UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

GUA PARA LA EJECUCIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA

BASADA EN RIESGOS PARA LA EMPRESA CO-PRI-CUV. CA.
LTDA COMPAA PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA,
CONTADORA PBLICA AUTORIZADA

AUTORA:
CARLA ALEJANDRA CCERES GUERRA

DIRECTOR DE TESIS:
DR. JAIME FREIRE

QUITO, DM. JULIO 2012

DEDICATORIA

Con mucho amor al ngel que Dios me regal, mi abuelita Dorita,

quien con su ejemplo de valenta y entrega total me ha enseado que
la constancia es el camino para alcanzar todos los sueos, me ha
guiado con su inmensa fortaleza y me ha inculcado los mas grandes
valores.

Da a da con su inmensa dulzura ha sembrado en mi corazn la fe en

Dios y ha llenado mis das de bendiciones y cario gracias por ser el
pilar fundamental en mi vida.

ii

AGRADECIMIENTO

A Dios por mostrarme su amor infinito quien siempre ha estado a mi

lado dndome fortaleza, fe, confianza, esperanza y me ha mantenido
con salud para culminar esta meta.
A mi madre que con su esfuerzo y sacrificio me ha enseado que el
amor, es el sentimiento de mayor entrega y que la unidad familiar es
el ms grande tesoro, juntas hemos vencido muchos obstculos.
A mi padre porque con el pasar de los aos se ha convertido en mi
amigo, mi confidente y mi apoyo y de quien siempre estar orgullosa
por ser mi ejemplo de perseverancia.
Gracias a mis padres por inculcarme que las circunstancias no
marcan el destino de las personas, si no las ganas de superarse y salir
adelante.
A mis hermanos con quienes he compartido los momentos ms
hermosos e inolvidables de mi vida y de la misma manera ustedes han
sido mi consuelo y mi fortaleza en los ms difciles. Gracias por ser mis
mejores amigos.
A mi profesor y amigo Dr. Gustavo Rodrguez por su valiosa
colaboracin en el desarrollo de mi tesis.
Y A todos mis amigos con quienes comparto recuerdos inolvidables y
me han apoyado incondicionalmente gracias por siempre estar a mi
lado, especialmente a Alicia gracias por tu gran apoyo.

iii

AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Yo, CARLA ALEJANDRA CCERES GUERRA en calidad de autora de la tesis

realizada sobre GUA PARA LA EJECUCIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA
BASADA EN RIESGOS PARA LA EMPRESA CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA
PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o
de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente acadmicos o de
investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente
autorizacin, seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artculos 5, 6, 8; 19 y dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.

Quito, a 5 de julio de 2012

__________________________
FIRMA
C.C. 172019774-6
alejacace@hotmail.com

iv

NDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIN ................................................................................................................... 1

CAPITULO I ........................................................................................................................... 3

1.

ANTECEDENTES ...................................................................................................... 3

1.1.

Empresas de seguridad privada en el Ecuador .......................................................... 3

1.1.1. Anlisis de los factores que afectan a las empresas de seguridad privada en el
Ecuador ...................................................................................................................... 4
1.2.

Misin y visin .......................................................................................................... 10

1.3.

Poltica, factores y objetivos de Calidad ................................................................... 11

1.4.

Factores Internos de la Compaa ............................................................................ 12

1.5.

Regulaciones Legales .............................................................................................. 12

1.6.

Entendimiento del proceso contable ......................................................................... 14

1.7.

FODA ....................................................................................................................... 15

CAPITULO II ........................................................................................................................ 16

2.

ASPECTOS GENERALES DE AUDITORA ............................................................. 16

2.1.

Concepto de Auditora .............................................................................................. 16

2.1.1. Definicin ................................................................................................................. 16

2.1.2. Importancia .............................................................................................................. 16
2.2.

Objetivos de Auditora .............................................................................................. 17

2.2.1. Objetivo General de la Auditora ............................................................................... 17

2.2.2. Afirmaciones de la administracin ............................................................................ 17
2.2.3. Objetivos Especficos de la Auditora ....................................................................... 17
2.3.

Clasificacin de la Auditora ..................................................................................... 18

2.3.1. Auditora Financiera ................................................................................................. 19

2.3.2. Auditora Interna ....................................................................................................... 19
vi

2.3.3. Auditora de Gestin ................................................................................................. 19

2.3.4. Auditora Forense ..................................................................................................... 19
2.3.5. Auditora Operacional ............................................................................................... 20
2.3.6. Auditora Tributara ................................................................................................... 20
2.3.7. Auditora Gubernamental.......................................................................................... 20
2.3.8. Auditora informtica................................................................................................. 21
2.3.9. Auditora Ambiental .................................................................................................. 21
2.4.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y Normas Internacionales

de Auditoria (NIAS). ................................................................................................. 21

2.4.1. Normas Internacionales de Informacin Financiera .................................................. 21

2.4.2. Normas Internacionales de Auditora ........................................................................ 24
2.5.

Fases de ejecucin de la auditora ........................................................................... 25

2.5.1. Planificacin de la auditora ...................................................................................... 25

2.5.1.1. Conocimiento del negocio ....................................................................................... 29
2.5.1.2.Identificacin de los componentes importantes de los Estados Financieros
................................................................................................................................. 33
2.5.1.3.Evaluacin del Riesgo y Control Interno................................................................... 35
2.5.1.4.Plan Global de Auditora .......................................................................................... 39
2.5.1.5.Programas deAuditora ............................................................................................ 39
2.5.2. Ejecucin del trabajo de campo ................................................................................ 41
2.5.2.1.Papeles de Trabajo .................................................................................................. 41
2.5.2.2.Marcas y referencias de Auditora ........................................................................... 45
2.5.2.3.Evidencia de la Auditoria .......................................................................................... 49
2.5.2.4.Pruebas de Auditora ............................................................................................... 51
2.5.2.5.Tcnicas de muestreo .............................................................................................. 54
2.5.2.6.Observaciones de auditoria...................................................................................... 57
2.5.3. Informes de Auditorias .............................................................................................. 57

vii

CAPITULO III ....................................................................................................................... 67

3.

CASO PRCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA PARA LA EMPRESA CO-PRICUV. CA. LTDA COMPAA PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES. ................... 67

3.1.

Planificacin ............................................................................................................. 78

3.1.1. Conocimiento del Negocio ........................................................................................ 78

3.1.1.1.Evaluacin general del riesgo de CO-PRI-CUV CA. LTDA...................................... 80
3.1.2. Evaluacin del Control Interno .................................................................................. 85
3.1.3. DETERMINACIN DE LOS PRINCIPALES RIESGOS DE LA COMPAA ........... 116
3.1.4. DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD ........................................................... 122
3.2.

Ejecucin................................................................................................................ 124

3.3.

Comunicacin de Resultados ................................................................................. 166

CAPTULO IV .................................................................................................................... 191

4.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................... 191

4.1.

Conclusiones .......................................................................................................... 191

4.2.

Recomendaciones .................................................................................................. 192

4.3.

Bibliografa ............................................................................................................. 194

viii

NDICE DE TABLAS

Tabla 1. Comprensin del ambiente de control. ................................................................. 105

Tabla 2. Comprensin del proceso de evaluacin del riesgo. ............................................ 107
Tabla 3. Evaluacin general del riesgo de auditora ........................................................... 108
Tabla 4. Comprensin del monitoreo de Controles. ........................................................... 109
Tabla 5. Comprensin del sistema de informacin y comunicacin ................................... 110
Tabla 6. Preparacin de la revisin analtica a nivel de cuentas principales ...................... 112
Tabla 7. Riesgos identificados en los saldos de cuenta y clases de................................... 116
transacciones .................................................................................................................... 116
Tabla 8. Determinacin del Benchmark ............................................................................. 122
Tabla 9. Determinacin del margen de error permitido ...................................................... 123

ix

RESUMEN EJECUTIVO
GUA PARA LA EJECUCIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA BASADA EN
RIESGOS PARA LA EMPRESA CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA PRIVADA Y
CUSTODIO DE VALORES.

La presente tesis es una aplicacin prctica de una auditora financiera basada en

riesgos realizada a la Empresa CO-PRI-CUV CA. LTDA., la cual se dedica a la
prestacin de servicios de seguridad y custodia mvil en las carreteras del pas. La
auditora determina la razonabilidad de sus estados financieros y si stos se
encuentran ejecutados bajo las Normas y Leyes vigentes en el Ecuador al 31 de
diciembre del 2011. La principal responsabilidad como auditores externos, es
expresar una opinin basada en los procedimientos de auditora aplicados a la
Compaa despus de obtener un conocimiento de sus principales procesos y de su
control interno. Al finalizar el proceso se obtuvo como resultado un informe de
auditora con opinin limpia. Adicionalmente para concluir el trabajo realizado, se
presentan conclusiones y recomendaciones las cuales sern utilizadas por la
Administracin de la Compaa como base para la toma de decisiones.

PALABRAS CLAVES

AUDITORIA

RIESGO

PLANIFICACIN

CONTROL

SEGURIDAD

OPININ

ABSTRAC

GUIDE FOR THE IMPLEMENTATION OF A FINANCIAL AUDIT RISK-BASED FOR

CO-PRI-CUV. CIA. LTDA PRIVATE COMPANY AND SECURITIES CUSTODIAN. "

This thesis is a practical application of a risk-based financial audit on the Company

CO-PRI-CUV CIA. LTDA., which is dedicated to providing security and custodial
services moving on the roads of the country. The audit determines the
reasonableness of its financial statements and whether they are executed under the
rules and laws in force in Ecuador to December 31, 2011. The main responsibility as
auditors is to express an opinion based on audit procedures applied to the Company
after obtaining knowledge of the main processes and its internal control. At the end of
the process was obtained as a result an audit report with unqualified opinion. In
addition to complete the work, conclusions and recommendations will be presented
which will be used by the Directors of the Company as a basis for decision making.

KEY WORDS

AUDIT

RISK

PLANNING

CONTROL

SECURITY

OPINION

xi

INTRODUCCIN
Debido a que el objetivo de la auditora es expresar una opinin sobre la
razonabilidad de la informacin incluida en los estados financieros y que este
dictamen brinda cierto grado de seguridad a los usuarios de los mismos, es
necesario que el auditor para emitir dicha opinin haya desarrollado procedimientos
de anlisis que permitan respaldar la misma.

La auditora financiera se aplica en todas las empresas ya que es una herramienta

efectiva para la toma de decisiones, se disea y ejecuta en base a la actividad que la
Compaa realiza y los correspondientes riesgos que posee.

El presente trabajo es una auditora financiera al 31 de diciembre del 2011 y muestra

los principales procedimientos de auditora a aplicados a los estados financieros de
la Compaa CO-PRI-CUV CA. LTDA. Compaa Privada y Custodia de Valores,
con el fin de determinar los aspectos relevantes a considerar en el desarrollo de una
auditora financiera a este tipo de empresas y servir como material de apoyo al
auditor, para que tenga un conocimiento general de la industria y enfoque sus
esfuerzos en las reas de mayor importancia y que esto le permita respaldar su
opinin.
El primer captulo Antecedentes Definicin y caractersticas de la empresa, indica
el mercado en el que se desarrolla la Compaa, sus principales caractersticas y las
regulaciones legales que la rigen. Adicionalmente presenta la misin y visin, las
polticas y objetivos de calidad, los factores internos de la Compaa y un
entendimiento del proceso contable.
En el captulo II Marco Terico de la Auditora Financiera se realiza una
compilacin del proceso para ejecutar una auditora en todas sus etapas;
planificacin, ejecucin del trabajo y comunicacin de resultados. La informacin
plasmada en estos captulos es una exposicin del conocimiento obtenido en las
aulas universitarias y la experiencia adquirida mediante el ejercicio de la profesin.
Esta informacin ha sido guiada con la observacin de las Normas Internacionales
de Auditora y con el apoyo de libros que presentan la informacin de una manera
que se facilita la comprensin de los temas tratados en este documento.
1

Adicionalmente en este captulo se realiza un resumen de las

Normas

Internacionales de Auditora y Aseguramiento NIAAS, las cuales establecen los

parmetros y procedimientos que el auditor debe cumplir durante la planificacin,
ejecucin y presentacin de informes.
El tercer captulo Caso Prctico, corresponde a la elaboracin de la auditora;
incluyendo en la etapa de conocimiento general del negocio, evaluacin del riesgo,
anlisis de los riesgos que afectan cada cuenta y clase de transaccin, los papeles
de trabajo que contienen las pruebas realizadas a las diferentes cuentas contables y
el informe que es el resultado final de la auditora.

Finalmente en el captulo cuarto se exponen las principales conclusiones y

recomendaciones obtenidas como resultado del trabajo realizado.

CAPITULO I

1. ANTECEDENTES
1.1.

Empresas de seguridad privada en el Ecuador

Las empresas de seguridad privada prestan servicios de vigilancia y seguridad a

favor de personas naturales y jurdicas, bienes muebles e inmuebles y valores, por
parte de compaas de vigilancia y seguridad privada, legalmente reconocidas. Se
entiende por prestacin de dichos servicios la que sea proporcionada, dentro del
marco de libre competencia y concurrencia, a cambio de una remuneracin.

El tema de la seguridad privada tiene una presencia relativamente reciente en el

pas y en Amrica Latina. Paradjicamente hace su entrada de la mano del
incremento de la violencia y de la reforma econmica del Estado, a mediados de la
dcada de los aos ochenta del siglo pasado.

La desregulacin del Estado introdujo, no slo en Ecuador sino a nivel mundial, las
condiciones mnimas para la privatizacin de la seguridad y para el desarrollo
expansivo del crimen organizado global (drogas, armas y trata de personas).
Mientras el incremento de la violencia permiti justificar su existencia -ante el
descrdito de las instituciones y las fallas del sector pblico por controlarla- el propio
delito se moderniz y desarroll raudamente.

Desde aquella poca para ac se vive un crecimiento expansivo del mercado de

bienes y servicios privados de la seguridad ciudadana. En Ecuador, la seguridad
privada es un sector econmico en rpida expansin, en los ltimos 15 aos, como
sector de la vida econmica la seguridad privada ha ganado un lugar de relevancia
tanto en el mundo como en nuestra regin. El mercado mundial de la seguridad
privada tuvo el ao pasado un valor de 85.000 millones de dlares, con una tasa de
crecimiento anual promedio del 7% al 8%.

En Latinoamrica se estima un

crecimiento del 11%.

Ley de vigilancia y seguridad privada

3

1.1.1. Anlisis de los factores que afectan a las empresas de seguridad privada
en el Ecuador

Las empresas de seguridad privada en el Ecuador tienen la siguiente clasificacin:

Modalidades - Los servicios de vigilancia y seguridad podrn prestarse en las

siguientes modalidades:

Vigilancia fija - Es la que se presta a travs de un puesto de seguridad fijo o por

cualquier otro medio similar, con el objeto de brindar proteccin permanente a las
personas naturales y jurdicas, bienes muebles e inmuebles y valores en un lugar
o rea determinados.

Vigilancia mvil- Es la que se presta a travs de, puestos de seguridad mviles

o guardias, con el objeto de brindar proteccin a personas, bienes y valores en
sus desplazamientos.

Investigacin privada - Es la indagacin de estado y situacin de personas

naturales y jurdicas; y, bienes con estricta sujecin a lo previsto en la
Constitucin Poltica de la Repblica y la ley.

En el pas operan alrededor de 750 compaas de seguridad privada y hay unos 80

mil guardias cuya actividad es controlada por la Polica Nacional, las Fuerzas
Armadas y la Superintendencia de Compaas.

Los requisitos que deben cumplir las empresas de seguridad privada seguridad
privada segn la Ley de vigilancia y seguridad privada son las siguientes:

No podrn ser socios de las compaas vigilancia y seguridad privada, ni formar

parte de sus rganos de gobierno y administracin, las personas incursas en las
siguientes prohibiciones:

Quienes hayan recibido sentencia condenatoria ejecutoriada.

Los miembros de la Fuerza Pblica y de la Comisin de Trnsito de la Provincia

del Guayas, en servicio activo, sus cnyuges y parientes hasta el segundo grado
de consanguinidad y afinidad.

Los funcionarios, empleados y trabajadores civiles al servicio del Ministerio de

Defensa Nacional, del Ministerio de Gobierno, de la Polica Nacional, de las
Fuerzas Armadas y de la Superintendencia de Compaas.

Quienes hayan sido socios de compaas de vigilancia y seguridad privada, cuyo

permiso de funcionamiento haya sido cancelado en forma definitiva.

Los ex-miembros de la Fuerza Pblica que hayan sido dados de baja por la
comisin

de

infracciones

debidamente

comprobadas

por

los

rganos

competentes.

El personal que preste sus servicios en esta clase de compaas, como guardias e
investigadores privados, deber cumplir con los siguientes requisitos:

Ser calificado y seleccionado previamente por la compaa empleadora, de

acuerdo a su idoneidad, competencia, experiencia y conocimientos respecto de
la funcin o actividad a desempear. La contratacin del personal de vigilancia
se efectuar con sujecin al Reglamento de la presente Ley.

Tener ciudadana ecuatoriana.

Haber completado la educacin bsica.

Acreditar la Cdula Militar.

Haber aprobado cursos de capacitacin en seguridad y relaciones humanas, que

incluyan evaluaciones de carcter fsico y psicolgico que sern dictados por
profesionales especializados.

El personal de las compaas de seguridad y vigilancia privada ser denominado

como guardias o investigadores privados, segn la clase de actividad que
5

realicen, y, su calidad ser acreditada con la respectiva credencial de

identificacin, que ser otorgada por la compaa contratante.

Las compaas de vigilancia y seguridad privada no podrn contratar personal que

se encuentre incurso en las siguientes prohibiciones:

Los incapaces absolutos y relativos, determinados en el Cdigo Civil, para las

funciones de guardias e investigadores privados.

Los guardias, investigadores privados y personal administrativo que hayan sido

separados, de una o ms compaas de vigilancia y segundad privada, por la
comisin de delitos debidamente comprobados de conformidad con la ley.

Quienes

hayan

recibido

sentencia

condenatoria

penal,

debidamente

ejecutoriada.

Los miembros de la Fuerza Pblica y de la Comisin de Trnsito de la Provincia

del Guayas, en servicio activo.

Los funcionarios, empleados y trabajadores civiles al servicio del Ministerio de

Defensa Nacional, del Ministerio de Gobierno, de la Polica Nacional, de las
Fuerzas Armadas y de la Superintendencia de Compaas.

Los ex-miembros de la Fuerza Pblica que hayan sido dados de baja por la
comisin

de

infracciones

debidamente

comprobadas

por

los

rganos

competentes.

Los representantes legales y administradores de las compaas de vigilancia y

seguridad privada sern los responsables del proceso de calificacin y seleccin del
personal que labore bajo sus rdenes y dependencia, estando obligados a
capacitarlo mediante cursos y seminarios dictados por profesionales especializados.
En el caso de que estas compaas creen establecimientos de formacin para tal
efecto, debern contar con la asesora y supervisin peridica de la Polica Nacional.

Las compaas de vigilancia y seguridad privada se constituirn, bajo la especie de

compaa de responsabilidad limitada, de acuerdo a la Ley de Compaas y la Ley
de Vigilancia y Seguridad Privada.

Las compaas de, vigilancia y seguridad, privada tendrn por objeto social la
prestacin de servicios de prevencin del, delito, vigilancia y seguridad a favor de
personas naturales y jurdicas, instalaciones y bienes; depsito, custodia, y
transporte de valores; investigacin; seguridad en medios de transporte privado de
personas naturales s y jurdicas y bienes; instalacin, mantenimiento y reparacin de
aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad; y, el uso monitoreo de centrales para
recepcin, verificacin, y transmisin de seales de alarma. En consecuencia a ms
de las sealadas en su objeto social, las compaas de vigilancia y seguridad
privada solamente podrn realizar las que sean conexas y relacionadas al mismo.

Razn Social - Las compaas de vigilancia y seguridad privada no podrn registrar

como razn social o denominacin, aquellas propias de las instituciones del Estado y
las referidas a la Fuerza Pblica.

Registro Mercantil- Las escrituras de constitucin de las compaas de vigilancia y

seguridad privada se inscribirn en un: libro especial que, para dicho efecto, abrir el
Registro Mercantil.

Registro de funcionamiento- Las compaas de vigilancia y seguridad privada

legalmente constituidas e inscritas en el Registro Mercantil, se debern inscribir en
los registros especiales que, para el efecto, abrirn separadamente el Comando
Conjunto de las Fuerzas Armadas y la Comandancia General de Polica Nacional,
previa notificacin de la Superintendencia de Compaas.

Permiso de operacin- Registrada la compaa, le corresponde al Ministerio de

Gobierno, otorgar el correspondiente permiso de operacin.

El permiso de operacin ser concedido en un trmino no mayor a quince das,

contado a partir de la fecha de presentacin de los siguientes documentos:

Copia certificada de la escritura de constitucin de la compaa debidamente

registrada e inscrita en la forma prevista en esta Ley.

Nombramiento del representante legal de la compaa, debidamente inscrito

en el Registro Mercantil.

Reglamento Interno de la Compaa, aprobado por la Direccin General del

Trabajo.

Sujecin al Cdigo del Trabajo- El personal de las compaas de vigilancia y

seguridad privada, en sus relaciones laborales, estar sujeto a las disposiciones del
Cdigo del Trabajo.

Las principales disposiciones de las compaas de seguridad privada son las

siguientes:

Las compaas de vigilancia y seguridad privada, emplearn uniformes,

logotipos y distintivos que las identifiquen, diferentes a los de uso privativo de
la Fuerza Pblica.

Las compaas' de vigilancia seguridad privada no podrn utilizar los grados

jerrquicos de la Fuerza Pblica, para denominar al personal que labora en
las mismas.

Las compaas de vigilancia seguridad privada prestarn colaboracin

inmediata a la Polica Nacional en apoyo a la seguridad ciudadana.

Las compaas de vigilancia y seguridad privada contratarn obligatoriamente

una pliza de seguro de responsabilidad civil contra daos a terceros, que
puedan resultar perjudicados por la prestacin de sus servicios; y plizas de
seguro de vida y de accidentes para el personal que preste sus servicios en
estas compaas, desde el inicio de su relacin laboral.

El personal de las compaas de vigilancia y seguridad privada desempear

sus funciones dentro del rea correspondiente a cada empresa, industria,
8

edificio, conjunto habitacional, local comercial o establecimiento, con los que

se haya suscrito el correspondiente contrato de prestacin de servicios, con
excepcin de aquellos contratos que involucren la custodia de personas,
bienes y valores fuera de tales reas.

Las empresas que no estn constituidas legalmente y que, en forma

clandestina, presten servicios de vigilancia y seguridad privada sern
clausuradas en forma definitiva; sus propietarios y/o administradores sern
sancionados de conformidad con la ley; y, sus armas y equipos sern
confiscados.

Las compaas de vigilancia y seguridad privada garantizarn la estabilidad

laboral del personal que actualmente trabaja en ellas, pero estarn obligadas
a adecuar su nmina a las disposiciones de esta Ley.

1.1.2 Definicin y caractersticas de la Empresa CO-PRI-CUV CA. LTDA.

Compaa Privada y Custodia de Valores

El objeto social de la compaa es la prestacin de servicios de prevencin del

delito, custodia mvil en carreteras del pas, vigilancia y seguridad a favor de
personas

naturales

jurdicas,

instalaciones

bienes;

depsitos,

establecimientos y centros comerciales, e industriales, pblicos y privados,

conjuntos residenciales, etc.

El personal de la Compaa son elementos idneos y capacitados, seleccionados

entre ex miembros de las Fuerzas Armadas, lo que constituye garanta y eficacia
en los servicios que ofrece, constituyendo una solucin al problema de seguridad
fsica y custodiando sus mercaderas dentro y fuera de la ciudad.

El servicio que brinda la Compaa, cuenta con monitoreo cada 30 minutos. De

acuerdo a los requerimientos y necesidades, garantizando as la seguridad de los
clientes.

Actualmente la Compaa cuenta con vehculos del ao 2008, 2009 y 2010 con
su respectivo seguro de vehculos, conductores con licencia profesional y varios
aos de experiencia en carreteras.

Aproximadamente 80 hombres con experiencia en manejo de armas y pasadas

las pruebas Sicolgicas para una reaccin inmediata realizado el Curso en el
GOE, la patrullas se compone con tres hombres debidamente uniformados,
chaleco antibalas y su respectivo armamento de dotacin.

Se ubican en puntos estratgicos a las salidas principales de los diferentes

recintos Aduaneros para la ubicacin de los contenedores.

Adicionalmente cuneta La Compaa cuneta con armamento de ltima

generacin como son:

Sub. Metralletas

Pistolas automticas

Carabina semiautomtica mossberg.

Revolver calibre 38 especial

Chaleco antibalas

Comunicacin

1.2.

Misin y visin

Misin.Prestar servicios de vigilancia y seguridad privada proporcionando proteccin y

seguridad de bienes de los usuarios en forma eficiente, apoyados en la utilizacin
y manejo continuo de nuestro talento humano en el sentido tico y el gran nivel
tcnico del grupo de profesionales que laboran en nuestra compaa buscando la
excelencia en la atencin, sin olvidar el profundo respeto por el ser humano.

Visin.En el futuro la Compaa lograr afianzar la cultura de la proteccin integral para

brindar total tranquilidad a nuestros clientes a nivel nacional, soportados en

10

estndares internacionales de calidad para el beneficio de nuestros usuarios,

empleados, proveedores y accionistas

1.3.

Poltica, factores y objetivos de Calidad

Poltica

de

calidad

garantizndoles

Proteger

tranquilidad

los

bienes

cumplimiento

de
sus

nuestros

clientes,

requerimientos

necesidades mediante la prestacin de un servicio de vigilancia y seguridad

privada competente, orientando cada una de nuestras actividades a un
proceso planificado de mejoramiento contino.

Factores de calidad

Proteger los bienes de los clientes

Generar tranquilidad

Cumplimiento a requisitos y necesidades

Servicio competente

Mejoramiento contino

Objetivos de calidad

Cumplir consignas generales y particulares

Mantener la infraestructura

Eliminar el nmero de siniestros

Mantener canales de comunicacin efectivos con el cliente

Cumplir cabalmente los acuerdos de los contratos y las normas

legales

Mantener la competencia y motivacin del personal hacia el

trabajo

Mantener alto nivel de satisfaccin de los clientes

Disminuir el nmero de quejas y reclamos

Desarrollar acciones preventivas y correctivas en busca de

oportunidades de mejora.

11

1.4.

Factores Internos de la Compaa

COPRICUV Ca. Ltda. fue fundada el 27 de mayo del 2002 prestando los servicios
de vigilancia y seguridad privada, los pilares que se fundamenta su xito se basan
en la seleccin, formacin del personal, la supervisin permanente, la red de
comunicaciones y transporte y la calidad del servicio.

Las ventas de la compaa durante el ao 2011 se han incrementado en casi un

10%, lo cual nos indica que se estn alcanzando las metas de crecimiento.

Como se puede observar a pesar de los factores externos, como las regulaciones
gubernamentales, el mercado ha experimentado un crecimiento y se puede
evidenciar a travs de la tendencia de crecimiento que mantiene la industria.

Con esta informacin podemos concluir que el mercado no tiene un riesgo de

negocio en marcha, por lo que es factible realizar esta propuesta de procedimientos
de auditora para este mercado.

1.5.

Regulaciones Legales

Este tipo de empresas por la industria en la que opera y la complejidad de las

operaciones, est sujeta al control de varias instituciones y debe presentar varios
tipos de reportes a cada una de ellas.

Las compaas de vigilancia y seguridad privada estarn sujetas al control y

vigilancia

del

Ministerio

de

Gobierno

Polica,

conjuntamente

con

la

Superintendencia de Compaas de conformidad con la Ley de Compaas.

La Superintendencia de Compaas notificar, en forma inmediata, la disolucin de

las compaas de vigilancia y seguridad privada al Ministerio de Gobierno y Polica
para los fines legales pertinentes.

La Secretara Nacional de Telecomunicaciones autorizar a las compaas de

vigilancia y seguridad privada la utilizacin de equipos y frecuencias de
radiocomunicacin; y, la Superintendencia de Telecomunicaciones realizar el
12

control tcnico de los mismos. La concesin de frecuencias se efectuar siempre y

cuando no interfieran con las de la Fuerza Pblica, de conformidad con lo
establecido en la Ley Especial de Telecomunicaciones.

Sin perjuicio de lo previsto en el Cdigo Penal la Ley de Fabricacin, Importacin,

Exportacin, Comercializacin y Tenencia de Armas, Municiones, Explosivos y
Accesorios y otras leyes, los representantes legales y/o administradores de las
compaas de vigilancia y seguridad privada, que incumplan las disposiciones de
esta Ley incurrirn en infracciones de carcter administrativo.

Toda persona podr denunciar ante el Ministerio de Gobierno y Polica la violacin a

las disposiciones de la presente Ley.

Organismo competente para el juzgamiento de las infracciones- El Ministerio de

Gobierno y Polica es el organismo competente para conocer y resolver acerca de la
imposicin de sanciones por las infracciones administrativas previstas en esta Ley.

Sanciones- Las infracciones administrativas sern sancionadas con:

Amonestacin escrita.

Multa de doscientos a seiscientos dlares de los Estados Unidos de

Norteamrica.

Suspensin temporal de quince a treinta das de permiso de operacin.

Cancelacin definitiva de permiso de operacin y, multa de

cuatrocientos a mil doscientos dlares de los Estados Unidos de
Norteamrica.

Estas sanciones sern aplicadas de acuerdo a la gravedad de la infraccin

cometida.

Procedimiento- El Ministerio de Gobierno y Polica notificar a los representantes

legales de las compaas presuntamente responsables de una o ms infracciones
para que, dentro del trmino improrrogable de quince das, presenten los
justificativos y pruebas de descargo que sean del caso. Dentro de ese lapso se
llevarn a cabo todas las investigaciones y diligencias necesarias para el
13

esclarecimiento de los hechos. Concluido el trmino antes sealado, el Ministerio de

Gobierno y Polica dictar la resolucin correspondiente dentro del trmino de ocho
das.

De las resoluciones que el Ministerio de Gobierno y Polica dicte al amparo de esta

disposicin se podr recurrir ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo.

Si el Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas, de conformidad con lo previsto en

la Ley de Fabricacin, Importacin, Exportacin, Comercializacin y Tenencia de
Armas, Municiones, Explosivos y Accesorios, llegare a suspender o cancelar los
permisos de las compaas de vigilancia y seguridad privada para tener y portar
armas, comunicar dicha resolucin al Ministerio de Gobierno y -Polica, que
proceder en forma inmediata a suspender el correspondiente permiso de operacin
hasta que la compaa subsane la causa que dio lugar a la sancin y as lo ratifique
el Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas.

Responsabilidad Civil y Solidaridad Patronal- Las compaas de vigilancia y

seguridad privada sern civilmente responsables por daos a terceros, que
provengan de los actos u omisiones del personal que se encuentre a su servicio.
Sern tambin solidariamente responsables respecto de las personas que presten
sus servicios a su favor en los trminos del numeral 11 de artculo 35 de la
Constitucin Poltica de la Repblica.

Servicio de Rentas Internas

Anexo de Relacin de Dependencia (por parte de empleados).

Anexo Transaccional Simplificado.
Declaracin de Impuesto a la Renta de Sociedades.
Declaracin de Retenciones en la Fuente.
Declaracin mensual del IVA.

1.6.

Entendimiento del proceso contable

En estas empresas como en todas, la herramienta ms importante dentro del rea

financiera es el Presupuesto. Para el desempeo de sus actividades se disea un
14

presupuesto en el que se hace una estimacin de los posibles ingresos y los

posibles gastos; al final del ao se realiza una comparacin entre los valores
presupuestados y los valores reales, con esta comparacin se realizan anlisis de
las variaciones y de la eficiencia de la administracin en el alcance de los objetivos
planteados.

Dentro del proceso financiero contable tenemos varias reas de alta importancia,
pero para realizar este anlisis, se considera que las reas ms sensibles son la de
activos fijos, ingresos y gastos; de estos se realizar un estudio para tener una visin
general del funcionamiento de estas reas.

1.7.

FODA

FORTALEZAS

OPORTUNIDADES

Experiencia

Variedad de servicios

Posicin de liderazgo en el

Recomendacin de las

mercado

Innovacin

Personal capacitado

Satisfaccin de los clientes

Compaas aseguradoras

Ubicacin estratgica

DEBILIDADES

AMANEZAS

Poca organizacin

Alta competencia en el mercado

administrativa

Competencia ofrece costos mas

Personal administrativo no

bajos

capacitado

Gastos sin justificacin

15

CAPITULO II

2. ASPECTOS GENERALES DE AUDITORA

2.1.

Concepto de Auditora

2.1.1. Definicin

El concepto de auditora vara de un autor a otro, pero la esencia del mismo se

mantiene. Un concepto generalizado de lo que significa la auditora es el siguiente:

Auditora: Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones de

una entidad o empresa efectuado con posterioridad a su ejecucin, con la finalidad
de evaluarlos y verificarlos en lo relacionado a la razonabilidad de su presentacin, y
con esta evaluacin elaborar el correspondiente informe en el que el auditor incluye
un dictamen del examen realizado.

El trabajo ejecutado por el auditor est apegado a leyes, normas y cdigo de tica,
que deben ser observadas para la ejecucin de su labor.

2.1.2. Importancia

La importancia de la auditora radica en que los usuarios de los estados financieros

tienen un grado de certeza mayor acerca de la situacin financiera de la empresa.

