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INFORMACION FINANCIERA

ELECTRONICA
INGRESO
DE DATOS
SISTEMA
INTEGRADO
CONTABLE
ADMINISTRATIVO

INFORME CONTABLE

REGISTRO CONTABLE

Plan Contable
COMPROBANTES
DE PAGO
ELECTRONICO

INFORMES

INFORME TRIBUTARIO

INFORME FINANCIERO

NIC/NIIF
LIBROS CONTABLES

PROGRAMA DE LIBROS
ELECTRONICOS PLE

Planilla Electrnica
PDT PLAME
PDT Pagos
a cuenta

ESTADOS FINANCIERO

PDT Declaracin
Anual

FORMA DE LLEVAR
CONTABILIDAD

BASE LEGAL

INICIO

MANUAL

CODIGO COMERCIO

1901

COMPUTARIZADA

RES 234-2006/SUNAT

2006

ELECTRONICA

RES 286-2009/SUNAT

2010

ELECTRONICA

RES 182-2008/SUNAT

2014

1 SESION

LA EMPRESA

LA EMPRESA
LA PALABRA EMPRESA PROVIENE DEL VERBO LATN
IMPRESA QUE SIGNIFICA, ACCIN ARDUA Y DIFICULTOSA
QUE REQUIERE DECISIN Y ESFUERZO

EMPRESA

SOCIEDAD MERCANTIL

ES
LA
UNIDAD
DE
PRODUCCION INTEGRADA
POR EL CAPITAL Y EL
TRABAJO
CON
EL
PROPOSITO DE PRODUCIR
BIENES Y SERVICIOS, CON
EL
DE
OBTNER
UTILIDADES
DE
TIPO
ECONOMICO
Y
FINANCIERO

CUANDO LAS EMPRESAS


SE CONSTITUYEN
LEGALMENTE, SE LES
CONOCE COMO
SOCIEDAD MERCANTILES
ENTIDADES MORALES O
ECONOMICAS, SIGNIFICA
QUE LA SOCIEDAD ES UNA
ENTIDAD DE DERECHO Y
OBLIGACIONES.

DEFINICION DE LA EMPRESA
UNIDAD DE
ORGANIZACION

Dedicada
a
actividades
industriales,
mercantiles o de prestacin de servicios con
fines lucrativos.

UNIDAD BASICA
PRODUCCION

Cuya funcin principal es coordinar los


factores de produccin para producir bienes y
servicios.

UNIDAD
ECONOMICA

Encargada de la produccin de bienes y


servicios cuyo fin es lograr objetivos de tipo
econmico.

UNIDAD
PRODUCTORA

De bienes y servicios homogneos para lo


cual organiza y combina el uso de factores de
la produccin

OBJETO DE LA EMPRESA
Se entiendo por empresa a la suma de esfuerzos orientados para
la consecucin de dos objetivos de tipo econmico.
PARTICULAR

Obtencin
inversin.

de

un

rendimiento

sobre

la

SOCIAL

Proyeccin hacia la sociedad para satisfacer


las necesidades existentes, de acuerdo con
las posibilidades del ente.

FUNCION DE LA EMPRESA
ECONOMICA

Su actividad de la empresa, partiendo de la


utilizacin de sus recursos con usos
alternativos, busca la satisfaccin de las
necesidades humanas.

DIRECCION

Consiste en la estimulacin y motivacin del


personal para que emprendan la accin
prevista en los planes y propsitos del
negocio.

SOCIAL

La empresa es una organizacin que


entrelazan las relaciones con los derechos y
obligaciones del contrato, que vinculan al
desarrollo de la sociedad.

SOCIEDAD
ARITMETICO

Reunin mayor o menor de personas,


familias, pueblos o naciones.

LITERARIO

Agrupacin natural o pactada de


personas, que constituyen unidad
distinta de cada uno de sus individuos,
con el fin de cumplir, mediante la mutua
cooperacin, todos o alguno de los
fines de la vida

LA SOCIEDAD MERCANTIL
LAS SOCIEDADES MERCANTILES SON ASOCIACIONES VOLUNTARIA
ORGANIZADAS POR LA UNION DE DOS O MAS PERSONAS FISICAS O
JURIDICAS A TRAVES DE UN CONTRATO MERCANTIL DE ACUERDO A
LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

SOCIEDAD
SIGNIFICA REUNION,
COMUNIDAD, DE
SERES PARA
CONSEGUIR UN FIN
CONOCIDO Y DAR
BIENESTAR

MERCANTIL
PERTENECE
RELATIVO A LA
MERCANCIA O AL
COMERCIO
NEGOCIANDO QUE
SE HACE
COMPRANDO Y
VENDIENDO

TIPOS DE EMPRESAS
La empresa como un ente econmico permite constituirse para
convertirse y tenga capacidad jurdica, de ese modo puede tener una
personalidad distinta a su propietario, lo cual requiere formalizarse e
identificarse ante las instituciones pblicas y privadas
PERSONA
NATURAL

Es aquella que se
organiza como persona
natural, conservando su
condicin de tal,
aportando recursos
econmicos y siendo
administrada por su
propietario.

EMPRESA

PERSONA
JURIDICA

Es aquella persona jurdica


que es distinta a su
propietario o a los socios
que la conforman
aportando recursos
econmicos administrada
por su propietario o
terceros.

PERSONA NATURAL
VENTAJA

DESVENTAJA

Se cree y liquida fcilmente

Responsabilidad ilimitada

La propiedad y la administracin
de la empresa est en una sola
persona

El capital generalmente es
limitado a la inversin del dueo.

Costos mnimos de constitucin


Se apertura y cambia sus
actividades fcilmente.
Se acoge a nuevo RUS
No es obligatorio el uso de
estatutos

El dueo responde por la


empresa con su patrimonio
personal.
No existe separacin entre su
patrimonio personal y el
patrimonio de trabajo

PERSONA JURIDICA
VENTAJA

La responsabilidad es limitada
El peso de la administracin
puede ser compartido.
La continuidad de la empresa,
puede asegurarlo en forma
colectiva o asociativa.
1 o ms inversionistas
Menos limitaciones para
financiamiento.
Existe separacin entre su
patrimonio personal y el
patrimonio de trabajo.

DESVENTAJA

Los problemas de liquidacin se


presentan en forma dificultosa
Costos y tramites de constitucin
son elevados.
No puede acogerse al RUS
Restricciones y costos para
cambios en las actividades o
acciones en la empresa

CONSTITUCION DE
LA EMPRESA

CONSTITUCION DE EMPRESAS

DEFINICION
La constitucin de la
empresa es la accin
de ordenar, establecer
o
formalizar
una
organizacin ante la
sociedad mediante un
acto jurdico.

ETAPA DE CONSTITUCION
DINERARIO

APORTACIONES

EFECTIVO

NO DINERARIO

MERCADERIAS,
MAQUINARIAS, VALORES

PRE-OPERATIVO

ESTUDIO DEL MERCADO


ASESORIA TECNICASLEGAL

GASTOS DE
CONSTITUCION
INSCRIPCION

MINUTA, REGISTROS
PUBLICOS, RUC,
LICENCIAS

GASTOS

GASTOS EN FORMA
DIRECTA

AMORTIZACION
INTANGIBLE

SE AMORTIZA SI ES
ACTIVO FIJO (IMP A LA
RENTA)

RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

RESPONSABILIDAD ILIMITADA
Los socios responden en forma solidaria e ilimitada por las obligaciones
sociales, incluso con los bienes de quienes la constituyen. Todo pacto en
contrario no produce efecto contra terceros

RESPONSABILIDAD LIMITADA
Los socios responden slo hasta la parte del capital que se hayan
comprendido a aportar y que no afectan su patrimonio en el momento de
asumir las obligaciones.

RESPONSABILIDAD MIXTA
Significa que los socios asumen su responsabilidad en forma solidaria e
ilimitada mientras la relacin con otro u otros responden en forma limitada
es decir, slo hasta la parte del capital comprometido.

APORTES DE SOCIOS

APORTE
DINERARIO

Si el aporte es en dinero, debe expedido por


una empresa bancaria, donde conste su abono
en una cuenta a nombre de la sociedad;

APORTE NO
DINERARIO

Si el aporte es de bienes se debe inscribir la


transferencia a favor de la sociedad en el
registro respectivo;

DOCUMENTO
CREDITO

Se acreditar con la constancia expedida por el


gerente, el administrador o la persona
autorizada de haberlos recibido

USUFRUCTO

El propietario de un inmueble puede entregarlo


para el uso de la sociedad durante un plazo
determinado a cambio recibe acciones.

FORMALIZACION
LA FORMALIDAD ES EL
ACTO CONSTITUTIVO
LA SOCIEDAD SE
CONSTITUYE POR
ESCRITURA
PUBLICA, EN LA
ESTA CONTENIDO
EL PACTO SOCIAL
QUE INCLUYE EL
ESTATUTO

CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD
LA CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD ES LA ACCION DE ORDENAR,
ESTABLECER O FORMALIZAR UNA ORGANIZACIN ANTE LA
SOCIEDAD MEDIANTE UN ACTO JURIDICO.

CAPITAL DE LAS SOCIEDADES


CAPITAL FIJO

CAPITAL VARIABLE

CAPITAL INVERTIDO,
NORMALMENTE LOS POSEESORES
DE ACCIONES Y BONO DISTINTO DE
CAPITAL CIRCULANTE

ES EL QUE PUEDE SER AUMENTADO


O DISMINUIDO EN CUALQUIER
EPOCA, SIEMPRE Y CUANDO
RESPETE LOS REQUISITOS DE LEY

MODALIDAD DE CONSTITUCION
SIMULTANEA

OFERTA DE TERCEROS

ES REALIZADA POR LOS FUNDADORES


AL MOMENTO DE OTORGARSE LA
ESCRITURA PUBLICA QUE CONTIENE
EL PACTO SOCIAL Y EL ESTATUTO

ES LA QUE SE CREA SOBRE LA BASE


DE UN PROGRAMA SUSCRITO POR LOS
FUNDADORES POR EL VOLUMEN DE
INVERSION DE CAPITALES.

