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Marwane Oukhouya
TSGE 2A GP A
Rapport de Stage
Marwane Oukhouya
Elment
Page
Remerciement
02
Ddicace..
03
avant propos
04
Introduction
05
Premire partie : Identification du Fiduciaire Dar Dmana
07
I : Historique :
II : Organigramme :
A : Analyse du rle de la Fiduciaire :.
B : Analyse des activits des services du Fiduciaire Dar Dmana ..
08
08
09
10
B-1 : Direction :
B-2 : Secrtariat
B-3 : Service Comptable :
B-4 : Conseil juridique et fiscal :..
B-5 : Constitution des socits :..
Deuxime partie : Les travaux effectus au sein de la fiduciaire :..
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11
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13
13
A : Le travail comptable :
A1 : Le classement :
A- 2 : La comptabilisation :.
1- Les journaux auxiliaires :
2- Description des journaux auxiliaires :
3- Lenregistrement comptable sur ordinateur
III : La constitution des socits :
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1-1 : Dfinition :
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Conclusion
Annexe.
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TSGE 2A GP A
Rapport de Stage
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REPERE CONSEIL
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Rapport de Stage
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Pour ce faire,
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Dnomination Sociale
: REPERE CONSEIL
Forme Juridique
Limite
: Socit Responsabilit
Objet
: Comptabilit ; Conseil
Juridique & Fiscal Conseil en Gestion & Organisation.
Sige Social
n 2 Ocan - Rabat
Capital Social
Activit de la Socit
: Comptabilit ; Conseil
Juridique & Fiscal ; Conseil en Gestion & Organisation.
Effectif
: 6 personnes.
II : Organigramme :
Depuis sa cration , LEntreprise La Fiduciaire Dar REPERE CONSEIL suit une mthode
rapide et efficace pour le traitement de ses dossiers dans diffrents domaines : comptabilit,
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cration des entreprises, fiscalit, conseil juridique, et ceci grce une quipe talentueuse et
professionnelle, qui travaille dans lensemble de ces services selon une stratgie et une gestion
bien informatises permettant dassurer la fiabilit du traitement et la satisfaction de tous ses
clients.
DIRECTION
GERANTE : Mr ALLAOUI FADIL
SECRETARIAT
INFORMATIQUE
Comptabilit
Informatique
COMPTABILITE
Conseil juridique et
fiscal
Constitution
des socits
situations.
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B : ANALYSE
CONSEIL :
LA FIDUCIAIRE
B-1 : DIRECTION :
Le rle de tout directeur dEntreprise consiste en :
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REPERE
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B-2 : SECRTARIAT :
Toute direction est assiste dune secrtaire cense organiser le travail au sein de la socit. Cette
organisation du travail sarticule gnralement autour des points suivants :
De part son rle comptable, Le convenable intervient aussi entant que conseiller pour :
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Les oprations comptables sont, le plus souvent, extrmement nombreuses et rptitives.
Et pour viter lerreur, lomission, loublie ou le double emploi pendant lanalyse des oprations
comptables le comptable doit procder une organisation de ses documents.
Le classement simpose dans tous les domaines dactivits. Il joue un rle trs important.
Dans un fiduciaire le classement porte sur des documents qui peuvent tre trs diffrents. Il faut
que ces documents puissent tre manipul et traiter rapidement et sans erreurs.
Dans sa peine quotidienne le comptable fait une rpartition mthodique des pices par classe :
Factures de vente ;
Facture dachat ;
Relevs bancaires ;
Bons de caisse ;
Effets ;
Les charges diverses ;
Etc.
Puis reclasse chaque catgorie chronologiquement pour faciliter son enregistrement comptable.
A- 2 : LA COMPTABILISATION :
En comptabilit on distingue deux systmes denregistrement des oprations :
Le systme classique
Le systme centralisateur : qui est lobjet de cette tude. Ce systme utilise le mme principe
que celui du systme classique le systme , il est bas sur une mthode indirecte dtablissement
des comptes partir des journaux auxiliaires.
