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Comptabilit Approfondie

2014/2015
P. SAID OUHADI

S7 Gestion

Exercices dapplication
Exercice 1 :
La SMH est une entreprise industrielle de raffinage. Depuis sa cration SMH a connu
plusieurs projets dextension guids par le souci de satisfaire la demande en produits
raffins au moindre cot pour la collectivit.
Paralllement son activit principale cette socit des participations dans des
entreprises ayant pour la plupart un lien troit avec les activits de raffinage.
Vous tes chargs par la direction de cette entreprise, sur la base de ses bilans et comptes
de produits et charges des trois derniers exercices deffectuer un diagnostic financier.

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COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (en milliers de DH)

MONTANTS
Produits dexploitation
37438
37109
Vente de marchandises
632
884
Vente de biens et services
37335
35313
Variation de stocks
-617
810
Reprise dexploitation (3)
88
102
Charges dexploitation
31960
32427
Achats revendus de marchandises
509
757
Achats consomms de matires
29274
29306
Autres charges externes
554
609 (1)
Impts et Taxes
213
201
Charges de Personnel
677
710
Autres charges dexploitation
41
2
Dotations dexploitation (2)
692
842
Rsultat dexploitation
5478
4682
Produits financiers
783
879
Produits des titres de participation
76
26
Gain de change
27
433
Intrts et autres produits financiers
680
338
Reprise financires
82
Charges financires
1198
621
Charges dintrt
547
498
Perte de change
502
105
Dotations financires
149
18
Rsultat Financier
-415
258
Rsultat Courant
5063
4940
Produits non courants
3
3
Produits de cessions dimmobilisations
3
3
Charges non courantes
1
Valeurs nettes damort.des Immob. cdes
1
Rsultat non courant
2
3
Impt sur les rsultats
2006
1957
Rsultat Net
3059
2986

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33771
150
33215
272
134
30225
162
27848
560
279
760
2
614
3546
435
6
160
269
388
355
31
2
47
3593
26
26
209
209
-183
1227
2183

(1) : dont redevance de crdit bail 150 (intrt 1/3 et principal 2/3)
(2) : dont dotations aux provisions sur actifs circulants (en milliers) 90 en 1993 ; 40
en 1994 et 12 en 1995.
(3) : les reprises sur provisions sur actifs circulants (en milliers)10 en 1993 ; 12 en
1994 et 7 en 1995.
Travail Faire :
2

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1) Dterminer le solde du compte 1191 Rsultat Net de lexercice par

enregistrement comptable ?
Exercice 2 :
Au cours de lanne 2011, la socit SATIFAC SA a entrepris ltude dimplantation dune
nouvelle machine de production dans ses ateliers :

De fvrier avril : tude de faisabilit technique effectue par lingnieur de production :

47000 DH ;

16 mai : la direction prend la dcision de raliser linvestissement

14 juin : livraison de la machine et rception de la facture : Brut 9500000 DH Remise

4% ; Frais de transport 12600 DH ; Escompte 1% ; TVA 20%

Du 1 au 31 juillet : mise en place des tests de fonctionnement (la machine fonctionnera

sa capacit normale au dbut de septembre : Cots estims (rmunration des salaires,
matires et fournitures) 73000 DH ; Honoraires dingnieurs conseil 67000 DH et
estimations des cots de dysfonctionnements 134000 DH.

Travail Faire : Enregistrer les oprations comptables ncessaires ?