Muchas veces el informe emitido por los auditores externos es por requerimiento de
un organismo de control, por los accionistas de las empresas para realizar una
evaluacin de la capacidad de la administracin, por las instituciones financieras
para analizar la situacin de la empresa y determinar si est estar en capacidad
para cumplir con las obligaciones que est por adquirir.

16

2.2.

Objetivos de Auditora

2.2.1. Objetivo General de la Auditora

El objetivo principal de una auditora de estados financieros es permitirnos expresar

una opinin respecto de si los estados financieros estn preparados, en todos los
aspectos importantes, de conformidad con un marco de informacin financiera
aplicable.

2.2.2. Afirmaciones de la administracin

Los objetivos de la auditora estn diseados a partir de las afirmaciones de la

administracin de los directivos de las empresas sobre la preparacin de los estados
financieros.

Las afirmaciones de la administracin estn relacionadas con:

Integridad
Validez
Presentacin
Corte
Valuacin
Existencia
Registro

El trabajo de la auditora estar enfocado a probar que tales afirmaciones son

ciertas y que adems los saldos presentados en los estados financieros son
razonables y cumplen con la normativa contable.

2.2.3. Objetivos Especficos de la Auditora

Para poder hacernos una opinin de acerca de la preparacin de los estados

financieros, durante la ejecucin de nuestro trabajo de auditora debemos cumplir
con ciertos objetivos secundarios entre los cuales tenemos:

17

 Aplicar procedimientos de auditora en la medida necesaria para obtener la

seguridad razonable de que descubriremos errores materiales en los
estados financieros, en caso de que existan.
Obtener evidencia de auditora suficiente y competente para sustentar una
conclusin de que es improbable que existan errores materiales.
Determinar si la situacin financiera y los resultados de una empresa,
reflejados en su contabilidad son razonablemente correctos
Identificar si los estados financieros y los registros contables estn
expuestos a fraudes o errores
Verificar el cumplimiento de los controles internos establecidos
Revisar y evaluar la efectividad, oportunidad y aplicacin de los controles
internos
Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y
procedimientos vigentes.
Verificar la confiablidad de la informacin financiera y de sus registros.
Establecer una estrategia de auditora para reducir el riesgo de auditora
Disear programas que permitan obtener una seguridad razonable sobre
los saldos de las cuentas.
Evaluar la evidencia obtenida, de manera que esta sea satisfactoria para
determinar la razonabilidad de cada uno de los saldos probados.

2.3.

Clasificacin de la Auditora

La clasificacin de la auditora puede variar dependiendo del tipo, el contexto, la

aplicacin. Pero las ms importantes son las que se detallan a continuacin:
Auditora financiera
Auditora interna
Auditora de gestin
Auditoria Forense
Auditoria operacional.
Auditoria tributaria.
Auditoria gubernamental.
Auditoria informtica
Auditora Ambiental
18

2.3.1. Auditora Financiera

Consiste en una revisin crtica de los estados financieros y los registros contables
de una empresa, realizada por un auditor, cuya conclusin es la emisin de un
informe, en el que se incluye el dictamen a cerca de la razonabilidad de la
presentacin de los estados financieros de la empresa.
Una de las caractersticas ms relevantes de la auditora financiera es que es
realizada por un profesional que es independiente de la empresa.2

2.3.2. Auditora Interna

Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma.3

2.3.3. Auditora de Gestin

La auditora de gestin es aquella que se encarga de medir el desempeo real de la

institucin, esto comparado con los ndices de desempeo establecidos en la
planificacin estratgica. El resultado de la auditora de gestin ser indicar donde
se fall y explicar las razones por las que no se alcanzaron los objetivos.

2.3.4. Auditora Forense

Es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude

financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son
puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos.

http://www.wikilearning.com/curso_gratis/la_auditoria-clasificacion_de_las_auditorias/12650-4

3 http://www.gestiopolis.com/recursos6/Docs/Fin/auditoria-concepto-funciones.htm

19

2.3.5. Auditora Operacional

Este tipo de auditora comprende el examen de la eficiencia obtenida en la

asignacin y utilizacin de los recursos financieros, humanos y materiales, mediante
el anlisis de la estructura organizacional, los sistemas de operacin y los sistemas
de informacin. Los aspectos fundamentales de esta auditora son determinar si:

1. La estructura organizacional de la dependencia o entidad rene los

requisitos, elementos y mecanismos necesarios para cumplir con los
objetivos y metas que tiene asignados;
2. Los recursos con que cuenta la dependencia o entidad son suficientes y
apropiados para el logro de sus objetivos;
3. Los sistemas operativos contienen los procedimientos para el desarrollo
de las actividades encomendadas;
4. En la ejecucin de los programas se utilizan los recursos en la cantidad y
calidad requerida al menor costo posible;
5. El sistema de informacin es oportuno, confiable y til para la adecuada
toma de decisiones; y
6. El sistema de informacin refleja el efecto fsico y financiero de la
aplicacin de los recursos.

2.3.6. Auditora Tributara

Es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos

destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de
los contribuyentes.

En nuestro pas el ente regulador es el Servicio de Rentas Internas.

2.3.7. Auditora Gubernamental

Consiste en un examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones

financieras o administrativas, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar el
correspondiente informe. Este examen es realizado a las entidades del Sector
Pblico. El organismo regulador es la Contralora General del Estado.
20

2.3.8. Auditora informtica

La auditora en sistemas es una especialidad de la auditora que se ejerce en la

modalidad de asesora, con el propsito de evaluar y verificar el control interno en
los sistemas de informacin computarizados. Tambin es conocida con el nombre de
auditora de procesamiento de datos.

2.3.9. Auditora Ambiental

La auditora ambiental es una herramienta de proteccin preventiva y proactiva del

medio ambiente y supone un instrumento para poder incrementar la eficiencia y al
mismo tiempo la reduccin de los costos.

Las empresas que deben someterse a esta auditora son aquellas que trabajan
explotando recursos naturales o cuya actividad implica contaminacin en el medio
ambiente.

En la actualidad este tipo de auditora ha tomado una relevancia importante debido a

la preocupacin mundial por el impacto ambiental de las actividades industriales y a
la preservacin y buen uso de los recursos.

2.4.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y Normas

Internacionales de Auditoria (NIAS).

2.4.1. Normas Internacionales de Informacin Financiera

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) son normas

contables y financieras, elaboradas por la Federacin Internacional de contadores,
con nimo de presentar informacin financiera para los usuarios de los Estados
Financieros y para la sociedad en general, y no solamente para el Fisco, como se lo
hace ahora..

21

El organismo responsable de la emisin de las NIIFs es el Internacional

Acounting Standards Comit (IASB), y estas nacen en la comunidad
econmica europea. Hasta el momento se han emitido 9 NIIFs.

Las NIIFs pretenden establecer un marco para la estructura y presentacin

de la informacin financiera, de manera que esta pueda ser comparada entre
las empresas indistintamente del pas en el que se encuentren operando.

Las normas emitidas hasta el momento son las siguientes:

1. Adopcin por primera vez de los Estndares Internacionales de

Informacin Financiera
2. Pago basado-en-acciones
3. Combinaciones de negocio
4. Contratos de seguro
5. Activos no-corrientes tenidos para la venta y operaciones descontinuadas
6. Exploracin y evaluacin de recursos minerales
7. Instrumentos financieros: revelaciones
8. Segmentos de operacin
9. Pymes
10. Estados financieros consolidados
11. Negocios conjuntos
12. Revelacin de intereses en otras entidades
13. Valor razonable

Normas Internacionales de contabilidad

Son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben

presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin
debe aparecer, en dichos estados. Las Normas Internacionales de
Contabilidad son normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias
comerciales, ha considerado de importancia en la presentacin de la
informacin financiera.

22

Hasta la actualidad han sido emitidas 41 Normas, pero estas estn siendo
reemplazadas por las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Las normas internacionales de contabilidad vigentes son:

1 Revelaciones de polticas contables.

2 Inventarios.
7 Estados de flujo de efectivo.
8 Ganancia o prdida neta del perodo, errores fundamentales
10 Contingencias y sucesos que ocurren despus de la fecha del balance.
11 Contratos de construccin.
12 Impuestos sobre las ganancias.
14 Informacin financiera por segmentos.
15 Informacin para reflejar los efectos de cambios en los precios.
16 Propiedades, plantas y equipos.
17 Arrendamientos.
18 Reconocimiento de ingresos.
19 Beneficios a los empleados.
20 Contabilizacin de las concesiones del gobierno
21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera.
22 Combinaciones de negocios.
23 Costos por intereses.
24 Revelaciones de partes relacionadas.
26 Tratamiento contable e informes de los planes de beneficios por retiro.
27 Estados contables consolidados y contabilizacin de inversiones en
subsidiarias.
28 Contabilidad de inversiones en empresas asociadas.
29 Informacin financiera en economas hiperinflacionarias.
30 Revelacin en los estados contables de bancos e instituciones financieras
similares.
31 Informes financieros de los intereses en negocios conjuntos.
32 Instrumentos financieros: presentacin y revelacin.
33 Ganancias por accin.
34 Informes sobre estados contables intermedios.
35 Operaciones que se discontinan.
23

36 Deterioro del valor de los activos.

37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
38 Activos intangibles.
39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin.
40 Propiedad inmobiliaria.
41 Agricultura.

2.4.2. Normas Internacionales de Auditora

Las Normas Internacionales de Auditora (NIA`s) son interpretaciones de las normas

de auditora generalmente aceptadas que son un estndar internacional para el
desarrollo de una auditora.

Las Normas Internacionales de Auditora vigentes son las siguientes:

100. Contratos de aseguramiento

120. Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora
200. Objetivos y principios generales que rigen una auditora de estados
financieros
210. Condiciones de los compromisos de auditora
220. Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica
230. Documentacin de auditora
240. Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en la auditora de
estados financieros
250. Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditora de estados
financieros
260. Comunicacin de los asuntos de auditora a los responsables de la
direccin
300. Planificacin de una auditora de estados financieros
315. Identificacin y anlisis de los riesgos de distorsiones significativas
mediante la comprensin de la entidad y de su entorno
320. Significacin de las auditoras
330. Respuestas del auditor a los riesgos analizados
402. Consideraciones sobre auditoras relacionadas con entidades que
utilizan empresas de servicios
24

500. Elementos de juicio de las auditoras

501. Elementos de juicio de las auditoras: consideraciones adicionales para
elementos especficos
505. Confirmaciones externas
510 compromisos iniciales: saldos de apertura
520. Procedimientos analticos
530. Muestreo de auditora y otros medios de prueba
540. Auditora de estimaciones contables
545. Auditora de mediciones e informaciones del valor razonable
550. Partes relacionadas
560. Hechos posteriores
570. Empresa en marcha
580. Declaraciones de la gerencia
600. Uso del trabajo de otro auditor
610. Consideracin del trabajo de auditora interna
620. Uso del trabajo de un experto
700. Informe del auditor independiente sobre un conjunto completo de
estados financieros de propsito general
701. Modificaciones al informe del auditor independientes
710. Comparativos
720. Otra informacin de documentos que contienen estados financieros
auditados
800. Informe del auditor independiente sobre compromisos de auditora de
propsitos especiales
900. Servicios relacionados
1000. Declaraciones internacionales de Auditora

2.5.

Fases de ejecucin de la auditora

2.5.1. Planificacin de la auditora

La planificacin es la etapa ms importante de la auditora, este es un proceso

continuo que nos ayuda a realizar la auditora de una manera ms eficiente de
manera que se puedan optimizar recursos y la utilizacin del tiempo, debido a que

25

en esta se definen los procedimientos, que se realizarn para alcanzar los objetivos
de la misma.

En esta fase se recopila toda la informacin necesaria para definir la estrategia de

auditora que orientar la fase de ejecucin. Esta fase se caracteriza por

el

conocimiento y comprensin global de la entidad auditada principalmente de los

procesos, los riesgos y los controles que mitigan los riesgos.

La planificacin de la auditora es de vital importancia, y esta importancia se ve

reflejada en que la normativa de auditora. Esta en las normas de auditora
generalmente aceptadas dentro de las normas de ejecucin del trabajo incluye la
planeacin, esta establece: el trabajo ser planeado en forma cuidadosa y si
hubieran ayudantes debern ser debidamente supervisados.

En las normas internacionales de auditora se incluye la una norma que se dedica

solamente a la planificacin del trabajo de auditora. (NIA 300).

Importancia de la planificacin

Planear la auditora involucra disear y formar un programa o cronograma del trabajo

que se debe realizar para cubrir las reas importantes expuestas a riesgos y las
reas relevantes; dentro de este programa se establece el alcance y objetivo de la
revisin; la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos que se
aplicarn; el personal que intervendr en el trabajo; y el tiempo estimado para
desarrollar cada fase de la auditora. Este programa de trabajo debe establecer los
recursos y el tiempo estimado, pero debe ser flexible y se puede ser modificado
durante la ejecucin del trabajo.

Dentro de la auditora como en cualquier actividad, la planificacin es primer paso

que se debe realizar para la ejecucin del proceso de la auditora.
La planificacin correcta ayuda a garantizar que se dirija la atencin adecuada
hacia las reas importantes de la auditora, que se identifiquen y resuelvan los
posibles problemas en forma oportuna

y que se organice y administre el

26

compromiso de auditora en forma apropiada para que se realice de manera eficaz y

eficiente4

Durante la ejecucin de la auditora, el auditor revisa el trabajo realizado durante el

proceso de planificacin para tener en cuenta aspectos relevantes considerados
para el desarrollo del examen de auditora, referentes a las reas identificadas como
sensibles a errores o fraude, as como el presupuesto de horas y personal de
auditora as como expertos a intervenir durante la ejecucin del trabajo, por esta
razn es que la planificacin constituye la etapa principal y de mayor importancia
para la auditora.

En esta etapa el memorando de planificacin de auditora es el resultado final de la

programacin de las actividades para el desarrollo del examen de auditora, se lo
prepara con el fin de resumir el alcance general del trabajo y hacer hincapi
cualquier tipo de hallazgo encontrado el mismo que puede ser referente a auditora,
contabilidad o relacionado a la preparacin de estados financieros.

Al realizar la planificacin de auditora, se debe considerar la oportunidad de las

actividades y procedimientos de la planificacin de auditora que necesitan ser
completados antes de la ejecucin de procedimientos de auditora adicionales.
Para los compromisos de auditora recurrentes, la planeacin de auditora a
menudo empieza poco despus (o en relacin con) la terminacin de la
auditora anterior y contina hasta la terminacin del compromiso de auditora
actual.
Para los compromisos de auditora iniciales, la planeacin de auditora
generalmente empieza en relacin con las actividades preliminares al
compromiso y luego contina hasta la terminacin del compromiso de
auditora.

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de auditora N300
Planificacin de una auditora de Estados Financieros.

27

Proceso de planificacin

El proceso de planificacin empieza por la definicin de una estrategia global de

auditora y el enfoque que se utilizar para desarrollar la misma.

La estrategia general de auditora establece el alcance, oportunidad y direccin de la

auditora y gua el desarrollo del plan de auditora ms detallado. El establecimiento
de la estrategia general de auditora involucra:
Determinar las caractersticas del compromiso de auditora que definen su
alcance, como el marco de informacin financiera utilizada, los requerimientos
de informacin especfica de la industria, si los hubiere, y las ubicaciones de
los componentes de la entidad.
Cerciorarse de los objetivos de informacin del compromiso de auditora para
planear la oportunidad de la auditora y la naturaleza de las comunicaciones
requeridas, como fechas lmite para la informacin intermedia y final, y las
fechas clave para las comunicaciones esperadas con la administracin y los
encargados del gobierno.
Considerar los factores importantes que determinarn el enfoque de los
esfuerzos del equipo del compromiso, como la determinacin de la
Importancia relativa planeada, la identificacin preliminar de riesgos
significativos, la identificacin preliminar de componentes materiales y saldos
de cuenta y revelaciones significativos, si planeamos una estrategia de
confianza en los controles, y la identificacin de desarrollos recientes
significativos especficos de la entidad, de la industria, de informacin
financiera u otros relevantes.

Al desarrollar la estrategia general de auditora, tambin consideramos la

informacin obtenida en auditoras anteriores, los resultados de las actividades
preliminares al compromiso y, si fuera prctico, la experiencia obtenida en otros
compromisos realizados para la entidad.

Otros de los procedimientos realizados durante la planificacin, es la identificacin

de los riesgos relacionados con el trabajo de la auditora, como son el riesgo
inherente, el riesgo de sustantivo y el riesgo de deteccin.
28

Dentro del proceso de planificacin tambin se debe definir el valor de la

materialidad de que se tendr como referente para aceptar como error o suma de los
errores no corregidos para incluirlos dentro del informe de auditora.

Los temas importantes del proceso de auditora en esta parte se han mencionado de
manera general, debido a que estos se tratarn ms a fondo en los temas
subsiguientes.

2.5.1.1.

Conocimiento del negocio

Uno de los factores importantes dentro del proceso de planificacin, es tener un

conocimiento general del ambiente en el que la empresa desempea sus
actividades.
El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos,
transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros5

Cuando el auditor tiene un conocimiento general sobre cul es el ambiente en el que

se desenvuelve el negocio, cules son los factores que pueden afectar al negocio y
que medidas toma la administracin para mitigar los riesgos; este puede tener una
nocin ms acertada acerca de cules son las reas en las que debe enfocar su
trabajo.

Comprensin de los factores externos que afectan al negocio

Para el desarrollo de una auditora, el auditor debe tener conocimiento de los

factores que pueden afectar a la entidad, en el caso de los factores externos, son
aquellos ajenos al control de la misma, y afectan de manera directa o indirecta en el
desarrollo de sus actividades.

Los riesgos que afectan a los negocios resultan de condiciones, circunstancias,

acciones o faltas de accin significativas que pudieran afectar adversamente la
5

O. RAY & KURT PANY (2000). Auditoria un Enfoque Integral.

29

habilidad de la entidad para lograr sus objetivos. Para esto, debemos investigar
principalmente lo siguiente:

1. Enfocar nuestra atencin en la naturaleza de la empresa, sus propietarios,

los tipos de inversiones que actualmente est haciendo y/o planea hacer
en el futuro, los productos y servicios que ofrece;

2. Obtener una comprensin de la forma en que el negocio est estructurado,

incluyendo su entorno de sistemas;

3. Obtener una comprensin de las fuerzas clave del mercado y otros

factores del entorno clave de la empresa;

4. Comprender a los interesados claves y la forma en que sus expectativas

influyen en las acciones de la gerencia;

Del anlisis que realizamos para tener un conocimiento del entorno en el que se
desempea la compaa, entre los factores principales que se debe tomar en cuenta
son los siguientes:
Tendencias de la Industria.- Al tener un conocimiento de las tendencias que
mantiene la industria en la que desarrolla sus actividades una empresa, el
auditor puede identificar uno de los errores ms importantes para el desarrollo
de su trabajo, el riesgo de que la empresa opere en un ambiente en el que se
vea comprometido el negocio en marcha
Leyes y Regulaciones.- Cada entidad, dependiendo del sector al que
pertenezca, tiene regulaciones especiales, as por ejemplo las empresas
petroleras tienen leyes que especiales para la industria en la que se
desempean,

de

igual

manera

las

instituciones

financieras,

tienen

regulaciones especiales y leyes especiales, as como requerimientos de

informacin

que

solamente

deben

presentar estas instituciones por

disposiciones legales y de los organismos de control.

30

 Organismos de Control.- El auditor debe conocer cules son los organismos

de control a los que est sometida la empresa que est siendo examinada,
esto debido a que en ciertos casos los organismos de control establecen
requerimientos

de

informacin,

especial;

como

por

ejemplo

la

Superintendencia de Bancos y Seguros emite el plan de cuentas con el que

deben trabajar las empresas que estn bajo su control.
Necesidades de generacin de la informacin.- Teniendo en cuenta el punto
anterior, debido a la normativa legal o a requerimientos especficos de un
ente de control, la informacin que deba generar una compaa depender
del sector en el que desarrolla sus actividades.
Usuarios de los Estados Financieros.- El auditor debe tener conocimiento de
quienes son los usuarios de los estados financieros, esto debido a que la
administracin puede pretender adulterar la informacin contenida dentro de
los estados financieros para verse beneficiada por un prstamo por ejemplo, o
guiar a que los usuarios tomen decisiones erradas debido a que la
informacin presentada es errnea.

Comprensin de los flujos de transacciones significativas.

Como parte de obtener nuestra comprensin del Proceso Contable, debemos
identificar y comprender los Flujos de Transacciones Significativos involucrados
desde su inicio hasta su inclusin en los Estados Financieros.6

Los flujos de transacciones significativos son aquellos flujos de transacciones que

tienen un efecto importante en los estados financieros a travs de uno o ms saldos
de cuenta que se presentan o deben presentarse en los estados financieros.

Para obtener una comprensin de los flujos significativos de transacciones se deben

realizar las siguientes actividades:

DELOITTE & TOUCHE (2007), Manual del Enfoque de Auditora- Controles Internos

31

 Obtener una comprensin del proceso de informacin financiera utilizado para

preparar los estados financieros de la entidad, y la manera para determinar
las estimaciones contables.
Comprender la manera en la que se realiza el registro de las transacciones,
determinar si estos son realizados de manera manual o automtica, y
determinar la manera en cmo estos se alimentan de las otras reas.

Comprender los flujos de transacciones significativos ayuda a entender los sistemas

y aplicaciones que alimentan al proceso contable.

El proceso contable, est alimentado o guarda estrecha relacin con varios

sistemas, el auditor deber entender estos para identificar la manera en la que se
incluyen las transacciones contables, as como los controles y las deficiencias de los
mismos dentro del proceso de procesamiento de la informacin, los flujos
significativos de transacciones que se deben conocer son los siguientes:
Comprender el ciclo de Contabilidad Financiera
Comprender el ciclo de Inventarios
Comprender el ciclo de Gastos
Comprender el ciclo de Nmina
Comprender el ciclo de Ingresos
Comprender el ciclo de Tesorera

Para obtener el conocimiento de los ciclos anteriormente indicados, el auditor puede

utilizar varias herramientas que le permitan cubrir los aspectos ms relevantes de
cada uno de los flujos, estas son:
Narrativas
Cuestionarios
Flujogramas

La herramienta escogida depende del juicio del auditor, y de su experiencia, en la

que se basa para determinar cul de estas es la que le permite tener un
conocimiento ms ampliado de cada uno de los ciclos.
32

2.5.1.2.

Identificacin de los componentes importantes de los Estados

Financieros

Afirmaciones de la administracin

El desarrollo de una auditora est basado en cubrir las afirmaciones de la

administracin contenidas dentro de los estados financieros, por esta razn los
procedimientos de auditora se deben enfocar a cubrir cada una de estas, de manera
que se pueda obtener seguridad razonable de que estas son ciertas.

Los procedimientos de auditora deben mantener una relacin directa con las
afirmaciones, estos deben estar diseados para cubrir cada una de estas, los
procedimientos adicionales, debern ser realizados cuando los procedimientos
principalmente establecidos no nos brindan evidencia suficiente de que las
afirmaciones son verdaderas y las cifras en los estados financieros reflejan la
situacin financiera razonablemente.

Las afirmaciones de la administracin son declaraciones que pueden ser explcitas o

implcitas, y estas pueden ser clasificadas de la siguiente manera:

Existencia u ocurrencia: Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad

existen a una fecha dada y si las transacciones registradas han ocurrido
durante un perodo dado.

Integridad: Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en

los estados financieros han sido incluidas.

Propiedad: Si los activos representan los derechos de la entidad y los

pasivos, las obligaciones de la misma a una fecha determinada.

Valuacin: Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y gastos, han

sido incluidos en los estados financieros a los importes apropiados.

Presentacin y revelacin: Si los comprobantes particulares de los estados

financieros estn adecuadamente clasificados descritas y revelados.

Exactitud: Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los

estados financieros fueron registrados o procesadas exactamente.

33

Exposicin de los estados financieros a fraude y error

Los estados financieros pueden estar sometidos a fraude o error, es por eso
que la existe una norma internacional de auditora que trata el tema, NIA 240,
en esta se determina las definiciones para estos conceptos de la siguiente
manera:

Fraude: se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos de

entre la administracin, empleados, o terceras partes, que da como resultado
una representacin errnea de los estados financieros.

Estos pueden incluir manipulacin, malversacin o falsificacin de los

registros contables o de la documentacin soporte, etc.

Error: se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros.

Estos pueden incluir equivocaciones en clculos matemticos, mala
aplicacin de las polticas contables, etc.

Los errores al ser equivocaciones involuntarias, pueden ser detectados en el

desarrollo de la auditora, adicionalmente al momento de realizar el
relevamiento de los flujos significativos de transacciones, se deben identificar
las acciones que ha tomado la administracin para determinar que este riesgo
haya sido mitigado y que la probabilidad de que los estados financieros
contengan errores, es mnima.

Por otra parte el auditor debe tener especial cuidado de que los estados
financieros incluyan un riesgo de fraude, las causas por las que estos pueden
estar expuestos a fraude pueden ser las siguientes:
La empresa se ha visto comprometida su estabilidad y presenta un riesgo de
negocio en marcha, debido a que se han identificado amenazas por las
condiciones econmicas, de la industria regulaciones legales.
Prdidas acumuladas que pueden ser causales de liquidacin de la empresa.
Nuevos requerimientos contables, estatutarios o regulatorios.

34

 Cuando la administracin no ha cumplido con las expectativas de crecimiento

establecidas por parte de los directivos.
Necesidad de obtener financiamiento mediante el endeudamiento con una
institucin financiera.

El auditor debe realizar indagaciones con la administracin, con el personal de

auditora interna y con el personal clave, acerca de si tienen conocimiento de
cualquier fraude real o sospecha del mismo, en el que se pueda ver envuelta la
entidad.

Otra manera en la que se pude obtener evidencia de la exposicin al fraude, es la

confirmacin enviada tanto a los abogados internos y externos, estos en sus
respuestas debern incluir informacin referente a los litigios en los que se
encuentre envuelta la empresa.

2.5.1.3.

Evaluacin del Riesgo y Control Interno

La evaluacin del riesgo de auditora, y del control interno implementado por la

administracin, son componentes importantes dentro del compromiso de auditora.

Debido a la importancia de estos componentes, dentro de las Normas

Internacionales de auditora se ha incluido una norma especfica que trata este tema,
la Norma internacional de auditora NIA 315.

Evaluacin del Riesgo

Riesgo: Se refiere a la posibilidad de que los auditores no logren, inadvertidamente,

modificar apropiadamente su opinin cuando los estados financieros estn
materialmente errados. En otras palabras, es el riesgo de que los auditores emitan o
expresen una opinin no calificada sobre los estados financieros que contienen una
desviacin sustancial de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
El riesgo de auditora se reduce con la reunin de evidencia: cuanto ms
competente sea la evidencia reunida, menor es el riesgo de auditora asumido. En

35

cada auditora los auditores deben reunir suficiente evidencia para reducir el riesgo
de auditora a un nivel bajo. 7

La evaluacin del riesgo del compromiso es una fundamental en el proceso de una

auditora. La evaluacin inicial del riesgo del compromiso debe realizarse previo a la
aceptacin de un compromiso de auditora, ya que de esto depende la aceptacin o
no del compromiso, y en caso de aceptacin, en base a esto se determinarn los
procedimientos de auditora a realizarse.

Del anlisis realizado sobre el riesgo relacionado con el compromiso de auditora,

este debe ser clasificado como:
Riesgo normal
Riesgo mayor que lo normal
Riesgo mucho mayor que lo normal

Para cada uno de estos el auditor deber realizar pruebas de auditora con un mayor
o menor alcance, dependiendo de la clasificacin; si la clasificacin del riesgo del
compromiso ha sido catalogada como mucho mayor que lo normal, deber
establecer un mayor alcance a sus pruebas sustantivas.

Para el desarrollo del trabajo de auditora se deben identificar los riesgos

relacionados con el mismo que son los siguientes:
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de deteccin o especfico
Riesgo combinado

Estupin Gaitn, Rodrigo. Estupin & CO.Mxico. Papeles de Trabajo de Auditora Financiera.

36

Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.8

El riesgo inherente hace referencia a los eventos que se relacionan con la industria
en la que opera la empresa, o cualquier circunstancia que es ajena al control de la
entidad, de los cuales sus controles no tienen ningn efecto en la mitigacin del
mismo. Este riesgo es de tipo externo.

Un ejemplo de este tipo lo podemos ver en las empresas que se dedican a la venta
de tecnologa, esta es extremadamente variable y la obsolescencia es un riesgo que
siempre va a estar asociado con sus inventarios.

Para identificar la existencia de un riesgo inherente, es necesario tener en cuenta

factores como el entorno en el que se desempea la empresa, la organizacin
general de la empresa, la estructura del rea financiera y contable, la complejidad de
la estructura organizacional, la rotacin del personal, el cumplimiento de las polticas
y normas institucionales y todas aquellas transacciones sometidas a un proceso.

Riesgo de Control
Es el riesgo de que el control interno de la entidad no prevenga, detecte ni corrija en
forma puntual cualquier declaracin inexacta que pudiera ocurrir en una afirmacin y
que podra ser significativa, en forma individual o buen en conjunto con otras
declaraciones inexactas. Ese riesgo es una funcin de la eficacia del diseo y la
operacin del control interno para lograr los objetivos de la entidad en relacin con la
preparacin de los estados financieros de la entidad.9

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de

auditora N200 Objetivo y principios generales que rigen la auditora de estados financieros
9

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de

auditora N200 Objetivo y principios generales que rigen la auditora de estados financieros .

37

En auditora para mitigar este tipo de riesgo se han desarrollado pruebas que
permiten identificar si los controles implementados por la administracin operan de
manera efectiva.

El auditor debe tener un conocimiento del sistema de control interno y debe realizar
pruebas para determinar si este opera y si es confiable para el registro de las
transacciones realizadas por parte de la empresa, y si adicionalmente brinda
seguridad razonable, en la presentacin de la informacin financiera.

Cuando se ha identificado que los controles diseados no operan de manera

eficiente, se debe identificar si la administracin ha desarrollado controles
alternativos que le permitan responder a los riesgos relacionados con la informacin
financiera, y si estos cubren los riesgos anteriormente identificados.

Si no podemos identificar controles alternos que sean eficaces para nuestros fines
de auditora, debemos considerar el impacto que tienen los controles ineficaces en el
compromiso de auditora, en particular nuestro proceso de evaluacin del riesgo y
nuestros procedimientos de auditora adicionales planeados.

Riesgo de Deteccin
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una
representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podra ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.10

Se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos realizados. La

evaluacin del auditor del riesgo de control, junto con la evaluacin del riesgo
inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos que deben desempearse para reducir el riesgo de deteccin, y por
tanto el riesgo que pudiera presentarse durante el desarrollo de nuestro examen de
auditora, a un nivel aceptablemente bajo.

10

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de

auditora N200 Objetivo y principios generales que rigen la auditora de estados financieros

38

Algn riesgo de deteccin podra estar presente an si como auditores examinamos

el cien por ciento del saldo de la cuenta o clase de transacciones porque por
ejemplo, la mayor parte de la evidencia en la auditora es persuasiva y no
definitiva.11

2.5.1.4.

Plan Global de Auditora

El plan global de auditora es el resumen de los procedimientos realizados en la

etapa de planificacin. En este se deben detallar y documentar el alcance y los
procedimientos sustantivos que se deben realizar para alcanzar el objetivo de la
auditora, que es poder expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados
financieros.

Para la preparacin del plan de auditora, el auditor debe tener en cuenta todos los
procedimientos realizados anteriormente como parte de su entendimiento del
negocio y en base a este, las actividades que se desarrollarn durante el trabajo de
auditora. Los principales puntos que debe contener este son:12
Conocimiento del negocio
Comprensin de los sistemas de contabilidad y control interno
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
Otros asuntos

2.5.1.5.

Programas de Auditora

Concepto
Constituye el plan de accin para guiar y controlar la ejecucin del examen.
Describe, en trminos detallados el alcance del trabajo que se considera necesario
para permitir que los auditores expresemos una opinin sobre los estados
financieros y facilita un mtodo ordenado para indicar, administrar y anotar la
11

Estupin Gaitn, Rodrigo. Mxico. Papeles de Trabajo de Auditora Financiera.

12

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de

auditora N300 Planificacin de una auditora de estados financieros

39

ejecucin de los procedimientos de auditora mediante los cuales se va a efectuar el

trabajo.13
El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la
ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener
los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo en el que
son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimiento de la
auditora.14

Los programas de auditora, son un resumen del trabajo que se va a realizar en los
procedimientos de auditora. Est compuesto de tres partes:

Introduccin

Objetivos

Procedimientos

Al preparar el programa de auditora el auditor deber tomar en cuenta los

resultados de la evaluacin obtenidos de los riesgos inherentes y de control
aplicados, y el nivel de seguridad que queremos obtener mediante la aplicacin de
procedimientos sustantivos.

Al desarrollar el programa de auditora, se busca que la combinacin de

procedimientos para cada cuenta aporte suficiente evidencia para concluir que no
contiene errores de importancia para la auditoria.

En la preparacin del programa de auditora se debe tomar en cuenta:

Las normas de auditora
Las tcnicas de auditora
Las experiencias anteriores
Los levantamientos iniciales
13

Freire Hidalgo, Jaime. Gua Didctica de Auditora Financiera. Quito-Ecuador.