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Les journaux auxiliaires sont ouverts selon les besoins de l'entreprise. Les journaux les plus
souvent utiliss sont les suivants : le journal des achats, le journal des ventes, le journal de banque
(si plusieurs banques, alors plusieurs journaux), le journal de caisse, le journal des oprations
diverses, le journal de paie...
Comme la loi impose l'enregistrement de tous les mouvements dans un livre journal, on procde
priodiquement la centralisation de chaque journal auxiliaire sur le livre journal (appel alors
journal de centralisation). A partir du journal de centralisation on effectue les reports dans les
comptes individuels du grand livre gnral. Je prcise qu' partir du journal des achats et du journal
des ventes (journaux auxiliaires) on peut obtenir le grand livre fournisseurs et le grand livre clients
(grands livres auxiliaires).
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Journal auxiliaire Paie
: Cest le journal des oprations qui nont pas leur propre journal.
NB : Les journaux auxiliaires sont notamment la mthode unique pour la passation des critures
sur logiciel de comptabilit.
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Jeune et dynamique, votre esprit dinitiative, votre dsire daffirmer votre russite par votre propre
moyens associs votre volont ferme de raliser ce que vous entreprenez, votre got du risque et
votre courage et vous prdisposent crer votre propre E/se et tre votre propre patron.
Crer votre propre E/se vous offre la possibilit de vous exprimer, satisfaire votre volont
dautonomie et dindpendance, votre dsir de matriser votre propre avenir.
Toutefois, la cration dun projet ne vous concerne pas seul. La russite ou linsuccs, qui peut
aussi arriver malheureusement si les prcautions ncessaires ne sont pas prises, rejailliront sur vous
ainsi que sur votre entourage familiale et sur vos relations daffaires.
Vous pouvez rduire ces risques importants si vous connaissez bien les principaux paramtres
conditionnant le succs de votre future E/se. Cest pourquoi nous vous proposons de contacter un
expert comptable ou un fiduciaire.
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Ces derniers seront chargs de suivre les diffrentes phases vous permettront de crer votre propre
entreprise, notamment :
PHASE DE CONCEPTION :
Ide de projet ;
Etude de faisabilit ;
Objet de lE/se ;
Nom de lE/se ;
Capital de lE/se ;
Siege social ;
Associs ;
Forme juridique;
PHASE ADMINISTRATIVE:
Certificat ngatif ;
Statuts ;
Bulletin de souscription et de versement (B.S.V) ;
Ouverture de compte bancaire ;
Dclaration de souscription et de versement (D.S.V) ;
P.V. Assemble Gnrale Constitutive ;
Enregistrement du Capital et du P.V ;
Inscription la patente ;
Registre de commerce ;
Publicit lgale ;
Cachet de lE/se ;
Inscription la T.V.A ;
Inscription auprs des I.G.R ;
Affiliation la C.N.S.S :
Carte visite ;
Papier entte ;
Prospectus, catalogue et autres documents ;
Dossier dinvestissement ;
Demande de crdit bancaire ;
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Etude de cas :
NB : Ce cas va nous accompagner durant toute la rdaction de ce rapport.
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IDENTIFICATION DE LA SOCIETE
Raison sociale
: G.Y.F.F.INDSTUREIL
Forma juridique
: S.A.R.L.
Activit
Adresse
: N 30 AV Mohamed V, RABAT
: 2216987
N Identifiant Fiscal
: 3256987
N daffiliation (CNSS)
: 2020205580
N du compte bancaire
N de tlphone
: 037.46.53.24
Capital
: 500.000,00 DH
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Les informations concernant la constitution de la SARL G.F.F.Y
INDUSTRIEL
123456-
Premier travail :
Tenue de la comptabilit
LES ACHATS
STE RITA FER
Vente mat de construction
Houara ouald raho route de missour
ABDO-MAT
Ste
Ste G.Y.F.F.
SARL
30 AV
des FAR
Facture n E5057
Dsignation
FER A BETON
10 TOR
Unit
Kg
RABAT, le 03/04/15
Quantit
P.U.
