Etude de cas:

Soit les donnes suivantes relative la socit TAHA pour le 1ersemestre N :

Bilan au 31/12/N :
ACTIF

PASSIF

Libell
Montant

Montant

Libell

Immobilisations
1800000

1962000

Capital

Amortissements
180000

-362000

Rserves

70000

Rsultat

Stock de produits
300000

264000

Emprunt

Clients
25000

190000

Fournisseurs

Stock de matires
184000

TVA rcuprable
50000

12000

TVA facture

Effets a recevoir
34000

330000

Trsorerie

107000

Total actif
2573000

2573000

Charges a payer

Total passif

Budget semestriel mensualis des ventes :

Priode
janvier
fvrier
mars
avril
Budget
432000
432000
432000
648000
Budget semestriel mensualise des achats :
priode
janvier
fvrier
mars
MF
240000
MC
125000
total
365000
Budget semestriel mensualise des frais de
priode

janvier

fvrier

mai
720000

avril
mai
200000
125000
325000
fabrication :

mars

avril

mai

juin
792000
juin

juin

Consommation
MF
Consommation
MC
Frais fixes
Amort des frais
fixes
Frais variables
Amort du
nouveau
matriel
total

41000

41000

41000

41000

41000

41000

45454.5
5
87000
22000

45454.
55
87000
22000

45454.
55
87000
22000

45454.
55
87000
22000

45454.
55
87000
22000

45454.55

68000

68000

68000

68000
22875

68000
22875

68000
22875

263454.5
5

263454.
55

263454.
55

286329.
55

286329.
55

286329.55

87000
22000

Budget semestriel mensualise des frais dadministration et de

commercialisation :
priode
Commissions
des
reprsentants

Frais fixes
Amort des
FF
Charges
sociale
total

janvier
43200

fvrier
43200

mars
43200

avril
64800

mai
72000

juin
79200

80000
10000

80000
10000

80000
10000

80000
10000

80000
10000

80000
10000

10800

10800

10800

16200

18000

19800

144000

14400
0

144000

171000

180000

189000

Budget semestriel mensualise de trsorerie :

priode
Encaissements
clients
Total des
encaissements
fournisseurs
Charge payer
TVA
Frais de
production
variables

janvie
r
58920
0
58920
0
24400
0
34000

fvrier

mars

avril

mai

juin

708400

518400

708400

518400

64800
0
64800
0
19500
0

82080
0
82080
0
19500
0

90720
0
90720
0

83060

72160

68000

68000

10096
0
68000

219000

54193.3
3
68000 68000

78226.6
7
68000

Frais de
production fixes
non taxables
Frais de
production fixes
taxables
Frais
administratifs
variables
FA Fixes non
taxables
FA fixes taxables
Charge sociale
Amort demprunt
immobilisation

78300 78300

78300

78300

78300

78300

10440 10440

10440

10440

10440

10440

43200 43200

43200

64800

72000

79200

72000 72000

72000

72000

72000

72000

9600
9600
10800 10800

9600
10800

9600
16200

9600
18000
75000

9600
19800

Total des
dcaissements
trsorerie

57034
0
12586
0

565533.
33
268726.
67

370566.
67
416560

59740
0
46716
0

67050
0
61746
0

36600
0
80430
0
72036
0

Budget de TVA :
priode
TVA F

janvier
98200

TVA R

44006.6
7
54193.3
3

TVA D

fvrier
118066.
67
39840

mars
86400

avril
108000

mai
136800

juin
151200

3340

35840

35840

64340

78226.6
7

83060

72160

100960

86860

La variation des stocks des produits :

priode
SI

Janvier
264000

fvrier
mars
avril
435085.0 600411. 762768.
2
24
3
SF
435085.0 600411.2 762768. 803493.
2
4
3
18
La variation des stocks des matires premires :
Les matires et fournitures :

mai
803493.
18
819659.
32

juin
819659.
32
814550.
12

priode
SI
SF

janvier
70000
269000

fvrier
269000
228000

mars
228000
187000

avril
187000
346000

mai
346000
305000

juin
305000
264000

Les matires consommables : stock ngligeable au niveau de

latelier

Informations complmentaires :

Les clients reglent 50% a 30 jours et 50% au comptant.les clients

figurant au bilan rgleront en fvrier, tandis que les effets recevoir
seront encaisses en janvier ;
Les fournisseurs sont payes en moyen 50%au comptant et 50% a 30
jours ;
Lentreprise prvoit dacheter et de mettre en place en avril N+1 un
matriel de production pour une valeur de 610000
dh(HT).ce montant sera rgl 50% en juin N+1 et 50 en janvier
N+2 ;
Lemprunt doit tre amorti pour le quart en mai N+1, les intrts y
relatifs sont intgrs dans lestimation des frais administratifs ;
Les autres frais sont rgls la fin de chaque mois ;
Les charges sociales sont incluses dans lestimation initiale des frais
fixes exception faite de celles relative aux reprsentants ;
Le rsultat de lexercice N sera reporte a nouveau ;
Le taux de TVA 20%.