Exercice 3 :
La socit ASLAF SA a acquis le 1/1/N un matriel :
Prix : 45000 DH
Transport : 5000 DH
Installation : 1000 DH
Formation du personnel : 9000 DH
TVA : 20%
Dure damortissement 5 ans. Lentreprise opte pour lamortissement linaire.
Question 1 : Effectuer les oprations comptables et les plans damortissement corrigs
fin des annes N, N+1, N+2 et N+3 sachant que les valeurs estimes du matriel sont :
Fin N : 45000 DH ; Fin N+1 : 39000 DH ; Fin N+2 : 22000 DH ; Fin N+3 : 12000 DH.
Exercice 4 :
Une entreprise industrielle sest installe sur un site le dbut janvier N-4. un pont roulant
comprenant ossature, cabine, mcanisme et treuils a t install le premier juillet N-4 pour 150000.
Le prix de lossature est valu 80000, celui de la cabine 25000, celui du mcanisme 30000 et
celui des treuils 15000. Le pont doit tre rvis tous les trois ans et une dpense de 6000 a t
effectue le premier juillet N-1.
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La dure damortissement de lossature devrait tre de 20 ans alors que celle de la cabine devrait
tre de 10 ans. Dautre part, le mcanisme et les treuils doivent tre remplacs au bout de huit ans
pour le mcanisme et de quatre ans pour les treuils. Le premier juillet N, les treuils ont t
remplacs et le cot sest lev 20000 hors taxes.
Travail Faire :
Dterminer les dotations aux amortissements au titre des exercices N-1 et N ?
Exercice 5 :
La socit Kappa a fait lacquisition le 1er janvier N dune machine-outil commande
numrique dun cot de 130 000 . Cette machine est amortissable sur 5 ans
(valeur rsiduelle ou prix de vente net des frais de cession au 31 dcembre N+4 : 10
000 ).
Cette machine est destine raliser un produit spcifique dont il est attendu les
productions suivantes :
10 000 units en N ; 15 000 units en N+1 ; 12 000 units en N+2 ; 8 000
units en N+3 ; 5 000 units en N+4.
La marge (sur cot variable) attendue est de 4 par unit.
Il y a lieu par ailleurs de prvoir les dpenses spcifiques suivantes (dpenses
dentretien) :
4 000 en N ; 6 000 en N+1 ; 8 000 en N+2 ; 10 000 en N+3 ; 12 000
en N+4.
Par mesure de simplification, on considrera que produits et charges sont constats
en milieu dexercice.
Le taux dactualisation des flux de trsorerie attendus de lutilisation de ce matriel
est de 10 % avant impt.
Le prix de vente net de frais de cession de la machine outil serait de :
100 000 fin N ; 70 000 fin N+1 ; 46 000 fin N2 ; 24 000 fin N+3 ; 10
000 fin N+4.
Travail Faire :
Analyser pour chacune des annes les amortissements et dprciations constater
et prsenter les critures correspondantes.

Exercice 6 :
Lentreprise commerciale Commerce de TENSIFT a achet le 1/4/2010 le droit dexploitation du
brevet du produit PX300 au montant initial de 320000 DH et une redevance annuelle de 40000
DH paye chaque dbut danne pendant 5 ans. Les frais de formation du personnel slvent
24000 DH et les frais dinstallation du matriel de production sont estims 12500 DH.
Travail Faire :
Question 1 : Dterminer le cot dacquisition de la licence ?
Question 2 : Passer les oprations comptables relatives lanne (1/4 et 31/12) ?

Exercice 7 :
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Lentreprise MADAR a acquis un matriel industriel MI2305 :

- Prix dachat 85000
- Droits de douane : 8500
- TVA rcuprable (20%)
- Frais de transport installation et montage 10500 (dont TVA rcuprable 20%)
- frais de transport postrieurs la mise en utilisation 3420 (dont TVA rcuprable
14%)
- Charges financires exposes pour lacquisition du matriel 2600
Travail faire :
Dterminer le cot et Prsenter les critures correspondantes ?
Exercice 8 :
Une socit industrielle marocaine installe Casablanca a acquis le 01/01/2011 un
matriel aux USA d'une valeur de 80.000 $ payable en trois fois :
40.000 $ : le 1/01/11
16.000 $ : la rception le 01/03/2011
24.000 $ : le 01/07/2011

1 $
1$
1$

= 8,70 dh
= 8,80 dh
= 8,60 dh

Ce matriel a t revendu le 1/07/2013 pour 48.000 $ (1 $ = 8,50).