500
16 ,26
Mekns
Montant
8130.48
Montant brut
TVA sur M/se : 20%
8130.48
1626.1
Net payer
9756.58
Arrt la prsente facture la somme de : neuf mille sept cent cinquante six dirhams et 58 Cts
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Compte
6110000
34552000
44110100
Pice
Libell
001
F : E005057 RITA FER
001
TVA/F : E005057 RITA FER
001
FRS/F : E005057 RITA FER
Dbit
8130 ,48
1626,10
Crdit
9.756 ,58
Compte
441101
5161
Pice
002
002
Libell
F : E005057 RITA FER
REG/F : E005057 RITA FER
Dbit
9756,58
Crdit
9.756,58
LES VENTES
Ste G.Y.F.F. SARL
RABAT
Facture n 01/2016
RABAT, le 02/01/2016
Dsign.
Fer
Montant brut
TVA : 20%
Unit
Kg
Q
600
PU
50,00
Montant
30.000,00
30.000,00
6000,00
Net payer
36.000,00
Arrt la prsente facture la somme de : trente six mille dirhams
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Compte
7111
02/01
4455
20/01
3421
Pice Libell
Dbit
F:01/2007 ste G.Y.F.F. SARL
TVA/F: 01/2007 ste G.Y.F.F.
SARL
Client/F: 01/2007 ste G.Y.F.F. 36.000,00
SARL
LA BANQUE
EXTRAIT DE COMPTE
RIB : 148 480 21150 1534045
FOLIO N :
01
16/01/2007
18/01/2007
20/01/2007
28/01/2007
28/01/2007
Agence : Ouezzane
DATE OPERATION
Crdit
30.000,00
6000,00
DATE VALEUR
REFERENCES
15/01/2007
17/01/2007
25/01/2007
27/01/2007
27/01/2007
000907
000920
000980
000999
002133
NATURE DOPERATION
MONTANT DEBIT
MONTANT CREDIT
500 000.00
12 000.00
18 000.00
95.75
1 500.00
690.00
467405.75
CES OPERATIONS SERONT CONSIDEREES COMME APPROUVEES PAR VOUS SI AUCUNE RECLAMATION NE NOUS EST
PARVENUE DANS UN DELAI DUN MOIS
*****************************************************************************************************************
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04 Journal Auxiliaire Banques :
Jour/mois Compte Pice Libell
15/01
5161
Alli Caisse
15/01
5141
Alli Caisse
17/01
5161
Alli Caisse
17/01
5141
25/01
63115
Agios
25/01
34552
TVA/AGIOS
25/01
5141
Reg/ Agios
27/01
61312
Frais loyer
27/01
5141
Reg/ Frais Loyer
27/01
61455
Frais telephone
27/01
34552
Tva/ frais telephone
27/01
5141
Reg/ Frais telephone
05 Journal Auxiliaire Paie :
Dbit
12000,00
Jour/mois
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
Dbit
2010
325.62
70.35
Compte
61711
61741
61743
4441
444501
4432
Pice
Libell
Paye mois 08
Paye mois 08
Paye mois 08
Paye mois 08
Paye mois 08
Paye mois 08
Crdit
12000,00
18000
18000
87.05
8.70
95.75
1500,00
1500,00
575,00
115,00
690,00
Crdit
411.85
110.55
1883.57
Compte
4455
34552
3456
3456
Pice
Libell
DECL TVA 1ERE TR /
DECL TVA 1ERE TR /
DECL TVA 1ERE TR /
DECL TVA 1ERE TR /
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Dbit
1120,00
Crdit
2215,00
250,60
1345,60
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DEUXIME TRAVAIL :
Introduction :
La Fiscalit est un systme de contributions obligatoires prleves par l'tat, le plus souvent sous
forme d'impts, pesant sur les personnes, sur les entreprises et sur les biens.
LA TVA est un impt indirect collect par les entreprises, dont la charge effective pse sur le
consommateur final.
En effet, lentreprise paie ses fournisseurs la taxe que ces derniers lui facturent, elle facture ellemme ses clients la TVA sur ses propres livraisons ou prestations ; grce au mcanisme de la
dduction de la taxe damont (TVA paye aux fournisseurs).