* SOCIEDAD COLECTIVA
* SOCIEDAD EN COMANDITA
* SOC COMERCIAL RESPONS LIMITADA
* SOCIEDAD CIVIL

LA SOCIEDAD ANONIMA ES LA UNICA


QUE SE PUEDE CONSTITUIR POR
OFERTA DE TERCEROS REGULADA
POR EL ART 56 DE LA LEY GENERAL S.

GASTOS DE CONSTITUCION
ART 24 DE LA LGS ES EL DINERO UTILIZADO POR LOS ADMINISTRADORES,
PARA ATENDER GASTOS NECESARIOS DE LA SOCIEDAD.

GASTOS DE CONSTITUCION
PRE-OPERATIVO

INSCRIPCION

ESTUDIO PRELIMINAR

DOCUMENTO FORMALIZACION

ESTUDIO DE MERCADO

INSCRIPCION A RUC

ELABORACION MINUTA

LICENCIA MUNICIPAL

ASESORIA TECNICA

INSCRIPCION MIN TRABAJO

ASESORIA LEGAL

INSCRIPCION ESSALUD

LEGALIZACION LEGAL

APERTURA CTA CTE


PERMISO Y AUTORIZACIONES

DOCUMENTO DE FORMALIZACION
1

COPIA (DNI)

ACTA O PARTIDA DE MATRIMONIO

PARTIDA O ACTA DE DEFUNCIN

PARTIDA REGISTRAL

CONSTANCIA DE ACREDITACIN DIPLOMTICA

CONSTANCIA DE INSCRIPCION - APCI

RESOLUCIN AUTORIZACIN CONAFU

CONSTANCIA INSCRIPCIN CONASEV

RES. DEL MINISTERIO DE EDUCACIN

10 CONSTANCIA DE INSCRIPCIN MIN TRABAJO


11 DOCUMENTO EXPEDIDO AUTORIDAD ECLESISTICA

12 CONTRATO DE COLABORACIN EMPRESARIAL


13 CONSTANCIA DE INSCRIPCION - JNE
14 DISPOSITIVO LEGAL DE CREACIN

PARTIDA REGISTRAL
BUSQUEDA DEL NOMBRE O RAZON SOCIAL
Es el proceso que realiza ante Registro Pblico, para realizar la bsqueda
del mismo, a fin de verificar que no exista otro igual y separar el nombre
comercial o Razn Social.

MINUTA
Es el documento de constitucin, realizado por un Abogado, en la cual
incluir los objetivos, fines de las actividades y estatutos de la empresa a
constituir.

ESCRITURA PUBLICA O TESTIMONIO


Es un documento publico procesado por una Notaria, en que se hace
constar un derecho aceptado mediante la firma de los socios o otorgantes,
describiendo la capacidad jurdica del contenido y de la fecha en que se
realiz,

INSCRIPCION REGISTROS PUBLICOS


Para que la sociedad obtenga personera jurdica, el Testimonio o Escritura
Pblica deber ser inscrito en los Registros Pblicos, obteniendo el Kardex
y la ficha electrnica para su reconocimiento.

CICLO DE VIDA LA SOCIEDAD

EMPRESA EN MARCHA

CONSTITUCION

LIQUIDACION

CICLO DE VIDA LA SOCIEDAD


CONSTITUCION DE
LA SOCIEDAD

EMPRESA EN
MARCHA

DISOLUCION DE LA
SOCIEDAD

CONSTITUCION
DE EMPRESAS

OPERACIONES
CONTABLES

TRANSFORMACION

APORTACIONES
DE SOCIOS

DISTRIBUCION
DE UTILIDADES

FUSION

APERTURA DE
LIBROS

CAPITALIZACION

DISOLUCION

OPERACIONES EN LA
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
PATRIMONIALES Y/O DE CONSTITUCION
*CONSTITUCION
*DIST DE UTILIDADES
*AUMENTO CAPITAL
*TRANSFORMACION
*REDUCCION CAPITAL *FUSION

*DISOLUCION
*LIQUIDACION
*REORGANIZACION

PRINCIPALES
*EFECTIVO
*COMPRAS

*INGRESOS
*REMUNERACION

*GASTOS
*PRESTAMO ETC

AJUSTE
*PROVISIONES
*CARGAS DIFERIDAS

*COSTO DE VENTA
*EXISTENCIA

*MONEDA EXTRANJE
*GANANCIA DIFERIDA

CIERRE
*TRANSFERENCIA

*BALANCE GENERAL

*GESTION

2 SESION

LOS DOCUMENTOS
FUENTES

DOCUMENTOS FUENTE
SON
COMPROBANTES,
QUE
ACREDITAN,
SUSTENTAN
Y
RESPALDAN
LOS
HECHOS
ECONMICOS EFECTUADOS POR
LA
EMPRESA
EN
UN
DETERMINADO
EJERCICIO
CONTABLE. LOS DOCUMENTOS
FUENTES
EXPRESA
TODA
TRANSACCIN HECHA EN FORMA
CRONOLGICA Y DETALLADA.
COMPROBANTES
QUE SUSTENTAN

HECHOS
ECONOMICOS

DOCUMENTO FUENTE

EXPRESA TODA
TRANSACCION

CICLO CONTABLE
RECOLECCION

DOCUMENTOS
FUENTE

- Comprobantes de Pago (fsico electrnico)


- Ttulos Valores (Efectos Comercial)
- Efectos Pblicos
- Efectos Financieros

REGISTRO

LIBROS DE
CONTABILIDAD

- Aspecto legal: Obligatorio Potestativo


- Aspecto tcnico: Principales Auxiliares
- Aspecto informativo: Reales Estadstico
- Aspecto de gestin: De gestin De balance

ANALISIS

PRINCIPIOS
NIC-NIIF

- Principios de contab. Generalmente Acepta


- Normas Internacionales de Contabilidad
- Normas Internac de Informacin Financiero

EXPOSICION

ESTADOS
FINANCIEROS

- Estado de Situacin Financiera


- Estado de Resultado Integral
- Estado de Cambios en el Patrimonio
- Estado de Flujo de Efectivo

CLASIFICACION DE LOS
DOCUMENOS FUENTES
SEGN SU
NATURALES

REFLEJA EL USO DE LOS DOCUMENTOS EN FORMA


NATURAL EN LAS TRANSACCIONES COMERCIALES

SEGN SU
NEGOCIACION

MUESTRA LA PARTICIPACION DE LOS DOCUMENTOS


EN LAS DIVERSAS TRANSACCIONES DEL NEGOCIO

SEGN SU
FORMATO

LOS DOCUMENTOS SON REPRESENTADOS EN FORMA


FISICA Y ELECTRONICO EN LAS TRANSACCIONES

SEGN SU
PROCEDENCIA

EL ORIGEN DEL USO ESTARA DE ACUERDO A SU


PROCEDENCIA EN FORMA INTERNA Y EXTERNA

FORMA DE EMISION
MANUAL

LOS DOCUMENTOS QUE SE EMITEN EN FORMA


MANUAL DEBERN CONSIGNAR CON TINTA EN
ORIGINAL, LA INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA,
SIEMPRE
QUE
SIMULTNEAMENTE
PERMITA LA IMPRESIN EN LAS COPIAS.

COMPUTARIZADA

LOS QUE EMPLEAN SISTEMA COMPUTARIZADO,


DEBERN UTILIZAR FORMATOS IMPRESOS POR
IMPRENTAS O EMPRESAS GRFICAS, DE ACUERDO
A
LOS
REQUISITOS
QUE
ESTABLECE
EL
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.

ELECTRONICA

LOS DOCUMENTOS QUE SE EMITEN A TRAVS DEL


SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA, DEBERN
UTILIZAR FORMATO DIGITAL ACEPTADO POR LA
SUNAT QUE CONTIENE MECANISMO DE SEGURIDAD
Y ACREDITAN LA TRANSFERENCIA DE LOS BIENES.

- NOTA DE PEDIDO
- COTIZACIONES
- ORDEN DE COMPRA

DOCUMENTOS DE
REQUERIMIENTOS

- FACTURA
- RECIBO DE HONORARIOS
- BOLETA DE VENTA, ETC.

COMPROBANTES
DE PAGO

- FACTURA
- RECIBO DE HONORARIOS
- NOTA DE CREDITO, ETC

COMPROBANTES DE
PAGO ELECTRONICO

DOCUMENTOS
FUENTES
TITULOS
VALORES

DOCUMENTOS
DE TRANSPORTE

EFECTOS
FINANCIEROS

DOCUMENTOS
DE TESORERIA

- LETRA DE CAMBIO
- PAGARE
- CHEQUE, ETC.

- GUIA DE REMISION
- CONOCIMIENTO EMBA
- CARTA PORTE

- CARTA DE CREDITO
- RECIBO DEPOSITO
- DOC DSCTO, ETC.

- RECIBO
- RECIBO DE ALQUILER
- VALE.

COMPROBANTES DE PAGO
Cdigo

EL COMPROBANTE
DE PAGO ES UN
DOCUMENTO QUE
ACREDITA LA
TRANSFERENCIA DE
BIENES, LA
ENTREGA EN USO, O
LA PRESTACIN DE
SERVICIOS.

NOMBRE

00
01
02
03
04

Otros (especificar)
Factura
Recibo por honorarios
Boleta de venta

07
08
10

Nota de crdito
Nota de debito
Recibo por arrendamiento
Ticket

12
20
50
--

Liquidacin de compra

Comprobante de retencin
DUA Importacin definitiva
Otros

FACTURA
FACTURA COMERCIAL
Documento formal que avala una relacin comercial
dando origen a los asientos contables.
FACTURA CONFORMADA

BASE LEGAL
Art 2 Ley N
25632
BASE LEGAL

Es un ttulo valor que incorporan derechos patrimonial


y describe la venta de bienes a crdito mediante
transferencia.
FACTURA NEGOCIABLE

Art 163Ley de
T. Valores N
27287
BASE LEGAL

Es un ttulo valor que se origina en la compra venta u


otras modalidades contractuales de transferencia de
propiedad de bienes o en la prestacin de servicios

Art. 2
Ley
N 29623

FACTURA DE RENTA DE 2DA CATEGORIA

BASE LEGAL

Es el documento que sirva para sustentar las


transferencias de bienes, derivadas de los actos que
generan rentas de segunda categora.

