecen criterios para las calificaciones
profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la
auditoria y la preparacin del informe del auditor independiente
Entre otras cosas, el auditor obtendr un entendimiento del negocio del cliente y de su
estructura de control interno, realizar procedimientos analticos y reunir evidencia
suficiente y competente basada en el riesgo percibido de error significativo identificado
en la planificacin de la auditoria.
El objetivo de una auditoria es obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones.
La base para una opinin de auditoria es la evidencia obtenida por el auditor, quien
efecta los procedimientos de auditoria para reunir dicha evidencia.
Generalmente, el auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas. Al llevar
a cabo las pruebas de auditoria, el auditor evala lo apropiado de los principios de

contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas hechas, as como de

la completa presentacin de los estados financieros.
El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su conocimiento
sobre las circunstancias especficas de la Compaa para determinar, qu pruebas
aplicar, cundo aplicarlas y cunto someter a pruebas.

Prrafo de Opinin
El Contador Pblico Independiente, no expresa garanta alguna. La opinin de un
auditor est basada en su criterio profesional y est razonablemente seguro de sus
conclusiones. Aqu se hace hincapi en la importancia relativa.
Firma y Fecha del Informe
El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Pblico Independiente
debido a que la firma asume la responsabilidad de la auditoria.
La fecha del informe del auditor es importante porque representa la fecha
(generalmente la fecha en la que se complet el trabajo en la oficina del cliente) hasta
la cual el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los estados financieros no
contienen errores significativos. El auditor tiene responsabilidad por la existencia de
incertidumbres significativas, eventos subsecuentes significativos, o indicadores de
duda substancial sobre problemas de empresa en marcha hasta la fecha del informe
del auditor independiente.
3. nfasis de un asunto sin calificacin de opinin
El reporte del auditor puede ser modificado mediante la adicin de un pargrafo de
nfasis de materia. Esto aplicara cuando la solucin de un asunto depende de
acciones o eventos futuros que no estn bajo control directo de la entidad, pero que
pueden afectar los estados financieros. El pargrafo se referira a la nota contenida en
los estados financieros que discuta de manera extensiva el asunto.
El pargrafo de nfasis de materia no afecta la opinin del auditor. El pargrafo:
Ira despus del pargrafo de la opinin del auditor pero antes de la seccin sobre
cualesquiera otras responsabilidades de presentacin de reportes, si las hay; y
Se referira al hecho de que la opinin del auditor no est calificada en este sentido.
El pargrafo se usa para resaltar asuntos tales como:
Problemas de empresa en marcha;
Otras incertidumbres significantes; e
Inconsistencias

4. Modificaciones a la opinin del auditor

Se requiere una opinin de auditora modificada cuando el efecto del asunto, a juicio
del auditor, es o puede ser material para los estados financieros:
Una limitacin en el alcance del trabajo del auditor; o
Desacuerdos con la administracin en relacin con:
La aceptabilidad de las polticas de contabilidad seleccionadas;
El mtodo de su aplicacin; o
Lo adecuado de las revelaciones del estado financiero.
Cuando se requiere la modificacin:
En el reporte de auditora se deben describir claramente todas las razones
sustantivas y, a menos que no sea posible, la cuantificacin del(os) efecto(s) posible(s)
sobre los estados financieros;
Se debe establecer en un pargrafo separado precedente a la opinin o a la
negacin de opinin sobre los estados financieros; y
Puede incluir la referencia a la discusin ms extensiva, si la hay, en una nota a los
estados financieros.
5. Maneras para modificar el reporte del auditor.
5.1 Opinin calificada
Cuando el efecto no es tan material y generalizado como para requerir una opinin
adversa o una negacin de opinin. Expresada como siendo Excepto por los
efectos del asunto al cual se refiere la calificacin.
Este tipo de opinin es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias
circunstancias en relacin con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que
pudieran ser significativas. Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que
este tipo de circunstancias, por ser muy significativas, impiden que las cuentas
anuales presenten la imagen fiel o no permitan al auditor formarse una opinin sobre
las mismas.
Las distintas circunstancias que pueden originar una opinin con salvedades.
Limitaciones al alcance
Existe una limitacin al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios
procedimientos de auditora o stos no pueden practicarse en su totalidad; asimismo,
los procedimientos no practicados se consideran necesarios para la obtencin de
evidencia de auditora, a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la
imagen fiel de la entidad auditada.
Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:

Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).