Lentreprise ne verse au trsor que la diffrence entre :
la TVA sur son C.A. (encaisse lors des rglements de clients) : TVA facture
la TVA paye aux fournisseurs : TVA rcuprable
La TVA est neutre, au plan du rsultat, pour lentreprise assujettie.
La TVA constitue une source principale des recettes de l'tat.
FAIT GENERATEUR : il est constitu par lencaissement total ou partiel du prix de
marchandises, de biens ou de service.
1-2 : Les rgimes dimposition :
Une entreprise peut opter pour lun des deux rgimes de dclaration :
Le rgime encaissement : se sont les dcaissements et les encaissement de la facture
qui sont les lments dclencheurs de la TVA
Le rgime des dbits : le dbit, lequel concide avec la facturation ou linscription en
comptabilit de la crance. Cependant les encaissements partiels et les livraisons effectues
avant l'tablissement du dbit sont taxables.
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TVA due au titre du mois M = TVA facture au cours du mois M - (TVA
rcuprable/immobilisations du mois M + TVA rcuprable/charges du mois (M)
Soit le relev de dduction de TVA de la Sarl ABDO-MAT du 1er Trimestre 2006 :
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Date Facture
187/07
13/02/2007
13/02/2007
08/03/2007
05/06/2007
20/10/2007
186/07
FTNG0815572
8925
FA 013284
Fournisseurs
STE BAB RIF
STE BAB RIF
ATLAS
Groupe Bachir
Ste Pneumatique
I.F
595302
595302
01640047
3740143
3740245
Total 20 %
Total Gnral
GP A
32
MT (HT)
774.5
1602.50
2948.00
1416.65
4333.35
Taxe
20%
20%
20%
20%
20%
TVA
154,90
320.50
589.60
283.33
866.67
11.075,00
2.115,00
11.075,00
2.115,00
Mode Paiement
Date paiement
Espces
Espces
Espces
Espces
Espces
13/02/2007
13/02/2007
08/03/2007
05/06/2007
20/10/2007
TSGE 2A
Rapport de Stage
GP A
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TSGE 2A
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o Assurance :
Assurance = Salaire de base x taux convenu pour les salaris ainsi que pour les
employeurs.
o Frais professionnels :
Frais professionnels = (Salaire brut avantages en espce et en nature) x 17 %.
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Mthode de calcul :
LIGR est calcul en suivant les tapes suivantes figurant sur le Bulletin de Paie du salari :
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EXEMPLE
Calcul de LI.R :
S.B.G = SB +PA+Indemnits+avantages+gratification+allocation familiales.
S.B.I = S.B.G - les lments exonrations (allocation familiales, indemnits de dplacement
justifis).
S.N.I = S.B.I ' les dductions.
Les dductions :
_ CNSS=SBI x 4.48%
si SBI< 6000 SBI x (4.29% + 0,19%*) -> * : 0,19 cest lindemnit de perte demploi (part
salarial)
si SBI> 6000 (6000 x 4.48% = 257.40dhs/mois. Soit 6000 x 4.48% x 12 =3088.8dhs/an.
(C.I.M.R =SBG_ (FDJ+les avantages en nature) x taux (6%)
(Assurances groupe= SBI x taux (3%)
(Frais professionnelle :(SBI_ les avantages) x 17%.plafonn 2000dh/mois soit
24000dh/an.
I.R brut = (SNI x taux) _ somme dduire
I.R net = IR brut _ charge familiales (15dh par mois et par personne charge (pouse enfants
dans limite de 90dh par mois (c'est--dire 6 dduction).
Exemple :
Daprs le bulletin de paie dun salari pour un mois on a le salaire suivant :
La rmunration brute = 5000.00dh.
Les dductions :
*Frais professionnelles = 5000.00 x 17% = 850.00dhs
*CNSS = 5000.00 x 4.29% = 214.50dhs
SNI = SBI_ (850.00+214.50)
SNI = 5000.00_1064.50
SNI = 3935.50
Daprs le barme mensuel de calcul de lIGR :
IR brut = 3935.50 x 35% _796.67
IR brut = 580.75dhs
[pic]
IR NET =580.75_ (15 x 3).
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IR NET = 535.75dhs.
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