14

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de auditora N300
Planificacin de una auditora de estados financieros

40

 Las experiencias de terceros

Objetivos
Realizar el trabajo planeado de manera ordenada, sistemtica y lgica.
Proporcionar informacin necesaria para la realizacin del trabajo y para
determinar el alcance de cada procedimiento.
Permitir dirigir el curso del examen y controlar el tiempo empleado en cada
una de las pruebas desarrolladas.
Sirve como constancia del trabajo realizado para cada una de las cuentas.

Caractersticas
Debe ser sencillo y comprensivo.
Debe ser elaborado de manera que los procedimientos que se utilizarn estn
acorde al tipo de empresa a examinar.
El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
Debe expresar de manera clara cul es el objetivo que se pretende alcanzar.
Las actividades a realizarse deben ser de fcil comprensin.
Debe evitar contener actividades repetitivas o excesivas con relacin al riesgo
identificado.

2.5.2. Ejecucin del trabajo de campo

2.5.2.1.

Papeles de Trabajo

Definicin

Los papeles de trabajo constituyen el conjunto de cdulas y documentos que

contienen la evidencia recopilada por el auditor durante la aplicacin de las pruebas
realizadas y procedimientos utilizados durante el examen, y los resultados de las
pruebas realizadas durante la auditora. Formarn parte tambin aquellos papeles
de trabajo realizados por el auditor.

41

El auditor debe documentar los asuntos importantes y los resultados de los

procedimientos, para apoyar la opinin de auditora y tener evidencia de que la
auditora fue realizada en base a Normas Internacionales de Auditora.

Los papeles de trabajo se pueden ser manuales y electrnicos, cualquiera que sea
su presentacin, deben cumplir los mismos estndares de calidad.

Los papeles de trabajo deben ser preparados de manera adecuada y explicativa,

esto con el fin de que un auditor revisor no tenga problema al comprender la
naturaleza y alcance de los procedimientos aplicados, el resultado obtenido con
cada prueba realizada, las conclusiones alcanzadas como resultado de las pruebas
y de la evidencia recopilada.

En ocasiones hay documentos proporcionados por la administracin de la entidad,

que deben ser incluidos en nuestros archivos, estos deben ser identificados como la
fuente la entidad, estos se denominan informacin proporcionada por el cliente y se
los identifica con la denominacin PPC.

Contenido de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deben contener como mnimo la siguiente informacin:

Encabezado: se debe identificar el nombre de la entidad auditada, el nombre
del papel de trabajo, y la fecha de corte de la auditora.
Indexacin: corresponde al cdigo asignado al papel para la inclusin dentro
del respectivo archivo. Este ndice debe tener un orden lgico. Se lo ubica en
la parte superior derecha, y es de color rojo.
Referencia cruzada: Todos los papeles deben identificar el origen de la
informacin y el destino de la misma. Por ejemplo en las cdulas sumarias se
debe identificar la referencia del papel en el que se realiz el anlisis de esa
cuenta.
Objetivo: se debe detallar cual es el fin por el que se est preparando el papel
y que resultados se espera obtener (que tipo de riesgos se mitiga o que
aseveracin se prueba)

42

 Procedimiento: se debe describir de manera entendible el trabajo realizado,

incluyendo el origen de la informacin, leyes o normativa en la que se basa la
prueba.
Marcas: Las marcas indican procedimientos realizados dentro del papel de
trabajo, que facilitan su entendimiento.
Conclusin: se debe incluir una evaluacin o razonamiento, resultado del
anlisis realizado.
Firmas: el papel de trabajo debe contener la identificacin de la persona que
lo realiz y de la persona que lo revis, estos se incluyen generalmente en la
parte superior derecha.
Fecha: adicionalmente se debe incluir la fecha en la que se realiz el papel de
trabajo y la fecha en la que se revis.
Clasificacin de los Papeles de Trabajo15

a) Archivo permanente:En este archivo se incluyen los papeles de trabajo

entregados por la administracin de la empresa auditada, que tienen vigencia
mayor al perodo sobre el que se est realizando el examen. Ejemplos:
Escritura de constitucin
Estatutos de la entidad
Escrituras de aumento de capital, cambio de la denominacin social.
Contratos
Convenios
Registro nico de Contribuyentes
Reglamentos
Organigramas
Avalos
Estudios

15

O. RAY & KURT PANY (2000). Auditoria un Enfoque Integral.

43

b) Archivo general: Est conformado por la informacin proporcionada por la

administracin, cuya utilidad ser solo para el periodo de anlisis. En este
archivo podemos encontrar la siguiente informacin:
Balances
Carta de representacin
Correspondencia enviada y recibida de organismos de control
Actas de junta general de accionistas, de comit y de la administracin.
Comunicaciones recibidas de abogados.
Informe de auditora del ao anterior
Informe de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias del ao anterior
Formulario 101 del ao anterior
Declaraciones de impuestos

c) Archivo de planificacin:Aqu se incluyen los papeles de trabajo que

correspondientes al trabajo realizado en la etapa de planificacin de la
auditora:
Manuales de procedimientos
Narrativas
Cuestionarios de control interno
Pruebas de control.
Flujogramas

d) Archivo de anlisis: Se incluyen los papeles de trabajo realizados por el

auditor, es decir el anlisis de las cuentas de balance, como por ejemplo:
Arqueos de fondos
Conciliaciones bancarias
Anlisis de la provisin de antigedad de cartera
Toma fsica de activos fijos
Movimiento de patrimonio
Anlisis de ingresos, egresos.

44

Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo

Propiedad

Los papeles de auditora incluidos en los respectivos archivos, son de propiedad del
auditor o de la firma auditora. El acceso a estos por personas ajenas al auditor, entre
estos el cliente, ser en caso de que el cliente sea objeto de una auditora fiscal, por
la solicitud de revisin a de una entidad del estado, o en caso de que el cliente
decida, o por regulaciones legales (en el caso de las instituciones del sistema
financiero) deba cambiar de auditores.

Al finalizar la auditora los papeles de trabajo se mantienen en un archivo en las

oficinas de la firma auditora. Estos son usados como base para revisiones futuras.

Custodia

Debido a que los papeles de trabajo constituyen la evidencia del trabajo realizado y
son la base sobre la que se emite una opinin y el respectivo informe, es de suma
importancia que estos estn protegidos y controlados de manera adecuada.

Adems se debe tener precauciones con el fin de evitar el acceso de personas no

autorizadas a los mismos, ya que en estos puede incluirse informacin confidencial y
podra ser divulgada, o estos podran ser alterados.

De acuerdo con los requisitos legales los papeles de trabajo debern mantenerse
bajo custodia del auditor por un perodo mnimo de 5 aos.

2.5.2.2.

Marcas y referencias de

Auditora

ndices

Con el fin de facilitar la localizacin y clasificacin de los papeles de trabajo, estos

son marcados con ndices, estos indican los archivos a los que pertenecen; estos
son incluidos en la parte superior derecha, marcados con lpiz de color rojo.

45

Los ndices tienen un orden que est dado por el orden de presentacin de las
cuentas en los estados financieros, as las cuentas del balance del grupo del activo
estarn en la parte inicial, y las cuentas de gastos y cuentas de orden estarn hasta
el final.

Los ndices son asignados de acuerdo al criterio del auditor, estos pueden estar
conformados por letras o nmeros o por una combinacin de estos. Cuando existan
varios papeles de trabajo relacionados con una misma cuenta o anlisis, a estos se
les asignar un nmero, de manera que indique la secuencia de estos.

A continuacin se presenta un ejemplo de los ndices utilizados para cada uno de los
archivos.

Archivo permanente

AP-1 Escrituras
AP-2 Datos sobre la empresa y su organizacin (RUC, organigramas)
AP-3 Manuales y polticas
AP-4 Contratos y convenios

Archivo general

AG-1 Estados financieros

AG-2 Carta de representacin
AG-3 Carta a la gerencia
AG-4 Resumen de ajustes y reclasificaciones

Archivo anlisis
Activos
A

Fondos disponibles

Cuentas por cobrar (clientes)

Inventario

Gastos pagados por anticipado

Propiedad, planta y equipo

46

Pasivos

AA

Proveedores

BB

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar

CC

Prstamos bancarios

Patrimonio

Capital contable

Reservas

Capitalizaciones futuras

P-G

Prdidas y ganancias

Resultados

10

Ingresos operacionales (ventas)

20

Costos

30

Gastos

Marcas

Para facilitar la comprensin del trabajo realizado en los papeles de trabajo, el

auditor utiliza varias marcas que indican el trabajo realizado. Adicionalmente estas
pueden ser utilizadas para resaltar una explicacin relacionada con el anlisis, esto
facilita la lectura del papel.

Las marcas utilizadas deben ser sencillas, pero distintivas, de manera que evite la
confusin al momento de la revisin. Las marcas utilizadas deben ser explicadas en
la parte inferior del papel de trabajo; adicionalmente deben ser escritas con un lpiz
de color rojo con el fin de que el color logre una identificacin gil en las partes
donde fueron apuntadas. Existen varios tipos de marcas algunas son de uso comn
pero estas pueden variar dependiendo del criterio del auditor.

47

A continuacin se presenta un ejemplo de las marcas ms comunes:

SIMBOLO

SIGNIFICADO

(T)

Sumado por auditora

Suma satisfactoria

Cotejado contra libro auxiliar

Verificado fsicamente
Clculos matemticos verificados

L/M

Libro mayor

N/A

Procedimiento no aplicable

PPC

Papel de trabajo proporcionado por el cliente

Referencias

En los papeles de trabajo es necesario identificar el origen y el destino de la

informacin contenida dentro del mismo, a este proceso se lo llama comnmente
referenciar o incluir referencias cruzadas, esto se realiza con el fin de comprobar los
saldos incluidos, permitir identificar la informacin de manera gil y facilitar la
interpretacin de la misma.

La caracterstica principal de las referencias es que nos permiten relacionar los

saldos, datos o valores contenidos en diferentes papeles de trabajo, conociendo con
exactitud su origen, es decir el papel en el que se encuentra registrado inicialmente,
y su destino, el papel en donde se realiz el anlisis.

Las referencias son marcas escritas junto a un dato o valor, que es el ndice del
papel de trabajo del que proviene o al que se dirige el mismo. Cuando un dato pasa
a un papel de trabajo, se colocar el ndice del papel que tiene destino en la parte
inferior; cuando un dato proviene de un papel de trabajo, se colocar el ndice sobre
el valor o dato.

48

2.5.2.3.

Evidencia de la Auditoria

La evidencia de auditora es el resultado de las pruebas aplicadas por el auditor, ya

sean estas de control o sustantivas, a las diferentes cuentas, o la informacin que
pueda recopilar, no toda la informacin tiene la misma importancia, el auditor debe
identificar si la informacin obtenida es relevante para el examen y si estas le
ayudan a formarse una opinin sobre la razonabilidad de las cuentas.
Evidencia de auditora significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a
las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de
auditora comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a los
estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes.16

El auditor puede obtener varios tipos de evidencia, que le permitan soportar su

opinin, entre estas tenemos:
Fsica: Se obtiene por observacin directa como por ejemplo, la verificacin
fsica de un activo, visita de campo.
Testimonial: Se obtiene a travs de las declaraciones orales o escritas, o
mediante preguntas realizadas al encardado de un proceso, si son orales,
estas pueden ser grabadas.
Documentada: Consiste en archivos, anexos, reportes, manuales, polticas,
proporcionados por la administracin de la entidad.
Electrnica: constituye la evidencia generada por el computador como por
ejemplo: Bases de datos.

El auditor para determinar la utilidad de la evidencia obtenida, debe determinar si

esta cumple con los atributos de suficiencia, competencia y relevancia. La suficiencia
se refiere a la cantidad de evidencia obtenida, el auditor deber recopilar la cantidad
de evidencia que le satisfaga y le sirva para respaldar su opinin; la competencia se
refiere a la calidad de la evidencia recopilada; la informacin que recopile el auditor
deber ser adecuada en trminos de calidad, esto debido a que la opinin que emita
el auditor depende de la evidencia obtenida; la relevancia se refiere a la importancia
16

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de

N500Elementos de Juicio de las auditoras

auditora

49

de la evidencia, esta debe tener un impacto significativo en la opinin que pueda

hacerse el auditor acerca de la razonabilidad de los saldos incluidos en los estados
financieros. Para la determinacin de los aspectos antes mencionados, no existe
una frmula o estndares, estos estarn sujetos al juicio del auditor.

Debido a que el auditor realiza su examen en base a una seleccin estadstica o

muestreo para llegar a las conclusiones de los saldos de cuentas o clase de
transacciones, deber evaluar la evidencia obtenida, teniendo en cuenta algunos de
los siguientes aspectos:
La evaluacin realizada por el auditor de la naturaleza y los riesgos inherentes
a nivel de balances, saldos de cuenta o clase de transacciones.
Evaluacin de los errores en los sistemas de contabilidad y control interno.
Evaluacin del diseo, implementacin y operacin de los controles.
Importancia relativa de la partida analizada.
Experiencia de auditoras pasadas.

El auditor, tambin deber tener en cuenta las aseveraciones de la administracin, al

momento de realizar la evaluacin de la evidencia recolectada.
Las aseveraciones pueden categorizarse como sigue:17

a) Existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;

b) Derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una
fecha dada;
c) Ocurrencia: una transaccin o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la
entidad durante el perodo;
d) Integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni
partidas sin revelar;
e) Valuacin: un activo o pasivo es registrado a un valor en libros apropiado;
f)

Medicin: una transaccin o evento es registrado a su monto apropiado y el

ingreso o gasto se asigna al perodo apropiado; y

17

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de

N500Elementos de Juicio de las auditoras.

auditora

50

g) Presentacin y revelacin: una partida se revela, se clasifica y describe de

acuerdo con el marco de referencia para informes financieros aplicable.

Otro aspecto que se debe evaluar al momento de recopilar la evidencia, es la

confiabilidad que el auditor puede tener sobre esta, para esto debe analizar entre
otras cosas la fuente, la naturaleza del origen de la evidencia, es decir como
resultado de que prueba se originan, as como las circunstancias que rodean a cada
partida.

Con lo anteriormente mencionado, se puede tener en cuenta las siguientes

conclusiones:
La evidencia obtenida de fuentes externas, tales como confirmaciones
recibidas de terceros, es de mayor confiabilidad que la generada al interior de
la entidad examinada.
La evidencia generada al interior de la entidad, es ms confiable cuando los
controles implementados y los sistemas de contabilidad operan de manera
efectiva.
La evidencia documental, como las representaciones escritas, son ms
confiables que las orales.

Cuando el auditor se ve imposibilitado de obtener evidencia apropiada y suficiente,

el auditor deber emitir una opinin calificada, o abstenerse de opinar.

2.5.2.4.

Pruebas de Auditora

Para poder hacerse una opinin acerca de la razonabilidad de la presentacin de los

estados financieros, el auditor deber disear pruebas de cumplimiento y
sustantivas, que le permitan alcanzar este fin.

El auditor debe disear las pruebas de manera que estas sean oportunas y tengan el
alcance adecuado, para que le permitan identificar y cubrir los principales riesgos
relacionados con los saldos de cuenta y con las clases de transacciones.

51

Definicin

Las pruebas de auditora son los procedimientos que aplica el auditor con el fin de
detectar errores, omisiones o irregularidades, existentes en los registros contables,
en los saldos de cuentas o en las flujos de transacciones, que no fueron
identificados por el sistema de control interno, que pueden afectar de manera
material la presentacin de los estados financieros.

Tipos de Pruebas de Auditora

Pruebas de cumplimiento

Las pruebas de cumplimiento, son aplicadas para determinar si las personas

responsables de la ejecucin de un procedimiento u operacin, realiza la misma de
acuerdo a lo establecido en el manual o instructivo emitido por la entidad, para
determinar si los controles implantados por la entidad estn operando y si estos
cumplen con el propsito por el cual fueron diseados por la empresa.

La aplicacin de estas pruebas son la base para que el auditor se forme un juicio
sobre si los objetivos de las pruebas se han cumplido, de este anlisis, el auditor
deber establecer el alcance de las pruebas sustantivas a aplicar.
Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o
ms tcnicas de control interno estn operando durante el perodo de auditora.18

Pruebas Sustantivas
Procedimientos Sustantivos significa pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditora para detectar representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros, y son de dos tipos:19

a) Pruebas de detalles de transacciones y balances;

b) Procedimientos analticos
18

MIRA, Navarro Juan Carlos. Apuntes de Auditora. Versin 1.8. Marzo 2006.

19

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de

N500Elementos de Juicio de las auditoras.

auditora

52

Las pruebas sustantivas, son los procedimientos diseados por el auditor para llegar
a una conclusin sobre un saldo de cuenta, independientemente de los controles
que se relacionen con esta; para realizar estos anlisis, se aplican las tcnicas de
auditora, indicadas con anterioridad.

La naturaleza y alcance de las pruebas sustantivas, depende de la cantidad de

errores que pueden ocurrir en la ejecucin de un proceso contable, y que no han
sido mitigados por el sistema de control interno, esto es determinado en el examen
que el audito realiza de los controles, en la etapa de planificacin; cuando se ha
evidenciado que el sistema de control interno es dbil, o que no opera de manera
efectiva, las pruebas sustantivas debern tener un alcance mayor, y debern
enfocarse en probar que los saldos de cuenta no contengan desviaciones
relacionadas con la deficiencia de control, o cualquier otro tipo de desviacin.

El auditor al momento de realizar la evaluacin de una cuenta o de una transaccin,

si obtiene un mejor resultado al aplicar pruebas de cumplimiento o pruebas
sustantivas, esto con el fin de optimizar el tiempo y los recursos

Pruebas de Control

Las pruebas de control estn diseadas para evaluar el grado de cumplimiento de

las normas, polticas, leyes y reglamentos, que han sido prescritas por la
administracin de la entidad examinada, relacionadas con el sistema de control
interno.
Las pruebas de control se proponen ofrecer evidencia referente al diseo o eficacia
operativa del control interno20

En las pruebas de control el auditor debe evidenciar que existe o no un control, si

este existe, debe probar si este opera o no de manera efectiva, y adicionalmente
debe indicar si este control estuvo funcionando durante todo el periodo sobre el que
se realiza el examen.

20

O. RAY & KURT PANY (2000). Auditoria un Enfoque Integral

53

2.5.2.5.

Tcnicas de muestreo

El examen realizado por el auditor a los Estado Financieros de una empresa, es

realizado a una muestra, no al 100% de la poblacin, es decir las pruebas de
auditora se realizan aplicando tcnicas de muestreo, razn por la cual el auditor
debe conocerlas a fin de aplicarlas en el campo.

Definicin
Muestreo de auditora significa la aplicacin de procedimientos de auditora a
menos del 100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de
transacciones para dar posibilidad al auditor de obtener y evaluar la evidencia de
auditora sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas para formar o
ayudar a formar una conclusin concerniente a la poblacin.21
Cuando use mtodos de muestreo ya sea estadsticos o no estadsticos el auditor
debera disear y seleccionar una muestra de auditora, desempear procedimientos
de auditora a partir de ah y evaluar los resultados de la muestra a modo de
proporcionar una suficiente evidencia apropiada de auditora.22

Tipos de Muestreo

Pruebas selectivas realizadas en base a Criterio

Mediante este muestreo dirigido (no estadstico), el auditor, basado en un criterio

subjetivo, determina el tamao de la muestra, la seleccin de las partidas que lo
integran y la evaluacin de los resultados. Este criterio se fundamenta en su
capacidad y experiencia profesional.23

El auditor despus de aplicar una tcnica de muestreo, pude en base a su criterio,

determina cules son las partidas seleccionadas para anlisis. Este puede ser en

21

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de

N530Muestreos de auditora y otros medios de prueba

auditora

22
23

IBID
http://www.auditoria.empresistes.com/castellano/GREGA20.pdf

54

base a montos, ubicacin geogrfica o cualquier caracterstica que el auditor

considere relevante para su examen.

Muestreo de Descubrimiento

Es un mtodo de diseo de la muestra usado generalmente para confirmar que en

una evaluacin no existe error material. Cuando el auditor considere que el error
material probable sea mayor al 30 por ciento de la precisin monetaria, el muestreo
de descubrimiento no ser un mtodo adecuado, razn por la que se debera optar
por una seleccin no representativa, para enfocarse en errores potenciales
especficos.

Montos Monetarios Acumulados

Es la tcnica de muestreo representativo estadstico ms utilizada, esta se aplica a

una poblacin de partidas expresadas como montos monetarios; la unidad de
muestreo se define como una unidad monetaria individual (por ejemplo, un dlar); la
probabilidad de que una partida en la poblacin pueda ser seleccionada es
proporcional al nmero de unidades monetarias contenidas en la misma (por
ejemplo, cada dlar en el saldo tiene la misma probabilidad de ser seleccionado).

Mediante esta tcnica, la poblacin a muestrear se define en trminos de unidades

monetarias individuales. La probabilidad de que una transaccin o saldo en
particular en la poblacin sea seleccionado para su examen es proporcional a su
tamao, pero un objetivo de MMA es que cada unidad monetaria en la poblacin
tenga una probabilidad igual de seleccin. Lo anterior se logra al seleccionar
partidas en un intervalo monetario fijo a partir de un punto de inicio aleatorio que no
sea mayor que el intervalo de seleccin (J).

A continuacin se indica el procedimiento realizado mediante el MMA.

a) Diseo: Dentro de este campo es necesario conocer:

Precisin monetaria o materialidad: lmite de error que el auditor puede
aceptar en la poblacin que est sometiendo a muestreo.
55

MP = Precisin Monetaria
Poblacin: valor total a tomar para la realizacin de la seleccin y de la cual
se obtendr un porcentaje representativo para ser analizado.

P = Poblacin
Nivel de Seguridad: es resultado de la evaluacin de los controles aplicados
por la entidad, hace referencia a la seguridad que tiene el auditor para realizar
la prueba tomando en cuenta la eficiencia y eficacia de los controles.

R = Nivel de Seguridad

De acuerdo con el enfoque aplicado el nivel de seguridad se va a calificar de

la siguiente manera:

R = 0.7

Nivel bsico de seguridad (corresponde a un 50% de nivel de

seguridad)

R =1.7Nivel moderado de seguridad (corresponde al 80% de nivel de

seguridad)

R = 2 Nivel de seguridad intermedio (corresponde al 86% de nivel de

seguridad)

R = 3 Nivel de seguridad enfocado (corresponde al 95% de nivel de

seguridad)
Intervalo de la seleccin: Es igual al resultado de dividir la precisin
monetaria o materialidad (MP) para el nivel de seguridad, se lo representa con
la letra J.

J=

MP
R

56

 Nmero de tems seleccionados: es el nmero de selecciones que he

obtenido, se lo identifica con la letra n.

n=

b) Seleccin: son todos los tems seleccionados luego de aplicar las

frmulas antes detalladas y que como resultado se obtiene una muestra a
ser analizada.

c) Evaluacin: Consiste en el anlisis de detalle de las partidas

seleccionadas de acuerdo a las necesidades y al enfoque planeado.

2.5.2.6.

Observaciones de auditoria

Se entiende por "observaciones de una auditora" como el apartado del informe de

auditora que el auditor aprovecha para dejar constancia de las oportunidades de
mejora, de los riesgos para la calidad que pueden convertirse en no conformidades
futuras, o de cualquier otro detalle que haya observado y le parece relevante
registrar.24

Las observaciones de auditora son plasmadas en la Carta a la Gerencia, este tema

ser tratado con mayor profundidad en el punto 4.11. Carta de comentarios y
recomendaciones de la estructura del Control Interno

2.5.3. Informes de Auditorias

Los informes de una auditora incluyen un dictamen u opinin independiente del
auditor externo; por lo tanto hacen relacin al alcance de la auditora en funcin de la
aplicacin de las normas de auditora ecuatorianas o internacionales, y a la opinin
sobre la razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la
administracin de la entidad.25

24

http://www.portalcalidad.com/etiquetas/273-Observaciones_en_una_auditoria

25

Freire Hidalgo, Jaime. Gua Didctica de Auditora Financiera. Quito-Ecuador.

57

Los usuarios de los informes de auditora son generalmente: junta general de

accionistas u organismo que haga sus veces, socios, proveedores, clientes,
organismos de control.

El informe de auditora debe contener los siguientes elementos:

a) El ttulo o identificacin.
b) A quin se dirige y quienes lo encargaron.
c) El prrafo de alcance.
d) Responsabilidades de los estados financieros
e) El prrafo legal o comparativo.
f)

El prrafo o prrafos de nfasis.1

g) El prrafo o prrafos de salvedades. 1

h) El prrafo de opinin.
i)

El prrafo sobre el Informe de Gestin. 1

j)

El nombre, direccin y datos registrales del auditor.

k) La fecha del informe.

l)

La firma del informe por el auditor.

1

En caso de Tenerlo

Caractersticas de los Informes26

El informe de auditora se basa en normas internacionales de auditora, las que

especifican los pasos que se deben seguir para la preparacin de los mismos, entre
estas consideraciones tenemos las siguientes:
Primera: El auditor debe manifestar en el informe si las cuentas anuales contienen
la informacin necesaria para su compresin y si han sido formuladas de
conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptadas.

Segunda: El informe expresar si los principios y normas contables generalmente

aceptadas guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

26

GMEZ, Lpez Roberto. Generalidades de Auditora.

58

Tercera: El auditor debe manifestar si las cuentas expresan la imagen fiel. Se

entiende por aspectos significativos todos aquellos que superen los niveles o cifras
de importancia relativa aplicados en el trabajo.

Cuarta: El auditor expresar en el informe su opinin en relacin con las cuentas

anuales tomadas en su conjunto, o una afirmacin de que no se puede expresar una
opinin y las causas que lo impidan.

Quinta: El auditor indicar en su informe si la informacin contable que contiene el

informe de gestin concuerda con la de las cuentas anuales auditadas.

Estructura del Informe de Auditora

Los informes de auditora deben contener la estructura y elementos que se detallan

a continuacin.

Ttulo o identificacin del informe

El informe debe contener una identificacin que indique que es el informe de

auditora independiente de los estados financieros, esto con el propsito de
diferenciarlos con otras revisiones similares.

Identificacin de las personas destinatarias y de las que realizaron el trabajo

encargado

Se deber identificar a las personas a las cuales vaya dirigido el informe, estas
sern quienes normalmente encargaron el trabajo, generalmente directorio,
accionistas y socios. Cuando la auditora ha sido realizada de manera voluntaria, el
informe se lo dirige a los administradores o al comit de auditora segn fuere el
caso.

Prrafo de Alcance

El objetivo de este prrafo es describir la amplitud del trabajo realizado durante el

examen de auditora, y debe incluir los siguientes puntos:
59

 Debe indicar que el examen de auditora fue realizado en base a Normas

Internacionales de Auditora.
Debe incluir una declaracin que indique que la auditora fue planeada y
desempeada para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros
estn libres de representacin errnea de importancia relativa.
Debe incluir una declaracin que describa la auditora describiendo que esta
incluye que se realiz el examen sobre una base de pruebas, que se obtuvo
evidencia suficiente para soportar los montos y revelaciones: que se
evaluaron los principios contables utilizados en la preparacin de la
informacin financiera; la evaluacin de las estimaciones hechas por la
administracin para la preparacin para de los estados financieros; evaluacin
general de la presentacin de los estados financieros.
El dictamen debe incluir una declaracin que el examen proporciona una base
razonable para emitir la opinin.

A continuacin se presenta un ejemplo del prrafo de alcance:

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora.
Dichas Normas requieren que planeemos y practiquemos la auditora para obtener
certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin
errnea de importancia relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de
pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones de los estados
financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad
usados y las estimaciones importantes hechas por la administracin, as como
evaluar la presentacin general de los estados financieros. Creemos que nuestra
auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

Responsabilidades de los Estados Financieros

Los estados financieros son las representaciones de la administracin. La

preparacin de dichos estados requiere que la administracin haga estimaciones y
juicios contables importantes, as como que determine los principios y mtodos de
contabilidad apropiados usados en la preparacin de los estados financieros. En
contraste, la responsabilidad del auditor es auditar estos estados financieros para
expresar una opinin a partir de ah.
60

En el prrafo introductorio, se incluye una declaracin de que los estados financieros

son responsabilidad de la administracin, y que la responsabilidad del auditor es
emitir una opinin sobre la presentacin de los mismos en base a su examen de
auditora.

Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo de entrada (introductorio) es:

Hemos auditado el balance general que se acompaa de la Compaa ABC al 31
de diciembre de 20X1, y los estados relacionados de resultados, y de flujos de
efectivo para el ao terminado en esa fecha. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestra auditora.

Prrafo de nfasis

Se incluye cuando el auditor pone nfasis en hechos que considera importantes o de

especial relevancia, a pesar que estos hechos no afecten la opinin.

En este caso podran revelarse transacciones importantes con entidades o personas

vinculadas a la misma, eventos inusuales, o transacciones ajenas al giro del
negocio, acontecimientos con efectos importantes entre la fecha de cierre del
ejercicio y la del informe de auditora que no modifiquen las cuentas anuales, pero
que puedan afectar de manera relevante los futuros ejercicios econmicos (ej.
prrafo de negocio en marcha o prrafo de crisis mundial).

Prrafo de Salvedades

En el caso de que el auditor emita una opinin con salvedades, denegada o

desfavorable, debe dar las razones justificativas de forma detallada de la razn por
la que emite dicha opinin, ya que generalmente se originan por las diferencias de
criterios o de interpretaciones ante una misma circunstancia o hecho.

Estos prrafos se ubican entre el prrafo de alcance y opinin. Hay que sealar que
no se debe confundir entre un prrafo de salvedades y uno de nfasis; la diferencia
61

es que el prrafo de salvedades afecta la opinin y lo que indica un prrafo de

nfasis no va a afectarla.

Prrafo de Opinin

Este prrafo debe indicar claramente el juicio final del auditor sobre si los estados
financieros

consideradas

en

todos

los

aspectos

relevantes,

presentan

razonablemente sus saldos a la fecha de corte. Al utilizar la frase razonablemente,

el auditor indica entre otras cosas que considera solo los asuntos que son de
importancia relevante para los estados financieros.

Otro aspecto que se incluye en la opinin, es la base sobre la cual han sido
elaborados, esto es si son preparados con normativa contable local, normas
internacionales de contabilidad, o como en el caso de las entidades normadas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, bajo principios emitidos por la misma.
A continuacin se presenta un ejemplo del prrafo de opinin, tomado de la Norma
Internacional de auditora 13
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, respecto de
todo lo importante, la posicin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de
20X1, de los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el ao que
termin en esa fecha de acuerdo con normas internacionales de contabilidad.

Fecha

El auditor deber incluir en el informe la fecha de terminacin de la auditora, esto

con el fin de indicar a los lectores, que se han considerado los efectos sobre los
estados financieros de las transacciones que realiz la empresa hasta esa fecha.

Firma del Auditor

El informe debe estar firmado a nombre de la firma de auditora o a nombre del

auditor que realiz la misma, esto indica la responsabilidad sobre la opinin emitida.

62

Borrador del Informe

El borrador informe es el primer informe realizado por el auditor, en el que se incluye

la opinin, resultante de las pruebas realizadas; este es enviado a la compaa
auditada para su discusin, esta tiene lugar entre el socio, gerente y encargado
auditora, que estuvieron a cargo del compromiso, con la administracin o
interesados en el informe.

Una vez que se ha llegado a un acuerdo acerca de los puntos incluidos en el

informe, referentes a cifras y notas se proceder a realizar los cambios acordados en
caso de haber.

Informe Final

Como resultado de la reunin entre los auditores y la administracin de la entidad

examinada, se llega a un acuerdo en el contenido del informe, este es entregado
para las respectivas firmas y para que sea entregado a las partes interesadas, as
como para la presentacin a los organismos reguladores.

Tipos de Opinin

La opinin es el dictamen que el auditor emite sobre la razonabilidad de la

presentacin en los aspectos relevantes de los estados financieros, esta opinin
est basada en el resultado de las pruebas aplicadas durante la etapa de la
ejecucin de la auditora

Opinin Favorable

El auditor expresar una opinin favorable o limpia, cuando concluye que los
estados financieros estn presentados razonablemente, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con la normatividad contable vigente para la empresa
auditada. Adicionalmente la opinin limpia indica que el auditor est de acuerdo con
las revelaciones y cambios en polticas contables, y los efectos que estos tengan.

63

A continuacin se presenta un ejemplo de opinin limpia, tomado de la norma

internacional de auditora 13:
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, respecto de
todo lo importante la posicin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de 20X1,
y de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el ao que
termin en esa fecha de acuerdo con la normatividad vigente.

Opinin con Salvedades

El auditor emite una opinin con salvedad cuando concluye que no puede expresar
una opinin limpia, pero el efecto del asunto que origina el desacuerdo con la
administracin, o limitacin en el alcance, no es tan importante como para emitir una
opinin adversa o para abstenerse de opinar. Cuando se emite una opinin con
salvedades, Se requiere que se expongan todas las razones esenciales en uno o
varios prrafos explicativos (generalmente un prrafo explicativo por tipo de
hallazgo) y en el prrafo de opinin hacer referencia a los prrafos explicativos.
Una opinin con salvedades establece que, excepto por los efectos del (de los)
asunto (s) relacionado (s) con la (s) salvedad (es), los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo
de la entidad, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Opinin Adversa

El auditor deber emitir una opinin adversa cuando el efecto de un desacuerdo con
la administracin de la entidad examinada, a criterio del auditor, y en base a los
resultados de las pruebas, produce que la presentacin de los estados financieros,
no es fiel representacin de la situacin actual, y una limitacin en el informe no es
suficiente para revelar dicha situacin.