Informe
20-2014
SUNAT

COMPROBANTE
RETENCION
PERCEPCION
TRANSPORTE

AGENTE DE RETENCION
CLIENTE O
COMPRADOR

RETIENE EL 3% DEL
PRECIO DE LA VENTA

PROVEEDOR O
VENDEDOR

COMPROBANTE
DE RETENCION

AGENTE DE
RETENCION

SUJETO
RETENIDO

DECLARA

DECLARA

PDT 626

PDT 621

PAGA MONTO
RETENIDO

COMPENSA O
PIDE
DEVOLUCION

AGENTE DE PERCEPCION
PROVEEDOR O
VENDEDOR

PERCIBE EL 1.% o 2%
DEL PRECIO DE LA
VENTA

CLIENTE O
COMPRADOR

COMPROBANTE
DE PERCEPCION

AGENTE DE
PERCEPCION

SUJETO
RETENIDO

DECLARA

DECLARA

PDT 633

PDT 621

PDT 697
DEDUCE EL IGV
PAGA MONTO
PERCIBIDO

REGIMEN DE PERCEPCIONES
PERCEPCION
Ley 29173
VENDEDOR O
PROVEEDOR

VENTAS
INTERNAS

VENTAS
IMPORTADAS

OTROS BIENES

COMBUSTIBLE

TASA

TASA

TASA

10%, 5% Y 3.5%

1%

0.5% y 2%

RES 058-2006
SUNAT

RES 128-2002
SUNAT

RES 203-2003
SUNAT

DOCUMENTOS DE TRANSPORTE
CLASIFICACION
TERRESTRE

MARITIMO

AEREO

MULTIMODAL

GUIA DE
REMISION

CONOCIMIENTO
DE EMBARQUE

CARTA
PORTE

COMBINACION
DE AMBAS

RESOLUCION
SUPERINTENDEN
CIA 07-99/SUNAT

LEY TITULO
VALORES N
27287

LEY TITULO
VALORES N
27287

COMPROBANTE DE
PAGO ELECTRONICO

COMPROBANTES DE
PAGO ELECTRONICO
ES UN DOCUMENTO
QUE ACREDITA LA
TRANSFERENCIA DE
BIENES, LA ENTREGA
EN USO, O LA
PRESTACIN DE
SERVICIO GENERADOS
A TRAVS DEL
SISTEMA DE
EMISIN ELECTRNICA

FACTURA ELECTRONICA
BOLETA DE PAGO ELECTRONICA

RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS


NOTA DE CRDITO ELECTRNICA
NOTA DE DBITO ELECTRNICA
BOLETOS DE VIAJE POR SERVICIOS DE
TRANSPORTE FERROVIARIO DE PASAJEROS
BOLETOS DE TRANSPORTE AREO
COMPROBANTES DE PAGO POR SERVICIOS
AEROPORTUARIOS

COMPROBANTE DE RETENCION
COMPROBANTE DE PERCEPCION

SISTEMA DE EMISION ELECTRONICA (SEE)


SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA (SEE)
Es el sistema de emisin electrnica conformado por el Sistema y el SEE de facturas en
SUNAT Operaciones en Lnea.
CONFORMACION
Sistema de Emisin
Sistema de Emisin Electrnica
SISTEMA
Electrnica en SUNAT
desarrollado desde los sistemas
Operaciones en Lnea
del contribuyente
DEFINICICON
Es el medio de emisin electrnica Como mecanismo desarrollado
de la factura electrnica, la boleta
por la SUNAT para la emisin de
de venta electrnica y las notas
comprobantes de pago y
electrnicas (crdito y dbito)
documentos
relacionados
desarrollado por el emisor
directa o indirectamente con
electrnico y la SUNAT.
estos, as como la generacin
de libros y/o registros vinculados
a asuntos tributarios.
DENOMINACION
SEE - Del contribuyente.
SEE - SOL.
CALIDAD DE
Se asigna a los sujetos que Se asigna a los sujetos que
determine la SUNAT.
determine la SUNAT.
EMISOR
ELECTRNICO
Se obtiene por la eleccin del Se obtiene por la eleccin
DENOMINACION
contribuyente.
del contribuyente.
BASE LEGAL

N 097-2012/SUNAT

N 188-2010/SUNAT

EMISION DE LOS DOCUMENTOS


EMISIN COMPROBANTE ELECTRONICA
SISTEMA DE EMISIN
SISTEMA
COMPROBANTE DE PAGO
ELECTRNICA
DE
ELECTRONICO
Desarrollado Desarrollad EMISIN

Factura electrnica
Boleta de Venta Electrnica
Nota dbito Electrnica
Nota crdito Electrnica
Recibo
por
honorarios
Electrnico
Boletos de viaje por servicios de
transporte
ferroviario
de
pasajeros
Boletos de transporte areo
pasajeros
Comprobantes de pago por
servicios
aeroportuarios
(comprobante de pago SEAE).

desde los
Sistemas del
Contribuyente

o por la
SUNAT

X
X
X
X

X
X
X
X
X

SISTEMA
DE
EMISIN

GLOBALIZADO

X
X

PRESENTACION DE LA
DECLARACION DE LOS
DOCUMENTOS
PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
WEB
PDT
COMPROBANTE DE PAGO
SUNAT(1)
SUNAT(2)
ELECTRONICO
Factura electrnica
Boleta de venta Electrnica
Nota dbito Electrnica
Nota crdito Electrnica
Recibo por honorarios Electrnico
Boletos de viaje por servicios de
transporte ferroviario de pasajeros
Boletos de transporte areo
Comprobantes de pago por servicios
aeroportuarios (comprobante de pago
SEAE).

PVS
SUNAT(3)

X
X
X
X
X
X
X

DESIGNADOS EMISORES ELECTRONICOS


DESIGNADOS EMISORES DOCUMENTOS ELECTRNICOS
A PARTIR
DEL

SEE - Del
contribuyente

1 de octubre Pasan a ser emisores


electrnicos del SEE
de 2014
estar en lista anexo

1 de octubre
de 2014

1 de enero de
2015

----

----

como
1 de enero de Desgnase
emisores electrnicos
2015

1 de julio
de 2015

del SEE, estar en lista


anexo J
Desgnase
como
emisores electrnicos
del SEE
tengan la calidad de
principales
contribuyentes
nacionales anexo IPCN

SEE - SOL

DOC
Resolucin
Electrnicos
SUNAT

Facturas, Boletas,
nota de debito,
---crdito
Pasan a ser emisores Recibos
por
electrnicos que
honorarios
brinden a entidades de electrnicos
la Administracin
Pblica
Pasan a ser emisores Recibos
por
electrnicos se
honorarios
encuentren obligados a electrnicos
emitir
Desgnase
como Facturas, Boletas,
emisores electrnicos nota de debito,
del SEE estar en lista crdito.
anexo J
Desgnase
como Facturas, Boletas,
emisores electrnicos nota de debito,
del SEE
crdito.
tengan la calidad de
principales
contribuyentes
nacionales anexo IPCN

Art 4 de Res
N.
3742013/SUNAT
Art 5 de Res N
3742013/SUNAT

Art 5 Res 2872014 SUNAT

Art 9 de Res N
3002014/SUNAT
Art 9 de Res N
300-2014SUNAT

DESIGNADOS EMISORES ELECTRONICOS


A PARTIR 1 DE ENERO DE 2015
Art 9 de Res N 300-2014/SUNAT - VER ANEXO J
EMISOR
ELECTRONICO

CLIENTE
(1ER EJEMPLAR)
EMITE FACTURA ELECTRONICA

(2DO EJEMPLAR)
EMITE FACTURA ELECTRONICA

ACEPTADO
RECHAZADO

VALIDA Y EMITE CONSTANCIA

3 SESION

LA CONTABILIDAD

DEFINICION DE CONTABLIDAD
ES UNA
CIENCIA

MEDIANTE EL ANALISIS DE LOS REGISTROS


MIDE LA SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA

ES UN
ARTE

A TRAVES DE LOS REGISTROS DESCRIBE Y


RESUME LA ACTIVIDAD ECONOMICA

ES UN
SISTEMA

PROCESA Y CONTROLA LA INFORMACION


CONVIRTIENDO EN INFORMES FINANCIEROS

ES UN
LENGUAJE

EN UNA FORMA DE COMUNICAR PARA PODER


MEDIR LOS RESULTADOS FINANCIEROS

ES UNA
TECNICA

SE OCUPA DE RECOLECTAR, CLASIFICAR Y


RESUMIR DATOS CONTABLES Y ESTADISTICOS

DISCIPLINAS RELACIONADAS
ECONOMIA

Es la ciencia que estudia orientadas a satisfacer sus necesidades .

ADMINISTRACION

Optimiza los recursos al servicio de una actividad econmica.

MATEMATICAS

Leyes matemticas para la demostracin teortica

DOCUMENTACION Estudia detalladamente todos los documentos que intervienen en las


operaciones comerciales y actos administrativos de la empresa.
MERCANTIL
DERECHO

Requisitos jurdicos para determinar el uso del registro contable

ESTADISTICA

Expresin numrica y grfica, para medir, comparar y proyectar.

FINANZAS

Manejo de capitales frente, a las necesidades de sus recursos.

SOCIOLOGIA

Abarca actividades utilitarias del hombre, cubriendo sus necesidades.

INFORMATICA

Proporciona la informacin por medios electrnicos.

