Cuadro N 11

ILCITOS FORMALES TIPIFICADOS EN EL CDIGO ORGNICO

TRIBUTARIO
INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Tipo de Ilcito
Sancin
Base Legal
1. No inscribirse en los registros de la Multa de 50 la cual se
Administracin
Tributaria,
estando incrementar en 50 U.T. por
obligado a ello.
cada nueva infraccin hasta un
mximo de 200 U.T.
2. Inscribirse en los registros fuera del
plazo establecido en las leyes, reglamentos,
25 U.T. por cada nueva
resoluciones y providencias.
infraccin hasta un mximo de
3. Proporcionar o comunicar la informacin
100 U.T.
relativa a los antecedentes o datos para la
Art. 100
inscripcin o actualizacin en los registros,
en forma parcial, insuficiente o errnea.
4. No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informaciones
Multa de 50 la cual se
relativas a los antecedentes o datos para la
incrementar en 50 U.T. por
inscripcin, cambio de domicilio o
cada nueva infraccin hasta un
actualizacin en los registros, dentro de los
mximo de 200 U.T.
plazos establecidos en las normas
tributarias respectivas.
INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE EMITIR Y EXIGIR
COMPROBANTES
1. No emitir facturas u otros documentos Multa de 1 U.T. por cada factura
no emitida hasta un mximo de
por las operaciones.
200 U.T. por mes impositivo.
Cuando el monto de las facturas
exceda de 200 U.T. adicionalmente
ser sancionado con clausura de 1
a 5 das del local.

2. No entregar las facturas y otros

documentos
3. Emitir facturas u otros documentos
obligatorios con prescindencia total o
parcial de los requisitos y caractersticas
exigidos en la Resolucin 320

Multa de 1 U.T. por cada

factura,
comprobante
o
documento hasta un mximo de
(150 U.T.) por cada perodo
mensual

4. No exigir a los vendedores o prestadores de

Multa de 1 U.T. a 5 U.T.
servicios las facturas, recibos o comprobantes
de las operaciones realizadas
5. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo
monto no coincida con el correspondiente a la Multa de 5 U.T. a 50 U.T.
operacin real.
1

Elaborado por: Prof. Mara Teresa Lattuca

Art. 101

INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS

ESPECIALES Y CONTABLES 1
- Multa de 50 U.T. la cual se
incrementar en 50 U.T. por
cada nueva infraccin hasta un
mximo de 250 U.T.
1. No llevar los libros y registros
- Clausura del local por un
plazo mximo de 3 das
continuos, cuando se trate de
impuestos indirectos.
2. Llevar los libros y registros sin cumplir
con las formalidades y condiciones
Art. 102
- Multa de 25 U.T. la cual se
establecidas
por
las
normas
incrementar en 25 U.T. por
correspondientes, o llevarlos con atraso
cada nueva infraccin hasta un
superior a un (1) mes.
mximo de 100 U.T.
3. No conservar, libros, registros, copias de
- Clausura del local por un
comprobantes de pago u otros documentos;
plazo mximo de 3 das
as como, los sistemas o programas
continuos, cuando se trate de
computarizados de contabilidad, los
impuestos indirectos
soportes magnticos o los micro archivos,
mientras el tributo no haya prescrito.
INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES
Y COMUNICACIONES
1. No presentar las declaraciones
Multa de 10 U.T. la cual se
incrementar en 10 U.T. por
cada nueva infraccin hasta un
mximo de 50 U.T.
2. Presentar la declaraciones en forma
incompleta o fuera de plazo.
3. Presentar ms de una declaracin
sustitutiva, o la primera declaracin
Multa de 5 U.T. la cual se
sustitutiva con posterioridad al plazo
incrementar en 5 U.T. por cada
establecido en la norma respectiva.
nueva infraccin hasta un
mximo de 25 U.T.
4. Presentar las declaraciones en
formularios, medios, formatos, o lugares,
no autorizados por la Administracin
Tributaria.
5. No presentar o presentar con retardo la Multa de 1000 U.T. a 2000 U.T.
declaracin informativa de las inversiones sino se presenta y multa de 250
en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. U.T. a 750 U.T. si se presenta
con retardo.