Una

opinin

adversa

implica

que

los

estados

financieros

no

presentan

razonablemente la situacin financiera, los resultados de operaciones, los cambios

64

en el patrimonio o los flujos de efectivo de la entidad, de conformidad con principios

de contabilidad generalmente aceptados.

Abstencin de opinin

Este tipo de opinin se utiliza cuando debido a limitaciones en el alcance o a

registros inadecuados, el examen de auditora no ha tenido el alcance suficiente.27

El auditor se abstiene de opinar, cuando ha tenido una limitacin en el alcance de su

trabajo, que no le ha permitido al auditor obtener evidencia suficiente y competente,
y el efecto de esta es tan importante que el auditor no puede expresar una opinin
sobre los estados financieros.

Carta de comentarios y recomendaciones de la estructura del Control Interno

La carta de comentarios constructivos se la puede usar para satisfacer un requisito
de la auditora respecto a las debilidades de control interno.28

La carta de comentarios y recomendaciones sobre la estructura del control interno,

es un informe que el auditor emite para conocimiento de la administracin o de las
personas que hayan requerido el examen, en el que se resumen las deficiencias de
controles y o tras observaciones relevantes que el auditor ha identificado durante la
ejecucin de su trabajo.

Este es un informe conocido tambin como carta a la gerencia, o de comentarios

constructivos; constituye un informe menos formal que el informe de los estados
financieros en el que se incluyen comentarios constructivos, que servirn para
mejorar la eficiencia de los controles de la entidad.

27

Freire Hidalgo, Jaime. Gua Didctica de Auditora Financiera. Quito-Ecuador

O. RAY, Whittington. Principios de Auditoria. 2004.

28

65

Seguimiento

Cuando el auditor es recurrente, hace un seguimiento de los comentarios incluidos

en la carta a la gerencia del ao anterior, para conocer si la administracin ha
adoptado las medidas correctivas propuestas por el auditor, o el grado en el que se
han implantado las mismas. En el caso de ser auditor por primera vez, se realiza el
mismo procedimiento con la carta de comentarios emitida por el anterior auditor, y
adicionalmente es utilizada para identificar las reas en las que la entidad tiene
deficiencias.

66

CAPITULO III
3. CASO PRCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA PARA LA
EMPRESA CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA PRIVADA Y
CUSTODIO DE VALORES.
CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORA EXTERNA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL AO QUE TERMINAR EL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2011; CELEBRADO ENTRE CO-PRI-CUV. CIA. LTDA Y C.C.G
AUDITORES & ASOCIADOS

Comparecen a la celebracin del presente instrumento, por una parte CO-PRI-CUV.

CIA. LTDA, a quien en adelante se le podr denominar EL CLIENTE, representada
por el seorJuan Tobar, en su calidad de Gerente General; y, por otra parte, la
compaa C.C.G Auditores & Asociados, a quien se le podr denominar LA FIRMA
AUDITORA, debidamente representada por el seor Mario Hidalgo, en su calidad de
Socio y Representante Legal, quienes libre y voluntariamente acuerdan en celebrar el
presente Contrato al tenor de las siguientes clusulas:

PRIMERA.- OBJETO DEL CONTRATO

EL CLIENTE contrata a LA FIRMA AUDITORA para que preste los servicios de

auditora de los estados financieros del CLIENTE que incluyen el estado de situacin
financiera y los correspondientes estados de resultado integral, de cambios en el
patrimonio y de flujos de efectivo por el ao que terminar el 31 de diciembre del
2011, y un resumen de las polticas contables significativas, as como otras notas
explicativas, de acuerdo con las normas internacionales de auditora. La auditora
ser realizada con el objetivo de expresar una opinin (o negacin de ella, si fuere el
caso), sobre los estados financieros mencionados anteriormente.

LA FIRMA AUDITORA est actuando como una contratista independiente al proveer

todos o cualquiera de los servicios objeto de este Contrato.

67

SEGUNDA.- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

LA FIRMA AUDITORA se compromete a realizar la auditora de los estados

financieros de EL CLIENTE por el ao que terminar el 31 de diciembre del 2011, de
acuerdo con normas internacionales de auditora. Dichas normas requieren que LA
FIRMA AUDITORA cumpla con requerimientos ticos y planifique y realice la
auditora para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen
errores materiales.

Una auditora comprende la realizacin de procedimientos para obtener evidencia de

auditora sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependern del juicio de LA FIRMA AUDITORA
incluyendo la evaluacin del riesgo de errores materiales en los estados financieros
por fraude o error.

Una auditora tambin comprende la evaluacin de que las

polticas de contabilidad utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones

contables hechas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros.

Debido a la naturaleza de las

pruebas y las limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, existe un riesgo
inevitable de que ciertos errores materiales puedan permanecer sin ser descubiertos,
aun cuando la auditora sea planeada y ejecutada de acuerdo con normas
internacionales de auditora.

En el desarrollo de la evaluacin del riesgo, LA FIRMA AUDITORA considerar los

controles internos relevantes implementados por EL CLIENTE para la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros con el propsito de disear
procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no con
el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la
entidad. Sin embargo, LA FIRMA AUDITORA comunicar en forma escrita sobre
cualquier deficiencia significante en el control interno relacionado con la auditora de
los estados financieros.

68

TERCERA.- RESPONSABILIDADES DEL CLIENTE

EL CLIENTE asume entera responsabilidad por la preparacin y presentacin

razonable de los estados financieros incluyendo las notas explicativas, de acuerdo
con Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y del control interno determinado
por la gerencia como necesario para permitir la preparacin de los estados
financieros libres de errores materiales debido a fraude o error.

EL CLIENTE proveer toda la informacin indispensable para el desarrollo del

examen y que es relevante para la preparacin de los estados financieros. Dicha
informacin incluye detalle de las partidas que integran las cuentas, reconciliaciones,
documentacin soporte y otros asuntos pertinentes a la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros. As mismo, EL CLIENTE proveer acceso sin
limitaciones a las personas dentro de la entidad y a quienes LA FIRMA AUDITORA
podra determinar que sean necesarios para obtener evidencia de auditora.

De acuerdo con lo establecido por las Normas Internacionales de Auditora, EL

CLIENTE

deber

enviar

solicitudes

de

confirmacin

de

saldos

cierta

correspondencia a abogados y otras personas que pudieren mantener una relacin

econmica jurdica con EL CLIENTE.

La referida correspondencia ser

seleccionada por la FIRMA AUDITORA y enviada en papel membretado de EL

CLIENTE.

Un detalle de sta tarea, as como un cronograma detallado sern

entregados a EL CLIENTE durante la etapa de planificacin del compromiso.

Durante la ejecucin del trabajo se tiene previsto efectuar reuniones con funcionarios
de EL CLIENTE con el fin de comunicar detalles relativos al desarrollo del trabajo y
obtener evidencia de auditora.

La Administracin ratificar por escrito las declaraciones sobre aspectos contables y

financieros que hiciera durante la auditora.

Los resultados de las pruebas de

auditora de la FIRMA AUDITORA, las respuestas a sus indagaciones y las

representaciones escritas de la Administracin, constituyen la evidencia de la FIRMA
AUDITORA que respalda su opinin sobre los estados financieros.

69

CUARTA.- ALCANCE DEL TRABAJO

LA FIRMA AUDITORA entregar a EL CLIENTE los siguientes informes:

Informe de los Auditores Independientes sobre los estados financieros

preparados de conformidad con Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC
al 31 de diciembre del 2011.

Un informe a la gerencia como resultado del estudio y evaluacin del control

interno, en carta separada, que contendr bsicamente.

Informacin de debilidades materiales de control interno y contable,

incluyendo recomendaciones pertinentes.

Informacin sobre el cumplimiento de polticas establecidas por la

administracin y sobre otros asuntos contables, administrativos y operativos,
incluyendo

recomendaciones

pertinentes

en

las

que

observemos

posibilidades de mejora.

Informe sobre el cumplimiento del cliente como sujeto pasivo de sus

obligaciones tributarias (Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente e
Impuesto al Valor Agregado - IVA). Este informe ser emitido en base a las
pruebas de cumplimiento de las obligaciones de carcter tributario y en
relacin a los procedimientos seleccionados por LA FIRMA AUDITORA al
momento de realizar el correspondiente informe de auditora.

QUINTA.- CONTRATISTA INDEPENDIENTE

LA FIRMA AUDITORA ha sido contratada por EL CLIENTE como contratista

independiente por lo cual, EL CLIENTE, sus representantes, y sus respectivos
socios, asociados, apoderados, empleados, funcionarios y dems personas
relacionadas, no podrn considerarse como empleadores del personal de LA FIRMA
AUDITORA.

70

LA FIRMA AUDITORA en calidad de contratista independiente de servicios tcnicos

especializados, asume todas las obligaciones legales y contractuales que le
corresponden en el cumplimiento de los servicios contratados mediante este
instrumento.

LA FIRMA AUDITORA ser exclusivamente responsable por el pago a sus

profesionales y empleados de todos los derechos que la Ley y los respectivos
contratos individuales o colectivos les reconocen, incluyendo los beneficios sociales,
indemnizaciones, remuneraciones, pagos por terminacin del Contrato y beneficios
adicionales de cualquier ndole.

EL CLIENTE y LA FIRMA AUDITORA no son empleados comunes para ningn

propsito bajo ese Contrato. LA FIRMA AUDITORA determinar como proveer el
personal para sus servicios bajo este Contrato. LA FIRMA AUDITORA se reserva el
derecho de asignar al personal para desarrollar los servicios y para reemplazar o
reasignar a tales empleados, previendo que las personas asignadas tengan las
habilidades necesarias y las calificaciones para mantener el servicio en los mismos
estndares de calidad propias de la firma.

SEXTA.- INTERPRETACIN Y DEFINICIN DE TRMINOS

Los trminos del Contrato deben interpretarse en un sentido literal, en el contexto del
mismo y cuyo objeto revela claramente la intencin de los contratantes. En todo
caso, su interpretacin sigue las siguientes normas: 1) Cuando los trminos se
hallan definidos en las Leyes y Reglamentos Ecuatorianos, se estar a tal definicin.
2) Si no estn definidos en las Leyes Ecuatorianas se estar a lo dispuesto en el
contrato en su sentido literal y obvio, de conformidad con el objeto contractual y la
intencin de los contratantes. 3) En su falta o insuficiencia se aplicarn las normas
contenidas en el Ttulo XIII del Libro IV del Cdigo Civil, de la Interpretacin de los
Contratos y normas supletorias a la misma.

De existir contradicciones entre el Contrato y los documentos del mismo, prevalecern

las normas del Contrato.

De existir contradicciones entre los documentos del

71

Contrato, ser LA FIRMA AUDITORA la que determine la prevaleca de un texto, de

conformidad con el objeto contractual.

SPTIMA.- HONORARIOS Y FORMA DE PAGO

EL CLIENTE pagar a la FIRMA AUDITORA, en concepto de honorarios, por el

trabajo descrito en la clusula primera del presente contrato, la suma de TRES MIL
SEIS

CIENTOS

00/100

DLARES

AMERICANOS

(US$3,600.00)

ms

el

correspondiente Impuesto al Valor Agregado - IVA. Los mencionados honorarios

sern pagados de la siguiente forma: 40% a la firma del contrato y la diferencia en
tres cuotas iguales a partir de febrero del 2012.

Los gastos menores relacionados con el examen, tales como: movilizacin,

alimentacin, copias, faxes, impresin de informes adicionales a los requeridos,
otros; sern facturados por separado conforme se incurran.

OCTAVA.- CALENDARIO

LA FIRMA AUDITORA efectuar su trabajo de acuerdo con el siguiente calendario:

Planificacin y Visita Final - En febrero del 2012, para actualizar el

conocimiento de las operaciones que realiza el Cliente, determinar el plan de
trabajo y para revisar los estados financieros con corte a diciembre del 2011.

Para la revisin final EL CLIENTE se compromete a entregar con la debida

oportunidad, esto es con por lo menos 60 das antes del cumplimiento del plazo
determinado en la clusula novena del presente Contrato, todos los anlisis de
informacin que LA FIRMA AUDITORA solicite por escrito en una carta de
requerimientos.

Con relacin al informe de cumplimiento tributario, El CLIENTE proveer los Anexos

respectivos que constituyen los antecedentes documentales necesarios para la
elaboracin y emisin del respectivo informe de cumplimiento tributario, por lo menos

72

60 das antes al vencimiento del plazo contractual establecido en la clusula novena

del presente Contrato.

Una vez que LA FIRMA AUDITORA, entregue el borrador del informe para revisin
del CLIENTE, ste en un plazo mximo de 8 das deber remitir a LA FIRMA
AUDITORA los correspondientes comentarios del mismo.

Finalmente, en el plazo mximo de 15 das contados desde la comunicacin por

medio de la cual LA FIRMA AUDITORA remite el borrador del informe preliminar al
CLIENTE, ste deber aprobar dicho informe preliminar, as como tambin suscribir
el mismo conjuntamente con sus respectivos Anexos.

En caso de que LA FIRMA AUDITORA sea objeto de multas o sanciones por parte
de la Autoridad Tributaria, por el retraso en la presentacin del Informe de
Cumplimiento Tributario, por causas imputables al CLIENTE, ste se obliga a
reembolsar a LA FIRMA AUDITORA los valores correspondientes a dichas multas o
sanciones ms sus correspondientes intereses dentro de los 30 das subsiguientes
a la fecha en que se hicieron exigibles las sanciones respectivas.

NOVENA.- DURACIN DEL CONTRATO

El plazo de duracin del presente Contrato es hasta el 31 de julio de 2012, contados

a partir de la suscripcin del mismo. Plazo que ser prorrogado de forma automtica
por 60 das adicionales, si EL CLIENTE incumpliere con su obligacin de presentar
todos y cada uno de los anlisis de informacin solicitados mediante carta de
requerimientos, prrroga que ser contada a partir de la fecha en que EL CLIENTE
cumpla ntegramente con su obligacin de entrega de informacin.

73

DCIMA.- TERMINACIN DEL CONTRATO

El Contrato termina:

1) Por cabal cumplimiento de las obligaciones contractuales.

2) Por mutuo acuerdo de las partes.
3) Por declaracin unilateral en caso de incumplimiento del objeto contractual.
4) Por sentencia ejecutoriada y/o laudo arbitral que declare la resolucin o la nulidad
del contrato.

En definitiva, el Contrato termina por el cumplimiento total de las obligaciones

contractuales o en forma anticipada por causas imputables a las partes o por mutuo
acuerdo.

Terminacin por mutuo acuerdo.- Las partes pueden dar por terminada la relacin
contractual por mutuo acuerdo, en forma anticipada. Las condiciones tcnicas o
econmicas, que fundamenten esta terminacin, sern calificadas por LA FIRMA
AUDITORA, sea que fuere inconveniente a los intereses institucionales o imposible el
continuar, en cuyo caso las dos partes darn por extinguidas parcial o totalmente las
obligaciones contractuales, en el estado en que se encuentren, previo a la liquidacin
econmica de las obligaciones que se encontraren pendientes.

Terminacin Unilateral del Contrato.- Las partes podrn declarar terminado,

anticipada y unilateralmente este Contrato, en los siguientes casos:

a) Por incumplimiento de EL CLIENTE de las condiciones contractuales pactadas en

el presente contrato.

b) Si el CLIENTE o LA FIRMA AUDITORA cedieren total o parcialmente el Contrato a

un tercero sin que exista autorizacin previa sea del CLIENTE o la FIRMA
AUDITORA.

74

En cualquier caso, la terminacin unilateral del contrato implicar que los contratantes
realicen una liquidacin econmica del contrato y las obligaciones contractuales
pendientes de pago.

DCIMA PRIMERA.- CONFIDENCIALIDAD

LA FIRMA AUDITORA se compromete a mantener toda informacin que pueda

conocer o llegar a conocer respecto de las actividades y negocios de EL CLIENTE,
en la ms estricta confidencialidad, y no podr revelarla a terceras personas sin el
previo consentimiento escrito de EL CLIENTE.

LA FIRMA AUDITORA se compromete a que ni ella ni sus profesionales, empleados,

representantes o asesores, en ningn momento, de ninguna manera, directa o
indirectamente, divulgarn o comunicarn a ninguna persona natural o jurdica
informacin alguna relacionada con EL CLIENTE o cualquier informacin
relacionada con los negocios de sta, sus planes, su forma de conducirlos o
procesos.

Esta obligacin de confidencialidad, quedar sin efecto, en caso de que la

informacin pertinente sea requerida a LA FIRMA AUDITORA por organismos de
control o judiciales competentes.

As mismo, EL CLIENTE se compromete a mantener bajo confidencialidad y no

revelar a terceras partes no autorizadas los procesos, metodologa de trabajo y
sistemas informticos que fueron utilizados y desarrollados por LA FIRMA
AUDITORA para la prestacin del servicio y que de una u otra manera llegaren a
conocimiento del CLIENTE.

DCIMA SEGUNDA.- LIMITACIN A LOS DAOS Y PERJUICIOS

En caso de que EL CLIENTE decidiera presentar alguna reclamacin judicial,

extrajudicial o arbitral en contra de LA FIRMA AUDITORA por incumplimiento de
algunas de las clusulas estipuladas en el presente contrato o errores en la
prestacin de los servicios provenientes de negligencia que perjudicaren a EL
75

CLIENTE, el valor de tal reclamacin no podr exceder el valor total de los

honorarios contenidos en la clusula sptima del presente contrato.

DCIMA TERCERA.- COOPERACIN

EL CLIENTE cooperar con LA FIRMA AUDITORA para la realizacin de sus

Servicios, incluyendo, sin limitaciones, el proporcionar a LA FIRMA AUDITORA, el
acceso oportuno a las informaciones, datos y personal de EL CLIENTE.

DCIMA CUARTA.- NO EXCLUSIVIDAD

Nada en el presente contrato, incluyendo estos trminos y condiciones, ser

interpretado como excluyente de manera alguna del derecho de LA FIRMA
AUDITORA de proveer servicios de cualquier tipo o naturaleza a cualquier persona o
entidad tal como lo considere apropiado LA FIRMA AUDITORA y a su entera
discrecin.

DCIMA QUINTA.- FUERZA MAYOR

LA FIRMA AUDITORA no ser responsable por cualquier retraso o incumplimiento

que resultase de circunstancias o causas fuera de su control razonable, incluyendo
aquellas previstas en al Art. 30 del Cdigo Civil pero sin limitarse a incendio, caso
fortuito, huelga, disputa laboral, guerra u otra violencia, o cualquier ley, orden o
requerimiento de cualquier agencia gubernamental o autoridad.

DCIMA SEXTA.- PLENO ACUERDO

El presente contrato, constituye el contrato por entero entre EL CLIENTE y LA

FIRMA AUDITORA y sustituye a todo convenio oral o escrito suscrito entre las
partes. El presente instrumento, obligar a EL CLIENTE y a LA FIRMA AUDITORA.
Las partes no podrn ceder el presente contrato, sin previo consentimiento por
escrito de la otra parte.

76

DCIMA SPTIMA.- DIVISIBILIDAD

Si cualquier estipulacin o grupo de estipulaciones contenidas por las clusulas
precedentes de este contrato se considera invlida, nula o sin efecto, por cualquier
motivo, este hecho no afectar a la validez de las restantes estipulaciones de este
instrumento que puedan tener efecto prescindiendo de las estipulaciones invlidas.

DCIMA OCTAVA.- JURISDICCIN Y COMPETENCIA

Para la solucin de cualquier controversia, disputa o reclamacin que surja de lo

relacionado con el presente Contrato, o de posteriores enmiendas al mismo,
incluyndose sin limitacin, su incumplimiento, terminacin, validez o invalidez, o de
cualquier cuestin relacionada con el Contrato o de su ejecucin, que no pueda ser
resuelta por mutuo acuerdo de las partes, stas, renunciando fuero y domicilio,
buscarn la asistencia de un mediador del Centro de Arbitraje y Mediacin de la
Cmara de Comercio Ecuatoriana Americana de Quito. En el evento que el conflicto
no fuere resuelto mediante este procedimiento las partes deciden someter su
controversia a un Tribunal de Arbitraje de la Cmara de Comercio Ecuatoriano
Americana de Quito, que se sujetar a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y
Mediacin, el Reglamento de la Cmara de Comercio Ecuatoriano Americana de
Quito, y las siguientes normas:

El tribunal arbitral estar integrado por tres rbitros, los rbitros sern seleccionados
conforme a lo establecido en la Ley de Arbitraje y Mediacin.

El tribunal fallar en derecho. Las partes renuncian a la jurisdiccin ordinaria, se

obligan a acatar el laudo que expida el tribunal arbitral y se comprometen a no
interponer ningn tipo de recurso en contra del laudo arbitral.

Para la ejecucin de las medidas cautelares el tribunal arbitral est facultado para
solicitar de los funcionarios pblicos, judiciales, policiales y administrativos su
cumplimiento, sin que sea necesario recurrir a juez ordinario alguno.

77

El procedimiento arbitral ser confidencial.

El lugar de arbitraje ser las instalaciones del Centro de Arbitraje y Mediacin de la

Cmara de Comercio Ecuatoriana Americana de Quito.

Srta. Carla Cceres

Sr. Juan Tobar

Socia

Gerente General

CCG AUDITORES &ASOCIADOS

CO-PRI-CUV. CIA. LTDA

3.1.

Planificacin

3.1.1. Conocimiento del Negocio

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTDA

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Carla Cceres

Febrero 12, 2012

PE-1

Co-Pri-Cuv. Ca. Ltda. fue constituida el 27 de mayo de 2002; su objeto social es: El
objeto social de la compaa ser: la prestacin de servicios de prevencin del delito,
custodia mvil en carreteras del pas, vigilancia y seguridad a favor de personas
naturales o jurdicas, instalaciones y bienes; depsitos, establecimientos y centros
comerciales, e industriales, pblicos y privados, conjuntos residenciales.

78

Son Compaas de vigilancia y seguridad privada aquellas, sociedades que tengan

por objeto social proporcionar servicios de seguridad y vigilancia en las modalidades
de vigilancia fija, mvil e investigacin privada; y que estn legalmente constituidas y
reconocidas de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Vigilancia y Seguridad
Privada.

En consecuencia, las compaas de vigilancia y seguridad privada, no

podrn ejercer otra actividad ajena a los servicios detallados en el presente artculo.
Adicionalmente deben cumplir con los siguientes requisitos y obligaciones:

Autorizacin del Ministerio del Interior

Permiso de Operacin del Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas

Autorizacin de Tenencia de Armas del Comando Conjunto de las Fuerzas

Armadas

Permisos para Portar Armas de la Unidad Tcnica de Control de Armas UTCA

de la Polica Nacional

Certificacin de estar Legalmente Constituida y con Permiso de Operacin del

Departamento de Control y Supervisin de Organizaciones de Seguridad
Privada COSP de la Polica Nacional

Autorizacin de Funcionamiento del Ministerio de Relaciones Laborales

Certificacin de Constitucin de la Superintendencia de Compaas

Certificacin de no adeudar al Estado de la Contralora General del Estado

Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo del Ministerio de Relaciones

Laborales

Registro de Profesional en Seguridad y Salud, acreditado para asistencia

tcnica, autorizado por el Ministerio de Relaciones Laborales

Registro de Profesional en Salud, acreditado para asistencia mdica,

autorizado por el Ministerio de Relaciones Laborales

Permiso de uniformes del Departamento de Control de Organizaciones de

Seguridad Privada COSP de la Polica Nacional

Pliza de Responsabilidad Civil

Pliza de Vida y Accidentes Personales

Afiliacin a una Organizacin de Seguridad Privada

La Compaa es una empresa de seguridad privada y est sujeta al control de la

Superintendencia de Compaas, y de otros organismos de control especiales para
79

el tipo de empresa como son: el Ministerio de Gobierno y Policial y del Comando

Conjunto de las Fuerzas Armadas. Debe regirse a la Ley de vigilancia y seguridad
privada con su respectivo reglamento.

La Compaa brinda un servicio de seguridad mvil que es la que se presta a travs

de, puestos de seguridad mviles o guardias, con el objeto de brindar proteccin a
personas, bienes "y valores en sus desplazamientos.

AMBIENTE GENERAL DE NEGOCIOS

CO-PRI-CUV. CIA. LTDA., es una empresa que tiene oportunidades amplias en el

mercado ya que existe una creciente necesidad de seguridad en el pas, la cual no
puede ser totalmente satisfecha por las fuerzas pblicas y es all donde se requiere
el apoyo de las compaas de seguridad privada.

Factores de Riesgo

Como riesgo podemos definir que el sector informal o compaas de seguridad

fantasmas estn aumentando cada vez ms, lo cual deteriora la imagen de la
industria de seguridad ya que el personal de dichas compaas estn propensos a
estar involucrados en actos delictivos lo cual reduce la confianza en las empresas de
seguridad.

3.1.1.1.

Evaluacin general del riesgo de CO-PRI-CUV CA. LTDA.

El propsito es clasificar el riesgo del compromiso, incluyendo una evaluacin

especfica del riesgo de error material debido a fraude, para compromisos de
auditora nuevos y recurrentes, y asistir en la identificacin y respuesta a los riesgos.
A continuacin se detallan ciertos puntos que sern tiles para evaluar el riesgo del
cliente a partir de los siguientes factores:

Caractersticas e integridad de la administracin

Estructura de la organizacin y de la administracin

Naturaleza del negocio

80

Ambiente del negocio

Resultados financieros

Relaciones de negocios y partes relacionadas

Conocimiento y experiencia previos

Riesgos de fraude

Las respuestas a las preguntas generales y los factores de consideracin se deben

basar en la indagacin (la cual puede estar soportada por la observacin y la
inspeccin), procedimientos analticos y observaciones e inspecciones.

Caractersticas e Integridad de la Administracin

Se asume que la Administracin est en una posicin nica de perpetrar fraude a

causa de la habilidad de la Administracin para manipular los registros contables y
preparar Estados Financieros fraudulentos al violar los Controles que de otro modo
parecen estar operando efectivamente. El riesgo est, sin embargo, presente en
todas las Entidades debido a la manera impredecible en que dicha violacin puede
ocurrir, es un Riesgo de Error Material debido a Fraude y de ese modo, un Riesgo
Significativo.

Registrar asientos de diarios ficticios, particularmente cercanos al final de un

perodo contable para manipular los resultados de operacin o lograr otros
objetivos

Omitir el reconocimiento avanzado o retrasado en los Estados Financieros de

los eventos y transacciones que ha ocurrido durante el perodo de reporte.

Relaciones y transacciones inusuales con Partes Relacionadas.

No se identificaron situaciones que representen problemas de antecedentes, riesgo

del cliente, independencia y tica con el equipo de trabajo. Segn todo el anlisis
previo realizado por el socio y el gerente del compromiso se ha considerado como
Riesgo Normal.

81

En conclusin no tenemos razones para dudar de las caractersticas o la integridad

de uno o ms miembros de la administracin o de dudar de nuestra capacidad de
confiar en las declaraciones de la administracin.
Estructura de la Organizacin y de la Administracin

La compaa elabora estados financieros mensuales, mismos que son revisados por
la gerencia financiera, al 31 de Octubre del 2011 verificamos los estados financieros
y de los cuales se realiz un anlisis de las variaciones.

De acuerdo a conversaciones mantenidas el Gobierno Corporativo no participa en

actividades que puedan ser cuestionables que puedan llevar a situaciones
problemticas; la administracin est a cargo de la compaa para el presente ao
no han existido dificultades durante su administracin. As tambin nos indic que
no hay razones para cuestionar las caractersticas o la integridad de los directores y
ejecutivos de la Compaa considerando que:

No ha existido cambios de abogados, bancos y tampoco de auditores.

La compaa CO-PRI-CUV CA. LTDA. no posee cuentas en el exterior, las

cuentas bancarias se encuentran creadas en instituciones financieras del
Ecuador.

No han existido dificultades o disputas entre los directores o ejecutivos de la

empresa en lo relacionado al control de la entidad.

Personal no financiero no posee participacin significativa en la seleccin de

polticas contables.

La administracin de CO-PRI-CUV CA. LTDA. no ha dejado de contratar a

profesionales de buena reputacin y no acepta altos niveles de riesgo en la
operacin de la compaa.

De acuerdo a conversacin mantenida con Karina Hinojosa (Asistente Contable) nos

seal que el estilo de la administracin est acorde con el tamao de la entidad;
adems nos indic que el monitoreo de la informacin financiera es efectuado de
manera constante. De manera mensual se presenta informacin financiera basada
en datos de los estados financieros a travs de anexos en los cuales se evalan las
transacciones significativas de la compaa.
82

Se indag sobre los procedimientos establecidos para la preparacin anual del

Presupuesto de la Compaa y su control de ejecucin realizada mensualmente. Se
verific que mensualmente, la Compaa realizan un anlisis de las variaciones
principales del presupuesto, para ello se realiza el anlisis respectivo utilizando la
informacin contenida en el sistema.

Luego de la informacin recopilada e indagaciones realizadas se concluye que la

estructura organizacional de la CO-PRI-CUV CA. LTDA. no es compleja.

Naturaleza del Negocio

La Compaa se dedica la prestacin de servicios de prevencin del delito, custodia

mvil en carreteras del pas, vigilancia y seguridad a favor de personas naturales o
jurdicas, instalaciones y bienes; depsitos, establecimientos y centros comerciales,
e industriales, pblicos y privados, conjuntos residenciales permitidas por las leyes.
En el cumplimiento de estos fines podr ejercer toda clase de actos y contratos de la
misma ndole; y en general ejecutar todo acto o contrato civil o mercantil autorizado
por las leyes de la Repblica del Ecuador.

Segn las afirmaciones de Karina Hinojosa (Asistente Contable) y en base a nuestra

experiencia previa podemos concluir que la naturaleza y ambiente del negocio de la
compaa no es compleja, la Compaa no utiliza tcnicas financieras innovadoras,
no opera en mercados voltiles o con un ciclo operativo largo y no se requiere
estimaciones contables complejas, por lo tanto no hay ningn indicio para poner en
duda sobre factores que tengan que ver con la naturaleza del negocio de la
Compaa.
Ambiente del Negocio

De las indagaciones realizadas no se identificaron influencias externas en el

ambiente del negocio que afecten las operaciones de la entidad y su viabilidad como
negocio en marcha.

83

Resultados Financieros

La Compaa tiene como objeto social de la compaa ser: la prestacin de

servicios de prevencin del delito, custodia mvil en carreteras del pas, vigilancia y
seguridad a favor de personas naturales o jurdicas, instalaciones y bienes;
depsitos, establecimientos y centros comerciales, e industriales, pblicos y
privados, conjuntos residenciales.

Para la evaluacin del riesgo debemos asumir la existencia de un riesgo relacionado

al reconocimiento de ingresos. Sin embargo de acuerdo con afirmaciones de Karina
Hinojosa (asistente de contabilidad) la compaa no tiene presiones para presentar
determinados resultados y los encargados del gobierno no tienen proyectos de
participacin en negocios importantes que puedan resultar no rentables para la
compaa.

Por lo tanto se identific que la Administracin de la Compaa no se encuentra bajo

presin mayor a lo normal para reportar ciertos resultados financieros.

Relaciones de Negocios y Partes Relacionadas

La Compaa no tiene partes relacionadas...

Riesgo de Fraude

Riesgo de Violacin de los controles por parte de la administracin, debido a la

manera impredecible en que la violacin de controles por parte de la administracin
podra ocurrir y por lo tanto un riesgo significativo.
Se realiz la indagacin a la administracin sobre fraude y error y no se identific
factores de riesgo de fraude relacionados son errores que surjan de informes
financieros fraudulentos y malversacin de activos de la compaa.

84

3.1.2. Evaluacin del Control Interno

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Comprender el Ciclo del negocio

de Gastos

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTDA.

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Carla Cceres G.

Febrero 12, 2012

PE-2

OBJETIVO
Comprender y documentar el flujo de transacciones correspondientes al ciclo de
gastos de acuerdo a los procedimientos de auditora los cuales servirn de punto de
partida para la revisin del rea de gastos de la compaa, as como tambin
determinar si los saldos de los gastos presentados en los estados financieros son
ntegros, existen, son exactos y de propiedad de la compaa.

Nombre del Ciclo

Actividades
Compras
Procesamiento de cuentas por pagar

Gastos

Procesamiento de desembolsos
Mantenimiento de archivo maestro de
proveedores
Controles Claves

Compras proveedores

Personal responsable

Gerente General
Contador
Asistente Contable

COMPRAS

De manera anual se realiza el presupuesto para el ao, las personas responsables

de la elaboracin son Juan Tobar (gerente general) y Janina Cabezas (contadora
85

general), el presupuesto es elaborado en base al estado de resultados del ao

anterior. Se realiza una proyeccin de los ingresos y gastos.

El presupuesto final debe ser aprobado por el Directorio de la compaa. Los gastos
en los que incurre la entidad se realizan mediante autorizacin de la Gerencia
General, se refieren a suministros para el funcionamiento de las operaciones.

La aprobacin de la compra se la realiza de manera verbal por el gerente general.

La calificacin de los proveedores la realiza el gerente general

La asistente registra la cuenta pagar y ella mismo realiza el cheque y el

gerente lo autoriza y lo revisa.