TENEDURIA DE
LIBROS

Tcnicas y normas legales a que deben sujetarse los asientos


contables en los libros de contabilidad.

CALCULO
MERCANTIL

La ciencia matemtica es la que ayuda a la contabilidad con las


operaciones matemticas necesarias.

INTERPRETACION DE LA
CONTABILIDAD
ARITMETICO

SE REFIERE A HACER CUENTA DE LOS BIENES Y VALORES,


COMPARANDO MAGNITUDES CON LA UNIDAD DE MEDIDA O SEA
SACAR CUENTA

NARRA LOS HECHOS ECONOMICOS DE LAS EMPRESAS EN LITERARIO


FORMA CRONOLOGICA O HACE HISTORIA DIARIA DE LAS
EMPRESAS

CIENCIA

QUE INFORMA

TOMA DECISIONES

LA CONTABILIDAD ES
UNA CIENCIA QUE SE
OCUPA DE RECOPILAR,
CLASIFICAR, RESUMIR,
REGISTRAR E INFORMAR
LAS
OPERACIONES
MERCANTILES DE UNA
EMPRESA CON EL FIN DE
INTERPRETAR

A
TRAVES
DEL
ANALISIS
E
INTERPRETACION NOS
PERMITE CONOCER LA
ESTABILIDAD,
LA
SOLVENCIA
Y
LA
CAPACIDAD
FINANCIERA DE LAS
EMPRESAS

LOS
GERENTES
Y
DUEOS
DE
LAS
EMPRESAS A TRAVES
DEL INFORME PUEDAN
ORIENTARSE SOBRE EL
CURSO QUE SIGUEN SUS
BNEGOCIOS
PARA
AYUDAR A UNA MEJOR
TOMA DE DECISIONES

FORMA DE LLEVAR
FORMA DE LLEVAR LA CONTABILIDAD
MANUAL

COMPUTARIZADA

ELECTRONICA

ES UN LAFORMA QUE SE
REGISTRA MEDIANTE EL
FACTOR HUMANO COMO
BASE.
LOS
SISTEMAS
MANUALES, SON LENTOS
CUANDO SE PROCESA
VOLUMEN
DE
INFORMACION, EN CUYO
CASO ES NECESARIA LA
CONCURRENCIA DE UNA
MAYOR
CANTIDAD
DE
PERSONAS

SE
UTILIZA
LAS
COMPUTADORAS
PARA
LLEVAR
A
CABO
EL
REGISTRO CONTABLE DE
LAS
CUENTAS,
HASTA
PRODUCIR
LAS
INFORMACIONES FINALES.
EN
LOS
SISTEMAS
CONTABILIDAD
COMPUTARIZADA
LA
LABOR DEL CONTADOR ES
INTELECTUAL

EL
REGISTRO
SE
PROCESA A TRAVS DEL
SISTEMA
ELECTRNICO
UTILIZANDO
LOS
FORMATOS
DIGITALES,
TENIENDO COMO BASE
LAS OPERACIONES EN
LNEA
MEDIANTE
INTERNET, QUE CONTIENE
MECANISMO
DE
SEGURIDAD, PARA LOS
LIBROS ELECTRNICOS

FORMA DE LLEVAR
CONTABILIDAD

BASE LEGAL

INICIO

MANUAL

CODIGO COMERCIO

1901

COMPUTARIZADA

RES 234-2006/SUNAT

2006

ELECTRONICA

RES 286-2009/SUNAT

2010

ELECTRONICA

RES 182-2008/SUNAT

2014

PROCESO CONTABLE MANUAL


INVENTARIO Y
BALANCE INICIAL
PLANILLA DE
REMUNERACIONES
REGISTRO DE
COMPRA
REGISTRO DE
VENTA

LIBRO ALMACEN

REGISTRO DE LETRAS
POR PAGAR

LIBRO CAJA

REGISTRO DE LETRAS
POR COBRAR

LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACION
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA

ESTADO
DE
RESULTADO

ESTADO DE CAMBIOS
EN EL
PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJO
DE
EFECTIVO

PROCESO CONTABLE COMPUTARIZADO


SOFTWARE DE
PLANILLA

SOFTWARE DE
ALMACEN
SOFTWARE DE
COSTOS
SOFTWARE DE
IMPORTACION
SOFTWARE DE
COBROS Y PAGOS

INFORME CONTABLE

LIBROS OBLIGATORIOS
LIBROS POTESTATIVOS

INGRESO DE DATOS
DE LA EMPRESA AL
SOFTWARE
CONTABLE

PLAN CONTABLE
PROVEEDORES
DOCUMENTO FUENTE
TIPO DE CAMBIO

REGISTRO
CONTABLE
INFORME

INFORME FINANCIERO

ESTADOS FINANCIEROS
INFORME GERENCIAL

INFORMACION FINANCIERA
ELECTRONICA
INGRESO
DE DATOS
SISTEMA
INTEGRADO
CONTABLE
ADMINISTRATIVO

INFORME CONTABLE

REGISTRO CONTABLE

Plan Contable
COMPROBANTES
DE PAGO
ELECTRONICO

INFORMES

INFORME TRIBUTARIO

INFORME FINANCIERO

NIC/NIIF
LIBROS CONTABLES

PROGRAMA DE LIBROS
ELECTRONICOS PLE

Planilla Electrnica
PDT PLAME
PDT Pagos
a cuenta

ESTADOS FINANCIERO

PDT Declaracin
Anual

LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD

CLASIFICACION DE LOS
LIBROS DE CONTABILIDAD
CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

CLASIFICACION

LIBROS DE CONTABILIDAD

SEGN EL ASPECTO LEGAL

OBLIGATORIOS - VOLUNTARIOS

SEGN EL ASPECTO TECNICO

PRINCIPALES - AUXILIARES

SEGN EL ASPECTO INFORMATIVO REALES - ESTADISTICOS

SEGN EL ASPECTO GESTION

DE GESTION DE BALANCE

CLASIFICACION DE LOS
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBROS DE CONTABILIDAD
ASPECTO
LEGAL

ASPECTO
TECNICO

ASPECTO
INFORMATIVO

ASPECTO
GESTION

OBLIGATORIOS
POTESTATIVOS

PRINCIPALES
AUXILIARES

REALES
ESTADISTICOS

DE GESTIONES
DE BALANCE

Segn las Leyes


del Impuesto a la
Renta, Cdigo
de Comercio y
Otros

Segn la
decisin del
Contador y la
necesidad del
negocio.

Segn la
necesidad para
la elaboracin de
la informacin
financiera.

Segn las
actividades y la
toma de
decisiones del
Gerente.

OBLIGACIONES
CONTABLES

LIBROS CONTABLES
CD

NOMBRE O DESCRIPCIN

MONTO
MINIMO

BASE LEGAL

LIBRO CAJA Y BANCOS

Mas 1700 UIT Res 226 2013/SUNAT

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

3
4

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


LIBRO DE RETENCIONES 4ta Categora

Mas 500 UIT Res 226 2013/SUNAT


Mas 1700 UIT Res 226 2013/SUNAT

LIBRO DIARIO

Mas 150 UIT Res 226 2013/SUNAT

LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

Mas 150 UIT Res 226 2013/SUNAT

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Mas 150 UIT Res 226 2013/SUNAT

REGISTRO DE COMPRAS

Menos 150 UIT

Art 65 LIR

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Menos 150 UIT

Art 10 Reglmto LIR

10

REGISTRO DE COSTOS

Mas 1500 UIT

Art 35 Reglmto LIR

11
12

REGISTRO DE HUSPEDES

Menos 150 UIT Res 093 2002/SUNAT

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

Mas 500 UIT

Art 35 Reglmto LIR

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Mas 1500 UIT

Art 35 Reglmto LIR

14
15

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Menos 150 UIT

Art 65 LIR

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Art 23 Res N 266-2004/SUNAT

Menos 150 UIT

Art 65 LIR

16

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

Menos 150 UIT Res 058-2006/SUNAT

17

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES

Menos 150 UIT Res 037-2006/SUNAT

Menos 150 UIT

Art 65 LIR

OBLIGACIONES CONTABLES
INGRESOS OBLIGACIONES REGIMEN
ANUALES
CONTABLES
TRIBUTARIO

BASE
LEGAL

Hasta
360,000.00

NO
OBLIGADOS

Rgimen nico
Simplif. (RUS)

D.L. N 937
ART. 3

Mas
75 UIT

Obligados de llevar
el PLE (a partir 2016)

Rgimen
Especial y
Rgimen
General

Res 0182015/SUNAT
Resoluciones
anual SUNAT

Obligados a
declarar DAOT
Hasta
150 UIT

Registro de compra Rgimen Espe.


Registro de venta IMP RTA (RER)
Registro de compra
Rgimen
Registro de venta
General (RG)
Diario Simplificado

Ley Impuesto
Renta ART. 124
Ley Impuesto
Renta
ART. 65

OBLIGACIONES CONTABLES
Rgimen General (RG)
INGRESOS
ANUALES

OBLIGACIONES
CONTABLES

BASE
LEGAL

Resolucin 226De 150 UIT Libro Diario, Libro Mayor, Registro


2013/SUNAT
de compra, Registro de Venta e
a
Ingresos e inventario fsico de exist. Rgl del I. R Art. 35
500 UIT
Obligados de llevar Rgim Especial
Res 018el PLE (a partir 2015)
y General
2015/SUNAT
Mas 300 UIT

Balance comprobacin PDT/SUNAT

Res 358-2015/SUNAT

De 500 UIT
a
1500 UIT

Reg de Inventario Perm Unid Fsicas

Rgl del I. R Art. 35

Libro Diario, Libro Mayor, Registro


de compra y Registro de Venta e
Ingresos, Libro de inventario y
Balance, Registro activo fijo.