Aquellas que
sobrevenidas).

vienen

causadas

por

las

circunstancias

(limitaciones

Entre las primeras podemos referirnos, a modo de ejemplo, a la negativa de la entidad

a entregarnos determinada informacin o a dejarnos practicar determinados
procedimientos de auditora (por ejemplo, el de confirmacin de saldos de clientes).
Entre las segundas podramos incluir la destruccin accidental de documentacin o
registros necesarios para la auditora, o la imposibilidad de presenciar recuentos
fsicos de existencias por haber sido nombrados auditores con posterioridad al cierre
del ejercicio.
No obstante lo anterior, si existieran mtodos alternativos para obtener evidencia
suficiente, el auditor deber aplicar stos mtodos (siempre y cuando la entidad
auditada facilite la informacin necesaria para la aplicacin de stas pruebas
alternativas), al objeto de eliminar la limitacin inicialmente encontrada.
Ante una limitacin al alcance, el auditor debe decidir entre denegar la opinin o
emitirla con salvedades, lo cual depende de la importancia de la limitacin. Para ello
hay que tener en consideracin:
a) La naturaleza y significacin del efecto potencial de los procedimientos omitidos, y
b) la importancia relativa de la cuenta o cuentas afectadas.
En un informe de auditora, una limitacin al alcance tiene efecto sobre el Prrafo de
Alcance y sobre el Prrafo de Opinin, dado que hemos de poner de manifiesto no
slo en la opinin esta circunstancia, sino que en el alcance de nuestro trabajo hemos
de dejar evidencia de la imposibilidad (limitacin) de realizar una parte del trabajo.

5.2 Negacin de opinin

Cuando el posible efecto de la limitacin del alcance es tan material y generalizado
que el auditor no ha sido capaz de obtener evidencia de auditora suficiente y
apropiada y de acuerdo con ello es incapaz de expresar una opinin sobre los estados
financieros.
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinin
sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que
no le es posible expresar una opinin sobre las mismas.
La necesidad de denegar la opinin puede originarse exclusivamente por:

Limitaciones al alcance de auditora y/o

Incertidumbres.

de importancia muy significativa que impidan al auditor formarse una opinin

No obstante lo anterior, aunque el auditor no pudiera expresar una opinin, habr de

mencionar, en prrafo distinto al de opinin, cualquier salvedad que por error o
incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptados o
cambios en los mismos hubiese observado durante la realizacin de su trabajo.

5.3 Opinin adversa

Cuando el efecto de un desacuerdo es tan material y generalizado para los estados
financieros que el auditor concluye que la calificacin del reporte no es adecuada para
revelar la naturaleza conducente a equivocacin o incompleta de los estados
financieros. Expresada como Los estados financieros no estn presentados
razonablemente de acuerdo con
Una opinin adversa supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales
tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la situacin financiera
de la entidad auditada, de conformidad con los principios y normas generalmente
aceptados.
Para que un auditor llegue a expresar una opinin como la indicada, es preciso que
haya identificado errores, incumplimiento de principios y normas contables
generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentacin de la informacin, que,
a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuanta o concepto muy significativo
o en un nmero elevado de captulos que hacen que concluya de forma desfavorable.
Si adems de las circunstancias que originan la opinin adversa, existen
incertidumbres o cambios de principios y normas contables generalmente aceptados,
al auditor deber detallar estas salvedades en su informe.

6. Conclusin
La forma y el contenido de las modificaciones al dictamen del auditor, preparados de
acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera diseado para lograr
una presentacin razonable, cuando el auditor puede expresar una opinin no
calificada y no es necesaria ninguna modificacin al dictamen del auditor.
Si el auditor encuentra circunstancias que lo lleven a concluir que el cumplimiento de
un requisito especfico da como resultado estados financieros equvocos, considerara
la necesidad de modificar su dictamen. En caso de haber modificaciones, que sean
apropiadas para el dictamen del auditor dependern de cmo maneja la
administracin el asunto den los estados financieros y de cmo maneja el marco de
referencia
de
informacin
financiera.

Bibliografa
http://www.ifac.org/system/files/downloads/AuditorAsa_Financiera_de_PYMES
.pdf

http://cursos.aiu.edu/Pr%C3%A1cticas%20de%20Auditor
%C3%ADa/PDF/Tema%204.pdf

http://es.slideshare.net/kazirdc/existen-cuatro-tipos-de-opinin-en-auditora