Viernes pago a proveedores y lunes al personal de custodia. Los

comprobantes de egreso los da el sistema

Los comprobantes de egreso de caja son elaborados por contabilidad previa

solicitud de cheque autorizado por la gerencia general; se adjuntar a tal solicitud
factura del proveedor, el documento de recib conforme y comprobante de retencin.
Una vez verificado que se cuente con todos documentos el rea de Contabilidad
preparar en el sistema contable el comprobante de egreso as mismo este le
asignar el nmero secuencial de acuerdo al sistema, y emitir en original y copias
distribuidas como sigue:

Original (archivo consecutivo).

Copia (contabilidad)

El departamento de contabilidad es responsable de verificar la integridad del

comprobante de egreso en lo relacionado con la documentacin lo sustenta,
retenciones efectuadas, integridad de firmas por parte de quien prepar, autoriz y
recibi el pago, codificacin, contabilizacin y archivo.

86

PROCESAMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR

La poltica de la empresa para cuentas por pagar, est definida en que los pagos se
realizan dentro del plazo de 15 das, y estos se realizarn el da viernes, para esto
se realiza un flujo con las proyecciones de necesidad de efectivo. Todos los pagos
son aprobados por la gerencia general.

Al momento de recepcin de las mercaderas, el asistente de contabilidad revisa que

est de acuerdo al pedido, y que la factura cumpla los requisitos establecidos por el
SRI; en caso de no cumplir estas son devueltas.

Una vez revisada la factura se entrega al contador quien es el encargado de la

contabilizacin e impresin del comprobante de retencin, los cuales son
preimpresos y prenumerados. El Contador verifica la contabilizacin y que las
retenciones se hayan realizado adecuadamente y procede al ingreso de la
informacin.

Una vez realizado el proceso notifica al proveedor la realizacin del pago, ya sea por
transferencia o cheque nominal.

Los cheques se emitirn y firmarn siempre a

nombre de personas naturales o jurdicas, nunca al portador o en blanco y; los

emitidos a favor de entidades debern ser cruzados. Todas la cuentas corrientes se
habilitaran y girarn con firmas conjuntas.

PROCESAMIENTO DE DESEMBOLSOS

Las cancelaciones se realizan todos los viernes, se realizan de acuerdo con el flujo
de efectivo. Las compras por montos mayores a USD$1,000 requieren aprobacin
de la gerencia Los pagos son realizados por transferencia o cheques en el caso de
que no se entreguen son custodiados por el gerente general.

MANTENIMIENTO DE ARCHIVO MAESTRO DE PROVEEDORES

Para el manejo de los datos de los proveedores en el sistema se cuenta con una
libreta de direcciones en donde se carga la informacin del proveedor donde se
87

describe el nombre del proveedor, ruc, nmero de autorizacin, proveedor local o

extranjero, series de facturas y la fecha de caducidad de facturas, lo cual le permite
al digitador de las facturas de compras ingresar facturas que nicamente estn
autorizadas por la administracin tributaria.

La persona encargada de este archivo es Daniela Mera.

El archivo de las facturas pendientes de pago es manejado por el departamento de

contabilidad y el archivo de las facturas canceladas est a cargo tambin del
departamento contable.
CONTROLES CLAVE

El ciclo de gastos presenta los siguientes controles clave:

Las compras son aprobadas por la gerencia general

La compaa realiza un flujo de efectivo, para proyectar las necesidades de

efectivo.

Al momento de la recepcin de los bienes, estos se comparan con la orden de

compra y la factura, para verificar la aprobacin.

Las transferencias son autorizadas por dos personas de la entidad: gerente,

contador.

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Comprender el Ciclo de negocios

de Activos Fijos

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Carla Cceres G.

Febrero 12, 2012

PE-3

OBJETIVO

Comprender y documentar el flujo de transacciones correspondientes al ciclo de

activos fijos de acuerdo a los procedimientos de auditora los cuales servirn de
punto de partida para la revisin del rea de gastos de la compaa, as como

88

tambin determinar si los saldos de los gastos presentados en los estados

financieros son ntegros, existen, son exactos y de propiedad de la compaa.

Nombre del Ciclo

Actividades
Adquisicin de activos fijos

Activos Fijos

Depreciacin de activos fijos

Bajas de activos fijos
Administracin de los activos fijos

CICLO DE ACTIVOS FIJOS

La Compaa tiene como poltica de capitalizacin activar todos los bienes que
superen los US$200.

Los activos fijos son controlados por oficina, cada activo tiene su cdigo de
identificacin y la persona responsable de la custodia del mismo. Adicionalmente se
mantiene un control del valor de los activos y el cargo por depreciacin que tienen
estos, este archivo est a cargo del contador.

Personal responsable

Gerente General
Contador General
Asistente Contable

ADQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS

El proceso de adquisicin de activos fijos surge de la necesidad que es generada

por los departamentos de operaciones, contable o administracin general. Estas
requisiciones son aprobadas por la Gerencia General y por el Directorio en el caso
de montos mayores a US$ 3,000.

La necesidad, es identificada por el jefe operativo, quien realiza la requisicin

mediante una solicitud, con la cual dependiendo de la urgencia es notificada a
89

gerencia, quien se encarga de solicitar cotizaciones a los proveedores frecuentes, ya

que cuenta con una base de datos, y si es necesario contactar con nuevos
proveedores el gerente general es quien toma la decisin.

Un bien se considerar capitalizable cuando rena las siguientes condiciones

mnimas:

Tener vida til, probable mayor a un ao.

Tener un costo original superior a 200 dlares

No ser susceptible a desgaste o destruccin por causas menores.

El costo de los bienes o propiedades que no renan las condiciones arriba indicadas
se cargar directamente a cuenta de resultados.

Todas las transacciones se

registran contablemente en el sistema.

Una vez que el bien se encuentra en la compaa el asistente de compras recibe la

factura con la respectiva firma de recibido, la factura es aprobada por la gerencia
general, y procede a enviarla al departamento contable para ingresar el bien en el
mdulo de compras a su vez a ingresar en el cuadro de Excel dicha adquisicin el
registro es impreso y firmado por la persona que elabora y por la contadora.
Se registra en el modulo de activos fijos del sistema

BAJAS DE ACTIVOS FIJOS

Las bajas se realizarn por decisin de la gerencia general, debido a las siguientes
causas; por dao del activo y si no hay opcin de reparacin o por adquisicin de
algn activo de mayor eficiencia y rendimiento.

La empresa no tiene polticas ni procedimiento para dar de baja a los activos fijos.

DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS

La Compaa utilizar el mtodo de depreciacin de lnea recta. Para el clculo del

valor de la depreciacin la vida til estimada para cada uno de los activos.
90

La depreciacin debe cargarse el mes siguiente en que el bien o propiedad es

adquirido o entra en uso de servicios.

La tasa de depreciacin anual de los activos sern las siguientes:

Vida til estimada

Activos

(aos)

Depreciacin Anual

Armamento

10

10%

Equipos de computacin

33%

Muebles y enseres

10

10%

Equipos electrnicos

20%

Equipos de comunicacin

20%

Vehculos

20%

Maquinaria y equipos

10

10%

El clculo de la depreciacin se lo realiza de manera automtica.

ADMINISTRACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS

La compaa realiza una toma fsica de activos fijos al finalizar el ao 2010.

Los activos fijos se controlarn por medio de registros auxiliares extracontables, que
incluyen los siguientes datos:

Cdigo del activo.

Descripcin del activo

Fecha de adquisicin.

Vida til estimada.

Porcentaje de depreciacin.

Costo de adquisicin.

Costo del revalo.

Depreciacin costo de adquisicin.

91

El bien o propiedad ser registrado al costo.

CONTROLES CLAVE

Anualmente se realiza un inventario fsico de los bienes de la compaa para

verificar su existencia y compararlos con los registros contables

La compaa tiene un listado o auxiliar de los activos fijos, el cual tiene

informacin detallada de los mismos

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Comprender el Ciclo de Negocios

de Tesorera

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 de 2009

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Carla Cceres G.

Febrero 22, 2010

PE-4

OBJETIVO

Comprender y documentar el flujo de transacciones correspondientes al ciclo de

Tesorera de acuerdo a los procedimientos de auditora los cuales servirn de punto
de partida para la revisin del rea de gastos de la compaa, as como tambin
determinar si los saldos de los gastos presentados en los estados financieros son
ntegros, existen, son exactos y de propiedad de la compaa.

Nombre del Ciclo

Actividades
Administracin

Tesorera

del

efectivo

inversiones
Administracin de operaciones
derivadas

92

Personal responsable

Gerente General
Contador
Asistente Contable

ADMINISTRACIN DEL EFECTIVO E INVERSIONES

Efectivo

Fondo de caja chica lo recibe la asistente contable es de 100 semanales son

revisadas por la gerencia general y estn respaldadas por una factura

Cajas chicas: son los fondos destinados para gastos menores que sern utilizados
para desembolsos exclusivos de la Compaa realizados en efectivo hasta un monto
establecido por la gerencia y sern manejados por un responsable, quien antes de
hacer el desembolso de dinero debe contar con el visto bueno de la contadora
general.

Los vales de caja chica deben ser elaborados en el momento que se genera el
gasto, el concepto debe ser claramente detallado, el desembolso debe estar
respaldado por una factura o recibo del proveedor del bien o servicio. El beneficiario
deber firmar el comprobante como constancia de haber recibido el pago.

El encargado del manejo del fondo de caja chica ser responsable de la preparacin
por duplicado del formulario reembolso de caja menor cuando los fondos lleguen a
un 50% del valor establecido. Independientemente del monto al que alcancen los
gastos incurridos, estos deben ser reportados para su reembolso, dentro del mes
que se producen.

El encargado de caja chica elabora y firma el reembolso de caja menor, al mismo

que debe anexar los comprobantes que respalden los gastos efectuados, este ser
puesto en consideracin del jefe de oficina, quien pone su visto bueno y solicita el
93

cheque correspondiente para la reposicin de los gastos luego solicita el cheque

correspondiente para la reposicin de los gastos.

Los rubros que sern cubiertos por caja chica son:

Movilizacin

Refrigerio fuera de horario de trabajo de acuerdo a poltica de personal

Refrigerios de capacitacin

Certificacin de Cheques

Arreglos pequeos de muebles y enseres, etc.

BANCOS
CUENTA CORRIENTE Y DE AHORROS
CONCILIACIONES BANCARIAS

La persona encargada de realizar las conciliaciones bancarias de todas las cuentas

de la empresa, es Karina Hinojosa (asistente contable). Las conciliaciones se las
realizan mensualmente y la fecha de corte es los primeros 6 das del siguiente mes,
debido a que la empresa requiere de este tiempo para identificar los depsitos que
se han realizado y que todava no han sido notificados por los clientes.

Las conciliaciones son revisadas y aprobadas por Janina Cabezas (contadora

general).

FIRMAS CONJUNTAS DEL GERENTE GENERAL Y EL PRESIDENTE.

Los cheques se emitirn y firmarn siempre a nombre de personas naturales o

jurdicas, nunca al portador o en blanco y; los emitidos a favor de entidades debern
ser cruzados. Todas la cuentas corrientes se habilitaran y girarn con firmas
conjuntas.

Todos los cheques emitidos son tipiados en mquina de escribir, los mismos que
deben ir protegidos en cuanto a la descripcin de valores mediante cinta adhesiva.

94

Los cheques se los realiza por medio del sistema

Se revisan los saldos de manera diaria

Flujo de caja semanal

El rea de contabilidad reportar diariamente a la gerencia general los saldos

bancarios, utilizando un resumen general de bancos.

El rea de contabilidad ser responsable de controlar diariamente los saldos

disponibles en cada cuenta bancaria, para lo cual preparar un reporte de
movimiento bancario. Adems se realizarn conciliaciones bancarias de forma
mensual.

CARTERA

Representan los ingresos operativos y financieros, tanto ordinarios como

extraordinarios obtenidos en el desenvolvimiento de las actividades.

Recibo de pagos clientes

Cheque

Transferencia

Cobranza

Se genera un comprobante de ingreso y se de baja del sistema.

La persona encargada de cobranzas recibir el pago directamente del cliente, y

entregar al responsable del control de la cobranza, quien elaborar el recibo de
pago inmediatamente en el sistema de operaciones, asignndole este el nmero en
forma secuencial. Una vez realizado el depsito en la institucin financiera, esto es
con la papeleta del banco, adjuntar al recibo de pago y entregar copia del
comprobante de pago con la papeleta de depsito a contabilidad para su revisin y
registro.

Cada fin de mes se realiza el anlisis de la cartera, contabilidad procede con el

registro del ingreso en el sistema contable, el cual emite el comprobante de ingreso
95

asignndole este el nmero en forma secuencial (archivo consecutivo adjuntando

recibo de pago y papeleta de depsito y comprobantes de retencin).

El encargado de efectuar las cobranzas, proceder a llamar telefnicamente a los

clientes; el orden de llamadas de gestin de cobro ser considerado factores tales
como, cantidad de facturas acumuladas, (mximo tres meses), pagos a terceros
efectuados por la Compaa con cargo al cliente, monto significativo, fechas de
vencimientos y sobre todo atendiendo las ordenes de retiro realizadas por el cliente.
Se genera un reporte que es utilizado como una herramienta de control que tiene por
objeto clasificar y acumular los valores pendientes de cobro de acuerdo con la
antigedad de las facturas que va desde 30, 60, 90, 180, 360 y ms de 360 das.

Es actualizado directamente por el asistente contable de acuerdo a las

recaudaciones efectuadas, e impreso mensualmente con el propsito de entregarse
a la gerencia y/o la persona encargada de las recaudaciones y facilitar las labores de
cobro.

CONTROLES CLAVE
La Compaa realiza conciliaciones bancarias mensuales y se realiza un
seguimiento de las partidas conciliatorias.
De manera mensual se realiza el control de las cuentas que se mantienen
pendientes de cobro, y se realiza la reclasificacin dependiendo del tiempo
que tenga vencida la obligacin.
Los cheques deben estar autorizados por la gerencia, deben tener firmas
conjuntas, y deben estar cruzados.

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Comprender el Ciclo Financiero

Contable

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Carla Cceres G.

Febrero 12, 2012

PE-5

96

OBJETIVO

Comprender y documentar el flujo de transacciones correspondientes al ciclo

contable financiero de acuerdo a los procedimientos de auditora los cuales servirn
de punto de partida para la revisin del rea de gastos de la compaa, as como
tambin determinar si los saldos de los gastos presentados en los estados
financieros son ntegros, existen, son exactos y de propiedad de la compaa.

Nombre del Ciclo

Ciclo Financiero Contable

Actividades
Enviar informacin financiera desde registros
auxiliares al mayor general
Registrar todas las entradas diarias de ajuste
Preparacin de estados financieros

PERSONAL CLAVE

Personal responsable
Gerente General
Contador General
Asistente Contable

ENVIAR INFORMACIN FINANCIERA DESDE REGISTROS AUXILIARES AL

MAYOR GENERAL.

Cada persona del departamento de contabilidad tiene asignada un grupo de

cuentas, de la cual es responsable.

Los auxiliares de cada cuenta se hallan

integrados dentro del sistema y alimentan al mayor general.

Existen dos clases de asientos de diario manuales y automticos.

Los asientos de diario manuales son aquellos que el personal contable debe
ingresar al sistema, los datos de la transaccin: fecha, concepto de la transaccin,
cuentas contables, valores, otros. Los asientos de diario manuales son utilizados
para registrar: las depreciaciones, rdenes de pago, etc. Despus de realizado el
97

asiento manual o boletn en el sistema se lo debe imprimir para la posterior

aprobacin de la contadora general...

Asientos de ajuste

Los asientos de ajuste pueden ser detectados por el personal del departamento
contable o por la contadora general.

Si es el personal contable es quien identifica la necesidad de realizar un ajuste,

deben comunicarle a la contadora general y presentarle la documentacin soporte
del mismo. No existen montos de autorizacin para la realizacin de los mismos; sin
embargo, una vez realizado el ajuste, el diario impreso debe ser firmado por la
contadora general para su autorizacin y validacin.

Todos los diarios emitidos tienen que ser firmados por la contadora general, sean
realizados por ajustes o por las transacciones diarias. En el caso de los diarios de
ajustes una vez emitidos y firmados por la contadora general se procede a verificar
la razonabilidad del ajuste y que se encuentren afectadas las cuentas contables. No
existe una poltica contable para la realizacin de ajustes.

Los ajustes pueden ser realizados antes y despus del cierre de los balances.
Los ajustes ms comunes se deben a reclasificaciones por saldos deudores y
acreedores.

La frecuencia para la realizacin de ajustes es diaria.

Preparacin de Estados Financieros

Los Estados Financieros son generados automticamente por el sistema y

procesados por la contadora general.

Los principales estados emitidos por el

sistema son: balance general, prdidas y ganancias, balance de comprobacin,

Mensualmente se generan los estados financieros lo cuales mantienen la firma de la

contadora general y el gerente general.
98

Los usuarios de los estados financieros mensuales son:

Gerencia General

Presidencia

Departamento operativo

La emisin de los estados financieros se lo realiza mximo el da 18 de cada mes,

para lo cual los mdulos deben estar cerrados, no existe un cronograma de cierre de
mdulos pero se lo va realizando das antes de emitir los balances. Para el
cumplimiento de esto solicita la informacin desde el da 15 de cada mes, pidiendo
que los asuntos que van quedando pendientes sean resueltos.

Cerrados los mdulos se procede a mayorizar las cuentas contables y se verifica

que no existan diarios pendientes de impresin. El estado de diarios pendientes
impide generar los estados financieros.

Posteriormente, a estas actividades se

realiza un anlisis de cuentas en donde se verifica su presentacin razonable, en

caso de existir errores se realizan ajustes, cada contador debe realizar anlisis de
sus propias cuentas.

Cerrado el balance no se lo puede aperturar, en caso de realizar cambios

nicamente se los realiza por medio de ajustes.

En cuanto a la creacin de cuentas, todos los usuarios pueden crear una cuenta en
el sistema de Informacin financiera con su clave de acceso y nicamente en su
mdulo.

PROCESO DE VENTAS/FACTURACIN

La principal actividad que la Compaa realiza es la custodia de valores, para lo cual

se realiza el siguiente procedimiento: Rodrigo Garca gerente de operaciones, es
quien realiza las gestiones con las compaas de seguros las cuales dan a la
Compaa la nomina de clientes quienes necesitan la custodia armada.

99

Una vez que la se han realizado las negociaciones de los clientes con la Compaa
el cliente firma un contrato con CO-PRI-CUV CA. LTDA. por la custodia.

El Cliente debe proporcionar toda la informacin a la Compaa: la mercadera que

va a transportar, la fecha que se debe retirar del puerto el lugar de entrega, nombre
del agente de aduana.

Una vez finalizado el viaje o la custodia, cuando se llega al destino se firma un

informe de entrega de mercadera, ese informe el original va a al oficina de Quito y
con ese informe se hace la facturacin.

La facturacin se realiza en funcin de las condiciones establecidas en los contratos.

Las tarifas las pone el gerente y el presidente.

El ciclo de facturacin se inicia con las tarifas previamente acordadas entre el cliente
y la Compaa, en base a tarifas referenciales, aplicadas tomando en cuenta entre
otros los siguientes aspectos:
El valor de las mercaderas.
El lugar de destino de la mercadera
El nivel de seguridad que solicite el cliente
Si es un cliente habitual.

Las tarifas, no necesariamente sern de carcter fijas, ya que de acuerdo con la

naturaleza del negocio, existen ciertos factores que incidirn en el incremento de la
misma, tales como la competencia, ubicacin y riesgo, los cuales debern ser
considerados y analizados eficientemente por las gerencias

Emisin de facturas

Se debe ingresar al sistema la base de datos de la facturacin correspondiente al

mes, el sistema proceder a imprimir en forma secuencial las facturas individuales
en formularios continuos, los cuales estarn compuestos de original y tres copias
distribuidas como sigue:
100

Original, cliente.

Copia, contabilidad (archivo por orden numrico).

Copia, consecutivo operaciones.

Copia, carpeta individual por cliente.

Todas las facturas se las enva a los clientes. Hay clientes de 30, 60y 90 das en el
cobro se contabiliza las retenciones.

Culminada la impresin de facturas, el rea contable las entregar al jefe de oficina

para su revisin final que incluye revisin de clculos de aplicacin de tarifas, saldos
de existencias de mercadera, orden secuencial e integridad de la misma, quin
deber firmarlas y/o en el funcionario encargado.

El plazo para la cancelacin de factura ser dentro de los 30 das, contados desde la
fecha de emisin de la factura existen clientes con condiciones especiales de cobro.

Emisin de notas de dbitos y crditos.

Cuando se emite la factura y por fechas o por corte se emite las notas de crdito
Son emitidas de manera excepcional y previa solicitud de autorizacin por escrito a
la gerencia general por los jefes de oficina y/o quien este encargado.

Notas de crdito.- Son emitidas principalmente por correccin o alcance al valor de

facturas, por reclamos de clientes, que por efectos del corte por anticipado o por
merma o rebaja en la tarifa, siempre que haya sido debidamente aceptada la
solicitud o reclamo. Esta nota de crdito es prenumerada en original y tres copias
distribuidas como sigue:

Original al cliente

Copia, archivo consecutivo rea operativa

Copia. (2) departamento de contabilidad

Copia, carpeta individual por cliente.

101

Notas de dbito.- Son emitidas excepcionalmente por la prestacin de servicios

adicionales. Es prenumerada en original y tres copias distribuidas como sigue:

Original, cliente.

Copia (1), archivo consecutivo rea operativa.

Copia (2), departamento de contabilidad.

Copia (3), carpeta individual por cliente.

Registro contables.

El departamento de contabilidad deber realizar el respectivo asiento contable

utilizando

como

soporte

el

control

secuencial,

el

asiento

es

generado

automticamente y est sujeto a la revisin del contador quien verifica la utilizacin

de las cuentas contables y mayoriza (registra) para que los datos sean cargados en
el sistema

Emisin del comprobante de ingreso

El recibo de pago, garantiza la cancelacin de la factura por parte del cliente. El

soporte utilizado para su elaboracin ser el cheque o valores entregados.

El encargado de cobranzas, elaborar el recibo de pago de las facturas canceladas

por el cliente, el cual ser validado por jefe de operaciones y oficina.

El documento contendr la siguiente informacin:

Nombre del cliente.
Fecha de pago.
Nmero de facturas.
Nmero de cheques y nombre del banco.
Valor cancelado.
Retencin a la fuente.
Nmero de Comprobante de Ingreso de pago.

102

Este documento es elaborado por el encargado de cobranzas en original y tres

copias, distribuidas as:
Original, cliente
Copia, archivo consecutivo rea operativa.
Copia, departamento de contabilidad.

MANTENIMIENTO DEL ARCHIVO MAESTRO DE CLIENTES

La base de datos de clientes es controlada por el Jefe de cada oficina, y est

condensada en el sistema contable. Debido a la naturaleza del negocio (prestacin
de servicio personalizada) los datos se encuentran en constante verificacin

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Memo de Planeacin de Auditora

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 del 2009

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Carla Cceres G.

Febrero 24, 2010

PE-6

Objetivo General:

El objetivo general de auditora consiste en recopilar suficiente evidencia de

auditora sobre las aseveraciones presentadas en los estados financieros de COPRI-CUV. CA. LTDA, con el fin de formular nuestra opinin independiente y
profesional sobre la razonabilidad de las cifras histricas presentadas en los estados
financieros y comprobar la aplicacin uniforme y consistente de los Principios de
Contabilidad, adems de proporcionar a la gerencia un informe donde se establecen
las principales recomendaciones de control interno sobre la base de una muestra de
transacciones seleccionadas durante la ejecucin de su trabajo.

Objetivos Especficos

Elaborar el memorndum de planificacin del trabajo de auditora para asegurar que

se presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma adecuad.
103

Adems de realizar una apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la

coordinacin del trabajo, realizado por otros auditores y expertos de ser necesario.
Cumplir con los requerimientos de informes de auditora externa por parte de los
organismos de control societario (Superintendencia de Compaas) y tributario
(Servicio de Rentas Internas) de acuerdo a las leyes vigentes.

Planeacin y Estrategia de Auditora

El socio y gerente del compromiso poseen una amplia experiencia en el tipo de

negocio que opera la Compaa, en base a la cual se han definido los principales
riesgos que podras afectar a los estados financieros en su conjunto, el socio y el
gerente tendrn un participacin activa en el desarrollo de la auditora para asegurar
la eficiencia del trabajo.

La estrategia de auditora para este ao comprende:

Evaluacin de planeacin e identificacin de riesgos y controles

Evaluacin preliminar de los estados financieros de la compaa

Evaluacin final a los estados financieros

Todas las observaciones y objeciones encontradas durante el proceso sern

reportadas al gerente del compromiso de auditora y socio como a su vez sern
comunicadas a los encargados de la Administracin de la compaa. Y en general se
aplicar la estrategia de Riesgo Normal y No Confianza en Controles.

AMBIENTE DE CONTROL

El objetivo del ambiente de control es establecer y promover una actitud colectiva

hacia el logro de controles internos eficaces sobre la informacin financiera y la
generacin de estados financieros confiables.

El ambiente de control comprende el estilo de direccin que la alta gerencia tiene

hacia su organizacin. Establece las condiciones en que los sistemas de control
deben operar y como resultado contribuye en forma positiva a su confiabilidad.
104

La existencia de un ambiente de control satisfactorio puede reducir el riesgo de error

material en los estados financieros, y el riesgo de error o fraude.

Tabla 1. Comprensin del ambiente de control.

Controles que la Administracin

ha implementado

Procedimientos para
Conclusin
determinar los controles y
su implementacin
La compaa para el ao 2011
Durante el proceso de
Apropiadament
dispone de un manual de funciones
relevamiento de informacin e diseado e
administrativas, y cuenta con un
de los Flujos
implementado.
Reglamento Interno de Seguridad en Transaccionales de la
el Trabajo que rijan los
Compaa se constat que
procedimientos, funciones y
el Gerente General se
responsabilidades de cada
encarga de la induccin del
empleado.
personal administrativo y el
La administracin en el momento de
Jefe Operativo del personal
la contratacin de su personal les
de seguridad. Adems se
informa cul debe ser su
encargan de su
comportamiento dentro de la
asesoramiento en el
institucin, de los procedimientos que desarrollo de sus
se manejan y le entregan el cdigo
actividades diarias.
de tica.
La administracin de la Compaa:
Gerente General y Contadora
General revisan los estados
financieros mensuales.

Los encargados del gobierno

participan activamente y tienen
influencia significativa sobre el
control interno de la entidad sobre la
informacin financiera

De la entrevista mantenida
se verific que Gerencia
General conjuntamente con
Contabilidad General se
encargan de la revisin
mensual de los Balances
Fiscales.
Se verific las actas de
directorio, adicionalmente
se verific los manuales de
polticas y procedimientos
de la Compaa

Apropiadament
e diseado e
implementado

Apropiadament
e diseado e
implementado

105

Controles que la Administracin

Procedimientos para

ha implementado

determinar los controles y

Conclusin

su implementacin
De acuerdo al organigrama de la

En base al organigrama

Apropiadament

compaa se han establecido una

proporcionado, la compaa

e diseado e

estructura con niveles superiores,

maneja un organigrama

implementado

medios y bajos y se han identificado

estructural y funcional

claramente los niveles de Jerarqua.

donde se describe las

funciones y niveles de
Jerarqua establecidos por
la compaa.

EVALUACIN DEL RIESGO

El objetivo de la evaluacin del riesgo por parte de la entidad es establecer y

mantener un proceso eficaz para identificar, analizar y administrar los riesgos
relevantes para la preparacin de estados financieros confiables.

La identificacin y anlisis del riesgo es un proceso continuo y un componente crtico

de los controles internos eficaces. La administracin necesita realizar una evaluacin
constante de los riesgos que pueden afectar a la empresa y si lo controles diseados
mitigan los mismos.

Para propsitos de la informacin financiera, el proceso de evaluacin del riesgo por

parte de la entidad incluye la forma en que la administracin identifica los riesgos
relevantes para la preparacin de los estados financieros, conforme a las normas
profesionales aplicables y decide las acciones para administrarlos.

El proceso de la evaluacin del riesgo por parte de la Entidad no es el mismo que el

proceso de la evaluacin del riesgo realizado por nosotros como parte de nuestro
proceso de auditora.

106

Tabla 2. Comprensin del proceso de evaluacin del riesgo.

Controles que la Administracin ha

Procedimientos para

implementado

determinar los controles y

Conclusin

su implementacin
La Compaa no mantiene definidos

Se mantuvo una entrevista

Apropiadament

procedimientos formales que permitan

con Karina Hinojosa

e diseado e

evaluar la posibilidad de riesgos en

(Asistente Contable) quien

implementado.

las diferentes reas de la Compaa,

nos coment que las

sin embargo, mantiene acciones que

reuniones de Directorio

le permiten conocer los problemas

realizadas participan los

presentados en los departamentos y

principales funcionarios de

reas importantes y mediante

la compaa. Los temas

reuniones de directorio realizadas

tratados son resumidos en

mensualmente se analizan dichos

Actas y los problemas

problemas y se establecen acciones a

encontrados son dados

realizar.

seguimiento hasta su
solucin.

Mediante la elaboracin de

Se mantuvo una entrevista

Apropiadament

presupuestos, la Compaa comunica

con Karina Hinojosa

e diseado e

los objetivos (financieros) el mismo

(Asistente Contable)quien

implementado

que es comunicado a todo el personal

nos indic que se elabora

involucrado y evaluado en cuanto a su

su presupuesto anual, el

cumplimiento mensual. Las

mismo que es entregado al

variaciones encontradas en el mismo

departamento de

son indicios de posibles errores o

Contabilidad General, el

anomalas en un rea especfica o en

mismo que es analizado por

toda la Compaa

el (Gerente General), para

inmediatamente ser
discutido con el Directorio

107

Controles que la Administracin ha

Procedimientos para

implementado

determinar los controles y

Conclusin

su implementacin
Se aplican apropiadamente principios

Se verific los estados

Apropiadament

contables en la preparacin de los

financieros de la Compaa

e diseado e

estados financieros

y se verificaron los

implementado.

controles y conciliaciones
mensuales realizadas para
analizar cumplimiento de
principios contables, las
conciliaciones son
realizadas por el asistente
de contabilidad
principalmente y un
segundo anlisis realizado
por el Contador

Tabla 3. Evaluacin general del riesgo de auditora

Riesgo

Resultado

BAJO (Confianza alta en controles)

NORMAL (Confianza media en controles)

MAYOR AL NORMAL (No confiar en controles)

108

Tabla 4. Comprensin del monitoreo de Controles.

Controles/procesos que la

Procedimientos para

administracin ha implementado

determinar los controles y

Conclusin

su implementacin
La entidad cuenta con procesos que

Segn la conversacin con el Diseado e

responden a recomendaciones internas Juan Tobar (Gerente

Implementado

y externas

Apropiadamente

General), la compaa
monitorea sus controles de
manera permanente, ya que
debido a la naturaleza de la
industria.

Las reuniones internas son medios

De manera semanal se

Diseado e

eficaces para proporcionar

realizan reuniones con los

Implementado

retroalimentacin a la administracin

encargados de cada rea de Apropiadamente

sobre la operacin eficaz de los

la Compaa, con la finalidad

controles

de solucionar situaciones que

se han identificado en las
operaciones de la Compaa
o que se consideran
requieren ser evaluadas en
conjunto.

SISTEMA DE INFORMACIN

El objetivo del sistema de informacin y comunicacin es asegurar que la

informacin relevante para la preparacin de estados financieros confiables y el
mantenimiento de controles internos y registros se identifique, capture y comunique
a las personas apropiadas de manera oportuna.

El flujo de la informacin es el elemento central en el control interno. La

comunicacin permite que las partes involucradas tengan conocimiento de las
responsabilidades que les corresponden y las posibles deficiencias que pudieren
ocasionarse.
109

Tabla 5. Comprensin del sistema de informacin y comunicacin

CONCLUSIN
Controles/procesos que la

Procedimientos para

administracin ha implementado

determinar los controles y

Conclusin

su implementacin
La informacin financiera y los

Se revis los controles

Diseado e

sistemas de aplicacin y de

bsicos del sistema de

Implementado

informacin relacionados son

informacin utilizada

confiables

adicionalmente se verific
los controles
implementados por la
Compaa para el registro
manual de la informacin y
para la conciliacin de la
informacin automatizada

La comunicacin de la administracin

Se verific el reglamento

Diseado e

en toda la entidad, y fuera de sta,

interno de la

Implementado

refleja una actitud hacia un control

Compaa en donde se

interno slido

puede evidenciar
claramente las polticas de
los empleados, cdigo de
conducta y tica y
adicionalmente se evidencia
polticas de confidencialidad

Con base en nuestra comprensin de los componentes del control interno

documentada arriba, el control interno es eficaz y el procesamiento confiable de la
informacin financiera.

Disear la auditoria para obtener una certeza razonable de que los estados
financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo,
incluyendo el efecto de eventuales irregularidades y fraudes. La gerencia es la nica
110

responsable por el diseo y operacin de los sistemas de control interno contable y

de detectar irregularidades, fraudes y otros errores. En consecuencia, la Firma
Auditora no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,
manifestaciones

falsas

incumplimiento

intencional

por

parte

de

los

administradores, directores, funcionarios y empleados de CO-PRI-CUV. CA. LTDA.

El enfoque del trabajo del AUDITOR pone nfasis en el conocimiento de las
operaciones de la Compaa y se basa en mtodos que van de lo general a lo
particular. La idea central es identificar aquellos aspectos que son importantes en los
estados financieros bajo examen y concentrar en ello la mayor atencin. El propsito
del enfoque mencionado es usar los procedimientos de auditora que conduzcan de
la manera ms eficaz y eficiente a la formacin de una opinin profesional.