Resolucin 2262013/SUNAT

OBLIGACIONES CONTABLES
Rgimen General (RG)
INGRESOS
ANUALES
Mas
1500 UIT

OBLIGACIONES
CONTABLES

BASE
LEGAL

Reg de Inventari Perm Unid Fsicas

Reglamento del
Imp a la Rta Art. 35

Reg de Inventari Perm Valorizado


Registro de Costos
Estado de Cambio en el Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo

Resolucin 2342006/SUNAT
Art. 13

OBLIGACIONES CONTABLES
Rgimen General (RG)
INGRESOS
ANUALES
Mas
1700 UIT

OBLIGACIONES
CONTABLES
Libro caja y bancos

Libro de retenciones 4ta Categora

BASE
LEGAL
Resolucin 2262013/SUNAT

Registro de activos fijos


Mas
3000 UIT

Estados Financieros Auditados CONASEV

Principales Obligados de llevar el PLE


contribuA partir de Julio 2015
yentes
Comprobantes de pago electrnico

Ley 29720
ART. 5
Res 379-2013/SUNAT
Res 300-2014/SUNAT

SOFTWARE CONTABLE INTEGRADO

SISCALPA

PROGRAMA DE LOS LIBROS


ELECTRONICOS

LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRONICOS

DEFINICION
ES UN ARCHIVO GENERADO EN
FORMATO DIGITAL A TRAVS DE
UN SISTEMA, DONDE APARECEN
EN FORMA ORDENADA, CLARA,
PRECISA,
DE
MODO
CRONOLGICO, ANALTICO Y
DETALLADO,
LAS
DISTINTAS
OPERACIONES
O
TRANSACCIONES COMERCIALES
QUE REALIZAN LAS EMPRESAS
EXPRESADA
EN
VALORES
MONETARIOS.

PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS

DEFINICION
El PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOS PLE ES
UN APLICATIVO MULTIPLATAFORMA DESARROLLADO
POR
LA
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL
DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT QUE PERMITE
FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE SU OBLIGACIN
DE LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Y TRIBUTARIOS, GENERNDOLE AHORROS EN
TIEMPO Y DINERO AL ELIMINAR LOS GASTOS
RELACIONADOS CON LA LEGALIZACIN, IMPRESIN,
ALMACENAMIENTO Y SEGURIDAD QUE REPRESENTA
CUMPLIR DICHA OBLIGACIN MEDIANTE EL USO DEL
PAPEL. LLEVANDO SUS LIBROS DE MANERA
ELECTRNICA MEJORA LA COMPETITIVIDAD DE SU
EMPRESA Y TAMBIN AYUDA A LA PROTECCIN DEL
MEDIO AMBIENTE.

GENERADORES DEL PLE


EL
PROGRAMA
DE
LIBROS
ELECTRNICOS-PLE, PUEDE SER
UTILIZADO
POR
AQUELLOS
CONTRIBUYENTES QUE TENGAN LA
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS
CONTABLES
Y
TRIBUTARIOS Y QUE CUENTEN CON
UN SISTEMA DE CONTABILIDAD,
DESDE UNA HOJA DE CLCULO,
HASTA
UN
SISTEMA
MS
DESARROLLADO. PARA EFECTOS DE
LA
NORMA,
A
ESTOS
CONTRIBUYENTES SE LES DENOMINA
"GENERADORES".

BARRAS PRINCIPALES DEL PLE


BARRA DE MENU PRINCIPAL

CONEXIN INTERNET

BARRA DE TITULO

PANTALLA PRINCIPAL

BOTONES DE ACCESO DIRECTO


BOTONES

DESCRIPCION
Las opciones del men de Validar permite
que los archivos componentes de su libro
electrnico en formato de texto, as como la
opcin de Enviar el Resumen de su libro
electrnico validado sin inconsistencias
Dicho estado podr utilizar la opcin
Verificar para llevar adelante la autenticacin
de los libros electrnicos, sean los propios o
de un tercero. Para el uso de esta opcin no
ser necesaria que acceda al PLE con su
Clave SOL.
Esta opcin permite realizar consultas sobre
las operaciones realizadas a travs del PLE,
es necesario que acceda al aplicativo
ingresando la informacin relacionada a su
Clave SOL.
Permite ver los archivo almacenado va
internet, seleccionando la fecha y el reporte de
acuerdo a la necesidad del usuario
.

SISTEMA DE AFILIACION
AFILIACION
VOLUNTARIA

AUTOMATICA

Cuando son incorporado


luego de ingresar con su
Clave SOL a SUNAT
Operaciones en Lnea
SOL

Cuando SUNAT los


incorporan en calidad de
obligados o son
nombrados Principales
Contribuyentes

Resolucin de Superintendencia
N 286 - 2009/SUNAT

Resolucin de Superintendencia
N018-2015/SUNAT

LA AFILIACIN AL SISTEMA SURTIR EFECTO CON


SU REGISTRO Y TENDR CARCTER DEFINITIVO.

SISTEMA DE AFILIACION

Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a


SUNAT Operaciones en Lnea SOL
2

Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin


denominada Comprobantes de Pago y Libros Electrnicos, y
seguidamente la opcin contenida en ella denominada Afiliacin al
Sistema.
3

Paso 3. Ingrese la informacin que el sistema le solicite.

Paso 4. Completado el proceso de afiliacin, imprima la Constancia de Afiliacin


(CIR de afiliacin) respectiva o envela a su correo electrnico privado.

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
CARACTRISTICAS
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Se encuentren acogidos al rgimen general del impuesto a la renta.


Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV.
No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema.
No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
Hayan obtenido en el ejercicio ingresos iguales o mayores a * UIT. Para tal efecto:
f.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente a julio 2012.
f.2 Se considera los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT
621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual.

AO

Mayores UIT

Referencial

Monto

BASE LEGAL

2014

500 UIT

3650

1,825,000

Res 379-2013/SUNAT

2015

150 UIT

3800

570,000

Res 018-2015/SUNAT

2016

75 UIT

3850

288,750

Res 018-2015/SUNAT

LIBROS PLE OBLIGADOS


TIPO DE
CONTRIBUYENTE
OBLIGADOS
Afiliado al sistema voluntariamente

Periodo
de
afiliacin
2010 - 2011
2012

Libro Diario y el
Registro Registro Libro Mayor (o
de
de Ventas el Libro Diario
Compras e Ingresos
de Formato
Simplificado)

1 junio 2013

*
*
*

*
*
*

*
*

A partir 2014

A partir de
mayo 2014

Antes del
01.01.2014

Afiliado al SLE-PLE y no son


Principales Contribuyentes

A partir
01.01.2014

Contribuyentes que hayan obtenido


ingresos mayores a 150 UIT

A partir de
enero 2015

Contribuyentes que hayan obtenido


ingresos mayores a 75 UIT

A partir de
enero 2016

Principales Contribuyentes
Primera
vez
Principales
Contribuyentes
Nuevos Principales Contribuyentes
en el futuro
Contribuyentes que hayan obtenido
ingresos mayores a 500 UIT
Afiliado al SLE-PLE y no son
Principales Contribuyentes

1 enero 2013

FORMA DE LLEVADO
SISTEMAS DE LLEVADO DE LIBROS ELECTRONICOS
SLE-PLE
SLE-PORTAL
Sistema de llevado de Libros y Generar los Registros de Ventas e
Registros
Electrnicos
como
el Ingresos y de Compras Electrnicos en
mecanismo desarrollado por la SUNAT SUNAT Operaciones en Lnea y anotar
para generar los Libros y/o Registros en ellos las operaciones, conforme a lo
Electrnicos y registrar en ellos las sealado en la presente resolucin.
actividades y operaciones.

Art 2 de la Res. de Superintendencia N Art 2 de la Res. de Superintendencia N


286-2009/SUNAT
066-2013/SUNAT

DECLARANTE

PROCEDIMIENTO PARA LLEVADO DEL PLE


CONTRIBUYENTE

SUNAT

CONTRIBUYENTE
SE AFILIA AL PLE

TXT

CdR

Software contable
genera archivo TXT

El PLE valida los


libros contables a
travs archivo TXT

SUNAT emite
Constancia de
Recepcin

PRINCIPALES REPORTES CONTABLES


LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS OBLIGATORIOS
CDIGO

NOMBRE O DESCRIPCIN

LIBRO INVENTARIO Y BALANCE

LIBRO DIARIO

5A

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS OBLIGATORIOS


CDIGO

NOMBRE O DESCRIPCIN

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 4 ta categoria

PLAZO MAXIMO DE ATRASO PARA EL PLE

NOMBRE DE LOS LIBROS ELECTRONICOS


LE 20492550478 2015 01 00 010100 00 1 1 1 1.TXT

Libro
electrnico

N
RUC

AO

MES

PERIODO

DIA

Identificador
del libro
Oportunidad
Operacin

1. Con informacin
0. Sin informacin

Con informacin
Moneda
Generado

PRINCIPALES LIBROS ELECTRONICOS


N
5

5A

13

COD

NOMBRE O
DESCRIPCIN

Libro Diario
5.1 LIBRO DIARIO

Identificador

NEMOTECNICO

050100

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005010000O
IM1.TXT

Libro Diario de Formato Simplificado


5.2 LIBRO DIARIO DE
050200
FORMATO
SIMPLIFICADO
Libro Mayor
6.1 LIBRO MAYOR
Registro de Compras
8.1 REGISTRO DE
COMPRAS

060100

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0006010000O
IM1.TXT

080100

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0008010000O
IM1.TXT

Registro de Inventario Permanente Valorizado


13.1 REGISTRO DEL
130100
INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO - DETALLE
DEL INVENTARIO
VALORIZADO

14

Registro de Ventas e Ingresos


14.1 REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005020000O
IM1.TXT

140100

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0013010000O
IM1.TXT

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0014010000O
IM1.TXT

PLANILLA ELECTRONICA

PDT PLAME

PDT PLAME

DEFINICION
Planilla Mensual de Pagos PLAME Medio para registrar las
remuneraciones
e
ingresos
de
los
TRABAJADORES,
PENSIONISTAS y presentar ante la SUNAT.
ES EL DOCUMENTO LLEVADO A TRAVS DE MEDIOS
ELECTRNICOS, PRESENTADO MENSUALMENTE A TRAVS DEL
MEDIO INFORMTICO DESARROLLADO POR LA SUNAT, EN EL QUE
SE ENCUENTRA REGISTRADA LA INFORMACIN DE LOS
TRABAJADORES, PENSIONISTAS, PRESTADORES DE SERVICIOS,
PRESTADOR DE SERVICIOS - MODALIDAD FORMATIVA LABORAL Y
OTROS, PERSONAL DE TERCEROS Y DERECHOHABIENTES.