Travail Faire : Passer les oprations comptables correspondantes ?
Exercice 9 :
Le 1/4/2010, la socit marocaine dindustrie alimentaire (SOMARIA) a pass la
commande d'une machine de production au prix de 40.000 euros.
Ce matriel est destin la fabrication d'un nouveau produit en application d'un brevet
obtenu par la socit la suite de ses travaux de recherche. Les perspectives de
rentabilit sont particulirement satisfaisantes compte tenu de l'exclusivit dont la
socit va bnficier.
Le contrat conclu franco-dpart, prvoit que la livraison doit intervenir, au plus tard, le
15 septembre de la mme anne.
Sur le plan financier, la commande s'accompagne du versement d'un acompte de 10 %
du montant hors taxes du bien, le solde devant faire l'objet d'un rglement 45 jours de
la livraison. A cette date 1euros = 11,40DH.
La chronologie des oprations lies cette acquisition et les charges correspondantes se
prsentent ainsi :

2 /10/2010 : expdition de la machine la socit SOMARIA; la facture

correspondante est date du 7 octobre cette date 1 euro = 11,35 dh ;

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Du 4 au 8 novembre: formation du personnel de la socit SOMARIA dans les

locaux du fournisseur du matriel :
-

Cot de la formation : nant ; la charge incombe au fournisseur, conformment

aux conditions du contrat,

Rmunration mensuelle du personnel form : 32000 dh.

Taux moyen de charges sociales de la socit SOMARIA : 40 %

Frais de transport et d'hbergement du personnel : 6800 dh (HT), facture du 22

novembre

24/11/2010 : arrive dans les locaux de la socit SOMARIA du convoi spcial de

transport du matriel ;

La facture du transporteur. date du 26 novembre s'lve 43000 dh (HT). De son

ct, la socit SOMARIA a souscrit un contrat spcial d'assurance au titre de cette
opration ; la prime d'assurance facture galement le 26 novembre se monte 4500
dh ;

Les frais de douanes s'lvent 16.00 euros (cours de conversion figurant sur la
dclaration douanire est de 11,30 dh) ;

12 au 15 novembre : mise en place de la machine. Frais divers facturs la socit

SOMARIA le 20/11 : 5.000 dh (HT) ;

15 novembre : ngociation dun emprunt de 400000 dh au taux de 10,50 % avec la

Banque Populaire pour assurer le financement de ce matriel. L'emprunt est dbloqu
le 1er novembre ;

15 au 18 novembre : tests, rglages et essais du nouveau matriel. Cette opration

ncessite la participation de deux salaris de la socit SOMARIA ayant suivi la
formation mentionne ci-dessus. Les matires consommes s lvent 8.520 dh (HT)
;

22 novembre : mise en service de la machine.

-

30 novembre :rception d'une facture de commission de l'intermdiaire intervenu

au titre de cette opration, montant : 10000 dh (HT).

Travail Faire : Effectuer les oprations comptables ?

Exercice 10 :
Dans le cadre de son expansion, la socit KML a fait construire un btiment industriel
sur un terrain acquis pour 90000 dh HT quelques annes auparavant : cot de la
construction 675000 dh HT, date de mise en service 1 er octobre 2008, amortissement
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linaire sur 25 ans. Pour le financement de la construction, la socit a bnfici d'une

aide de lEtat sous forme d'une subvention d'investissement dun montant de 405000,
date de notification : 20 fvrier 2009, date de versement : 15 mai 2009.
Le 30 juin 2014 la suite d'un plan de restructuration, la socit KML a cd cet
ensemble immobilier l'entreprise pour un prix de 975.000 dh dont 150.000 dh pour le
terrain.
Travail Faire : Passer les oprations comptables dacquisition et de cession ?
Exercice 11 :
Une entreprise marocaine YXA a acquis un nouveau matriel dont la valeur est estime
sur le march 2800000 DH le 7/1/2008 (taux de TVA 20%). La dure de vie est 4 ans.
Le rglement doit tre effectu comme suit :

700000 DH la livraison du bien

le solde en trois versements gaux fin dcembre 2008, 2009 et 2010.