Por supuesto hay ciertos factores claves involucrados en la consecucin de ese

gran objetivo:
Participacin activa del socio y del gerente a cargo en la planificacin,
ejecucin y control de los trabajos, utilizndose as el mayor potencial de
experiencia de la firma;
Definicin clara de objetivos especficos e identificacin de los riesgos
inherentes a cada rea;

111

Tabla 6. Preparacin de la revisin analtica a nivel de cuentas principales

BALANCE GENERAL

31-Dec-11

31-Dec-10

Variacin en
US$

Variacin en
%

Notas

ACTIVOS
Caja y bancos

19,733

18,140

1,593

8.8%

{a}

Cuentas por cobrar

133,702

120,600

13,102

10.9%

{b}

TOTAL ACTIVO LQUIDO

153,435

142,440

10,955

7.7%

Gastos anticipados

9,987

8,970

1,017

11.3%

TOTAL
CIRCULANTE

9,987

5,270

15,712

10.6%

92,622

72,494

13,128

16.5%

256,044

227,204

28,840

12.7%

ACTIVO

Planta y Equipo (neto)

ACTIVO TOTAL

{c}

{d}

112

BALANCE GENERAL

31-Dec-11

31-Dec-10

Variacin en
US$

Variacin en
%

Notas

PASIVOS
Cuentas por pagar
Pasivos por Impuestos
Corrientes

(57,337)

(54,411)

(2,926)

5.6%

{e}

(43,798)

(34,949)

(8,849)

25.3%

{f}

Gastos acumulados

(42,696)

(38,916)

(3,779)

9.7%

{g}

(143,831)

(128,277)

(15,554)

12.1%

Capital Social

(10,000)

(10,000)

Reservas

(12,883)

(9,083)

(3,800)

41.8%

Utilidad del Ejercicio

(89,330)

(79,844)

(9,486)

11.9%

(112,213)

(98,927)

(13,286)

13.4%

(256,044)

(227,204)

(28,840)

12.7%

PASIVO TOTAL
PATRIMONIO

CAPITAL TOTAL
TOTAL
CAPITAL

PASIVO

{h}

113

ESTADO DE
RESULTADOS

31-Dec-11

Ingreso Neto/ Ventas

Gastos de Administracin
y Ventas
UTILIDAD OPERATIVA
Otros (Ingresos) o Gastos
UTILIDAD ANTES
IMPUESTOS
Participacin
trabajadores
Impuesto a la utilidad
UTILIDAD NETA

31-Dec-10

Variacin en
US$

Variacin en
%

Notas

(851,670)

(829,551)

(22,159)

2.7%

{i}

670,465

659,369

11,096

1.7%

{k}

(181,205)

(170,142)

(11,063)

6.5%

41,079

44,833

(3,754)

8.4%

(140,126)

(125,309)

(14,817)

11.8%

21,019

18,796

2,223

11.8%

29,777

26,628

3,149

11.8%

(89,330)

(79,884)

(9,446)

11.8%

DE
a

{k}

114

Explicacin de las Notas

{a} El saldo de la cuenta caja y bancos incremento debido a que las operaciones
normales de la compaa han tenido un crecimiento.
{b} El saldo de cartera ha incrementado ya que la Compaa ha aumentado sus
ventas en un 11%, y parte de estas ventas se las ha realizado a crdito.
{c} El incremento se debe a la acumulacin del crdito tributario por retenciones en
la fuente del Impuesto a la Renta de la Compaa, mismo que se espera sea
compensado.
{d} El incremento se debe a que durante el ao 2011, se adquiri un equipo
electrnico para el monitoreo de los vehculos que realizan la custodia en las
carreteras.
{e} Por las compras de los equipos de seguridad quedaron pendientes valores por
pagar.
{f} Han incrementado los impuestos por pagar en relacin del ao 2010, este
incremento es normal ya que las operaciones del negocio tambin han crecido...
{g} Se han realizado contratacin de personal nuevo, por lo que el incremento se
debe al aumento de provisiones por beneficios sociales y las provisiones para el
pago de impuesto a la renta y participacin trabajadores.
{h} .El incremento de las reservas se debe a que en el ao 2011, se obtuvo una
utilidad superior a la del ao anterior.
{i} El incremento ocurre gracias a la construccin de las nuevas habitaciones y por
lo tanto una mayor capacidad del hotel, en este ao las habitaciones son 30 lo
cual permite un ingreso mayor con relacin al ao anterior.
{j} Debido a las gestiones de ventas que se han realizado los ingresos de la
Compaa han incrementado en un 11% durante el ao.
{k} Los gastos administrativos y otras ingresos y gastos han incrementado de
manera normal segn las operaciones que ha tenido la Compaa.

115

3.1.3. DETERMINACIN DE LOS PRINCIPALES RIESGOS DE LA COMPAA

Tabla 7. Riesgos identificados en los saldos de cuenta y clases de
transacciones
Nombre del
Saldo de Cuenta

Riesgo Identificado

Caja y Bancos

Las conciliaciones
bancarias podran
contener partidas
conciliatorias
antiguas.

Tipo de
Riesgo
Riesgo
Normal

Actividad de
Control que cubre
el Riesgo

Pruebas de Controles a
realizarse

La Compaa
elabora
mensualmente
conciliaciones
bancarias en las que
revisa la
razonabilidad y la
antigedad de las
partidas
conciliatorias.

Indagacin corroborativa:
Se convers con Janina
Cabezas (Contadora de
General) quien nos
comunic que
mensualmente realiza
conciliaciones bancarias, a
fin de identificar partidas
antiguas, adems concilia el
saldo con el estado de
cuenta emitido por el banco.
Revisin de Documentos:
Se revis la conciliacin
bancaria del mes de
octubre, donde conciliamos
el monto del saldo de
cuenta registrado como el
del estado de cuenta.

Conclusin

Probado

116

Nombre del
Saldo de Cuenta

Riesgo Identificado

Cuentas por
Cobrar

Sobrevalucin o
Subvaluacin de
las Cuentas por
Cobrar:
Existe el riesgo de
que exista
sobrevaluacin o
subvaluacion de las
cuenta por cobrar,
debido a que los
descargos de las
cuentas por cobrar
del sistema lo realiza
la misma persona
que registra los
ingresos.

Impuesto

No se han
identificado riesgos.

Tipo de
Riesgo
Riesgo
Normal

Actividad de
Control que cubre
el Riesgo
Se realiza un control
manual entre los
ingresos registrados
en el sistema y los
descargos de las
cuentas por cobrar
de los clientes al
finalizar el mes.

No Aplica No Aplica

Pruebas de Controles a
realizarse

Conclusin

No Aplica

No Probado

No Aplica

No Probado

117

Nombre del
Saldo de Cuenta

Riesgo Identificado

Activo Fijo (neto)

A pesar de no
haberse identificado
riesgos, se realizarn
pruebas de bajo
alcance

No Aplica No Aplica

No Aplica

No Probado

Cuentas
comerciales por
pagar y otras
cuentas

A pesar de no
haberse identificado
riesgos, se realizarn
pruebas de bajo
alcance

No Aplica No Aplica

No Aplica

No Probado

Pasivos por
Impuestos
Corrientes

No se han
identificado riesgos.

No Aplica No Aplica

No Aplica

No Probado

Gastos
acumulados

No se han
identificado riesgos.

No Aplica No Aplica

No Aplica

No Probado

No se han
identificado riesgos.

No Aplica No Aplica

No Aplica

No Probado

No se han
identificado riesgos.

No Aplica No Aplica

No Aplica

No Probado

Capital Social
Reservas

Tipo de
Riesgo

Actividad de
Control que cubre
el Riesgo

Pruebas de Controles a
realizarse

Conclusin

118

Nombre del
Saldo de Cuenta

Utilidad del
Ejercicio
Ventas

Riesgo Identificado

No se han
identificado riesgos.

Tipo de
Riesgo

Actividad de
Control que cubre
el Riesgo

No Aplica No Aplica

El reconocimiento de Riesgo
ingresos es un riesgo Mayor al
asumido de error
Normal
material, por lo tanto
significa una
sobrevaluacin de
los ingresos,
mediante el
reconocimiento
prematuro de
ingresos o el registro
de ingresos ficticios.
Tambin puede
resultar de una
subvaluacin de los
ingresos por ejemplo
desplazando
indebidamente
ingresos a un
periodo posterior.

La Compaa realiza
un anlisis, lo cual le
sirve a la Compaa
como
retroalimentacin de
las cuentas por
Cobrar y Pagar.

Pruebas de Controles a
realizarse

Conclusin

No Aplica

No Probado

Procedimiento para
probar el Diseo e
Implementacin

Efectivo

Se solicitaron los anexos

con Corte al 31 de Octubre
del 2011 en el cual se
verifico dicha conciliacin
con sus respectivos saldos.
Corroboracin del control
Se verifico el anexo que es
preparado por el Daniela
Mera con corte al 31 de
Octubre del 2011 el mismo
que es revisado por Janina
Cabezas (Contadora
General)

119

Nombre del
Saldo de Cuenta

Riesgo Identificado

Gastos de
Administracin y
Ventas

Riesgo de que las

facturas no sean
debidamente
autorizadas y
acompaadas por la
documentacin
soporte adecuada.
Adems de la posible
existencia de valores
que no corresponden
a gastos de la
Compaa.

Tipo de
Riesgo
Riesgo
Normal

Actividad de
Control que cubre
el Riesgo

Pruebas de Controles a
realizarse

Con el fin de conocer No Aplica

que toda la
informacin ha sido
registrada en el
periodo apropiado y
correctamente, la
compaa realiza
mensualmente un
anlisis de las
ventas. De acuerdo a
su conocimiento del
negocio verifica la
razonabilidad de los
resultados arrojados
por la informacin
financiera y cualquier
variacin importante
es analizada.

Conclusin

No Probado

120

Nombre del
Saldo de Cuenta

Riesgo Identificado

Tipo de
Riesgo

Gastos
de Existe el riesgo de Riesgo
Administracin
que los valores de Normal
nmina no estn
(Nmina)
correctamente
calculados porque se
Riesgo Normal lo
realiza de forma
manual

Actividad de
Control que cubre
el Riesgo

Pruebas de Controles a
realizarse

Se realiza un anlisis No Aplica

de
los
valores
contabilizados.

Otros Ingresos / No
se
han No Aplica No Aplica
Gastos
identificado riesgos.

No Aplica

Conclusin

No Probado

No Probado

121

3.1.4. DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD

Considerando que los principales lectores de los estados financieros de CO-PRICUV. CA. LTDA, son sus administradores, as como los potenciales inversionistas y
los usuarios en general. La estructura de propiedad de la Entidad y la forma en que
se financia, el total de ingresos es en donde se incluyen los rubros de mayor inters
de los Estados Financieros, se ha seleccionado como Componente Crtico a los
Ingresos de la Compaa, ya que el giro del negocio se desarrolla esencialmente en
estas cuentas y le permiten a la compaa el curso normal de sus actividades es
decir cumplir la condicin de negocio en marcha y sin ellas no sera factible su razn
de ser.
Para una correcta estimacin del porcentaje considerado para determinar una
adecuada materialidad debemos considerar los siguientes factores:

Nuestra comprensin de la Entidad y su ambiente

La confiabilidad del Control Interno de la Entidad sobre informacin financiera

Riesgos identificados al realizar nuestros Procedimientos de Evaluacin del

Riesgo

Historial de Errores No Corregidos de la Entidad

Tabla 8. Determinacin del Benchmark

Componentes

Saldo al 31-Dic-11

Porcentaje

Importancia

Crticos

US$

establecido

Relativa

Ingresos Totales

854,015

3%

25,621

Conclusin:
Basados en la evaluacin de controles financieros realizada anteriormente que dio
como resultado que los controles financieros de la Compaa son intermedios, pero
en procesos de mejora, seleccionamos a los Activos Totales (3%).

122

Tabla 9. Determinacin del margen de error permitido

Componentes

Importancia

% establecido de

Margen de Error

Crticos

Relativa

errores estimados

permitido

Ingresos totales

25,621

20%

5,124

Conclusin:
Para propsitos de la auditora, y con el fin de mantener un margen prudente dentro
de los errores que podran ser identificados. Consideramos el 20% sobre la
Materialidad, es as que para la realizacin de las distintas pruebas de auditora
trabajaremos con US$1,536 de Precisin Monetaria.

ANEXO No. 1
PERSONAL INVOLUCRADO EN EL COMPROMISO DE AUDITORA

Nombre

Cargo

Carla Cceres

Socia de Auditora

Edisson Carrin

Gerente de Auditora

Gustavo Andrade Snior

Matas Castro

Junior

123

3.2.

Ejecucin

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV. CIA. LTDA.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2011 (US$ Dlares)

REF
ELABORADO POR:
FECHA

Saldo al
31-Dic-11
L/M

ACTIVOS:
Activos Corrientes
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Total
Propiedad, Planta y Equipo
Activos Fijos
Total

Total Activos

REF.

BG
GA
25-Feb-12

Saldo al 31Dic-10
L/M

19,733
143,689
163,422

A
B

18,140
129,570
147,710

92,622
92,622

79,494
79,494

256,044

PASIVOS:
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar
Total

(142,640)
(142,640)

Total Pasivos

(142,640)

PATRIMONIO
Capital social
Reservas
Resultados del ejercicio
Total

(10,000)
(12,883)
(90,521)
(113,404)

Total Pasivos y Patrimonio

(256,044)

227,204

(128,277)
(128,277)
(128,277)

X
Y
P-G

(10,000)
(9,083)
(79,844)
(98,927)

(227,204)

124

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV. CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre del 2011 (US$ Dlares)

REF
ELABORADO
POR:
FECHA
Saldo al
31-Dic-11
L/M

Ingresos:
Por servicios
Otros Ingresos
Total

(851,670)
(2,345)
(854,015)

Gastos Operacionales
Gastos de Personal
Servicios Varios
Impuestos contribuciones y multas
Otros gastos
Depreciaciones
Total

P-G
GA
25-Feb-12

REF.

10

Saldo al
31-Dic-10
L/M

(829,511)
(801)
(830,312)

20
435,879
151,345
63,745
57,424
5,496
713,889

433,146
149,872
61,369
55,634
4,982
705,003

(140,126)

(125,309)

Participacin trabajadores
Impuesto a la renta
Total impuestos y participacin

(21,019)
(28,586)
(49,605)

(18,796)
(26,628)
(45,425)

Total Utilidad Neta

(90,521)

(79,884)

Utilidad Antes
Trabajadores

de

Imp.a

la

Renta

y Part.

125

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Programa de Auditora para Caja

y Bancos

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Gustavo Andrade

Febrero 25, 2011

BG/A

Procedimientos
Resumen de Auditora

Procedimientos Detallados de Auditora

Referencia /
Comentario / Trabajo
Realizado

1. PROBAR LAS
Obtener y cotejar las conciliaciones de todas las
CUENTAS BANCARIAS cuentas bancarias (incluyendo las cuentas con
[Validez, Integridad,
saldo de cero) con el mayor general
Registro, Corte,
Valuacin]

Se nos proporcion las

conciliaciones bancarias
y se las cotejo con el
mayor general. VER A1.1.1

2. PROBAR LAS
CUENTAS BANCARIAS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]

Preparar, o hacer que la entidad prepare,

solicitudes de confirmaciones bancarias
estndar para todas las cuentas bancarias
(incluyendo las cuentas con saldo de cero), y
enviar las solicitudes de confirmacin bajo
nuestro control.

Se envi las
confirmaciones
bancarias y las
respuestas se cotejaron
con los libros contables.
VER A-1.1.3.1

3. PROBAR LAS
CUENTAS BANCARIAS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]

Comparar las respuestas recibidas con el saldo Se compar las

segn el banco en las conciliaciones bancarias. respuestas con los
Cotejar todos los otros montos reportados en las libros contables. VER
A-1.1.3.1
respuestas con el mayor general u otros
registros apropiados.

4. PROBAR LAS
CUENTAS BANCARIAS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]]

Realizar pruebas de detalle sobre las

Se revis la antigedad
conciliaciones bancarias para todas las cuentas de las partidas
bancarias seleccionadas mediante el examen de conciliatorias VER A1.1.2
la documentacin soporte.

5. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]

Determinar que las polticas y procedimientos

No se encontraron
contables relacionados con este saldo de cuenta observaciones.
sean apropiados y se apliquen de manera
consistente.

126

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
SUMARIA DE CAJA Y BANCOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)
Ref.
Elaborado por:
Fecha

Cdigo
111101

111301
111303

Saldo al
31-Dic-11

Descripcin
CAJA CHICA

Ref.

Saldo al
31-Dic-10

A-1
GRA
1-Mar-12

Diferencia

200
200

174
174

26

Total Cajas
BANCOS NACIONALES
CUENTAS DE AHORRO
Total Bancos
Total

16,982
2,591
19,573
19,773

15,579
2,387
17,966
18,140

1,403
204

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria

127

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
ANALTICA DE CAJA Y BANCOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Cdigo

Descripcin

Ref.

11110101 Caja Chica

Total Caja

A-1

11130101 Banco del Pichincha

11130102 Banco de Machala
11130301 Coop. San Francisco de Asis
Total Bancos

Ref.
Elaborado por:
Fecha

A-1.1
GRA
1-Mar-12

Saldo al
31-Dic-11
L/M
200
200

Saldo al
31-Dic-10
L/M
174
174

13,982
3,000
2,591
19,573

10,364
5,215
2,387
17,966

Total Efectivo

A-1

19,773

18,140

Caja chica
Bancos

(1)
(2)

200
19,573

174
17,966

Total Caja Bancos

19,773

18,140

(1)

(2)
(2)
(2)

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria

CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se
determino que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.

128

129

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
ANTIGEDAD DE PARTIDAS CONCILIATORIAS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Banco

Numero de Cuenta

PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
MACHALA
MACHALA
MACHALA

3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
1140107634
1140107634
1140107634

Ref.
Elaborado por:
Fecha

A-1.1.2
GRA
1-Mar-12
31-Dec-11

Numero de
Documento

Fecha

23146
23417
23465
23540
23542
23552
23558
23559
736
734
713

9-Nov-11
9-Dec-11
15-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
30-Dec-11
21-Dec-11
15-Dec-11

Descripcin
CESAR AVILA
EDGAR ROSERO
ARIAS QUINATOA JESUS MANUEL
RITA ARIAS
LUIS FREIRE
CESAR CADENA
VALDIVIEZO PIN JOSE ANTONIO
URSULA TOBAR
FACTURA COMIDA
REPUESTOS FAST S.A.
PAGO DECIMO TERCERO OSCAR PEREZ
Total Cheques Girados y No cobrados
Menores a 1 mes
De 1 a 3
Total Cheques Girados y No cobrados

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a las conciliaciones proporcionadas por el departamento contable
(T)
Sumado por auditora
Procedimiento:
Se realiz el anlisis de la antigedad de las partidas conciliatorias. Se tomo
las partidas conciliatorias de las conciliaciones bancarias y se verific la
antigedad para cheques girados y no cobrados .
Conclusin:
De acuerdo a los procedimientos de auditora no hemos identificado partidas
mayores a 13 meses en los cheques girados y no cobrados

Valor

Antigedad
45
45
122
201
433
30
400
150
148
275
276

(1)
(2)

2,125
1,637
488
2,125 (T)

2
1
1
0
0
0
0
0
0
0
1

(2)
(2)
(2)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(2)

130

CCG AUDITORES & ASOCIADOS (confirmacin enviada)

REF.

A-1.1.3.1

ELAB. POR

GRA

FECHA

25-Feb-12

Quito D.M., 2 de Enero de 2012

Seores
BANCO DEL PICHINCHA
Av. Amazonas N39-34 y Pereira
Telfono: 298-1270
Fax: 298-1020
Ciudad

At.: Marcelo Cedeo

Estimados seores:

En relacin al examen de los estados financieros de CO-PRI-CUV. CA. LTDA

COMPAA PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES. (RUC 1721761392001) por el
ao terminado el 31 de diciembre de 2011, realizado por nuestros auditores independientes
la firma CCG Auditores & Asociados, srvase proveer directamente a ellos, casilla 17-01361, Av. Amazonas y Atahualpa N35-17 Edificio Mansin Blanca Quito - Ecuador, At.
Edisson Carrin, la siguiente informacin original con corte a la mencionada fecha:
1.

Saldo, tipo de cuenta y tipo de inters, de la siguiente cuenta:

USD

No. 3062351804

Indicar si los saldos confirmados se encuentran restringidos por garantas entregadas a su

favor o por disposiciones legales.
Adicionalmente, confirmar si existen otras cuentas bancarias, y detallarlas con la informacin
indicada anteriormente.
2.

Detalle de prstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya

monto, fechas de prstamo y vencimiento, tipo de inters, fecha del ltimo pago de
inters, descripcin de la obligacin, gravmenes, endosantes y garantas otorgadas a
su favor para estas obligaciones (especificar aquellas garantas bajo su custodia).

131

3.

Detalle de documentos en cobranza, que incluya monto, descripcin, fecha de

vencimiento.

4.

Detalle de otras obligaciones directas o eventuales cartas de crdito y garantas

relativas, contratos de cambios, etc.

5.

Detalle de valores en custodia, que incluya descripcin, cantidad y valor nominal.

6.

Detalle de firmantes autorizados.

7.

Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de inters, fechas de inicio y

vencimiento.

Nota: Srvase escribir la palabra Ninguna en los numerales para los cuales no haya
informacin.
Para agilitar el proceso de revisin, esta informacin puede ser enviada va correo
electrnico a la siguiente direccin: gandrade@ccg.com; mientras las respuestas originales
son recibidas por nuestros auditores independientes.
Por el envo oportuno de esta informacin, le anticipo mi agradecimiento.

Atentamente,

Ing. Juan Tobar

GERENTE GENERAL

132

CCG AUDITORES & ASOCIADOS (confirmacin recibida)

REF.

A-1.1.3.1

ELAB. POR

GRA

FECHA

25-Feb-12

Quito D.M., 22 de Enero de 2012

Seores
CCG AUDITORES & ASOCIADOS
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansin Blanca
Telfono: 298-1270
Quito

Estimados seores:

Un detalle de la informacin requerida por ustedes en la solicitud de confirmacin de saldos

de su cliente CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES.
RUC 1721761392001, con corte al 31 de diciembre de 2011, es el siguiente:
US$ 15,408
A-1.1.1
2.

Los saldos confirmados no se encuentran restringidos por garantas entregadas a su

favor o por disposiciones legales

3.

Ni existen otras cuentas bancarias.

4.

Detalle de prstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya

monto, fechas de prstamo y vencimiento, tipo de inters, fecha del ltimo pago de
inters, descripcin de la obligacin, gravmenes, endosantes y garantas otorgadas
a su favor para estas obligaciones (especificar aquellas garantas bajo su custodia).
Ninguna

2. Detalle de documentos en cobranza, que incluya monto, descripcin, fecha de

vencimiento.
Ninguna
4.

Detalle de otras obligaciones directas o eventuales cartas de crdito y garantas

relativas, contratos de cambios, etc.
133

Ninguna
5.

Detalle de valores en custodia, que incluya descripcin, cantidad y valor nominal.

Ninguna

6.

Detalle de firmantes autorizados.

Sr. Juan Tobar
Karina Hinojos
Rodrigo Garca

7.

Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de inters, fechas de inicio y

vencimiento.

Ninguna

Atentamente,

Marcelo Cedeo
Agente de Cuenta
BANCO PICHINCHA

134

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Programa de Auditora para

Cuentas por Cobrar

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Gustavo Andrade

Febrero 25, 2011

BG/B

Procedimientos
Resumen de Auditora

Procedimientos Detallados de Auditora

Referencia /
Comentario / Trabajo
Realizado

1. PROBAR LAS
CUENTAS POR
COBRAR MEDIANTE
CONFIRMACIONES
[Validez, Integridad,
Registro, Corte]

Obtener el detalle de este saldo de cuenta y

probar la conciliacin con el mayor general.

La administracin nos
proporcion una cdula
en la que constaba el
detalle de clientes VER
B-1.1.1

2. PROBAR LAS
CUENTAS POR
COBRAR MEDIANTE
CONFIRMACIONES
[Validez, Integridad,
Registro, Corte]

Enviar solicitudes de confirmacin y obtener las Se realiz una seleccin

conciliaciones de las respuestas recibidas a las y se envo
confirmaciones. Para los casos en que no haya confirmaciones a los
respuesta, realizar procedimientos de auditora clientes. VER
B-1.1.3.1
alternos.

3. PROBAR LA
Probar la razonabilidad de la estimacin.
ESTIMACIN PARA
CUENTAS DE COBRO
DUDOSO Y CUENTAS
INCOBRABLES
[Valuacin]

La provisin se realiza en
base a las polticas de la
Compaa se comprob
que esta cumpla con las
mismas Ver B-1.1.3

4. PROBAR LA
ESTIMACIN PARA
CUENTAS DE COBRO
DUDOSO Y CUENTAS
INCOBRABLES
[Valuacin]

Probar los castigos a las cuentas por cobrar

mediante la revisin de la documentacin
soporte de la incobrabilidad y la autorizacin
apropiada.

Durante el perodo
examinado no se castigo
ninguna cuenta por
cobrar.

5. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]

Determinar que las polticas y procedimientos

contables relacionados con este saldo de
cuenta sean apropiados y se apliquen de
manera consistente.

Los procedimientos
contables relacionados
con el tratamiento de
esta cuenta son
consistentes

135

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)
Ref.
Elaborado por:
Fecha

Cdigo
112201
112202
112203
112204

Saldo al
31-Dic-11

Descripcin
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
ANTICIPOS DE EMPLEADOS
OTRAS
PROVISION
Total Cuentas por Cobrar

Ref.

Saldo al
31-Dic-10

140,047
1,234
8,753
(6,345)

126,756
1,152
6,818
(5,156)

143,689

129,570

B-1
GRA
1-Mar-12

Diferencia
13,291
82
1,935
(1,189)

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria

136

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
ANALTICA DE CUENTAS POR COBRAR
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Cdigo

Detalle

Ref.
Elaborado por:
Fecha

Ref.

Saldo al
31-Dic-11
L/M

11220101
11220102
11220103
11220104
11220107
11220108
11220109

112202

1122001
1122002

112204

PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
PROVEFARMA
MICHELIN
TOTAL CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
ANTICIPOS DE EMPLEADOS
TOTAL ANTICIPOS DE EMPLEADOS

B-1.1
GRA
1-Mar-12

Ref.

Saldo al
31-Dic-10
L/M

34,523
13,643

33,467
19,934
9,567
16,511
21,599
25,678

B-1

18,745
24,356
29,834
18,946
140,047

126,756

(1)

B-1

1,234
1,234

1,152
1,152

(2)

CUENTAS POR JUAN TOBAR

VARIAS
TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR

B-1

3,500
5,253
8,753

6,818
6,818

(2)

PROVISION
TOTAL PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES

B-1

(6,345)
(6,345)

(5,156)
(5,156)

TOTAL CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar cartera

Otras cuentas por cobrar

(1)
(2)

143,689

129,570

140,047
9,987

126,756
7,970

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria
L/M
Libro Mayor

CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino que la cuenta
presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.

137

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
DETALLE DE ANTIGEDAD DE CARTERA
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

CLIENTE

Saldo al
31-Dic-11

Ref. B-1.1.1
Elaborado por:
GRA
Fecha 1-Mar-12
1 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Mayor a 360 das
A

TOTAL

Base de Adjudicados
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
MICHELIN
MICHELIN
MICHELIN
GRUPO FARMA
GRUPO FARMA
PROVEFARMA
PROVEFARMA
PROVEFARMA
PROVEFARMA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
POFASA S.A.
POFASA S.A.
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
ALVAREZ BARBA
ALVAREZ BARBA
TOTAL
Marcas de Auditora
(a)
(T)

001-002-34564
001-002-34798
001-002-35254
001-002-34978
001-002-35488
001-002-35212
001-002-35722
001-002-35446
001-002-35956
001-002-35680
001-002-36190
001-002-35914
001-002-36424
001-002-36148
001-002-36658
001-002-36382
001-002-36892
001-002-36616
001-002-37126
001-002-36850
001-002-34909
001-002-37084
001-002-35143
001-002-37318

6,734
5,517
9,456
4,234
2,135

5,124
-

4,345
7,830
-

3,545
4,688

1,323

10,234
5,167
7,834
5,809
6,572
5,852
5,235
5,941
7,381
2,154
10,934
8,734

109,923

17,299

8,233

3,269

4,592

6,734
5,517
9,456
5,124
4,234
2,135
1,323
10,234
3,545
5,167
7,834
5,809
4,345
6,572
5,852
7,830
5,235
3,269
5,941
7,381
2,154
10,934
8,734
4,688
140,047 (T)
B-1.1

Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Sumado por auditora

Procedimiento:
Con el detalle de antigedad de cartera proporcionado por el departamento
contable, se totaliz los valores por cliente y se compar con registros
contables.

138

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
DETALLE DE ANTIGEDAD DE CARTERA
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)

CLIENTE

Ref.
Elaborado por:
Fecha

Saldo al
31-Dic-11

Diferencia

Valor sgn.
Confirmacin

B-1.1.2
GRA
1-Mar-12
Ref.

Base de Adjudicados
PINTURAS CONDOR
PROVEFARMA
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
TOTAL SELECCIONADO
TOTAL NO SELECCIONADO
TOTAL CARTERA

34,523
29,834
24,356
18,946
107,659
32,388
140,047

77%
23%

34,523
29,834
24,356
18,946

B-1.1.3.1
B-1.1.3.2
B-1.1.3.3
B-1.1.3.4

107,659

Procedimiento:
De la base de cartera se selecciono a los 4 clientes con mayores saldos, para el envo de
confirmaciones, con esta seleccin se cubrio el 77% del total de la cartera. Adicionalmente se
comprabaron los valores includos en las confirmaciones con los saldos contables para determinar
la existencia de diferencias.

Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin
que la cuenta present razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo
a la normativa establecida.

139

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
RECALCULO DE LA PROVISIN
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)

CALIFICACION

Ref.

A
B
C
D
E
Total Cartera
Provisin de cartera

Marcas de Auditora

(IN)

B-1.1.1

Ref.
Elaborado por:
Fecha

Saldo al
31-Dic-11

Porcentajes de
Provisin Sgn Cia.

109,923
17,299
8,233
4,592
-

1%
5%
25%
50%
100%

140,047

Prov. Sgn Auditora

Diferencia
Prov. Sgn Ca.

B-1.1.3
GRA
1-Mar-12
Provisin
Calculada

1,099
865
2,058
2,296
-

6,318
27 (IN)
6,345

Calculos realizados por auditora

Valores inmateriales

Procedimiento:
Se realiz el recalcul de la provisin de cuentas incobrables, considerando los porcentajes que utiliza
la Compaa como poltica.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin que
la cuenta present razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo a la
normativa establecida.

140

CCG AUDITORES & ASOCIADOS (confirmacin enviada)

Quito, 29 de Febrero del 2012

REF.

B-1.1.3.1

ELAB. POR

GRA

FECHA

25-Feb-12

Seores
PINTURAS CONDOR
Ciudad

Att: Sr. Fernando Prez

Estimado:
En relacin con la auditora a los estados financieros de CO-PRI-CUV. CA. LTDA
COMPAA PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES, por el ao que terminado el 31 de
diciembre del 2011 por parte de nuestros auditores externos, la firma CCG Auditores &
Asociados, srvase proveer directamente a ellos, casilla 17-01-361, Av. Amazonas y
Atahualpa N35-17 Edificio Mansin Blanca Quito - Ecuador, At. Edisson Carrin, srvase
proveer directamente a ellos, la siguiente informacin con corte al 31 de diciembre del 2011:

Un estado detallado de las cifras adeudadas por ustedes a nosotros detallando el

concepto de la deuda.

Cualquier otra informacin que permita la mejor realizacin de este trabajo.

Para agilitar el proceso de revisin, esta informacin puede ser enviada al fax (593-2)
2598-987 o a la direccin electrnica gandrade@ccg.com, mientras los originales son
recibidos por nuestros auditores externos.
Por la atencin a la presente, le anticipo mi agradecimiento.

Atentamente,

Ing. Juan Tobar

GERENTE GENERAL

141

CCG AUDITORES & ASOCIADOS (confirmacin recibida)

REF.

B-1.1.3.1

ELAB. POR

GRA

FECHA

25-Feb-12

Quito D.M., 22 de Enero de 2012

Seores
CCG AUDITORES & ASOCIADOS
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansin Blanca
Telfono: 298-1270
Quito

Estimados seores:

Al 31 de diciembre del 2011, nuestra empresa Pinturas Cndor, mantiene una deuda
pendiente por US$34,523, con la empresa CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA

PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES.

b-1.1.2

El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha

indicada.