VIGENCIA DE LOS PDTs

PDT 600

PDT 601

PLAME

Retenciones y
Contribuciones
Remuneraciones

Planillas
Electrnicas

Planilla Mensual de
Pagos

MARZO 2003 A
ENERO 2008

ENERO DE 2008 A
OCTUBRE DE 2011

DE OCTUBRE 2011
A LA ACTUALIDAD

CONFORMACION DEL PDT PLAME


T-REGISTRO
Registro de Informacin Laboral
Medio para registrar y dar de baja los
datos de los TRABAJADORES,
PENSIONISTAS Y
DERECHOHABIENTE

PLAME
Planilla Mensual de Pagos

Medio para registrar las


remuneraciones e ingresos de los
TRABAJADORES, PENSIONISTAS y
presentar ante la SUNAT

UTILIZACION DEL PDT PLAME


UTILIZACION DEL PDT PLAME
INFORMACION
CONCEPTO
RETENCIONES
Impuesto a la Renta de cuarta y quinta categora,
aporte del trabajador minero, metalrgico y
siderrgico,
CONTRIBUCIONES
EsSalud, ONP, Vida Seguro de Accidentes,
SCTR, Contribucin Solidaria para la Asistencia
Previsional - COSAP
APORTES
Aportes al Fondo de Derechos Sociales del
Artista - FDSA.
FRACCCIONAMIENTO Cuotas del fraccionamiento de los aportes del
trabajador minero, metalrgico y siderrgico al
Fondo Complementario de Jubilacin Minera,
Metalrgica y Siderrgica,

T - REGISTRO
Registro de Informacin Laboral
Medio para registrar y dar de baja los datos de los
TRABAJADORES, PENSIONISTAS Y DERECHOHABIENTE
PERSONAL
a) Trabajador:
b) Pensionista:

c)
Derechohabientes:

PLAZOS PARA REGISTRAR


Dentro del da en que se produce el ingreso a
prestar sus servicios,
El primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que se produjo el devengo de la primera
pensin.
El primer da hbil siguiente a la comunicacin
que efecte el trabajador, pensionista y
prestador de servicios a que se refiere el
numeral iii) del inciso d) del artculo 1 al
empleador, respecto de sus derechohabientes.

PDT_PLAME
Planilla Mensual de Pagos
Medio para registrar las remuneraciones e ingresos de los
TRABAJADORES, PENSIONISTAS y presentar ante la SUNAT
CONCEPTO
REMUNERACIONES

REMUNERACIONES

DESCUENTOS,
TRIBUTOS.

DESCRIPCION
Las remuneraciones e ingresos declarados en el PLAME
deben ser los devengados y/o pagados al trabajador,
pensionista, prestadores de servicios sealados en los
numerales ii) y iii) del inciso d) del artculo 1, segn
corresponda;
Los efectivamente pagados al prestador de servicios
sealado en el numeral i) del inciso d) del artculo 1 y al
personal en formacin modalidad formativa laboral y otros
As como los descuentos, tributos, aportes y contribuciones
vinculados a dichos sujetos. Tratndose del personal de
terceros, contendr la base de clculo del aporte al Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo a cargo de
ESSALUD.

DATOS PARA EL PDT_PLAME


Los datos que el PDT PLAME obtiene del
T-REGISTRO para elaborar su declaracin

CONCEPTO
Empleador
Trabajador

Pensionista

Personal en
Formacin
Laboral
Personal de
Terceros

DESCRIPCION
Sector al que pertenece el empleador, Indicador de ser microempresa
inscrita en el REMYPE e Indicador de aportar al SENATI.
Tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha
de nacimiento, tipo de trabajador, rgimen pensionario, rgimen de
salud, indicador SCTR-Salud y pensin y Situacin del trabajador.
Tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha
de nacimiento, tipo de pensionista, rgimen pensionario y situacin del
pensionista.
Tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, y fecha
de nacimiento.

Tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha


de nacimiento e indicador de aporte al SCTR Salud cuando la cobertura
es proporcionada por EsSalud. Si la cobertura de salud la brinda una
EPS sus datos no son descargados al PDT Planilla Electrnica
PLAME.

OBLIGADOS DE LLEVAR PDT_PLAME


a)
b)
c)
d)
e)
f)

g)
h)
i)

OBLIGADOS DE LLEVAR EL PDT PLAME


Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.
Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios y/o personal de
terceros.
Cuenten con uno (1) o ms trabajadores o pensionistas que sean
asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta
de cuarta o quinta categora.
Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la
Ley N 28131.
Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud - EPS
u otorguen servicios propios de salud conforme lo dispuesto en 26790,
normas reglamentarias y complementarias.
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios modalidad formativa

OBLIGADOS DE LLEVAR PDT_PLAME


a)
b)
c)
d)
e)
f)

g)
h)
i)

OBLIGADOS DE LLEVAR EL PDT PLAME


Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.
Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios y/o personal de
terceros.
Cuenten con uno (1) o ms trabajadores o pensionistas que sean
asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta
de cuarta o quinta categora.
Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la
Ley N 28131.
Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud - EPS
u otorguen servicios propios de salud conforme lo dispuesto en 26790,
normas reglamentarias y complementarias.
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios modalidad formativa

CONTENIDO DEL PDT_PLAME


El contenido de la Planilla Electrnica (de acuerdo al artculo 4 del D.S. 0182007-TR, que ha sido modificado en el artculo 1 del D.S. 015-2007-TR), se
refiere que el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo en coordinacin
con la SUNAT, elaborar y aprobar, mediante Resolucin Ministerial:
CONTENIDO DE LA PLANILLA
a) La informacin de la Planilla Electrnica.
b) Las Tablas Paramtricas.
c) La estructura de los archivos de importacin, as como los instrumentos que
resulten necesarios para el uso de la Planilla Electrnica.

EXCEPTUADOS DE PRESENTAR
PDT_PLAME

EXCEPTUADOS DE PRESENTAR
Empleadores de trabajadores del hogar.
Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales.
Aquellos que contraten exclusivamente prestadores de servicios de cuarta
categora, cuando no tengan la calidad de agentes de retencin de
acuerdo al inc. b) del Art. 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

En el caso de los Empleadores de trabajadores del hogar no existe


obligacin de llevar la Planilla Electrnica a que se refiere el presente
Decreto Supremo. Los trabajadores del hogar debern extender la
constancia de los pagos que reciben segn las normas que regulan la
materia, que precisa en la cuarta disposiciones complementarias finales,
vinculadas a normas aplicables a los trabajadores del hogar

INICIO AL SISTEMA DEL PLAME

HAGA CLICK PARA INGRESAR

INGRESAR RUC Y CLAVE SOL

BARRA DEL MENU DEL PLAME


Modulo que permite validar los datos del
empleador y los conceptos de remuneracin.
Modulo que permite elaborar, modificar,
eliminar y copiar la declaracin del trabajador.
Modulo que permite generar y administrar los
siguientes tipos de reportes.
Se muestran la consulta de los parmetros
utilizados por el PDT PLAME.
Modulo que permite permiten la administracin
del Programa de Declaracin Telemtica.
Opcin que contienen textos de ayuda el
detalle de las funcionalidades del PDT.

REGISTRO DEL DECLARANTE

T-REGISTRO

Paso 1. Ingresar

con su Clave SOL a


SUNAT Operaciones
en Lnea SOL

Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin


denominada Mi RUC Y Otros registros, y seguidamente la opcin
contenida en ella denominada T- Registros.

REGISTRO EMPLEADOR

Haga click
en Alta

Paso 3 en el campo Registro del


Empleador, haga clic en ALTA

REGISTRO TRABAJADOR

Haga click
en Nuevo

Paso 4 en el campo Registro del


Trabajador, haga clic en NUEVO

REGISTRO DEL PLAME


1

Paso 1. Haga click


en ingresar PDT,
luego anotar la
clave SOL.

Ingresar en
EMPLEADOR
luego realizar la
Declaracin
Jurada

INFORMACION FINANCIERA

BASE LEGAL
LEY GENERAL DE SOCIEDADES

NORMAS INTERNACIONALES

PERMITE QUE LA SOCIEDADES


PRESENTEN LA MEMORIA ANUAL
QUE DESCRIBE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

ESTANDARIZA LOS CONCEPTOS


E INTERPRETACIONES A TRAVES
DE LAS NIC, NIIF Y PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD

SUPERINTENDENCIA MERCADO
DE VALORES (SMV)

CODIGO PENAL

APRUEBA EL MANUAL PARA LA


PREPARACIN DE LA
INFORMACIN FINANCIERA
CODIGO CIVIL

ACTA CON CULPA LEVE QUIEN


OMITE AQUELLA DILIGENCIA
ORDINARIA EXIGIDA POR LA
NATURALEZA DE LA OBLIGACIN

SER REPRIMIDO CON PENA


PRIVATIVA CUANDO MANTIENE
CONTABILIDAD PARALELA
DISTINTA A LA EXIGIDA POR LEY
RESOLUCION DE CONSEJO
NORMATIVO DE CONTABILIDAD

APRUEBA EL PLAN CONTABLE


ACORDE A LA INFORMACION
FINANCIERA.