Elaborado por: Prof. Mara Teresa Lattuca

Art. 103

INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 1
1. No exhibir los libros, registros u otros Multa de 10 U.T. la cual se
documentos que sta solicite.
incrementar en 10 U.T. por
cada nueva infraccin hasta un
mximo de 50 U.T.
2. Producir, circular o comercializar productos
o mercancas gravadas sin el signo de control
visible exigido por las normas tributarias o sin
las facturas o comprobantes de pago que
acrediten su adquisicin.
3. No mantener en condiciones de operacin
los soportes portadores de microformas
grabadas y los soportes magnticos utilizados
en las operaciones en las aplicaciones que
incluyen datos vinculados con la materia
imponible, cuando se efecten registros
mediante
microarchivos
o
sistemas
computarizados.
4. No exhibir, ocultar o destruir carteles,
seales y dems medios utilizados, exigidos o
distribuidos por la Administracin Tributaria.
5. No facilitar a la administracin Tributaria
los equipos tcnicos de recuperacin visual,
pantalla, visores y artefactos similares, para la
revisin de orden tributario de la
documentacin micrograbada que se realice en
el local del contribuyente.
6. Imprimir facturas y otros documentos sin la
autorizacin otorgada por la Administracin
Tributaria.
7. Imprimir facturas y otros documentos en
virtud de la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria, incumpliendo con
los deberes previstos en las normas
respectivas.
8. Fabricar, importar y prestar servicio de
mantenimiento a las mquinas fiscales, en
virtud de la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria,
incumpliendo con los deberes previstos en las
normas respectivas.
9. Impedir por si o por interpuestas personas el
ejercicio de las facultades de fiscalizacin
previstas en este Cdigo

Multa de 10 U.T. la cual se

incrementar en 10 U.T. por
cada nueva infraccin hasta un
mximo de 50 U.T.

Art. 104
- Multa de 10 U.T. la cual se
incrementar en 10 U.T. por
cada nueva infraccin hasta un
mximo de 50 U.T.
.

- Multa de 10 U.T. la cual se

incrementar en 10 U.T. por cada
nueva infraccin hasta un mximo
de 50 U.T.
Multa de 150 U.T. a 500 U.T., sin
perjuicio de lo previsto en el
numeral 13 del artculo 127 de este
Cdigo.

10. incumplir la metodologa establecida en Multa de 300 U.T. a 500 U.T.

materia de precios de transferencia
1

Elaborado por: Prof. Mara Teresa Lattuca

INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE INFORMAR Y COMPARECER

ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 2
1. No proporcionar informacin que sea
requerida por la Administracin Tributaria
sobre sus actividades o las de terceros con Multa de 10 U.T. la cual se
los que guarde relacin, dentro de los incrementar en 10 U.T. por
plazos establecidos.
cada nueva infraccin hasta un
2. No notificar a la Administracin mximo de 200 U.T.
Tributaria las compensaciones y cesiones
en los trminos establecidos en este
Art. 105
Cdigo.
3. Proporcionar a la Administracin
Tributaria
informacin
parcial,
insuficiente, falsa o errnea.
4. No comparecer ante la Administracin
Tributaria cuando sta lo solicite.

Multa de 10 U.T. la cual se

incrementar en 10 U.T. por
cada nueva infraccin hasta un
mximo de 50 U.T.

INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIN DE ACATAR LAS RDENES DE LA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (DESACATO)
1. Reapertura de un establecimiento, con
violacin de clusula impuesta por la
Administracin Tributaria, no suspendida o
revocada por orden administrativa o judicial.
2. Destruccin o alteracin de los sellos,
precintos o cerraduras o la realizacin de
cualquier otra operacin destinada a
desvirtuar la colocacin de sellos,
De 200 U.T. a 500 U.T.
precintos o cerraduras, no suspendida o
Art. 106
revocada por orden administrativa o
judicial.
3. Utilizacin, sustraccin, ocultacin o
enajenacin de bienes o documentos que
queden retenidos en poder del presunto
infractor, en caso que se hayan adoptado
medidas cautelares.

Elaborado por: Prof. Mara Teresa Lattuca

CUADRO N 21
ILCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES GRAVADAS TIPIFICADOS
EN EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
Tipo de Ilcito
1. Ejercer la industria o importacin de
especies gravadas sin la debida autorizacin.

2. Comercializar o expender en el territorio

nacional especies gravadas destinadas a la
exportacin o al consumo en zonas francas,
puertos libres u otros territorios sometidos a
rgimen aduanero especial.
3. Expender especies fiscales, aunque sean de
lcita circulacin, sin autorizacin por parte de
la Administracin Tributaria.

Sancin

- Multa de 100 U.T. a 250 U.T. y

- Comiso de la especies gravadas.
- Multa de 50 U.T. a 150 U.T.
- Comiso de la especies gravadas.

- Multa de 50 U.T. a 150 U.T.

- Retencin preventiva de las
4. Comercializar o expender especies gravadas,
especies gravadas. Si en un plazo
aunque sean de lcita circulacin sin
de 3 meses no obtiene la
autorizacin por parte de la Administracin
autorizacin, se proceder al
Tributaria.
comiso, remate o destruccin (Art.
217 al 219 del COT.)
5. Producir, comercializar o expender especies
fiscales o gravadas sin haber renovado la
- Multa de 25 U.T. a 100 U.T.y
autorizacin otorgada por la Administracin
- Suspensin de la actividad
Tributaria.
respectiva hasta tanto se
6. Efectuar sin la debida autorizacin,
modificaciones o transformaciones capaces de obtenga las renovaciones o
alterar las caractersticas, ndole o naturaleza
autorizaciones necesarias
de las industrias, establecimientos, negocios y
expendios de especies gravadas
7. Circular, comercializar, distribuir o expender
de especies gravadas que no cumplan los
- Multa de 100 U.T. a 250 U.T.
requisitos legales para su elaboracin o
- Comiso de la especies gravadas.
produccin, as como aquellas de procedencia
y
ilegal o estn adulteradas.
- Suspensin, hasta por tres meses,
8. Comercializar o expender de especies
de la autorizacin para el ejercicio
gravadas sin guas u otros documentos de de la industria o el expendio, en
amparo previstos en la ley, o no hubiesen sido caso de reincidencia
aprobados por la Administracin Tributaria.