TAF : la socit TAHA vous demandez de :

1-tablir le compte rsultat prvisionnel mensualise du 1er semestre

2-tablir le bilan prvisionnel du 1er semestre

Solution :
1-le compte rsultat prvisionnel mensualise du 1 er semestre :

priode
produits
vente
stock
des
produits
Total des
produits
charges
achats
stock
de MF
Frais de
production
Frais A et
C
Total des
charges
rsultat

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

432000
171085.0
21

432000
165362.
22

432000
162357.
06

648000
40724.8
8

720000
16166.1
4

792000
5109.2

603085.0
2

597326.
22

594357.
06

688724.
88

736166.
14

786890
.8

41000

41000

325000
-159000

41000

41000

177000

177000

199875

199875

199875

144000

144000

144000

171000

180000

189000

487000

362000

362000

536875

420875

429875

151849.
88

315291.
14

357015
.8

365000
-199000
177000

116085.0 235326. 232357.

2
22
02
(1) : stocks des produits = SF-SI

=435085.02-264000=171085.02
(2) : stocks des MF

=SI-SF
=70000-269000=-199000

(3) : exclusion fait des consommations de MF et MC, parce que ils sont
dj intgr dans les achats alors :
87000+22000+68000=177000

2-le bilan prvisionnel du 1er semestre :

ACTIF
libelle
Immobilisation(1)
Amortissements(2)
Stock de matires(3)
Stock de produits(4)

montant
2572000
-622625
264000
814553.38

Clients(5)
TVA rcuprable(6)

475200
68833.33

Trsorerie(7)
total

720360
4292321.7
1

PASSIF
libelle
capital
Rserves
Report nouveau(8)
Rsultat(9)
Emprunt(10)
Fournisseurs(11)
TVA due(12)
TVA facture(13)
total

montant
1800000
180000
184000
1407925.
12
225000
366000
86860
42533.33
4292321.
71

(1) : lentreprise prvoit dacheter un matriel pour 610000, donc on

lajoute au montant des immobilisations : 1962000+610000=2572000
(2) : amortissements N+1 = amortissements du bilan N + amortissements
des frais fixes de production+ amortissements des frais fixes
dadministration et commercialisation+ amortissement du nouveau
matriel
Amortissements N+1= 362000+ (22000*6) + (10000*6) +
(22875*3)
= 622625
(3) : stock final des produits en juin slve 814553.38
(4) : stock final des matires et fournitures en juin slve a 264000
(5) : les clients rglent 50% au comptant et 50% 30 jours. Pour le mois
juin les ventes slve a 950400 TTC (792000*1.2). Donc :
Crances/clients= 950400*50%=475200
(6) : la TVA rcuprable (N+1)= TVAR comptable- TVAR fiscale
=292040-223206.67
=68833.33
TVAR comptable= TVAR/achat+TVAR/immob+
TVAR/frais+TVAR bilan N
= (690000*0.2) + (610000*0.2) +
(120240*0.2) +12000
= 292040
TVAR fiscale
=
44006.67+39840+3340+35840+35840+64340
=223206.67
(7) : la trsorerie finale en juin slve 720360
(8) : le rsultat dexercice N est report nouveau
(9) : selon le CPC le rsultat slve 1407925.12
(10) : lemprunt est amorti pour le quart en mai N+1 :

Emprunt = 300000-(300000/4)=225000
(11) : lentreprise achte un matriel de production pour 732000 TTC .ce
montant est rgl 50% en juin et 50% a 30 jours
Fournisseurs= 732000*50%=366000
(12) : TVA due en juin slve a 86860

(13) : TVA facture (N+1)= TVAF (comptable)-TVAF (fiscale)

=741200-698666.67
=42533.33
TVAF (comptable) = TVA F / ventes + TVAF N
= (3456000*0.2) +50000
=741 200
TVAF (fiscale)
=98200+118066.67+86400+108000+136800+151200
=698666.67