CUALIDADES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
COMPRENSIBILIDAD

RELEVANCIA

CONFIABILIDAD

INFORMACION CLARA

UTIL

FIDEDIGNA

FACIL DE ENTENDER

OPORTUNA

PRESENTADA

FACIL ACCESO

NEUTRAL U OBJETIVA

RELEVANTE

PRUDENTE
COMPLETA
COMPARABILIDAD

ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPALES O BASICOS
ESTADO DE
SITUACION

REFLEJA LA SITUACION
FINANCIERA

ESTADO DE
RESULTADO

INFORMACIN ACERCA DE LA
ACTIVIDAD

CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

VARIACIONES EN LA
ESTRUCTURA PATRIMONIAL

ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO

LA GENERACIN Y APLICACIN
DE FLUJOS DE EFECTIVO

LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A
ASUNTOS
TRIBUTARIOS

REGISTRO

REPORTE FINANCIERO
LIBRO INV. Y BALANCES
REGISTRO DE COMPRA
REGISTRO DE VENTA
LIBRO CAJA
PLANILLA ELECTONICA
OTROS LIBROS

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACION

ESTADOS
FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACION
ESTADO DE RESULTADO
FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE PATRIMONIO

INFORMACION FINANCIERA
ELECTRONICA
ENERPRISE RESOURCE PLANNING
. PLANIFICACIN DE RECURSOS

EMPRESARIALES
SONSISTEMAS INTEGRADOS QUE PERMITE REALIZAR OPERACIONES
DE UNA EMPRESA MEDIANTE MODULOS DE FACTURACION
ELECTRONICA, CONTABILIDAD, PRODUCCION, LOGISTICA, INVENTARIO,
PLANILLA , TESORERIA, COBRANZA Y GESTION
FACTURACION

GESTION

CONTABILIDAD

COBRANZA

PRODUCCION

TESORERIA

PLANILLA

LOGISTICA

INVENTARIO

IMPORTACION

INFORMACION FINANCIERA
ELECTRONICA
INGRESO
DE DATOS
SISTEMA
INTEGRADO
CONTABLE
ADMINISTRATIVO

INFORME CONTABLE

REGISTRO CONTABLE

Plan Contable
COMPROBANTES
DE PAGO
ELECTRONICO

INFORMES

INFORME TRIBUTARIO

INFORME FINANCIERO

NIC/NIIF
LIBROS CONTABLES

PROGRAMA DE LIBROS
ELECTRONICOS PLE

Planilla Electrnica
PDT PLAME
PDT Pagos
a cuenta

ESTADOS FINANCIERO

PDT Declaracin
Anual

INFORMACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
DECLARACION

PRESENTACION

PDT
ANUAL

FORMATOS
SUNAT

ELEMENTOS
SMV

TRIBUTARIO

TRIBUTARIO

CONTABLE

BALANCE GENERAL

ESTADO DE SITUACION

GANANCIAS Y PERDIDAS

ESTADO DE RESULTADO
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADOS FINANCIEROS Y
LOS INDICES FINANCIEROS
ESTADOS
FINANCIERO

INDICE
FINANCIERO

ESTADO DE
SITUACION

LIQUIDEZ
SOLVENCIA
GESTION

ESTADO DE
RESULTADO

RENTABILIDAD

INTERPRETACION DE LAS
RAZONES FINANCIERAS
RAZONES ARITMETICAS
LA DIFERENCIA ARITMETICA QUE EXISTE ENTRE
DOS CIFRAS QUE SE COMPARAN ENTRE SI
X Y = RAZON ARITMETICA

RAZONES GEOMETRICAS
LA INTERDEPENDENCIA GEOMETRICA QUE EXISTE
ENTRE DOS CIFRAS QUE SE COMPARAN ENTRE SI
X / Y = RAZON GEOMETRICA

ELEMENTOS

X = ANTECEDENTE
Y = CONSECUENTE

PLAN CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL

PLAN DE CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


DEFINICION
Es el catlogo de cuentas
que representa la relacin
clasificada de cdigos de las
partidas que intervienen en
los hechos econmicos, que
sern anotados en los libros
de contabilidad, como medio
para obtener reportes e
informacin
de
manera
sencilla y detallada.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS


PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ORDENACION DE CUENTAS SEGN EL CRITERIO DECIMAL
IDENTIFICACION N DE DIGITO

EJEMPLO

Elemento

1 (UNO)

4 (cuatro)

Rubro o cuenta

2 (DOS)

40 Tributo

Subcuenta

3 (TRES)

401 Gobierno central

Divisionaria

4 (CUATRO)

4011 Impuesto general a las ventas

Sub-divisionaria

5 (CINCO)

40111 I.G.V. cuentas propia

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS


PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Presenta la valuacin para
medir una cuenta en la
especificidad mayor.
1 2 3 4 5 SUBDIVISIONARIA
DIVISIONARIA
SUBCUENTA
CUENTA
ELEMENTO

Identifica el tipo y la condicin


de la subcuenta en la
especificidad en la informacin.

Acumula
los
dgitos
desagregados para los registros
contables.
Nivel mnimo de presentacin
de los estados financieros de
acuerdo a su naturaleza.
Nivel mnimo de presentacin
de los estados financieros de
acuerdo a su naturaleza.

FORMAS EN EL ORDENAMIENTO
DE LAS CUENTAS
FORMAS DE CODIFICAR LAS CUENTAS
POR EXPOSICION: sirve para presentar la informacin financiera
Las de activo, segn el orden de liquidez decreciente
Las de pasivo, segn el orden de exigibilidad decreciente
Las de patrimonio, segn el criterio de restriccin decreciente
Las de gestin, elemento 6 y 7, son desarrolladas de acuerdo a su
mayor grado de utilizacin en el ejercicio econmico.
DECIMAL
1 Nivel

ELEMENTO

: UN DIGITO

2 Nivel

RUBRO O CUENTA

: DOS DIGITOS

3 Nivel

SUBCUENTA

: TRES DIGITOS

4 Nivel

DIVISIONARIA

: CUATRO DIGITOS

5 Nivel

SUBDIVISIONARIA

: CINCO DIGITOS

PCGE Y LA EXPOSICION FINANCIERA


PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
EXPOSICION DE LA INFORMACION FINANCIERA

ELEMENTO
CUENTA
SUBCUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARIA

ACTIVO

LIQUIDEZ DECRECIENTE

PASIVO

EXIGIBILIDAD DECRECIENTE

PATRIMONIO

RESTRICCION DECRECIENTE

GESTION

UTILIZACION ECONOMICO

CODIFICACION DE LAS CUENTAS

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS


PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
EXPOSICION DE LA INFORMACION FINANCIERA
La primera clasificacin hace referencia a las cuentas que constituyen los
bienes derechos y obligaciones de la empresa y se clasifica dependiendo de
la naturaleza de la cuenta. Cada cdigo de la cuenta slo puede ser de
acuerdo a las funciones que corresponde: ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO,
INGRESOS o GASTOS.
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION
PASIVO
ACTIVO

PATRIMONIO

CUENTAS DE RESULTADO
GASTOS

INGRESOS

LAS CUENTAS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS VINCULADAS
CUENTAS VINCULADAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ELEMENTOS PARTIDA