Elaborado por: Prof. Mara Teresa Lattuca

Base Legal

- Multa de 150 U.T. a 350 U.T. y

- Comiso de los objetos
relacionados con la industria
clandestina, sin prejuicio de la
aplicacin de la pena prevista en el
artculo 115 del COT.

Art. 108

9. Circular especies gravadas que carezcan de

etiquetas, marquillas, timbres, sellos, cpsulas,
bandas u otros aditamentos o stos sean falsos
o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o
no hubiesen sido aprobados por al
Administracin Tributaria.

- Multa de 100 U.T. a 250 U.T.

- Comiso de la especies gravadas.

y
- Suspensin, hasta por tres meses,
de la autorizacin para el ejercicio
de la industria o el expendio, en
caso de reincidencia

Art. 1081

10.
Expender
especies
gravadas
a
establecimientos o personas no autorizados
para su comercializacin o expendio.
11. Vender especies fiscales sin valor facial.
12.
Ocultar,
acaparar,
o
negar
injustificadamente las planillas, los formatos,
formularios o especies fiscales.

Elaborado por: Prof. Mara Teresa Lattuca

- Multa de 100 U.T. a 300 U.T.

Art. 108

CUADRO N 31
ILCITOS MATERIALES TIPIFICADOS EN EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

Tipo de Ilcito

Sancin

Base Legal

- Multa del 1% del monto del Art. 110 y

1. El retraso en el pago de tributos o de sus tributo omitido
porciones
- Multa del 10% del monto del
111
tributo omitido cuando medie una
fiscalizacin

2. Accin u omisin en el pago de los tributos

que cause disminucin ilegtima de los
Multa del 25% al 200% del tributo
ingresos tributarios al Fisco, inclusive
omitido, sin perjuicio de lo
mediante el disfrute de indebido de
establecido en el Art. 116
exenciones, exoneraciones u otros beneficios
fiscales.
3. Omisin del pago de los anticipos
Multa del 10% al 20% del anticipo.
4. Retraso en el pago de los anticipos

(pargrafo
Segundo)

Art. 111

Art. .112
(numeral 1)
Art. .112
(numeral 2)

Multa del 1,5 % del anticipo no

pagado por cada mes de atraso
- Multa del 100% al 300% del
tributo no retenido o no percibido.

Art. .112
- Multa del 50% al 150% del (numeral 3 y
5. No retener o no percibir
tributo cuando se acepte el reparo y Pargrafo
se pague el monto dentro de los 15 Segundo)
das hbiles siguientes a su
notificacin
- Multa del 50% al 150% del
monto no retenido o no percibido
Art. .112
6. Retener o percibir menos de lo que - Multa del 25% al 75% del tributo (numeral 4 y
cuando se acepte el reparo y se Pargrafo
corresponda
pague el monto dentro de los 15 Segundo)
das hbiles siguientes a su
notificacin.
Multa del 50% de los tributos
retenidos o percibidos por cada
5. No enterar dentro del plazo las mes de atraso en el enteramiento
Art. 113
hasta un mximo del 500% sin
retenciones y percepciones
perjuicio
de
la
sancin
contemplada en el Art. 116
Multa del 50% al 200% de las
6. Obtencin indebida de devoluciones o cantidades
obtenidas
Art. 114
indebidamente
sin
perjuicio
de lo
reintegros
contemplado en el 116.

Elaborado por: Prof. Mara Teresa Lattuca

CUADRO N 42
ILCITOS SANCIONADOS CON PENAS RESTRICTIVAS DE LIBERTAD
TIPIFICADOS EN EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
Tipo de Ilcito
1. Defraudacin tributaria General
2. Defraudacin tributaria por obtencin
indebida de reintegros o devoluciones
2. Falta de enteramiento de anticipos por
parte de los agentes de retencin o
percepcin (apropiacin indebida)
3. La divulgacin, uso personal o indebido
de informacin confidencial que pueda
afectar la posicin competitiva de un
tercero.

Elaborado por: Prof. Mara Teresa Lattuca

Sancin
Prisin de 6 meses a 7 aos
Prisin de 4 a 8 aos

Base Legal
Art. 116
Art. 116 y
117

Prisin de 2 a 4 aos

Art. 118

Prisin de 3 meses a 3 aos

Art. 119