Saludos cordiales,

Atentamente,

Fernando Prez
GERENTE FINANCIERO

142

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Programa de Auditora para

Activos Fijos

Cliente
CO-PRI-CUV. CA. LTADA.
Preparado por
Gustavo Andrade
Procedimientos
Resumen de Auditora

Perodo Terminado
Diciembre, 31 del 2011
Fecha
Febrero 25, 2011

Referencia de P/T
BG/C

Procedimientos Detallados de
Auditora

Referencia / Comentario /
Trabajo Realizado

1. PROBAR LOS
Obtener el registro del activo fijo, y
SALDOS DE ACTIVO
probar la conciliacin de los totales con
FIJO [Validez, Integridad, el mayor general.
Registro, Corte]

2. PROBAR LOS
SALDOS DE ACTIVOS
FIJOS [Validez,
Integridad, Registro,
Corte]

La administracin nos
proporcion un detalle de
activos, estos valores fueron
comparados con los registros
contables. Adicionalmente se
realiz el movimiento del costo
y de la depreciacin
acumulada. VER C-1.1.1 y C1.1.2
Probar las altas y bajas del perodo
Las adiciones de activos fueron
actual. Realizar ya sea procedimientos probadas mediante pruebas de
detalle VER C-1.1.4
analticos sustantivos o pruebas de
detalle.

3. PROBAR LA
VALUACIN
DEACTIVOS FIJOS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]

Probar el gasto por depreciacin.

Realizar ya sea procedimientos
analticos sustantivos o pruebas de
detalle.

Se realiz el reclculo de la
depreciacin VER C-1.1.3

4. PROBAR LA
VALUACIN
DEACTIVOS FIJOS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]

Determinar que no han ocurrido hechos Durante el perodo de anlisis

que podran llevar a:
no ha sido castigado ningn
activo.
Una reduccin en el perodo sobre el
que un activo se castiga.

5. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]

Determinar que las polticas y

procedimientos contables relacionados
con este saldo de cuenta sean
apropiados y se apliquen de manera
consistente.

Un castigo total de un activo (por

ejemplo, cambios en la produccin
haciendo a los activos obsoletos).
Los procedimientos contables
relacionados con el tratamiento
de esta cuenta son consistentes
y mantienen relacin con los
principios de contabilidad

143

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
SUMARIA DE ACTIVO FIJO
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Cdigo
121101
121103

Saldo al
30-Dic-11

Descripcin
COSTOS HISTORICOS
DEPRECIACION ACUMULADA
Total Activos Fijos

Ref.

Ref.
Elaborado por:
Fecha

C-1
GRA
1-Mar-12

Saldo al
31-Dic-10

Diferencia

122,168
(29,546)

103,557
(24,063)

92,622

79,494

18,611
(5,483)

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria

144

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
ANALTICA DE ACTIVOS FIJOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Cdigo

12110101
12110102
12110103
12110104
12110105
12110106
12110107

Cuenta

Ref.

Maquinaria y Equipos
Equipo de Computacion
Muebles y Enseres
Armamento
Equipo Electronico
Vehiculos
Equipo de Comunicacin
Costo de Activo Fijo

12110301
12110302
12110303
12110304
12110305
12110307
12110309

Ref.
Elaborado por:
Fecha

Depreciacion Acumulada Maquinaria y

Depreciacion Acumulada Equipo de C
Depreciacion Acumulada Muebles y En
Depreciacion Acumulada Armamento
Depreciacion Acumulada Eqipo Electr
Depreciacion Acumulada Vehiculos
Depresiacion Acum. Equipo Comunicac
Depreciacin de Activo Fijo
Activos fijos neto
Costo de Activos Fijos
Depreciacin Acumualada

Ref.

Saldo al
31-Dic-10
L/M
1,563
16,546
7,270
28,872
4,774
42,356
2,176
103,557

(1,332)
(7,070)
(3,830)
(5,432)
(3,460)
(7,714)
(708)
(29,546)

(1,176)
(5,334)
(3,482)
(4,302)
(2,271)
(6,845)
(653)
(24,063)

92,622

79,494

(1)
(2)
Total Activos Fijos

Saldo al
31-Dic-11
L/M
1,563
19,660
7,270
34,645
14,498
42,356
2,176
122,168

C-1.1
GRA
1-Mar-12

122,168
(29,546)
92,622

C-1.1
C-1.2

(1)

(2)

103,557
(24,063)
79,494

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria
L/M
Libro mayor

145

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.

ANLISIS DE MOVIEMIENTO DE ACTIVOS FIJOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Concepto
Saldo al 31-Dic-2010
Adiciones
January
February
March
April
May
June
July
August
September
October
November
December
Total Adiciones
Saldo Final al 31-Dic-2011
Marcas de Auditora
(a)
(T)

Ref.
Elaborado por:
Fecha

Maquinaria y
Equipos

Equipo de
Computacion

Muebles y
Enseres

Armamento

Equipo
Electronico

C-1.1.1
GRA
1-Mar-12

Equipo de
Comunicacion

Vehiculos

Total

1,563

16,546

7,270

28,872

4,774

42,356

2,176

103,557

3,114
3,114

5,773
5,773

5,600
4,124
9,724

5,773
5,600
7,238
18,611

1,563

19,660

7,270

34,645

14,498

42,356

2,176

Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Sumado auditora

Procedimiento:
Se procedi a realizar el movimiento del costo del activo fijo en base a los mayores proporcionados al 31 de diciembre de 2011.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin que la cuenta present razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo a la normativa establecida.

122,168 C-1.1
(T)

146

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.

ANLISIS DE MOVIEMIENTO DE LA DEPRECIACIN ACUMULADA
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
{a}
Maquinaria y
Equipo de
Concepto
Equipos
Computacion
Saldo al 31-Dic-2010
Depreciaciones
January
February
March
April
May
June
July
August
September
October
November
December
Total Depreciaciones
Saldo Final al 31-Dic-2011
Marcas de Auditora
(a)
(T)

Muebles y
Enseres

Armamento

Equipo
Electronico

Ref.
Elaborado por:
Fecha

C-1.1.2
GRA
1-Mar-12

Vehiculos

Equipo de
Comunicacion

Total

(1,176)

(5,334)

(3,482)

(4,302)

(2,271)

(6,845)

(653)

(24,063)

(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)

(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(168)
(168)

(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)

(79)
(79)
(79)
(79)
(79)
(105)
(105)
(105)
(105)
(105)
(105)
(105)

(95)
(95)
(95)
(95)
(95)
(95)
(100)
(100)
(101)
(106)
(106)
(106)

(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)

(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)

(433)
(433)
(433)
(433)
(433)
(459)
(464)
(464)
(465)
(470)
(498)
(498)

(156)

(1,736)

(348)

(1,130)

(1,189)

(870)

(54)

(5,483)

(1,332)

(7,070)

(3,830)

(5,432)

(3,460)

(7,715)

(707)

Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Sumado auditora

Procedimiento:
Se procedi a realizar el movimiento del costo del activo fijo en base a los mayores proporcionados al 31 de diciembre de 2011.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin que la cuenta present razonablemente
su saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo a la normativa establecida.

Saldo sgn Movimeinto

Diferencia
Saldo sgn Libros

(29,546) C-1.1
(T)
5,483
(113) IN
5,596

147

148

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
ANLISIS DE ADICIONES DE ACTIVOS FIJOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
Codigo
Cuenta

Descripcin

12110104 Armamento

001-002-3234

Equipo
12110105 Electrnico
001-002-45678
Equipo de
12110102 Computacin 001-001-00675

Ref. C-1.1.4
Elaborado por:
GRA
Fecha 1-Mar-12

Fecha

Factura
Proveedor

12-Jun-11 Armafasil S.A.

Descripcin
Compra de armamento Sub.
Metralletas y pistolas
automticas

Compra de candados
21-Jul-11 Compuseguridad S.A. electricos con monitoreo GPS
Compra de dos computadoras
13-Oct-11 Computron S.A.
marca HP
Total Analizado
Total no Analizado
Total adiciones

Procedimiento:
Se realiz una seleccin de las adiciones de activo fijo para la revisin de la
documentacin soporte y determinar si los valores se registran por los importes
correctos.

Valor
Analizado

IVA
Valor

Comp. Retencin
Nmero
Fecha

Retencin del IVA

Base
%
Valor

Retencin en la fuente
Base
%
Valor

5,773

693 001-001-1234

15-Jun-11

693

30%

208

5,773

1%

58

5,600

672 001-001-1381

24-Jul-11

672

30%

202

5,600

1%

56

3,114

374 001-001-1743

15-Oct-11

374

30%

112

3,114

1%

31

11,373 61%
7,238 39%
18,611

149

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Programa de Auditora para

Cuentas por Pagar

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Gustavo Andrade

Febrero 25, 2011

BG/D

Procedimientos Resumen
de Auditora

Procedimientos Detallados de Auditora

1. PROBAR LOS SALDOS Obtener el auxiliar/listado de las cuentas por

DE LAS CUENTAS POR
pagar, y probar la conciliacin con el mayor
PAGAR [Integridad, Validez, general.
Registro, Corte, Valuacin]

Referencia /
Comentario /
Trabajo Realizado
La administracin
nos proporcion un
detalle de las
cuentas por pagar,
estos valores fueron
comparados con los
registros contables
Las adiciones de
activos fueron
probadas mediante
pruebas de detalle
VER D-1.1.1

2. PROBAR LOS SALDOS

DE LAS CUENTAS POR
PAGAR [Integridad, Validez,
Registro, Corte, Valuacin]

Probar los saldos de las cuentas por pagar por

subvaluacin la realizacin de las prueba de
pasivos no registrados partiendo de una base
independiente como es el Estado de cuenta
bancario del mes de enero de 2012.

3. .CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]]

Determinar que las polticas y procedimientos

En funcin del
contables relacionados con este saldo de cuenta anlisis efectuado y
sean apropiados y se apliquen de manera
tcnicas de
consistente.
auditora utilizadas,
se determin que
las polticas y
procedimientos
contables
relacionados con
este saldo de
cuenta son
apropiadas y se
aplican
consistentemente

150

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Cdigo

21420200
21420300
21420400
21420500
21420600
21420800
21420900

Saldo al
30-Dic-11

Descripcin

BENEFICIOS SOCIALES
APORTES AL IEES
PARTICIPACIN EMPLEADOS
RETENCIONES FISCALES
IMPUESTO A LA RENTA
PROVEEDORES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Total

Ref.
Elaborado por:
Fecha

D-1
GRA
1-Mar-12

Saldo al
31-Dic-10

Diferencia

Ref.

(18,120)
(4,561)
(21,019)
(12,008)
(28,586)
(57,337)
(1,009)

(14,054)
(3,564)
(18,796)
(8,321)
(26,628)
(54,411)
(2,502)

(142,640)

(128,277)

(4,066)
(997)
(2,223)
(3,687)
(1,958)
(2,926)
1,493

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria

CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino
que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.

151

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
ANALTICA DE CUENTAS POR PAGAR
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
{a}

Cdigo

Detalle

Ref.
D-1.1
Elaborado por:
GRA
Fecha 1-Mar-12

Ref.

Saldo al
30-Dic-11

Ref.

Saldo al
31-Dic-10

L/M

L/M

(2,949)
(8,734)
(1,983)
(21,019)
(2,894)
(1,667)
(3,441)
(1,013)
(43,700)

(2,284)
(7,445)
(1,427)
(18,796)
(2,370)
(1,194)
(2,115)
(783)
(36,414)

(4,481)
(2,824)
(4,703)
(28,586)
(40,594)

(2,512)
(2,373)
(3,436)
(26,628)
(34,949)

2142080001 PROVEEDORES INVENTARIOS

2142080002 PROVEEDORES DE SERVICIOES

(26,435)
(12,057)

(25,128)
(11,081)

2142080003 PROVEEDORES TRANSPORTISTAS

(18,845)

(18,202)

(57,337) D-1.1.1

(54,411)

2142020001
2142020002
2142020004
2142040001
2142030001
2142030002
2142030003
2142030004

2142050001
2142050002
2142050003
2142060001

DECIMO TERCER SUELDO

DECIMO CUARTO
FONDOS DE RESERVA
PARTICIPACIN EMPLEADOS
APORTE PATRONAL
APORTE INDIVIDUAL
JUBILACIN PATRONAL
DESAHUCIO
TOTAL BENEFICIOS SOCIALES
RETENCIONES DEL IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE
IVA POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA
TOTAL IMPUESTOS POR PAGAR

TOTAL
2142090003 PUBLICIDAD
2142090005 AUDITORIA EXTERNA
Total Proveedores Nacionales

(1,009)
(1,009)

Total Cuentas por Pagar

(142,640)

(2,502)
(2,502)
(128,277)

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria
L/M
Libro Mayor

CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino que la cuenta
presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.

152

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
PRUEBA DE PASIVOS NO REGISTRADOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)

Registro del pago

Fecha
Cta.
Valor

Ref. D-1.1.1
Elaborado por: GRA
Fecha 1-Mar-12

Factura proveedor
N

3-Jan-12 11130101

13,534 001-1112000019

30-Jan-12 11130101

11,376 001-1112000083

15-Jan-12 11130101
31-Jan-12 11130101

3,453 001-1201000014
253 001-1201000020

Fecha

Proveedor

Descripcin

Pago de la factura No. 001-002-8345 por

compra de armamento
Pago de transporte correspondiente al mes
30-Jan-12 ERNESTO SILVA
de enero de 2012.
Pago factura No. 001-003-6345 pliza de
15-Jan-12 SEGUROS EQUINOCCIAL seguros de vehculos ao 2012.
31-Jan-12 COPESPLAN S.A.
Compra de suministro de oficina

28-Dec-11 ARMAFASIL S.A.

Total Pasivos no registrados

No Analizado
Valor registrado en libros

Procedimiento:
En base a estados de cuenta de los Bancos proporcionados por la Compaa, se realiz una seleccin de los movimientos de pagos y se
verific la documentacin soporte respectiva de las partidas seleccionadas. Para verificar que no existan pasivos no registrados.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin que la cuenta present razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo a la normativa establecida.

Valor

Registro del pasivo

Fecha
Ref
Valor

18,534

28-Dec-11 001-1112000019

18,534

12,376

30-Jan-12 001-1112000032

11,376

3,853
324

15-Jan-12 001-111-2000027
31-Jan-12 001-1201000037

3,853
253

35,087 61%
(22,250) 39%
57,337

Pasivo no
registrado MES
SI
NO

Pasivo no
registrado AO
SI
NO

X
X

X
X

153

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Programa de Auditora para

Ingresos

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Gustavo Andrade

Febrero 25, 2011

PGR/10

Procedimientos
Procedimientos Detallados de Auditora Referencia / Comentario /
Resumen de Auditora
Trabajo Realizado
1. RECONOCIMIENTO Determinar que las polticas y mtodos para
DE INGRESOS
el reconocimiento de ingresos sean
[Integridad, Validez,
apropiados y consistentemente aplicados.
Registro]

Las polticas manejadas

para reconocer los ingresos
son apropiadas y se aplican
de manera consistente.

2. PROBAR LOS
SALDOS DE VENTAS
[Integridad, Validez,
Registro, Corte]

Se analizaron las facturas

de acuerdo a la seleccin
realizada con la base de
facturacin emitida por el
departamento operativo
VER 10-1.1.1 y
10-1.1.2

Realizar pruebas de detalle sobre

transacciones de ventas para el perodo
actual mediante una seleccin de lo
siguiente:
registros fuente independientes que
correspondan a transacciones de ingresos

5. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]

Determinar que las polticas y

procedimientos contables relacionados con
este saldo de cuenta sean apropiados y se
apliquen de manera consistente.

Los procedimientos
relacionados con el
tratamiento de los ingresos
son adecuados y cumplen
con los principios generales
de contabilidad.

154

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
SUMARIA DE INGRESOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Cdigo
512201
512202
512203

513101
513102

Saldo al
31-Dic-11

Descripcin
INGRESOS POR CUSTODIA
INGRESOS POR SERVICIOS DE SEGURIDAD
INGRESOS POR MONITOREO
TOTAL INGRESOS POR SERVICIOS

Ref.
Elaborado por:
Fecha

10-1
GRA
1-Mar-12

Saldo al
31-Dic-10

Diferencia

Ref.

(452,345)
(145,863)
(253,462)
(851,670)

(431,284)
(156,348)
(241,879)
(829,511)

(21,061)
10,485
(11,583)

(801)

(182)
(1,362)

TOTAL OTROS INGRESOS

(983)
(1,362)
(2,345)

TOTAL INGRESOS

(854,015)

INTERESES
ALQUILER VEHICULO

(801)
10-1.1

(830,312)

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria

155

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
ANALTICA DE CUENTAS POR COBRAR
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Cdigo

51220101
51220102
51220103
51220104
51220105

51220201
51220202
51220203
51220204

51220301
51220302
51220303
51220304

513101
513102

Ref.
Elaborado por:
Fecha

Detalle

Ref.

PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
PROVEFARMA
OTROS
TOTAL INGRESOS POR CUSTODIA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
OTROS
TOTAL INGRESOS POR SERVICIOS DE SEGURIDAD

PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
PROVEFARMA
OTROS
TOTAL INGRESOS POR MONITOREO
INTERESES
ALQUILER VEHICULO
TOTAL PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
TOTAL INGRESOS

Saldo al
31-Dic-11

Ref.

10-1.1
GRA
1-Mar-12
Saldo al
31-Dic-10

L/M

L/M

10-1

(168,143)
(113,563)
(23,549)
(72,836)
(74,254)
(452,345)

10-1.1.1

(192,352)
(128,354)
(19,834)
(69,452)
(21,292)
(431,284)

(1)

10-1

(23,745)
(35,356)
(26,694)
(60,068)
(145,863)

10-1.1.1

(21,435)
(30,934)
(23,982)
(79,997)
(156,348)

(2)

10-1

(48,384)
(53,583)
(53,645)
(97,850)
(253,462)

10-1.1.1

(76,435)
(65,924)
(49,723)
(49,797)
(241,879)

(2)

(801)

10-1

(983)
(1,362)
(2,345)
(854,015)

(830,312)

(801)

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria
L/M
Libro Mayor

CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino
que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.

156

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
SELECCIN DE VENTAS PARA REVISAR
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)
Base (Total Ingresos)
MP (Materialidad)
R (Nivel de Riesgo)
J
Inicio Aleatorio
Total de muestras
Cdigo
60111
60131
60133
60134
60137
60141
60151
60157
60165
60166
60174
60203
60205
60224
602290
60238
60239
602310
602318
60253
60255
60256
60263
60291
60331
60332
65302
65401
65615
65829
66043
66257
66471
66685
66899
67327
67541
67755
68397
68611
69039

Ref.
Elaborado por:
Fecha

10-1.1.1
GRA
1-Mar-12

Selecciones

Resto de la Seleccin

851,670
20,497
1
20,497
10,000
42
Detalle

PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
IMP.COMERCIAL INDUSTRIAL RIVAS QUIZHPE
BOIS IDEAS EN MADERA
AKTUEL MOBEL S.A C
BERMEO EDUARDO
SANGUCHO ALVAREZ GUSTAVO ORLANDO
MADEFORTE Cia. Ltda.
CARPI.INTER CCIM
DISTRIBUIDORA FIGUEROA /RODRIGO FIGUEROA
CARPIO FRANCISCO
SOLIZ GUILLEN LIVIA ROSARIO
IMPORQUIVI CIA. LTDA.
GONZALES GERMAN
BUSTOS ORELLANA GRACIELA INES
ELI MUEBLES
PERALTA OCHOA EDGAR PATRICIO
ARQUIPROD CIA. LTDA.
FERRETERIA LUIS ANDRADE
AREVALO CHACON OSCAR HERNAN
AVILA RAUL
CAMPORO S.A.
OSCAR RUEDA APONTE
MIZPA S.A
TORRES MACAS SEGUNDO RIGOBERTO
NEVARDO BENAVIDES
EL ARTESANO
ARIAS FEIJOO CESAR EDUARDO
DANIEL FAREZ ROMAN
PIEDRA LANDIVAR MANUEL REMIGIO
VILLAVICENCIO QUIZHPI ANGEL PATRICIO C
ALMACEN FABIAN CARVALLO CIA. LTDA.
FAJARDO LUIS
ARGUDO ESPINOSA VICTOR MANUEL
CORONEL ORTIZ ANDRES ROBERTO
REY DUBAL

Monto
216,527
167,146
23,549
126,481
23,745
35,356
26,694
8,228
7,436
7,927
9,289
7,186
5,487
6,959
5,715
13,132
3,967
5,025
2,924
10,483
3,017
7,337
10,246
6,557
3,908
5,616
7,205
10,194
3,168
9,226
8,571
10,607
7,807
7,461
3,408
4,032
5,740
2,208
10,318
4,075
7,714

Subtotal
216,527
167,146
23,549
126,481
23,745
35,356
26,694
8,228
7,436
7,927
9,289
7,186
5,487
6,959
5,715
13,132
3,967
5,025
2,924
10,483
3,017
7,337
3,284
6,557
3,908
5,616
7,205
10,194
3,168
4,226
3,571
10,607
3,141
7,461
10,089
4,032
5,740
3,115
10,318
3,168
7,274

Total
851,670
10-1
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

11
8
1
6
1
2
2
0
0
1
0
1
0
0
0
1
0
1
0
0
0
1
0
0
0
1
0
1
0
0
0
1
0
0
1
0
0
1
0
1
0

(16,529)
(11,606)
(8,335)
(3,521)
(54)
(5,254)
(19,116)
(10,888)
(3,452)
(15,802)
(6,513)
(19,605)
(14,118)
(7,159)
(1,444)
(8,590)
(4,623)
(19,876)
(16,952)
(6,469)
(3,452)
(16,393)
(13,109)
(6,552)
(2,644)
(17,306)
(3,139)
(13,223)
(10,055)
(5,829)
(2,258)
(11,928)
(8,787)
(1,326)
(18,196)
(7,483)
(1,743)
(18,906)
(164)
(17,274)
(10,000)

42

PROCEDIMIENTO:
Con la base de facturacin proporcionada por el cliente se realiz una seleccin MMA, para
revisar las partidas seleccionadas.

157

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
SELECCINADOS DE VENTAS PARA ANLISIS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)
Cdigo
60111
60131
60133
60134
60137
60141
60151
60166
60203
60238
602310
60256
60332
65401
66257
66899
67755
68611

Detalle

Subtotal

PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
AKTUEL MOBEL S.A C
SANGUCHO ALVAREZ GUSTAVO ORLANDO
CARPIO FRANCISCO
IMPORQUIVI CIA. LTDA.
PERALTA OCHOA EDGAR PATRICIO
AVILA RAUL
OSCAR RUEDA APONTE
EL ARTESANO
PIEDRA LANDIVAR MANUEL REMIGIO
FAJARDO LUIS
CORONEL ORTIZ ANDRES ROBERTO
Total analizado
Total no analizado
Total facturacin

Selecciones

216,527
167,146
23,549
126,481
23,745
35,356
26,694
7,927
7,186
13,132
5,025
7,337
5,616
10,194
10,607
3,408
3,115
3,168
696,213
155,457
851,670

11
8
1
6
1
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
82%
18%

158

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
PRUEBA DE VENTAS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)

Ref.
Elaborado por:
Fecha

10-1.1.2
GRA
1-Mar-12

Revisin de documentacin fsica

Factura
Documento
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA

Trans
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC

Fecha
25-Feb-11
25-May-11
25-Mar-11
25-Apr-11
25-Jun-11
25-Feb-11
25-Jul-11
25-Mar-11
25-Feb-11
25-Feb-11
25-Mar-11
25-Mar-11
25-Apr-11
25-Apr-11
25-Feb-11
25-May-11
25-Mar-11
25-May-11
25-Jun-11
25-Jun-11
25-Aug-11
25-Sep-11
25-Jul-11
25-Oct-11
25-Feb-11

N. Doc
92720
93590
94164
94189
94826
95632
95733
95859
95968
96575
96835
97463
97539
98100
98140
92423
92720
92881
92964
93590
94164
92881
98143
98242
98306

Cliente
GRUPO FARMA
GRUPO FARMA
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
POFASA S.A.
PROVEFARMA
POFASA S.A.
PROVEFARMA
POFASA S.A.
PROVEFARMA
ALVAREZ BARBA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
GRUPO FARMA
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
MICHELIN

RUC
907053854
201197159
1707864276
920908845
919400531
904002292
910853514
905806923
913208534
921199188
1709764532
901663088
201987799
1706357207
907833438
102306065
917773616
905386710
911371490
914299698
1312069774
101258119
921358370
925791428
925255283

Subtotal
6,848
5,507
8,835
5,507
10,232
4,617
8,242
5,296
5,507
1,907
15,293
5,136
15,098
11,989
10,189
10,236
4,188
8,259
5,507
8,288
10,236
8,044
15,103
15,293
10,236

IVA
822
661
1,060
661
1,228
554
989
636
661
229
1,835
616
1,812
1,439
1,223
1,228
503
991
661
995
1,228
965
1,812
1,835
1,228

Total

No.
Factura

Fecha

7,670
6,168
9,895
6,168
11,460
5,171
9,231
5,932
6,168
2,136
17,128
5,753
16,910
13,428
11,412
11,465
4,690
9,250
6,168
9,283
11,465
9,010
16,916
17,128
11,465

82485
82719
82797
82875
83031
83109
83187
83265
83343
83421
83499
83577
83655
83733
83811
83889
83967
84045
84123
84201
84279
84357
84435
84513
84591

25-Feb-11
25-May-11
25-Mar-11
25-Apr-11
25-Jun-11
25-Feb-11
25-Jul-11
25-Mar-11
25-Feb-11
25-Feb-11
25-Mar-11
25-Mar-11
25-Apr-11
25-Apr-11
25-Feb-11
25-May-11
25-Mar-11
25-May-11
25-Jun-11
25-Jun-11
25-Aug-11
25-Sep-11
25-Jul-11
25-Oct-11
25-Feb-11

Valor
Autorizado
(b)
7,670
Si
6,168
Si
9,895
Si
6,168
Si
11,460
Si
5,171
Si
9,231
Si
5,932
Si
6,168
Si
2,136
Si
17,128
Si
5,753
Si
16,910
Si
13,428
Si
11,412
Si
11,465
Si
4,690
Si
9,250
Si
6,168
Si
9,283
Si
11,465
Si
9,010
Si
16,916
Si
17,128
Si
11,465
Si

Recib
conforme
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si

159

Documento
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA

Trans
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC

Fecha
N. Doc
27-Dec-11
99234
25-Aug-11
99342
25-Mar-11
99408
25-Sep-11
99563
25-Oct-11
99979
25-Apr-11
25448
25-Apr-11
26406
25-Apr-11
26786
25-Jul-11
26810
25-May-11 26941
25-Jun-11
26952
25-Aug-11
28104
25-Jun-11
29852
25-Sep-11
91522
25-Jul-11
91673
25-Jul-11
92252
25-Oct-11
92423
25-May-11 92720
25-Jun-11
92881
25-Nov-11
92964
25-May-11 93590
25-Jul-11
94164
25-Jun-11
94189
27-Dec-11
94781
25-Jul-11
94826
25-Aug-11
95632
25-Aug-11
95733
25-Sep-11
95859
25-Oct-11
95968
25-Sep-11
91522

Cliente
GRUPO FARMA
PINTURAS CONDOR
MICHELIN
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
MICHELIN
SISTRAN ANDINA
ALVAREZ BARBA
POFASA S.A.
SISTRAN ANDINA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
SISTRAN ANDINA
POFASA S.A.
PROVEFARMA
SISTRAN ANDINA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
ALVAREZ BARBA
POFASA S.A.
MICHELIN
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
POFASA S.A.
MICHELIN
MICHELIN
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
MICHELIN
ALVAREZ BARBA

RUC
Subtotal
701970469
5,507
1303568248
4,602
1201881891
4,307
1301757108
8,262
704385103
3,277
1201739503
11,989
602805145
4,707
916499569
4,307
900469107
3,632
1203115595
10,236
1201986963
11,989
918723156
1,652
908788771
19,976
501861991
5,136
1202874507
15,293
1803548047
4,388
900354804
7,412
1309346698
5,507
1717256539
15,712
1711870202
11,174
1722850201
15,091
800787244
4,022
911493260
16,859
913555934
3,632
903704658
8,259
909454886
1,214
919762617
3,623
926899345
15,293
9.92262E+11
4,022
901213116
9,236

IVA
661
552
517
991
393
1,439
565
517
436
1,228
1,439
198
2,397
616
1,835
527
889
661
1,885
1,341
1,811
483
2,023
436
991
146
435
1,835
483
1,108

No.
Total Factura
Fecha
6,168 84747 27-Dec-11
5,155 84825 25-Aug-11
4,824 84903
25-Mar-11
9,254 84981 25-Sep-11
3,670 85059
25-Oct-11
13,428 85137
25-Apr-11
5,272 85293
25-Apr-11
4,824 85371
25-Apr-11
4,068 85449
25-Jul-11
11,465 85527 25-May-11
13,428 85605
25-Jun-11
1,850 85683 25-Aug-11
22,373 85761
25-Jun-11
5,753 85839 25-Sep-11
17,128 85917
25-Jul-11
4,915 85995
25-Jul-11
8,301 86073
25-Oct-11
6,168 86151 25-May-11
17,597 86229
25-Jun-11
12,515 86307
25-Nov-11
16,902 86385 25-May-11
4,505 86463
25-Jul-11
18,883 86541
25-Jun-11
4,068 86619 27-Dec-11
9,250 86697
25-Jul-11
1,360 86775 25-Aug-11
4,058 86853 25-Aug-11
17,128 86931 25-Sep-11
4,505 87009
25-Oct-11
10,345 87087 25-Sep-11

Valor Autorizado
6,168
Si
5,155
Si
4,824
Si
9,254
Si
3,670
Si
13,428
Si
5,272
Si
4,824
Si
4,068
Si
11,465
Si
13,428
Si
1,850
Si
22,373
Si
5,753
Si
17,128
Si
4,915
Si
8,301
Si
6,168
Si
17,597
Si
12,515
Si
16,902
Si
4,505
Si
18,883
Si
4,068
Si
9,250
Si
1,360
Si
4,058
Si
17,128
Si
4,505
Si
10,345
Si

Recib
conforme
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si

160

Documento
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA

Trans
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FCMC
FCSL

Fecha
N. Doc
25-Aug-11
91673
25-Nov-11
92964
25-Nov-11
93590
25-Oct-11
94189
25-Nov-11
94781
27-Dec-11
94826
27-Dec-11
95632
27-Dec-11
95733
27-Dec-11
95968
25-Feb-11
96835
22-Jan-11 97463
19-May-11 92252
12-Oct-11 97463
30-Oct-11 98143
21-Dec-11 99979
9-Mar-11 26229
1-Jun-11 19404

Cliente
RUC
Subtotal
PROVEFARMA
906318043
17,743
MICHELIN
915596282
15,293
ALVAREZ BARBA
922163043
12,908
SISTRAN ANDINA
914660949
12,583
PROVEFARMA
914191812
5,507
ALVAREZ BARBA
1200699005
17,436
PROVEFARMA
703942946
5,298
MICHELIN
916675036
5,507
PINTURAS CONDOR
904352754
10,236
PINTURAS CONDOR
200805778
10,236
IMP.COMERCIAL INDUSTRIAL
1708083348
RIVAS QUIZHPE
8,376
SANGUCHO ALVAREZ GUSTAVO
1201052584
ORLANDO
31,972
ELI MUEBLES
1715903710
26,457
FERRETERIA LUIS ANDRADE
921418984
9,428
MOBILIART
914437827
13,210
CAMPORO S.A.
921896981
26,424
CARRION ANDRADE EDGAR
917064107
ALFONSO11,680

IVA
2,129
1,835
1,549
1,510
661
2,092
636
661
1,228
1,228
1,005
3,837
3,175
1,131
1,585
3,171
1,402

No.
Total
Factura
19,872
87165
17,128
87555
14,457
87633
14,093
87789
6,168
87867
19,528
87945
5,934
88023
6,168
88101
11,465
88257
11,465
88413
9,381
88491
35,809
92252
29,632
97463
10,560
98852
14,795
99564
29,595
99653
13,082 101522

Total Analizado696,213 (T)

Marcas de Auditora
(b)
Datos tomados de la revisin de la documnetacin fsica proporcionada por el departamento contable.
(T)
Sumado por auditora
PROCEDIMIENTO:
Con la base de facturacin se realiz una seleccin por clientes para hacer un
anlisis de las facturas de los seleccionados revisando los montos y
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia
obtenida, se determin que la cuenta present razonablemente su saldo en todos

Fecha
25-Aug-11
25-Nov-11
25-Nov-11
25-Oct-11
25-Nov-11
27-Dec-11
27-Dec-11
27-Dec-11
27-Dec-11
25-Feb-11
22-Jan-11
19-May-11
12-Oct-11
30-Oct-11
21-Dec-11
9-Mar-11
1-Jun-11

Valor
19,872
17,128
14,457
14,093
6,168
19,528
5,934
6,168
11,465
11,465
9,381
35,809
29,632
10,560
14,795
29,595
13,082

Autorizado
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si

Recib
conforme
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si

161

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

Programa de Auditora para

Gastos Operacionales

Cliente

Perodo Terminado

CO-PRI-CUV. CA. LTADA.

Diciembre, 31 del 2011

Preparado por

Fecha

Referencia de P/T

Gustavo Andrade

Febrero 25, 2011

PGR/20

Procedimientos
Procedimientos Detallados de Auditora
Resumen de Auditora

Referencia / Comentario /
Trabajo Realizado

1. PROBAR LOS
GASTOS DE NMINA
[Validez, Integridad,
Registro, Corte]

Obtener el registro de la nmina, y probar la

conciliacin de los totales de los salarios y
sueldos, costos de seguridad social de los
empleados (incluyendo las contribuciones a
las pensiones), y pasivos de la nmina, con
el mayor general.