CUENTA

ORDEN
GRADO DE LIQUIDEZ
DECRECIENTE

1y2

ACTIVO CORRIENTE

10 A LA CUENTA 29

ACTIVO NO CORRIENTE

30 A LA CUENTA 39

PASIVO

40 A LA CUENTA 49

GRADO DE EXIGIBILIDAD

PATRIMONIO

50 A LA CUENTA 59

GRADO DE SOLIDEZ

LAS CUENTAS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS


PASIVO

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE

PASIVO CORRIENTE

DISPONIBLE
EXIGIBLE

DISPONIBLE

10

11, 12, 13 PASIVO NO CORRIENTE


14, 16, 17 NO EXIGIBLE

INVERSIONES

11

DIFERIDO

18

REALIZABLE

20 AL 29

40, 41, 44
45, 46, 47
48, 49

PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE
DISPONIBLE

42, 43

30

CAPITAL SOCIAL

50

ACCIONES EN INVERSION 51
52

INTANGIBLE

CAPITAL ADICIONAL
31, 32,
33, 39, 35 RESULTADOS NO REALIZ
34, 39
EXCEDENTE REVALUAC

OTROS ACTIVOS

38

RESERVA

58

DIFERIDO

37

RESULTADO ACUMULAD

59

FIJO TANGIBLE

56
57

HECHOS
ECONOMICOS
EFECTIVO

ADQUISICION

TRANSFERENCIA

PRESTAMO

COBROS
PAGOS

COMPRAS

VENTAS

ONEROSO
COMODATO

GASTOS

INGRESOS

PARTIDA
COSAS

PERSONAS

BIENES
VALORES

DOCUMENTO
FUENTE

RESULTADO
SERVICIOS
AJUSTE

REPRESENTA

HECHOS ECONOMICOS

PARTIDA
RESULTADO

COSAS

PERSONAS

BIENES
VALORES

DOCUMENTO
FUENTE

SERVICIOS
AJUSTE

ELEMENTO
2 - 3

ELEMENTO
1
4

ELEMENTO
6-7

ACTIVO
COMPRA
VENTA

PASIVO
COBROS
PAGOS

RESULTADO
INTEGRAL

GASTOS
INGRESOS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS


CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO
DISPONIBLE

ACTIVO NO
CORRIENTE

ACTIVO
ACTIVO
REALIZABLE INMOVILIZADO

PASIVO

PATRIMONIO
NETO

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO


1

PERSONAS

COSAS

PERSONAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS


CUENTAS DE RESULTADO

CIERRE

SALDOS
CARGAS POR INGRESOS POR
INTERMEDIOS
NATURALEZA NATURALEZA
DE GESTION

COSTOS

ORDEN

CUENTAS
ANALITICAS

CUENTAS
DE ORDEN

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO


6

RESULTADO

CUENTAS VINCULADAS POR


SECTORES DE PRODUCCION
SECTOR DE
PRODUCCION

BIENES O
EXISTENCIA

COMERCIAL

6011 MERCADERI
201 MERCADER 6111 MERCADER 6911 MERCADERI
7011 MERCADERI
MANUFACTU
MANUFAC
MANUFACTU

MINERIA

202 MERCADER 6112 MERCADER 6912 MERCADER 6012 MERCADERI


EXTRACC
EXTRACCIO 7012 MERCADERI
EXTRACCIO

AGROPECUA

203 MERCADER 6113 MERCADER 6913 MERCADER 6013 MERCADERI


AGROPECU 7013 MERCADERI
AGROPECUA
AGROPCUA

CONSTRUCC

204 MERCADER 6114 MERCADER 6914 MERCADER 6014 MERCADERI


INMUEBLES
INMUEBLE
INMUEBLES 7014 MERCADERI

OTRAS

208 OTRAS
MERCADERI

VARIACION
EXISTENCIA

6115 OTRAS
MERCADER

COSTO DE
VENTA

COMPRA
VENTA

6915 OTRAS
6018 MERCADERI
MERCADERI 7015 MERCADERI

COMERCIAL

CUENTAS VINCULADAS POR


SECTORES DE PRODUCCION
SECTOR DE
PRODUCCION

BIENES O
EXISTENCIA

VARIACION
EXISTENCIA

COSTO DE
VENTA

COMPRA
VENTA

COMERCIAL

211 PRODUCTOS 7111 PRODUCTOS 6921 PRODUCTOS 6021 MAT PRIMA


MANUFACTU 7021 PROD MANUF
MANUFAC
MANUFACTU

MINERIA

212 PRODUCTOS 7112 PRODUCTOS 6922 PRODUCTOS 6022 MAT PRIMA


EXTRACC
EXTRACCIO 7022 PROD EXTRA
EXTRACCIO

AGROPECUA

213 PRODUCTOS 7113 PRODUCTOS 6923 PRODUCTOS 6023 MAT PRIMA


AGROPECUA
AGROPECU 7023 PROD AGRO
AGROPCUA

CONSTRUCC

214 PRODUCTOS 7114 PRODUCTOS 6924 PRODUCTOS 6024 MAT PRIMA


INMUEBLES
INMUEBLE
INMUEBLES 7024 PROD INMEB

SERVICIOS

603 MATERIALES
215 EXISTENCIA 7115 EXISTENCIA 6925 EXISTENCIA
7025 EXISTENCIA
DE SERVIC
DE SERVIC
MERCADERI
DE SERVIC
DE SERVIC

INDUSTRIAL

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE


NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
NI ACREEDOR SIN DEUDOR
EL QUE RECIBE DEBE,
A QUIEN DA O ENTREGA
TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR
Y TODO SALE ES ACREEDOR
TODA PERDIDA ES DEUDOR
TODA GANANCIA ES ACREEDOR

PARTIDA
Cuando INGRESA RECIBE PERDIDAS
Cosas Personas Resultado

Es

DEUDOR (D)

Entonces se

CARGA

o DEBITA

PARTIDA
Cuando SALE
DA
GANANCIAS
Cosas Personas Resultado

Es ACREEDOR (A)
Entonces se

ABONA

o ACREDITA

Significa registrar en el

Significa registrar en el

DEBE

HABER

EJEMPLO
COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00

(A)

(D)

DEBE
(D) MERCADERIAS

HABER

500.00

(A) EFECTIVO

500.00

CARGAR

ABONAR

DINAMICA DE CUENTAS

ELEMENTO 2
COMPRA
VENTA
(D)

(A)

MERCADERIAS

601

10,42

MATERIA PRIMA

602

SUMINISTROS

603

ENVASES

604

TRANSFERENCIA

B
I
10,42 E
10,42 N
10,42 E
S

(D)

(A)

10,12

701 MERCADERIAS

10,12

702 PRD TERMINADO

10,12

703 DESECHOS

10,12

704 SERVICIOS

COSTO DE VENTA

MERCADERIAS

20

611

691

20

MERCADERIAS

MATERIA PRIMA

24

612

692

21

PRD TERMINADO

SUMINISTROS

25

613

693

22

DESECHOS

ENVASES

26

614

693

215 SERVICIOS

DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA Y VENTA DE MERCADERA

COMPRA

60
40

42

DESTINO

20

61

VENTA

12

70
40

CTO DE VENTA

69

20

INFORMACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
70

VENTAS

10,000.00

69

COSTO VENTA

( 8,000.00)

UTILIDAD BRUTA

94

GASTOS ADMINIST
UTILIDAD OPERATIVA

2,000.00

( 1,000.00)
1,000.00

DINAMICA DE CUENTAS
ELEMENTO 2

COMPRA

(D)

(A)

MERCADERIAS

601

10,42

MATERIA PRIMA

602

10,42

SUMINISTROS

603

10,42

ENVASES

604

10,42

CONSUMO

(D)

(A)

612

24

MATERIA PRIMA

613

25

SUMINISTROS

614

26

ENVASE

TRANSFERENCIA

TRANSFERENCIA

MERCADERIAS

20

611

MATERIA PRIMA

24

612

SUMINISTROS

25

613

ENVASES

26

614

94

791

GASTO ADMINIST

95

791

GASTO DE VENTA

92

791

GASTO PRODUC

DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA

ELEMENTO 3
(D)

(D)

(A)

INVER MOBILIARIA

30

10,46

INVER INMOBILIARI

31

10,46

ACT ARREND FINC

32

10,46

INM MAQ Y EQUIPO

33

10,46

INTANGIBLES

34

10,46

ACTIVO BIOLOGIC

35

10,46

OTROS ACTIVOS

38

10,46

B
I
E
N
E
S

ENAJENACION

(A)

10,16 7566

MOBILIARIA

10,16 7561

INVER INMOBILIA

10,16 7562
10,16 7563

ACT ARREND FINC


INM MAQ Y EQUIP

10,16

7564

INTANGIBLES

10,16

7565

ACT BIOLOGICOS

COSTO DE ENAJENACION
65516

30

MOBILIARIA

65511

31

INV INMOBILIARIA

65512

32

ACT ARREND FIN

65513
65514

33
34

INM MAQ Y EQUIP

65515

35

ACT BIOLOGICOS

INTANGIBLES

DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA Y VENTA DE ACTIVO FIJO

COMPRA

ENAJENACION

33 465
40

165 756
40
CTO DE VENTA

655 33

INFORMACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
70

VENTAS

10,000.00

69

COSTO VENTA

( 8,000.00)

UTILIDAD BRUTA

94

GASTOS ADMINIST

2,000.00

( 1,000.00)

UTILIDAD OPERATIVA

1,000.00

75

ENAJENACION

4,000.00

65

CTO VTA

( 3,000.00)

UTILIDAD NETA

2,000.00

DINAMICA DE CUENTAS
ELEMENTO 6 y 7

GASTOS

(D)

(A)

(D)

(A)

INGRESOS

Gastos de persona

62

10,41

10,16

751 Serv en benef pers

Gastos de servicio

63

10,46

10,16

752 Comisiones corret

Gastos por tributo

64

10,40

10,16

753 Regalas

Otros gastos de ge

65

10,46

10,16

754 Alquileres

Cargas financieros

67

10,46

10,16

755 Otros

10,16

771 Ganancias inst fin

DESTINO
Gastos administra

94

791

10,16

772 Rendimiento gana

Gasto de venta

95

791

10,16

773 Dividendos

Costo de producc.

92

791

10,16

775 Descuento pronto

Gastos financiero

97

792

10,16

777 Otros ingre financ

DINAMICA DE CUENTAS
RECIBIMOS PRESTAMO OTORGAMOS

10

4411

De las inst financ

10

4511

De otras entidades

10

4512

De la matriz

10

4711

De las subsidiarias

10

4712

De asociadas

10

4713

De las sucursales

10

4714

EXTERNO

De los accionistas

INTERNO

(D) (A)

EXTERNO

INTERNO

A PERSONAS
FUERA DE LA
EMPRESA

A PERSONAS
DENTRO DE LA
EMPRESA

(D)

(A)

1411

10 Al Personal

1422

10 A accionistas

143

10 A directores

144
1611

10 Gerentes
10 A terc con garanta

1612

10 A terc sin garanta

1711

10

Relac con garanta

1712

10

Relac sin garanta

DINAMICA DE CUENTAS
CONSTITUCION
(D)

(A)

CONSTITUCI

CONSTITUCION

142

50

CONSTITUCION SEGN
MODALIDAD

DINERARIO

APORTE DINERARIO

10

142

NO DINERA

APORTE NO DINERARIO

20

142

DOC CREDIT

DOCUMENTO CREDITO

46

APORTES

142

USUFRUCTO

USUFRUCTO

18

142

DEPOSITO

DEPOSITO

104

10

SE DEPOSITA EL EFECTIVO
A LA CUENTA DE LA EMP

PROVISIONES
REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS

19
36
39
48

COBRANZA DUDOSA

29

DESVALORIZACION EXISTENCIAS

DESVALORIZACION ACT INMOVILI


DEPRECIACION Y AMORTIZACION
PROVISIONES DIVERSAS

CARGAS DIFERIDAS
GASTOS QUE VAN A SER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE

INTERESES POR DEVENGAR


SEGUROS POR ADELANTADO
ALQUILER POR ADELANTADO

PRIMA DE COMPRA FUTURA


ENTREGA A RENDIR CUENTA

67
65
63
65
63

181
182
183
184
189

EXISTENCIAS
ALMACEN

61 71 72 65 69
RECEPCION

RETIRO

20

21

31

31

20

24

22

33

32

21

25

23

34

33

22

35

34

215

26

35
COMPRA

PRODUCCION

VENTA

DINAMICA DE CUENTAS
CIERRE DE LIBROS
TRANSFERENCIA
ELEMENTO 9

Cta. 69

SIT. FINANCIERA

RESULTADO

ELEMENTO 1 al 5

ELEMENTO 6 y 7

61
CTA 79

71

CUENTA 59

ELEMENTO 8

Cta 89