Ces versements seront indexs au taux dinflation de lanne concerne soit 2,3% pour
2008 ; 2,8% pour 2009 et 3,1% pour 2010.
Travail faire : Passer les oprations comptables correspondantes lacquisition et la
fin des trois annes 2008, 2009 et 2010 ?
Exercice 12 :
Lentreprise BVT a acquis le 1/7/ 2008 un matriel par crdit bail en contrepartie de
150000 DH par anne au dbut de chaque exercice pour une dure de 4 ans. Le matriel
a une dure de vie de 6 ans. Au 1/7/2011, lentreprise a lev loption dachat : Montant
de loption 130000 DH, Dpt de garantie vers au dpart 60000 DH, Chque pour
soulte 60000 DH.
Travail Faire : Passer les oprations comptables correspondantes la signature du
contrat, la fin des annes 2008, 2009 et 2010 en plus de lopration de leve de
loption ?
Exercice 13 :
Cession le 31/12/2012 pour 315000 DH dun matriel acquis le 5/1/2011 dans les
conditions suivantes : Matriel 432000 DH , TVA 20% ; Lentreprise na quune partie
de son chiffre daffaires soumis la TVA et les proratas dfinitifs sont les suivants 2010
75%, 2011 78% et 2012 68%. Taux damortissement linaire 20%.
Travail faire : Passer les oprations comptables relatives la cession du matriel ?
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Exercice 14 :
Acquisition dun matriel de transport le 10/7/2011 pour 170000 DH (HT). Le prorata de
lanne 2010 est de 81%
Travail A Faire : enregistrer les oprations comptables dans les deux cas suivants :
-

Prorata dfinitif 89%

Prorata dfinitif 73%

Exercice 15 :
Travail A Faire : Prsenter toutes les critures qui vous semblent ncessaires la date du 31
dcembre 2012 et analyser pour les sommes imputes un compte dimmobilisations dans ces
critures les modes damortissement pratiquer ?

La socit SMT est une entreprise spcialise dans la fabrication de logiciels informatiques.
Au cours de lanne 2012, SMT a ralis un certain nombre de dpenses toutes constates en
charges. Elles se rsument ainsi :
a) Dpenses de recherche fondamentale : contrat avec luniversit sur lapplication des
ensembles flous : 76000 DH ;
b) Dpenses en recherche applique effectue par le laboratoire de SMT sur les bases de
donnes de gestion des logiciels intgrs : 114000 DH ;
c) Dpenses de dveloppement du logiciel 132 dj commercialis : 89300 DH ;
d) Dpenses de dveloppement du logiciel 133 pour le compte de la socit PORTA
(PORTA a acquis le logiciel mais elle a demand la socit SMT de concevoir
certaines applications propres) : 28500 DH ;
e)
-

Dpenses de conception dun logiciel 134 appel tre vendu :

Analyse pralable : 38000 DH ;
Analyse fonctionnelle : 114000 DH ;
Analyse organique : 152000 DH ;
Programmation : 399000 DH ;
Rdaction de la documentation : 95000 DH ;
Essais : 38000 DH ;
Formation du personnel : 57000 DH ;

f)
-

Dpenses de conception dun logiciel usage interne 135 :

Analyse pralable : 5700 DH ;
Analyse fonctionnelle : 17100 DH ;
Analyse organique : 22800 DH ;
Programmation : 57000 DH ;
Rdaction de la documentation : 11400 DH ;
Essais : 7600 DH ;
Formation du personnel : 3800 DH ;
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g) Acquisition le premier octobre 2012 du droit dutilisation de la marque HP. Cette marque sera
utilise lavenir pour commercialiser certains logiciels : cot 190000 DH comptabiliss dans
un compte de charges.