La administracin nos
proporcion las planillas de
aportacin al IESS y esta
informacin fue comparada con
los mayores contables, la
informacin se presenta de
forma consistente

2. PROBAR LOS
GASTOS DE NMINA
[Validez, Integridad,
Registro, Corte]

Probar los gastos de nmina realizando ya Se realiz un clculo global de

sea procedimientos analticos sustantivos o los sueldos, as como de los
beneficios sociales VER 20pruebas de detalle.
1.1.1

3. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]

Determinar que las polticas y

procedimientos contables relacionados con
este saldo de cuenta sean apropiados y se
apliquen de manera consistente.

Los procedimientos utilizados

para el registro de las
operaciones relacionadas con
la nmina, son adecuadas y
cumplen con las regulaciones
relacionadas con la misma.

162

C.C.G AUDITORES & ASOCIADOS

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.
SUMARIA DE GASTOS OPERACIONALES
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
(a)

Cdigo
612201
612301
612401
612301
612601
612701
612801

Saldo al
31-Dic-11

Descripcin
GASTOS DE PERSONAL
SERVICIOS VARIOS
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y MULTAS
OTROS GASTOS
DEPRECIACIONES
PARTICIPACIN EMPLEADOS
IMPUESTO A LA RENTA
TOTAL INGRESOS

Ref.
Elaborado por:
Fecha

20-1
GRA
1-Mar-12

Saldo al
31-Dic-10

Diferencia

Ref.

435,879
151,345
63,645
57,424
5,596
21,019
28,586

763,494

430,146
148,872
61,369
55,634
8,982
18,796
26,628
20-1.1

5,733
2,473
2,276
1,790
(3,386)
2,223
1,958

750,427

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria

163

CO-PRI-CUV CIA. LTDA.

ANALTICA DE GASTOS OPERATIVOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 (En US dlares)
Cdigo
61220101
61220102
61220103
61220104

61230101
61230102
61230103
61230104
61230105
61230106
61230107
61230108
61230109
61230110
61230111
61230112
61230113
61230114
61230115
61230116
61230117
61230118
61230119
61230120
61230121
61230122
61230123

61240101
61240102
61240103

61260101
61260102
61260103
61260104
61260105
61260106
61260107

Ref.
Elaborado por:
Fecha

Detalle

Ref.

SUELDOS
BENEFICIOS SOCIALES
APORTES AL IESS
FONDOS DE RESERVA
TOTAL GASTO PERSONAL

Saldo al31-Dic-10
L/M
325,180
56,710
44,058
4,198
430,146

(1)

21,873
33,600
16,246
18,275
3,482
5,251
1,642
7,723
2,352
983
8,823
9,234
10,823
6,343
2,452
4,353
8,128
9,275
4,947
12,961
8,854
8,304
1,189
207,113

18,750
31,800
14,356
24,567
2,145
4,231
1,532
6,724
3,291
782
3,242
15,342
8,834
8,762
1,345
2,452
9,823
7,823
5,237
13,242
9,823
8,342
982
203,427

(2)

20-1

43,798
12,375
7,572
63,745

40,923
13,429
7,017
61,369

(2)

20-1

169
1,755
369
1,146
1,221
878
58
5,596

761
2,272
902
1,582
1,623
1,062
780
8,982

20-1

Saldo al31-Dic-11
L/M
322,577
63,345
41,434
8,523
435,879

HONORARIOS PROFESIONALES
ARRENDAMIENTOS
SERVICIOS BSICOS
PUBLICICIDAD Y PROPAGANDA
SUMINISTROS DE OFICINA
ATENCIONES SOCIALES
REFRIGERIOS
PREMIOS E INCENTIVOS
CAFETERIA
SERVICIOS BANCARIOS
PAGINA WEB
RESPONSABILIDAD SOCIAL
OTROS GASTOS DE VIAJE
HOTELES
RESTAURANTES
GASTOS LEGALES
CAPACITACIN
UNIFORMES
MOVILIZACION
SEGUROS
AGASAJOS
OTROS
PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
TOTAL SERVICIOS VARIOS
IMPUESTOS FISCALES
IMPUESTOS MIUNICIPALES
APORTE SUPERINTENDECIA DE COMPAIAS
TOTAL IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS
DEP. MAQUINARIA Y EQUIPOS
DEP. EQUIPO DE COMPUTACION
DEP. MUEBLES Y ENSERES
DEP. ARMAMENTO
DEP. EQUIPO ELECTRONICO
DEP. VEHICULOS
DEP. EQUIPO DE COMUNICACION
TOTAL DEPRECIACIONES

Ref.

20-1.1
GRA
1-Mar-12

10-1.1.1
10-1.1.1
10-1.1.1
10-1.1.1

61270101

PARTICPACIN TRABAJADORES
TOTAL PARTICPACIN TRABAJADORES

21,019
21,019

18,796
18,796

61280101

IMPUESTO A LA RENTA
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA

28,586
28,586

26,628
26,628

61290101
61290102

JUBILACIN PATRONAL
DESAHUCIO
TOTAL JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO

1,326
230
1,556

953
126
1,079

763,494

750,427

TOTAL INGRESOS

Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa

Suma Satisfactoria
L/M
Libro Mayor
CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino que la cuenta presenta razonablemente
su saldo en todos los aspectos importantes.

164

165

3.3.

Comunicacin de Resultados

CCG AUDITORES Y ASOCIADOS

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Seores Accionistas de

CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES.

Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros adjuntos pertenecientes a la Empresa COPRI-CUV. CA. LTDA. , que comprenden el balance al 31 de diciembre del 2011, y el
estado de resultados, el estado de evolucin del patrimonio y el estado de flujo de
efectivo correspondiente al ejercicio finalizado en la fecha antes mencionada y un
resumen de las polticas financieras significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la gerencia por los estados financieros

La gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin

razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador, y del control interno determinado por la
gerencia como necesario para permitir la preparacin de los estados financieros
libres de errores materiales, debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros

basados en nuestra auditora.

Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con

normas internacionales de auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con

requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditora para obtener certeza
razonable de si los estados financieros estn libres de errores materiales.

166

Una auditora comprende la realizacin de procedimientos para obtener evidencia de

auditora sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluacin de los riesgos de error material en los estados financieros debido a
fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin los controles internos relevantes para la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros de la Compaa a fin de disear procedimientos
de auditora apropiados a las circunstancias, pero no con el propsito de expresar
una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa. Una auditora
tambin comprende la evaluacin de que las polticas contables utilizadas son
apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por la gerencia son
razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.

Opinin

En nuestra opinin, los referidos estados financieros presentan razonablemente, en

todos los aspectos materiales, la posicin financiera de Empresa CO-PRI-CUV. CA.
LTDA. al 31 de diciembre del 2011, el resultado de sus operaciones y sus flujos de
caja por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador.

Marzo, 25, 2011

Registro N 4536

Carla Cceres
Licencia No 1732

167

CO-PRI-CUV. CA. LTDA.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ACTIVOS

Notas

2011

Caja y bancos

19,733

Cuentas por cobrar

133,702

Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar

9,987

Total activos corrientes

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO:

163,422

Vehculos

42,356

Armamento

34,645

Equipo de Computacin

19,660

Equipo electrnico

14,498

Muebles y Enseres

7,270

Equipo de Comunicacin

2,176

Maquinaria y Equipos

1,563

Total

122,168

Menos depreciacin acumulada

(29,546)

Propiedades, planta y equipo, neto

Total

92,622

256,044

Ver notas a los estados financieros_______________________________________

168

PASIVOS Y PATRIMONIO
DE LOS ACCIONISTAS

Notas

2011

PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar

57,337

Participacin a trabajadores

21,019

Impuesto a la renta

28,586

Otros gastos acumulados y otras cuentas por pagar

10

31,244

Total pasivos corrientes

138,186

PROVISIONES PARA JUBILACIN Y

DESAHUCIO

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS:

11

4,454

12

Capital social

10,000

Reserva de capital

2,000

Reserva legal

10,883

Utilidades retenidas

90,521

Patrimonio de los accionistas

113,404

TOTAL

256,044

Juan Tobar
Gerente General

Janina Cabezas
Contadora General
169

CO-PRI-CUV. CA. LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Notas
INGRESOS:
Ingresos por servicios
Total

2011

851,670
851,670

GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS

Gastos de personal
Servicios varios
Impuestos, contribuciones y multas
Depreciaciones
Total

435,879
151,345
63,745
5,496
656,465

UTILIDAD DE OPERACIONES

195,205

OTROS INGRESOS (GASTOS)

(55,079)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIN A
EMPLEADOS E IMPUESTO A LA RENTA

140,126

MENOS:
Participacin a empleados
Impuesto a la renta
Total

21,019
28,586
49,605

UTILIDAD NETA

90,521

Ver notas a los estados financieros

Juan Tobar
Gerente General

Janina Cabezas
Contadora General
170

CO-PRI-CUV. CA. LTDA.

ESTADO DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Capital
Social
Saldo al comienzo
del ao

10,000

Apropiacin

Reserva
Legal

Reserva
de Capital

7,083

2,000

3,800

Saldo al fin del ao

10,000

10,883

79,844

Total

98,927

(3,800)

Capitalizacin
Dividendos
declarados
Utilidad neta

Utilidades
Retenidas

(76,044)

(76,044)

90,521

90,521

2,000

90,521

113,404

Ver notas a los estados financieros

Juan Tobar
Gerente General

Janina Cabezas
Contadora General
171

CO-PRI-CUV. CA. LTDA.

ESTADO DE FLUJOS DE CAJA
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

2011
(en U.S. dlares)

FLUJOS DE CAJA EN ACTIVIDADES DE OPERACIN:

Recibido de clientes

839,568

Pagado a proveedores y trabajadores

(642,817)

Otros ingresos otros gastos

(55,079)

Participacin trabajadores

(18,796)

Impuesto a la renta

(26,628)

Efectivo neto utilizado en actividades de operacin

96,248

FLUJOS DE CAJA EN ACTIVIDADES DE INVERSIN:

Adquisicin de propiedades, planta y equipo, neto y total Flujo de
caja en actividades de inversin

(18,611)

FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Dividendos pagados y total flujo de caja de actividades de
Financiamiento

(76,044)

Incremento neta durante el ao

1,593

Saldos al comienzo del ao

18,140

SALDOS AL FIN DEL AO

19,733

Ver notas a los estados financieros

Juan Tobar
Gerente General

Janina Cabezas
Contadora General
172

CO-PRI-CUV. CA. LTDA.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

1.

OPERACIONES
La Compaa de Seguridad Privada y Custodia de Valores, Co-Pri-Cuv. Ca.
Ltda. fue constituida el 27 de mayo de 2002; su objeto social es la prestacin de
servicios de prevencin del delito, custodia mvil en carreteras del pas,
vigilancia y seguridad a favor de personas naturales o jurdicas, instalaciones y
bienes; depsitos, establecimientos y centros comerciales, e industriales,
pblicos y privados, conjuntos residenciales.

2.

POLTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

Los estados financieros han sido preparados en U.S. dlares. Las polticas
contables de la Compaa son las establecidas por la Federacin Nacional de
Contadores del Ecuador y autorizadas por la Superintendencia de Compaas
del Ecuador.

Dichas polticas estn basadas en Normas Ecuatorianas de

Contabilidad. Dichas polticas requieren que la Administracin realice ciertas

estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la actividad
econmica de la entidad, con el propsito de determinar la valuacin y
presentacin de algunas partidas que forman parte de los estados financieros.
En opinin de la Administracin, tales estimaciones y supuestos estuvieron
basados en la mejor utilizacin de la informacin disponible al momento, los
cuales podran llegar a diferir de sus efectos finales.

A continuacin se resumen las principales prcticas contables seguidas por la

Compaa en la preparacin de sus estados financieros:

173

Caja y bancos - Representa el efectivo disponible y saldos en bancos.

Ingresos por servicios - Los ingresos por servicios son reconocidos en
resultados en el perodo en que se presta el servicio.

Cuentas por Cobrar - Han sido valuadas a su valor nominal, incorporando en

caso de corresponder, los intereses devengados al cierre del perodo segn las
condiciones de negociacin de cada operacin. Las cuentas por cobrar incluyen
una provisin para reducir su valor al de probable realizacin. Dicha provisin
se constituye en funcin de un anlisis de la probabilidad de recuperacin de las
cuentas.

Valuacin de Propiedades, Planta y Equipo - Al costo de adquisicin para

propiedades, planta y equipo, en base a lo facultado por disposiciones legales.
Estos activos se deprecian de acuerdo con el mtodo de lnea recta en funcin
de los aos de vida til estimada de 10 para armamento, muebles y enseres y
maquinaria y equipo, 5 para equipos electrnicos, equipos de comunicacin y
vehculos y 3 para equipos de computacin. Los gastos de mantenimiento y
reparaciones ordinarias se cargan directamente a los resultados del ao.

Provisiones para Participacin de Trabajadores e Impuesto a la Renta Estn constituidas de acuerdo con disposiciones legales a las tasas del 15%
para participacin a trabajadores y 24% para impuesto a la renta y son
registradas en los resultados del ao.

Provisiones para Jubilacin Patronal y Desahucio - Se llevan a resultados,

en base al correspondiente clculo matemtico actuarial determinado por un
profesional independiente.

Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin FinancieraMediante Resoluciones No. 08.G.DCS.010 del 20 de noviembre del 2008 y
SC.DS.G.09.006 del 17 de diciembre del 2009, la Superintendencia de
Compaas estableci el cronograma de implementacin obligatoria de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) por parte de las
174

compaas y entes sujetos a su control y vigilancia.

De acuerdo con este

cronograma CO-PRI-CUV Ca. Ltda. utilizar las NIIF a partir del 1 de enero del
2012, siendo el 1 de enero del 2011, su fecha de transicin.

3.

CAJA Y BANCOS

Un resumen de caja y bancos es como sigue:

Diciembre 31,
2011
(en U.S. dlares)

Caja chica

4.

200

Bancos locales

19,573

Total

19,773

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Un resumen de cuentas por cobrar comerciales es como sigue:

Diciembre 31,
2011
(en U.S. dlares)

Clientes locales
Provisin para cuentas dudosas
Total

140,047
(6,345)
133,702

175

Los movimientos de la provisin para cuentas dudosas fueron como sigue:

2011
(en U.S. dlares)

5.

Saldos al comienzo del ao

5,156

Provisin del ao

1,189

Saldos al fin del ao

6,345

GASTOS ANTICIPADOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Un resumen de gastos anticipados y otras cuentas por cobrar es como sigue:

Diciembre 31,
2011
(en U.S. dlares)

(1)

Cuentas por cobrar empleados (1)

3,500

Garantas

2,000

Anticipos Proveedores

1,870

Anticipos empleados

1,234

Otros

1,383

Total

9,987

Al 31 de diciembre del 2011, constituyen un prstamo que se le entrego a

Juan Tobar (Gerente General), el cual ser cancelado en Junio del ao 2012.

176

6.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Los movimientos de propiedades, planta y equipo fueron como sigue:

2011
(en U.S. dlares)

7.

Saldos netos al comienzo del ao

79,494

Adquisiciones

18,611

Depreciacin

(5,483)

Saldos netos al fin del ao

92,622

CUENTAS POR PAGAR

Proveedores

Locales

Al

31

de

diciembre

del

2011,

constituyen

principalmente cuentas por pagar a proveedores locales por la compra de

armamento y equipos de monitoreo. El perodo de pago promedio es de 60
das.

8.

PARTICIPACIN A TRABAJADORES

De conformidad con disposiciones legales, los trabajadores tienen derecho a

participar en las utilidades de la empresa en un 15% aplicable a las utilidades
lquidas o contables.

Los movimientos de la provisin para participacin a

trabajadores fueron como sigue:

177

 Diciembre 31,
2011
(en U.S. dlares)

Saldos al comienzo del ao

18,796

Provisin del ao

21,019

Pagos efectuados

(18,796)

Saldos al fin del ao

9.

21,019

IMPUESTO A LA RENTA

De conformidad con disposiciones legales, la tarifa para el impuesto a la renta,

se calcula en un 24% sobre las utilidades sujetas a distribucin y del 15% sobre
las utilidades sujetas a capitalizacin.

Una reconciliacin entre la utilidad segn estados financieros y la utilidad

gravable, es como sigue:
Diciembre 31,
2011
(en U.S. dlares)

Utilidad segn estados financieros, neta de

participacin a trabajadores

129,323

Gastos no deducibles

11,459

Otras partidas conciliatorias

(1,243)

Utilidad gravable
Impuesto a la renta cargado a resultados

119,107
28,586

178

Los movimientos de la provisin para impuesto a la renta fueron como sigue:

2011
(en U.S. dlares)

Saldos al comienzo del ao

26,628

Provisin del ao

28,586

Pagos efectuados

(26,628)

Saldos al fin del ao

(28,586)

Las declaraciones de impuestos han sido revisadas por las autoridades

tributarias hasta el ao 2003 y son susceptibles de revisin las declaraciones del
2008 al 2011.

Aspectos Tributarios del Cdigo Orgnico de la Produccin - Con fecha

diciembre 29 de 2010 se promulg en el Suplemento del Registro Oficial No.
351 el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, el mismo que
incluye entre otros aspectos tributarios los siguientes:

La reduccin progresiva en tres puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la

renta para sociedades, as tenemos: 24% para el ao 2011, 23% para el ao
2012 y 22% a partir del ao 2013.

179

10. OTROS GASTOS ACUMULADOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Un resumen de otros gastos acumulados y otras cuentas por pagar es como

sigue:
Diciembre 31,
2011
(en U.S. dlares)

Retenciones Fiscales

12,008

Beneficios sociales

13,666

Aportes al IESS

4,561

Otras cuentas por pagar

1,009

Total

31,244

11. PROVISIONES PARA JUBILACIN Y DESAHUCIO

Un resumen de las provisiones para jubilacin y desahucio es como sigue:

Diciembre 31,
2011
(en U.S. dlares)

Jubilacin patronal

3,441

Desahucio

1,013

Total

4,454

Jubilacin Patronal - De acuerdo con disposiciones del Cdigo del Trabajo, los
trabajadores que por veinte aos o ms hubieren prestado sus servicios en
forma continuada o interrumpida, tendrn derecho a ser jubilados por sus
empleadores sin perjuicio de la jubilacin que les corresponde en su condicin
180

de afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Al 31 de diciembre del

2011, la Compaa tiene registrada una provisin por dicho concepto sustentada
en un estudio actuarial preparado por un profesional independiente, basado en
el mtodo prospectivo, de la siguiente manera:

a. Una reserva por obligaciones en curso para atender el pago de las pensiones
de 1 trabajador jubilado;

b. Una reserva por obligaciones adquiridas para atender el pago de 3

trabajadores que al 31 de diciembre del 2011 tenan 25 aos o ms de
trabajo;
c. Una reserva por el valor actual de las obligaciones futuras para 23
trabajadores que an no completaban el requisito de tiempo de trabajo.

Para el clculo, se consideraron una tasa anual de conmutacin actuarial del

4%.

Los movimientos de la provisin para jubilacin fueron como sigue:

2011
(en U.S. dlares)

Saldos al comienzo del ao

2,115

Pagos efectuados

Provisin del ao

1,326

Saldos al fin del ao

3,441

Desahucio - De acuerdo con disposiciones del Cdigo del Trabajo, en los casos
de terminacin de la relacin laboral por desahucio solicitada por el empleador o
por el trabajador, el empleador bonificar al trabajador con el 25% del
equivalente a la ltima remuneracin mensual por cada uno de los aos de
servicios prestados a la misma empresa o empleador. Al 31 de diciembre del
181

2011 y 2009, la Compaa tiene registrada una provisin por dicho concepto
sustentada en un estudio actuarial preparado por un profesional independiente.

Los movimientos de la provisin para desahucio fueron como sigue:

2011
(en U.S. dlares)

Saldos al comienzo del ao

783

Pagos efectuados
Provisin del ao

230

Saldos al fin del ao

1,013

12. PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Capital Social - El capital social autorizado consiste de 10,000 de acciones de

US$1.00 valor nominal unitario.

Reserva de Capital - Incluye los valores de la cuenta Reexpresin Monetaria

originadas en la correccin monetaria del patrimonio y de los activos y pasivos
no monetarios de aos anteriores, respectivamente, transferidos a esta cuenta.
Esta reserva puede ser total o parcialmente capitalizada.

El saldo de esta

cuenta no es disponible para el pago de dividendos en efectivo.

Reserva Legal - La Ley de Compaas requiere que por lo menos el 10% de la

utilidad anual sea apropiado como reserva legal hasta que sta como mnimo
alcance el 50% del capital social. Esta reserva no es disponible para el pago de
dividendos en efectivo pero puede ser capitalizada en su totalidad.

182

13. EVENTOS SUBSECUENTES

Entre el 31 de diciembre del 2011 y la fecha de emisin de los estados

financieros (marzo 25 del 2012) no se produjeron eventos que en opinin de la
Administracin pudieran tener un efecto importante sobre los estados
financieros adjuntos.

183

CARTA A LA GERENCIA

Marzo 25, 2012

Ing.
Juan Tobar
Gerente General
CO-PRI-CUV CA. LTDA.
Ciudad
Estimado Ingeniero Tobar:

En la planeacin y ejecucin de nuestra auditora de los estados financieros CO-PRICUV CA. LTDA., por el ao terminado el 31 de diciembre del 2011, sobre los cuales
emitimos nuestra opinin con fecha marzo 25 del 2012, consideramos su estructura
de control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditora con
el propsito de expresar una opinin sobre los estados financieros.

Nuestro

propsito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno.
Para asistirnos en completar nuestra auditora de manera oportuna y eficiente,
hemos desarrollado algunos de nuestros procedimientos de auditora a fecha final y,
como resultado de tales procedimientos, hemos determinado las siguientes
recomendaciones sobre ciertos asuntos relacionados con la estructura de control
interno y otros de carcter administrativo y operativo.

Dichas recomendaciones

surgen de las observaciones realizadas en nuestra auditora de los estados

financieros por el ao que termin el 31 de diciembre del 2011.

En el Apndice adjunto incluimos una descripcin de la responsabilidad de la

gerencia de establecer y mantener la estructura de control interno y, de los objetivos
y las limitaciones inherentes en dicha estructura que deber leerse conjuntamente
con esta carta.

Este informe est dirigido nicamente para informacin y uso de los Directores, la
Gerencia y otros miembros de la Organizacin.

184

Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desea, asistirlo

en la implantacin de nuestras sugerencias.
Atentamente,

Carla Cceres

185

COMENTARIOS DEL PRESENTE AO

CONDICIONES REPORTABLES

INFORMACIN NO PROPORCIONADA

1.

Observacin - Al 31 de diciembre del 2011, la Compaa no dispone de los

siguientes detalles y bases informacin:

Detalles y bases de las siguientes cuentas:

61230101

Honorarios profesionales

61230104

Publicidad y propaganda

Recomendacin - Preparar detalles de las cuentas indicadas, mantener un

adecuado control y de esta manera cumplir con los requerimientos de revisin
establecidos por las normas internacionales de auditora y la normativa vigente
establecida por la Superintendencia de Compaas.

Respuesta de la Administracin - A la fecha de estudio, diciembre 2011,

la

Compaa entreg para la evaluacin los saldos de las cuentas mencionadas los
mismos que por estructura y diseo del sistema se los present en auxiliares
contables sin un detalle de los rubros que componen estas cuentas, al observar los
comentarios vertidos y de acuerdo a la planificacin del rea financiera se
implement un proyecto de desarrollo de auxiliares de cuentas las cuentas con
detalle de transacciones, para lo cual se estableci las siguientes actividades:

Identificacin y establecimiento de saldos de cada rubro.

Desarrollo en el sistema y conversin de cada cuenta

auxiliar a cuenta

auxiliar con detalle

Registro y apertura en el sistema

Insercin de los rubros y saldos histricos

Implementacin del nuevo procedimiento de registro

Desarrollo de reportes analticos que ayudarn a tener un control ms

eficiente.
186

Apndice

RESPONSABILIDAD

DE

LA GERENCIA SOBRE

LA ESTRUCTURA DE

CONTROL INTERNO

LOS OBJETIVOS Y LIMITACIONES

Los siguientes comentarios concernientes a la responsabilidad de la Gerencia sobre

la estructura de control interno y los objetivos y las limitaciones inherentes al control
interno han sido adaptados de las Normas de Auditora Generalmente aceptadas.

Responsabilidad de la Gerencia

La Gerencia es responsable de establecer y mantener la estructura de control

interno. En el cumplimiento de esta actividad se requiere estimados y juicios de la
gerencia para asegurar los beneficios esperados y los costos relativos a los
procedimientos de control.

Objetivos

Los objetivos de una estructura de control interno son el proveer a la Gerencia de

seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos estn salvaguardados en
contra de prdidas por uso o disposicin no autorizados, y que las transacciones son
ejecutadas de acuerdo con las autorizaciones de la Gerencia y registradas
apropiadamente para permitir la preparacin de estados financieros de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Limitaciones

Debido a la existencia de limitaciones inherentes a cualquier estructura de control

interno, los errores y las irregularidades no siempre ocurrirn o sern detectados.
Adems, la proyeccin de cualquier evaluacin de la estructura para perodos
futuros, est sujeta al riesgo de que tales procedimientos puedan ser inadecuados
debido a cambios en las condiciones o a que el grado de efectividad del diseo y
operacin de polticas y procedimientos, se deteriore.
187

Declaraciones de la Administracin

Seores
CCG AUDITORES & ASOCIADOS
Presente

25 de marzo del 2010

Esta carta de declaraciones se proporciona junto con su auditora de los estados

financieros de CO-PRI-CUV. CA. LTDA., para el ao terminado el 31 de diciembre
del 2011 con el objetivo de expresar una opinin sobre si los estados financieros
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes la posicin financiera
de CO-PRI-CUV. CA. LTDA., al 31 de diciembre del 2011 y de los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo para el ao terminado en esa fecha, de
conformidad con principios y normas establecidas por la Superintendencia de
Compaas del Ecuador.

Reconocemos nuestra responsabilidad de la presentacin razonable de los estados

financieros de conformidad con principios y normas establecidas por la
Superintendencia de Compaas del Ecuador.

Confirmamos, segn nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:

1.

Nuestra responsabilidad del diseo, implementacin y operacin del control

interno que est diseado para prevenir y detectar fraude y error.

2.

La integridad de la informacin proporcionada acerca de los resultados de

nuestra evaluacin del riesgo de que los estados financieros puedan
contener errores materiales como resultado de fraude.

3.

La integridad de la informacin proporcionada acerca de nuestro

conocimiento de fraude o sospecha de fraude que afecte a la entidad,
involucrando a:
a. La administracin,
b. Empleados que tengan funciones significativas en el control
interno, u

188

c. Otros si el fraude pudiera tener un efecto material en los estados

financieros.
4.

La integridad de la informacin proporcionada acerca de nuestro

conocimiento de cualquier alegato de fraude, o sospecha de fraude, que
afecte los estados financieros de la entidad comunicado por los empleados,
ex-empleados, analistas, reguladores u otros.

5.

No ha habido irregularidades que involucren a la administracin o a

empleados que tengan funciones significativas en el control interno o que
pudiera tener un efecto material en los estados financieros.

6.

Hemos puesto a su disposicin todos los libros contables y documentacin

soporte y todas las actas de las asambleas de los accionistas, los
encargados del gobierno de la entidad, el consejo de administracin y
comits de auditora, directorio o los resmenes de las actividades en las
asambleas ms recientes si no se han preparado las actas respectivas,
desde el inicio del ao financiero a la fecha de esta carta.

7.

La Entidad ha cumplido con todos los aspectos de los acuerdos

contractuales que pudieran tener un efecto material en los estados
financieros en el caso de incumplimiento.

8.

Hemos revelado todos los incumplimientos conocidos y posibles con leyes y

regulaciones, se debe considerar su efecto al preparar los estados
financieros.

9.

Se ha registrado apropiadamente lo siguiente y cuando es adecuado, se ha

revelado apropiadamente en los estados financieros:
a. Prdidas que resulten de compromisos de ventas y compras.
b. Acuerdos y opciones para volver a comprar activos previamente
vendidos.
c. Activos dados en prenda como garanta.

10. No tenemos planes o intenciones que pudieran alterar de manera

importante el valor anterior o la clasificacin de los activos y pasivos
reflejados en los estados financieros.

11. La Entidad tiene los ttulos de propiedad de todos los activos y no hay
gravmenes sobre los activos de la Entidad, excepto por los revelados en
las Notas de los estados financieros.

189

12. Hemos registrado o revelado, segn sea apropiado, todos los pasivos,
reales y contingentes, y hemos revelado todas las garantas que les hemos
dado a terceros.
13. Aparte de lo descrito en las notas en los estados financieros, no ha habido
hechos posteriores al cierre del perodo que requieran ajustes o
revelaciones en los estados financieros o en sus notas.
14. No se esperan reclamaciones junto con litigios.
15. No hay acuerdos formales o informales para compensar cuentas con
ninguna de nuestras cuentas de efectivo e inversiones. Excepto por lo
revelado en las Notas en los estados financieros, no tenemos otra lnea de
crdito.
16. No tenemos conocimientos de cualquier hecho o condicin que pueda
indicar que sea cuestionable la continuacin de la Entidad como negocio en
marcha.
17. Los supuestos significativos usados en la preparacin de los estados
financieros reflejan apropiadamente nuestra intencin y capacidad para
llevar a cabo actividades especficas en nombre de la Entidad.

________________

________________

Ing. Juan Tobar

Janina Cabezas

(Gerente General)

(Contador)

190

CAPTULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.

Conclusiones
Para cumplir con las disposiciones de tipo legal y normativo, la Compaa
debe presentar sus estados financieros de acuerdo a las normas y prcticas
contables establecidas por la Superintendencia de Compaas.
En el anlisis realizado de la cuenta caja y bancos, se estableci que no
existan partidas conciliatorias antiguas, por lo cual indicara un eficiente
sistema de control
El proceso de adquisiciones de activos fijos se est realizado de acuerdo a las
polticas de la empresa; tomando en cuenta las disposiciones especiales que
rigen a este tipo de negocios como son el control de armas y municiones que
realiza el Comando Conjunto de Fuerzas Armadas. Adicionalmente cada
una de las adquisiciones tiene su respectivo sustento, adems que los
mtodos de depreciacin estn de acuerdo a la Ley de Rgimen Tributario
Interno y Normas de Contabilidad Vigentes.
Las notas explicativas incluidas en el informe de auditora ayudan a los
usuarios de los mismos, personas relacionadas con la administracin y
pblico en general, a tener un entendimiento ms amplio de las operaciones
de la compaa.
Se establecieron de forma clara y especifica los riesgos que afectan a cada
una de las cuentas y clases de transacciones de la Compaa, lo cual le
permite a la Administracin poner especial atencin en el control interno de
la Compaa.

Con el informe de auditora y la carta a la gerencia que se obtuvieron de la

realizacin de la auditora a la compaa, la gerencia y los directivos de la
191

Compaa pueden analizar la situacin real de la misma y a la vez las

fortalezas y debilidades del control interno.

4.2.

Recomendaciones

La administracin de la Compaa es responsable de la preparacin y la

presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con normas y
prcticas contables establecidas por la Superintendencia de Compaas; el
personal del departamento contable deber tener un conocimiento de esta
normativa y deber observar su cumplimiento en el procesamiento de la
informacin.

El personal de la Compaa debe tener conocimiento de la Ley de Vigilancia y

Seguridad Privada, ya que en esta se dictamina las principales directrices que
se deben tener en cuenta para el correcto funcionamiento de este tipo de
empresas.

Para la aplicacin de NIIFS en el perodo siguiente (2012), realizar un correcto

peritaje para ajustar de la manera correcta el valor de los activos fijos

El auditor deber tener un entendimiento profundo de las operaciones de la

Compaa que est auditando, para poder realizar las notas a los estados
financieros incluidas en el informe que permitan un fcil entendimiento por
parte de los lectores del mismo.

Se debe implementar un departamento de cartera, ya que se pudo observar q

existen facturas vencidas, las cuales no cuentan con una correcta gestin de
cobro lo que le resta liquidez a la compaa.

La compaa debe establecer un sistema de control de las horas laboradas

por el personal operativo, (guardias de seguridad y custodios), ya que estos
no trabajan en las instalaciones y no se controla su horario de entrada y de
salida.

192

Se deben preparar anlisis mensuales de las principales cuentas de la

Compaa por parte del departamento contable, para que estos sean
revisados por la gerencia general y sirvan de base para la toma de
decisiones.

193

4.3.

Bibliografa
1. LEY DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD PRIVADA
2. ESTUPIN, Rodrigo, Evaluacin del Riesgo de auditora, Editorial Ecasa,
Segunda Edicin 2001.
3. FREIRE, Jaime, Gua Didctica de Auditora Financiera, Ediciones
Contables y Administrativas, 2005.
4. O. RAY & KURT PANY (2000). Auditoria un Enfoque Integral. Colombia:
McGraw-Hill Interamericana, S.A. Doceava Edicin.
5. Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de
Auditora
6. 12. DELOITTE & TOUCHE, Manual del Enfoque de Auditora. Ecuador
2007.
7. http://www.wikilearning.com/curso_gratis/la_auditoriaclasificacion_de_las_auditorias/12650-4
8. http://www.gestiopolis.com/recursos6/Docs/Fin/auditoria-conceptofunciones.htm
9. http://www.auditoria.empresistes.com/castellano/GREGA20.pdf
10. http://www.portalcalidad.com/etiquetas/273Observaciones_en_una_auditoria

194